Ministère de la Transition écologique et de la Cohésion des territoires : Audit de la procédure de l'Agence Nationale pour la Rénovation Urbaine (ANRU).

Audit de la procédure de l'Agence Nationale pour la Rénovation Urbaine (ANRU).

POULAIN, Stéphane ;PONROY, Pierre ;LAPORTE, Patrick ;ALEXANDRE, Henry ;DUBOIS-FERNANDES, Virginie

Auteur moral

France. Conseil général de l'environnement et du développement durable ;France. Ministère de l'économie, des finances et de l'industrie ;France. Direction générale du contrôle économique et financier ;France. Direction générale de la comptabilité publique. Mission d'audit, d'évaluation et de contrôle

Auteur secondaire

Résumé

L'ANRU est une réussite qu'il faut conforter. Alors que les principes gouvernant l'éligibilité des projets ont fait l'objet d'un large consensus et que la quasi-totalité de l'enveloppe financière du programme national de rénovation urbaine est affectée, la réussite de la deuxième phase de la mission de l'ANRU se mesurera principalement en termes d'effectivité de la réalisation physique des projets dans les quartiers. Aussi, l'audit a-t-il eu pour objectif de s'assurer des conditions de performance de la gestion des projets urbains approuvés et financés par l'ANRU et d'améliorer la qualité, la rigueur et la sécurité des procédures financières et de remontée de l'information mises en oeuvre par cet établissement. Ses préconisations s'articulent autour de trois axes. Le premier consiste à raccourcir le circuit d'exécution financière des conventions parallèlement à l'introduction de procédures formalisées de contrôle interne comptable; le deuxième d'augmenter l'étendue de la délégation accordée aux délégués territoriaux pour conclure les avenants dits simplifiés; le troisième de réorganiser le fonctionnement en réseau et de renforcer au besoin les ressources humaines.

Editeur

CGEDD ;MINEFI

Descripteur Urbamet

agence d'urbanisme ;rénovation ;agence territoriale ;réseau d'information ;analyse économique ;audit ;procédure

Descripteur écoplanete

Thème

Méthodes - Techniques ;Aménagement urbain

Texte intégral

MINISTERE DE L'ECOLOGIE, DE L'ENERGIE, DU DEVELOPPEMENT DURABLE ET DE L'AMENAGEMENT DU TERRITOIRE C ONSE IL GENER AL DE L ' ENV IR ONNEMENT ET DU DEVE LOPPEMENT DUR AB LE DIRECTION GENERALE DES FINANCES PUBLIQUES CONTRÔLE GENERAL ECONOMIQUE ET FINANCIER MISSION D'AUDIT ET DE CONSEIL 1 0 , RUE AUG UST E BL ANQ UI 9 3 1 8 6 MO NT REUI L CEDEX CARRE DIDEROT 3 BOULEVARD DIDEROT 75572 PARIS CEDEX 12 TOUR PASCAL B 92 055 LA DEFENSE CEDEX RAPPORT DEFINITIF DE LA MAC N°2009-01, DU CGEFI N°09.05.16 ET DU CGEDD N°006779-01 JUILLET 2009 AUDIT DE LA PROCEDURE DE L'AGENCE NATIONALE POUR LA RENOVATION URBAINE (ANRU) ---- § ---MISSION EFFECTUEE PAR : VIRGINIE DUBOIS-FERNANDES (M.AC.) STEPHANE POULAIN (M.A.C.) PATRICK LAPORTE (CGEDD) HENRY ALEXANDRE (CGEFI) PIERRE PONROY (CGEFI) Audit de l'ANRU - Rapport définitif PRÉAMBULE .................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 SYNTHESE......................................................................................................................................................................................................................................................................... 8 1 CRÉER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES.......................................................................................................................................................................... 14 1-1 ELARGISSEMENT DU CADRE DES AVENANTS SIMPLIFIÉS ................................................................................................................................................................ 15 1-1-1 UN DISPOSITIF GÉNÉRAL À DÉPLOYER ...............................................................................................................................................................................................15 1-1-2 UNE CONSULTATION LARGE DE DTL.................................................................................................................................................................................................15 1-1-3 LES DIFFÉRENTS SCÉNARIOS ENVISAGEABLES EN MATIÈRE D'ÉLARGISSEMENT DU CADRE DES AVENANTS SIMPLIFIÉS ...............................................................16 1-1-3-1 Scénario n°1.................................................................................................................................................................................................................................16 1-1-3-2 Scénario n°2.................................................................................................................................................................................................................................16 1-1-3-3 Scénario n°2 bis ...........................................................................................................................................................................................................................19 1-1-3-4 Scénario n°3.................................................................................................................................................................................................................................19 1-1-3-5 Recommandation de la mission d'audit .......................................................................................................................................................................................19 1-2 LE TRANSFERT DE L' ORDONNANCEMENT DES DÉPENSES DU DIRECTEUR GÉNÉRAL AU DÉLÉGUÉ TERRITORIAL................................................... 20 1-2-1 DIAGNOSTIC DE LA SITUATION ACTUELLE.........................................................................................................................................................................................20 1-2-2 LES ENJEUX DE LA RÉFORME .............................................................................................................................................................................................................20 1-2-3 LES DIFFÉRENTS SCÉNARIOS POSSIBLES ............................................................................................................................................................................................20 1-2-4 LE SCÉNARIO PROPOSÉ PAR LA MISSION D' AUDIT .............................................................................................................................................................................20 1-2-5 LES CONDITIONS DE MISE EN OEUVRE DE CE SCÉNARIO .....................................................................................................................................................................21 1-2-5-1 En terme d'organisation...............................................................................................................................................................................................................21 1-2-5-2 En terme de réglementation .........................................................................................................................................................................................................22 ALe Réexamen des pièces justificatives à l'appui des ordonnances de paiement ..................................................................................................................................22 BModification du décret du 9/02/2004 afin de prévoir que la nomination du préfet entraîne automatiquement attribution d'une délégation de signature. ...............23 1-2-6 LES PERSPECTIVES À MOYEN TERME .................................................................................................................................................................................................24 1-3 MOYENS ET STRUCTURES DES DTL........................................................................................................................................................................................................... 25 1-3-1 SITUATION ACTUELLE ET DIAGNOSTIC ..............................................................................................................................................................................................25 1-3-2 ENJEUX : RÉUSSIR LA MISE EN OEUVRE DU PNRU .............................................................................................................................................................................25 1-3-3 PROPOSITIONS DE LA MISSION D' AUDIT .............................................................................................................................................................................................25 1-3-3-1 Redéfinir les termes de la convention liant l'ANRU au MEEDDAT ..........................................................................................................................................25 1-3-3-2 Une Îritable gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences ...................................................................................................................27 ALes Ressources humaines à mobiliser dans les délégations territoriales ............................................................................................................................................27 BUn organigramme-type des DTL ? ......................................................................................................................................................................................................29 CLa Formation des agents des DTL.......................................................................................................................................................................................................29 1-3-3-3 Fixer des objectifs aux D.T. et évaluer leur réalisation................................................................................................................................................................31 1-3-3-4 Assister les DTL dans la professionnalisation de leurs partenaires .............................................................................................................................................32 1-3-3-5 Définir et mettre en oeuvre un dispositif de contrôle interne au sein des DTL permettant la maîtrise des risques sur l'ensemble du processus.........................32 AEcrire, diffuser et tenir à jour l'ensemble de la documentation et des règles de bonne gestion relatives à la mise en oeuvre du PNRU, à suivre par les DTL, à partir d'un groupe de travail les associant......................................................................................................................................................................................................32 BDéfinir et mettre à jour une cartographie des risques courus par l'ANRU dans l'activité des DTL (risques financiers, juridiques, informatiques, ...) ....................33 CAssurer la maîtrise des risques ............................................................................................................................................................................................................33 Page 2 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif 1-3-3-6 Mettre en place un compte-rendu (reporting) des activités des DTL...........................................................................................................................................36 ADéfinition et formalisation des informations à remonter par les DTL à l'ANRU ................................................................................................................................36 BTraitement de synthèse et retour de ces informations par l'ANRU......................................................................................................................................................36 1-4 LES ÉVOLUTIONS ENVISAGEABLES DANS UN CADRE RÉGIONAL .................................................................................................................................................. 37 1-4-1 DIAGNOSTIC ET ENJEUX .....................................................................................................................................................................................................................37 1-4-1-1 La diminution du nombre de DT (de 86 à 25) faciliterait le dialogue ANRU/DT, mais éloignerait le DT des porteurs de projet ..............................................37 1-4-1-2 Identifier le lieu où se trouvent les nouveaux enjeux stratégiques...............................................................................................................................................37 1-4-2 LES DIFFÉRENTS SCÉNARIOS POSSIBLES D' ORGANISATION AU NIVEAU RÉGIONAL ..........................................................................................................................37 1-4-2-1 Scénario n° 1................................................................................................................................................................................................................................38 1-4-2-2 Scénario n° 2................................................................................................................................................................................................................................38 1-4-2-3 Scénario n° 2 bis ..........................................................................................................................................................................................................................38 1-4-2-4 Scénario n° 3................................................................................................................................................................................................................................38 1-4-2-5 Scénario n° 4................................................................................................................................................................................................................................39 1-4-3 PROPOSITIONS DE LA MISSION D' AUDIT .............................................................................................................................................................................................39 2 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU .............................................................................................................. 43 2-1 LA RÉORGANISATION FONCTIONNELLE DE L'ANRU.......................................................................................................................................................................... 44 2-1-1 LA CRÉATION D' POSTE DE « DIRECTEUR DE RÉSEAU » AU SEIN DE L' UN ANRU..............................................................................................................................44 2-1-1-1 Le contenu du poste : les missions...............................................................................................................................................................................................44 2-1-1-2 Le positionnement du poste .........................................................................................................................................................................................................44 2-1-1-3 Les conditions requises pour occuper un tel poste.......................................................................................................................................................................45 2-1-2 LE RÔLE DES CHARGÉS DE MISSION TERRITORIAUX (CMT) DANS LA RESPONSABILISATION DES DTL .........................................................................................45 2-1-2-1 Un bilan unanimement apprécié ..................................................................................................................................................................................................45 2-1-2-2 Une responsabilité accrue pour les délégations territoriales ........................................................................................................................................................45 2-1-2-3 Une évolution nécessaire à la réussite du PNRU .........................................................................................................................................................................46 2-1-2-4 La démarche proposée .................................................................................................................................................................................................................47 2-1-2-5 Echéancier ...................................................................................................................................................................................................................................48 2-1-3 LE REPOSITIONNEMENT DE LA DIRECTION FINANCIÈRE (DF) SUR SON COEUR DE MÉTIER ..............................................................................................................48 2-1-3-1 Analyse fonctionnelle des tâches .................................................................................................................................................................................................48 2-1-3-2 Répartition des ETP.....................................................................................................................................................................................................................49 2-1-4 LE RENFORCEMENT DE L'AGENCE COMPTABLE PRINCIPALE (ACP) DANS SON RÔLE DE PAYEUR ET DE CAISSIER DE L'ANRU ..................................................49 2-1-4-1 Analyse fonctionnelle des tâches .................................................................................................................................................................................................49 2-1-4-2 Répartition des ETP.....................................................................................................................................................................................................................49 2-1-5 AUDIT INTERNE/COMITÉ D'AUDIT INTERNE ......................................................................................................................................................................................51 2-1-5-1 Vérifier périodiquement, par un service d'audit interne rattaché au DG de l'ANRU, la bonne application par les DTL des règles en vigueur.........................52 2-1-5-2 Créer un comité d' audit émanation du conseil d' administration de l' ANRU et placé auprès du directeur général de l'ANRU ...................................................52 2-2 L'ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE DU PROCESSUS COMPTABLE ET FINANCIER DU PNRU ............................................................................................... 53 2-2-1 LA DOCUMENTATION UTILISÉE PAR LA DF ET L'ACP DOIT ÊTRE PERFECTIONNÉE .......................................................................................................................53 2-2-2 LA GESTION DES PIÈCES JUSTIFICATIVES ET DES DOSSIERS DE DEMANDE DE PAIEMENT, LEUR CLASSEMENT ET LEUR ARCHIVAGE DOIVENT ÊTRE ORGANISÉS55 2-2-2-1 Le classement et l'archivage........................................................................................................................................................................................................55 Page 3 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif 2-2-2-2 L'organisation en matière de réception des documents et des pièces justificative (PJ) ...............................................................................................................56 2-2-2-3 La dématérialisation des pièces justificatives ..............................................................................................................................................................................57 2-3 POURSUIVRE LA MAÎTRISE DES DIFFÉRENTES ÉTAPES DU PROCESSUS COMPTABLES ET FINANCIERS PNRU ............................................................ 57 2-3-1 Le budget .........................................................................................................................................................................................................................................57 2-3-2 L'affectation ....................................................................................................................................................................................................................................58 2-3-2-1 Le contrôle des conventions et avenants......................................................................................................................................................................................58 2-3-2-2 L'intégration dans le SI et le contrôle des enveloppes d'affectation ...........................................................................................................................................59 2-3-2-3 Les réalisations en matière d'affectation .....................................................................................................................................................................................59 2-3-2-4 Les délais d'affectation................................................................................................................................................................................................................59 2-3-2-5 Le suivi et les contrôles sur les désaffectations ..........................................................................................................................................................................60 2-3-3 L'engagement ..................................................................................................................................................................................................................................61 2-3-3-1 Le suivi des autorisations d'engagement (AE) ............................................................................................................................................................................61 2-3-3-2 La gestion des CAPAS ................................................................................................................................................................................................................61 2-3-3-3 Le suivi des engagements juridiques ...........................................................................................................................................................................................63 ALa clôture de l'exercice 2008 ..............................................................................................................................................................................................................63 BLe rapport engagement/affectation......................................................................................................................................................................................................64 CLes délais d'engagement......................................................................................................................................................................................................................64 DLa prescription des opérations physiques et des engagements............................................................................................................................................................68 2-3-4 Le paiement .....................................................................................................................................................................................................................................69 2-3-4-1 Les Crédits de Paiement (CP)......................................................................................................................................................................................................69 2-3-4-2 Le visa des demandes de paiement ..............................................................................................................................................................................................69 AContrôle de l'exacte imputation des dépenses.....................................................................................................................................................................................70 BService fait ...........................................................................................................................................................................................................................................70 CExactitude de la liquidation.................................................................................................................................................................................................................70 DContrôle de la correcte qualité de l'ordonnateur ou du délégué ........................................................................................................................................................71 EContrôle de la disponibilité des crédits d'engagement et de paiement................................................................................................................................................72 FContrôle du caractère libératoire du règlement ..................................................................................................................................................................................72 GExactitude de la liquidation : cf. problématique sur les avances au niveau de la correcte imputation des dépenses, point C ...........................................................73 HProduction des justificatifs : cf. service fait, point b . .........................................................................................................................................................................73 2-3-4-3 La remise au paiement .................................................................................................................................................................................................................73 2-3-4-4 Les informations susceptibles de faire obstacle au caractère libératoire du paiement (cessions de créance) ..............................................................................74 2-3-4-5 Les rejets......................................................................................................................................................................................................................................74 2-3-4-6 La détermination des délais de paiement .....................................................................................................................................................................................75 ADélai de complétude dossier du MOA ................................................................................................................................................................................................75 BDélais d'instruction des demandes de paiement..................................................................................................................................................................................75 CDélai de transmission DT/DF .............................................................................................................................................................................................................76 DDélais d'ordonnancement (entre la réception de la demande de paiement à la DF et la réception du mandat de paiement par l'ACP) = .......................................77 EDélai de visa et de mise en paiement par l'ACP (entre la réception de l'ordonnancement et la mise en paiement de la subvention) ..............................................78 FDélai global de paiement (entre la réception de la demande complète du MOA et le paiement de la subvention par l'ACP) ..........................................................79 Page 4 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif 2-3-4-7 La consolidation des divers délais du processus ..........................................................................................................................................................................80 2-3-4-8 Les réalisations ............................................................................................................................................................................................................................80 2-3-5 Le recouvrement ..............................................................................................................................................................................................................................81 2-3-5-1 Ordre de reversement...................................................................................................................................................................................................................81 2-3-5-2 Le recouvrement des avances à régulariser..................................................................................................................................................................................81 2-3-5-3 La prescription des avances versées : délai de 18 mois pour présenter une nouvelle demande de paiement (acompte ou solde) ...............................................82 2-3-5-4 Prescription du dernier acompte versé : délai de 18 mois pour demander le solde ou un nouveau paiement..............................................................................83 2-3-6 La trésorerie.....................................................................................................................................................................................................................................84 2-3-7 Les opérations de clôture de l'exercice............................................................................................................................................................................................85 2-3-7-1 Balance d'entrée - balance de sortie ............................................................................................................................................................................................85 2-3-7-2 Le provisionnement des créances douteuses................................................................................................................................................................................85 2-3-7-3 Les charges à payer (CAP) ..........................................................................................................................................................................................................86 2-3-7-4 Les provisions pour charges (PPC)..............................................................................................................................................................................................87 2-3-7-5 Etat récapitulatif des opérations à recenser et à comptabiliser en fin d'exercice.........................................................................................................................87 2-4 LA DÉMARCHE QUALITÉ : LA PRÉPARATION DE LA CERTIFICATION DES COMPTES ........................................................................................................... 87 3- METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SYSTÈMES D'INFORMATION FIABLES ET SECURISES .......................................... 89 3-1 LA DOCUMENTATION DES SI ....................................................................................................................................................................................................................... 90 3-2 PROCÉDER AU RAPPEL DES RÈGLES DE SÉCURITÉ INFORMATIQUE ET METTRE AUX NORMES LES SYSTÈMES D'INFORMATION ..................... 90 3-2-1 Cohérence des habilitations informatiques avec la réalité des tâches ..............................................................................................................................................90 3-2-2 Les sécurités physiques et logiques .................................................................................................................................................................................................90 3-2-3 La différenciation des niveaux d'habilitation ..................................................................................................................................................................................92 3-2-3-1 Dans le SI AGORA .....................................................................................................................................................................................................................92 3-2-3-2 Au sein de l'ACP et de la DF pour le SI CONCERTO ...............................................................................................................................................................93 3-3 ASSURER LA FIABILITÉ DES DONNÉES DES SI ....................................................................................................................................................................................... 93 3-3-1 Pour une gestion efficace du PNRU ................................................................................................................................................................................................93 3-3-2 Pour une cohérence des données entre les différents SI de l'ANRU (entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des engagements)....................95 3-3-2-1 AGORA et ACCESS ...................................................................................................................................................................................................................95 3-3-2-2 AGORA et CONCERTO.............................................................................................................................................................................................................95 3-4 DÉVELOPPER DE NOUVELLES FONCTIONNALITÉS DANS LE SI AGORA .................................................................................................................................... 100 3-4-1 Permettre une gestion directe des enveloppes annuelles de CAPAS et rendre accessible aux DTL la transaction CAPAS .........................................................100 3-4-2 Permettre d'effectuer les corrections et annulations d'opération et d'éditer un listage et une restitution de ces opérations .........................................................100 3-4-3 Permettre d'assurer un suivi et un compte-rendu (reporting) de données financières et de données physiques, ainsi que celui des revues de projet et des points d'étape .......................................................................................................................................................................................................................................................101 3-4-4 Permettre de conduire les procédures de fin de gestion : procédure de désengagement d'office et de clôture d'exercice ............................................................101 3-4-5 Permettre aux MOA d'accéder à AGORA en s'appuyant sur une procédure de correction/validation des données initialement saisies sous la responsabilité des .......................................................................................................................................................................................................................................................102 DT 3-4-6 Signaler les alertes sur les délais d'instruction, de paiement et de prescription ............................................................................................................................102 3-4-7 Mettre en place un suivi des rejets réalisés par l'ACP accessible aux DTL ..................................................................................................................................103 Page 5 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif P REAMBULE Cadre juridique de l'audit L'audit est mené dans un cadre partenarial entre : Le Conseil général de l'environnement et du développement durable (CGEDD) du ministère de l'écologie, de l'énergie, du développement durable et de l'aménagement du territoire ; Le service du Contrôle général économique et financier (CGEFi) du ministère de l'économie, de l'industrie et de l'emploi et du ministère du budget, des comptes publics et de la fonction publique ; et la Mission d'audit et de Conseil de la direction générale des finances publiques (DGFiP) au ministère du budget, des comptes publics et de la fonction publique. Objet de la mission d'audit L'objet de la mission est : de s'assurer des conditions de performance de la gestion des projets que l'Agence Nationale pour la Rénovation urbaine (ANRU) approuve et finance, avec l'objectif de réduire les délais de traitement des affectations, des engagements et des paiements par la fluidification des procédures appliquées par l'ANRU ; d'améliorer la qualité, la rigueur et la sécurité des procédures financières et de remontée de l'information avec, notamment les objectifs de formuler des recommandations en vue d'une certification des comptes de l'ANRU dès les comptes 2009 et de mieux suivre l'état d'avancement physique des opérations. Les auditeurs du Conseil général de l'environnement et du développement durable, du Contrôle général économique et financier et de la Mission d'audit et de Conseil de la DGFiP formuleront des recommandations pour fiabiliser, sécuriser et optimiser la procédure comptable et financière de l'ANRU portant sur le programme national de rénovation urbaine (PNRU) du secrétariat d'État à la politique de la ville (programme 147) et dont la gestion relève de l'Agence nationale de la rénovation urbaine (ANRU) et des délégués territoriaux départementaux de l'Agence. Sont plus particulièrement examinés les aspects suivants : la régularité et la performance de la procédure financière et comptable du PNRU ; les modalités de délégation aux délégués territoriaux qui puissent satisfaire les préoccupations des partenaires nationaux de l'ANRU en termes de respect des programmes validés en comité d'engagement ; les conditions de mise en oeuvre du plan de relance ; les méthodes de contrôle de gestion à mettre en oeuvre avec, notamment, la mise en place d'un suivi de l'avancement physique des projets cohérent avec les informations relatives à l'avancement financier ; l'adéquation des moyens humains mobilisés par l'ANRU tant au siège de l'agence que dans les services déconcentrés de l'Etat ; l'aptitude du système d'information de l'ANRU (AGORA) à répondre aux besoins opérationnels et de qualité de l'information financière et comptable ; Page 6 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif les travaux à accomplir sur le calendrier réaliste à respecter en vue d'une certification des comptes 2009 à partir de la clôture des comptes 2008. Une évaluation du dispositif de contrôle interne mis en oeuvre actuellement par les différents acteurs sur le processus « PNRU » sera notamment réalisée. Elle permettra de déterminer les zones de risques les plus significatives et donc de formuler des préconisations visant à favoriser la maîtrise de ces risques compatible avec l'atteinte des objectifs précités, en considération de la finalité première de l'ANRU qui consiste en la mise en oeuvre du PNRU. Pour l'objectif de certification des comptes de l'ANRU, et en sus des travaux décrits précédemment au titre de la fiabilisation de la procédure PNRU, la mission : réalisera une revue analytique des comptes 2006 à 2008 pour indiquer quels sont les autres postes à enjeux sur lesquels une analyse de l'environnement de contrôle, du dispositif de contrôle interne et de la qualité comptable apparaît nécessaire, formulera, le cas échéant, des préconisations sur les évolutions organisationnelles et fonctionnelles ainsi que sur le calendrier et, plus généralement, les conditions en vue d'une certification des comptes de l'établissement. La mission d'audit veillera à ce que ces recommandations permettent l'intégration éventuelle, le moment venu, de tâches nouvelles pour l'ANRU, relatives au programme national de requalification des quartiers anciens dégradés (PNRQAD) défini par les articles 25 à 27 de la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l' exclusion,. La contribution de la mission n' apparaît pas aisée, eu égard aux questions préalables à régler sur l' économie du dispositif. Méthodologie Les programmes de travail définis dans le cahier des charges ont été déroulés : auprès des services de l'ANRU : Directeur Général, Directeur Général Adjoint, Secrétariat général, Direction de la coordination territoriale, Direction de la coordination du programme, Direction financière et Agence comptable principale ; par des visites approfondies auprès des délégués territoriaux de l'Essonne et du Nord qui représentent, respectivement au 1er janvier 2009, 1 141 M de subventions pour 26 conventions (12,21% du total des subventions ANRU) et 526M pour 21 conventions (soit 5,63%) ; par des entretiens à Chalons en Champagne (DREAL et DDE), à Marseille (DREAL et DDE) et à Lyon (préfet de région, préfet délégué à l'égalité des chances et DDE) ; par des entretiens avec certains des administrateurs de l'ANRU (président, tutelles, 1% logement, USH, M. Queyranne). La liste des personnes rencontrées par la mission d'audit figure en annexe n°1 du présent rapport. Auditeurs L'audit est réalisé par Virginie DUBOIS-FERNANDES et Stéphane POULAIN, auditeurs à la Mission d'audit et de Conseil de la DGFiP, Patrick LAPORTE, inspecteur général de l'équipement (CGEDD), Henry ALEXANDRE et Pierre PONROY, contrôleurs généraux économiques et financiers (CGEFi). La mission est supervisée, pour ce qui concerne la Mission d'audit et de Conseil de la DGFiP, par Fernando DE ALMEIDA, chef du pôle national d'audit de cette mission. Page 7 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif SYNTHESE Comment s'organiser pour que la deuxième phase de la mission de l'ANRU, consistant majoritairement à mettre en oeuvre les conventions conclues lors de la première, se déroule dans les meilleures conditions de rapidité et de sécurité ? Des mesures, que les auditeurs estiment réalistes, participeraient à la réalisation de cet objectif. Notamment : - raccourcir le circuit d'exécution financière des conventions parallèlement à l'introduction de procédures formalisées de contrôle interne comptable ; - augmenter l'étendue de la délégation accordée aux délégués territoriaux de l'agence pour conclure les avenants dits simplifiés ; - réorganiser le fonctionnement en réseau, réaffecter, au besoin renforcer, les ressources humaines consacrées aux taches qui vont prendre une importance quantitative croissante. 1) Donner délégation aux délégués territoriaux pour ordonnancer les dépenses de subvention, qui resteront assignées sur l'agent comptable de l'ANRU. La redondance actuelle entre l'instruction réalisée localement des demandes de paiement et le contrôle qui est fait à la direction financière avant transmission à l'agence comptable est consommatrice de temps et de ressources pour un faible niveau de sécurité supplémentaire. La mission propose que les dépenses soient ordonnancées directement par les délégués territoriaux, y compris les soldes. La mesure n'entraîne aucune surcharge de travail pour les délégations territoriales (la signature de la fiche navette de paiement par le délégué territorial vaudra simplement désormais ordre de payer) ; elle suppose que la qualité de la chaîne d'instruction et de contrôle avant transmission à l'agence comptable soit soigneusement définie, et régulièrement auditée. La simplification des procédures comptables passera aussi par un réexamen des pièces justificatives exigées à l'appui des ordonnances de paiement. Le rapport détaille les deux catégories de pièces justificatives dont la suppression ou la simplification apparaît la plus justifiée, mais l'ensemble de la liste des PJ doit être réexaminée. Un préalable nécessaire à l'efficacité de ces actions réside dans la fiabilisation et la redéfinition autant que nécessaire de la chaîne de traitement budgétaire et comptable du PNRU, et en premier lieu au siège, qui reste l'unique responsable des affectations, des engagements et des paiements. Pour atteindre cette fiabilité et cette efficacité attendues du processus, la poursuite de la construction du système d'information AGORA est une condition sine qua non de réussite. Le rapport d'audit présente les développements prioritaires de mise à jour de l'application. Sous ces réserves, le contrôle hiérarchisé de la dépense, modalité du contrôle interne comptable, pourra permettre d'aller plus loin dans l'allègement des contrôles et l'accélération des paiements pour les dossiers transmis à l'agent comptable de l'ANRU. Evidemment, le passage d'un contrôle exhaustif a priori à un contrôle variable ne pourra s'effectuer qu'à la condition de s'être assuré que le dispositif de contrôle interne déployé en amont soit mis en en oeuvre et efficace. 2) Les conventions pluriannuelles doivent nécessairement être adaptées au cours de leur durée d'exécution. Pour ne pas noyer les partenaires nationaux de l'ANRU sous des masses d'avenants qui ne remettent pas en cause les choix qui ont présidé à la conclusion des conventions, le niveau départemental apparaît comme le plus adapté à constater les nécessités d'évolution, les négocier et les contractualiser. Les auditeurs proposent de donner un champ élargi aux avenants simplifiés, applicable partout en France et pour toutes les conventions. L'adaptation aux forces et faiblesses locales se fera par les mécanismes de contrôle et d'appui portés par l'ANRU. Page 8 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif L'importance des enjeux, financiers et sociaux, sur les opérations les plus prioritaires ne doit pas certainement pas conduire à les réserver à un pilotage national exclusif, même si des directives et un soutien spécifiques peuvent être donnés par l'ANRU aux délégués territoriaux pour ces opérations. En effet, les atouts de la proximité existent aussi sur ces opérations, la complication introduite par une telle dualité irait à l'encontre de l'efficacité recherchée, et, enfin, ce n'est pas en disant aux acteurs locaux qu'ils sont juste bons à s'occuper des dossiers secondaires qu'on les motivera. La responsabilisation locale sur les avenants est indissociable de la démarche consistant à fixer au bénéfice des délégués territoriaux un principe général et durable de « droit au retour » d'une partie des économies que la passation des avenants simplifiés génère. Deux contraintes doivent être conciliées à cet égard : - tout système forfaitaire (50/50 ou autre) ne peut couvrir toutes les situations rencontrées. Dans l'absolu, c'est « dès le premier euro » qu'une marge financière constatée devrait être examinée pour être affectée au projet le plus pertinent à l'échelle nationale ; - mais on ne peut pas se passer d'une règle générale fixée a priori, sauf à devoir tout examiner au niveau central, empêcher l'ANRU de se focaliser sur les enjeux majeurs, et aboutir donc au contraire du résultat recherché. Pour ces raisons la mission d'audit recommande une solution dont elle assume pleinement qu'il s'agit d'un compromis. Ce compromis est viable parce qu'il sera toujours loisible aux délégués territoriaux de saisir l'ANRU pour défendre des projets qui nécessitent de conserver une part plus importante des marges dégagées. La définition du champ matériel des avenants simplifiés est une question moins centrale que ce que l'ANRU a estimé depuis sa création. Tout montre en effet que « remettre en cause les fondamentaux » n'est ni dans l'intention, ni dans l'intérêt, ni une possibilité concrète qui s'ouvre aux acteurs locaux ; pour que le contraire soit vrai il faudrait en particulier une complicité générale entre élus locaux, maîtres d'ouvrages et représentants de l'Etat au niveau local, ce qui n'a aucune réalité. C'est dans un souci de donner à l'avance à tous les acteurs des règles aussi claires que possible, évitant les questionnements inutiles et dans un gage de performance, qu'est proposé un scénario définissant des limites aux avenants simplifiés. 3) La montée en rythme de l'exécution du PNRU va entraîner une augmentation massive de la quantité d'actes financiers à traiter. Une marge importante dans la productivité des acteurs (MOA, DTL, ANRU) existe mais ne pourra suffire à absorber entièrement l'augmentation des volumes. Des renforts d'effectifs devront être accordés. L'absence de données analytiques a rendu difficile l'exercice d'évaluation des emplois ; mais la mission d'audit estime que cela n'a pas empêché de dégager des conclusions qui constituent des ordres de grandeur réalistes dont il faut tirer les conséquences immédiatement. Il appartient ensuite à l'ANRU de se doter d'une méthode pour actualiser très régulièrement la mesure de la charge de travail. 4) A court et moyen termes, il ne peut être envisagé de réorganisations transférant à des services régionaux de l'Etat la responsabilité de missions opérationnelles de mise en oeuvre du PNRU. Le dispositif actuel à deux niveaux fonctionne, le changer « au milieu du gué » ferait courir un risque important sans apporter de plus-value décelable. 5) Les réformes recommandées devront être accompagnées d'une adaptation de la structure interne de l'ANRU, pour lui permettre en particulier de remplir pleinement son rôle de conception et de tête de réseau. Page 9 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif Les principaux constats émis par la mission d'audit sont synthétisés ci-dessous et justifient, pour les points de fragilité releÎs, les recommandations présentées après. POINTS DE FRAGILITE Absence de responsabilisation des DT et concentration, voire redondance inefficace, au siège de l'ANRU de certaines tâches qui gagneraient à être Le PNRU est aujourd'hui presque totalement affecté avec la signature déconcentrés ; en particulier : des dernières conventions pluriannuelles. - les avenants ; - l'ordonnancement des demandes de paiement des MOA. Absence de reconnaissance des services déconcentrés gérant le PNRU et de facto l'inexistence de pilotage et de suivi des DTL et de leurs partenaires, La mobilisation de la direction et du personnel de l'ANRU autour du ainsi que l'absence de dispositif de contrôle interne assurant la maîtrise des nouveau projet d'établissement. risques au niveau des DTL et de dispositif assurant une remontée périodique des données sur l'activité des DTL. Les services de l'ANRU continuent de gérer le PNRU au stade du lancement Implication forte des personnels, tant au niveau déconcentré qu'au des projets et des affectations alors que le PNRU a atteint son 2ème stade de niveau du siège de l'ANRU, pour le déploiement du PNRU. mise en oeuvre avec la montée en puissance des engagements et des paiements. Les DTL ont cherché à maîtriser le processus PNRU en élaborant en interne des documents et fichiers de gestion et en déployant des contrôles alternatifs. Le SI CONCERTO et les ALG permettent aux services de l'ANRU de satisfaire à un minima de données au prix de nombreuses tâches supplémentaires. Les services de l'ANRU n'ont pas déployé de dispositif formalisé de contrôle interne : la mise en oeuvre du PNRU s'appuie sur des dispositifs disparates et alternatifs ne couvrant pas toutes les zones de risques. Le SI AGORA souffre de nombreuses insuffisances que ce soit en terme qualitatif (fiabilité et sécurité des données) ou quantitatif (transactions disponibles). POINTS FORTS PRINCIPAUX CONSTATS Page 10 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif N° ACTION RECOMMANDATIONS ACTION PILOTE / RESPONSABLE ECHEANCE/INDICATEUR 1 2 3 A B C D E F REDEFINIR LES TERMES DE LA CONVENTION LIANT L'ANRU AU MEEDDAT METTRE EN PLACE UNE VERITABLE GPEEC DES DTL FIXER DES OBJECTIFS AUX DT (LETTRE DE MISSION) ET EVALUER LES RESULTATS ACCOMPAGNER LES DTL DANS LA PROFESSIONNALISATION DES PARTENAIRES DEFINIR ET DEPLOYER UN DISPOSITIF DE CONTROLE INTERNE DE 1ER NIVEAU POUR LES DTL INSTAURER UN SYSTEME DE REMONTEE DE DONNEES SUR L'ACTIVITE DES DTL TRANSFERER L'ORDONNANCEMENT DES DEPENSES DU DIRECTEUR GENERAL AUX DELEGUES TERRITORIAUX METTRE EN ADEQUATION LES MOYENS ET LES STRUCTURES DES DTL AVEC LES OBJECTIFS VISES I CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES DE L'ANRU ELARGIR LE CADRE DES AVENANTS SIMPLIFIES CA &DG CA &DG PILOTE : DG ET MEEDDAT 1ER JANVIER 2010 1ER JANVIER 2010 DE FIN 2009 A DEBUT 2011 1 A B C D E 2 B CREER UN POSTE DE « DIRECTEUR DE RESEAU » FAIRE EVOLUER LE ROLE DES CMT DANS LA RESPONSABILISATION DES DTL REPOSITIONNER LA DF SUR SON COEUR DE METIER RENFORCER L'ACP INSTAURER UN SERVICE D'AUDIT INTERNE ET UN COMITE D'AUDIT II RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU PROCEDER A LA REORGANISATION FONCTIONNELLE DES SERVICES PILOTE : DG DG DCT DF ACP DG DG DG ET MEEDDAT SG ET MEEDDAT DCP ET MEEDDAT DCT DF DCP 1ER JANVIER 2010 FIN 2009-DEBUT 2011 30 JUIN 2010 30 JUIN 2010 1ER JANVIER 2010 30 JUIN 2010 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 30 OCTOBRE 2009 A ORGANISER LA GESTION DES PIECES JUSTIFICATIVES ET DES DOSSIERS DE PAIEMENT : TRAÇABILITE ET DEMATERIALISATION DES CORRESPONDANCES, CLASSEMENT ET ARCHIVAGE FINALISER ET MUTUALISER LA DOCUMENTATION COMPTABLE ET FINANCIERE PERFECTIONNER L'ENVIRONNEMENT DE CONTROLE DU PNRU PILOTE : DG DF ET ACP 30 OCTOBRE 2009 3 A B C D E F G ASSURER LA MAITRISE DES RISQUES TOUT AU LONG DES ETAPES DU PROCESSUS COMPTABLE ET FINANCIER : LE BUDGET LES AFFECTATIONS LES ENGAGEMENTS LES PAIEMENTS LE RECOUVREMENT LA TRESORERIE LES OPERATIONS DE CLOTURE DE L'EXERCICE PILOTE : DG ET ACP SG AVEC ACP ET DF DCT, DCP ET DF DF ACP ACP ACP ACP DU 1ER SEPTEMBRE AU 31 DECEMBRE 2009 1ER SEPTEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 31 DECEMBRE 2009 Page 11 sur 103 Audit de l'ANRU - Rapport définitif N° ACTION ACTION PILOTE / RESPONSABLE ECHEANCE/INDICATEUR 4 1 2 3 4 ACP 31 DECEMBRE 2010 COMPTES III METTRE A DISPOSITION DE L'ANRU ET DES DTL DES SYSTEMES D'INFORMATION FIABLES ET SECURISES DOCUMENTER LES SI DSI 1ER SEPTEMBRE 2009 DIFFUSER ET APPLIQUER LES REGLES DE SECURITE INFORMATIQUE DSI 1ER SEPTEMBRE 2009 FIABILISER LES DONNEES DES SI ET EN PARTICULIER EN ASSURANT LA STRICTE COHERENCE ENTRE LA COMPTABILITE AUXILIAIRE DES ENGAGEMENT (AGORA) ET 1ER OCTOBRE 2009 DF ET ACP AVEC DSI LA COMPTABILITE GENERALE (CONCERTO) DEVELOPPER DE NOUVELLES FONCTIONNALITES DANS AGORA DSI DE DECEMBRE 2009 A JUIN 2010 INSCRIRE L'ANRU DANS LA DEMARCHE QUALITE PAR LA CERTIFICATION DES Page 12 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif Fait à Paris le 22 juillet 2009 Les auditeurs, Patrick LAPORTE Henry ALEXANDRE Pierre PONROY Virginie DUBOISFERNANDES Stéphane POULAIN Rapport supervisé pour ce qui concerne la Mission d'audit et de Conseil de la DGFiP par : Fernando DE ALMEIDA Page 13 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 1 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Note méthodologique : l'ANRU ne reconnaît pas actuellement l'existence de délégations territoriales, mais seulement de délégués territoriaux. Les auditeurs ont constaté qu'existent bien dans les faits au sein des DDE ou DDEA des équipes qui s'occupent exclusivement ou presque de la mise en oeuvre du PNRU. Le rapport distinguera la notion de délégué territorial, abrégée DT, de celle de délégation territoriale, abrégée DTL. Page 14 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-1 ELARGISSEMENT DU CADRE DES AVENANTS SIMPLIFIES Les conventions pluriannuelles signées par l'ANRU ne peuvent être modifiées que par des avenants qui sont signés par le DT au nom de l'ANRU en cas de modifications limitées (ils sont alors appelés simplifiés), et par le DG de l'ANRU, après validation par les instances de l'ANRU, dans les autres cas. Or aujourd'hui, la limitation du champ des avenants simplifiés rend nécessaire l'instruction à Paris de modifications qui n'impactent en rien l'économie de la convention et dont la mission d'audit considère qu'en application du principe de subsidiarité, elles devraient être traitées entièrement localement. L'augmentation prévisible du nombre d'avenants rend cette mesure d'autant plus opportune. Les propositions faites ci-dessous visent à répondre à cette préoccupation. 1-1-1 Un dispositif général à déployer Le dispositif proposé par la mission d'audit ne reposerait pas sur des conventions passées par le directeur général (DG) de l'ANRU avec ceux des D.T. qui en feraient la demande, (comme prévu dans l'expérimentation engagée en 2007), mais s'appliquerait à tous les D.T. dès la modification du règlement général après délibération du conseil d'administration de l'Agence. Toutefois, des mesures particulières devraient être prises pour ceux d'entre eux dont l'ANRU considère qu'ils le justifient, du fait de l'appréciation qu'elle porte à la fois sur leur capacité à négocier avec les porteurs du projet, sur leur aptitude à traiter les dossiers et sur leur capacité à maîtriser les risques pour atteindre les objectifs de performance et de régularité attendus. L'appréciation serait objectiÎe par la réalisation d'audits organisationnels et d'analyse des dispositifs de contrôle interne mis en oeuvre au sein des DTL. Les constats des audits définiraient ainsi les mesures à mettre en oeuvre pour atteindre les objectifs : renforcement ou/et soutien de la DTL. La mission d'audit a exclu l'hypothèse consistant à différer la mise en oeuvre du dispositif pour les DTL jugées par l'ANRU les plus faibles, car d'une part il ne lui semble pas être la pratique des organisations publiques de moduler le champ des compétences juridiques déléguées à un service en fonction du jugement porté sur ses capacités ou ses responsables à un instant donné ; d'autre part ce jugement porté par l'ANRU sur les DTL renvoie à la politique conduite en vue de les professionnaliser, ce qui doit être une priorité. Pour les mêmes raisons, la mission d' audit a exclu l' hypothèse consistant à permettre au directeur général de l'ANRU de retirer à tel ou tel délégué territorial les compétences juridiques nouvelles proposées par le rapport pour des motifs tirés non d'une défaillance grave, mais du seul remplacement de ce DT. 1-1-2 Une consultation large de DTL Au vu des entretiens tenus jusqu'ici par la mission d'audit, plusieurs scénarios (ou plutôt plusieurs familles de scénarios, car chacun peut être décliné en plusieurs variantes) peuvent être envisagés dans l'ordre croissant d'autonomie susceptible d'être confiée au D.T. La mission d'audit n'ayant pu effectuer une visite approfondie que dans deux DTL (ayant participé à l'expérimentation) pendant le temps qui lui était imparti, il lui apparaît opportun que le schéma envisagé, avant d'être adopté, fasse l'objet d'un débat avec quelques (8 à 10) DTL, notamment celles ayant participé à l'expérimentation. Page 15 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-1-3 Les différents scénarios envisageables en matière d'élargissement du cadre des avenants simplifiés 1-1-3-1 Scénario n°1 Dans la limite de l'engagement financier total de l'ANRU inscrit dans la convention, et à hauteur de 50% des économies réalisées sur tous les postes de dépenses, le D.T. a toute initiative pour négocier un avenant simplifié dès lors qu'il ne modifie pas le programme physique. Ce taux de retour de 50 % d'économies à l'ANRU a été calibré de façon à motiver suffisamment les DT pour engager les négociations d'avenants simplifiés. En effet, l'essentiel des économies attendues proviendraient d'une remise en cause du calcul initial, jugé aujourd'hui généreux, des subventions pour démolition. Il n'est pas aÎré que la réglementation sur les démolitions en vigueur lors de la négociation des conventions (guide méthodologique de la DGUHC de mars 2003) ait été remplacée dans le règlement général de l'ANRU de mars 2007 par des dispositions moins favorables aux bailleurs sociaux. De ce fait, la situation actuelle résulte d'une meilleure application aujourd'hui par l'ANRU et donc par les DT de règles qui ont été établies au moment où l'ANRU n'existait pas encore et qui étaient donc appliquées par les DDE seules sans contrôle de type « deuxième niveau » par l'administration centrale de l'Equipement. Ce contexte particulier dans lequel les négociations vont se nouer sur le plan local justifie donc la fixation d'objectifs de délai par l'ANRU aux DT et, en parallèle, la mise en place d'un dispositif d'accompagnement. Par rapport à la situation actuelle, dans ce scénario n°1, tous les types d'économies pourraient être réalisés par le DT et le partage, à égalité, des économies réalisées sur une convention entre la DTL (sur la même convention quel que soit le maître d'ouvrage) et l'ANRU serait pérennisé. Une première variante consisterait à ne modifier aucun curseur ni sur les taux maximum de subvention, ni sur les plafonds des dépenses subventionnables. Priorité serait dans ce cas accordée aux réévaluations d'opérations dues à l'inflation - jugée insuffisamment prise en compte par l'ANRU- et au renforcement de certaines réglementations, notamment techniques. Une seconde variante, qui accorderait davantage d'autonomie aux D.T., et qui reste à étudier, consisterait en plus à déplacer certains curseurs. Une troisième variante consisterait à permettre aux D.T. de réutiliser les économies réalisées sur une convention au profit de n'importe quelle convention qu'ils gèrent. Cette variante peut être déclinée dans l'hypothèse où c'est le préfet de région qui devient le délégué territorial de l'Agence. Même si cette variante accroît incontestablement la marge d'autonomie des DT, elle pourrait conduire à mettre le DT et l'ANRU en situation délicate dans certaines configurations de jeux d'acteurs locaux. Elle doit donc être envisagée avec beaucoup de prudence. Plusieurs partenaires, tant nationaux que locaux, nous ont fait valoir le côté arbitraire de ce taux et le souhait d'accroître les marges de négociation à l'échelon local, à la fois en autorisant les DT à bénéficier d'un retour supérieur à 50% et à redéployer entre conventions. Ces marges supplémentaires ne nous semblent pouvoir être accordées que dans le cadre d'un mandat de négociation global validé par le comité d'engagement. 1-1-3-2 Scénario n°2 Par rapport au scénario n°1, ce scénario présenterait deux similitudes : non-dépassement de l' engagement financier total de l' ANRU ; restitution de 50 % des économies à l' ANRU (sous réserve de décisions spécifiques, comme indiqué ci-dessus). Et une différence : la possibilité de modifier à la marge le programme physique en respectant les objectifs fondamentaux suivants : a) Faire varier le coût global des opérations de démolitions et de reconstructions de l'offre locative sociale dans la limite de 10%, cette variation pouvant être obtenue par la variation du plafond des dépenses subventionnables [variante : par la variation du nombre de logements démolis et Page 16 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES reconstruits, tout en maintenant la proportion entre les démolitions et les reconstructions prévues dans la convention et la variation du plafond des dépenses subventionnables] ; Dans cette variante, la possibilité offerte aux acteurs locaux de faire varier à la baisse le nombre de démolitions ne nous semble pas pouvoir conduire à une remise en cause du projet initial dès lors que, comme il est dit aux alinéas (f) et (g) ci-dessous, les objectifs en terme de désenclavement, de mutabilité foncière et d' équipements ne peuvent être remis en cause ; b) Maintenir, voire augmenter le rapport entre le nombre de PLAI et de PLUS-CD et le nombre total de logements locatifs sociaux à construire pour reconstituer l'offre, par rapport à la convention ; c) Prévoir dans l'avenant simplifié que les DAS sur les démolitions ne peuvent être prises au plus tôt, que lors de la prise des DAS sur les constructions neuves, destinées à reconstituer l'offre. Cette clause peut ne pas figurer dans l'avenant simplifié si, le 31/12 de l'année qui précède le lancement de la négociation de l'avenant simplifié, le nombre de constructions neuves destinées à reconstituer l'offre et mises en service est au moins la moitié du nombre de démolitions réalisées. [Variante : ces deux clauses sur les DAS d'une part et sur les réalisations effectives d'autre part, peuvent s'appliquer convention par convention ou à l'échelle d'un département] ; d) Maintenir, voire augmenter le taux de reconstruction de l'offre locative qui est assurée en dehors du ou des quartier(s), objet(s) de la convention ; e) Faire varier le coût de la réhabilitation des logements locatifs sociaux dans la limite de 10% par rapport à l'objectif fixé dans la convention, cette variation pouvant être obtenue par la variation du plafond de dépenses subventionnables. [Variante : ...par la diminution du nombre de logements réhabilités et par la variation du plafond des dépenses subventionnables]. f) Faire varier le coût de chacun des types d'aménagements dans la limite de 10% par rapport à l'objectif fixé dans la convention et ne pas remettre en cause les objectifs de désenclavement et d'amélioration de la mutabilité foncière ; g) Faire varier le coût de chacun des types d'équipements dans la limite de 10% par rapport à l'objectif fixé dans la convention et ne pas remettre en cause les équipements scolaires et sociaux (crèche, maison de quartier, résidences pour personnes âgées....) ; h) Maintenir, voire augmenter le rapport figurant dans la convention entre le coût de la conduite opérationnelle du projet et le montant des travaux ; i) j) Maintenir, voire augmenter le taux de logements locatifs intermédiaires (PLS) et en accession à la propriété par rapport au nombre total de logements construits ou reconstruits prévu par la convention ; Maintenir les échéanciers de réalisation des opérations figurant dans la convention (déjà assouplis par les délais de prescription). Le parti pris par la mission d' audit a été, dans ce scénario, de s' inspirer de la démarche expérimentale conduite en 2007-2008 au cours de laquelle des fondamentaux ont été élaborés pour chaque convention, mais en simplifiant le dispositif dès lors qu' lui apparaît opportun et possible de rédiger, à partir de ce il travail, un corps de fondamentaux susceptibles de s' appliquer pour tous les projets. Pour autant, rien n' interdit à l' ANRU de conseiller à ses DT ou de leur donner instruction par une lettre de mission, dans le cadre de la négociation qu' vont devoir engager avec les porteurs de projets, de décliner ce schéma ils national dans un schéma adapté à chaque projet. La mission d'audit exclut l'hypothèse qu'à l'intérieur d'une même DTL, le dispositif proposé de délégation élargie varie selon l'importance des projets urbains, les D.T. ne se voyant reconnaître une extension de leur délégation pour négocier et signer des avenants élargis que pour des « petits » projets. Selon la Page 17 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES mission d'audit, la délégation élargie ne peut être que générale dès lors que les règles fixées ci-dessus ont une portée générale et protègent suffisamment l'ANRU contre le risque d'une méconnaissance à l'échelon local de ses fondamentaux. Si l'ANRU considère que les marges laissées aux D.T. pour les projets les plus coûteux (par exemple ceux justifiant un passage en C.A.) génèrent des économies trop importantes pour en laisser 50 % à disposition locale, les pourcentages de 10 % figurant aux points (a), (e), (f) et (g) ci-dessus pourraient être abaissés à 5 % maximum. Cette dernière proposition devrait être testée à la fois sur le seuil déclenchant la baisse de ce pourcentage en conservant un critère simple - et sur le niveau de ce pourcentage, pour limiter autant que faire se peut l'inévitable effet de seuil qu'elle ne manquera pas de provoquer. Dès lors que la délégation élargie serait accordée à tous les DT et pour tous les projets, il ne semble pas à la mission d' audit qu' faille laisser aux DT le choix il d' renoncer. Si un préfet estime que le contexte local risque de remettre en cause le projet, il a toujours le loisir de se faire confirmer par la DG de l' y agence son cadre de négociation. Mais la négociation de l' avenant simplifié doit être conduite par le préfet et c' lui qui doit le signer au nom de l' est ANRU. Quel contrôle l'ANRU peut-elle exercer sur ces avenants signés par les DT ? Deux scénarios sont possibles : a) un contrôle a priori : dans ce cas, l'ANRU s'accorde un délai (4 à 6 semaines maximum) entre l' achèvement de la négociation par le DT de l' avenant simplifié et l' engagement par lui du processus de signature, ce délai étant mis à profit pour s' assurer de la conformité de l' avenant aux règles de l' ANRU. Il appartient au DG de l' ANRU de Îrifier s' peut assumer seul cette responsabilité ou si elle doit être partagée avec les il partenaires nationaux de l' agence. La mission recommanderait alors que ce dispositif qui retarde la mise en oeuvre de l' avenant s'il s' applique, ne concerne que les projets les plus importants (par exemple, lorsque la subvention de l' ANRU dépasse 50 M et aura donc donné lieu à délibération du conseil d'administration) ; b) un contrôle a posteriori : l'ANRU effectue un contrôle des avenants signés par le DT, après en avoir reçu notification, et dans un délai à déterminer (1 mois par exemple). Même si le contrôle a priori permet d'éviter d'avoir à déjuger un DT après signature, ce scénario laisse sans réponse le cas des avenants à des conventions dans lesquelles l'ANRU s'engage pour moins de 50 millions d'euros. Au surplus, cela déresponsabilise les DT. C'est pourquoi, il apparaît préférable de se limiter à un contrôle a posteriori dans tous les cas de figure, avec une assistance des CMT auprès des DTL lors de la négociation des avenants aux conventions les plus importantes. Si, dans le cadre du contrôle a posteriori, l'ANRU estime qu'un avenant méconnaît une règle, c'est-à-dire juridiquement que le DT a excédé sa compétence, et non pas qu'il a simplement pris une décision inopportune car ceci est de sa seule responsabilité, elle lui demande de le renégocier ou elle le renégocie ellemême en application du droit d'évocation inhérent au principe de délégation de signature. La renégociation se traduit sauf conflit avec le cocontractant par la passation d'un nouvel avenant. L'ANRU donne parallèlement instruction au DT de ne pas accorder de DAS concrétisant les stipulations litigieuses. La DAS est un acte unilatéral à la différence des conventions. Il n'est pas envisageable de bloquer a posteriori un avenant contesté en ne le saisissant pas dans AGORA. Outre que ceci constituerait un contrôle a priori, il est proposé en tout état de cause par les auditeurs que la saisie dans AGORA soit transférée aux DTL. Dans le système ANRU la portée juridique des conventions est bizarrement sujette à questionnement, résultant pour schématiser d'une confusion sémantique présente dans le RCF et reprise dans les stipulations entre « montant ferme et définitif » et « montant plafond ». Les risques qui en découlent sont Page 18 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES heureusement plus théoriques que pratiques étant donné la nature des organismes avec qui l'ANRU conclut les conventions. La question est analysée dans l'annexe n°2. On ne réécrira pas les conventions déjà signées mais il serait opportun d'améliorer la rédaction des conventions pas encore signées (un projet existe). 1-1-3-3 Scénario n°2 bis Une variante du scénario n°2 consisterait à proposer que l'avenant simplifié ne puisse jamais avoir pour effet d'abaisser les objectifs quantitatifs (mais qu'il puisse les augmenter) fixés dans la convention pluriannuelle initiale (ni en nombre de logements démolis, construits ou réhabilités, ni en linéaire de voie créée, ni en surface utile de services publics). Elle aurait le mérite de la grande simplicité et du message très clair adressé aux porteurs de projet. Il reste à évaluer, au regard des avenants d'ores et déjà signés, si cette variante ne limiterait pas trop l'amplitude effective de la nouvelle délégation qu'on envisage d'accorder aux D.T. Il semble par ailleurs difficile de s'abstraire, même ici, de la règle de 1 pour 1 (ou de toute autre règle de reconstitution de l'offre locative sociale fixée dans la convention). 1-1-3-4 Scénario n°3 Un troisième scénario consisterait à accorder aux D.T. les compétences nouvelles prévues dans le scénario n°1 et à transférer du comité d'engagement (ou du conseil d'administration) au directeur général de l'ANRU les compétences supplémentaires prévues dans le scénario n°2. En conclusion, la mission d'audit ayant élaboré le scénario n°2 avec le souci de rechercher un consensus entre les acteurs, elle ne verrait aucun obstacle à ce que les curseurs soient encore modifiés au profit du D.T. et du D.G., pour autant que les avenants simplifiés signés soient communiqués pour information aux instances délibératives de l'Agence lors de leur plus prochaine séance et qu'une évaluation du dispositif soit effectuée par le C.A. dans les deux ans. Il pourrait par exemple être envisagé de porter les pourcentages fixés ci-dessus de 10 à 15% et d'autoriser un décalage de calendrier de un an maximum. 1-1-3-5 Recommandation de la mission d'audit Sous réserve que l'ANRU s'attache à mettre en oeuvre les recommandations proposées au point 1-3 ci-dessous (les conditions de réussite d'un tel dispositif), la mission est favorable au scénario n°2 qui lui semble assurer, par un positionnement adéquat des acteurs, la meilleure chance de succès dans la mise en oeuvre du PNRU. Une part garantie d'intéressement aux économies est également nécessaire pour encourager les MOA à déposer dans des délais normaux leurs demandes de soldes. En effet, afin d'obtenir que l'excédent de financement (par rapport à la DAS) que dégage le solde d'une opération soit réaffecté à une autre de leurs opérations plutôt que d'être « perdu », les MOA, avec l'assentiment plus ou moins explicite des DTL, retardent actuellement les demandes de solde, ce qui entre autre inconÎnient grave a celui de fausser la mesure d'avancement physique du PNRU que donne AGORA. Toutefois, contrairement au souhait de certains délégués territoriaux, la mission d'audit estime que l'augmentation du budget total consacré à un territoire donné, résultant de la convention pluriannuelle, doit rester de la seule compétence du comité d'engagement de l'ANRU. Page 19 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-2 LE TRANSFERT DE L' ORDONNANCEMENT DES DEPENSES DU DIRECTEUR GENERAL AU DELEGUE TERRITORIAL 1-2-1 Diagnostic de la situation actuelle Les demandes de paiement formulées par les maîtres d'ouvrage (MOA) sont dans un premier temps, instruites par les DTL, puis dans un second temps, font l'objet d'un second contrôle par la DF, que la mission d'audit considère comme redondant. La DF procède alors, après validation, à l'ordonnancement. Ensuite, l'agence comptable procède aux contrôles qui lui incombent (agents chargés du visa) avant la mise en paiement effective. 1-2-2 Les enjeux de la réforme Recentrer les acteurs (DTL, DF) sur leur coeur de métier ; Performance : diminuer les délais d'instruction et de traitement ; Régularité : mettre fin aux dysfonctionnements constatés en matière de perte/égarement de PJ et de dossiers, déployer un dispositif de contrôle interne (DCI) permettant une meilleure maîtrise des risques sur les dossiers complexes et à enjeux financiers. Ordonnancement et paiement au niveau central sur la base d'une instruction financière réalisée par la DTL (situation existante) ; Ordonnancement local et paiement central après instruction financière réalisée par la DTL ; Ordonnancement et paiement au niveau local. La mission ne retient pas un tel scénario pour les raisons suivantes : le fait d'avoir 100 comptables (TPG) ne simplifierait pas la procédure ; la nécessité d'avoir une vision financière globale et nationale ainsi qu'une vision sur les objectifs physiques et les coûts ; le problème des délais de traitement qui pourraient s'aÎrer également très hétérogènes en fonction des départements. 1-2-3 Les différents scénarios possibles 1-2-4 Le scénario proposé par la mission d' audit Le principe majeur consiste à faire des DT, des ordonnateurs délégués (et non pas secondaires) du DG de l'ANRU. Cette délégation fonctionnerait ainsi : * L'absence de nécessité d'adresser une enveloppe de crédits de paiement (CP) propre à chaque DT, la gestion des CP restant de la responsabilité de la direction financière ; * Le transfert pour toutes les opérations y compris les soldes, même si ces dernières opérations sont les plus complexes ; * La redéfinition de la chaîne d' instruction et de contrôle (au niveau local et du siège de l'ANRU) : instruction financière des demandes de paiement au niveau des DTL ; ordonnancement par le DT ou le DTA ; transmission à l'agence comptable (ACP) de l'ANRU de l'ordonnancement accompagné de pièces justificatives (PJ) à différencier en fonction de la nature du paiement (avance, acompte et solde) visa et mise en paiement par l'ACP ; Page 20 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES réalisation par l'ANRU d'audits au sein des DTL sur l'évaluation des procédures et du contrôle interne avec test sur un échantillonnage de dossiers ciblés. 1-2-5 Les conditions de mise en oeuvre de ce scénario 1-2-5-1 · · En terme d'organisation Mettre en place un dispositif de contrôle interne fiable au sein des DTL (cf. 1-3-6) Mise en place par l' ANRU des dispositifs suivants : - courant 2009 : phase de préparation, documentation, mise à niveau du SI et formation des DTL ; - 1er janvier 2010 : Entrée en vigueur de la délégation élargie et de l'ordonnancement local avec un accompagnement renforcé des DTL par la DF (redéploiement du personnel initialement affecté sur le contrôle de 2ème niveau par sa suppression) et la mise en oeuvre d'un contrôle " renforcé et vigilant " de l'agence comptable ; - printemps 2010 : mise en oeuvre du soutien et du pilotage du dispositif par la DF (ciblage des DTL présentant des difficultés particulières), déploiement de l'audit interne au sein de l'ANRU et auprès des DTL, visa exhaustif et a priori de l'agence comptable avec compte-rendu périodique sur la qualité de l'ordonnancement (par DTL et par nature de paiement) et sur les délais de traitement des dossiers. Systématisation de la visite sur place lors de la demande de solde ; cela doit d'ailleurs concourir à fiabiliser les données physiques collectées par l'ANRU. · · Mettre en place un dispositif rapide et fiable de transmission des ordonnances de paiement et des pièces justificatives à l'ACP. Les auditeurs recommandent l'étude d'un système de signature électronique des documents qui éviterait la transmission de pièces par voie postale et donc d'éventuelles pertes de documents ou de délais de transmission aléatoires. · Mettre en place un service d'audit interne à l'ANRU avec une programmation des contrôles sur une analyse des risques des DTL et des dossiers. Ce service serait placé auprès du DG de l'ANRU et son programme défini au sein d'un comité d'audit auquel participerait notamment l'Agent comptable et évidemment des membres du Conseil d'administration. · Transférer aux DTL la saisie dans Agora des avenants simplifiés et des DAS Les avenants simplifiés et les DAS sont signés par le DT au nom de l'ANRU ; la procédure de validation par le siège par le biais de l'informatique apparaît donc non pertinente et non efficiente. Si des problèmes de régularité des DAS et des ordonnances de paiement se posent, l'ANRU dispose d'un mécanisme qui permet le retrait des actes litigieux sans remettre en cause le principe de la délégation : instruction peut être donnée à l'auteur de l'acte irrégulier de le retirer dans le délai de 4 mois fixé par la jurisprudence. Ce point ayant été précisé comme extrêmement rare par les services de l'ANRU, la mesure de simplification s'impose donc comme pertinente et comme répondant aux objectifs de la mission : performance et régularité Page 21 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-2-5-2 En terme de réglementation PIECES JUSTIFICATIVES A L ' APPUI DES ORDONNANCES DE PAIEMENT A- L E R EEXAMEN DES La mission d'audit n'a pas entrepris de pointer toutes les listes de pièces demandées dans toutes les FAT. En s'appuyant sur l'expérience concrète des gens qui ont à les remplir (MOA) et à les exploiter (DTL, DF, ACP), elle estime qu'il y a au moins deux types de pièces justificatives qui créent des difficultés et donc des délais alors que leur utilité réelle est rien moins qu'évidente. a) Les « déclarations d'indépendance » et certifications des maîtres d'oeuvre. Le concept de faire valider ce que déclare un MOA bénéficiaire d'une subvention par un tiers priÎ indépendant de lui, originalité de l'ANRU, est très présent dans le RCF. Le § 43 résume bien cette approche : « Le MOA justifie les estimations de coût de sa demande de subvention par la certification d'un professionnel indépendant de lui, notamment le maître d'oeuvre de l'opération de travaux ou un bureau d'études indépendant spécialement missionné à cet effet. » Ceci se traduit en termes de pièce justificative demandée dans les FAT par l'exigence d'une « attestation sur l'honneur d'indépendance » attestant « ... qu'aucune incompatibilité n'existe au sens des articles L224-222 et L225-224 à L225-226 du code de commerce... ». Ces articles n'existent pas dans le code de commerce mais les rédacteurs pensaient probablement aux règles portant sur la déontologie et l'indépendance des commissaires aux comptes. L'erreur consiste bien sûr à confondre la mission, le rôle, la formation, etc., d'un architecte ou d'un bureau d'études technique avec celles d'un commissaire aux comptes. Que les maîtres d'oeuvre soient des salariés de la maîtrise d'ouvrage (cas fréquent pour les travaux sur espace public où l'ingénierie est assurée par les services techniques des collectivités territoriales) ou rémunérés par elle sur la base d'un contrat d'entreprise (cas général des constructions de bâtiments), ils n'en sont jamais strictement « indépendants », et, plus fondamentalement, ce sont les maîtres d'ouvrage qui fixent les enveloppes financières et les maîtres d'oeuvre qui s'engagent à les respecter. Ajoutons que, lorsque l'on demande l'acompte 1, les marchés sont passés, donc à quoi sert de demander des attestations et certifications confirmant ce qu'il y a dedans ? Quant au recours à un professionnel non chargé de la maîtrise d'oeuvre pour valider les estimations financières (puis le degré d'avancement des chantiers) c'est non seulement une dépense qui n'apporte rien à la rénovation urbaine et une charge procédurale pénalisante pour les MOA et les DTL (sollicitées en particulier pour conseiller un « professionnel indépendant » acceptable pour l'ANRU et perplexes sur la réponse à apporter...), c'est aussi inutile car ce professionnel, sauf à refaire entièrement les projets, ne peut rien faire d'autre que Îrifier la conformité des estimations avec les ratios généraux de coûts applicables à la catégorie du projet, c' est-à-dire ce qu'ont fait avant lui les maîtres d'ouvrage et qu'il incombe à la DTL de Îrifier. La certification du maître d'oeuvre sur le degré d'avancement indiqué dans les demandes d'acompte est encore plus vaine car, outre les raisons développées cidessus, les acomptes ne lient pas les parties et on ne voit pas l'enjeu à garantir qu'un avancement de 50% du projet n'est pas plutôt de 49,5. En cas de doute plus important, une fois de plus, il y a des DTL et des chargés d'opération dont c'est le rôle de suivre de près l'avancement des opérations. La mission d'audit recommande de supprimer complètement les attestations d'indépendance et les certifications par des tiers priÎs de ce que disent les MOA. Les contrôles d'exactitude au sens comptable et non plus d'évaluation physique se font au moment du solde. L'ANRU devant par ailleurs inscrire dans sa comptabilité les montants d'engagements résultant des DAS il importe bien sûr de continuer à s'assurer de la plus grande vraisemblance possible des estimations. Plutôt que d'attestations il serait beaucoup utile, informatif et sécurisant pour l'ANRU de rapprocher les demandes des MOA d'une base de Page 22 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES données des prix constatés dans les opérations conventionnées et réceptionnées, quitte à avoir recours à un prestataire pour constituer la base car c'est une charge de travail importante. b) Les listes des factures lors des soldes. Elle est prévue par le § 45 du RCF « liste exhaustive des factures ou des acomptes de travaux dont il a honoré les paiements », et comprend : - le n° d'enregistrement chez le MOA - la date d'émission - le nom du fournisseur et son numéro Siret - le libellé ou l'objet - le montant. Cette liste représente un progrès par rapport au RCF précédent qui exigeait une copie de toutes les factures ; elle n'en est pas moins à supprimer. Au mieux le service instructeur (DTL puis actuellement la direction financière) Îrifie qu'aucune date n'est antérieure à l'autorisation de commencer les travaux. Les SIRET ne servent évidemment à rien, le libellé de la facture, à moins de tomber sur un MOA à la fois malhonnête et très peu attentif (ce qui est contradictoire), non plus. La liste doit être remplacée par quelque chose de plus simple et de plus opérationnel. Pas de difficulté à demander au comptable public pour les MOA qui en sont dotés et au commissaire aux comptes de certifier qu'un montant de dépense au profit d'un tiers figure dans la comptabilité, donc « x payés à untel ». Mais, sauf pour les organismes qui tiennent une comptabilité analytique digne de ce nom (il semble que ce soit le cas de certains organismes HLM), un comptable ou un commissaire aux comptes n'est pas plus en mesure qu'actuellement une DTL ou l'ANRU de s'assurer que les dépenses sont bien toutes à imputer sur telle opération. La solution consiste là comme ailleurs à faire un minimum de confiance aux MOA et à effectuer des audits sur place et sur pièces de temps à autre. L'ANRU a la caractéristique de ne subventionner que des tiers fiables, personnes morales de droit public (communes, EPCI, organismes HLM de droit public) ou autres bailleurs sociaux (organismes HLM de droit priÎ, SEM). L'ANRU doit certes être certaine de ce qu'elle paye mais il n'est pas logique qu'elle soumette ces partenaires institutionnels à un degré de défiance inconnu dans les autres mécanismes de subventionnement (comparer par exemple avec ce que fait l'ANAH, certes pour des montants unitaires bien plus faibles, vis-à-vis de propriétaires priÎs) y compris pour le subventionnement des mêmes opérations de logement social (PLUS et autres) lorsqu'elles se déroulent en zone CUCS. Outre traiter ces deux problèmes les plus urgents, il convient que l'ANRU lance un atelier de travail pour « relecture et validation des annexes PJ dans les FAT » avec des DTL et des MOA (l'USH a travaillé sur le sujet). Il y a d'autres points à simplifier et beaucoup de clarification et de corrections de forme à effectuer. B- M ODIFICATION DU DECRET DU 9/02/2004 AFIN ATTRIBUTION D ' UNE DELEGATION DE SIGNATURE . DE PREVOIR QUE LA NOMINATION DU PREFET ENTRAINE AUTOMATIQUEMENT Nous ne proposons pas de faire des DT des ordonnateurs secondaires. Cela entraînerait des complications diverses dont en premier lieu celle de déterminer des enveloppes de crédit propres à chaque DT, processus très rigidifiant qui n'a aucune nécessité pratique dans le cas de l'ANRU. Il s'agit donc bien de faire des Page 23 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES DT des ordonnateurs délégués de l'ordonnateur principal (le DG), c'est-à-dire des personnes dont l'agent comptable accepte la signature dans l'ordonnancement des paiements imputés sur le budget unique de l'ANRU. Il faudrait modifier la rédaction de l'article 12 du décret modifié 2004-123 relatif à l'ANRU pour adopter un système identique à celui mis en place conformément à l'article R.121-21 du code de l'action sociale et des familles au sein de l'Agence nationale pour la cohésion sociale et l'égalité des chances qui institue le représentant de l'État dans le département ordonnateur secondaire, sous réserve de l'indication « ordonnateur délégué » en lieu et place « d'ordonnateur secondaire » pour l'ANRU. En outre, la distinction qu'il introduit entre des matières faisant l'objet de délégation de signature et celles faisant l'objet d'une délégation de pouvoir est une complication dont personne ne semble connaître le motif et qui n'a pas au demeurant pas été mise en oeuvre par l'ANRU. La dernière décision retrouÎe en ce domaine date de 2007 et fixe une liste unique de décisions pour lesquelles les DT reçoivent délégation de pouvoir (quoique la lettre d'expédition de la décision l'intitule délégation de signature). Une modification du décret pour adopter un système identique à celui mis en place au sein des administrations centrales de l'État par le décret n° 2005-850 du 27 juillet 2005 relatif aux délégations de signature des membres du Gouvernement serait très opportune : la nomination d'un préfet entraînerait automatiquement attribution d'une délégation de signature (soit dans des matières énumérées par le décret, soit en toutes matières sauf celles qu'il exclurait spécifiquement) qui s'appliquerait tant qu'elle n'est pas formellement retirée par le DG. Ce système permet à la fois d'être assuré que les délégués territoriaux ont bien à tout moment capacité juridique à signer au nom de l'ANRU (cela n'a pas toujours été le cas) tout en gardant le principe de la délégation de signature qui permet à l'ANRU d'évoquer, ou aux DT de faire remonter, certaines décisions ou dossiers. Il conviendra de veiller à ce que les préfets nouvellement nommés prennent bien une décision de délégation de signature (la délégation de pouvoir évoquée par le décret n'a pas de sens et contredit le droit commun fixé pour les administrations d'État) au profit des DTA. Copies de ces décisions devront parvenir à l'agence comptable. 1-2-6 Les perspectives à moyen terme En janvier 2011, l'ANRU pourra procéder à l'analyse, sur la base de la mise en oeuvre en 2010 de l'ordonnancement local : d'une part, des résultats de la qualité de l'ordonnancement local au regard du suivi des rejets des ordonnancements locaux réalisés par l'ACP suite à son visa ; d'autre part, du niveau d'efficacité et de mise en oeuvre du contrôle interne de 1er niveau, en particulier au regard des résultats des audits internes et des actions de suivi et de pilotage de la DF auprès des DTL. A l'issue de cette analyse, l'ANRU prendra les mesures adéquates avec un réajustement éventuel du dispositif de contrôle interne de 1er niveau et une appréciation de la possibilité de basculer à un contrôle hiérarchisé de la dépense pour certains types de paiement et pour certaines DTL présentant un haut niveau de qualité dans l'ordonnancement local (taux de rejet de l'agence comptable inférieur à 3% courant 2010). Page 24 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-3 MOYENS ET STRUCTURES DES DTL 1-3-1 Situation actuelle et diagnostic Un management insuffisant par l' ANRU de ses DTL (organisation, documentation, reporting, pilotage et suivi) ; Des DTL en attente de prestations renforcées de l'ANRU (mutualisation, validation/consultation, expérimentations, groupe de travail). 1-3-2 Enjeux : réussir la mise en oeuvre du PNRU Faire de l'ANRU une Îritable tête de réseau ; Consolider le sentiment d' appartenance au dispositif PNRU au sein des DTL (ensemble de personnes concourant aux mêmes objectifs) ; Faire partager les fondamentaux de l'ANRU par toutes les DTL ; Faire prendre les décisions au niveau le plus adéquat (principe de subsidiarité). 1-3-3 Propositions de la mission d' audit 1-3-3-1 Redéfinir les termes de la convention liant l'ANRU au MEEDDAT Par une convention datée d'avril 2005, l'ANRU et le MEEDDAT sont convenus des conditions dans lesquelles les services déconcentrés de ce ministère apportent leur concours à l'ANRU et notamment : instruisent les dossiers de projets de rénovation urbaine (négociation des conventions pluriannuelles et des avenants, préparation des revues de projet et des points d'étape) ; décident de l'attribution des subventions ; instruisent les demandes de versement de subvention déposées par les maîtres d'ouvrage. Cette convention prévoit également que l'ANRU rembourse chaque année au MEEDDAT certaines dépenses engagées par ce ministère pour le compte de l'ANRU : certaines dépenses de formation (frais pédagogiques et frais d'inscription), frais de fonctionnement courant, vacations des architectes et paysagistes conseils. A ce titre, l'ANRU a versé au MEEDDAT 110 K pour chacune des années 2006 et 2007. Par ailleurs, le MEEDDAT n'avait pas encore début avril 2009 transmis à l'ANRU de demande de remboursement pour 2008, malgré les relances de cette dernière. Cette convention qui se renouvelle par tacite reconduction chaque année, doit prendre fin le 31/12/2011. Il semble cependant opportun à la mission d'audit que, sans attendre cette échéance, des contacts se nouent entre les deux parties pour renégocier cette convention, pour tenir compte du nouvel équilibre qui va être créé entre le siège de l'ANRU et ses délégations territoriales. Cette future convention pourrait aborder les points suivants : a) la définition des effectifs prévisionnels des délégations territoriales : Les effectifs des services déconcentrés du MEEDDAT chargé du PNRU sont fixés dans le programme 135 (développement et amélioration de l'offre de logements - DAOL) du budget de ce ministère. Page 25 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Ceci n'interdit pas que cette future convention prévoie que, chaque année, l'ANRU et l'Etat, avant la campagne de dialogue de gestion avec les DREAL, négocient un objectif global d'effectif pour les délégations territoriales sur la base à la fois des données fournies par l'audit ministériel dit de suivi d'activité du ministère (SAM) (qui fournit notamment, sur l' activité ANRU, des données par DDE et par macro grades), et des indicateurs prévisibles d'activité de chaque délégation territoriale pour l'année suivante (nombre d'avenants à négocier, nombre prévisible de DAS et de demandes de paiement). autant plus opportune que les effectifs consacrés au PNRU en 2010 vont devoir croître. La mission d' audit prend acte de La définition de cet objectif apparaît d' ce que les effectifs ont déjà cru de 17 % entre 2006 et 2008, avec même une croissance de 33 % pour les A techniques et les B. Mais l' exercice 2010 va se dérouler dans un cadre budgétaire sans doute plus contraint. Cette convention pourrait prévoir que, au niveau local, la répartition des ETP entre les délégations territoriales s'effectue chaque année sous la conduite du DREAL, responsable du BOP régional, après consultation du délégué territorial (le Préfet). Car ce sera bien le Préfet qui, à compter du 01/01/2010, aura autorité sur les directions départementales des territoires (DDT), futures directions interministérielles dans lesquelles se trouveront les délégations territoriales de l'ANRU, certaines activités de l'ANRU pouvant s'exercer dans les services de la préfecture. b) L'affichage, pour la première fois, du principe de l'existence, sous l'autorité du délégué territorial, d'une délégation territoriale, composée d'agents de l'Etat travaillant pour le compte exclusif ou quasi exclusif de l'ANRU. Et, corrélativement à ce principe, l'existence d'un réseau de délégations territoriales, à la tête duquel se trouve l'ANRU. Et, l'acceptation par l'ANRU de toutes les responsabilités qui incombent à ce rôle de tête de réseau : la nomination d'un ou plusieurs délégués territoriaux adjoints (prévue dans le décret du 9/02/2004) ; l'envoi d'une lettre de mission par le DG de l'ANRU à chaque délégué territorial (a minima lors de la prise de poste, avec une échéance pluriannuelle ; a maxima, avec une échéance annuelle) : ce point sera détaillé ci-dessous ; des réunions régulières (1 par semestre par exemple) animées par le DG de l'ANRU et réunissant l'ensemble des délégués territoriaux) ; la mise en place à la fois d'un Îritable contrôle de gestion (suivi de l'activité) et d'un contrôle interne (suivi des risques) dans les délégations territoriales. c) La mise en place éventuelle d'une ou plusieurs expérimentations à l'échelon régional dans les conditions proposées au 1-4-3 ci-dessous. d) Prévoir que les inspections ou audits conduits dans les DDT pourront l'être par des équipes mixtes associant les conseils généraux des ministères concernés et le service d'audit interne à créer (directement rattaché au DG de l'ANRU), en précisant que ces équipes mixtes pourront rencontrer tant les services déconcentrés que les services d'administration centrale concernés et la direction de l'ANRU. e) Enfin, le principe d'une réunion annuelle à haut niveau entre l'ANRU et le MEEDDAT : soit entre le DG de l'ANRU et le DGALN ou le DHUP soit entre le DG adjoint de l'ANRU et les sous-directeurs compétents de la DHUP (sous-directeurs du financement du logement et de la politique de l'habitat). Plusieurs questions souleÎes par des personnes que la mission d'audit a rencontrées se posent, en parallèle à la renégociation de la convention MEEDDATANRU : 1) La mission d'audit s'est interrogée sur les motifs qui justifient que les effectifs des DDE consacrés à l'ANRU soient prévus dans le programme 135 (DAOL), dont le responsable est le DGALN alors que la politique de la ville, qui accueille les crédits du PNRU, concerne le programme 147 dont le responsable est le DIV (délégué interministériel à la ville et au développement social urbain). Il n'y a en effet aucun inconÎnient que les services déconcentrés du MEEDDAT, chargés de l'ANRU, qui vont au surplus devenir le 1/01/2010 des services interministériels, se trouvent fonctionnellement placés sous l'autorité du ministère de la ville (actuellement intitulé ministère du travail, des relations sociales, Page 26 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES de la famille, de la solidarité et de la ville depuis le 15/01/2009). Cette proposition pourrait faire l'objet d'un examen par le comité interministériel d'audit des programmes. 2) De même, la mission d'audit s'interroge sur la pertinence d'une convention d'objectifs ANRU ministère de la ville. L'ANRU disposerait ainsi de 2 conventions : une avec le MEEDDAT sur les moyens une avec le ministère de la ville sur les objectifs. C'est ne pas tenir compte de ce que la réalisation des objectifs fixés dépend des moyens mis en oeuvre. On n'imagine pas en effet que les indicateurs de moyens à identifier dans la convention avec le MEEDDAT ne soient pas mis en rapport avec les indications de production et de qualité identifiés dans la convention avec le ministère de la ville. C'est pourquoi la mission propose qu'une convention unique soit négociée entre les trois parties, quitte à ce que des annexes ou des protocoles additionnels soient passés entre l'ANRU et chaque ministère. 1-3-3-2 Une Îritable gestion prévisionnelle des emplois, des effectifs et des compétences HUMAINES A MOBILISER DANS LES DELEGATIONS TERRITORIALES A- L ES R ESSOURCES La montée en rythme de l'exécution du PNRU nécessite des moyens pour l'accompagner. Il serait illusoire de vouloir déterminer une relation mathématique certaine entre d'une part des quantités d'actes (conventions, DAS, avenants...) ou des montants financiers de subventions et, d'autre part, les effectifs nécessaires à leur prise en charge. Les paramètres à considérer sont à la fois trop nombreux et pour beaucoup impossibles à quantifier (exemple : degré de professionnalisme des maîtres d'ouvrage qui peut faire varier considérablement le temps nécessaire à l'instruction des dossiers qu'ils transmettent). Cependant des moyennes et des tendances existent qui, considérées à l'échelle nationale, permettent de lisser les spécificités locales et de donner des indications pertinentes. L'estimation présentée est donc globale et ne peut en aucun cas, par application d'une simple règle de trois, servir à déterminer les effectifs éventuels à accorder à chaque R-BOP ou DT. Les effectifs en DTL exercent deux types de mission : l'animation (négociations, suivis...) des projets urbains et l'instruction des dossiers financiers des maîtres d'ouvrage. Les mêmes agents peuvent parfois être chargés de tâches relevant des deux missions, mais il y a bien deux fonctions distinctes dont le volume d'activité est déterminé par des paramètres distincts. Nous considérons que la partie animation (où l'on trouve des « chargés d'opération » et la hiérarchie) est correctement dimensionnée actuellement (la manière très satisfaisante de l'avis général dont les DTL ont fourni les propositions pour le plan de relance en est un indice probant) et très peu sensible au volume des actes financiers (le nombre de projets est invariable jusqu'à leur terme). Nous avons estimé que la fonction animation mobilisait 40% des 354 ETP mobilisés pour le PNRU dans les DTL en 2008. Ce chiffre de 354 est issu des données de suivi de l'activité du MEEDDAT (application SAM), réajusté pour tenir compte des DDE dont les données ne sont pas renseignées. Les 142 ETP correspondant devraient rester plus ou moins stables pendant les années de pleine production du PNRU (jusqu'en 2012). Les effectifs mobilisés pour l'instruction des actes financiers doivent nécessairement être fonction du nombre d'actes à traiter même s'il n'existe pas et n'existera jamais une corrélation automatique et vraie partout. Nous avons estimé que l'effectif mobilisé en 2008 (60% de 354, soit 212 ETP) avait permis de traiter dans des conditions à peu près satisfaisantes les 6285 paiements et 3348 DAS (initiales) de l'année et ce malgré les difficultés considérables dues à la Page 27 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES mise en route d'AGORA. En conséquence la productivité moyenne 2008 est une base de départ qu'il est possible d'améliorer. Nous avons retenu un objectif prudent de 10% de gains de productivité en 2009 par rapport à 2008 et encore de 10% en 2010 par rapport à 2009. Le nombre de DAS et de demandes de paiement à traiter de 2009 à la fin du PNRU est obtenu en divisant le reste à engager et le reste à payer par un montant moyen d'engagement et de paiement. Les DAS prises en compte pour l'estimation des effectifs sont uniquement les DAS initiales. Les quantités retenues ne représentent donc pas le nombre de DAS que les DTL vont effectivement devoir adopter (au moins deux fois le nombre de DAS initiales, plus les DAS découlant des avenants), la DAS initiale a été utilisée en tant qu'unité d'oeuvre permettant de relier les montants affectés à un volume d'activité. Le montant moyen des DAS pour OPC sur la période 2004-2008 est de 350 k ; nous avons retenu à partir de 2009 un montant moyen de 430 k pour tenir compte d'une tendance marquée, constatée depuis 2007, à l'augmentation du montant unitaire des DAS initiales. Sur ces bases, il y a en base (c'est à dire hors plan de relance et hors capacités supplémentaires découlant des ressources diverses de l'ANRU) 7, 8 milliards d'euros à engager soit 18 237 DAS. La répartition dans le temps de ces DAS est un paramètre aussi important que leur nombre. En principe le rythme devrait simplement se déduire des calendriers figurant dans les conventions pluriannuelles mais dans les faits les DAS n'ont pas été produites jusqu'à présent aussi vite que prévu par les conventions. La mission d'audit estime que sauf décision nouvelle des autorités politiques c'est le calendrier officiel qui seul doit être pris en compte, soit un engagement de la totalité des crédits du PNRU d'ici 2013. C'est un objectif volontariste, qui se traduit par un pic des engagements en 2009 (40% d'engagements supplémentaires, en nombre d'actes, par rapport à 2008) et 2010 (20% de plus qu'en 2009), mais qui est parfaitement réaliste en termes de capacité d'instruction de l'ANRU et des DTL pour peu que celles-ci disposent de quelques moyens supplémentaires ainsi que d'un outil Agora débarrassé de l'essentiel de ses bogues et bénéficiant des fonctionnalités attendues ; l'avancement effectif du PNRU sera bien sûr fonction de la mobilisation des porteurs de projet et des maîtres d'ouvrage. Les paiements s'étaleront forcément sur une période beaucoup plus longue. L'hypothèse retenue est que 90% des mandats seront émis à la fin 2015 (ce qui est optimiste). Une instruction de paiement a été estimée en temps de traitement à 1/5 du temps d'instruction d'une DAS. Ce rapport a été très difficile à déterminer tant les DTL interrogées ont des ressentis (en l'absence de tout outil de comptabilité analytique) différents. Il minore sans doute la difficulté d'instruction des dossiers de paiement pour soldes, pour lesquels le recul est encore insuffisant. La méthode retenue conduit ainsi probablement à sousévaluer les effectifs d'instruction lorsque l'avancement du PNRU conduira à augmenter sensiblement la proportion de dossiers pour soldes dans le total des dossiers instruits. Jusqu'à 2011 toutefois la proportion retenue parait acceptable. Ces différentes hypothèses aboutissent aux projections suivantes : DAS (1) Mandats (1) Effectif « projet » (2) Effectif « paiements » (2) Total (2) 2008 (3) 3448 6285 142 212 354 2009 (4) 4827 10300 142 272 424 2010 (4) 5792 17 000 142 344 484 2011 (4) 3140 23 000 142 327 430 2012 (4) 2940 21 000 142 205 407 2013 (4) 1540 11 000 142 92 281 2014 (4) 0 5000 ns ns 2015 (4) 0 5000 ns ns (1) en nombre d'actes (2) en ETP (3) données connues (4) projections On voit qu'au plus haut de la courbe en 2010 il faudrait ajouter 130 ETP aux 354 mobilisés par le MEEDAT en 2008. Le chiffre, une fois de plus, est une estimation basée sur un grand nombre d'approximations mais il nous semble réaliste et cohérent avec les estimations de besoin en personnels exprimées dans Page 28 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES les 5 DTL visitées. Il va de soi que le modèle devrait être amélioré pour affiner l'estimation des besoins à partir de 2010 ; en particulier des mesures de « temps passé moyen » par type d'opération doivent être établies par les DTL à la suite d'une enquête à diligenter par l'ANRU. Ces mesures devront ensuit être régulièrement actualisées. B- U N ORGANIGRAMME - TYPE DES DTL ? Il pourrait apparaître étrange d'aborder un tel sujet dès lors qu'il appartient bien à chaque directeur de service déconcentré de définir le mode d'organisation de son service pour assurer au mieux l'ensemble des missions qui lui sont confiées. C'est pourquoi la mission d'audit exclut de proposer de donner compétence au DG de l'ANRU pour imposer un organigramme fonctionnel type (ou même différents organigrammes entre lesquels choisir) au DT. Toutefois, il apparaît nécessaire que les services chargés du PNRU procèdent à une analyse fonctionnelle de leurs tâches. En outre, le DG de l'ANRU apparaît pleinement légitime à débattre de ce sujet avec le DT dès lors que tel ou tel dysfonctionnement aura été porté à sa connaissance, notamment dans les occasions suivantes qu'on examinera ci-dessous : l'évaluation des résultats des DTL ; la mise en place d'un contrôle de second niveau. La mission d'audit propose donc que l'ANRU établisse un modèle d'organigramme fonctionnel ne faisant apparaître que les mentions devant être complétées par les DTL après analyse fonctionnelle de leurs services chargés du PNRU (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). C- L A F ORMATION DES AGENTS DES DTL a) La situation actuelle Le tableau, joint au présent rapport en annexe n°3, établi à partir des informations collectées et des calculs effectués par la mission d'audit, met en comparaison, tant pour le siège de l'ANRU que pour les délégations territoriales, le coût de la formation et la masse salariale et permet ainsi de calculer le rapport entre ces 2 valeurs. Les rapports annuels d'activité successifs de l'ANRU pourraient être l' occasion d' actualiser ces données. Ce tableau permet de faire apparaître : qu'au siège de l'ANRU, les dépenses de formation n'ont jamais dépassé 1 % depuis la création de l'ANRU en 2004 jusqu'à aujourd'hui, chiffre bien faible pour un établissement qui se crée, mais qui traduit sans doute en partie le fait que ce sont les équipes recrutées à l' origine qui ont ellesmêmes élaboré la doctrine ; qu'en délégation territoriale, après un pic de dépenses de formation en 2007 lié au lancement prévu d' AGORA, les dépenses se stabiliseront en 2009 à 3 % de la masse salariale. b) Les nouvelles missions confiées aux DTL Autant ce taux de 3 % peut paraître honnête en phase de croisière, autant il apparaît insuffisant dans la phase de mutation rapide que l'ANRU va vivre d'ici fin 2010. En effet, en 2010 les délégués territoriaux vont se voir chargés des 4 nouvelles missions suivantes : Page 29 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES négocier et signer des avenants simplifiés élargis, avec un mandat de négociation spécifique pour les projets urbains à gros enjeux et avec un mandat de négociation cadre pour les autres projets, les CMT abandonnant le suivi des seconds pour se concentrer sur les premiers ; ordonnancer les dépenses de subvention de l'ANRU, les mandats correspondant étant dorénavant destinés directement à l'agence comptable, sans subir un premier contrôle de la direction financière, et réduire le taux de rejet pour permettre à l'agence comptable de passer à un contrôle hiérarchisé de la dépense à partir de 2011 ; mettre en place un dispositif de contrôle interne à la DTL pour assurer une meilleure maîtrise des risques ; mettre en place un dispositif de compte rendu (reporting) des activités de la DTL destiné à l'ANRU suivant une périodicité et un cadre finalisé. c) Le projet de plan de formation Or, actuellement le projet de plan de formation des DTL pour 2009/2010 a permis de faire remonter les propositions des équipes locales qui portent notamment sur : la mise en place d'un système de reporting (indicateurs et tableau de bord) efficace ; les avenants ; une interrogation des DTL sur ce que l'ANRU attend en matière de contrôle. Il est temps aujourd'hui d'élaborer un Îritable plan de formation des délégations territoriales pour les mettre en mesure en 2010 d'exercer les nouvelles compétences qui vont leur être attribuées. Ce plan doit être bâti sans attendre la fixation de ces nouvelles règles par le CA de l'ANRU de juillet dès lors que le DG de l'ANRU a bien reçu mandat pour mettre en oeuvre ces orientations au CA du 29/04/2009. Le secrétariat général de l'ANRU ne disposant pas des moyens suffisants pour s'occuper seul d'un tel plan, il apparaît opportun que l'ANRU lance un appel d'offres pour sélectionner un prestataire chargé d'assurer une prestation globale de formation, qui doit mettre en oeuvre les principes suivants : la formation doit porter sur les quatre nouvelles missions à confier aux DTL et définies ci-dessus ; la formation doit concerner l'ensemble des agents des DTL et être déclinées en fonction de leurs responsabilités respectives ; une formation doit être prévue également pour les préfets ; ces formations doivent être obligatoires et effectuées pendant le temps de travail ; l'ANRU doit rembourser les frais de mission correspondants au MEEDDAT ou les prendre directement en charge ce qui doit être possible - ; la formation doit porter non seulement sur l'apprentissage des nouvelles règles, mais aussi doit permettre de s'assurer que les agents dans les DTL sont capables de les mettre en oeuvre eux-mêmes ; l'organisation des formations doit se faire à plusieurs niveaux : une réunion nationale à Paris rassemblant l'encadrement supérieur (DT et DTA + chef de service) pour lancer la démarche et en expliciter les enjeux ; une ou deux réunions nationales à Paris avec l'encadrement (chef de service + chef de bureau + chargés de mission) pour analyser plus finement les mesures et l'organisation à mettre en place ; une ou plusieurs réunions par inter région (10 sites maximum) (chargés de projet + instructeurs) pour décrire concrètement les tâches nouvelles qui vont leur incomber ; l'ANRU doit lancer et tenir à jour un intranet spécifique sur ce plan de formation. Page 30 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES d) Le scénario proposé Le planning compatible avec la décision annoncée du DG de l'ANRU d'une mise en oeuvre de la réforme phasée aux 1er janvier et 1er juillet 2010 serait le suivant : 05 et 06/2009 07/2009 09/2009 10/2009 11 et 12/2009 04 et 05/2010 Fin 2010 1er semestre 2011 Rédaction du cahier des charges Lancement de l'appel d'offres Sélection du (ou des) prestataires 1ère réunion nationale avec les préfets Réunions nationales ou interrégionales à destination de l'encadrement des DTL et agents qui appliqueront la réforme le 01/01/2010 Idem pour ceux qui l'appliqueront au 01/07/2010 Evaluation du dispositif pour identifier les DTL qui ont besoin d'un appui particulier, notamment au stade du paiement Nouvelles formations adaptées à ces DTL 1-3-3-3 Fixer des objectifs aux D.T. et évaluer leur réalisation On a dit combien la réussite de la mise en oeuvre du PNRU était conditionnée par une modification des rapports entre le siège de l' ANRU, d' part, les une délégués territoriaux et leurs équipes d' autre part. L' ANRU doit en effet se considérer pleinement comme tête de réseau et le DG de l' ANRU entretenir des relations directes et personnelles avec les délégués territoriaux. La mission d' audit considère que les mesures suivantes devraient y contribuer grandement. a) Le DG de l' ANRU devrait organiser, par exemple avec une périodicité semestrielle, une réunion de tous les délégués territoriaux (DT) au cours de laquelle, après des informations descendantes, un temps devrait être consacré aux questions posées par les DT. b) Le DG de l' ANRU devrait conduire un entretien annuel avec chaque DT : la mission a bien conscience de la charge de travail que représenterait pour le DG la tenue d' centaine de réunions dans l' une année ; c' pourquoi des scénarios alternatifs suivants pourraient être envisagés ; est ces réunions pourraient être partagées entre le DG et le DGA ; ces rencontres pourraient, au moins dans un premier temps, se limiter aux délégués des départements aux enjeux les plus importants ou à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles ; l' institution des délégués territoriaux au niveau régional, si elle était décidée, devrait régler largement le problème. c) Le DG de l' ANRU doit adresser une lettre de mission à chaque DT : cette lettre doit fixer des objectifs à la fois qualitatifs et mesurables et l' entretien annuel devrait permettre de Îrifier s' ont été atteints. ils Les préfets, délégués territoriaux de l' ANRU, étant placés sous l' autorité hiérarchique du ministre de l' intérieur, il serait sans doute opportun de prévoir un tel dispositif, par un avenant à la convention passée le 09/06/2006 entre le ministère de l' intérieur et l' ANRU. L'annexe n°4, jointe au présent rapport, permet de définir un contenu-type d' lettre de mission, étant entendu que le texte définitif de chaque lettre de une mission doit être arrêté après débat entre le DG de l' ANRU et le délégué territorial concerné. Page 31 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Différents scénarios sont envisageables pour mettre en oeuvre une telle mesure. L' élaboration des premières lettres de mission sera probablement assez consommatrice de temps. Il est donc proposé de se limiter, la première année, comme pour l' entretien annuel, aux délégués des départements aux enjeux les plus importants et à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles : l' est de ne pas dépasser 20 à 25 DT maximum. Ce n' qu' idée est après cette expérimentation qu' pourra, le on cas échéant, décider de généraliser la démarche. La démarche prévue ci-dessus (entretien annuel + lettre de mission) ne saurait faire obstacle à ce que l' ANRU mette en place, de façon pérenne, un dispositif d' audit/ évaluation des DTL. Dans la partie consacrée à la révision de la convention ANRU-MEEDDAT, il a été envisagé des missions d' audit conjointes entre le service d' audit interne à créer et qui serait directement rattaché au DG de l' ANRU, et le Conseil général de l' environnement et du développement durable (CGEDD). De telles missions devraient être déclenchées périodiquement (2 ans) après contact avec le DG de l' ANRU, la DGALN et la DIV pour arrêter les services à auditer et les thèmes préférentiels d' audit. 1-3-3-4 Assister les DTL dans la professionnalisation de leurs partenaires Les DTL n'ont ni les ressources, ni le plus souvent des experts suffisamment formés pour, au-delà du conseil quotidien, faire de la formation ou de l'assistance lourde à maîtrise d'ouvrage. Pour autant cette formation est indispensable, l'ANRU doit maintenir voire renforcer son intervention en la matière : Mettre au point les programmes de formation correspondants, en partenariat avec quelques DTL ; Assister les DTL pour l' organisation et la conduite de ces formations (assistance de base + assistance à la demande). Pôle d' appui opérationnel (PAO) pour les revues de projet ; Prestataire extérieur pour les points d' étape les plus importants. 1-3-3-5 Définir et mettre en oeuvre un dispositif de contrôle interne au sein des DTL permettant la maîtrise des risques sur l'ensemble du processus A- E CRIRE , DIFFUSER ET TENIR A JOUR L ' ENSEMBLE DE LA DOCUMENTATION ET DES REGLES DE BONNE GESTION RELATIVES MISE EN OEUVRE DU PNRU, A SUIVRE PAR LES DTL, A PARTIR D ' GROUPE DE TRAVAIL LES ASSOCIANT UN A LA Les auditeurs notent que l'insuffisance de documentation et de formalisation des procédures releÎe dans la mise en oeuvre du PNRU a été comblée à l'initiative des deux DTL visitées avec leurs propres moyens : rédaction de fiches de procédure sur le PNRU sur la base des règlements de l'ANRU. Même si ces DTL sont parmi les plus importantes, il est fort probable que la plupart des autres ont dû réaliser des documents méthodologiques pour leur utilisation personnelle. L'ANRU devrait donc établir et diffuser à l'ensemble des DTL des documents de procédure qui prennent en compte toutes les règles existantes et homogénéisent les pratiques actuelles des DTL en s'inspirant des meilleures d'entre elles. Le travail à effectuer par l'ANRU ne peut consister à définir un guide des procédures ayant vocation à s'appliquer uniformément dans l'ensemble des DTL, car un tel guide ne peut prendre en compte, par définition, les modes d'organisation propres à chaque DTL. Ce ne peut être qu'un guide de règles juridiques ainsi que de doctrine, avec néanmoins l'énoncé de préconisations fondées sur des exemples de bonnes pratiques incluant des applications locales de gestion (ALG) que des DTL qui ne s'en sont pas dotées, pourront utiliser. Page 32 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES La tenue des dossiers dans les deux DTL visitées s'aÏre également très hétérogène, même à l'intérieur d'une même DTL. La majorité des dossiers nécessitent un apurement des documents conserÎs (en double, voire triple de documents provisoires sans portée juridique) et un classement par sous-chemise reprenant les différentes phases de l'instruction (DAS initiale, DAS modificative, avance, acompte 1 et suivants, solde). Dans une DTL, sur l'échantillon de 44 dossiers testés, 21 dossiers doivent donner lieu à cette action (pratiquement 50% des dossiers) ; dans l'autre DTL, 7 dossiers sur les 42 testés devront être également classés (17% des dossiers). Les auditeurs soulignent également que plus les dossiers sont anciens, plus leur tenue est dégradée. Il conviendrait de définir un modèle type de tenue des dossiers : par exemple, liste des sous-chemises thématiques à retrouver avec PJ concernées. Il conviendrait également de préciser que seules les pièces définitives (signées par les parties concernées) ont valeur probante et doivent donc être conserÎes. Les auditeurs ont constaté qu'aucune des deux DTL n'avait procédé à l'archivage des dossiers PNRU, même pour ceux soldés. Les auditeurs ont par ailleurs corroboré dans les deux DTL l'accessibilité rapide des dossiers (conventions, avenants et dossiers d'instruction). Les auditeurs rappellent cependant qu'il conviendra à chaque DTL d'établir un plan d'archivage pour les dossiers soldés. L'ANRU devrait à cet effet adresser un dispositif d'archivage homogène à l'ensemble des DTL pour les dossiers soldés. Les auditeurs ont releÎ des faiblesses dans la traçabilité des sorties et modifications d'originaux (en particulier conventions et avenants) en l'absence de dispositif particulier. L'ANRU devrait instaurer un dispositif permettant d'assurer la traçabilité des originaux et rendre impossible leur modification. B- D EFINIR ET METTRE A JOUR UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES COURUS PAR L ' ANRU DANS L ' ACTIVITE DES FINANCIERS , JURIDIQUES , INFORMATIQUES , ...) DTL ( RISQUES Un tableau d'analyse des risques en annexe n°5 présente les risques identifiés dans la phase de prise de connaissance et leur niveau après réalisation des travaux des auditeurs (évaluation du contrôle interne et analyse des données financières et comptables). La cartographie des risques devrait être établie et mise à jour régulièrement par le service d'audit interne à créer : en fonction des résultats du visa de l'ACP, en particulier du suivi des rejets classés par DTL (nombre, montant, nature) ; en fonction des phases du processus, en particulier soldes et opérations physiques complexes telles que les démolitions et les autres opérations à bilan ; en fonction des risques locaux de chaque DTL, moyens humains et compétences techniques, problématiques techniques et politiques locales, par type de MOA ; en fonction des enjeux financiers, définir un seuil de signification pour cibler en priorité les DAS significatives. C- A SSURER LA MAITRISE DES RISQUES a) Mettre en place des autocontrôles formalisés et documentés grâce à l'utilisation de fiches type En amont de la signature des conventions et des avenants et au moment du contrôle de vraisemblance des coûts estimés et des plans de financement de chaque opération. Page 33 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Au sein de l'une des deux DTL visitées, sont présentes des pièces justifiant des contrôles exercés par les chargés d'opération (CO), mais n'est présente aucune liste des contrôles effectués. La fiche de suivi des avenants qui a été mise en place n'est utilisée ni par les chargés d'opération ni par l'adjoint au chef du SHRU : les points de contrôle décrits restent pertinents mais leur mise en oeuvre n'est pas retracée. Dans l'autre DTL visitée, aucune fiche de contrôle ou document récapitulatif ne reprend les pièces nécessaires du dossier de convention : aucun contrôle au niveau local n'est effectué par un superviseur sur son contenu, ni par un autre CO d'un autre arrondissement par exemple. Les contrôles réalisés par le CO sont de fait retracés de façon précise et détaillée sur le document dit « Avis de l'Etat (DDE) » avant examen en RTP ou CE ou CA : ils ont présents dans le dossier et figurent en version dématérialisée selon un plan stable (projet urbain, aménagement, habitat, conduite de projet, et financement). Si les éléments présentés par le CO montrent un travail approfondi sur les pièces et les données du dossier de convention/avenant, l'absence de formalisation de ces contrôles empêche une lecture aisée du travail accompli. La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi des avenants par les chargés d'opération permettraient la formalisation des points de contrôles. Au moment de l'instruction des demandes de subvention et de paiement et dans ce cadre de l'ordonnancement local à venir Une DTL a mis en place une fiche de suivi des dossiers pour l'instruction financière : son utilisation ne s'aÏre pas encore systématique et homogène et n'intègre pas a posteriori les éÏnements intervenus avant la création de la fiche (27 dossiers s/42 dossiers, soit 64% n'en possèdent pas). Certaines données reportées peuvent s'aÎrer erronées (4 dossiers dans le test). Dans l'autre DTL, depuis le début de l'année, chaque instructeur, conformément à la fiche de procédure « cheminement de travail » élaborée en interne, doit procéder en pointant la fiche de contrôle et émarger le fichier de suivi. Le déroulement de l'instruction des demandes de subvention et des demandes de paiement est enregistré au fil de l'eau par les instructeurs et mis en ligne sur le serveur du service SAVRU. Les données sont transmises chaque semaine aux serveurs des arrondissements territoriaux. Suite au contrôle des dossiers par la mission d'audit, il s'aÏre que les fiches de points de contrôles ne sont pas encore effectivement utilisées pour formaliser les autocontrôles : seulement 3 dossiers sur 44 sont pourvus d'une fiche de contrôle (soit moins de 7%) et sur les 3, une seule fiche est correctement émargée des dates et signature de l'agent (ainsi moins de 3% des dossiers bénéficie d'une auditabilité du dispositif de contrôle interne). La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi d'instruction financière permettrait la formalisation des points de contrôles. b) Renforcer les contrôles de supervision a priori et mettre en oeuvre des contrôles de supervision a posteriori Pour Îrifier la mise en oeuvre des autocontrôles (réalité, traçabilité et efficacité des contrôles des instructeurs), l'encadrement doit réaliser une supervision, plus ou moins complète en fonction de la complexité des dossiers et de l'expérience de l'instructeur, des dossiers instruits avant émission de la DAS ou ordonnancement local et validation dans AGORA. Dans une DTL, la fiche de points de contrôle n'est pas non plus effectivement utilisée pour formaliser les contrôles de l'encadrement (visa) : comme pour les autocontrôles, une seule fiche dispose de la date et signature du visa de l'encadrement, ce qui permet d'assurer la matérialité de la supervision. L'ANRU devrait mettre en place et diffuser auprès de l'ensemble des DTL une fiche de formalisation de chaque point de contrôle réalisé a priori par l'encadrement sur les dossiers d'instruction financière. Une autre piste consisterait à compléter la fiche de points de contrôle de différentes cases pour les initiales/signature et date de l'agent traçant ces autocontrôles et une autre pour l'encadrement. Les tests réalisés par les auditeurs sur les fichiers auxiliaires mis en place par les DTL ont releÎ de nombreuses anomalies remettant en cause leur fiabilité et de deux types : soit des erreurs sur les données saisies (base subventionnable, taux de subvention, montant de subvention accordée, date de la DAS, dates de dépôt par MOA et d'envoi à l'ANRU des demandes de paiement) ; soit l'absence de données qui devraient s'y trouver (émargements manquants, DAS modificative absente, engagement absent). Page 34 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si les anomalies releÎes n'ont pas d'impact direct en termes financiers, il n'en reste pas moins que certaines données sont ensuite utilisées dans le cadre du suivi des conventions (délais en particulier), il apparaît nécessaire d'en assurer une supervision a minima a posteriori, supervision qui devra elle aussi être formalisée. Les auditeurs ont également procédé à une revue d'un échantillon de dossiers au sein de deux DTL et ont en particulier recherché la cohérence entre les PJ du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA. Les auditeurs ont releÎ les anomalies suivantes : Absence de PJ justifiant la régularité des données saisies dans le SI : absence de fiche navette signée par DT et MOA pour justifier des versements, absence de copie des fiches navette signées par MOA et DT et envoyées à l'ANRU pour paiement, absence de DAS initiale et/ou modificative ou annulée justifiant les données dans AGORA, absence dans le dossier d'une DAS annulée ; Différences entre les PJ et les données du SI : différence entre le montant de la fiche navette signée par MOA et DT du montant payé dans AGORA, numéros IDLOC et IDTOP, date, montant, taux et/ou base de la DAS (initiale ou modificative) différents des données portées sur AGORA, mode de paiement différent entre AGORA et la fiche navette associée, dates de paiement non reportées sur les fiches de navette, dates de paiement AGORA différentes de celles portées sur les fiches navette signées par DT et MOA, date d'instruction par DTL indiquée sur AGORA différente de la date réelle de signature de la fiche navette de paiement par le DT, date de la demande de paiement erronée sur AGORA par rapport à la date de signature par MOA de la fiche navette. La concordance des dossiers papier avec les données AGORA devrait être recherchée afin d'assurer la régularité des opérations et l'exactitude et l'exhaustivité des données saisies dans le SI. La validation dans AGORA des informations saisies par les instructeurs devrait être réalisée par l'encadrement intermédiaire avant et après signature des DAS et fiches navette de paiement par les DT/DTA, cette validation étant formalisée dans la fiche de points de contrôle évoquée supra ; Les auditeurs recommandent également la mise en place d'un dispositif de supervision a posteriori pour s'assurer de la régularité et de l'exactitude des données du SI, ainsi qu'un rappel aux instructeurs de la nécessité de conserver copie des PJ (en particulier pour les envois à l'ANRU). Cette procédure pourrait intégrer en même temps la revue de la fiche de suivi des dossiers. Ce dispositif de contrôle devrait ensuite être déployé sur l'ensemble des données qui pourraient et devraient être saisies dans AGORA quand le SI aura été complété des fonctionnalités et informations permettant l'abandon des fichiers auxiliaires de suivi et qu'il fournira les données de restitution attendues pour un pilotage et un suivi efficace du PNRU. c) Associer les DTL au pilotage des affectations Les auditeurs estiment que l'affectation de l'enveloppe nationale PNRU à des projets urbains doit rester de la compétence exclusive de l'ANRU. Cependant il semble indispensable que les DT soient destinataires d'une information globale de suivi des affectations à l'échelle nationale. Ne serait-ce que pour qu'ils se sentent partie prenante de la mise en oeuvre du PNRU et du problème de son financement global. Les DTL rencontrées ne connaissaient pas par exemple l'existence de la « base PNRU », qui est un outil efficace et facile d'accès. Ensuite et peut-être surtout l'ANRU at-elle impérativement besoin de la pleine coopération des DT pour dégager des capacités d'affectation provenant de désengagements. L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, pour le 18/1/08 au plus tard, sur la liste des opérations susceptibles de désaffectation d'office arrêtée par l'ANRU. Par courriel du 2/4/08, une des deux DTL a répondu, après une analyse effectuée par tous les chargés d'opération concernés. Il ressort de ce travail qu'un certain nombre de désaffectations d'office se réÎlait sans objet en raison de l'existence d'un avenant lourd ou simplifié, faisant tomber la ligne et donc la désaffectation d'office. Pour les autres, l'opportunité d'une désaffectation n'a pas été retenue par la DTL en raison de procédures en cours d'instruction. La DTL n'a eu ultérieurement aucun retour de l'ANRU sur les suites données à son courriel. L'autre DTL a indiqué aux auditeurs n'avoir reçu aucune liste de l'ANRU pour effectuer cette tâche, aucun travail de recensement n'a donc été réalisé. L'ANRU devrait restituer aux DTL les suites données à ces procédures. Page 35 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-3-3-6 Mettre en place un compte-rendu (reporting) des activités des DTL INFORMATIONS A REMONTER PAR LES A- D EFINITION ET FORMALISATION DES DTL A L' ANRU Les informations que devraient faire remonter les DTL à l'ANRU sont les suivantes : suivi des opérations individuelles (OPI) ; suivi des conventions ; suivi des FAT / DAS ; suivi des paiements ; délais propres à la DTL ; données physiques ; suivi des coûts. Actuellement, les DTL sont peu sollicitées par l'ANRU en matière de suivi des réalisations physiques alors que la plupart des chargés d'opération détiennent une information très complète et à jour sur ce point. Ils conviendraient donc de mieux les associer à la remontée d'informations et en particulier à l'enquête annuelle. Formaliser la procédure de suivi des réalisations physiques : - une enquête annuelle lancée par l'ANRU auprès des porteurs de projets avec calendrier et modalités de restitution ; - adressage de l'enquête via les DTL pour complément éventuel (problématique locale) ; - réponse des porteurs de projets aux DTL pour contrôle et utilisation locale ; - et envoi ensuite à l'ANRU pour consolidation. Systématiser le contrôle sur place au moment du solde et procéder à la remontée des informations. Pour le suivi des coûts, seule l'agrégation des FAT par projet pourrait permettre de faire ce suivi efficacement, dès lors qu'on aura élaboré l'outil informatique adéquat ; en attendant, les méthodes devront rester artisanales. On note que dans une DTL, le chargé d'opération demande une FAT pré-prévisionnelle (hors procédure ANRU) car elle lui permet de Îrifier les estimations de coût indiquées par le MOA. L'absence de FAT de préprévisionnelle demandée au stade de l'instruction de la convention limite les possibilités de restitution pour le suivi du coût. D'ailleurs, sur les coûts, les auditeurs n'ont pas pu réaliser de test d'analyse des données du fait de leur inexistence actuelle dans les données disponibles au sein de l'ANRU. Dès que les transactions seront disponibles, toutes ces informations devront remonter automatiquement via AGORA. B- T RAITEMENT DE SYNTHESE ET RETOUR DE CES INFORMATIONS PAR L ' ANRU Faire évaluer AGORA pour en faire un outil conversationnel ; Une information, plus spécialisée et moins « grand public » que la lettre ANRU, concernant l'avancement général du PNRU serait souhaitable vis-à-vis des DT et DTL. Page 36 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4 LES EVOLUTIONS ENVISAGEABLES DANS UN CADRE REGIONAL 1-4-1 Diagnostic et enjeux 1-4-1-1 projet 1-4-1-2 La diminution du nombre de DT (de 861 à 25) faciliterait le dialogue ANRU/DT, mais éloignerait le DT des porteurs de Identifier le lieu où se trouvent les nouveaux enjeux stratégiques a) Améliorer le partenariat avec les conseils régionaux assurer le suivi et l'évaluation des conventions cadre ANRU/région là où elles existent ; assurer le suivi des engagements financiers des régions inscrites dans les conventions, ailleurs. b) Tenir compte, dans le schéma adopté pour l'ANRU, notamment de la réorganisation de l'administration territoriale de l'Etat le décret n° 2009-235 du 27/2/09 relatif à l'organisation et aux missions des directions régionales de l'environnement de l'aménagement et du logement (DREAL) comporte un article 2 ainsi rédigé : « Dans la région, sous l'autorité du préfet de région, et sous réserve des compétences du préfet de département et des compétences attribuées à d'autres services ou établissements publics de l'Etat, la direction régionale de l'environnement, de l'aménagement et du logement [...] est chargée d'élaborer et de mettre en oeuvre les politiques de l'Etat en matière de logement, notamment [...] la rénovation urbaine [...]. Elle assure le pilotage et la coordination des politiques relevant du ministre chargé [...] du logement mises en oeuvre par d'autres services déconcentrés. Elle assure la coordination de la mise en oeuvre de ces politiques avec les actions des établissements publics de l'Etat concernés » ; la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion, crée un délégué de l'ANAH en région ; son article 9 ajoute à l'article L321-1 du Code de la construction et de l'habitation un paragraphe III-bis ainsi rédigé : « Dans la région, dans le département ou en Corse, le délégué de l'Agence Nationale de l'Habitat est respectivement le représentant de l'Etat dans la région, dans le département ou en Corse ». c) Permettre un dialogue pertinent sur les moyens avec le R-BOP qui est placé au niveau régional (DREAL) d) Accroître les marges de fongibilité de l'utilisation des économies qui seront réalisées sur les conventions et qui resteront à disposition du DT, si le principe d'une fongibilité au niveau départemental est arrêté 1-4-2 Les différents scénarios possibles d' organisation au niveau régional Selon qu' privilégie tel ou tel enjeu, on va être amené à privilégier plutôt tel scénario que tel autre, parmi les scénarios possibles suivants : on 1 Nombre de départements dans lesquels se trouve au moins une opération ANRU. Page 37 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4-2-1 Scénario n° 1 a) Le préfet de région est le DT de l' Agence pour l' ensemble des départements de la région (les préfets de département se voyant ainsi retirer cette mission). Ceci nécessite de modifier la loi du 01/08/2003 (article 11) ; b) Le DTA est le directeur régional de l' environnement, de l' aménagement, et du logement (DREAL), chef de service déconcentré du MEEDDAT, ou un membre du corps préfectoral placé auprès du préfet de région ; c) Les personnels qui apportent leur concours à l' Agence sont sous l' autorité hiérarchique et fonctionnelle du DREAL ; Ce scénario, qui supprime complètement l' échelon départemental, présente les inconÎnients suivants : Il conduit à modifier la domiciliation administrative de 400 agents, compliquant la tâche des services alors même que la mise en oeuvre du PNRU exige leur mobilisation ; on sait en effet que, dans ce cas là, les défections sont inévitables ; Il éloigne les partenaires locaux des agents qui ont une excellente connaissance du terrain. 1-4-2-2 Scénario n° 2 a) Mêmes caractéristiques que le scénario n°1 pour les points (a) et (b) ; b) Mais seuls les chargés d'opération (chargés de la négociation des conventions et avenants) sont en DREAL Les instructeurs (chargés de l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage) restent en DDE/DDEA/DDT. Ce scénario tient compte du fait que certains des instructeurs appartiennent au service logement des DDE et peuvent avoir pour mission d' instruire des dossiers d' au logement hors zone aide ANRU même si la délégation des aides à la pierre pourrait diminuer à terme ces effectifs. 1-4-2-3 Dans ce scénario, environ la moitié des effectifs changerait d' affectation. Les dommages sur l' organisation des services sont moindres, mais les liens existant entre chargés d'opération et instructeurs seraient à reconstruire. Scénario n° 2 bis Par rapport au scénario 2, ce scénario consisterait à ne faire venir en DREAL que certains chargés d'opération (soit ceux qui traitent des projets les plus importants, soit ceux qui exercent une fonction de chargés de mission horizontaux avec un rôle de personne ressource). Ce scénario est plus réaliste, mais tout aussi délicat à mettre en oeuvre, si les refus de mobilité géographique concernent les agents qui possèdent les compétences les plus rares (sauf si ces agents se trouvent déjà majoritairement dans la DDE/DDEA/ DDT située au siège de la région). 1-4-2-4 Scénario n° 3 a) Même caractéristique que le scénario n° 1 pour le point (a) ; b) Les préfets de région disposent d' DTA par département et l' un ensemble des personnels qui prêtent leur concours à l' Agence ne changent pas d' affectation (situation identique à la situation actuelle). Ce modèle s' inspire du schéma existant pour les subdivisions territoriales des Directions Régionales de l'Industrie, de la Recherche et de l'Environnement (DRIRE), qui sont situées en département et placées sous l' autorité du directeur régional. Il en diffère cependant en ce sens que la DRIRE dispose également de services régionaux. Page 38 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si le préfet de région ne dispose auprès de lui ou du DREAL d' aucun agent chargé de la mise en oeuvre du PNRU, cela suppose implicitement que dans la DDE/DDEA/DDT située au siège de la région, soient désignés 1 ou 2 agents chargés des fonctions régionales. 1-4-2-5 Scénario n° 4 Ce scénario vise à répondre à la situation des départements n' atteignant pas la taille critique et/ou confrontés à des problèmes de compétence de leurs équipes. On ne touche pas à l' organisation actuelle qui confie à l'échelon départemental la responsabilité de la mise en oeuvre du PNRU mais certaines missions sont mutualisées. Ainsi, les agents, sans changer nécessairement d' affectation géographique, s' occupent de projets sur un périmètre excédant celui de leur département, que ce intérieur d' même région. une périmètre concerne toute la région ou bien plusieurs départements à l' La mission d'audit considère que si ce scénario n° 4 est mis en oeuvre, il est préférable que l'échelon de mutualisation soit la région entière, car la DREAL a pour mission d'assurer la coordination de la mise en oeuvre de la politique de rénovation urbaine à l'échelon régional. Cette mutualisation peut concerner (sans que cette liste soit limitative) : Les chargés d' opération affectés aux projets les plus importants ; Les chargés de mission disposant de compétences pointues (démolition, aménagement) ; Les instructeurs à qui sont confiés tous les dossiers d' même maître d' un ouvrage à l'échelle de la région. L'ANRU devrait prendre en charge les frais de déplacement occasionnés par la mise en oeuvre d'un tel scénario dans le cadre de la convention ANRUMEEDDAT à renégocier. 1-4-3 Propositions de la mission d' audit Depuis la rédaction de son rapport provisoire fin mars, la mission d' audit a rendu visite à un préfet de région, deux directeurs régionaux de l' environnement, de l' aménagement et du logement (DREAL) et trois directeurs départementaux de l' équipement (DDE), en plus des deux vus précédemment. Les propos unanimes que nous avons entendus ne sont pas en faveur du transfert de responsabilités, dans la mise en oeuvre du PNRU, de l' échelon départemental vers l' échelon régional. L' argument essentiel avancé porte sur la plus grande pertinence de l'échelon départemental pour débattre avec les élus locaux, qui sont les porteurs des projets urbains financés par l' ANRU, car ce sont les services départementaux de l' (préfet, DDE) qui traitent déjà avec eux de tous leurs autres enjeux de territoire État (logement social hors ANRU, ANAH, urbanisme, risques, police de l' eau...). Tous nos interlocuteurs, qu' exercent une responsabilité régionale comme ils départementale, nous ont fait valoir le risque qu' y aurait à éloigner géographiquement l' local des élus. À sortir les agents de l' de leur « biotope », il État État selon un terme entendu, on les priverait d' vision globale et donc des avantages d' négociation sur tous les fronts. Contrairement à d' une une autres missions nécessitant une compétence très pointue, justifiant de positionner ceux qui la détiennent au niveau régional vu leur rareté (environnement industriel, contrôle des barrages...), la compétence ANRU s' apprécie au regard de l' immersion du service dans le territoire. Les DDE nous ont même fait valoir la pertinence de l' échelon infra départemental : sur les 5 DDE visitées, 3 fonctionnent avec de tels échelons pour l' ANRU et verraient plus d' inconÎnients dans leurs relations avec les élus locaux à les supprimer qu' les maintenir. à L' unanimité de cette position incline la mission d' audit à penser qu' ne s' pas simplement de conserver des positions acquises (puisque trois des il agit interlocuteurs ne « prêchent pas pour leur propre paroisse »), et qu' faut prendre cet argument très au sérieux. il Page 39 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Le deuxième argument part de la question de savoir quel est l' enjeu régional pour l' ANRU. La réponse diffère selon que l' parle de stratégie ou d' on instruction des dossiers (services d' appui). En ce qui concerne la stratégie, les missions au niveau régional sont traditionnellement les suivantes : rédiger des notes de synthèse régionales (ce pourrait être à la demande de l' ANRU, ou du comité régional de l' habitat); effectuer des arbitrages financiers entre les départements de la région; fixer une doctrine partagée; diffuser les bonnes pratiques; assister l' échelon départemental sur les dossiers difficiles. A part le 1er point, -mission déjà effective et qui n' utilise pas 1 ETP en entier - , nos interlocuteurs ne voient pas la pertinence de développer l' échelon régional, eu égard au mode de fonctionnement de l' ANRU. En ce qui concerne l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage, la mutualisation dans une sorte de « centre de services partagés de la emporte pas non plus l' adhésion de nos interlocuteurs. Elle se heurte de fait à plusieurs objections importantes: rénovation urbaine » n' elle éloigne administrativement les instructeurs des animateurs alors qu' doivent travailler ensemble et sous une autorité commune; ils elle éloigne physiquement les instructeurs des chantiers et des maîtres d' ouvrage alors que la qualité (et l' intérêt) du travail des instructeurs suppose parfois des Îrifications sur le terrain (cf. Îrification des dossiers de solde); elle ne pourrait s' appuyer sur aucune expérience dans les services régionaux existants alors que les DREAL n' aucune ressource, et aucune envie d' ont en avoir, à consacrer à ces taches pour lesquelles elles n' apporteraient aucune valeur ajoutée par rapport au fonctionnement actuel. L' argument consistant à chercher à régler à l' échelon régional les problèmes de taille critique ou trop faible compétence de certaines DDE ne séduit pas davantage. Tout d' abord, la fonction de R-BOP des DREAL est jugée excessivement contrainte pour deux raisons : les programmes LOLF sont trop étroits, la fusion des programmes UPEB et DAOL serait perçue comme un progrès; la double contrainte (masse salariale et ETP par macro grade) est jugée excessive ; la suppression de la contrainte des effectifs par macro grade serait également perçue comme un progrès. La concentration en région des effectifs affectés, dans les petites DDE, à la mise en oeuvre du PNRU n' pas jugée pertinente, ne serait-ce que parce que est chaque département n' consacre pas toujours 1 ETP entier. y En effet, les 2 plus petites régions se présentent ainsi : Région Limousin DDE Creuse 0 ETP DDE Corrèze 0,27 ETP DDE Haute-Vienne 0,45 ETP La régionalisation se traduirait par le transfert de la DDE Haute-Vienne à la DREAL Limousin de 1 ETP. Région Poitou-Charentes DDE Charente 1,5 DDE Charente-Maritime 0,72 DDE Deux-Sèvres 1,12 Page 40 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES DDE Vienne 1,69 La régionalisation se traduirait par le transfert de 5 ETP à la DREAL. Cela supposerait que l' échelon départemental n' plus aucune activité ANRU ; si le transfert ne porte que sur la fonction « instructeur », il ne faut prendre en ait moyenne que 40 % de ces ETP, sans compter la baisse probable de productivité liée à la création d' niveau géographique supplémentaire. un Un autre argument qui ne concerne que l' et non l' Etat ANRU porte sur le risque de déséquilibre entre l' échelon départemental et l' échelon régional Nous avons entendu plusieurs fois l' argument selon lequel l' échelon régional de l' qui s' État occupe de stratégie et d' arbitrage a besoin d' échelon un départemental de l' opérationnel fort. État On ne peut en effet isoler dans la DDE le service PNRU du service de l' habitat, le second étant souvent prestataire de service pour le compte du premier. ANAH - même si les préfets de région en seront dorénavant les délégués avec les préfets de département sont identifiés Partout le logement social et l' comme des enjeux départementaux voire infra départementaux. Le départ du PNRU à la DREAL ne pourrait pas se réaliser sans le transfert simultané de l' ensemble du bloc « logement ». Si une décision de responsabilisation de l' échelon régional devait être prise, nos interlocuteurs considèrent qu' tel projet ne peut être mis en oeuvre avant le un 2ème semestre 2010. En effet, toute date antérieure est jugée inopportune au regard de l' importance des réformes en cours de l' administration territoriale de l' : État création des DDEA (services déconcentrés du MEEDDAT et du MAP) en 2007/2009 puis des directions départementales des territoires (directions départementales interministérielles DDI) en 2010 ; création des DDCS, DDPP et des DDCSPP (également DDI) en 2010 ; création des DREAL, par fusion des DRE, DIREN et DRIRE en 2009-2010 ; désimbrication des DRE et des DDE situées dans les départements siège de région ; création des directions interdépartementales des routes (DIR) en 2007, par transfert de l' activité routes des DDE (la fonction maîtrise d' ouvrage étant placée dans les DREAL) ; délégation des aides à la pierre aux EPCI et aux départements ; disparition dans les DDT de l' ingénierie concurrentielle, programmée pour 2011; régionalisation en DREAL des fonctions support dans les pôles de support intégré (PSI), avec mise en oeuvre partielle du logiciel budgétaro-comptable CHORUS en 2010 (par prélèvement sur les ETP des DDE). Ces réformes successives mobilisent beaucoup les équipes et à un rythme soutenu, tout en créant - sur toute la chaîne hiérarchique des incertitudes sur la situation personnelle des agents. Cet argument est d' ailleurs utilisé par certains collaborateurs de l'ANRU pour formuler des réserves sur la responsabilisation accrue de l' échelon départemental. Une pause est donc requise par tous les acteurs. En conclusion, la mission d' audit constate que la plus grande prudence s' impose s' agissant de la création d' nouvel échelon régional intervenant dans la mise un en oeuvre du PNRU. Elle recommande de conserver à moyen terme le dispositif opérationnel en place. L' ANRU a besoin au cours des 2 ou 3 prochaines État années de mobiliser au maximum les services de l' pour mettre en oeuvre dans les meilleures conditions le PNRU, qui va pendant cette période connaître un pic dans son exécution et donc dans leur activité. Page 41 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Changer les règles du jeu à ce moment là ne contribuerait certainement pas à accroître l' efficacité du dispositif. Ceci n' empêche pas de commencer à évaluer une fonction régionale de coordination / synthèse / expertise éventuelle dans une ou deux régions pilotes, à condition qu' puisse le faire sans prélèvement de moyens humains dans les délégations départementales. on Page 42 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 2 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Page 43 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1 LA REORGANISATION FONCTIONNELLE DE L'ANRU L'attention de la mission d'audit s'est portée essentiellement sur la chaîne opérationnelle (négociation des projets, conventionnements et paiements). Une analyse complémentaire mériterait d'être menée pour les pôles fonctionnels (DCP et SG). Toutefois, la mission d'audit souligne qu'il serait envisageable de procéder à la séparation de la DSI par rapport au SG afin de donner une responsabilité entière au DSI et d'assurer un Îritable contrôle séparé du SG sur la DSI au titre du pilotage des fonctions supports de l'ANRU. 2-1-1 La création d' poste de « directeur de réseau » au sein de l' un ANRU 2-1-1-1 Le contenu du poste : les missions La réforme de l' ANRU qui a été engagée par la démarche stratégique interne et poursuivie par les décisions de principe arrêtées par le CA du 29/04/09 nécessite de concentrer sur un tel titulaire, sous l' autorité du DG de l' ANRU, la coordination de sa mise en oeuvre, si l' entend donner à cette réforme les on meilleures chances de réussir. Ces fonctions de coordination pourraient s' exercer dans les domaines suivants : a) la renégociation des conventions liant l' ANRU au MEEDDAT d' part et au ministère de l' une intérieur d' autre part ; ceci suppose notamment : d' avoir une bonne connaissance des effectifs et de compétences actuelles et prévisibles des DTL ; de suivre l' exécution de ces conventions et notamment de préparer les réunions programmées chaque année ; b) la démarche de repositionnement des CMT ; c) l' élaboration et le suivi du dispositif managérial vis-à-vis des délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; d) la mise en oeuvre du dispositif d'une expérimentation, dans une ou deux régions pilotes, d'une fonction régionale de coordination/ synthèse/ expertise éventuelle ; e) l' élaboration et la mise en oeuvre du programme de formation des agents des délégations territoriales. 2-1-1-2 Le positionnement du poste Les missions listées ci-dessus étant actuellement de la compétence soit de la directrice de la coordination territoriale (DCT), soit de la secrétaire générale (SG), il existe trois scénarios possibles : a) on conserve l' éclatement actuel des missions entre les deux chefs de service et on leur assigne ces nouvelles missions : dans ce scénario, une coordination doit être mise en oeuvre au niveau DG/DGA ; b) on transfère la totalité de ces missions sur l' des chefs de service ; un c) on crée un nouveau poste à un niveau hiérarchique équivalent à celui des chefs de service actuels. Si le DG de l' ANRU estime que cette responsabilité doit être positionnée au niveau de la direction générale, il existe deux scénarios possibles : d) on renforce le poste actuel de DGA en transformant son titre en « DGA, directeur du réseau » e) on crée un 2ème poste de DGA qui pourrait s' appeler : « DGA chargé du réseau ». Page 44 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Il appartient évidemment au DG de l' ANRU de choisir parmi ces cinq scénarios. La mission d' audit considère que l' importance de l' enjeu justifie que le poste soit positionné au niveau de la direction générale, en tant que vrai numéro deux de l'ANRU, soit plutôt le scénario « d ». 2-1-1-3 Les conditions requises pour occuper un tel poste Si le poste doit être pourvu dans le cadre d' recrutement externe (scénarios (c) et (e)), la mission d' un audit considère qu' serait souhaitable que la personne il recrutée remplisse les conditions suivantes : avoir une bonne connaissance des services déconcentrés de l' Etat ; (avoir été DDE ou DDE adjoint par exemple) ; avoir une bonne connaissance des établissements publics (avoir été DG ou DGA par exemple) ; avoir une forte expérience en matière de GRH ; comprendre les enjeux et adhérer aux objectifs de la réforme de l' ANRU ; avoir les capacités à diriger une stratégie de changement. 2-1-2 Le rôle des chargés de mission territoriaux (CMT) dans la responsabilisation des DTL 2-1-2-1 Un bilan unanimement apprécié Au cours de la 1ère période de fonctionnement de l' Agence qui s' achève aujourd' avec l' hui affectation des 12 milliards d' euros, le rôle des CMT a été fondamental et unanimement apprécié. Ils ont fortement contribué à permettre à l' Agence de négocier et signer 320 conventions pluriannuelles, soit une moyenne de 70 conventions par an en année pleine. Ces 12 milliards de subvention de l' ANRU étant d' ailleurs destinés à permettre d' engager plus de 40 milliards d' euros d' investissements de la part des maîtres d' ouvrage. Un succès dont il faut prendre la pleine mesure et qu' faut saluer ! il Sans les CMT, l' indispensable liaison entre l' ANRU et les délégations territoriales n' aurait pas pu fonctionner et le rythme particulièrement soutenu de conclusion des conventions n' aurait pu être maintenu jusqu' son terme. à Cette période peut être qualifiée de pionnière dans la vie de l' Agence et ceux qui ont porté un projet aussi emblématique étaient Îritablement des défricheurs, voire des militants de la cause de la rénovation urbaine. Agence », expression chargée d' forte connotation à l' une Agence, sans précédent dans la phraséologie administrative, La notion même de « fondamentaux de l' traduit bien ce lien culturellement étroit qui existe entre la volonté farouche des pionniers de « tracer la route » et la nécessité de construire, de diffuser et d' imposer ces fondamentaux à ceux qui, sur le terrain, travaillaient à l' élaboration des projets urbains. Le rôle de missi dominici des CMT s' trouÎ renforcé par les caractéristiques spécifiques de leur métier : est du fait des déplacements fréquents qu' effectuent dans leurs zones géographiques respectives, ils disposent d' réelle autonomie par rapport à la ils une hiérarchie de l' ANRU et notamment de leur supérieur hiérarchique direct, directeur de la coordination territoriale ; sur les territoires où ils interviennent et notamment vis-à-vis des préfets et des élus locaux (maires des grandes villes et villes moyennes, qui exercent souvent parallèlement des responsabilités nationales), ils sont les porte-parole du DG de l' ANRU : à ce titre, ils sont identifiés comme les « sachant », susceptibles de prendre des positions de nature à modifier les décisions des acteurs locaux, alors même qu' ne sont détenteurs d' ils aucune autorité hiérarchique sur les délégués territoriaux que sont les préfets. 2-1-2-2 Une responsabilité accrue pour les délégations territoriales La deuxième phase de l' existence de l' ANRU qui s' ouvre aujourd' est caractérisée par les données suivantes : hui Page 45 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU une fois passées les dernières signatures de conventions, plus aucune convention pluriannuelle ne sera signée par l' ANRU au titre du PNRU ; le conseil d' administration de l' ANRU du 29/04/09, conscient que la mise en oeuvre du PNRU ne peut réussir que si l' confie de nouvelles on responsabilités aux délégués territoriaux, a décidé d' élargir le champ des avenants simplifiés et de leur confier l' ordonnancement des dépenses en 2010. Le conseil d' administration prévu en juillet prochain devrait non seulement arrêter la modification du règlement général de l' Agence et de son règlement comptable et financier pour mettre en oeuvre ces décisions de principe, mais également un programme d' accompagnement : a) la fixation d' effectifs en hausse dans les DTL en 2009-2010 ; b) la renégociation des conventions avec le MEEDDAT et le ministère de l' intérieur ; c) la mise en place d' dispositif managérial rapproché avec les délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; un d) la mise en place d' important programme de formation des délégations territoriales. un Ces 4 points font l' objet de développements particuliers et de propositions dans le présent rapport. Ils nécessitent à l' évidence un repositionnement des CMT. 2-1-2-3 Une évolution nécessaire à la réussite du PNRU Cette évolution était inéluctable et avait nourri les réflexions de l' Agence depuis 2006 (groupes de travail en 2006-2007, notamment sur le fonctionnement central/local, expérimentations engagées en 2008 dans 8 DTL mais stoppées avant d' mises en oeuvre le nouveau DG de l' être ANRU souhaitant mettre le dossier à plat , démarche stratégique en 2009). Mais l' que l' idée ensemble des délégués territoriaux pouvaient se voir confier des responsabilités, sans tutorat ou contrôle a priori de l' Agence, n' pas dans était les esprits. Et, pourtant, elle s' imposée d' est emblée comme une évidence pour la mission d' audit : la réalisation d' projet urbain ne peut se dérouler strictement comme il est décrit dans une convention signée pour 5 ans ; il connaît nécessairement des un évolutions pendant cette période et l' échelon local est le plus apte à en suivre le déroulement et à négocier les avenants correspondants ; rien ne justifie que l' ordonnancement soit maintenu au siège alors qu' est effectué, par exemple, dans les délégations locales pour l' il ANAH et l'ACSE. Face à cette évolution, comment positionner aujourd' les CMT ? L' avancée dans le cadre de la démarche stratégique est de les recentrer sur les hui idée avenants à passer dans les sites où les enjeux sont les plus importants. La mission d' audit y adhère, mais là ne lui apparaît pas l' essentiel. Pour la réussite du PNRU, il importe en priorité que les CMT changent de posture : d' posture directive, ils doivent passer à une posture d' une écoute et de soutien. Il ne s' plus de pointer les manquements des délégués territoriaux, mais de faire en sorte que les délégués se reconnaissent comme étant partie agit intégrante de l' ANRU et non plus simplement exécutants passifs des directives de l' ANRU. Le travail important à faire sur les CMT ne porte pas essentiellement sur leur savoir (bien qu' y ait un travail spécifique à faire sur ce sujet), mais sur leur il savoir-faire et surtout sur leur savoir-être. Parmi les points qui apparaissent fondamentaux, on peut citer : une attention apportée par les CMT à ne pas faire passer de messages aux élus locaux hors la présence du DT et dans une situation qui risque de le mettre en défaut ; Page 46 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU toujours considérer que le DT est maître du jeu sur son territoire, les différends devant être tranchés hors la présence de tiers et, s' persistent, les ils faire remonter au DG, en respectant strictement le principe du contradictoire ; se voir assigner une quasi-obligation de résultat sur les relations avec la DTL (sur les délais et la qualité des réponses apportées toutes directions concernées -par le siège de l' ANRU aux DT), en symétrie de la politique managériale initiée par le DG de l' ANRU envers chaque DT. Sans aucunement remettre en cause les compétences et les qualités intellectuelles requises des CMT et possédées par eux, cette démarche vise à en faire les agents de la nouvelle politique de l' ANRU. 2-1-2-4 La démarche proposée Cette démarche de refondation des missions des CMT doit être conduite avec l' d' prestataire extérieur, car l' aide un ANRU va nécessairement être confrontée dans cette démarche aux difficultés que provoque toute stratégie de changement. Ce prestataire doit être soigneusement choisi en fonction de son expérience dans la conduite du changement dans les organisations. Une triple mission pourrait être confiée à ce prestataire : la réalisation d' référentiel d' un emploi, d' activité et de compétence ; la mise en place d' formation-action des CMT actuellement en fonction ; une la mise en place d' dispositif de tutorat pour tout CMT nouvellement recruté. un a) La réalisation d'un référentiel Prévu par le code de l' éducation, un référentiel de compétence est un document définissant les compétences professionnelles et les savoirs associés requis pour exercer les missions assignées à un poste, un type de poste ou un emploi. Il diffère du référentiel de certification de titre professionnel ou de référentiel de diplôme, prévus par le même code, en ce sens qu' est afférent à un emploi il auquel on peut accéder par une variété de titre universitaires. Mais il suit la même démarche analytique. Il met en regard, par type d' activités, les tâches qui doivent être accomplies et, par tâche, les compétences, connaissances et attitudes requises. Sans être identifié comme tel, un travail préparatoire important a déjà été réalisé au sein de l' Agence et notamment le document intitulé « le métier de CMT fiche métier juillet 07 ». Ce document, ainsi que les travaux ultérieurs qui ont été conduits, pourraient être utilisés dans l'élaboration du référentiel. b) La formation-action des CMT Un tel programme de formation peut être défini à partir d' identification des écarts existant entre ce qui sera prévu dans le référentiel et ce qui est constaté une dans la pratique en terme d' activités, de tâches, de compétences, de connaissances et d' attitudes. Afin de rendre la formation plus concrète, il est proposé d' organiser des formations-actions, c' est-à-dire des formations qui se déroulent in situ, et qui portent des projets qui sont ceux-là mêmes qui sont suivis pas les CMT. Page 47 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU c) Un dispositif de tutorat Même s' n' pas prévu d' il est augmenter le nombre de CMT, le renouvellement naturel justifie de mettre en place un dispositif de tutorat, après une formation destinée à chaque nouveau CMT, à sa prise de poste, et portant sur le référentiel. Un bilan écrit et contradictoire devrait être réalisé dans les six mois de l' arriÎe de chaque nouveau CMT. 2-1-2-5 Echéancier 06 et 07/2009 09/2009 10/2009 à 03/2010 03 et 04/2010 05 et 06/2010 06/2010 Rédaction du cahier des charges et lancement de l'appel d'offres Sélection du prestataire Réalisation du référentiel Elaboration de la formation-action Formation-action des CMT Elaboration d'un dispositif de tutorat Les objectifs suivants pourraient être assignés au déroulement de la démarche : Le contrat passé par l' ANRU avec le prestataire pourrait prévoir sa prorogation au-delà de juin 2010 pour réaliser une évaluation du dispositif au regard des objectifs fixés à l' origine. 2-1-3 Le repositionnement de la direction financière (DF) sur son coeur de métier 2-1-3-1 Analyse fonctionnelle des tâches L'organigramme hiérarchique, fourni à la mission d'audit, liste les auditeurs financiers (AF). Les derniers mouvements de personnels n'y sont pas intégrés, y compris le départ vers l'Agence comptable (ACP) d'un auditeur financier. En outre, le positionnement réel de l'agent affecté sur les extractions AGORA/ACCESS est difficile à évaluer dans la mesure où son activité est de fait commune à la DF et à l'ACP. Le dernier organigramme hiérarchique disponible depuis le cloisonnement ACP/DF devra être mis à jour des derniers mouvements. Les auditeurs relèvent qu'aucun organigramme fonctionnel n'existe au sein de la DF, y compris depuis la scission ACP/DF. Un organigramme fonctionnel devra être établi au fur et à mesure de la restructuration de la DF (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). Des fiches de poste ont été établies et correspondent pour partie à l'activité du service. Mais mises à jour en juillet 2007, elles sont antérieures à la fois à la séparation ACP/DF et à la mise en place d'AGORA. Les fiches de poste pour les auditeurs financiers devront être mises à jour des évolutions à venir (création d'un service d'audit interne) et la direction financière devra procéder à la rédaction de fiches de poste sur les nouveaux postes restant à déterminer (recentrage sur le coeur de métier, contrôle de gestion...). La terminologie « auditeurs financiers » devra par ailleurs être réserÎe aux agents affectés dans le futur service d'audit interne. Page 48 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1-3-2 Répartition des ETP L'évaluation du temps passé aux différentes tâches a été difficile au sein de la DF. En effet, si l'encadrement distingue, dans l'évaluation de son temps, les tâches d'instruction pure des dossiers (55 %) des relations avec les DTL (35 %), les auditeurs financiers n'ont pas pu confirmer à la mission d'audit cette distinction2. De même, l'évaluation des tâches amont (convention et avenant) comme aval (engagements et paiements) n'a pu être qu'imparfaitement déterminée : elle est variable selon les AF ou leur encadrement, selon les DTL et selon les familles d'opération. Le type de paiement (avance, acompte, solde) ne semble pas, contrairement à l'Agence comptable, constituer un discriminant pertinent. Le traitement des opérations de paiement est de l'ordre de quelques minutes à au plus une demi-heure. Les difficultés rencontrées par l'Agence comptable pour le traitement (notamment dans AGORA) du solde étaient parfois peu connues des auditeurs financiers. Pourtant, le délai de contrôle de la DF sur les soldes est le seul en 2008 à avoir significativement augmenté (cf. infra). Les auditeurs notent enfin, le temps important consacré au contrôle des conventions et avenants (env. ½ journée cf. infra). Les ETP des AF pourront être redéployés entièrement sur des fonctions de pilotage et de suivi des DTL dans le cadre de la mise en oeuvre de l'ordonnancement local. Ensuite, une partie de ces ETP devrait pouvoir être redéployée sur le coeur de métier de la DF (suivi budgétaire, suivi des affectations et engagements, contrôle de gestion, reporting), une partie des ETP restant affectée au pilotage et au suivi des DTL et une autre rejoignant le service d'audit interne à créer auprès du Directeur général de l'ANRU. 2-1-4 Le renforcement de l'Agence comptable principale (ACP) dans son rôle de payeur et de caissier de l'ANRU 2-1-4-1 Analyse fonctionnelle des tâches En complément de l'organigramme hiérarchique mis en place à la suite de la séparation de la direction financière et de l'agence comptable intervenu fin 2008, cette dernière a produit à la demande de la mission d'audit un premier organigramme fonctionnel, qui tend à la construction de deux pôles (Visa et Comptabilité) encadrés par une adjointe dédiée totalement à des tâches de gestion et de contrôle et non plus de visa. De fait, les auditeurs ont constaté lors de leurs travaux la mise en place progressive de cette réorganisation. Toutefois, compte tenu de l'état actuel des effectifs de l'Agence, les agents sont à ce jour affectés, seulement pour partie à leur activité principale (par exemple, visa avec suppléance sur la comptabilité et travaux complémentaires en matière de formation et formalisation des procédures ou encore de recouvrement). Les auditeurs ont aussi noté à la fois la faible activité voire l'absence d'une partie des effectifs (2 agents non opérationnels), ainsi que les recrutements très récents (transfert d'auditeur financier, recrutement d'un nouvel agent et intégration d'un agent issu d'un autre service de l'ANRU). Les fiches de poste correspondantes, antérieures à la séparation direction financière/agence comptable, doivent être actualisées, ainsi que les organigrammes fonctionnel et hiérarchique. 2-1-4-2 Répartition des ETP L'analyse des ETP a déjà fait l'objet de plusieurs réflexions au sein de l'ANRU y compris des services financiers : une comparaison a été réalisée avec trois autres EPIC et l'audit de la RGF de 2006 avait déjà recommandé une augmentation substantielle des effectifs. Le précédent agent comptable avait pour sa part fait aussi des propositions en ce sens. 2 Les 10% restant sont consacrés aux réunions (interne au service et avec d'autres services de l'ANRU). Page 49 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les auditeurs ont cherché à estimer avec différents agents de l'agence comptable le temps consacré à leurs différentes tâches, pour le secteur visa, comme pour le pôle comptabilité. Ces estimations de temps consacré à chaque tâche, corrigées par les auditeurs, ont été rapprochées des données issues de la clôture des comptes 2008 et des projections ont été établies pour la période 2009-2013. Les projections d'activité en montant et en nombre d'actes ont été réalisées : - pour les DAS, sur la base de la date de début de travaux prévus dans les opérations physiques affectées et sur le reliquat annuel entre affectation/engagement pour que in fine en 2013 le niveau actuel d'affectation soit complètement engagé ; - pour les paiements, sur la base des engagements réalisés et non encore couverts en paiement pour que in fine en 2015 l'ensemble des paiements ait été réalisé. R é a l is a t io n s e t P r é v i s io n s e n m o n t a n t P a i e m e n t s & D A S 1 2 0 0 0 ,0 0 0 1 0 0 0 0 ,0 0 0 ACO AC1 ACP SLD T O T A L P A IE M E N T DAS SVTS 8 0 0 0 ,0 0 0 6 0 0 0 ,0 0 0 4 0 0 0 ,0 0 0 2 0 0 0 ,0 0 0 Le détail des données et de la méthodologie appliquée est présenté en annexe n°6. Les auditeurs notent la forte amplitude de l'activité de visa (quelques minutes à plusieurs heures), en fonction de la technicité variable des dossiers : selon la famille d'opération ; selon le type de paiement : avance, acompte, solde ; selon l'ancienneté du dossier et son rattachement à l'un des règlements financiers ; selon l'existence d'anomalie informatique (FAT de clôture dans AGORA et interface AGORA/CONCERTO). 0 ,0 0 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 R é a lis a tio n s e t P ré v is io n s e n n o m b re D A S & P a ie m e n ts 120000 100000 80000 ACO AC1 60000 ACP SVTS S LD 40000 T O T A L P A IE M E N T DAS 20000 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Une traçabilité encore insuffisante lors de l'examen des dossiers par la Direction financière comme par l'Agence comptable a été constatée par les auditeurs et ne permet qu'une évaluation imparfaite de cette activité. Les auditeurs ont noté aussi la réalisation quotidienne de tâches exercées par des agents de l'agence comptable alors que celles-ci ressortissent traditionnellement aux services de l'ordonnateur : édition des mandats et ordre de paiement de subvention, préparation et édition des mandats de fonctionnement, saisie des RIB dans AGORA et dans CONCERTO. Le détail du rapport du temps consacré pour chaque tâche par rapport aux réalisations et projections d'activité réalisées par les auditeurs est présenté en annexe n°7. Page 50 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU De ces travaux, les effectifs opérationnels de l'ACP peuvent s'évaluer de la manière suivante : Effectif à la date du 28/4/09 Agent comptable et adjointe Secrétaire Visa Paiement Recouvrement Comptabilité TOTAL 2 1 2 1 1 1 8 (2) (2) (1) Effectif en phase intermédiaire au 31/12/09 2 1 5 1 1 1 11 Effectif à terme 2 1 9 2 1 1 16 (2) + 1 ETP non opérationnel sur le secteur lors de l' audit non compris dans les effectifs (1) Nouvel ACP au 04/05/09 Dès cette année, il convient de procéder au recrutement de 3 ETP pour le secteur visa pour couvrir d'une part la charge de travail existante déjà au 31/12/08, d'autre part, d'assurer la polyvalence sur les autres secteurs de l'ACP (principe de continuité de service) et enfin de faire face de manière opérationnelle à la montée en charge prévue pour 2010. L'évaluation de l'activité entre 2008-2011 conduit à constater une augmentation très significative du nombre d'actes (nombre de DAS en 2008 de 6 285 contre 25 259 en 2011) et de leurs montants (618,8m en 2008 contre 2 419 m en 2011). Toute chose égale par ailleurs, il faudrait environ tripler l'effectif consacré au visa Cette évaluation devra évidemment être affinée au regard de plusieurs facteurs : - l'opérationnalité des recrutements réalisés dès 2009 ; la performance attendue du SI AGORA ; - la qualité du dispositif d'ordonnancement local et donc au vu du taux de rejet de paiement de l'ACP à la fin 2009, puis annuellement et en particulier dès fin 2010 pour réajustement des effectifs ; - les simplifications proposées par les auditeurs : PJ demandées, documentation à mettre en place ; - les implications d'une spécialisation des agents sur les dépenses de certaines familles d'opérations, sous réserve de l'accord du nouvel agent comptable. Au maximum donc, en 2010, il conviendra de procéder au recrutement de 5 autres ETP dont 1 pour le secteur paiement mais avec une polyvalence sur le secteur comptabilité. Les 4 ETP attendus sur le secteur visa devront permettre de faire face à l'accroissement significatif de l'activité de 2010 à 2013. 2-1-5 Audit interne/Comité d'audit interne L'ANRU doit mettre en place une Îritable démarche d'audit interne pour appuyer la mise en oeuvre du dispositif de contrôle interne préconisé par les auditeurs. Ce service devrait être rattaché directement au DG de l'ANRU, tout autre rattachement présentant des risques de conflit d'intérêt. Page 51 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Son rôle ne devrait pas être axé sur le contrôle des dossiers (ne pas doubler les contrôles des DTL et ACP) mais sur l' évaluation des procédures et du contrôle interne, ce qui impliquera évidemment la validation des constats par des tests sur certains dossiers. 2-1-5-1 Vérifier périodiquement, par un service d'audit interne rattaché au DG de l'ANRU, la bonne application par les DTL des règles en vigueur Le service d'audit interne devrait être créé en s'appuyant : - d'une part, sur certains auditeurs financiers de la DF volontaires qui ont acquis la connaissance du processus et dont la compétence professionnelle est reconnue par la hiérarchie. Deux ETP devraient permettre dans un premier temps de lancer la dynamique et de pourvoir à la rédaction de la documentation nécessaires à la formalisation de la démarche d'audit ; - d'autre part, sur un recrutement externe pour pourvoir à l'encadrement de la structure. Ce recrutement devra s'effectuer sur profil en recherchant une personne ayant déjà exercé des fonctions d'auditeurs, mais aussi de préférence avec une expérience de manager sur cette fonction et connaissant le secteur public ; - enfin, en allant chercher les bonnes pratiques qui existent déjà au sein du secteur public, en particulier auprès de certains établissements publics de la DGFiP et auprès d'autres opérateurs reconnus pour leur expertise dans ce domaine comme l'IFACI3. Ce service devra établir une méthodologie pour l'exercice de ses contrôles. Les auditeurs préconisent les pistes suivantes : - réalisation de contrôles sur place et a posteriori ; - sur la base d'un échantillonnage de dossiers défini en fonction du résultat de la cartographie des risques ; - évaluation de l'effectivité de la mise en oeuvre et de l'efficacité du dispositif de contrôle interne ; - contrôle du pilotage du PNRU par les DTL et donc du suivi des données du SI (AGORA et ALG) ; - mise en oeuvre d'une phase contradictoire avec les DTL ; - établissement d'un plan d'action sur la base du rapport final et après un travail de collaboration ANRU/DTL ; - suivi de réalisation des plans d'action à chaque nouveau contrôle pour repartir de l'existant et évaluer les progressions. 2-1-5-2 Créer un comité d' audit émanation du conseil d' administration de l' ANRU et placé auprès du directeur général de l'ANRU La mission propose que soit constitué, au sein du Conseil d'administration, un comité d'audit chargé de suivre spécifiquement les questions de pilotage du réseau et des relations entre DTL et équipes de l'ANRU. Il appartiendrait à ce comité d'adresser un rapport annuel au CA et de formuler toute proposition pertinente en la matière. Son secrétariat serait assuré par le directeur du service d'audit interne à créer. Ce comité pourrait se voir confier les responsabilités suivantes : - proposer un programme pluriannuel de travail du service d'audit interne, actualisé annuellement et fondé sur la cartographie des risques ; - suivre la mise en oeuvre du programme d'audit : il aurait communication à ce titre de l'ensemble des rapports définitifs établis par le service d'audit interne et d'une synthèse des principaux points releÎs ; 3 Institut Français de l'Audit et du Contrôle Interne. Page 52 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU s'assurer de la pertinence des suites données aux recommandations formulées par le service d'audit ; évaluer la qualité des travaux d'audit et s'assurer de l'existence d'un dispositif d'assurance qualité. 2-2 L'ENVIRONNEMENT DE CONTROLE DU PROCESSUS COMPTABLE ET FINANCIER DU PNRU 2-2-1 La documentation utilisée par la DF et l'ACP doit être perfectionnée La documentation disponible à la DF, qui figure sur le réseau comme sur l'extranet, est difficilement traçable. Elle a été élaborée par d'autres directions de l'ANRU (DCT, DCP, DGA...) comme par la direction financière et l'agence comptable alors réunies ; elle s'adresse tant aux agents de l'ANRU qu'aux agents des DTL. Les auditeurs financiers ont pu participer à la construction des récents modules de formation à destination des DTL dans le cadre de la préparation des délégations élargies, ils ont aussi pu construire de façon individuelle des outils documentaires utilisés depuis plusieurs années. Cette documentation, de qualité et de technicité variables, non validée systématiquement par la hiérarchie, ne constitue pas le plus souvent un outil de travail cohérent et effectif des auditeurs financiers pour accomplir leurs tâches quotidiennes. Les auditeurs financiers ont ainsi souvent commencé leur formation à la seule lecture des règlements financiers et comptables successifs de l'ANRU. La documentation de l'ACP figure en principe dans un répertoire dédié intitulé « procédure » et pour lequel un raccourci devrait être présent sur chaque poste de travail. Toutefois, les auditeurs ont constaté que la présence de ce dossier n'était pas systématique. En outre les agents interrogés ne connaissaient pas nécessairement les fiches de procédure listées par l'encadrement ce qui relativise leur utilisation effective. D'ailleurs la formation des agents de l'Agence comptable, recrutés au cours des derniers mois, ne s'est pas appuyée sur ces fiches. Un agent du pôle visa a rédigé, de sa propre initiative, de nouvelles fiches, plus détaillées et reprenant les contrôles, réglementaires (au vu du nouveau règlement financier) et informatiques (MAJ AGORA). Ces fiches doivent encore être acheÎes pour certaines d'entre elles (acomptes) et validées par l'encadrement. La date de mise à jour de la fiche est celle du jour de l'audit montrant que ces fiches sont encore en cours de construction. Cette documentation, après un important travail de recensement, de formalisation, de complément et de validation en interne et en commun à la direction financière et à l'ACP, devrait assurément constituer une source d'information importante à destination des DTL. Ces efforts, initiés de façon non uniforme, doivent être poursuivis afin de donner les outils nécessaires aux DTL dans le cadre de l'ordonnancement local proposé par ailleurs par les auditeurs. Plusieurs types de documents sont utilisés au sein de la DF. Les demandes de paiement Le modèle de demande de paiement qu'est amenée à examiner l'ACP lors du visa et avant l'édition d'un mandat ou d'un ordre de paiement a évolué à de nombreuses reprises. Les auditeurs ont pu constater parmi les dossiers testés au sein de l'ACP la non utilisation de modèle, aboutissant parfois à une absence totale de formalisme (annotations sur une simple chemise), à la constitution de dossier de demande commun à plusieurs types de paiement (avances et acomptes, par exemple), à la faible lisibilité des informations et contrôles figurant (ou non) selon les modèles utilisées. Des modèles de demande de paiement ont été élaborés récemment par certains auditeurs financiers, mais ils n'ont pas reçu à ce jour de validation expresse de leur hiérarchie. Cela n'empêche pas leur utilisation de fait par d'autres auditeurs financiers. Page 53 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La diffusion (en cours) de cette documentation doit faire l'objet d'une part, d'une validation préalable par la hiérarchie de la DF, en liaison avec l'ACP, d'autre part, d'une information (instruction...) interne aux services et d'un classement sur le réseau ou l'intranet permettant d'en faciliter l'accès et enfin, d'une mutualisation auprès des DTL. Les fiches de contrôle Des fiches de contrôle ont été progressivement élaborées et ont utilement complété la demande de paiement. Une fiche de contrôle DAS prévoit ainsi 30 cases à cocher. Elle est complétée par les AF lors du contrôle de la DAS ou du moins lors du premier paiement en découlant. Cette fiche n'est pas systématiquement présente dans les dossiers examinés par les auditeurs et sa position dans le classement du dossier variait selon les AF. Aucun contrôle de supervision formalisé n'a été constaté sur ces fiches dans l'échantillon de dossiers examiné par la mission d'audit. La mission n'a pas releÎ l'existence d'autres fiches de contrôle dans les dossiers consultés, notamment concernant les Îrifications effectuées à réception de la FNA venant de la DTL. Une feuille de contrôle TF dite « audit de cohérence du TF » est diffusée au sein de la DF. Sa présence dans le dossier de convention n'a pas été testée par la mission (compte tenu des difficultés de classement des conventions rencontrées par les auditeurs). Cette fiche permet de formaliser les rapprochements effectués des projets de conventions et d'avenants lourds avec les avis du comité d'engagement, le protocole et le règlement financier. Selon les auditeurs comme pour l'encadrement, elle n'est pas systématiquement utilisée, compte tenu de ses imperfections (items redondants sur la cohérence avec l'avis CE, fiche inadaptée aux contrôles des avenants compte tenu de l'absence de modèle d'avenants et de la multiplicité des cas de figure). Aussi il lui est parfois substitué une simple annotation sur le projet de tableau de financement. L'ACP dispose d'une fiche qui permet la formalisation des points de contrôle lors du visa des demandes de paiements. La fiche ne retrace toutefois pas l'ensemble des points de contrôle réglementaires et aucune zone n'est dédiée à un éventuel contrôle de supervision. Depuis le début mars 2009, cette fiche est automatiquement éditée par VISU_PAIEMENT lors du visa pour classement dans le dossier et reprend ainsi les principaux éléments d'identification de la subvention. L'encadrement de l'ACP souhaite que ces informations soient intégrées dans AGORA (demande effectuée depuis plusieurs mois). Compte tenu de la mise en place récente de cette fiche, celle-ci n'était présente que dans le seul dossier de paiement payé en 2009 parmi l'échantillon des dossiers examinés par les auditeurs. Elle n'avait pas fait l'objet d'un contrôle de supervision formalisé. Suite à leurs différents passages, les auditeurs constatent que la fiche est en cours de modification pour intégrer de plus en plus d'éléments de contrôle. Il n'existe pas dans les deux services de fiche de correspondance retraçant les échanges avec les DTL, et avec les services internes à l'ANRU. Des cachets sont depuis peu apposés par la DF sur les demandes de paiement lors de la transmission à l'ACP, et la date de réception du dossier de la DTL est indiquée, mais de façon non systématique, sur le dossier de paiement. Les éventuels échanges avec la DTL ne sont pas retracés sauf exception (au mieux et de façon exceptionnelle, copies de courriels). Les fiches doivent être datées (date origine et dates des modifications) et présenter le nom du rédacteur et le nom du responsable qui les a validées. Elles doivent également inclure systématiquement un cartouche de supervision. Sous réserve des observations des auditeurs concernant l'examen des projets de conventions et avenants, les contrôles effectués par la direction financière doivent être retracés sur une fiche dédiée dont le contenu doit être étoffé ; l'effort de formalisation de ce type de contrôle doit être accentué dans le cadre de l'ordonnancement local. Pour formaliser les échanges, les services doivent mettre en place une fiche de correspondance en interne et en externe (ANRU/DTL) Page 54 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans l'attente d'une informatisation des points de contrôles dans le SI AGORA (1er niveau DTL, et visa de l'ACP) ces fiches devraient être systématiquement utilisées lors de l'instruction et le visa des dossiers de paiement ; elles pourraient être utilement complétées sur certains points (justificatifs en cas de démolition, PV de réception pour solde...) et la fixation d'un emplacement précis dans le dossier contribuerait à la bonne traçabilité de ces éléments de contrôle. Des contrôles de supervision exercés par l'encadrement permettraient de s'assurer de leur utilisation régulière et conforme aux consignes par les agents. 2-2-2 La gestion des pièces justificatives et des dossiers de demande de paiement, leur classement et leur archivage doivent être organisés 2-2-2-1 Le classement et l'archivage Les dossiers de paiement et les conventions sont communs à l'ACP et à la DF et sont donc partagés. Une fois soldés, les dossiers sont archiÎs par l'ACP qui alimente une base de données d'archivage accessible à la DF ; l'ACP assure la conservation des documents soldés. En l'absence de paiement en cours d'instruction ou de paiement, les dossiers sont conserÎs par la DF, qui ne possède pas de « fonds de dossier » sauf exception ponctuelle. Les auditeurs, par leurs tests, ont pu constater la disponibilité effective des dossiers des paiements. Toutefois deux dossiers anciens ne faisaient l'objet d'aucun dossier de paiement (simple chemise annotée...) et un dossier de paiement était commun à plusieurs versements (AV et AC...). La DF et l'ACP devront procéder au classement correct des deux dossiers et contrôler qu'à l'avenir le classement est aussi rigoureux pour les anciens que pour les nouveaux dossiers. Dans le cadre de la mise en place de l'ordonnancement local, l'ensemble des dossiers devra être conserÎ par l'ACP, dès la 1ère demande de paiement. L'ACP et la DF devront s'organiser pour assurer le classement et le rangement des dossiers avant le déploiement de l'ordonnancement local. Les conventions ont été récemment classées, par département, dans une armoire dédiée, mais la plupart des conventions ont été déclassées pendant plusieurs semaines pour assurer le traitement des incohérences Agora/ convention-papier par la DSI avec un faible degré de classement (boites ouvertes entassées) dans l'attente de ce traitement. Toutefois, certaines informations (plan de financement) peuvent être consultées directement dans Agora par les AF ou l'ACP. Suite aux remarques des auditeurs, le classement des conventions a été à nouveau réalisé par le service DSI. Les conventions (avec signature...) en version dématérialisée sont présentes sur le réseau mais leur exhaustivité n'a pu être assurée, l'accès à ces données n'est pas connu du service Visa de l'agence comptable. La DSI devra communiquer sur les modalités d'accessibilité à ces données pour les services de l'ANRU A noter que le nouvel outil permettant le suivi des rejets de l'ACP prévoit un champ dédié au lieu de classement des dossiers soldés. Il reprend dans une table, un fichier déjà créé, qui intègre ces dossiers et les références (N° de boite, date archivage, références archive....). Ce fichier serait partagé entre l'agence comptable et la direction financière mais son libellé et la faible connaissance de son contenu par les agents semble relativiser cette affirmation. Aussi les auditeurs financiers ou l'encadrement de la DF demandent directement aux agents de l'ACP de leur fournir les dossiers soldés. En outre, certains auditeurs financiers se plaignent de la dégradation de la qualité de l'archivage des dossiers (difficultés de retrouver certains dossiers, du moins de façon suffisamment précise pour être retrouÎ rapidement sans l'action d'un agent de l'ACP). La gestion des archives, partagée entre l'ACP et la DF, doit faire l'objet d'une formalisation avec la détermination des modalités de suivi en commun par les deux directions. L'ACP est responsable de l'archivage des pièces justificatives comptables et financières pour les mises en paiement de subventions, il lui revient de définir un dispositif traçable et cohérent d'archivage. Les demandes de communication qui seront Page 55 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU émises ensuite par la DF (et par le service d'audit interne) devront donner lieu à communication rapide des dossiers vivants ou archiÎs. La DF est quant à elle responsable de l'archivage des pièces budgétaires, elle déterminera également un dispositif d'archivage. Ces deux dispositifs gagneront en efficacité s'ils sont élaborés conjointement et homogènes. Les auditeurs rappellent que la durée réglementaire de conservation des pièces justificatives de dépenses est de 10 ans à partir de la date de clôture de l'exercice concerné. Selon les auditeurs financiers comme l'encadrement, les services ACP et DF sont confrontés à de réelles difficultés de traçabilité des dossiers. Les difficultés constatées de traitement et les retards occasionnés l'expliquent pour partie. La DF souhaite que les éventuelles questions de l'ACP lors du visa donnent lieu systématiquement à formalisation (fiche de rejet...), ce qui n'a pas toujours été le cas. En outre, les contrôles assurés par l'encadrement ou les dossiers remontés à la hiérarchie ont parfois conduit à la sortie non tracée de dossiers et à des difficultés pour les retrouver. Alors même que deux auditeurs financiers ont pris l'initiative, particulièrement chronophage, de recourir à un fichier Excel pour retracer toute sortie de dossier, l'application AGORA contrairement aux promesses avancées, ne permet pas d'assurer ce suivi en temps réel. Améliorer la traçabilité des dossiers et des courriers en cours d'examen (externe ou interne à l'ANRU) au siège de l'ANRU au moyen d'une fiche de correspondance. 2-2-2-2 L'organisation en matière de réception des documents et des pièces justificative (PJ) Le service Accueil de l'ANRU utilise une application qui édite une étiquette avec code barre et date d'arriÎe apposée sur les différents courriers. Cependant des difficultés de distribution et d'acheminement au bon destinataire au sein même de l`ANRU ont été constatées. Aussi au moyen de consignes seulement orales, il a été demandé aux DTL d'indiquer, au moins le nom de l'auditeur financier lors de l'envoi des différents courriers, mais cette consigne ne serait pas systématiquement respectée par les DTL. Les auditeurs financiers ont confirmé l'absence de modèle de bordereau ou courrier d'envoi donné aux DTL pour appliquer ce mode opératoire. Ce point n'a pas été testé de façon systématique par les auditeurs ; il s'aÏre toutefois que la traçabilité des échanges entre la DF et l'ACP n'est pas homogène d'un dossier à l'autre. Néanmoins, l'ANRU a amélioré ses procédures en joignant à sa note du 30/3/09 concernant les avances prescrites un modèle de bordereau d'envoi. Celui-ci permet une saisie rapide dans AGORA par la nouvelle assistante de la DF dès l'arriÎe de la FNA et constitue une première étape vers une traçabilité immédiate des échanges. Les auditeurs recommandent la mise en place d'un circuit formalisé de circulation de l'information entre les DTL et le siège, permettant un tri rapide et efficace entre les destinataires des différentes directions (DCP, DF, ACP...) à l'arriÎe au siège de l'ANRU. L'élaboration de courriers-types ou bordereaux à disposition des DTL complétés d'instructions précises de la direction quant à leur utilisation permettrait un premier contrôle purement formel des pièces transmises. L'application de suivi de courrier permet l'édition des courriers en instance, cet outil pourrait donner lieu à un contrôle de supervision régulier sur la qualité et la fiabilité de sa tenue. Dans le cadre de l'ordonnancement local par les DTL, c'est l'ACP qui recevra directement les demandes de paiement (et non plus la DF). L'ACP devra définir un mode opératoire permettant l'arriÎe du courrier émis des DTL le plus rapidement et le plus efficacement possible, des modèles types devront accompagner ce dispositif. Page 56 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-2-2-3 La dématérialisation des pièces justificatives AGORA permet de joindre des documents dématérialisés en divers format (PDF, Excel). Ni la DF, ni l'ACP n'ont donné d'instruction, orale ou écrite, concernant la dématérialisation de pièces justificatives ; ce sont des initiatives locales qui expliquent ce recours, plus ou moins systématique à ces pièces dématérialisées. De manière plus générale, ce n'est que de façon très ponctuelle et sous forme de courriels, que des instructions ont été données aux DTL concernant la nature des PJ (signature des FNA et n° SIRET). Les auditeurs ont demandé la transmission de ces courriels, qui n'a pas été réalisée. Il n'en reste pas moins qu'à l'occasion du plan de relance, le DG a pu donner comme consigne que pour l'instruction de ce type de demande, la FNA signée du seul DT, dans la mesure où celle-ci était accompagnée de la demande expresse du MOA, suffisait à en justifier le paiement. Cette instruction orale n'a été reprise dans aucun compte-rendu ni dans aucune instruction. Dans la mesure où la signature est nécessaire sur un certain nombre de PJ, l'envoi d'exemplaire papier au siège de l'ANRU reste nécessaire (dans l'attente de l'avancé du projet de la DSI sur la signature électronique). L'ANRU devra procéder à l'élaboration et à la diffusion d'une instruction précisant les principales règles en matière de PJ (dématérialisée ou non). 2-3 POURSUIVRE LA MAITRISE DES DIFFERENTES ETAPES DU PROCESSUS COMPTABLES ET FINANCIERS PNRU 2-3-1 Le budget A ce jour, le secrétariat général prépare chaque année le budget (notamment concernant les dépenses de personnel et de fonctionnement) et la DF ne procède à aucune saisie, laissée à l'ACP, dans le SI CONCERTO. En outre, le suivi budgétaire de la direction financière se réÏle restreint voir nul tant pour les dépenses liées au PNRU que pour les autres types de dépenses, alors même que l'EPRD prévoit trois niveaux de contrôle : la capacité budgétaire (en réalité la trésorerie de l'ANRU...), les prévisions budgétaires et les paiements (consommation). Ainsi, bien que soient confondus à tort à l'ANRU le niveau de la trésorerie et celui de la consommation de ses crédits budgétaires, ces derniers font l'objet du seul contrôle automatique de l'application Concerto, et de leur éventuel suivi par l'ACP. La répartition des rôles respectifs de la DF, du SG et de l'ACP doit être clarifiée en matière budgétaire et pourra être formalisée dans une charte interne à l'ANRU. Pour les auditeurs, il ne revient en tout cas pas à l'ACP de saisir le budget dans CONCERTO, mais l'ACP doit réaliser la validation de cette saisie, initiée par la DF, à chaque décision budgétaire. Un état annexé en principe au compte financier, édité à la demande, permet d'assurer le suivi de la consommation des crédits. Aucun dépassement n'a été constaté pour les exercices 2008 et 2009, mais en 2007 un dépassement aux chapitres 68 et 69 (Provisions et Impôts) est constaté. Celui-ci avait été releÎ par l'agence comptable et une procédure spécifique aux opérations d'ordre avait été alors proposée par le prestataire informatique et formalisée dans une fiche de procédure pour contourner les sécurités informatiques. Cette procédure dérogatoire a été communiquée par le prestataire informatique de CONCERTO par courriel du 28/1/08 et le dépassement des crédits budgétaires disponibles consiste pour l'agence comptable à créer, avec l'habilitation « ordonnateur », un engagement comptable. Il ne semble pas y avoir d'autres sécurités. Page 57 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans ces conditions techniquement non sécurisées, la diffusion de cette procédure doit être restreinte, ce qui semble en contradiction avec la mise à disposition sur le réseau d'une fiche de procédure dédiée. La fiche de procédure doit être conserÎe sur un réseau accessible uniquement à l'encadrement de l'ACP. Le suivi budgétaire réalisé ponctuellement dans l'année par l'ACP n'est à ce jour pas traçable, il devra être documenté et formalisé à l'avenir. Des contrôles de supervision renforcés concernant la consommation des crédits budgétaires doivent être mis en place. 2-3-2 L'affectation 2-3-2-1 Le contrôle des conventions et avenants Le §521 du règlement comptable et financier actuellement en vigueur prévoit le « visa de la DF préalablement à la signature de la convention par le DG » sans autre précision. Selon l'adjointe à la DF, le contrôle des conventions et avenants est assuré essentiellement en réalité par les services opérationnels (DCT, DCP et CMT). C'est seulement avant le lancement du circuit de signature qu'un pré-contrôle de la DF est réalisé par l'auditeur financier sur un certain nombre de points formalisés dans une fiche. Un projet de charte avec la DCT de juillet 2007 (antérieur à Agora et non encore validé à ce jour) reprend le tableau de la fiche de contrôle et décrit la répartition des rôles de l'AF et du CMT, sans toutefois, inclure une formalisation des modalités d'échange entre les deux services. La portée de ce visa n'est pas non plus indiquée. La DF n'est donc informée de la signature de la convention qu'en principe à l'initiative du CMT et n'a donc qu'une faible connaissance de l'état de la négociation des conventions. Dans ces conditions, il arrive régulièrement que l'avis ne soit sollicité par le CMT que tardivement, voire alors même que la date de signature officielle est déjà fixée. Dans ces conditions, il peut arriver qu'il n'y ait aucun avis de la DF, ou que l'avis de la DF ne soit pas pris en compte dans la convention finalement signée. Le contrôle exercé par la DF consiste à s'assurer de la cohérence des tableaux financiers, de la complétude des champs, du respect des plafonds et des règlements financiers, des taux de subvention (et dérogations), de la cohérence des taux de TVA indiqués, du rapprochement du coût indiqué avec un coût moyen estimé par l'auditeur. Après ces contrôles, la DF émet un avis sur le projet de convention ou d'avenant qu'elle renvoie de façon informelle à la DCT (souvent par courriel, sinon par la signature de l'exemplaire adressé par le CMT). Le circuit de signature de la convention ANRU peut alors être initié. La DF réalise les mêmes Îrifications pour les projets d'avenants. Toutefois les auditeurs comme l'encadrement de la DF considèrent être confrontés à des difficultés supplémentaires lors de l'examen des projets d'avenants en raison de la diversité de ces derniers et de leurs objectifs : la souplesse des avenants peut parfois, selon l'adjointe à la DF, conduire à désengager des montants déjà payés. Ces inconÎnients ont conduit à surseoir à l'élaboration de toute fiche de contrôle concernant les avenants. La procédure et la portée du visa de la DF doivent être précisées et formalisées, notamment au regard de l'activité des autres acteurs de l'ANRU (DCT et DTL). En outre, la charte avec la DCT devra être adaptée aux nouvelles modalités de délégation élargie pour les DTL et devra être validée. Les auditeurs recommandent d'inclure également la capacité d'affectation et d'engagement avant signature dans le contrôle de la DF. La DF devrait être pourvue de l'outil de suivi des conventions et avenants qui est actuellement en cours de préparation par la DCT avec des DTL. Dans le cadre du projet de délégation élargie des avenants simplifiés, un dispositif de contrôle devra être élaboré pour et avec les DTL. Le service d'audit interne s'assurera de son respect. Page 58 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-2-2 L'intégration dans le SI et le contrôle des enveloppes d'affectation Les conventions, une fois signées, étaient enregistrées par la DSI (saisie ou enregistrement sur la base de fichiers Excel) pour intégration dans AGORA, dans le cadre des travaux de migration. Mais depuis le début du mois d'avril 2009, la DF a repris cette activité, sans que les points de contrôle n'aient été précisés à ce jour. Concernant l'ancienne procédure confiée à la DSI, des consignes de contrôle auraient été données par la DF, leur communication a été demandée par les auditeurs mais non effectuée. Le contrôle de cohérence entre les données papier et les données AGORA sera réalisé à l'occasion du visa de l'ACP dans le cadre de l'ordonnancement local, et dans le cadre des contrôles à réaliser par le futur service d'audit interne. Les données figurant dans le tableau financier validé à l'issue du comité d'engagement, lors de leur enregistrement dans le SI permettent de déterminer le montant affecté. Mais selon la DF, le suivi des affectations/ engagements (gestion prévisionnelle de l'enveloppe) n'est pas réalisé par elle mais plus probablement par les services opérationnels de l'ANRU (DCP) avec leurs propres outils (base PNRU). L'application de gestion AGORA en revanche ne permet qu'une totalisation des affectations. La DF n'assure donc aucun contrôle de ces affectations et de leurs consommations. La DF estime qu'elle devrait pouvoir utiliser la base PNRU. Les auditeurs soulignent que cette opinion n'était pas nécessairement partagée par l'ensemble des acteurs de l'ANRU. La DF devra mettre en place un contrôle des affectations, du disponible et de la consommation : les auditeurs soutiennent la position de la DF tendant à la mise à sa disposition de la base PNRU. Aucun suivi n'est à ce jour réalisé sur les affectations au niveau de l'ACP. Si l'affectation relève effectivement du coeur de métier de la DF, les auditeurs recommandent une procédure de communication des données sur les affectations à l'ACP. En outre, la fiabilisation des affectations mériterait un suivi en classe 8 : l'ACP pourrait assurer leur comptabilisation après un contrôle croisé au regard de données justifiées et contrôlées par les services compétents (DCT/DCP et DF). 2-3-2-3 Les réalisations en matière d'affectation Sur la base des données de suivi des opérations physiques (OP) de la DF issues d'AGORA, les auditeurs présentent, en annexe n°8, une situation des affectations, en nombre et montant, au 31/12/08 au regard de la date de début des travaux prévue dans les conventions. Les auditeurs ont procédé au rapprochement des données issues du suivi des OP par la DF de celles de la DCT issues de la base PNRU. Il en ressort des différences significatives entre les deux systèmes de suivi : différences portant sur 61 conventions pour 1 357 M en plus sur le fichier de suivi de la DF par rapport aux données de la base PNRU de la DCT (cf. annexe n°9). Ce constat conduit à préconiser un suivi croisé entre la DF et la DCT et à recommander une traçabilité et un dispositif formalisé portant sur l'actualisation de la base PNRU par les CMT. 2-3-2-4 Les délais d'affectation A partir du fichier des OP de la DF, les auditeurs ont évalué les délais d'affectation, du lancement du projet à la signature de la convention (cf. tableau cidessous). Page 59 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les délais se réÏlent très hétérogènes (l'écart type est très important). Toutefois, leurs moyennes et médianes (qui sont assez proches entre elles) se situent dans des délais satisfaisants au regard de la lourdeur des procédures. La fourchette se situe à plus d'1 an entre un protocole et l'avis du CE, à moins d' 1 an entre l'avis du CE et la signature de la convention, et à 2 ans pour l'avenant. La saisie des données sur le fichier des opérations physiques doit être fiabilisée au regard des anomalies et incohérences releÎes (éÎnement postérieur avec une date antérieure, zone non émargée). Phase entre Protocole et CE TAILLE DE L'ECHANTILLON NBRE LIGNES Nbre de cas non définitifs TOTAL CONVENTIONS % OP non définitives Exploitées (arrêté au 31/12/08 pour calcul) (arrêté au 31/12/08 pour calcul) ou pour absence de date d' avis CE ou de signature 60 24 84 28,57% 0 22 473 374,55 350,5 2 1043 216,94 Phase entre CE/signature Phase entre signature/ avenant 129 129 3 105 051 814,35 775 97 1563 333,06 316 37 sans objet 353 10,48% sans objet 20 96 952 306,81 287,5 0 923 154,45 Nbre de lignes non exploitables pour incohérence des dates saisies DELAIS TOTAL JOURS MOYENNE MEDIANE PLUS PETIT DELAI PLUS GRAND DELAI ECART TYPE 2-3-2-5 Le suivi et les contrôles sur les désaffectations L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, concernant la liste des « opérations susceptibles de désaffectation d'office » arrêtée par l'ANRU, pour le 18/1/08 au plus tard. Une liste par département était jointe. Selon la DF, il s'agissait de ne fournir au CA que l'état et la nature des opérations concernées sans préjuger de la décision adoptée. Le suivi de cette demande a été limité au sein de la DF : réception de seulement 24 réponses de DTL. La DF n'a finalement pas donné de suites concrètes à ces procédures compte tenu des positions adoptées par le CA (délibération du 9/7/08) et reprises dans une instruction générale du DG aux DTL en date du 1/8/08 relative aux respects des engagements contractuels. Il y est prévu d'organiser une application opérationnelle de la désaffectation d'office selon les principes suivants : - pour les projets ne présentant pas de difficultés majeures. Concernant les opérations fondamentales, les DT pourront proposer de proroger certains délais d'engagement indépendamment des procédures d'avancement au regard de la nature de l'opération, des justifications du MOA et du caractère opérationnel de l'opération. Pour les opérations non fondamentales : devait être décidé le dégagement d'office des opérations qui ne pouvaient donc plus Page 60 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU faire l'objet d'une demande de subvention. Les propositions des DTL devaient être transmises pour avis aux partenaires nationaux de l'ANRU, les auditeurs n'ont pas été informés de cette transmission, ni des éventuelles suites ; - pour les conventions présentant des difficultés majeures, un processus de négociation nationale devait être mis en place suite à la saisie par les DTL du DG de l'ANRU. Ces conditions ont de fait abouti à la suspension de ce type de procédure dans la mesure où aucune procédure de désaffectation n'a été engagée. La DF devra définir une procédure de désaffectation annuelle qui devra prendre en compte l'avis des DTL, notamment sur la liste des opérations physiques. Cette opération doit permettre l'accélération des projets et mettre sous tension les porteurs de projet, conformément à l'objectif du plan de relance d'accélérer le rythme de mise en oeuvre du PNRU. On notera par ailleurs que les différents modèles de demandes de paiement qui se sont succédé n'ont pas toujours fait apparaître la date de signature de la convention, ce qui restreint le caractère opérationnel de ce type de contrôle (même si la convention reste consultable dans le SI). Le respect du délai de 2 ans entre la date de signature de la convention et celle de l'engagement constitue un des points de contrôle indiqués sur le modèle de la demande de paiement en attente de validation. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont ainsi releÎ des opérations physiques prescrites, ainsi que des DAS et paiements prescrits. Les demandes de prorogation des délais (releÎs de déchéance) doivent s'accompagner automatiquement d'une demande écrite du MOA et de l'acceptation du DT (dans le cadre de l'ordonnancement local) ou en attendant, l'acceptation de la DF (ces PJ valant certificat administratif : des exemples actuellement en cours de finalisation au sein de la DF ont été demandés par les auditeurs) pour l'ACP et l'autorisant à réaliser le paiement sur une OP ou DAS caduque ou malgré un précédent paiement prescrit. On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désaffectation (ni de désengagement...cf. infra) Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en engagement). 2-3-3 L'engagement 2-3-3-1 Le suivi des autorisations d'engagement (AE) Le suivi des AE n'est plus réalisé par l'ACP mais relève exclusivement de la DF. Les données sont seulement communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier et lors de l'établissement en fin d'année 2008 de l'état de réconciliation Etat/ ANRU. Il est précisé que l'ANRU n'est plus destinataire d'aucune notification d'AE de la part de l'Etat depuis le début de l'exercice 2009 (à l'EPRD, AE=CP). Conformément à la loi n°2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion (article 8), un décret va venir se substituer au dispositif conventionnel antérieur avec ses différents partenaires de l'ANRU. Ce n'est donc que de façon informelle qu'elle a été informée du niveau d'engagement de ses principaux bailleurs de fonds : MBCPFP (Budget), 1% logement et UESL. Seule la CGLLS l'a informée de la reconduction de son financement 2008 (article 5 de la loi précitée). Par ailleurs, la DF a été informée de l'enveloppe prévue au titre du plan de relance. Dans ces conditions, un rapprochement annuel devra être réalisé sur les AE Etat et autres contributeurs entre la DF et l'ACP. 2-3-3-2 La gestion des CAPAS Antérieurement à AGORA, les CAPAS étaient enregistrées dans ACCESS dans les conditions suivantes : de 2004 à 2006, l'enregistrement des CAPAS était effectué par projet sans cumul en temps réel, donnant une faible lisibilité même annuelle sur leur consommation. A partir de 2007, le montant était cumulé Page 61 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU pour tous les projets et leur contrôle annuel était assuré par l'ancien ACP/DF lui-même. En 2009, comme auparavant, une délibération du conseil d'administration a fixé l'enveloppe globale des CAPAS 2009. Leur répartition par département est ensuite réalisée par la DF au regard du rythme de consommation des DAS et du nombre de convention pour OPC-OPPC et des besoins locaux pour les OPI. La DF confirme l'absence de notification de CAPAS en 2008 et pour le début d'année 20094, contrairement aux exercices antérieurs. L'accès à AGORA des DTL ne leur permet pas de consulter le niveau de CAPAS ouvert (contrairement à l'ACP et à la DF) et la DF, compte tenu de la faible fiabilité du SI, ne souhaite pas pour le moment étendre cette consultation aux DTL. Ces montants de CAPAS, en 2008 comme en 2009, ont été enregistrés dans AGORA. Le contrôle automatique du SI y apparaît comme effectif dans la mesure où aucun dépassement n'a été constaté par les auditeurs. Selon la DF, un écran devrait apparaître le cas échéant pour informer les DTL de cette anomalie. Les DTL auditées ne connaissaient pas ce dispositif d'alerte, n'ayant pas connu de dépassement de CAPAS. Toutefois, les auditeurs considèrent que la fiabilité des données AGORA en matière de CAPAS est faible. Ce constat est partagé par la DF. Les modalités de fonctionnement d'AGORA restent largement ignorées de ses utilisateurs dans la mesure où aucune spécification du prestataire n'a été donnée en la matière. Ainsi, le critère de la consommation de CAPAS est par exemple ignoré même s'il devrait logiquement s'agir de la validation des DAS par les DTL. Le niveau de consommation de CAPAS est erroné : le montant des CAPAS saisies ne correspond pas au montant consultable par les auditeurs financiers. De même, l'origine des consommations n'est pas expliquée (suite à désengagement pour DAS modificatives ? ou à une correction des enveloppes après maintenance ?). Ces anomalies ont été transmises à la DSI avec toutefois une moindre priorité que pour les paiements bloqués. L'ANRU devra rendre disponible sous AGORA les CAPAS pour les DTL et fiabiliser les données et la gestion des CAPAS dans le SI. En outre, les auditeurs considèrent que si la fiabilité des CAPAS n'est pas aussi prioritaire que les paiements dans un premier temps, elle doit l'être obligatoirement par nature dans un second temps. La date de la saisie de l'enveloppe de CAPAS sur AGORA montre qu'en 2008 l'enregistrement a été réalisé en deux vagues principales : janvier et juillet 2008 par semestre (avant et après AGORA), sans qu'on sache à quelle date ces enregistrements ont été notifiés. Il en a été de même en janvier 2009. Le champ « date de clôture » n'a en revanche pas été identifié par les auditeurs, ni par la DF (non compréhension du champ). En 2009, les dates de saisie des enveloppes de CAPAS dans l'application s'étalent de janvier à mars 20095. Pour la DF, dans la mesure où les extractions Agora ne sont absolument pas fiables, des surconsommations sont probables sans autre précision. Dans ces conditions, la DF envisage qu'à compter de 2009, soit assuré un suivi désormais mensuel des Capas sur un fichier Excel cumulant les consommations à partir d'une extraction d'Agora. Les auditeurs ne peuvent qu'encourager cette initiative qui permettra d'identifier les anomalies, de limiter les dépassements d'enveloppe (irréguliers par nature) et de repartir sur des bases fiabilisées dès la mise à jour attendue d'AGORA sur les CAPAS. Toutefois, les auditeurs recommandent la mise à jour du SI AGORA dans les meilleurs délais afin de garantir la fiabilité des données sur les CAPAS, de simplifier la gestion des CAPAS et d'accroître la performance du système. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. En revanche l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. Les enveloppes 2009 ont été notifiées en avril 2009, la DF précise que le retard a été lié à la reprise en main difficile du sujet, en particulier sur les OPI. La DF précise que les difficultés techniques rencontrées dans AGORA pour le calcul des engagements n'ont pas freiné la notification, mais la rend réticente à ouvrir la consultation des consommations CAPAS aux DTL. 5 4 Page 62 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Afin d'assurer le paiement par AGORA sans risque de blocage, la DF envisage une procédure qui consisterait à déterminer en 2009 une dotation annuelle pour la quasi totalité de l'enveloppe de CAPAS (avec régularisation en septembre) à la place d'une dotation semestrielle. En outre la DF considère qu'au niveau national, un certain nombre de départements feront des demandes de CAPAS par anticipation, évaluées à 4 à 5 M , qui devraient être compensées par des reports d'engagements d'un montant équivalent. La DF devra procéder à la formalisation du dispositif (mode opératoire et courrier type) et assurer la traçabilité des dotations initiales et des ajustements infra-annuels. L'ACP effectue une consultation dans AGORA pour contrôler la disponibilité des crédits d'engagement au moment du visa. Le service Comptabilité de l'ACP contrôle le type de CAPAS concernée (OPPC, OPC...) qui peut provoquer des anomalies lors de l'intégration d'AGORA dans CONCERTO, mais ce n'est qu'un contrôle propre à chaque dossier, réalisé de façon préventive au regard des anomalies d'interface. Les données sont communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier, mais sans qu'une procédure de communication soit établie entre les 2 services. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les CAPAS. En outre, contrairement aux dispositions du règlement comptable et financier de l'ANRU, la mission d'audit préconise de mettre fin au report automatique des CAPAS. 2-3-3-3 Le suivi des engagements juridiques A- L A CLOTURE DE L ' EXERCICE 2008 La DF a décidé de clore la gestion 2008 au 20/1/09 alors même qu'un certain nombre d'opérations se poursuivaient sur la gestion 2008, tant de la part des DTL que des services supports (cellule intégration des DAS). Dans un premier temps, la DF a essayé de consolider l'ensemble des fichiers de suivi utilisés par les auditeurs financiers pour évaluer le montant total des engagements. Toutefois, compte tenu de l'accord quant à de nouveaux engagements donnés à certaines DTL directement par la SG et de la poursuite de l'intégration de DAS par la DSI, le fichier ainsi établi a été modifié à nouveau pour aboutir à un fichier des engagements juridiques au 31/12/08. La DF devra améliorer la traçabilité des contrôles et des traitements effectués, ainsi que mettre en place, sinon des contrôles mutuels, une supervision de ce chantier au regard de sa complexité technique. En outre, la définition d'un mode opératoire, en liaison avec la DSI, sur la base du calendrier de clôture de fin de gestion que les auditeurs recommandent, permettrait d'améliorer la fiabilité de ce travail. Les auditeurs soulignent la nécessité d'un arrêt d'AGORA pendant quelques jours pour le dénouement complet des opérations se trouvant dans le flux informatique ascendant et descendant (AGORA/ CONCERTO ; CONCERTO/AGORA) du fait de traitements « batch » décalés. Sous réserve d'une documentation et d'une organisation définies préalablement (calendrier des opérations de fin de gestion), le délai d'une semaine de non disponibilité du SI AGORA devrait suffire. Les auditeurs soulignent l'importance de ce sujet afin d'assurer une clôture sincère des comptes et en particulier de la satisfaction du critère de rattachement à l'exercice. L'ACP reçoit uniquement les DAS au moment du visa des dossiers de demande de paiement. L'ACP n'a donc pas de visibilité sur les DAS émises en cours d'année et non suivies de demandes de paiement : elle n'a donc aucune visibilité sur les engagements juridiques conclus. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les DAS. Page 63 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désengagement (ni de désaffectation...) lors de la clôture d'un dossier (la différence DAS-total des paiements reste engagée et affectée). C'est aussi le cas dans l'hypothèse d'un recouvrement suite à un versement indu : même si le total des paiements jusqu'au solde est inférieur au montant engagé, ce dernier n'est pas modifié. Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en affectation). Plusieurs incohérences ont été releÎes par les auditeurs à l'occasion de l'exploitation de l'état des engagements au 31/12/08. Ces incohérences sont nées, d'une part, de l'incapacité actuelle du SI AGORA à gérer les enveloppes annuelles de CAPAS et donc les engagements annuels ; d'autre part, des problèmes de clôture du SI non anticipés auprès des DTL. Sur la base de ces données, les auditeurs présentent en annexe n°10 la situation annuelle des engagements de 2004 à 2008 par type de CAPAS. B- L E RAPPORT ENGAGEMENT / AFFECTATION Sur cette base, les auditeurs ont procédé au rapport entre le nombre et le montant des opérations engagées de 2004 à 2008 (conventions et horsconventions, ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre et le montant total des opérations affectées (cf. annexe n°11). L'ensemble des affectations réalisées au 31/12/08 sur les opérations urgentes, pré-conventionnées et conventionnées s'élève à 10 193, 96 millions d' pour 23 593 opérations physiques. Si on tient compte des OPI, le total s'élève à 10 401,88 M . Toutes catégories d'opérations confondues, au 31/12/08, 10 976 DAS ont été émises pour 3 858,20 M . Du fait de l'absence de données sur les affectations des OPI en raison de la règle « engagement vaut affectation », les OPI engagées sont au nombre de 1 398 pour 207,91 M . Ainsi, les engagements sur opérations urgentes, pré-conventionnées ou conventionnées s'élèvent à 3 650,29 M pour 9 578 DAS. Ce rapprochement permet de voir que sept départements n'ont que des OPI et a contrario 12 départements n'ont pas d'OPI. Sans les OPI (qui sont donc à 100% engagées), le rapport engagements/affectations s'élève au niveau national (86 départements sont concernés) à : - 40,6% en nombre de DAS/nombre d`OP: 38 départements se situent en dessous de cette moyenne et 48 au-dessus ; - 35,81% en montant DAS /montant conventions : 42 départements se situent au-dessus de cette moyenne et 44 départements en dessous ; - un seul département n'a encore émis aucune DAS sur les conventions prises (département 40) qui prévoient pourtant un commencement des travaux dès 2006 d'où le constat de prescriptions : * prescription de 11 OP (pour 6,49 M ) affectées prévoyant un début des travaux en 2006 ; * et la prescription à venir d'ici fin 2009, de 17 OP (pour 3,54 M ) dont le début des travaux devait intervenir en 2007. Ce tableau de rapprochement des affectations et engagements n'existe pas actuellement à l'ANRU. La DF devra mettre en place un suivi et un reporting en la matière. Les services de l'ANRU analyseront les causes du retard du département 40 et prendront les mesures qui s'imposent (désaffectations/redéploiement...) en relation avec la DTL. C- L ES DELAIS D ' ENGAGEMENT Les auditeurs ont procédé à la détermination du délai d'engagement des opérations entre l'affectation et l'attribution de DAS par fusion des deux fichiers précités (fichiers sources des engagements et des opérations physiques de la DF). Les constats résultant de cette fusion sont les suivants : Page 64 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 71 DAS n'ont pas d'opérations physiques (OP) correspondantes (n°IDTOP DAS sans n°PROPH N°DECISION) : soit le n° DAS est erroné, soit le fichier des OP n'est pas exhaustif ; les DAS OPI ne sont pas visées par le fichier des OP à l'exception d'une DAS (1082107030050001007) : le type de CAPAS visé doit être erroné (OPI à basculer en OPC) ; 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; 9 513 OP affectées ont été engagées au 31/12/08 par une ou plusieurs DAS. La DF procédera aux recherches et corrections adéquates (les auditeurs tiennent à disposition de la DF les fichiers de travail). Ce travail de recoupement devra être réalisé annuellement afin de fiabiliser les bases liées aux affectations et engagements. Pour les DAS émises ayant une OP en correspondance, les auditeurs ont déterminé plusieurs délais concernant l'engagement (le détail des constats est présenté en annexe n°12). a) Délai prévisionnel d'engagement entre la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Les auditeurs ont considéré que la date prévisionnelle de début des travaux fixée par la convention est nécessairement la date au plus tard de l'engagement (date prévisionnelle d'engagement = date de début des travaux) 384 OP n'ont pas donné lieu à convention. Toutefois, 141 lignes sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement. Le délai moyen prévisionnel d'engagement, pour ces 141 OP, s'élève à 303 jours et l'écart type est de 315 jours. Il reste donc 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qu'il faudrait tracer. 4 404 OP ont donné lieu à convention mais présentent un délai négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date de début des travaux. Toutefois, 2 243 OP sont couvertes par un protocole et/ou un avis du CE antérieur à la date prévisionnelle de début des travaux. - Sur la base de la dernière affectation antérieure à la date prévisible de début des travaux, le délai moyen d'engagement prévisionnel sur ces 2 243 OP est de 160 jours et l'écart type de 117 jours : ce type d'OP fait donc l'objet d'un engagement rapide (commencement partiel des travaux en attendant la signature de la convention complète). Il reste donc 2 161 OP dont la date de début des travaux est antérieure à l'affectation. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date de début des travaux par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. Pour les 3 728 OP présentant une affectation par une convention antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux, la moyenne du délai d'engagement prévisionnel s'élève à 412 jours pour un écart type de 351 jours soit un délai bien inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) : le détail par code famille est présenté en annexe n°12. Cependant, l'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * dans deux DTL les conventions présentent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * dans 18 DTL les conventions ont une moyenne d'engagement prévisionnel supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; Page 65 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU * dans 16 DTL existent des écarts-type très importants. L'analyse par convention conforte les constats précédents : * sur les 58 projets identifiés comme à risques au regard des 3 situations atypiques précitées, 37 sont portés par des DTL identifiées précédemment avec des délais importants (23 DTL concernées) ; * 4 conventions comportent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire. L'ANRU devrait éviter que les délais prévisionnels d'engagement ne soient supérieurs au délai prévu par le règlement comptable et financier, ceci se heurtant aux objectifs de régularité et de performance du PNRU. b) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) Les auditeurs notent que le fichier des engagements de la DF ne distingue pas les DAS initiales des DAS modificatives, d'où un impact sur les traitements en termes de réduction des délais déterminés. S'agissant des OP connaissant plusieurs DAS (en particulier les OP sur l'ancien règlement), les auditeurs ont pris le parti de les prendre en compte afin de transcrire l'engagement partiel et progressif des OP concernées. 405 OP ne peuvent être exploitées faute de connaître la date de signature de la convention. Toutefois, 315 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE : le délai moyen d'engagement pour ces OP s'élève à 372 jours et l'écart type proche est de 285 jours. Il reste donc 90 OP dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qui doit être dûment enregistrée. - 2 171 OP présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date d'émission de la DAS. Néanmoins, 1 107 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement : *31 lignes sont couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après protocole est de 76 jours avec un écart type proche de 62 jours ; *1 076 lignes sont quant à elles couvertes par un avis du CE antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après avis CE est de 200 jours avec un écart type réduit de 124 jours. Il reste donc 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation antérieure à la DAS au regard des données dont disposent les auditeurs. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date d'émission de la DAS par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. sur les 6 937 OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement s'élève à 596 jours pour un écart type de 405 jours : *soit un délai moyen inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) ; * mais soit un délai de réalisation largement supérieur au délai prévisionnel s'agissant de la moyenne d'engagement : + 184 jours (soit + 6 mois) par rapport au délai annoncé par la convention. En outre, la moyenne du délai d'engagement calculée par les auditeurs au 31/12/07 est de 423,73 jours contre une moyenne évaluée à 372,60 jours dans le rapport financier 2007 de l'ANRU : soit une différence de 51,13 jours selon les auditeurs. Page 66 sur 103 - - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La méthodologie mise en oeuvre pour l'établissement des indicateurs de mesure et de suivi des délais devra être formalisée et devra s'appuyer sur un processus de fiabilisation des données utilisées à cet effet. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 13 DTL présentent des délais d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * 18 DTL ont une moyenne d'engagement supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai de 2 ans prévu par le règlement comptable et financier ; * 20 DTL présentent des écarts type importants. Ces DTL présentent par définition des risques accrus en matière de prescription de conventions : 22 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre de l'examen des délais prévisionnels d'engagement (risque réalisé). L'analyse par convention conforte les constats précédents : * 98 conventions ont vu se concrétiser des risques réels concernant 53 DTL différentes : 44 conventions ont fait l'objet de DAS hors délai réglementaire (DAS potentiellement irrégulières sur conventions prescrites), 41 conventions présentent une moyenne de délai d'engagement supérieure à la moyenne nationale et 44 conventions présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 35 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai d'engagement éleÎ) et 38 DTL avaient déjà été identifiées comme présentant des délais prévisionnels d'engagement éleÎs (risque prévisible réalisé). c) Délais réels d'engagement entre la date de signature des avenants et la date d'émission de la DAS modificative Les auditeurs notent les mêmes limites que pour la détermination du délai d'engagement sur convention . 3 552 OP ne peuvent pas être exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant (non obligatoire et non Îrifiable). 4 476 OP en anomalie présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : soit ces lignes devraient être justifiées par une autorisation d'anticipation des travaux qui reste à tracer par l'ANRU, soit elles n'ont pas encore fait l'objet d'une nouvelle DAS pour prise en compte de l'avenant. sur les 1 485 OP présentant un avenant antérieur à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement sur avenant s'élève à 219 jours pour un écart type de 177 jours : soit un délai largement inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de l'avenant) et plus rapide par rapport à celui des conventions. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 18 DTL ont une moyenne d'engagement sur avenant supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; * 7 DTL présentent des écarts type importants ; * 10 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre des délais d'engagement sur convention. L'analyse par projet conforte les constats précédents : * 34 projets sont identifiés avec des risques réels concernant 22 DTL différentes. Tous les projets sélectionnés présentent un délai moyen d'engagement supérieur à la moyenne nationale et 9 présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 19 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai global d'engagement éleÎ). Page 67 sur 103 - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La mise en place d'un tableau de bord, par DTL et convention, des délais d'engagement permettrait de cibler les risques prévisionnels et d'éviter, par un dispositif de suivi régulier, leur réalisation contraire aux objectifs de performance et de régularité du PNRU. Cette démarche s'inscrit pleinement dans l'affirmation du rôle de pilotage et, en particulier, dans la logique d'objectifs à instaurer avec les DTL. D- L A PRESCRIPTION DES OPERATIONS PHYSIQUES ET DES ENGAGEMENTS Aucun travail de recensement des affectations et engagements forclos, conduisant à procéder respectivement à des désaffectations et des désengagements, n'a été réalisé par l'ANRU. A l'occasion de l'étude du rapprochement affectation / engagement / affectation, les auditeurs ont releÎ des cas d'opérations physiques conventionnées n'ayant pas donné lieu à émission de DAS. A la suite du croisement des fichiers de la DF recensant les opérations physiques et les engagements juridiques au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les opérations physiques prescrites au 31/12/08 : - 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; - Les OP prescrites au 31/12/08 sont donc celles affectées par protocole, avis CE, convention et/ou avenant avant le 31/12/06 : soit 1 656 OP sans DAS émise au 31/12/08 (cf. annexe n°13). L'ANRU devra procéder à l'analyse de leur possible désaffectation et a minima au rappel des règles d'engagement afin que les travaux commencent le plus rapidement possible. Les émissions de DAS et paiements associés à ces opérations physiques prescrites devront s'appuyer sur un dispositif traçable de leÎe de prescription (« leÎe de prescription » est le vocabulaire en usage à l'ANRU mais la mission signale que, juridiquement, il s'agit de lever une forclusion). Le contrôle de la prescription des DAS n'est réalisé par la DF que de façon ponctuelle lors du paiement. Sur la demande de paiement, il est prévu dans le paÎ « Îrification de la DF » le contrôle de la recevabilité de la DAS. Dans la fiche de contrôle relative au paiement de l'avance (recevabilité de la DAS initiale), le contrôle de la caducité est indiqué expressément. En revanche, les autres fiches de contrôle (cf. recevabilité DAS modificative) ne visent aucunement le cas d'une présentation tardive d'une demande de paiement après règlement d'une avance ou d'un acompte. Toutefois la DF a de façon ponctuelle demandé aux DTL la régularisation au plus tôt des engagements n'ayant pas donné lieu à paiement dans le délai réglementaire. A l'issue de ces différentes demandes et de la mise en place d'AGORA, les DAS caduques n'ont pas été basculées d'Access vers AGORA et ont été dès lors retirées de la consommation des CAPAS. Les DTL concernées n'en ont pas été informées individuellement mais ont pu supposer ce désengagement en recherchant en vain les dossiers correspondants dans AGORA. Globalement les DTL n'ont pas été opposées à cette procédure d'autant que celle-ci n'est jamais définitive puisque le DT garde la possibilité de prendre une nouvelle DAS. Par ailleurs, certains départements ont bénéficié d'une tolérance plus importante de l'ANRU qui leur a accordé un délai supplémentaire pour faire parvenir à la DF les FNA de ces DAS caduques. Lors du visa des FNA par l'ACP, le pôle VISA dispose d'une liste, préparée ponctuellement, qui recense l'ensemble des DAS caduques. La FNA, est rapprochée de cette liste lors du visa, et donne lieu le cas échéant à rejet auprès de l'auditeur financier. Celui-ci peut justifier d'une leÎe de prescription soit en raison d'une « instruction PPZ », soit suite à un « point rouge » avec la DTL concernée. Mais ces leÎes de forclusion ne sont pas traçables, sinon au mieux par un compte-rendu de réunion dont la présence n'a pas été Îrifiée par les auditeurs dans les dossiers concernés. Page 68 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans tous les cas, les auditeurs soulignent qu'un compte-rendu ne constitue pas une pièce justificative probante pour leÎe de forclusion. Le respect des règles de prescription fait partie des éléments indiqués sur les fiches de procédure précitées mais ne figure pas en l'état sur la fiche de contrôle, actuellement en cours de finalisation et aucune annotation, tant de la part de l'AF que de l'ACP, n'a été releÎe sur ce point sur l'échantillon de dossiers examiné par les auditeurs, alors que 4 projets correspondant à 7 demandes de paiement auraient dû donner lieu à des observations concernant la prescription de la DAS. L'ANRU doit définir et formaliser une procédure assurant la traçabilité et la régularité des leÎes de forclusion (fichier de suivi dédié avec un dossier justificatif classant les décisions de leÎe). Sur la base du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les DAS prescrites au 31/12/08, résultant des critères d'absence après le 1 er janvier 2008 compris, de paiement ou d'indication de demande de paiement en cours d'instruction. Il en résulte 319 DAS prescrites sur 10 976 DAS recensées et validées par l'ANRU au 31/12/08, représentant un montant de 89,19 millions d' sur un total d'engagements juridiques pris depuis 2004 de 3 858,20 m (soit 2,9% en nombre et 2,31% en montant les données ont été transmises à la DF et à l'ACP). Ces DAS ne doivent pas être prises en compte en fin d'exercice pour le recensement des engagements juridiques. Dans le cadre de la provision pour charge (PPC) des engagements juridiques (EJ) non exigibles, l'ANRU ne doit pas non plus les provisionner du fait de leur prescription (cf. infra). Dans ces conditions, il convient de mettre en place une procédure de suivi des prescriptions de DAS afin qu'en relation avec les DTL, l'ANRU dispose des informations (retard travaux, demande expresse du MOA d'être releÎ de la prescription) lui permettant de lever la prescription (certificat administratif de l'ordonnateur relevant la déchéance annuelle) et donc de prendre en compte ces DAS dans le recensement des EJ non exigibles et au titre des PPC. Les auditeurs soulignent que dans le cadre du plan de relance, la rapidité d'exécution des travaux est attendue ; le suivi et le retrait de facto des DAS caduques du fait de l'absence de réaction et de demande de relèvement de prescription par les MOA constituent des moyens de pression que l'ANRU doit utiliser pour atteindre ses objectifs de performance et de régularité. 2-3-4 Le paiement 2-3-4-1 Les Crédits de Paiement (CP) A l'occasion de l'état de réconciliation Etat/ ANRU fin 2008 (cf. supra les AE), les CP et AE ont été pointées depuis 2004 permettant d'arrêter le montant des AE restant à couvrir en CP au 31/12/08. Il faut noter que l'Etat n'adresse aucune notification de CP, l'ACP reçoit uniquement une notification à réception des fonds après appels de fonds. A ce jour il n'existe aucune procédure de rapprochement entre l'ACP et la DF sur les CP, ni aucun outil à disposition de la DF de gestion prévisionnelle des CP. AGORA ne permet aucun compte-rendu en la matière ; seul CONCERTO, peu utilisé par la DF, dispose de ce type d'information. Depuis mars 2009, l'ACP adresse à la DF un état récapitulatif mensuel sur la situation des paiements et des ressources. 2-3-4-2 Le visa des demandes de paiement Les auditeurs ont examiné un échantillon de dossiers de demande de paiement des DTL 59 et 91. Sur cette base, plusieurs constats sont formulés. Page 69 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU A- C ONTROLE DE L ' EXACTE IMPUTATION DES DEPENSES Les avances comme les acomptes et le solde étaient jusqu'à la fin 2007 imputées exclusivement au # 4092. En conséquence, ce n'est qu'en fin d'exercice qu'un mandat de régularisation intervenait pour ré-imputer au #657 le montant des acomptes et du solde et récupérer l'avance en la réimputant au # 4092. Ceci créait le risque qu'en fin d'année des avances n'ayant pas encore donné lieu au règlement du solde soient réintégrées au # 657, aboutissant à un solde erroné des comptes d'avances et de charges. Ce risque, reconnu par l'encadrement et confirmé dans un certain nombre de dossiers, n'a toutefois pas été constaté par les auditeurs lors de l'examen de l'échantillon précité ; toutes les avances étaient correctement imputées y compris après correction d'une imputation erronée sur avance. Suite aux travaux et conclusions du cabinet Primexis sur les comptes 2008, lors de la réunion de restitution du 20/03/08 il a été décidé que l'ACP procéderait dans un 1er temps à un contrôle de cohérence entre AGORA et le compte #4092000 pour les plus anciens dossiers. Les auditeurs ont demandé la formalisation du contrôle. S'il s'aÏre que les discordances sont nombreuses et de montant significatif, la comptabilité devra être corrigée. En outre les auditeurs relèvent qu'à l'occasion de la préparation des premières procédures de recouvrement pour des avances frappées de forclusion, l'Agence comptable a procédé à un contrôle de leur imputation réelle. Cependant, les auditeurs considèrent qu'il n'y a désormais plus de risque pour les nouveaux mandats et ordres de paiement car l'interfaçage AGORA/CONCERTO permet de contrôler les acomptes mal imputés et l'absence de récupération d'avance. En outre des points de contrôle ont été identifiés par les deux pôles (Visa et Compta) et sont effectivement mis en oeuvre. Les auditeurs recommandent la réalisation d'un contrôle de supervision périodique sur un échantillon qui pourrait compléter ce dispositif de contrôle interne. Les auditeurs soulignent la nécessité de cette supervision a fortiori, pour les dossiers à enjeux et dans le cadre du recrutement de nouveaux agents (une fiche de supervision est à prévoir...). De plus, les auditeurs ont constaté dans certains cas une confusion entre les termes « avance » et « acompte » tant par les MOA que par les DTL. En conséquence, les DTL doivent être sensibilisées à la nature du paiement et à sa correcte saisie dans AGORA lors de l'instruction puis lors de son contrôle si l'ordonnancement local proposé par les auditeurs est mis en oeuvre. B- S ERVICE FAIT Les demandes d'avances versées ne sont pas justifiées systématiquement par une lettre d'engagement signée du MOA. Un ordre de service de commencement des travaux est présent de façon exceptionnelle parmi les dossiers consultés. Quoi que ce ne soit pas demandé par le règlement comptable et financier, les demandes d'acomptes étaient justifiés par un état récapitulatif des factures. Ce n'est qu'à deux reprises que cet état était signé de l'agent comptable public quand le MOA était une collectivité locale. A une seule reprise, un maître d'oeuvre a signé une telle attestation. Concernant le solde, les demandes de paiement examinées par les auditeurs présentaient le PV de réception signé du MOA. Pour le paiement des soldes, généraliser auprès des DTL la procédure de certification par un comptable public dès que le MOA est une collectivité locale ou un bailleur social avec un comptable public (cf. 1.2.5.2). C- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION Des problèmes de liquidation sont releÎs lors du visa de l'ACP. Page 70 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La récupération d'avance : le calcul effectué automatiquement par AGORA aboutit à un montant marginalement différent de celui indiqué par l'outil utilisé au sein de l'ACP. Dès lors, le visa ACP ne peut que se contenter d'une approximation de cette liquidation à l'occasion de son contrôle et accepter sous ces réserves le montant proposé par AGORA. Les modalités de liquidation par AGORA de la récupération de l'avance doivent être connues afin d'ajuster l'outil de suivi de la récupération d'avance (RAV) à celui-ci afin d'en faire un outil fiable de l'instruction et du visa. Des discordances entre AGORA et CONCERTO concernant les opérations physiques ont été releÎes par l'ACP lors de son visa empêchant la mise en paiement. L'annotation lors du visa de l'ACP se référait à cette discordance mais il n'y avait pas de PJ dans le dossier concerné. Ces anomalies ont pour origine l'interfaçage AGORA/CONCERTO qui inscrit dans CONCERTO le montant justifié des opérations ; en cas de dépassement du montant de l'engagement (EJP) par le montant cumulé des demandes de paiement, CONCERTO bloque l'intégration des flux AGORA et le paiement de ces mandats. L'ACP annote le dossier sans PJ. Dans ces conditions, l'origine et les modalités de régularisation ne sont pas traçables. L'interfaçage AGORA/CONCERTO doit être fiabilisé et l'utilité d'un suivi automatique des engagements par CONCERTO doit être appréciée, alors même qu'AGORA assure ce suivi, même de façon imparfaite. En cas d'incident empêchant le paiement, l'ACP devrait procéder au rejet du dossier (à émarger le cas échéant...) et conserver dans le dossier la copie des origines de l'incident (ex : copie d'écran AGORA). Les auditeurs ont pu constater l'existence de discordances entre la DAS et le montant indiqué par AGORA. Il n'y a pas eu de rejet formalisé mais seulement des annotations sur la demande de paiement. Il s'agit probablement d'une erreur de saisie par la DTL : il devrait avoir correspondance entre le montant de l'assiette subventionnable et celui de la DAS modificative. Le SI devrait intégrer un contrôle automatique de cohérence entre les différents champs d'AGORA. En cas d'incohérence, il devrait y avoir un empêchement à la liquidation par la DTL. Le montant liquidé est directement corrigé soit par la DF, soit par l'ACP sans information et traçabilité d'échange avec la DTL. Les auditeurs soulignent que la DF comme l'ACP n'ont pas à modifier les liquidations locales encore moins dans le cadre d'un ordonnancement local ; il devrait y avoir rejet puis ré-ordonnancement. LA CORRECTE QUALITE DE L ' ORDONNATEUR OU DU DELEGUE - - - D- C ONTROLE DE Tous les mandats consultés dans l'échantillon de dossiers avaient pour pièces justificatives, la fiche navette de paiement signée par le DT compétent. La totalité des ordonnances de paiement jointes aux dossiers de paiement était sans signature dans la mesure où seuls les bordereaux de mandat et d'ordre de paiement sont signés. Dans le cadre de l'ordonnancement local, le paiement sera systématiquement postérieur à la signature de l'ordonnance et l'ACP veillera à contrôler la qualité de l'ordonnateur local. Tant que la modification du décret recommandée au 1.2.5.2 ne sera pas intervenue, l'ACP devra être destinataire de la délégation de pouvoir ou de signature du DG aux DT et des subdélégations de signature des DT aux DTA. Pour ce faire, il faudra organiser un suivi des publications de nomination de préfets au journal officiel et le recensement des subdélégations en découlant (classeur papier et fichier Excel récapitulatif en réseau). Page 71 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU E- C ONTROLE DE LA DISPONIBILITE DES CREDITS D ' ENGAGEMENT ET DE PAIEMENT Le SI AGORA empêche la bascule dans CONCERTO et donc le paiement des dossiers présentant des paiements supérieurs à l'engagement. Cela peut avoir pour conséquence de bloquer un nombre important de paiements (essentiellement lors du règlement du solde) dans la mesure où le montant des précédents paiements effectués antérieurement à AGORA correspondant à des PJ peut avoir été intégré de façon erronée dans CONCERTO et ainsi dépasser le montant de l'engagement (DAS) enregistré par AGORA : cette modification de l'interface fait partie des problèmes rencontrés par l'ANRU et des demandes de modification à la DSI (priorité 1 n°13). Les auditeurs recommandent la modification de l'interface : AGORA pourrait gérer seul le niveau des engagements ; CONCERTO ne conservant que le niveau de CP. Le double contrôle de CONCERTO apparaît redondant d'autant plus s'il génère des blocages intempestifs. En cas de dépassement des crédits budgétaires, le paiement est impossible dans l'application CONCERTO, à moins de recourir à la procédure dérogatoire prévue pour les seuls articles # 68-69 (cf. recommandation supra suivi du budget). En raison du haut niveau de la trésorerie de l'ANRU, l'agence comptable n'a pas eu l'occasion d'expérimenter le niveau de contrôle de l'application CONCERTO sur les crédits de paiement, que ne connaissent pas le personnel de l'ACP (agents et encadrement). Toutefois, il existe un dispositif effectif de suivi du niveau de la trésorerie (état quotidien complété à l'aide d'une extraction automatique, suivi mensuel, information mensuelle de l'ordonnateur), complété par un suivi du recours à des placements de trésorerie (SICAV et Titres de créances négociables-TCN). Dans le cadre de la réduction prévisible de la trésorerie de l'ANRU, il conviendra de formaliser la procédure de contrôle du niveau des crédits de paiement et de la diffuser à l'ensemble des agents concernés. F- C ONTROLE DU CARACTERE LIBERATOIRE DU REGLEMENT - Les dossiers contiennent en principe un RIB (sauf pour trois dossiers Îrifiés par les auditeurs). Si celui-ci n'est pas présent pour chaque dossier de paiement, il est en principe présent soit dans le dossier du dernier paiement effectué, soit dans celui du 1 er paiement. Un certain nombre d'annotations montrent d'ailleurs le contrôle effectué sur ce point, voire et de façon plus exceptionnelle, les demandes faites à la DTL ou au MOA. L'ACP contrôle aussi la cohérence du RIB indiqué avec les informations figurant dans les SI (AGORA et CONCERTO). Le contrôle du RIB intervient à chaque demande de paiement, ce qui apparaît redondant pour les auditeurs. Les auditeurs ont releÎ que la passerelle AGORA/CONCERTO empêche un certain nombre de modifications du mandat après visa dans AGORA du pôle dédié. Lors du pré-visa (avant intégration dans CONCERTO), le service ne peut pas modifier le tiers, ni le montant, mais il peut modifier le RIB et son imputation (en classe 4, pas au sein de la classe 6). En effet, si le tiers est saisi nécessairement dans AGORA par la DTL, l'ACP valide le tiers, avec supervision interne à l'ACP (cohérence avec PJ et avec CONCERTO). Mais, en l'état le RIB peut être modifié par le pôle Comptabilité dans la mesure où celui-ci exerce un contrôle de caissier, alors même que le service Visa contrôle déjà le RIB, y compris dans CONCERTO. Les auditeurs recommandent le recentrage de l'activité du pôle comptabilité, sous réserve : d'une clarification des contrôles respectifs visa/comptabilité ; d'une interface réexaminée AGORA/CONCERTO et des remontées d'informations concernant les RIB vers AGORA (aucune remontée automatique sur ce point à ce jour...) ; d'une uniformisation du fonctionnement du pôle Comptabilité (cf. dépenses de fonctionnement). - Page 72 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Compte tenu des possibilités de modification du RIB lors de la prise en charge dans CONCERTO, après la phase de visa, les auditeurs recommandent la mise en place d'une procédure de supervision sur la base d'une liste des RIB modifiés éditée par exemple mensuellement par CONCERTO. Une maintenance de l'application devra pourvoir à la couverture de cette zone de risque. Les auditeurs proposent de limiter la demande des RIB à la seule première demande de paiement et lors des changements de RIB et non plus lors de chaque paiement (comme l'indiquent les FAT issues du règlement comptable et financier actuellement en vigueur). La justification de l'identité du créancier n'existe pas de façon systématique. Pour certains dossiers, ces pièces sont indiquées sur le bordereau d'envoi, mais ne sont pas présentes réellement dans le dossier de paiement. Or, le règlement financier 2007 indique que lors du 1er paiement tous les MOA doivent justifier leur identification au répertoire national INSEE ou un extrait Kbis (et copie des statuts pour les associations ou GIP). L'ACP veillera à rappeler la nécessité du contrôle de l'identité du créancier à l'aide de ces PJ qui doivent être conserÎes dans le dossier. S'agissant de la traçabilité du paiement, les auditeurs relèvent que le mandat n'est pas signé mais est archiÎ avec le dossier de paiement. Seul le bordereau de paiement des mandats est signé par l'ordonnateur, après paiement. Depuis début 2009, les ordres de paiement sont désormais signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une édition des ordonnances de paiement des subventions est réalisée une fois par jour par l'ACP pour mise à la signature du DG ou DGA. Le cachet « Payé » n'est pas apposé systématiquement sur les copies des mandats ou des ordres de paiement. L'utilité du cachet « Payé » est à apprécier au vu du circuit actuel et à venir de la dépense au sein de l'ANRU (signature de l'ordonnateur actuellement à l'issue du paiement). En l'état la seule émission du mandat signifie que celui-ci a été effectivement payé, dès lors l'apposition d'un cachet tant que l'ordonnateur continue de signer un mandat déjà pris en charge et payé n'a qu'un faible intérêt pratique. Ce n'est que dans l'hypothèse où le mandat a été émis puis signé par la DF, puis dans le cadre de l'ordonnancement local par la DTL, que ce cachet pourra effectivement attester du paiement (cachet à apposer après contrôle de l'effectivité du paiement). Il permettra d'éviter des oublis de paiement sur ordonnances reçues. Suite au passage des auditeurs, ce circuit est désormais mis en place. La DF pourrait recevoir délégation de signature du DG pour réduire le délai de signature des mandats émis au niveau du siège. G- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION : CF . PROBLEMATIQUE SUR DEPENSES , POINT C H- P RODUCTION DES JUSTIFICATIFS : CF . SERVICE FAIT , POINT B . 2-3-4-3 La remise au paiement LES AVANCES AU NIVEAU DE LA CORRECTE IMPUTATION DES La remise au paiement (procédure bancaire) fait l'objet d'un contrôle quotidien formalisé au sein de l'ACP. L'encadrement réalise également une supervision à l'occasion de la signature du fax quotidien de confirmation auprès de la RGF. En outre, l'encadrement de l'Agence comptable contrôle de façon ponctuelle la cohérence entre les opérations comptables enregistrées (brouillard) et le fax, mais il n'y a pas de formalisation des points de contrôle réalisés. L'ACP veillera à formaliser les contrôles de supervision. Auprès des DTL auditées, les auditeurs ont noté que des MOA ne savent pas identifier les versements apparaissant sur leur releÎ de comptes. L'ANRU veillera à informer les MOA que leur releÎ de comptes fait apparaître le n° de leur DAS afin de retrouver l'origine des fonds reçus. Page 73 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'ACP réalise des contrôles comptables sur l'enregistrement du paiement mais ceux-ci ne sont pas retracés et ne font pas l'objet de supervision formalisée. L'ACP doit définir un dispositif formalisé de révision comptable périodique par les agents et par l'encadrement (par exemple, respectivement, mensuel et trimestriel). 2-3-4-4 Les informations susceptibles de faire obstacle au caractère libératoire du paiement (cessions de créance) Aucune cession de créance n'était enregistrée à l'Agence comptable jusqu'à il y a quelques mois car, selon certains agents, les DAS, sinon les conventions interdisaient expressément les cessions de créances, alors même que l'actuel règlement financier (en son article 224) prévoit cette possibilité. Deux cessions de créances au Crédit coopératif ont été reçues en début d'année 2009 par l'agence, qui a confirmé au cessionnaire son bon enregistrement. Ces récentes cessions de créance ont été saisies dans CONCERTO et dans AGORA (bloc note du dossier), afin de permettre le suivi de ces cessions. Mais AGORA ne permet aucun suivi de la cession, ce qui implique nécessairement d'informer la DF pour justifier la modification du RIB. Un suivi manuel (Excel ou papier) de la cession est également envisagé par l'Agence compte tenu du montant de la cession (40 k ) au regard de la DAS (33 k ). Le SI AGORA doit être mis à jour pour intégrer une transaction permettant la gestion des cessions de créances. A chaque cession, l'ACP devra s'assurer que la convention visée par l'acte de cession n'exclut pas la cession, puisqu'il existerait certaines clauses l'interdisant (illégalement) dans d'anciennes conventions. 2-3-4-5 Les rejets Un classeur contient tous les rejets antérieurs ou postérieurs à la base Access, créée au début 2009. Ils sont classés par agent ayant procédé au rejet. Une autre partie comprend tous les rejets ayant donné lieu à régularisation. Une dernière partie, non consultée par les auditeurs, reprend les rejets antérieurs (2007). L'agence comptable confirme qu'aucun travail de classement sur les rejets conserÎs n'a été effectué de façon systématique ; des rejets peuvent donc avoir été régularisés sans que cela n'apparaisse dans le classeur. En outre, les motifs de rejet ne sont pas explicites et peu de PJ accompagnent les rejets. Conserver les PJ des rejets et s'assurer de leur régularisation (prévoir un émargement pour régularisation). Depuis 2009, la base Access (onglet AC rejets commentés) enregistre aussi bien les anomalies informatiques du ressort de la DSI que les rejets. Afin de faciliter le suivi des rejets, sur les conseils des auditeurs, les motifs de rejets ont été catégorisés (PJ, acquis libératoire...), mais les fiches de rejets sont souvent complétées de façon manuscrite afin d'identifier précisément l'anomalie. La création d'une zone de bloc-note y aiderait. La DSI n'aurait pas souhaité par ailleurs utiliser cette base de données en se limitant au suivi des anomalies déclarées par courriels. Le recours désormais systématique à l'enregistrement des rejets pourrait donner lieu aisément à une remontée régulière (semestrielle par exemple) vers la DF, puis ultérieurement vers les DTL, des principales erreurs identifiées par l'ACP : problème informatique, identification des tiers et RIB, par exemple. Un suivi régulier de ces rejets doit être réalisé par l'encadrement, pour ne pas faire perdre toute efficacité aux contrôles effectués par l'ACP. A noter qu'une régularisation est indiquée comme antérieure au rejet montrant la nécessité d'une supervision régulière de cet outil. Page 74 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-4-6 La détermination des délais de paiement Les auditeurs ont utilisé l'extraction ACCESS/AGORA sur les paiements au 31/12/08 malgré l'importance du nombre et du montant des actes de paiement non recensés et présentés supra (cf. cohérence entre les SI). En effet, si le montant des anomalies releÎes est supérieur au seuil de signification déterminé à 8,670 millions sur la base du compte de résultat 2008, l'échantillon demeure très largement représentatif pour réaliser une revue analytique des délais de procédure. En outre, les fichiers de paiement issus d'AGORA via VISU_PAIEMENT de l'ACP ne présentant pas les champs « dates » de validation par la DTL, la DF et l'ACP, ils ne peuvent être utilisés pour répondre à l'objectif d'audit de maîtrise des délais. Il s'aÏre que tous les champs du fichier ne sont pas exploitables : les champs « date de validation par DT » et « date de réception par AC » ne sont pas remplis et certains champs comportent des données incohérentes. Il conviendra d'établir une fiche récapitulative afin que toutes les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction et de prescription (cf. supra). Les services de l'ANRU (et les DTL) devront mettre en place une supervision pour Îrifier le bon émargement des champs « date » dans AGORA. Au regard des données disponibles, les auditeurs ont calculé les délais de la procédure de paiement, pour chacune de ses phases, en fonction de l'exercice de paiement. A- D ELAI DE COMPLETUDE DOSSIER DU MOA 6 Les auditeurs émettent des doutes quant à la pertinence de la date saisie au titre de la « date_valide_MO »: au moment de la reprise des dossiers dans AGORA, la saisie a conduit très certainement à ne reprendre qu'une unique et même date pour les deux champs. Ainsi, la moyenne du délai de complétude déterminée à partir des données disponibles est de 3,43 jours en 2008 pour l'ensemble des types de paiement. Par conséquent, le délai réel de complétude devra être déterminé par les services de l'ANRU sur des données fiables. B- D ELAIS D ' INSTRUCTION DES DEMANDES DE PAIEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT PAR LE 7 TERRITORIAL ET SA RECEPTION PAR LA DIRECTION FINANCIERE DE L 'ANRU) D ELEGUE 889 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 : soit 6,70% des données ce qui constitue un niveau significatif d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Certification DT »). Faire un rappel des règles de saisie cf. préconisations des auditeurs sur les dates. La moyenne du délai d'instruction sur la période 2004 à 2008 se situe à 36,5 jours : aucun type de paiement ne connaît un délai moyen atypique (cf. graphique ci-dessous). Dans le cadre de l'ordonnancement local et du redéploiement à hauteur de 50% du délai de contrôle de la DF au bénéficie des DTL (soit passage de 20 jours à 40 jours), les DTL devront conserver a minima ces délais d'instruction. 6 Analysé au vu des champs « FNA_date_valideMO » et « FNA_attestationMO », figurant dans les fichiers communiqués aux auditeurs. 7 Analysé au vu des champs « FNA Certification DT » et « FNA date_valide MO » » Page 75 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types sont également assez homogènes et globalement très éleÎs, montrant une dispersion considérable dans le traitement des dossiers : la moyenne sur la période 2004 à 2008 pour tous les types de paiement s'élève à 50,5 jours (cf. annexe n°14) ; ce qui constitue au demeurant un trait commun à la plupart des délais analysés par les auditeurs. Pour l'exercice 2008, les départements atypiques au nombre de 17 sont présentés dans le tableau en annexe n°14. Ce tableau ne prend pas en compte des DTL pouvant présenter des valeurs importantes du fait du faible nombre de dossiers traités et d'un délai de traitement important sur un seul dossier. Il conviendra d'analyser ces délais atypiques au regard des réalisations 2009 pour cibler le cas échéant des risques organisationnels locaux dans le cadre de l'ordonnancement local. C- D ELAI DE TRANSMISSION DT/DF 8 1 467 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : soit 11,06% des données ce qui constitue un niveau important d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Date de réception DF »). Ce dernier champ n'existera plus dans le cadre de l'ordonnancement local ; il devra être remplacé directement par le champ « date de réception ACP ». La moyenne du délai de transmission des dossiers des DTL à la DF sur la période 2004 à 2008 se situe à 25 jours. Seuls les acomptes après le premier (« ACP SVTS ») connaissent en 2005 et 2006 une moyenne très supérieure en raison d'une part, en 2005, des acomptes 3 (126 jours pour 2 opérations) et d'autre part, en 2006, des acomptes 3 (137 jours pour 70 opérations), acomptes 4 (235 jours pour 18 opérations) et acomptes 5 (268 jours pour 3 opérations). Si la moyenne du délai d'instruction des demandes de paiement par les DTL se situe à un niveau satisfaisant pour respecter le délai réglementaire (40 jours dans le cadre du redéploiement du délai de la DF), le délai de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU est trop important (les délais postaux et les nombreuses pertes de dossiers peuvent expliquer en partie ces délais très longs). L'ANRU doit mettre en oeuvre une nouvelle procédure plus rapide de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU et privilégier dans la mesure du possible les envois dématérialisés et suivis (cf. recommandations dans le cadre de la simplification des pièces justificatives, dématérialisation dans AGORA). Une attention particulière devra être portée sur la fiabilité des dates saisies dans AGORA et sur la disponibilité d'une alerte automatique par l'application en cas de délai de transmission trop important (au delà de 5 jours). 8 Analysé au vu des champs « FNA date réception DF » et « FNA Certification DT ». Page 76 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types connaissant les mêmes évolutions : ils sont très éleÎs de 2005 à 2007 sur les acomptes suivants pour se réduire en 2008 (cf. supra sur les moyennes). Toutefois, les écarts demeurent trop importants sur 2008 avec une moyenne de 62 jours (ils s'aÏrent aussi importants que pour les écarts type en matière de délai d'instruction). Il s'agit donc du délai sur lequel les actions de réduction des délais doivent agir en priorité dans le cadre du respect des objectifs d'efficience de paiement (cf. annexe n°15). Pour l'exercice 2008, les départements atypiques sont listés en annexe n°15 : 6 DTL en particulier présentent à la fois des délais importants sur la transmission comme l'instruction. Ces DTL présentent donc des risques accrus s'agissant du respect des délais de paiement. Des analyses locales et des actions prioritaires devront être prises en partenariat avec les responsables locaux. D- D ELAIS D ' ORDONNANCEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT A LA 9 PAIEMENT PAR L 'ACP) DF ET LA RECEPTION DU MANDAT DE Le délai moyen de contrôle de la DF se situe largement au-dessus du délai théorique fixé par l'actuel règlement financier de l'ANRU : 20 jours à compter de la réception de la demande de paiement transmise par le DTL. La suppression du contrôle d'instruction par la DF devrait réduire considérablement le délai global de paiement si évidemment, le processus d'ordonnancement local par les DTL fait l'objet d'une documentation et d'un déploiement efficace du dispositif de contrôle interne proposé par les auditeurs. Il est vraisemblable que dans un premier temps, la suppression du contrôle de la DF reporte sur l'ACP un certain nombre de difficultés qui, si elles ont ciblées, suivies, régularisées et reportées aux intéressés devraient permettre une amélioration permanente et significative de la qualité de l'ordonnancement local. 9 Analysé au vu des champs « FNA date valide DF » et « FNA date de réception DF » (ou si ce dernier champ non rempli alors prise en compte du champ FNA_date valide DT). Page 77 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 999 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 7,53% d'erreurs soit un niveau significatif, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par la DF antérieure à la date de réception ou à la date de validation par la DTL). Le graphique montre l'augmentation des délais entre 2004 et 2006 avec leur contraction entre 2006 et 2007 pour revenir à un niveau voisin de 2005. Cette contraction n'a pas pu être maintenue entre 2007 et 2008 en raison très certainement de la mise en place d'AGORA et des anomalies signalées et en particulier sur les soldes en raison de l'arriÎe à maturité d'anciens dossiers régis par le règlement comptable et financier précédent. Les auditeurs financiers de la DF n'ont pas le sentiment de passer plus de temps sur un dossier de solde que sur une avance, ce ressenti sans prendre en compte les délais d'obtention de PJ complémentaires. Les écarts-type sont pour ce délai également très éleÎs (cf. annexe n°16) relevant l'hétérogénéité du traitement des dossiers. E- D ELAI DE VISA ET DE MISE EN PAIEMENT PAR L 'ACP ( ENTRE LA RECEPTION DE L ' ORDONNANCEMENT ET LA MISE EN PAIEMENT DE 10 LA SUBVENTION ) 154 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 1,16% d'erreurs soit un niveau non significatif d'erreur, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par DF postérieure à la date de paiement). Par ailleurs les rejets ne sont pas actuellement tracés dans AGORA ; ils ne suspendent donc pas le délai du comptable contrairement à ce qui devrait être la règle. Le graphique ci-dessous met en évidence l'augmentation significative des délais entre 2005 et 2007, sauf pour les acomptes qui ont connu dès 2006 une baisse de leur délai de paiement. Entre 2007 et 2008, seul le délai de paiement sur les soldes continue d'augmenter ; cela s'explique par l'arriÎe au paiement de dossiers anciens et complexes, sur lesquels le plus souvent l'ACP rencontre également des difficultés liées au basculement dans AGORA. Le délai moyen s'élève à 36 jours (cf. annexe n°17 pour les écarts-type). 10 Analysé au vu des champs « FNA date de paiement » et « FNA date valide DF ». Page 78 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le délai de paiement en lui-même est important (34/35 jours) et largement au-dessus du délai de 10 jours en principe accordé au comptable. Les différences constatées selon le type de paiement apparaissent par contre cohérentes avec les priorités définies en terme de contrôle (1er acompte et solde). Les auditeurs notent que le délai consacré aux avances devra a contrario être réduit au regard de la simplicité de ce type de demande de paiement. L'ACP doit viser à contenir son délai de paiement dans les délais réglementaires et pour ce faire de contenir les écarts-type en dessous de ce seuil. Le seuil actuellement de 10 jours devra être réévalué au regard de la suppression du contrôle de la DF. Les 20 jours initialement consacrés au contrôle de la DF pourront être utilement redistribués entre les DTL et l'ACP (par exemple, pour aboutir respectivement à 40 jours et 20 jours). F- D ELAI GLOBAL DE PAIEMENT ( ENTRE 11 L 'ACP) LA RECEPTION DE LA DEMANDE COMPLETE DU MOA ET LE PAIEMENT DE LA SUBVENTION PAR En annexe n°18, sont présentées les données, par DTL et par année, relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. 11 Analysé au vu des champs « FNA_attestationMO » et « FNA date de paiement ». Page 79 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les graphiques ci-dessus présentent le délai global de paiement stratifié en fonction de l'exercice de réalisation du paiement effectif. Ils présentent l'évolution de 2004 à 2008 du délai global de paiement par étapes du processus. On constate une explosion du délai réglementaire de paiement avec un paiement moyen en 2008 à pratiquement 200 jours. Les écarts-type sont eux-mêmes très importants, voire supérieurs aux moyennes, du fait de la très grande disparité dans l'ancienneté des dossiers. Les auditeurs notent également que le délai global moyen de paiement pour 2007 déterminé par eux est supérieur à celui indiqué par l'ANRU dans le compte financier de 2007 (210,48 jours contre 132,2 jours), se décomposant de la manière suivante : - 67,35 jours contre 31 jours pour l'instruction des DTL et la transmission à l'ANRU ; - 101,71 jours contre 65,1 jours pour le contrôle de la DF ; - et 41,43 jours contre 26,1 jours pour le visa et le paiement par l'ACP. Afin d'atteindre les objectifs de réduction des délais de paiement, le SI AGORA devra fournir des listes d'alerte à l'attention des DTL et des services de l'ANRU (audit interne, DF et ACP). En outre, des objectifs réguliers de réduction des délais devront être assignés à chaque DT avec annuellement une analyse des résultats et la mise en oeuvre, le cas échéant, d'actions de correction (cf. contenu-type de la lettre de mission du DG de l'ANRU à chaque DT). 2-3-4-7 La consolidation des divers délais du processus La mise en perspective des différents délais globaux du processus permet d'aboutir aux diagrammes suivants Le tableau récapitulatif du processus en la matière explicite ces différents délais globaux (cf. annexe n°19). Il en ressort que chaque opération physique sur convention ne se dénoue avec un 1er paiement qu'au bout de 4 ans et 1 trimestre et pour une opération physique inscrits dans un avenant après 3,5 ans. Diagramme du processus sur une convention MOYENNE Délai d' affectation sur convention Délai d' engagement sur convention Délai de paiement ECART TYPE 681,36 595,85 218,09 371,39 405,2 359,25 Diagramme global du processus sur avenant MOYENNE ECART TYPE Délai d' affectation sur avenant 814,35 333,06 Délai d' engagement sur avenant 218,68 176,79 Délai de paiement 218,09 359,25 2-3-4-8 Les réalisations Les auditeurs ont effectué le rapprochement entre le nombre et le montant des opérations ayant donné lieu à paiement (avance, 1er acompte, acomptes ultérieurs, solde) et le nombre et le montant des opérations engagées (source : fichiers des paiements de l'ACP, fichier des engagements de la DF). Les auditeurs relèvent qu'il n'existe pas actuellement de restitution sur les paiements par les DTL. Page 80 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans le cadre de l'ordonnancement local, il sera nécessaire de réaliser un contrôle et une analyse du flux de paiement par DTL. On observe (sur les graphiques présentés supra : cf. Estimation ETP et données en annexes n°6 et 7) une accélération des paiements depuis 2006 avec un léger recul en 2008, l'accélération depuis 2006 est normale a priori. Le total des paiements couvre 35% des engagements. 2-3-5 Le recouvrement 2-3-5-1 Ordre de reversement Le plus souvent il s'agit d'opérations pour laquelle la DTL, voire l'AF ou l'ACP, constate, à l'occasion du règlement d'un acompte ou le plus souvent du solde, que le montant de l'avance (seule quand il s'agit du précédent règlement financier : sans récupération progressive de l'avance ou cumulée aux acomptes et solde) est supérieur au montant justifié par les pièces fournies. Dans ces conditions le montant versé en trop a été réclamé au MOA. Il n'a jamais donné lieu à émission d'un titre (qui, pour un EPIC, doit être rendu exécutoire dans les conditions définies par le tome 2 de l'instruction codificatrice M95), mais à l'envoi d'un ordre de reversement à déduire des charges de l'année via le c/ #657301. En réalité cette pièce, considérée comme « peu explicite », est conserÎe à l'ACP et un courrier (avec copie au DT) est adressé au MOA. Le cas échéant, une compensation dont le principe est rappelé par le courrier adressé au MOA, est effectuée par l'ACP. Un suivi manuel du recouvrement de ces créances de fait inscrites au c/# 463700 est assuré. Le c/#463700 se réÏle difficilement lisible dans la mesure où en cas d'avance imputée à tort au c/# 657, le mandat de régularisation et son paiement figurent provisoirement (dans la même journée) sur ce même compte (pour 2008, 20 lignes sur 23). Aucun libellé explicite ne permet de les différencier. Mais en 2009, un compte #463710 a été créé, permettant de différencier ces 2 types d'opération. Le précédent ACP n'a jamais souhaité émettre de titre. Jamais la DF n'a été associée à l'émission de ces ordres de reversement (pas de signature) et au suivi de leur recouvrement. En revanche, la DF signe une pièce purement interne « ordre de reversement à émettre » destinée à confirmer le caractère indû du paiement initial. La DF ne s'est que faiblement intéressée à ces questions qu'elle considère comme du seul ressort de l'ACP. Pourtant, les opérations prescrites releÎes par les auditeurs sur le fichier des engagements juridiques au 31/12/08 montrent le niveau significatif de paiements prescrits et donc de remise en cause du niveau des engagements réels de l'ANRU. Un ordre de reversement ne peut être émis que si le versement indû a eu lieu lors du même exercice (déduction du compte de charge concerné). Sur un autre exercice, il convient donc d'émettre un titre à imputer en classe 7 (cf. infra) et d'utiliser un compte de classe 4 dédié à ces opérations de reversement, de compensation et de recouvrement. L'émission de titres de recettes implique la création de comptes de recettes dédiés à subdiviser par nature (subdivision entre acomptes et soldes). Ces titres devront être signés par l'ordonnateur : la directrice financière devrait bénéficier à ce titre d'une délégation de signature du directeur général de l'ANRU. 2-3-5-2 Le recouvrement des avances à régulariser Une extraction AGORA obtenue au moyen de l'outil VISU_PAIEMENT fait apparaître un solde d'avance à régulariser au 31/12/08 de 22.502.594 , correspondant au montant de la provision inscrite au c/# 491 en 2008. La fiabilisation des informations y figurant a été recherchée par l'ACP à différents niveaux (imputation, dates, coordonnées des MOA, cohérence avec le dossier papier). A l'issue de ces contrôles un tri a été effectué reprenant prioritairement les dossiers ayant fait l'objet du pré-contrôle précité avec CONCERTO (relatif à la correcte imputation des avances au c/#409). Ces dossiers ont dès lors donné lieu à traitement bureautique automatisé (publipostage) pour Page 81 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU recouvrement précontentieux (81 dossiers pour 5,88 M ). L'ACP a l'ambition de demander le recouvrement de la totalité des 22 M inscrits en provision avant la fin mai 2009. Les auditeurs ont pu constater la traçabilité des dossiers faisant l'objet d'une demande de recouvrement. La procédure de recouvrement doit être incluse dans les tâches courantes de l'ACP (cf. recommandation des auditeurs en matière d'évaluation d'ETP). Le mode opératoire normatif à mettre en place et à intégrer au SI AGORA peut être résumé de la manière suivante : - avant l'expiration du délai de prescription, émission de lettre de relance ; - à la prescription, basculement des avances/acomptes versés en créances à recouvrer et lancement d'une procédure de recouvrement (normalement compensation sur même MOA avec une autre OP, sinon procédure de recouvrement de droit commun). - en fin d'année, sur la base du compte « créances douteuses à recouvrer », estimation de celles qui ne seront pas recouvrables et évaluation de leur provisionnement. Ensuite, l'apurement du montant des créances irrécouvrables en perte sera réalisé sur autorisation du CA. 2-3-5-3 solde) La prescription des avances versées : délai de 18 mois pour présenter une nouvelle demande de paiement (acompte ou A partir du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont sélectionné les avances prescrites sur la base des champs « dernier paiement = avance ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction » : - 253 avances sont prescrites représentant un montant de 35,88 M pour un montant de DAS concernées de 87,46 M (représentent respectivement 6% et 10.57% en nombre et montant du total des avances versées) ; - les principales DTL concernées sont les départements 91, 88, 76, 59, 57, 33 (72 cas à eux 6) ; - le pourcentage d'avances prescrites par rapport au montant des DAS concernées (41%) est lié au fait que ces avances ont été réglées sous le régime du précédent règlement comptable et financier de l'ANRU. La différence, entre le recensement de l'ACP et celui de la mission d'audit, résulte de deux phénomènes : - prise en compte par l'ACP d'opérations non encore prescrites au 31/12/08 ainsi que d'opérations dont le fichier de suivi des engagements de la DF faisait apparaître une demande de paiement en cours ; - l'ACP n'a pas pris en compte un certain nombre d'opérations pourtant prescrites et recensées par les auditeurs. RECENSEES EN PLUS PAR LES AUDITEURS RECENSEES EN PLUS PAR ACP MAIS NON JUSTIFIEES TOTAL RECENSE PAR ACP DEDUCTION DES AVANCES NON PRESCRITES AJOUT DES AVANCES PRESCRITES TOTAL RECENSE PAR LES AUDITEURS Le détail des différences a été transmis à l'ACP. NBRE 52 14 215 201 253 253 MONTANT 15 342 340,90 1 964 693,50 22 502 594,31 20 537 900,81 35 880 241,71 35 880 241,71 L'ACP devra procéder à la fiabilisation du dispositif de recensement des avances prescrites. La mise à jour du SI AGORA avec un système d'alerte fiable devra constituer un objectif à moyen terme pour la maîtrise des risques de prescription (exhaustivité et efficience). Page 82 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-5-4 Prescription du dernier acompte versé : délai de 18 mois pour demander le solde ou un nouveau paiement Les auditeurs ont utilisé le même mode opératoire que pour les avances ; ils ont sélectionné les acomptes prescrits sur la base des champs « dernier paiement = acompte ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction ». Les paiements prescrits recensés sont récapitulés dans le tableau ci-dessous12 : - les principales DTL concernées par les acomptes 1 prescrits sont les départements 93, 91, 88, 76, 60, 59 (94 cas à eux 6). Le pourcentage d'AC1 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (73,34%) est lié à l'ancienneté des dossiers (avances relevant de l'ancien règlement) et à la non récupération totale de l'avance à ce stade ; - les principales DTL concernées par les acomptes 2 prescrits sont les départements 76, 59, 52 (28 cas à eux 3). Le pourcentage important d'AC2 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (76,26%) est également dû à la récupération incomplète de l'avance à ce stade et à l'ancienneté des dossiers ; - le pourcentage d'AC3 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (77,94%) reste encore important ; - le pourcentage d'AC4 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (69.93%) est normal (< 70% avant solde) : l'avance est reprise à ce stade ; - aucun acompte 5 et suivant n'est prescrit car ils datent tous de 2008. Ces acomptes doivent également faire l'objet d'une procédure dédiée de leÎe de prescription, de recouvrement et de comptabilisation particulière. TOTAL PAIEMENTS AU 31/12/08 AC0 AC1 AC2 AC3 AC4 TOTAL NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements 4213 339 379 264,58 1636 414 020 947,02 453 181 107 283,91 129 53 661 067,72 38 13 132 757,50 6469 1 001 301 320,73 RECENSEMENT DES MONTANT DES Reste à payer PAIEMENTS PRESCRITS DAS VISEES 253 6,01% 35 880 241,71 10,57% 87 461 959,80 51 581 718,09 218 13,33% 54 845 462,20 13,25% 74 783 111,81 19 937 649,61 76 16,78% 22 395 647,69 12,37% 29 366 606,99 6 970 959,30 21 16,28% 7 045 883,65 13,13% 9 039 674,19 1 993 790,54 8 21,05% 1 093 679,24 8,33% 1 564 049,45 470 370,21 576 8,90% 121 260 914,49 12,11% 202 215 402,24 80 954 487,75 12 Le détail des paiements prescrits recensés par les auditeurs a été préalablement transmis à l'ACP et à la DF. Page 83 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-6 La trésorerie Le niveau de la trésorerie fait l'objet d'un suivi quotidien et mensuel par l'agence comptable. Des variations notables selon les mois et les exercices y apparaissent, nécessitant un suivi journalier. A chaque fin de mois, une situation de trésorerie, préparée par le pôle Comptabilité, est remise à l'agent comptable. Les auditeurs ont examiné la situation au 31/3/09 et son dossier justificatif qui n'appellent aucune observation de leur part. La directrice financière est destinataire d'une situation mensuelle des paiements (récapitulation détaillée par mois des paiements pour avances et acomptes/soldes) et du niveau de la trésorerie à la fin du mois (qui coïncide avec l'état précité de l'ACP). Ces opérations font l'objet d'une supervision effective par l'encadrement de l'ACP tracée par la signature des états de rapprochement bancaire. Les ordres d'opérations sur les valeurs mobilières de placement (VMP) sont classés dans une chemise dédiée et sont signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une convention relative aux placements de trésorerie, signée le 26/1/07 entre la RGF, le DG ANRU et le précédent ACP, classée au coffre, prévoit en son article 5 : « toute souscription ou rachat effectué par le teneur de compte devra donner lieu à la signature par l'agent comptable d'un ordre de souscription ou de rachat de titres... ». En introduction la convention indique que l'ANRU « ci-après dénommé « le titulaire » et représenté par l'agent comptable et l'ordonnateur de l'établissement ». Mais la convention ne vise que les SICAV, pas les TCN. La directrice financière ne souhaite pas disposer de davantage d'informations, notamment concernant les placements financiers de l'Agence dans la mesure où leur produit ne représente qu'une faible part du niveau de trésorerie moyen de l'ANRU (évalué selon la DF à 1 à 2 journées sur 1 mois de trésorerie). Les auditeurs estiment au contraire que les produits financiers s'aÏrent importants (cf. revue analytique infra). Aucune convention de délégation de l'ordonnateur à l'agent comptable en matière de gestion de trésorerie n'est connue au sein de la DF. Le DG et l'ACP devront analyser avec la RGF la convention pour procéder aux nécessaires mises à jour et modifications éventuelles pour répartir les rôles entre la DF et l'ACP. Les produits financiers devraient faire l'objet d'un dispositif de suivi conjoint entre l'ACP et la DF. Si le cycle « immobilisations financières » n'a pas fait l'objet de travaux approfondis de la part de la mission d'audit, l'environnement de contrôle releÎ par les auditeurs à l'occasion de la revue de la trésorerie et des VMP apparaît positif. Dans le cadre de la certification des comptes, les postes VMP et revenus financiers étant significatifs, l'ANRU veillera à documenter et à formaliser les processus (cf. infra). Les auditeurs ont effectué une revue des soldes de trésorerie de clôture : il s'aÏre que ceux-ci varient fortement à chaque fin d'exercice. En effet, la réception trop tardive de fonds de l'Etat peut empêcher leur placement financier avant la fin de l'année en cours (comme à la fin de l'année 2008). Les auditeurs invitent l'Agent comptable à suivre attentivement le solde du compte #515 afin d'optimiser au jour le jour le niveau de trésorerie par des placements adéquats. Page 84 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7 Les opérations de clôture de l'exercice 2-3-7-1 Balance d'entrée - balance de sortie Sur les 5 exercices de gestion de l'ANRU, les balances font apparaître des montants en solde non repris en totalité en balances d'entrée. En fait, sur certains comptes, la reprise a été réalisée non pas globalement mais par masses débitrice et créditrice (par exemple, c/#515). Ces anomalies n'ont pu être expliquées pour les exercices antérieurs à 2007, au regard des autres anomalies et observations déjà émises à l'occasion du dernier audit de la RGF en 2006. L'ACP veillera à une reprise globale en balance d'entrée N des soldes N-1 en assurant une vigilance particulière lors du paramétrage de la reprise des balances de sortie en 2009 dans CONCERTO. 2-3-7-2 Le provisionnement des créances douteuses L'ACP a provisionné 100% du montant des avances prescrites déterminées selon le mode opératoire présenté supra, par imputation aux c/#681740 et 4991. Les auditeurs notent à cet égard que le compte #416 n'a pas été utilisé, contrairement aux normes comptables en vigueur applicables aux créances irrécouvrables qui prévoient que l'on provisionne en partie. L'ACP veillera à respecter le schéma de comptabilisation des créances douteuses conformément à l'instruction codificatrice M95. Sur la base des avances et acomptes recensés par les auditeurs comme prescrits au 31/12/08, les auditeurs ont analysé la possibilité de compensation par recoupement sur le champ « MOA » dans le fichier des engagements juridiques de la DF. L'ensemble des avances et acomptes prescrits au 31/12/08 concerne : - 269 MOA bénéficiant de 569 DAS s'élevant à 202,21 M pour 121,26 M de paiements réalisés et prescrits ; - sur un total de 1 050 MOA référencés au 31/12/08 dans le fichier des engagements juridiques représentant 3 858,20 M en DAS (soit 5,25% du montant DAS), et 1 360,62 M en total de paiements (soit 8,91%). Les MOA, pour lesquels existent une faible chance d'opérer une compensation sur d'autres DAS ayant donné lieu à un paiement aujourd'hui prescrit, ont été identifiés par les auditeurs à partir du critère de pourcentage des paiements prescrits par rapport au total des paiements versés : à partir de 50%, il s'aÏre en effet impossible de procéder à la compensation matérielle de la dette sur d'autres créances (le reste à payer étant inférieur au montant total des paiements réalisés et prescrits). Sur la base de ce critère, les auditeurs ont donc évalué un pourcentage plus vraisemblable d'avances et d'acomptes prescrits à provisionner. Ce pourcentage devra évidemment être affiné au cours des exercices futurs par l'ACP au regard des recouvrements effectifs, soit amiables, soit précontentieux, sur les MOA pour lesquels aucune compensation est réalisable13 : NBRE MOA AVANCES VISEES ACOMPTES VISES TOTAL 13 NBRE DAS 38 60 MONTANT DAS 17 785 502,05 24 542 891,8 42 328 393,85 PAIEMENTS PRESCRITS NON COMPENSABLES 7 170 798,44 19 181 202,86 26 352 001,3 51 98 Les données ont été préalablement transmises à l'ACP et à la DF. Page 85 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le provisionnement devrait donc concerner, au 31/12/08, non pas 100% des avances prescrites mais uniquement 20% de celles-ci. Le pourcentage est très proche pour les acomptes prescrits avec 22%. L'ACP veillera à formaliser la méthodologie de provisionnement des créances douteuses et à réduire le pourcentage en fonction de la réalité du recouvrement par compensation directe et par voie précontentieuse. 2-3-7-3 Les charges à payer (CAP) Le montant des charges à payer enregistré en comptabilité est de 94,967 m . Il s'agit des demandes complètes d'acomptes et de soldes parvenues à l'ANRU au 31/12/2008. En 2007, ce montant était de 159,1 m et en 2006, de 36,788 m . En 2008, une liste extraite d'AGORA, via VISU_PAIEMENT, à partir du critère « validation par la DT d'une FNA » (incorrectement intitulé « date de demande » dans l'extraction) a fait l'objet d'un contrôle de cohérence par la DF (sur les DAS et sur les dossiers reçus au contrôle de la DF pour paiement, soit sur environ 70M ) et par l'ACP (sur les dossiers visés non payés et les dossiers reçus au visa mais non visés par l'émargement de ce fichier , soit sur environ 24M ). Le solde est effectivement repris dans la balance 2008 au # 4082. La version papier fait apparaître sur les lignes, sans précision de la date de réception en DF/ACP, la présence de la FNA à l'Agence comptable (« à confirmer ») ou à la DF (« à examiner »). Le fichier se réfère une liste « des FNA papier non reçues » : cette liste papier énumère les demandes de paiement dont la FNA papier (signée) n'a pas été reçue par l'ACP. Aucune pièce de la DF n'a été présentée aux auditeurs permettant de justifier formellement son accord sur les montants des demandes de paiement pour lesquelles le service fait est constaté. L'ACP a considéré sans contrôle, même formel, que dès lors que la DF s'était assurée elle-même que toutes les FNA en sa possession étaient effectivement indiquées dans AGORA, l'ensemble des opérations à constater en CAP était recensé. Il n'y a pas non plus de dossier justificatif dédié aux opérations de fin d'année, et en particulier aux charges à payer : les contrôles effectués sont retracés seulement sur le fichier d'extraction charges à payer où sont indiqués les dossiers de paiement reçus. Les auditeurs n'ont pas procédé à la réévaluation des charges à payer (faits générateurs plus proche de la réalisation des travaux par exemple) en raison de la comptabilisation future des engagements juridiques non exigibles (donc non recensés en CAP) en provisions pour charges (PPC), le critère imputation étant seul impacté. La correcte ventilation CAP/PPC en raison de la réalisation des travaux devra être recherchée lors des exercices de recensement futurs. En outre, les éléments méthodologiques (fait générateur, calendrier de recensement de cette procédure, traçabilité, contrôles réalisés...) devront être réexaminés. L'ANRU devra établir et conserver un dossier justificatif des CAP recensées et assurer la formalisation des éléments de rapprochement (DF/ACP et DTL/ANRU) : liste des demandes de paiements en cours (fichier Excel issus d'AGORA), pièces justificatives des montants non retenus. Dès 2009 et en vue de la mise en oeuvre de la procédure d'ordonnancement local en 2010, le recensement devra prendre en compte l'ensemble des dossiers complets de demandes reçues des MOA (c-à-d. FNA signée du MOA avec PJ reçues par les DTL), instruites, validées ou non par les DTL ; reçues, visées ou non par l'ACP. L'extraction devra donc se baser sur AGORA sur le champ « date de demande MO » à la fermeture de l'application AGORA et évacuation des flux. Un message devra être adressé aux DTL par la DF/ACP pour préparer et mettre en oeuvre le recensement au 31/12/N (cf. autres préconisations sur le calendrier de fin de gestion, méthodologie de recensement par les DTL, PJ à fournir à l'ANRU, contrôle de la DF et ACP). Page 86 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7-4 Les provisions pour charges (PPC) Lors de la réunion du 20/03/09 de restitution des travaux du Cabinet Primexis, la DGFIP (bureau CE 2B) a indiqué que l'ANRU constituait un opérateur non transparent, ayant pleine disposition des crédits reçus. L'ANRU doit retracer dans ses comptes à chaque clôture d'exercice l'ensemble de ses engagements juridiques restant à payer : - en provisions pour charges, les engagements juridiques non exigibles existants ; - en créances, les avances versées ; - en CAP, les paiements à réaliser sur engagements exigibles ; - en charges, les paiements réalisés sur engagements exigibles. 2-3-7-5 Etat récapitulatif des opérations à recenser et à comptabiliser en fin d'exercice Impact sur le résultat 2008 #12 en moins (débit) les écritures déjà constatées par l' ACP impact réel des écritures proposées par la mission est donc de l' le résultat provisoire de l' exercice 2008 s' élevait à le résultat définitif négatif de 2008 devrait s' élever à le report à nouveau positif #110 des exercices 2004 à 2007 est de le report à nouveau au 311208 sera dorénavant négatif #119 2 726 218 849,79 22 502 594,31 2 703 716 255,48 222 530 485,90 2 481 185 769,58 856 700 937,96 1 624 484 831,62 Le tableau, présenté en annexe n°20, reprend les différentes catégories d'opérations en comparant les propositions des auditeurs avec les travaux et écritures déjà réalisés par l'ACP sur les comptes provisoires 2008. En particulier, les auditeurs préconisent de ne pas prendre en compte les avances versées et non reprises dans les paiements à déduire des engagements juridiques conclus. Les auditeurs recommandent à l'ACP de corriger les comptes 2008 sur ces différents aspects qui s'aÏrent significatifs en termes de qualité et de sincérité des comptes. Une information exhaustive devra être portée dans le rapport financier de l'ANRU (cf. orientations données par la direction du budget pour décaler ces enregistrements comptables sur la gestion 2009). L'impact de ces nouvelles écritures sur les comptes 2008 est Ce report à nouveau négatif sera compensé en haut de bilan au passif par la PPC présenté ci-contre : 2 699 866 848,49 2.4 LA DEMARCHE QUALITE : LA PREPARATION DE LA CERTIFICATION DES COMPTES Afin d'identifier les zones de risques en vu de définir les priorités en terme de préparation de la certification, les auditeurs ont procédé à une revue analytique. S'agissant des évolutions depuis 2006 des grands postes du bilan et du compte de résultat, les auditeurs notent : - l'augmentation des masses au bilan des créances, dettes et capitaux propres (respectivement + 400%, +150%, + 25% entre 2007 et 2008) ; - une stabilité du compte de produits : environ 650 M depuis 2006 ; - une diminution de 25% du compte de charges entre 2007 et 2008, après avoir triplé entre 2006 et 2007. Le poste « Capitaux propres » va connaître une évolution inverse avec la passation de PPC pour les engagements juridiques encore non exigibles : cf. supra. Page 87 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'augmentation du poste « Produits et comptes rattachés » est due aux provisions pour créances douteuses passées sur les avances de plus de 18 mois en totalité : cf. supra sur le chiffre qui devrait être effectivement passé. L'augmentation du poste « Charges et comptes rattachés » est dû à l'accroissement des avances PNRU versées (multipliée par 4 : 50m à plus de 200 m ). Le montant des crédits de paiement versés par les contributeurs du PNRU s'est stabilisé. Le montant des subventions PNRU a augmenté entre 2007 et 2008. Néanmoins, les CAP recensées en fin d'exercice 2008 s'aÏrent moins importantes que les années précédentes et donc ont généré une baisse du compte de charges. En dehors du processus PNRU, la revue analytique montre l'existence de 3 autres postes comptables à enjeux pour lesquelles le dispositif de contrôle interne permettant la maîtrise des risques devra être opérationnel dans le cadre de la certification des comptes : - la détermination du résultat et son affectation (capitaux propres) - le compte bancaire (#515) - les placements financiers VMP (#508) - les produits financiers (#767) SOLDES EN VALEUR ABSOLUE 2008 2007 # 757 626 742 607,83 602 889 620,83 # 657 461 833 372,20 234 950 337,70 # 6578 64 131 557,02 319 514 927,00 # 409 467 396 057,20 309 869 395,52 # 491 22 502 594,31 5 522 692,15 #68174 16 979 902,16 11 916 246,15 TOTAL PNRU 1 659 586 090,72 1 484 663 219,35 Total # 11 & # 12 # 515 # 508 # 767 1 079 231 423,86 378 272 186,83 351 319 132,60 29 076 237,93 856 700 937,96 100 299 374,63 610 043 149,48 23 645 528,41 2006 668 166 750,76 147 267 994,93 36 788 142,52 139 152 944,16 991 375 832,37 709 972 613,82 PNRU : CP PNRU : CHARGES PNRU : CAP PNRU : AVANCES NON REPRISES PNRU: PROV CREANCES DOUTEUSES PNRU : DAP RESULTAT PNRU, FONCTIONNEMENT & INVESTISSEMENT 2 221 182,78 COMPTE BANCAIRE 606 453 088,29 VMP 7 068 576,47 PRODUITS FINANCIERS La préparation de la certification des comptes devra inclure la fiabilisation des postes « Capitaux propres » et « Trésorerie et produits financiers », par l'élaboration et l'application d'un dispositif de contrôle interne au sein des services du siège de l'ANRU et en particulier entre l'ACP et la DF sur ces opérations. Page 88 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 3- METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SYSTEMES D'INFORMATION FIABLES ET SECURISES Page 89 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-1 LA DOCUMENTATION DES SI En matière de documentation, les auditeurs ont constaté la bonne maîtrise du SI CONCERTO, module budgétéro-comptable de l'ANRU (application de comptabilité générale) par l'ACP, ainsi que la traçabilité et l'opérationnalité de sa documentation. Le SI AGORA constitue, depuis juillet 2008, le système budgétaro-comptable de suivi des engagements de l'ANRU (comptabilité auxiliaire des engagements). Il n'existe pour l'instant aucun guide utilisateur actualisé mis à disposition des DTL. Le constat est identique pour les services de l'ANRU (et en particulier pour la DF et l'ACP). A titre d'exemple, les auditeurs notent qu'une nouvelle fonctionnalité (gérer les DAS caduques) n'est pas connue des agents interrogés de l'ACP en l'absence de toute information de la DSI. Quant à la « base PNRU » de la DCP, sa gestion et sa documentation restent peu lisibles (peu d'information ayant été délivrée aux auditeurs). La DSI devra mettre à disposition des utilisateurs d'AGORA (DTL et ANRU) un guide utilisateur actualisé au fur et à mesure des maintenances correctives et évolutives. 3-2 PROCEDER AU RAPPEL DES REGLES DE SECURITE INFORMATIQUE ET METTRE AUX NORMES LES SYSTEMES D'INFORMATION 3-2-1 Cohérence des habilitations informatiques avec la réalité des tâches Les auditeurs n'ont été destinataires d'aucune liste des habilitations de la part de la DSI. En outre, aucun chef de service au sein de l'ANRU ne détient ces listes et ne procède à leur contrôle et suivi à l'occasion des changements de personnel ou de tâches. Les habilitations des services de l'ANRU, pour toutes les applications (AGORA, CONCERTO, ACCESS) sont réalisées par la DSI à la demande des chefs de service. Sur la base de l'organigramme fonctionnel, réalisé et transmis à la demande des auditeurs par l'ACP, ceux-ci ont toutefois pu constater la cohérence des habilitations à la réalité des tâches. La DSI doit établir une cartographie des habilitations et diffuser les listes d'habilitation à chaque chef de service à charge pour eux de demander les suppressions, modification et ajouts en fonction des arriÎes, départs et changements de tâches de leurs agents. La DSI devra formaliser et diffuser une procédure d'attribution des habilitation relevant de la responsabilité de chaque chef de service (ANRU et au sein des services DTL). Mettre en place au sein de chaque service un dossier justificatif sur le suivi des sécurités logiques des applications utilisées. 3-2-2 Les sécurités physiques et logiques Les modalités d'accès aux applications sont variables : - pour ACCESS, il n'y a aucun mot de passe sauf pour accéder à certains champs nécessaires à la construction de données de reporting (sauf pour l'Agence comptable). Toutefois cet outil n'a plus qu'un intérêt historique au regard de la bascule dans AGORA, sous réserve de la réalisation d'un certain nombre d'extractions toujours nécessaires faute d'accessibilité par AGORA (suivi et reporting mais aussi rejets, archivage, recouvrement...). Page 90 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Pour CONCERTO, l'habilitation est propre à chaque agent, sans que le renouvellement du mot de passe ait été demandé aux agents concernés au cours des derniers mois. Pour AGORA, l'identification et le mot de passe sont communs à toute l'agence comptable (comme dans les DTL). Quant aux auditeurs financiers, ils ne peuvent accéder qu'aux informations des seuls départements de leur portefeuille. Toutefois, l'accès sécurisé selon les mêmes modalités au fichier de suivi donne l'accès aux informations de tous les départements pour tous les auditeurs financiers. Pour VISU PAIEMENT, l'identification et le mot de passe sont nécessaires mais cette application n'est utilisée encore que de manière ponctuelle par l'agence comptable. - Les auditeurs n'ont pas reçu de la DSI la confirmation d'une sécurisation des mots de passe (à caractère alphanumérique par exemple), ni de l'existence d'un dispositif de répudiation après x tentatives d'accès infructueux, ni de la traçabilité des tentatives d'accès infructueuses. La DSI devra s'attacher à définir, formaliser et communiquer sur la politique générale de sécurité informatique de l'ANRU. Dans ce cadre, des principes devront être définis en matière de sécurisation des accès aux applications et, autant que possible, déclinés dans les différents domaines applicatifs. Devra être mis en place en relation avec la DSI un dispositif d'identification et de mot de passe pour l'application Access et de façon individualisée pour AGORA, ainsi que sur des mesures de sauvegarde s'agissant du réseau et de la messagerie. Un dispositif de renouvellement périodique des mots de passe devra également être mis en oeuvre. Les habilitations et le niveau de sécurité des différentes applications doivent être uniformisés (accès ou non à tous les départements dans AGORA comme dans le fichier de suivi, par exemple au sein de la DF). Les données des applications AGORA et CONCERTO sont par contre sécurisées par un hébergement sur les serveurs de l'ANRU. En outre, la plupart des documents internes de l'agence (fichiers de suivi, fiches de procédure, fiches de contrôle...) sont stockés sur le réseau, ainsi que les éléments de la messagerie. L'extranet de l'ANRU prévoit un identifiant propre à chaque agent, mais, par simplicité d'utilisation, dans une DTL, l'identifiant d'un collègue est souvent utilisé. Les applications locales de gestion (ALG), développées sous Excel par les DTL pour combler les lacunes actuelles du SI AGORA, ne sont pas protégées. Dans une des DTL visitées, les fichiers intègrent cependant un certain nombre de champs sécurisés, avec des formats de cellule identifiés et des réponses sous conditions. L'ANRU devrait diffuser des recommandations en matière de tenue sécurisée des ALG et déployer des formations le cas échéant. L'essentiel des échanges est dématérialisé mais les échanges de courriels ne sont pas sauvegardés dans les DTL sur le réseau interne [sauf exception très ponctuelle : initiative d'1 agent] ; il existe donc un risque important d'une perte complète de mémoire des négociations, à la suite par exemple d'un incident technique sur le poste du principal responsable. L'ANRU devra s'assurer de la mise en oeuvre de dispositifs de sauvegarde assurant la sécurité des données et échanges de courriels au sein des services chargés du suivi du PNRU. Page 91 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Une liste des applications locales existe dans une DTL visitée. Y sont indiqués, outre l'emplacement du fichier, la personne chargée de son actualisation, son rythme d'actualisation, ses fonctionnalités et le niveau d'habilitation nécessaire de ses éventuels utilisateurs. Une présentation succincte de ces outils, dans un but pédagogique (nouvel agent, voire auditeurs financiers) a été réalisée, permettant la description de leurs principales fonctionnalités. Dans l'autre DTL visitée, les nécessités du service ont conduit à un foisonnement de fichiers, épars et difficiles à identifier pour les auditeurs ; l'élaboration d'une cartographie de ces fichiers aboutissant le cas échéant à leur simplification, est recommandée par la mission d'audit. L'information assurément abondante apparaît dispersée et parfois difficile à trouver d'autant plus que plusieurs acteurs et services interviennent sur l'ensemble de la procédure. Le constat est identique au sein de l'ANRU L'ANRU devra diffuser une cartographie type des applications informatiques des DTL qui sera adaptée et mise à jour par leurs soins. De même, une cartographie devra être établie pour les services internes à l'ANRU. 3-2-3 La différenciation des niveaux d'habilitation 3-2-3-1 Dans le SI AGORA L'accès des agents de l'ACP permet la validation des dossiers avant bascule dans l'application de comptabilité et de paiement CONCERTO. Il n'y a toutefois pas de différenciation dans l'habilitation une catégorie unique d'habilitation pour valider les dossiers. Tous les agents peuvent rechercher un projet, confirmer une FNA dans l'attente de son paiement, consulter une fiche de clôture, consulter le tableau de suivi des CAPAS (tous départements confondus), ajouter et mettre à jour les MOA, valider les MOA. En revanche, seules les habilitations DT permettent d'initialiser un projet d'OPI. L'ANRU devrait prévoir dans AGORA différents niveaux d'habilitation : - saisie initiale, correction, complément des données physiques par les chargés d'opération dans les DTL ; - saisie initiale, correction, complément des données financières par les instructeurs des DTL à l'occasion des demandes de DAS et de paiement ; - validation par l'encadrement des DTL des données par dossier (pour respecter l'obligation de la séparation des tâches) avant et après signature des DAS et des fiches navette de paiement par le DT/DTA ; - saisie pour validation ou rejet au sein de l'ACP pour le pôle visa et l'encadrement de l'ACP ; - consultation pour les agents des DTL et de l'ANRU (par exemple, la DF et les autres pôles de l'ACP) ayant besoin d'information sans avoir dans leurs fonctions des tâches de saisie ou de validation (ainsi les auditeurs, qui ne faisaient que consulter les dossiers, ont dû utiliser l'habilitation générale générant ainsi des risques inutiles de modification) ;. - saisie des données physiques & financières par les MOA quand le SI sera mis à leur disposition. Les auditeurs financiers ont une habilitation AGORA (avec identification et mot de passe) permettant l'accès aux informations du SI concernant les seuls départements dont ils sont chargés. Seules la directrice financière et son adjointe sont habilitées sur l'ensemble des départements. Cette individualisation des profils informatiques devrait pouvoir être étendue à d'autres catégories de fonctions et assurer ainsi une bonne traçabilité dans le SI. Une habilitation en consultation sur l'ensemble de la base pourrait également être envisagée. Page 92 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-2-3-2 Au sein de l'ACP et de la DF pour le SI CONCERTO CONCERTO prévoit une habilitation spécifique pour les services de l'ordonnateur et ceux de l'agent comptable. Toutefois, les auditeurs ont constaté l'habilitation ordonnateur d'un agent du pôle Comptabilité, chargé des éditions de mandats et bordereaux et de la saisie des informations nécessaires à leur édition pour les dépenses de fonctionnement. Cette habilitation ordonnateur permet à l'agent de l'agence chargé des éditions de mandats d'assurer aussi effectivement la prise en charge du montant. Cette habilitation, considérée comme provisoire par l'encadrement de l'agence au regard de l'état actuel des effectifs, devrait être modifiée dans les meilleurs délais afin de rendre effective la séparation des tâches. Dans l'attente, une supervision formalisée de son activité doit être mise en place. Les absences constatées au cours des derniers mois au sein de l'ACP ont conduit à étendre l'habilitation ordonnateur de CONCERTO à plusieurs agents et à l'encadrement. Dans l'urgence de la situation, aucune supervision particulière n'a été exercée sur cette activité. Les auditeurs notent en outre que le changement de position ordonnateur/comptable se réÏle très aisé pour les agents concernés (le changement de « casquette » sur l'écran est quasi instantané...). Les 3 agents du pôle visa ont par ailleurs une habilitation consultation dans CONCERTO afin de Îrifier la pertinence des informations relatives au tiers bénéficiaire et au RIB et un des agents dispose également d'une habilitation ordonnateur, compte tenu des urgences précitées afin de pallier les absences notamment pour la préparation des éditions. Mettre en place une habilitation « ordonnateur » strictement limitée à l'édition et à la consultation au sein de l'ACP (voir impact sur le fonctionnement), et en attendant, assurer une supervision régulière sur les opérations d'édition de mandats. Les auditeurs financiers ont une habilitation ordonnateur en consultation, car antérieurement à la bascule AGORA, celle-ci permettait de Îrifier d'une part le n° EJP (référence engagement dans CONCERTO) et d'autre part le tiers (n° Siret). Ces contrôles sont devenus inutiles avec AGORA (ou du moins sont réalisés par l'ACP...). Même si elle possède une habilitation CONCERTO, la directrice financière ne l'utilise pas (cf. supra sur la gestion de la trésorerie et le suivi du budget) et son adjointe ne l'utilise pratiquement pas. La DF devra se faire communiquer la liste des habilitations et profils permettant d'accéder à CONCERTO et la mettre à jour en fonction des tâches et besoins du service. Pour les auditeurs, la DF doit utiliser CONCERTO à deux titres : - saisie et suivi du budget (module budgétaire) pour l'encadrement ; - consultation de données budgétaires et comptables à étudier dans le cadre des fonctions de suivi et de pilotage des DT. 3-3 ASSURER LA FIABILITE DES DONNEES DES SI 3-3-1 Pour une gestion efficace du PNRU Les DTL ont indiqué aux auditeurs de nombreuses anomalies et dysfonctionnements dans AGORA : DAS non reprises ; par exemple, un certain nombre d'OPI 2004-2005 suivies alors par le bureau de la politique de la ville de la préfecture dans un contexte « flou » de transfert des dossiers des GPV, ORU et opérations politique de la ville à l'ANRU ; DAS reprises avec erreurs entre le précédent et l'actuel règlement financier ; DAS caduques reprises alors qu'elles avaient fait l'objet d'un travail de pointage coordonné entre la DTL et son auditeur financier ; Page 93 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES N°IDTOP erroné ou ré-affiliations d'opérations isolées en opérations conventionnées ou pré-conventionnées non réalisées ; Reprise incorrecte des avances, notamment, pour laquelle 4 validations successives dans AGORA de la fiche navette de paiement permettent aux DTL d'arriver au bon montant ; Conventions et avenants non repris dans AGORA ; Dates de paiement inversées ; Non disponibilité actuelle dans le SI AGORA de procédures de correction et d'annulation, empêchant une mise à jour rapide des données ; Les anomalies rencontrées par les DTL sont signalées à l'ANRU (de manière formalisée pour une DTL). Pourtant, aucun retour n'est réalisé par l'ANRU sur leur régularisation ou les suites données. Les DTL constatent la permanence de l'anomalie ou sa régularisation directement sur AGORA. En outre, les DTL souffrent d'une absence d'interlocuteur identifié sur ces problèmes liés à AGORA. En outre, le déploiement d'AGORA a connu de nombreux dysfonctionnements sans qu'aucune phase de test n'ait été réalisée. Les DTL n'ont d'ailleurs pas été consultées préalablement à la décision de déploiement. L'ANRU devrait procéder à une information formalisée des DTL suite à réception des signalements d'anomalie (prise en compte, délais de traitement, régularisation effective). La désignation d'un interlocuteur privilégié sur ces points pour les DTL serait également une mesure permettant de fluidifier et d'améliorer la communication entre l'ANRU et ses DTL sur les problématiques du SI AGORA. Le suivi des anomalies du SI AGORA est également réalisé par l'ACP à l'aide d'une base sous Access, récemment (mars 2009) élaborée pour le suivi des rejets. Elle comporte une partie dédiée aux anomalies informatiques. Compte tenu du nombre actuel d'anomalies, cette base n'est pas utilisée en l'état pour ce type d'anomalie, mais un fichier Excel d'anomalies lui est substitué pour le moment. 80 anomalies, à compter du 19/3/09, y sont enregistrées au moment de l'audit. Ce fichier sert le cas échéant à l'extraction de données à l'attention de la DSI pour cibler les anomalies. Il permet de mesurer les dossiers transmis au pôle Comptabilité, à la DSI ou encore non traités. Les typologies des anomalies sont indiquées par des mots-clefs. Ces anomalies sont également retracées sur des états descriptifs, internes à la seule ACP et communs aux pôles Comptabilité et Visa, qui sont versés dans le dossier de demande de paiement concerné. L'ACP avec la DSI devra formaliser la procédure de recensement et de suivi de la correction des anomalies. Enfin, une autre anomalie été signalée et corroborée par les auditeurs, qui perdurera tant que l'ordonnancement ne sera pas délégué au DT. Il s'agit de la modification par l'ANRU des montants au moment du paiement. Ainsi, les DTL ne disposent pas de retour de pièces justificatives des montants réellement payés aux MOA (discordance entre fiche navette de paiement et montant payé dans AGORA). Pour les auditeurs, ces modifications de la fiche navette de paiement signée du MOA et du DT/DTA sans information de la DTL ne sont pas satisfaisantes en l'état. En outre, dans le cadre d'un ordonnancement local, ces modifications deviendront irrégulières. La modification des montants figurant dans les fiches navette de paiement signées des MOA et du DT/DTA ne devrait pas pouvoir être réalisée par le siège de l'ANRU : - La modification des montants relève de la procédure des rejets et devrait donc donner lieu à la formalisation d'une nouvelle demande de paiement adéquate ; - Dans le cadre de la procédure d'ordonnancement local, une nouvelle fiche navette signée du MOA et DT/DTA devrait être émise à l'appui d'une nouvelle ordonnance de paiement (avec annulation de la 1ère) ; - Les habilitations AGORA du siège de l'ANRU ne devraient pas permettre de modifier le montant qui relève de la responsabilité de l'ordonnateur. Page 94 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Dans le même ordre d'idée, une DTL a pu constater a posteriori le règlement d'un dossier sans que la demande de paiement n'ait été validée par le DT (fiche navette de paiement transmise directement du MOA à l'ANRU, absence de rejet du siège sur cette demande irrégulière). En outre, les auditeurs ont releÎ à l'occasion du rapprochement des dossiers avec le système d'information AGORA, l'absence d'émargement dans AGORA des dates de validation des demandes de paiement par une DTL (pour 9 dossiers, soit pour 20% des dossiers, défaut d'exhaustivité des données saisies dans le SI). Cette absence d'émargement ne devrait pas pouvoir être possible si la transaction était pourvue d'un contrôle bloquant empêchant la suite de la procédure sans cette validation. Le paiement directement par l'ANRU d'un dossier de subvention découlant d'une DAS prise au niveau local, sans fiche navette de paiement signée à la fois du MOA et du DT/DTA, ni saisie et validation des données dans AGORA par la DTL, ne devrait pas pouvoir être réalisé, sauf évocation préalable dûment décidée. Il conviendrait de s'assurer de l'existence d'un contrôle bloquant dans le SI afin que la phase amont d'instruction et de validation des demandes de paiement ne puisse être réalisée que par le niveau local. 3-3-2 Pour une cohérence des données entre les différents SI de l'ANRU et en particulier entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des engagements Les auditeurs ont analysé la cohérence entre les systèmes d'information utilisés par l'ANRU, et plus particulièrement par la DF et l'ACP. 3-3-2-1 AGORA et ACCESS Des contrôles ont été effectués lors de la bascule Access (anciens dossiers) vers AGORA, mais leur justificabilité n'a pas été assurée (pas de conservation des pièces). Les anomalies détectées par la suite ont fait l'objet de déclarations d'incidents, prises en charge par le prestataire informatique. La base ACCESS est également utilisée pour produire des données à partir d'AGORA (reporting non disponible actuellement) ; la traçabilité des rapprochements effectués par les services ne peut être assurée par les auditeurs et la fiabilité des données en découlant ne peut donc être garantie. Les auditeurs soulignent sur ce point l'inexistence d'un dispositif de contrôle interne permettant de s'assurer de la fiabilité des requêtes ; les tests réalisés par les auditeurs portant sur le contrôle de cohérence entre des données AGORA issues de deux requêtages différents (ACCESS et VISU_PAIEMENT) ont pourtant mis en exergue certaines incohérences. 3-3-2-2 AGORA et CONCERTO Le rapprochement sur les paiements est quotidien au moyen d'une extraction quotidienne d'AGORA (via VISU_PAIEMENT) et d'un fichier de suivi où sont saisies les données AGORA et les journaux CONCERTO. Les points de contrôle indiqués par la fiche de procédure « intégration des fichiers d'AGORA dans CONCERTO » sont respectés. Mais, il n'y a pas actuellement de supervision formalisée sur cet ajustement quotidien. Par contre, comme tous les flux issus d'AGORA (de 3 types : paiements, DAS/engagements ; tiers nouveaux) font l'objet de courriels lors de leur intégration dans CONCERTO, en cas d'anomalie, les courriels d'anomalie sont conserÎs et traçables. Mettre en place un contrôle de supervision mensuel sur l'ajustement des paiements entre CONCERTO et AGORA. Néanmoins, les auditeurs ont eu des difficultés à ajuster les différents fichiers AGORA (paiements et engagements) avec CONCERTO. Page 95 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Ceci s'explique notamment par les opérations complémentaires saisies tardivement. Pourtant dès le 23/1/09 par courriel adressé au DSI, à la SG et à la DF, l'adjointe de l'Agence Comptable avait demandé la traçabilité des éventuelles modifications impactant AGORA après la clôture au 31/12/08. Il s'aÏre que ces consignes n'ont pas été respectées. Toutefois, les modifications intervenues ont été identifiées par l'ACP. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont Îrifié la cohérence des montants annuels des paiements recensés dans l'extraction ACCESS/AGORA et dans celle VISU_PAIEMENT/AGORA, cette dernière étant utilisée pour l'ajustement de la comptabilité générale dans CONCERTO. Les constats sont les suivants (cf. détail du test en annexe n°21) : · des paiements ne sont pas retracés dans l'extraction ACCESS/AGORA : - pour 36,445 millions entre 2004 et 2008, sur un total de 1 324 millions recensés soit 2,75% ; représentant 336 actes de paiements sur un total de 13 270 recensés (soit 2,53%). · et un paiement de 2008 recensé dans ACCESS/AGORA est absent de l'extraction VISU_PAIEMENT/AGORA. L'ACP et la DF doivent s'assurer de l'exhaustivité des extractions ACCESS/AGORA et VISU PAIEMENT/AGORA et corriger le cas échéant les anomalies réelles. En outre, dans l'attente du reporting direct par AGORA, il convient de fiabiliser une requête sur les paiements d'AGORA qui pourrait être utilisée à la fois par l'ACP et la DF. Sous les réserves présentées supra sur l'exhaustivité de la requête VISU_PAIEMENT, les auditeurs ont ensuite analysé la cohérence entre les données AGORA issues de VISU_PAIEMENT et la balance générale provisoire au 31/12/08 en effectuant une revue de l'ajustement réalisé par l'ACP au 31/12/08. Les auditeurs ont pu constater l'ajustement entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des paiements (#511565). Il s'aÏre toutefois que 4 écritures de ré-imputations nuisent en 2008 à la lisibilité des paiements. En outre, actuellement, la requête VISU_PAIEMENT ne permet pas de procéder à un ajustement complet de la comptabilité générale par rapport à la comptabilité auxiliaire des engagements, et en particulier sur les comptes d'avances (#409), les comptes de charges pour les acomptes et soldes, avances reprises comprises (#657) et les éventuels reversements (#463) L'ACP devrait procéder au perfectionnement de l'ajustement réalisé entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire en : - créant un tableau permettant la revue complète de la balance et des données AGORA ; - complétant, après Îrification de sa fiabilité, l'extraction VISU PAIEMENT des données nécessaires au contrôle de l'exhaustivité des comptes ; - s'assurant de la traçabilité des ajustements réalisés (dossiers justificatifs papier et dématérialisés annuels). Les auditeurs ont également procédé à un rapprochement entre AGORA et CONCERTO au niveau des engagements. L'interfaçage entre AGORA et CONCERTO est actuellement paramétrée de manière à ce que tout paiement dans CONCERTO soit précédé de l'enregistrement d'un engagement préalable (EJP) dans le même applicatif. La comparaison du montant total des engagements entre les deux SI fait apparaître une différence de 137,17 M (cf. détail en annexe n°22). Les auditeurs ont considéré que les engagements indiqués dans AGORA sont correctement repris dans CONCERTO dans la mesure où leur montant, les références (n° IDLOC dans AGORA et n° EJP dans CONCERTO) et le nom du maître d'ouvrage coïncident dans les deux applications. Toutefois, CONCERTO fait apparaître un double engagement pour une même référence, commune à AGORA, et AGORA fait apparaître à 3 reprises un double engagement pour une ligne unique d'engagement dans CONCERTO. Page 96 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le montant commun d'engagements juridiques entre AGORA et CONCERTO porte donc sur 2 791,915 M . Une procédure de contrôle de cohérence sur les engagements entre les deux SI doit être mise en place entre l'ACP et la DF Tout en révisant les modalités de l'interface AGORA-CONCERTO sur les engagements, les services mettront en place les modalités d'un contrôle (références, montants...) réalisé par les services (traçabilité du contrôle et de l'échantillon...) complété par une supervision. En l'état, les auditeurs ne proposent pas de modifier le montant des engagements juridiques existants au 31/12/08. Par contre, l'ANRU devra Îrifier que les montants releÎs en doublon sont bien justifiés par une DAS correspondante. En l'absence, le montant des EJ devra être rectifié ainsi que les données des deux SI. Ce travail de recoupement devra être réalisé chaque année avant la clôture de l'exercice pour fiabiliser le montant des engagements juridiques. Les auditeurs ont releÎ un total de 1 128 lignes pour lesquelles seules les références (IDLOC et EJP) coïncidaient entre les 2 applicatifs. Sur ce total, l'immense majorité (1 028 lignes) comporte des différences de quelques centimes (ce qui n'est pas toutefois sans conséquence sur le visa et la prise en charge comptable par l'agence comptable d'une dépense validée lors du visa cf. observations supra). Toutefois, certaines lignes peuvent indiquer des écarts très importants (maximum négatif de 16,210 M et maximum positif de 1,446 M ), aboutissant à une moyenne d'écart de près de 14 k . Les auditeurs recommandent que lors de la révision de l'interface AGORA-CONCERTO, l'origine de ces écarts soit précisément identifiée et corrigée de manière traçable. Deux autres types d'écarts entre les 2 applicatifs ont été releÎs : Concernant l'exercice de l'engagement, l'exercice indiqué par les deux applicatifs ne coïncide que dans un nombre réduit de cas (non précisément évalué par les auditeurs mais au moins la moitié des engagements indique des exercices différents). Pour les auditeurs, l'origine de ces écarts doit provenir au moins pour partie de l'absence de fiabilité constatée dans AGORA sur les CAPAS (imputation gestion close ; imputation DAS modificative...). Concernant le nom du MOA, l'identité du MOA n'existe pas systématiquement entre les deux applicatifs. Un nombre important de MOA sont sous le libellé « Communes de... » dans AGORA et « Ville de ... » dans CONCERTO. Le rapprochement se réÏle parfois plus difficile pour certains MOA pour cause d'abréviation ou dénomination plus ou moins développée. Les modalités de création des tiers (MOA) doivent être précisément codifiées et uniformisées au sein des différentes applications du SI. Les auditeurs ont releÎ un total de 2.108 lignes (dont 95 lignes pour un engagement à 0 et 29 lignes ont un double engagement dans Agora correspondant à des exercices anciens pour un total de 1,9 M ) dont les références ne sont pas identiques dans AGORA et dans CONCERTO (554 issues de CONCERTO et 1 554 issues d'AGORA), pour un total respectif de 430,86 M et 279,246 M . Ces résultats ne permettent pas aux auditeurs de s'assurer de la bonne traçabilité des informations d'une application vers l'autre et en conséquence de la fiabilité des engagements comptabilisés. Se pose donc les deux problématiques : - Justification et exactitude des engagements juridiques déclarés par l'ANRU au 31/12/08 ; - Exhaustivité et concordance des données entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire sur les engagements. - Page 97 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Les auditeurs n'ont pas été en mesure de Îrifier entre AGORA et CONCERTO la qualité de l'imputation des dépenses. Toutefois, le typage des dépenses dans CONCERTO permet d'en avoir une première évaluation par rapprochement avec les données issues d'AGORA. Ainsi, les auditeurs relèvent que la quasi totalité des dépenses de 2004 ont été imputées en tant que mandats alors qu'en 2005 et 2006, il s'agit essentiellement d'ordres de paiement. Pour les exercices ultérieurs, la répartition est davantage équilibrée et probablement mieux proportionnée à la réalité des opérations (en moyenne en 2007 et 2008, 1/3 des dépenses sont des ordres de paiement). Ces données sont d'ailleurs très différentes de celles issues d'AGORA, ce qui montre la faible fiabilité de la comptabilisation en avance, acompte ou solde dans le SI AGORA (cf. § 2.3.4 sur le contrôle de l'exacte imputation de la dépense). Par ailleurs, un certain nombre d'écarts entre les données de paiement issues AGORA et celles issues de CONCERTO ont été releÎs par les auditeurs (les travaux ont été réalisés sur les données de 2004 à 2007 cf. détail en annexe n°23) : Un nombre important de lignes sont présentes tant dans AGORA que dans CONCERTO mais ont des références différentes dans les deux SI. La traçabilité des opérations entre les applications du SI doit être assurée, des contrôles de cohérence, complétés par une supervision, doivent être mis en place et les écarts constatés doivent donner lieu à une formalisation accrue au sein des différentes directions concernées (DTL et ACP en particulier). Des discordances entre les noms de MOA figurant dans AGORA et CONCERTO ont été à nouveau constatées par les auditeurs pouvant rendre plus délicate la bonne traçabilité des opérations entre les applications, voire la correcte imputation de la dépense au bon bénéficiaire dans les cas où les noms de MOA divergent complètement. Les appellations des MOA figurant dans les applicatifs doivent être réexaminées et correspondent au SIRET, des mesures de codification doivent être mises en place et diffusées (a fortiori dans le cadre d'un ordonnancement local, en parallèle de l'ordonnancement centralisé). L'interface entre les applicatifs doit être réexaminée aussi sur ce point. Les dossiers présentant de grandes divergences entre les bénéficiaires devront être Îrifiés au vu des PJ afin de s'assurer que l'imputation du paiement a été réalisée sur le bon MOA (ainsi que le caractère libératoire du paiement). Des discordances sur les montants entre les 2 applicatifs ont aussi été constatées : - en 2004, deux opérations (acompte et solde) payées dans AGORA apparaissent dans CONCERTO comme mandatées mais sont absentes de la colonne paiement pour un total de 235.350 . - en 2005, une opération (n° EJP 2004-180) donne lieu à deux ordres de paiement dans Concerto mais il n'y a qu'une seule ligne (avance) dans AGORA. Une autre ligne apparaît comme payée en 2006 dans AGORA alors qu'elle l'est en 2005 dans CONCERTO (n°EJP 2004-167). - en 2006 comme en 2007, d'autres anomalies ont été releÎes. Des lignes de dépenses sont présentes dans AGORA mais absentes de CONCERTO, ou présentes pour un autre montant. Les chevauchements d'exercices précédemment indiqués ont été aussi constatés en 2007 Les écarts constatés par les auditeurs doivent être examinés par les services de l'ANRU. Les contrôles doivent être complétés (exercice 2008) et réalisés de façon plus systématique voire automatique. Les éventuelles incohérences découlant de ces contrôles doivent être régularisées. Pour préparer le basculement dans AGORA, un travail de rapprochement de la comptabilité auxiliaire (issue de l'exploitation des données ACCESS antérieurement à AGORA) avec la comptabilité principale (CONCERTO ou ADIX) a été mené en juillet 2007 par l'agent chargé du requêtage dans le SI. Celui est retracé dans un fichier et s'intitule « analyse des données d'engagement et de paiement » pour les exercices 2004 à 2006. Page 98 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le fichier retraçant les différentes étapes dudit rapprochement a fait l'objet d'une revue par croisement avec les données issues d'AGORA et de CONCERTO (cf. détail du test en annexe n°24). Les auditeurs relèvent à ce titre que les actions suivies lors du travail de rapprochement n'ont pas donné systématiquement lieu aux régularisations adéquates : - 1ère action : suppression des engagements « dormants » car créés entre 2004 et 2006 et sans paiements à la date du rapprochement (en juillet 2007). Les auditeurs ont rapproché cette liste des extractions CONCERTO et AGORA arrêtées au 31/12/08. Aucun des engagements mentionné par le fichier n'a été supprimé des deux SI puisqu'ils restent présents en totalité dans la base fournie aux auditeurs (dont 25 % n'ont d'ailleurs pas de références IDLOC communes entre AGORA et CONCERTO). - 2ème action : suppression des engagements en doublon. Sur 14 références en doublon, 1 seule a été supprimée dans les données de CONCERTO et n'apparaît donc plus en doublon. - 3ème action : rétablissement des liens entre les engagements juridiques et les opérations physiques (non testé par les auditeurs). - 4ème action : réconciliation CONCERTO/ AGORA en recensant 193 DAS portant dans CONCERTO un n°IDLOC différent de celui figurant dans AGORA. Une recodification de CONCERTO a été envisagée, mais cette solution a été écartée par la direction de l'ANRU. Ce choix est confirmé par le prestataire JVS compte tenu de ses « impacts sur les traitements comptables ». Parmi ces DAS recensées, 61 sont soldées. Les auditeurs relèvent que plus de 90 % des références AGORA de ces DAS sont désormais en cohérence avec CONCERTO (mais plus de 60 % avec de nouvelles références...) et 7 % possèdent toujours des références incohérentes entre AGORA et CONCERTO. - A également été effectué par exercice (2005, 2006) un rapprochement du nombre et du montant total des paiements indiqués par chaque applicatif. Ce travail n'a pas été effectué pour l'exercice 2004. Des écarts sont constatés et des opérations manquantes y sont recensées. Ces nombres d'opérations et ces montants, bien que différents de ceux releÎs par les auditeurs au 31/12/08 (supra), sont relativement proches des résultats de ceux-ci. Il est aussi indiqué sur le fichier de rapprochement précité que « l' analyse des comptes 409200 et 401200 ne permet pas de déterminer avec précision les paiements relatifs aux avances et ceux relatifs aux acomptes et soldes », ce qui a été corroboré par les auditeurs (supra). Les auditeurs prennent note du travail de contrôle de cohérence effectué au sein de l'ANRU en 2007 dans le cadre du chantier de préparation d'AGORA. Ils relèvent toutefois les difficultés de traçabilité et de justification des travaux effectués (extraction utilisée, fichier de comparaison, PJ...), l'absence de documentation de ces travaux (détermination des fichiers utilisés, de leur date d'arrêté, des champs utilisés...) et de supervision. Les conséquences tirées de ces rapprochements se réÏlent aussi difficilement mesurables au regard des anomalies persistantes. Les auditeurs constatent par ailleurs le caractère très ponctuel de ces travaux (juillet 2007), très en amont de la bascule AGORA et non reconduits semble-til depuis. Page 99 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-4 DEVELOPPER DE NOUVELLES FONCTIONNALITES DANS LE SI AGORA 3-4-1 Permettre une gestion directe des enveloppes annuelles de CAPAS et rendre accessible aux DTL la transaction CAPAS Les auditeurs ont constaté l'impossibilité pour les DTL d'accéder au montant des autorisations d'engagement disponibles pour pouvoir émettre des DAS. En effet, les DTL, qui n'ont pas accès au masque « CAPAS », n'ont pas reçu de notification de CAPAS depuis 2007. Une des deux DTL n'a ainsi émis en 2008 aucune DAS sur les opérations isolées, croyant ne pas disposer de CAPAS. Or, si l'ANRU n'a pas procédé à la notification de CAPAS depuis 2007, l'application AGORA a été renseignée par la direction financière des montants de CAPAS disponibles pour chaque DTL ; un masque apparaît au niveau des DTL quand, au moment de la validation des DAS, le niveau de CAPAS est insuffisant, et ainsi susceptible de générer une demande de CAPAS supplémentaire par la DTL auprès de la DF. Les deux DTL auditées ignorent cette disponibilité et ce contrôle bloquant, car leurs enveloppes de CAPAS sont toujours situées au-dessus du niveau de DAS prises. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. Par contre, l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. En parallèle, les auditeurs relèvent l'absence de désengagement annuel pour les DAS devenues caduques et pour les opérations soldées présentant un excédent d'engagement : er pour le 1 cas, dans la mesure où il n'y a pas eu à ce jour d'exemple de désengagement par l'ANRU, ce dispositif se réÏle faiblement dissuasif pour les MOA alors même qu'il permettrait d'ouvrir de nouvelles autorisations d'engagement, en cohérence avec l'accélération des travaux prévus dans le cadre du plan de relance ; ème pour le 2 cas, cette carence va également à l'encontre de la nécessité de dégager des ressources supplémentaires. L'ANRU devrait informer l'ensemble des DT de l'existence de CAPAS dans AGORA et de contrôles bloquants sur le niveau de DAS prises, ainsi que sur le mode opératoire à suivre en cas d'insuffisance de CAPAS. L'ANRU pourrait préciser que le niveau actuel de CAPAS saisi dans AGORA n'est que fictif dans l'attente de la correction du SI pour permettre le traitement correct des enveloppes annuelles de CAPAS. Dès lors que les enveloppes annuelles seront disponibles dans le SI et que ce dernier assurera un traitement correct de ces enveloppes, les DT devraient bénéficier d'une notification de CAPAS (pouvant être annuelle comme souhaité par la DF sous réserve d'une modification du RCF) et avoir accès à la transaction CAPAS. 3-4-2 Permettre d'effectuer les corrections et annulations d'opération et d'éditer un listage et une restitution de ces opérations Les auditeurs ont pu constater que les erreurs de saisie ou de reprise de données suite au basculement dans AGORA ne peuvent donner lieu à correction rapide et directe par les DTL car le SI AGORA ne leur permet pas actuellement la modification de données dès lors que la validation a été réalisée. Page 100 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Afin de permettre à la fois la performance et la régularité du dispositif, le SI AGORA doit inclure les transactions suivantes : correction des données saisies et validées sous la seule responsabilité des DTL avec édition automatique et à la demande des données modifiées afin d'assurer le contrôle de traces qui relève de la supervision des chefs d'unité (en principe, avec indication de l'utilisateur ayant procédé aux modifications). Cette transaction sera indispensable dès que le SI sera initié par les MOA. Le listage des écritures modifiées devra également être disponible au niveau du siège dans le cadre des travaux d'audit interne ; annulation de la dernière action même après validation afin de permettre des modifications tout au long du processus (sous réserve d'. - - 3-4-3 Permettre d'assurer un suivi et un compte-rendu (reporting) de données financières et de données physiques, ainsi que celui des revues de projet et des points d'étape Les auditeurs relèvent l'absence de suivi et de reporting dans le SI AGORA (sous forme consolidée et exploitable sous format EXCEL/ACCESS) : données physiques (réalisation des objectifs physiques prévus dans les conventions, suivi des coûts) ; données financières : affectations (conventions et avenants), engagements (notification et consommation de CAPAS, émission de DAS), paiements (ventilation par nature de paiement) et suivi de la fongibilité des crédits entre opérations) ; données de gestion (suivi des délais d'instruction et de prescription, alerte en fonction des dates saisies). Les carences releÎes en matière de reporting et de suivi dans AGORA ont imposé aux DTL la tenue de fichiers auxiliaires, très lourds à gérer : des conventions et OPI (avec ou sans lien entre les opérations physiques, les DAS et les paiements) intégrant un suivi de la fongibilité des crédits quand elle est mise en oeuvre ; des dossiers déposés et engagés à partir de 2005 (absence de suivi propre sur les engagements de 2004 mais données visibles dans les fichiers de suivi des conventions et OPI) ou des fichiers des suivis des demandes de subventions reçues ; des dossiers reçus à partir du 1er acompte et les paiements réalisés ou un fichier de suivi des demandes de paiements reçues ; des délais d'instruction, de paiement et de prescription à partir du fichier des conventions et OPI ou par famille de dépenses. Les auditeurs notent également que dans une DTL, les fichiers sont plus automatisés que dans ceux de l'autre DTL grâce à l'existence de macros qui limitent le nombre de ressaisies manuelles de données. En outre, il n'y a pas d'information dans Agora sur les revues de projet, ni sur les points d'étapes, obligeant les DTL à réaliser ce suivi sur des documents et fichiers auxiliaires. L'ANRU devrait faire évoluer rapidement le SI AGORA pour d'une part, alléger la charge de travail des DTL en évitant la multiplicité des saisies et d'autre part, limiter les risques d'erreurs inhérents aux saisies manuelles. Dans l'attente de la disponibilité de ces transactions, l'ANRU devrait mutualiser les fichiers EXCEL les plus opérationnels comprenant des macros. L'ANRU, comme il est prévu par la convention avec le MEEDDAT, doit financer l'acquisition de licences EXCEL pour les délégations territoriales. Celles-ci, en tant que services déconcentrés du MEEDAT, sont dotées de la bureautique Open Office. 3-4-4 Permettre de conduire les procédures de fin de gestion : procédure de désengagement d'office et de clôture d'exercice Les auditeurs constatent que le SI AGORA ne prévoit aucune procédure concertée et formalisée concernant les opérations de fin de gestion et de clôture : ainsi pour l'exercice 2008, le SI AGORA est devenu indisponible pour les DTL du jour au lendemain sans information alors que des DAS Page 101 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES avaient été signées par les DT/DTA et n'avaient pas encore donné lieu à validation dans AGORA. Des DTL se sont donc fait rouvrir le SI : ces opérations ont généré des anomalies (anomalies releÎes par les auditeurs sur l'extraction des engagements au 31/12/08 qui comprend des DAS 2009). Ce dysfonctionnement montre le déficit actuel de communication de l'ANRU auprès des DTL, ainsi que la carence du SI qui devrait inclure également la gestion de changement d'exercice avec un contrôle bloquant sur la date. L'ANRU devrait définir un dispositif de clôture des opérations d'engagement et de paiement précisant les modalités pratiques et le calendrier de clôture. La définition de ce dispositif devrait se réaliser dans le cadre d'une concertation avec quelques DTL, puis donner lieu à une diffusion à l'ensemble des DTL. Ce dispositif devra par ailleurs faire l'objet d'une actualisation chaque année en septembre/octobre. L'ANRU devrait inclure dans le SI AGORA un contrôle bloquant sur la date pour les opérations de fin de gestion : à partir du 01/01/N+1, aucune opération ne doit pouvoir être enregistrée avec une date antérieure. S'il est décidé de créer une période complémentaire, il faudra que les services puissent enregistrer pendant les premiers jours de l'année N+1, les opérations en date du 31/12/N. AGORA devrait générer en fin de gestion la procédure de désengagement d'office avec un listage des opérations en deux catégories : - apurement, après paiement du solde, des montants non utilisés égaux à la différence entre le montant de la DAS et le paiement total ; - annulation des DAS devenues caduques après un délai d'un an à compter de leur émission sans qu'il y ait demande de paiement. Ces deux listes feraient l'objet d'un contrôle pour chaque opération par les DTL qui transmettraient leur avis à l'ANRU pour procéder aux apurements de fichiers correspondants et report de crédits de CAPAS, en fonction des décisions de principe qui seront prises par l'ANRU quant au retour aux DT des économies qu'ils réalisent sur les conventions. 3-4-5 Permettre aux MOA d'accéder à AGORA en s'appuyant sur une procédure de correction/validation des données initialement saisies sous la responsabilité des DT La saisie des demandes de paiements directement par les MOA permettrait de limiter les saisies manuelles. Par contre, il est indispensable que les DTL puissent procéder aux corrections, annulations et modifications sur ces saisies à l'occasion de l'instruction des demandes et avant validation et ordonnancement. L'ensemble de ces opérations de contrôle devront pouvoir être résumées dans un listage qui assurera la traçabilité du contrôle de 1er niveau des DTL. Ces états supervisés constitueraient la base de la piste d'audit du 1er niveau. 3-4-6 Signaler les alertes sur les délais d'instruction, de paiement et de prescription A l'occasion de la revue d'un échantillon de dossiers au sein des deux DTL, dans le but de rechercher la cohérence entre les pièces justificatives du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA, les auditeurs ont constaté que le SI AGORA ne produisait pas une information exacte et exhaustive en matière de délai de prescription (délais de prescription non signalés ou non conformes dans AGORA par rapport à la date du dernier versement ou à la date d'émission de la DAS). Le système d'information AGORA devrait être corrigé et complété au niveau des alertes sur les délais de prescription afin de constituer un outil fiable et opérationnel de suivi des délais pour les DTL et pour les services de la DF et de l'ACP (cf. supra § 2.2) Page 102 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES En outre, si les DTL reportent les dates de gestion fixant les grandes étapes du suivi des dossiers dans leurs fichiers auxiliaires, il s'aÏre que le report des dates n'est pas toujours cohérent entre le dossier et AGORA, ni homogène au sein de chaque DTL. Seule la date de paiement est bien reportée dans les fichiers de suivi car elle est générée automatiquement par le SI et est suivie d'un courriel d'information aux DTL. Il conviendrait d'établir une fiche récapitulative afin que tous les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction, de paiement et de prescription : - Date demande DAS par les MOA = date de signature de la lettre de demande de subvention par le MOA ; - Date DAS = date signature DAS par DT ; - Date PJ MOA = date de commencement de la procédure de demande de paiement ; - Date de la demande de paiement = date de signature de la fiche navette de paiement par MOA ; - PJ instruites par DT = date de réception du dossier complet de demande de paiement ; - Date de validation INST/DT = date de signature par DT de la fiche navette de paiement que le système AGORA interdit de définir à une date différente de celle de la validation informatique du dossier dans AGORA. L'ANRU devra prendre en compte l'ensemble de ces éléments à l'occasion des évolutions attendues dans AGORA : - rédaction et mise à jour du guide utilisateur avec le concours de quelques DTL pour s'assurer de sa complétude et de son opérationnalité ; - faire procéder à des formations en équipe duale (ANRU/DTL) ; - déployer une phase de test et de recettage avant tout déploiement de nouvelle version ou de nouvelles fonctionnalités. 3-4-7 Mettre en place un suivi des rejets réalisés par l'ACP accessible aux DTL Cette transaction devra permettre la gestion des informations suivantes : Formalisation des rejets effectués par l'ACP suite au contrôle de visa : date, catégorisation du rejet par nature de l'anomalie releÎe (cohérence identifiants/famille, cohérence OPC et demande de paiement, EJP complété ou non, discordance RIB Agora/Concerto, opération pour montant négatif, CAPAS Agora/Concerto...). Suivi des régularisations sur rejets : interactivité du système avec les DTL par l'envoi par exemple d'un courriel à l'instar de ce qui existe déjà pour les paiements ; émargement par la DTL de la date de régularisation directement dans AGORA, émargement à réception des pièces en régularisation par l'ACP et poursuite du processus avec la mise en paiement. Restitution infra-annuelle et annuelle par DTL et par nature de paiement des rejets formulés afin de cartographier les DTL à risques et de produire une restitution à leur intention avec une information et formation ciblées quant à la résolution des difficultés en amont dès l'ordonnancement local. Page 103 sur 103 MINISTÈRE DE L'ECOLOGIE, DE L'ENERGIE, DU DÉVELOPPEMENT DURABLE ET DE L'AMÉNAGEMENT DU TERRITOIRE DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES CONTRÔLE GENERAL ECONOMIQUE ET FINANCIER CONSEIL G É N É R A L D E L ' E N V I R O N NE M E N T DURABLE ET DU DÉVELOPPEMENT MISSION D'AUDIT ET DE CONSEIL 1 0, R UE A UG US T E B L A NQ UI 9 31 86 M O NT RE UI L CE D E X CARRE DIDEROT 3 BOULEVARD DIDEROT 75572 PARIS CEDEX 12 TOUR PASCAL B 92 055 LA DEFENSE CEDEX ANNEXES AU RAPPORT DÉFINITIF DE LA MAC N°2009-01 DU CGEFI N°09.05.16 DU CGEDD N°006779-01 JUILLET 2009 AUDIT DE LA PROCÉDURE DE L'AGENCE NATIONALE POUR LA RÉNOVATION URBAINE (ANRU) ---- § ---MISSION EFFECTUÉE PAR : VIRGINIE DUBOIS-FERNANDES (M.AC.) STÉPHANE POULAIN (M.A.C.) PATRICK LAPORTE (CGEDD) HENRY ALEXANDRE (CGEFI) Pierre PONROY (CGEFI) Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES................................................................................................................................................................................................................................................................ ..3 ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées.................................................................................................................................................................................................... 4 ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles :..........................................................................................................................6 ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU..........................................................8 ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux............................................................................................... 9 ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission..........................................................................................................10 ERREUR D'IMPUTATION SUR LES OPÉRATIONS BUDGÉTAIRES ET COMPTABLES ....................................................................................................................10 VERSEMENTS INDUS ET NON RÉCUPÉRATION DES AVANCES ET ACOMPTES PRESCRITS...................................................................................................... 10 ERREUR DANS L'APPLICATION DES NORMES COMPTABLES EN MATIÈRE DE TRÉSORERIE ET DES PRODUITS ET CHARGES À RATTACHER...10 ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU............................................ 11 ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015..................................................................................................13 ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF).................................................................................16 ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08................ 17 ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF).................................................................20 ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08............................................................................................................................................................ 21 ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement................................................................................................................................................26 ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08).........................................................67 ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » »................................................................................................................ 69 ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT »...........................................................................................................79 ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement........................................................................................................................86 ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement............................................................................................88 ANNEXE 18 : Délai global de paiement........................................................................................................................................................................................................... 89 ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus.................................................................................................................................................................................. 98 ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008............................................................................................................................99 ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08........................... 101 ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO............................................................................................................................ 103 ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO.................................................................................................................................104 ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA.......................................................................................................................................... 110 ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP............................................................................... 115 Page 2 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES Page 3 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées Prénom, Nom Marc BEAL-RAINALDY Simon BERGOUNIOUX Marie-Claire BON Michel BOURHIS Michel CARON Philippe CARON Jean-Martin DELORME Anne DOUVIN Nicolas FLAMENT Michèle FOURCADE Eric FREYSSELINARD Jacques GERAULT Marie-Noëlle GRANJARD Anne GUILLOU Gérard HAMEL Nicolas HARDOUIN Nicolas HENRY Yaelle HOUNKPATIN Bernard HOURDEL Philippe KAHN Guillemette KARPELES Didier KRUGER Catherine LACAZE Philippe LALART Didier LALLEMAND Maryse LEDUC Guy LEVY Fonction Chargé de mission territorial à la DCT Adjoint du SHRU Adjointe puis Agent Comptable Intérimaire (ACP) Directeur du service informatique et des Systèmes d'information (DSI) Administrateur ANRU, représentant de l'Union d'Economie Sociale pour le Logement (UESL) Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur départemental de l'Equipement et de l'Agriculture DIV, administratrice suppléante ANRU Chargé de mission territorial à la DCT Chargé de formation SG Préfet délégué à l'égalité des chances, DTA Préfet de la région Rhône-Alpes, préfet du Rhône Chargé de mission à la DCT DGALN, DHUP, sous-directrice du financement du logement Président du conseil d'administration Chef du service Aménagement et Cohésion sociale DGALN, DHUP, Chef de bureau à la sous-direction du financement du logement Adjointe à la DF Chef du service SAVRU Directeur départemental de l'Equipement, DTA Directrice de la Coordination Territoriale (DCT) Directeur départemental de l'Equipement, DTA Organismes ANRU DDEA Essonne ANRU ANRU UESL DREAL ChampagneArdennes DDEA Essonne DIV ANRU ANRU Préfecture Essonne Préfecture RhôneAlpes ANRU MEEDDAT ANRU DDE de la Marne MEEDDAT ANRU DDE Nord DDE Marne ANRU DDE Bouches du Rhône ANRU DDE Nord ANRU ANRU DDEA du Rhône MEEDDAT ANRU DIV Préfecture Nord DDE Nord DDE Bouches du Rhône USH DDEA Essonne ANRU USH USH Directrice financière (DF) Directeur départemental de l'Equipement Agent comptable (ACP) Secrétaire Générale Directeur Départemental de l'Equipement et de l'Agriculture, DTA Richard MALLET DGALN, DHUP, Chef du bureau Politique locale de l'habitat Pascal MARTIN-GOUSSET Directeur Général Adjoint HerÎ MASUREL Délégué interministériel à la ville, administrateur ANRU Yvette MATHIEU Préfète déléguée à l'égalité des chances, DTA Michel MAZEINQUE Chef du service Logement Habitat Bénédicte MOISSON DE Chef du service Habitat et Ville VAUX Béatrix MORA Union Sociale pour l'Habitat (USH) Katy NARCY Directrice Adjointe Denise PARTOUCHE Chargé de mission Pôle Evaluation à la DCP Frédéric PAUL Administrateur suppléant ANRU, représentant de l'USH Pierre QUERCY Délégué général USH, administrateur ANRU Page 4 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Jean-Jack QUEYRANNE Jacques REILLER Jemma REINETTE Pascale RIEU Aziz RHIWI Ronan ROUE Dominique ROUSSEL Laurent ROY Pierre SALLENAVE Isabelle SERY Alain SIONNEAU Valentine VINESSE Francis VUIBERT Président du Conseil régional Rhône-Alpes, administrateur ANRU Préfet de l'Essonne DGALN, DHUP, Chargé de mission rénovation urbaine à la sous-direction des politiques de l'habitat Directrice de la Coordination du Programme (DCP) Contrôle de gestion et informations financières Secrétariat général, bureau des effectifs DGALN, DHUP, Adjointe à la sous-directrice des politiques de l'habitat Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur Général Responsable Pôle évaluation DCP Administrateur ANRU, représentant de l'UESL DGALN, DHUP, Chef du bureau du budget du logement à la sous-direction du financement du logement Préfet délégué pour l'égalité des chances, DTA Région RhôneAlpes Préfecture Essonne MEEDDAT ANRU ANRU MEEDDAT MEEDDAT DREAL ProvenceAlpes-Cote d'Azur ANRU ANRU UESL MEEDDAT Préfecture du Rhône Les auditeurs remercient aussi les personnes consultées uniquement par téléphone ou par courriel ainsi que les nombreux collaborateurs rencontrés en DDE, non cités ci-dessus, et qui se sont prêtés de très bonne grâce à la lourde charge de l'Audit. Page 5 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles : La question intéressante n'est pas de savoir si une autorité publique qui s'engage contractuellement à verser une convention est tenue de respecter son obligation (si son cocontractant s'acquitte des siennes) car la réponse est évidemment oui. La question est de savoir si telles qu'elles sont rédigées les conventions ANRU contiennent une telle obligation irrévocable ou si une autre interprétation de leurs stipulations est correcte (ou au moins possible). L'intérêt de la question ne réside pas dans le fait qu'on craigne que l'ANRU ne soit pas en mesure de payer les montants inscrits dans les conventions et qu'elle soit attraite devant le juge pour s'y voir contrainte. Cela n'est pas à l'ordre du jour et il n'y a aucune raison de penser que cela le sera un jour. La question présente d'abord un intérêt comptable, parce qu'être ou ne pas être débiteur irrévocable d'un montant donné ne se traduit pas du tout de la même manière dans les comptes. Elle présente aussi peut-être un intérêt opérationnel au cas où l'ANRU viendrait à vouloir retarder l'attribution de certaines DAS. Noter tout d'abord que la réponse ne se trouve pas du tout dans le règlement comptable et financier de l'agence. Ce règlement n'a aucun caractère contractuel, ni direct (ce n'est pas une pièce constitutive du contrat) ni indirect car les conventions (du moins celles qui ont été regardées en détail) ne font référence au RCF qu'en tant qu'il définit les modalités de paiement des subventions. Il ne s'agit pas par ailleurs d'un acte de nature règlementaire (à la différence du RGA) susceptible de faire naître par lui-même des droits dans le chef des tiers. Comme toute convention les conventions pluriannuelles s'interprètent au vu de leurs stipulations, éclairées au besoin par la commune intention des parties. Il y est dit (article 7) que les subventions à charge de l'ANRU, telles qu'elles figurent dans le tableau financier : - résultent de l'application du taux contractuel à des coûts ; - sont plafonnées aux montants indiqués dans le tableau financier ; - sont fermes et définitives. Les deux premières affirmations pourraient se contredire mais sont conciliables en considérant que la seconde apporte une exception implicite mais nécessaire à la première : le taux est contractuel sous réserve que son application n'entraîne pas un montant supérieur au plafond fixé dans le tableau financier. Concrètement c'est comme cela que les DAS sont établies, baissant au besoin le taux « contractuel » (qui est donc en fait un taux plafond) en cas d'augmentation du coût prévisionnel pour que le plafond de la subvention ne soit pas dépassé. La troisième n'est simplement pas conciliable avec les deux premières. Si un montant est dû de manière ferme et définitive, les paramètres (taux, assiette) qui ont servi à l'établir ne sont plus opposables au bénéficiaire ; s'il y a lieu à constatations de dépenses pour établir le montant réel de la subvention celle-ci n'est pas ferme et définitive. Par ailleurs la convention fixe un « montant global ferme et définitif », tous maîtres d'ouvrage confondus, des engagements de l'agence. Juridiquement cette stipulation n'a pas de sens car il n'y a aucun créancier de l'obligation ainsi définie, sauf à considérer une solidarité de fait entre tous les MOA qui constitueraient pour l'exécution de la convention une sorte de groupement momentané ou de société en participation, ce qui est absurde. L'article 7 est accompagné d'un article 12, « modalités d'attribution et de versement », qui énonce que « Les demandes de subvention visant à confirmer ...les opérations conventionnées... sont déposées en vue de leur instruction auprès du délégué territorial de l'agence.» Page 6 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Plusieurs interprétations sont possibles. La première serait que l'article 12 ne fixe qu'une modalité d'exécution du droit créé par l'article 7. L'article fixerait la procédure que les créanciers de l'ANRU doivent appliquer pour obtenir le paiement de leur créance, sans que cela ne remette en cause l'existence et la quotité de cette créance. Il y a de solides arguments en faveur de cette interprétation. La seconde serait que l'article 12 crée une condition suspensive à l'attribution de la subvention prévue à l'article 7: qu'elle fasse l'objet, après une procédure d'instruction, d'une confirmation (matérialisée dans une décision d'attribution mais la convention ne le dit pas). Dans l'absolu cette seconde interprétation pourrait paraître par trop léonine (la condition suspensive étant principalement si ce n'est purement potestative) mais dans le contexte elle s'appuie sur des arguments sérieux : argument de texte parce que « modalités d'attribution » veut dire que la subvention n'est pas encore « attribuée », argument quant à l'intention des parties parce que celles-ci ont voulu distinguer l'adoption des principes d'un projet de la contractualisation de son financement comme le prouve le fait que la convention fait référence à divers financements encore pas du tout acquis. Autre (principal ?) argument à ne pas oublier même s'il n'est pas de nature contractuelle : l'ANRU a difficilement pu s'obliger au-delà des autorisations d'engagement dont elle disposait alors qu'elle a mis en place tout un mécanisme post conventionnel qui a précisément pour objet de gérer sa capacité d'engagement (au sens comptabilité publique de la notion, c'est-à-dire la constatation d'une obligation à son égard dont découlera une dette). Si l'article 7 crée une dette irrévocable au débit de l'ANRU il s'en suit entre autre que ses comptes ont été jusqu'à présent grossièrement insincères : les montants s'ils sont fermes et définitifs auraient dû être passés en charge de l'exercice durant lequel ils ont été souscrits, ou à tout le moins en provisions si leur exigibilité restait conditionnelle. Si l'article 12 constitue une condition suspensive il convenait néanmoins de tenir une comptabilité de ces engagements (au sens PCG) dans des comptes de classe 8 (« Obligation potentielle de l'établissement à l'égard de tiers résultant d'éÎnements dont l'existence ne sera confirmée que par la survenance d'un ou plusieurs éÎnements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrôle de l'établissement ») et de la joindre en annexe au bilan. Noter enfin pour rappeler les juristes à une saine modestie que sur le terrain il semble bien exister un consensus de fait pour estimer : - qu'une DAS est nécessaire pour obtenir une subvention ; - mais que le porteur de projet a politiquement droit au maintien de l'enveloppe globale indiquée dans la convention. Page 7 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU (en K) 1- Coût de la formation 1.1 Agents de l'ANRU 1.2 Agents des DTL dont frais facturés par le MEEDDAT dont AGORA dont RGA + RCF dont ERU autres 1.3 Agents des MOA 2- Masse salariale 2.1 ANRU 2.2 DTL 3- Ratio Formation / Masse salariale 3.1 ANRU 3.2 DTL 2004 0 0 2005 14 0 2006 26 110 (110) 2007 28 1 045 (110) (920) (15)(2) (0) 2008 44 652 (110)(1) (426) (0) (116) 0 4 070 13 228 1% 5% 2009(1) 100 482 (110) (22) (106) (211) (33) 820 4 307 0 1 101 ? 0% 0% 0 2 003 ? 1% 0% 0 2 795 9 568 1% 1% 145(2) 3 381 11 922 1% 9% ~2% ~3% (1) Prévisions ou hypothèses vraisemblables (2) Partage du coût de la formation selon le nombre respectif de participants (D.T + MOA) Page 8 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux Cette lettre pourrait se composer de 4 parties : rappeler des données pérennes fixer des objectifs évoquer les moyens donner des outils de comparaison I- Les données pérennes à rappeler : les délégations de signature accordées : · signature des avenants simplifiés élargis · signature des DAS · signature des ordonnances de paiement de subventions les fondamentaux qui doivent être respectés dans les négociations des avenants simplifiés élargis d'une part, les avenants lourds d'autre part. II- Les objectifs fixés pour l'année N+1 2.1.- Objectifs quantitatifs : identifier les avenants simplifiés ou lourds à négocier identifier les conventions nécessitant une revue de projet ou/et un point d'étape (en précisant l'assistance éventuelle de l'ANRU à ces démarches) identifier les points de vigilance sur les conventions en cours (retards et surcoûts) fixer une enveloppe de CAPAS pour l'année 2.2.- Objectifs de qualité : sur les délais (affectation, engagement, ordonnancement) sur le nombre maximum de rejet par l'agence comptable des ordonnances de paiement sur le contrôle interne 2.3. - En termes de reporting de l'activité de la DTL au cours de l'année N : en temps réel : copie des avenants simplifiés dès qu'ils sont signés une fois par an : comment les objectifs fixés en début d'année N ont été atteints pour les engagements ; objectifs de rattrapage pour les paiements ; suivi particulier des soldes remontée des données physiques de réalisation III- Les moyens (objectifs N+1 ; réalisation N) effectifs par macro grades et par types de mission (départs, nominations, vacances...) actions de formation engagées animation, expertise, accompagnement, appui de l'ANRU le cas échéant, modalités de travail avec l'échelon régional IV- Fournir à chaque DTL des données sur ses propres performances (critères et ratios à élaborer), et sur les performances de chacune des autres DTL. Page 9 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission Les risques inhérents identifiés par les auditeurs en phase de prise de connaissance sont évalués à l'issu de leurs travaux de la manière suivante : NATURE RISQUES INHÉRENT1 FORT FORT MOYEN FORT MOYEN FORT FORT RÉSIDUEL2 FORT MOYEN MOYEN FORT MOYEN FORT FORT PERFORMANCE C oût s é le Îs et dé la i s i m port ant s da ns l a mi s e e n oeuvre du PN RU I ns at i s fa ct i on des port eur s de proj e t e t bé néf ic i ai res de s s ubvent i ons EXHAUSTIVITE (Totalité et Non-contraction) A bs enc e de droi ts e t d'obl iga t ions r ece ns és & cont ra ct i on : Aut ori s at ions d' enga gem ent / A ff ec ta ti ons / Engage m ent s / C ré di ts de pai em ent / Pa i em ent aux bé néf ic ia i res REGULARITE (Réalité/ Justification / Présentation & bonne information) A bs enc e de jus t i fi ca ti on de s opéra ti ons e t de confor m it é a ux l ois e t r ègl em e nts EXACTITUDE Err eur s i gni fi ca ti ve dans l es m onta n t s . I nc ohére nce ent re l e s tr ai t em ent s ef fec tué s dans l es di ver s es com pt abi l i té s (com pt abi l i té auxi l ia i re c om pt abi l it é d'enga gem ent , com pt abi l i té ana lyt i que e t c om pta bi li t é gé néra l e) IMPUTATION Err eur d' im put at i on s ur l es opé rat i ons budgét ai re s et com pt abl es SINCERITE V er s em ent s i ndus et non ré cupér at i on des ava nce s et ac ompt es pr es cr i ts RATTACHEMENT à la bonne période et au bon exercice Err eur da ns l' appl i cat i on des nor me s com pt abl es e n ma ti è re de t rés or eri e e t des produi t s et cha rges à r att ac her 1 Risque potentiel qui peut théoriquement survenir si aucun contrôle n'est mis en place pour l'empêcher ou le détecter. Ces risques ont été identifiés au regard des objectifs attendus de la procédure. 2 Risque réel tel qu'il apparaît après les travaux des auditeurs portant d'une part, sur l'évaluation du contrôle interne et d'autre part, sur l'analyse des données comptables et financières. Page 10 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU MONTANT en Million d' en situation annuelle 2004 2005 2006 ACO 2,981 53,036 101,955 AC1 4,295 31,260 71,847 ACP SVTS 0,000 3,003 27,952 SLD 1,931 11,887 26,246 TOTAL PAIEMENT 9 99 228 DAS 316 675 542 en situation cumulée 2004 ACO 2,981 AC1 4,295 ACP SVTS 0,000 SLD 1,931 TOTAL PAIEMENT 9 DAS 316 NOMBRE ACTES en situation annuelle 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 en situation cumulée 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 2005 2006 56,017 157,972 35,555 107,403 3,003 30,955 13,817 40,063 108 336 990 1 532 2007 2008 2009 187,453 225,651 299,809 111,868 232,552 355,622 45,983 55,179 133,358 60,036 105,504 222,264 405 619 1 011 914 1 413 1 948 2007 345,424 219,270 76,938 100,099 742 2 445 2008 571,075 451,822 132,117 205,603 1 361 3 858 2010 2011 2012 350,585 245,409 73,623 382,305 277,129 73,623 577,146 1 115,611 1 277,428 519,431 780,927 729,959 1 829 2 419 2 155 2 337 1 636 491 2012 1 540,501 1 540,501 3 235,660 2 458,184 8 775 10 270 2013 18,406 18,406 647,147 404,467 1 088 123 2013 1 558,907 1 558,907 3 882,807 2 862,651 9 863 10 393 2014 0,000 0,000 274,279 137,655 412 0 2014 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 000,306 10 275 10 393 2015 0,000 0,000 0,000 117,508 118 0 2015 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 117,814 10 393 10 393 2009 2010 2011 870,884 1 221,469 1 466,879 807,445 1 189,749 1 466,879 265,475 842,621 1 958,231 427,867 947,298 1 728,225 2 372 4 201 6 620 5 806 8 143 9 779 2005 515 181 24 123 843 2 165 2005 565 194 24 131 914 3 067 2006 1 056 617 328 396 2 397 1 805 2006 1621 811 352 527 3 311 4 872 2007 1 848 947 419 796 4 010 2 126 2007 3469 1758 771 1323 7 321 6 998 2008 3 401 1 277 548 1 059 6 285 3 448 2008 6870 3035 1319 2382 13 606 10 446 2009 3 748 2 371 1 334 2 615 10 067 5 565 2009 10 618 5 406 2 653 4 997 23 673 16 011 2010 4 382 2 549 5 771 6 111 18 813 6 678 2010 15 000 7 955 8 424 11 108 42 486 22 688 2011 3 068 1 848 11 156 9 187 25 259 4 674 2011 18 068 9 802 19 580 20 295 67 745 27 363 2012 920 491 12 774 8 588 22 773 1 402 2012 18 988 10 293 32 354 28 883 90 518 28 765 2013 230 123 6 471 4 758 11 583 351 2013 19 218 10 416 38 826 33 641 102 101 29 116 2014 0 0 2 743 1 619 4 362 0 2014 19 218 10 416 41 569 35 261 106 463 29 116 2015 0 0 0 1 382 1 382 0 2015 19 218 10 416 41 569 36 643 107 845 29 116 Le nombre d'actes est déterminé en fonction du montant évalué par rapport au montant moyen calculé sur la période 2004-2008 (total montant / Page 11 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU total nombre d'actes) * indice choisi = rapport moyenne montant de chaque acte par rapport au montant estimé total chaque année avance = 80 000 / ACP1 = 150 000 / ACP svts = 100 000 / Solde = 85 000 DAS = 350 000 Le montant évalué est déterminé de la manière suivante : * indice choisi = (1) pour DAS : coefficient dégressif calculé à partir de la date de début des travaux des OP affectées (cf. onglet engagement/affectation) : 1,4 pr 08/09, 1,2 pr 09/10, 0,7 pr 10/11, 0,3 pr 11/12, 0,25 pr 12/13 pour au final une couverture du total affecté au 311208 (10,4M) (2) pour Avances : 15% du montant DAS annuel (avec rattrapage du reliquat de couverture des DAS au 31/12/08 en 2009) (3) pour ACP1 : * pour 2009, application du taux de 8% sur les DAS restant à payer (DAS 2009 + reste à payer au 311208) au regard de l'évolution de couverture entre 20042008 * pour 2010 et 2011, application du taux de 15% sur les DAS annuelles avec rattrapage (50/50) sur les deux exercices du reliquat restant à verser en ACP1 sur les DAS au 311209 * pour 2012 et 2013, application du taux de 15% sur les DAS annuelles (4) pour ACP svts : * de 2009 à 2013, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (3% pour 2009, 10% pour 2010, 20% pour 2011, 35% pour 2012, 40% pour 2013) * pour 2014, reliquat d'ACP des DAS restant à payer (total ACP svts = 40% des DAS) (5) pour SOLDE : * de 2009 à 2014, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (5% pour 2009, 9% pour 2010, 14% pour 2011, 20% pour 2012, 25% pour 2013, 26% pour 2014) * pour 2015, reliquat des soldes sur les DAS restant à payer (total SLD = 30% des DAS) Page 12 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015 La période 2004-2009 sur la base des réalisations : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier (15 min) (05 min) 0,0833 0,25 50 4,165 12,5 0,00 0,01 515 42,8995 128,75 0,02 0,07 1056 87,9648 264 0,05 0,15 1848 153,9384 462 0,09 0,26 3401 283,3033 850,25 0,16 0,49 6 870 Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par dossier par dossier (15 min) (30 min) 2 980 688,20 0,25 13 3,25 0,00 205 51,25 0,03 945 236,25 0,14 1366 341,5 0,20 1825 456,25 0,26 4 354 0,5 4 295 340,94 6,5 0,00 34 262 702,70 102,5 0,06 99 799 247,18 472,5 0,27 157 850 693,34 683 0,39 287 731 127,90 912,5 0,52 583 939 112,06 Montant des paiements Soldes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier* (30 min) 0,5 2,88 8 4 23,04 0,00 0,01 123 61,5 354,24 0,04 0,20 396 198 1140,48 0,11 0,65 796 398 2292,48 0,23 1,31 1059 529,5 3049,92 0,30 1,75 2 382 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier 71 11,42 0,01 11 886 863,01 843 155,65 0,09 26 245 522,00 2397 522,21 0,30 60 036 111,46 4010 893,44 0,51 105 503 759,96 6285 1 269,05 0,73 205 602 826,91 13 606 1 930 570,48 9 206 599,62 42,04 0,02 99 185 380,07 585,49 0,34 228 000 053,27 1 876,98 1,08 405 339 472,77 3 437,48 1,97 618 885 679,65 4 812,67 2,76 1 360 617 185,38 Montant des paiements 2004 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2005 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2006 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2007 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2008 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP Total 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 571 075 246,41 *traitement différencié pour le solde en fonction des catégories de familles : 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%) Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Activité journalière : soit sur 240 jours de l'année Service COMPTABILITE En moyenne à chaque journée Visa pré-liquidation PEC, comptabilité et virement par télétransmission Contrôle des paiements (SI et comptabilité) (1h à 1 h 30) (1h à 2h) (1h 30 à 2h 30) soit en ETP Page 13 sur 137 Mini 1 1 1,5 3,5 0,4375 Maxi 1,5 2 2,5 6 0,75 Annexes Audit de l'ANRU Activité ordonnateur au sein de l'ACP Préparation, Edition, mise à la signature et classement (1 h à 2h) des bordereaux soit en ETP Mini 1 0,125 Maxi 2 0,25 Activité sur le fonctionnement estimé à 4H par jour Activité sur le RECOUVREMENT TOTAL AUTRES ETP AUTRES QUE VISA TOTAL ETP VISA TOTAL GENERAL soit 0,5 ETP 1 ETP ARRIVE EN MARS 2009 Mini 2,06 0,73 2,79 Maxi 2,5 2,76 5,26 Page 14 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU La période 2009-2015 sur la base des projections : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps min par dossier (05 min) 2009 Temps ETP 2010 Temps ETP 2011 Temps ETP 2012 Temps ETP 2013 Temps ETP 2014 Temps ETP 2015 Temps ETP Temps max par dossier (15 min) Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps min par dossier (15 min) Temps max par dossier (30 min) 0,5 488 980 612,86 1 852,20 1,06 959 450 356,47 4 160,08 2,39 1 392 739 848,48 6 501,82 3,73 1 351 051 159,18 6 632,55 3,80 665 552 476,71 3 297,09 1,89 274 278 992,62 1 371,39 0,79 0,00 0 0,00 Montant des paiements Temps min par dossier (30 min) 0,5 2 615 1 307,50 0,75 6 111 3 055,50 1,75 9 187 4 593,50 2,63 8 588 4 294,00 2,46 4758 2 379,00 1,36 1619 809,50 0,46 1382 691 0,40 Soldes Nbre de paiements Temps Temps max. max. par par dossier dossier H1 H2 0,738 0,976 1 929,87 2 552,24 1,11 1,46 4 509,92 5 964,34 2,59 3,42 Temps max. par dossier H3 1,214 222 263 914,94 3 174,61 1,82 519 431 123,55 7 418,75 4,25 780 927 444,75 6 780,01 8 966,51 11 153,02 3,89 5,14 6,40 729 959 053,61 6 337,94 8 381,89 10 425,83 3,63 4,81 5,98 404 466 733,04 3 511,40 4 643,81 2,01 2,66 1 194,82 1 580,14 0,69 0,91 1 019,92 1 348,83 0,58 0,77 5 776,21 3,31 137 654 924,83 1 965,47 1,13 117 508 101,13 1 677,75 0,96 10 067 2 545,81 4 719,07 5 341,44 5 963,81 1,46 2,71 3,06 3,42 18 813 5 500,56 9 765,50 11 219,91 12 674,33 3,15 5,60 6,43 7,27 25 259 8 099,97 14 048,82 16 235,33 18 421,84 4,64 8,06 9,31 10,56 22 773 7 686,91 13 200,50 15 244,44 17 288,38 4,41 7,57 8,74 9,91 11 582 4 046,70 6 865,99 7 998,39 9 130,80 2,32 3,94 4,59 5,24 4 362 1 495,20 2 566,22 2 951,54 3 336,86 0,86 1,47 1,69 1,91 1 382 691,00 1 019,92 1 348,83 1 677,75 0,40 0,58 0,77 0,96 1 011 053 604,00 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps max. par min. par dossier dossier H1 Temps max. par dossier H2 Temps max. par dossier H3 Montant des paiements 0,0833 0,25 0,25 3 748 299 809 076,20 3 704 312,21 937,00 926,10 0,18 0,54 0,53 4 382 350 584 835,04 8 320 365,02 1 095,50 2 080,04 0,21 0,63 1,19 3 068 245 409 384,53 13 004 255,56 767,00 3 250,91 0,15 0,44 1,86 920 73 622 815,36 13 265 76,636 230 3 316,28 0,04 0,13 1,90 230 18 405 703,84 6 594 19,159 57,5 1 648,54 0,01 0,03 0,95 0 0,00 2 743 0 0 685,70 0,00 0,00 0,39 0 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 1 829 466 315,06 2 419 076 677,76 2 154 633 028,15 1 088 424 913,59 411 933 917,45 117 508 101,13 Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Pour le Temps maximum par dossier au niveau du solde : 3 hypothèses afin de réduire l'écart type (MAX/MIN)h Pour 100% des dossiers, temps maximum consacré = 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%), soit un coefficient de 2,88 Hypothèse 1 : les dossiers complexes représentent 10% du total des dossiers, soit Hypothèse 2 : les dossiers complexes représentent 20% du total des dossiers, soit Hypothèse 3 : les dossiers complexes représentent 30% du total des dossiers, soit Page 15 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF) Programmation au 31/12/08 des Opérations Physiques (OP) en fonction de la date de début des travaux 2003 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 27 004 257,31 35 2004 458 871 457,96 1196 2005 1 103 579 538,37 2636 2006 1 882 789 596,95 3885 2007 2 261 182 387,98 5101 2008 2 101 446 525,97 4800 2009 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 1 257 006 580,49 3033 2010 683 949 459,18 1731 2011 332 524 218,06 877 2012 77 554 564,48 282 2013 8 056 073,06 17 TOTAL 10 193 964 659,81 23593 Page 16 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08 DPTMT BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 2 3 3 2 2 6 4 3 3 2 1 1 2 3 2 2 5 3 2 1 2 3 7 4 2 DPTMT Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 2 2 4 1 3 3 2 8 4 3 3 2 1 1 2 3 3 3 5 3 2 1 1 2 3 8 4 2 Page 17 sur 137 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 5 360 228,38 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 Total en M 28 42 72 51 9 115 99 14 113 104 66 58 122 6 67 52 23 88 32 120 107 47 5 26 66 143 209 97 48 Différence en nbre de conventions 0 1 0 1 1 0 1 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 Différence en montant (en M) 0 8 1 5 9 68 52 1 29 10 6 1 0 0 20 -2 2 39 4 2 29 2 5 1 1 8 21 2 -1 1 2 3 6 7 8 10 11 13 14 16 17 18 19 21 22 24 25 26 27 28 29 2A 2B 30 31 33 34 35 28 Total 001 34 Total 002 71 Total 003 46 Total 006 Total 007 47 Total 008 47 Total 010 13 Total 011 84 Total 013 94 Total 014 60 Total 016 57 Total 017 122 Total 018 6 Total 019 47 Total 021 54 Total 022 21 Total 024 49 Total 025 28 Total 026 118 Total 027 78 Total 028 45 Total 029 Total 02A 25 Total 02B 65 Total 030 135 Total 031 188 Total 033 95 Total 034 49 Total 035 Annexes Audit de l'ANRU BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 5 1 1 1 4 4 3 2 4 1 4 1 1 1 3 1 21 5 3 10 2 2 1 1 3 2 13 3 BASE PNRU Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 24 227 162,88 1 29 531 384,85 6 99 677 132,00 2 17 949 423,00 1 13 972 999,93 1 59 591 264,93 4 135 169 283,66 1 4 586 768,85 5 151 664 030,97 4 71 028 014,58 1 6 461 232,00 4 121 855 545,46 1 31 154 305,23 5 140 445 681,92 2 58 238 928,74 4 144 317 818,41 1 2 567 876,00 3 27 067 617,00 6 78 338 353,95 1 17 156 708,42 25 616 659 389,35 5 137 355 127,14 3 36 684 246,91 13 230 254 306,58 2 67 246 392,63 2 29 507 007,41 1 29 430 966,56 1 84 248 334,58 4 93 785 342,64 2 83 461 115,23 14 344 739 853,10 4 80 622 439,41 Fichier de suivi des OP de la DF Page 18 sur 137 DPTMT DPTMT Total en M 24 30 100 18 14 60 135 5 152 71 6 122 31 140 58 144 3 27 78 17 617 137 37 230 67 30 29 84 94 83 345 81 Différence en nbre de conventions 0 0 1 1 0 0 0 1 1 1 -1 0 0 1 1 3 1 2 3 0 4 0 0 3 0 0 0 0 1 0 1 1 Différence en montant (en M) 0 13 -5 5 1 20 37 5 27 4 0 24 0 63 17 10 3 1 20 0 91 2 2 30 1 1 3 -3 8 0 77 4 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 47 49 50 51 52 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 71 24 Total 036 17 Total 037 105 Total 038 13 Total 039 13 Total 040 40 Total 041 98 Total 042 Total 043 125 Total 044 67 Total 045 6 Total 047 98 Total 049 31 Total 050 77 Total 051 41 Total 052 134 Total 054 Total 055 26 Total 056 58 Total 057 17 Total 058 526 Total 059 135 Total 060 35 Total 061 200 Total 062 66 Total 063 29 Total 064 26 Total 065 87 Total 066 86 Total 067 83 Total 068 268 Total 069 77 Total 071 Annexes Audit de l'ANRU DPTMT Nombre de conventions signées 2 2 3 7 5 6 1 1 1 3 1 2 1 2 3 2 22 9 26 9 13 1 2 1 3 305 Montants des subventions ANRU en M (2) DPTMT nbre conventions 2 2 2 9 6 6 1 1 1 3 1 3 1 2 4 2 16 11 29 13 16 11 2 2 3 5 366 Total en Total en M 53 63 75 245 319 400 28 76 42 151 11 46 18 63 41 32 516 309 1 235 372 656 15 179 42 66 42 10 194 Différence en nbre de conventions 0 0 -1 2 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 -6 2 3 4 3 11 1 0 2 2 61 Différence en montant (en M) 2 -8 2 10 45 18 0 1 1 2 1 4 1 2 6 1 29 41 94 119 68 15 99 -15 25 9 1 357 72 73 75 76 77 78 79 80 82 83 84 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 GUADELOUPE 101 GUYANE 102 MARTINIQUE 103 REUNION 104 51 Total 072 71 Total 073 73 Total 075 235 Total 076 274 Total 077 382 Total 078 28 Total 079 75 Total 080 41 Total 082 149 Total 083 10 Total 084 42 Total 086 17 Total 087 61 Total 088 35 Total 089 31 Total 090 487 Total 091 268 Total 092 1 141 Total 093 253 Total 094 588 Total 095 Total 099 80 Total 971 57 Total 972 41 Total 973 33 Total 974 8 837 Total général 52 694 062,95 63 129 305,00 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 547 888,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 883 270,38 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Page 19 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF) DATE ENGAGEMENT DAS Total Type CAPAS OPC NB DAS Montant DAS OPI NB DAS Montant DAS OPPC NB DAS Montant DAS OPU NB DAS Montant DAS Total NB DAS Total Montant DAS Données 2004 80 2005 1019 2006 1170 2007 1527 2008 2944 6740 2 835 729 992,11 1398 207 913 289,33 1484 492 849 358,04 1354 321 709 316,61 10976 3 858 201 956,09 35 757 360,74 390 904 158,65 399 268 950,65 743 787 991,07 1 266 011 531,00 402 424 246 186 140 21 624 385,11 363 125 164 381,85 1 33 750,00 2126 3448 61 088 205,86 63 795 583,18 34 811 915,10 26 593 200,08 31 296 381 413 3 394 327,22 115 246 401,83 105 865 488,84 143 178 758,30 919 426 8 1 750 720,48 1805 215 348 793,48 104 576 052,65 1432 2165 315 588 687,30 674 522 196,31 541 697 075,07 913 559 949,45 1 412 834 047,96 Page 20 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08 Total au 311208 DPMT 001 002 003 006 007 008 010 011 012 013 014 016 017 018 019 021 NB DAS3 NB OP4 (1) (2) 46 48 153 41 8 115 76 52 3 75 141 117 79 103 11 120 206 240 303 161 302 19 209 62 92 188 125 76 370 338 103 Montant DAS (3) 14 284 970,33 15 492 413,59 50 536 969,21 19 136 262,63 1 402 928,46 27 942 700,25 18 174 295,25 7 786 032,83 306 500,00 28 829 188,14 55 068 201,73 23 940 994,52 21 610 240,95 29 836 897,39 2 383 317,96 33 709 846,14 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 36,41% 58,75% 38,61% 49,07% 34,11% 57,89% 57,42% 25,43% 52,78% 36,52% 37,31% 24,36% 37,65% 50,64% Montant affectation5 (4) 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 Retraitement sans les OPI au niveau des DAS % en NB NB DAS6 % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 74,19% 52,17% 81,38% 32,80% 10,53% 31,08% 22,49% 50,49% 50,12% 37,14% 69,71% 37,41% 15,30% 24,30% 18,37% 55,14% 20 25 2 8 4 7 2 2 3 43 0 19 8 3 11 1 403 137,36 3 554 459,72 329 088,55 3 862 791,41 612 142,60 485 713,88 643 388,96 62 902,78 306 500,00 13 741 789,09 0,00 702 932,85 1 332 571,00 1 043 000,00 2 383 317,96 120 33 709 846,14 57,42% 50,64% 32 141 98 71 100 15 087 399,05 55 068 201,73 23 238 061,67 20 277 669,95 28 793 897,39 15,53% 58,75% 32,34% 44,10% 33,11% 13,31% 52,78% 35,45% 35,01% 23,51% 26 23 151 33 4 108 74 50 Montant DAS7 (8)=(3)-(6) 12 881 832,97 11 937 953,87 50 207 880,66 15 273 471,22 790 785,86 27 456 986,37 17 530 906,29 7 723 130,05 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 41,94% 25,00% 80,32% 26,40% 5,26% 29,19% 21,89% 48,54% 45,20% 28,62% 69,26% 29,86% 8,62% 23,88% 17,72% 54,70% 3 4 OPC, OPPC, OPU, OPI en nombre de conventions et d'avenants 5 ne porte pas sur les OPI 6 sans les OPI 7 sans les OPI Page 21 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 23,13% 48,84% 46,43% 52,00% 61,33% 39,29% 60,56% 31,58% 51,39% 37,43% 45,62% 57,90% 43,74% 77,91% 14 17 2 6 8 11 5 24 15 35 20 1 784 229,74 838 730,90 288 800,00 1 733 692,00 3 358 573,95 1 857 277,99 672 014,76 4 586 198,90 1 447 505,53 5 338 628,67 4 695 761,50 37 21 155 74 220 82 78 5 29 73 129 206 103 99 2 2 34 9 84 839,87 29 087,00 5 238 487,72 359 619,62 74 44 175 28 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 23,13% 48,84% 42,58% 42,29% 60,77% 36,61% 54,93% 35,71% 54,72% 32,02% 39,81% 47,36% 56,28% 44,59% 31,58% 51,39% 35,40% 42,99% 57,66% 42,12% 70,71% 78,23% 50,71% 23,85% 27,08% 50,96% 51,10% 40,52% 98,53% 58,97% 40,86% 20,24% DPMT 022 024 025 026 027 028 029 02A 02B 030 031 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 NB DAS (1) 37 21 169 91 222 88 86 16 34 97 144 241 123 99 76 46 209 37 NB OP (2) 160 43 364 175 362 224 142 14 53 228 324 435 183 222 70 97 276 101 60 Montant DAS (3) 16 563 186,93 11 933 531,25 32 808 915,38 14 529 266,67 69 746 990,13 46 772 638,12 36 349 515,02 6 050 641,90 13 678 020,88 20 364 001,49 40 189 782,80 111 638 576,81 54 328 940,16 19 621 588,14 23 956 120,51 17 445 107,30 45 966 213,02 3 992 743,59 Montant affectation (4) 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 Montant DAS (8)=(3)-(6) 16 563 186,93 11 933 531,25 31 024 685,64 13 690 535,77 69 458 190,13 45 038 946,12 32 990 941,07 4 193 363,91 13 006 006,12 15 777 802,59 38 742 277,27 106 299 948,14 49 633 178,66 19 621 588,14 5 360 228,38 114,29% 112,88% 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 64,15% 42,54% 44,44% 55,40% 67,21% 44,59% 53,33% 30,79% 28,09% 53,52% 55,93% 40,52% 98,88% 59,07% 46,12% 22,24% 0,00% 33,42% 48,78% 21,01% 31,65% 39,71% 24 227 162,88 108,57% 29 531 384,85 99 677 132,00 17 949 423,00 13 972 999,93 47,42% 75,72% 36,63% 0,00% 34,96% 61,19% 50,00% 41,63% 34,59% 23 871 280,64 105,71% 17 416 020,30 40 727 725,30 3 633 123,97 45,36% 63,41% 27,72% 79 246 12 189 101 226 402 24 454 292 19 912 612,57 65 936 429,42 963 591,07 48 004 271,20 28 204 186,90 59 591 264,93 135 169 283,66 4 586 768,85 151 664 030,97 71 028 014,58 1 4 20 400,00 265 115,34 78 242 12 19 892 212,57 65 671 314,08 963 591,07 44 123 607,16 25 113 164,03 34,51% 60,20% 50,00% 35,90% 27,40% 33,38% 48,58% 21,01% 29,09% 35,36% 26 21 3 880 664,04 3 091 022,87 163 80 Page 22 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 17,07% 71,11% 40,22% 50,86% 65,22% 6,66% 57,16% 36,92% 34,94% 50,39% 6 29 4 44 3 13 144 317 818,41 2 567 876,00 49,33% 56,76% 42,79% 28,91% 58,65% 70,02% 56,78% 28,76% 32,57% 24,28% 42,79% 62,35% 26,78% 68,28% 55,85% 46,08% 62,00% 36,27% 3 54 11 132 10 80 622 439,41 46,53% 26,35% 6 61 922,19 7 514 444,32 1 363 585,53 9 417 155,54 1 081 604,90 275 553,16 108 20 966 367,55 44,08% 26,01% 7 27 7 124 61 2 38 5 8 760 119,23 6 014 173,98 483 870,43 21 985 327,93 4 039 840,96 101 044,00 5 634 673,47 1 935 994,30 1 522 349,53 16 430 308,00 2 217 022,18 740 261,79 4 262 510,42 442 789,06 2 139 487,51 1 195 075,13 204 21 41 123 27 505 176 30 291 116 29 75 117 122 106 361 60 560 503,82 742 275,59 15 114 327,21 48 835 405,78 9 258 139,10 155 367 819,56 40 694 704,31 8 804 895,32 92 886 639,12 39 993 304,27 6 380 146,50 20 096 470,02 46 991 094,53 35 704 185,44 50 380 498,78 115 623 857,19 45,74% 56,76% 87,23% 55,66% 48,21% 28,56% 37,77% 20,41% 41,39% 48,95% 26,85% 86,21% 46,61% 41,22% 58,24% 51,21% 41,96% 28,91% 55,84% 62,34% 53,96% 25,20% 29,63% 24,00% 40,34% 59,47% 21,62% 68,28% 55,78% 38,07% 60,36% 33,54% 1 318 33 222 57 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 2,44% 65,16% 35,87% 42,45% 61,96% 0,00% 55,34% 34,55% 31,91% 49,63% DPMT 047 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066 067 068 069 070 071 NB DAS (1) 7 347 37 266 60 13 220 21 48 150 34 629 237 32 329 121 37 75 120 176 117 493 10 114 NB OP (2) 41 488 92 523 92 Montant DAS (3) 430 308,00 69 656 650,67 11 503 608,88 49 078 464,17 29 344 998,52 2 139 487,51 Montant affectation (4) 6 461 232,00 121 855 545,46 31 154 305,23 140 445 681,92 58 238 928,74 Montant DAS (8)=(3)-(6) 0,00 67 439 628,49 10 763 347,09 44 815 953,75 28 902 209,46 446 37 47 221 56 1 768 466 147 703 237 108 87 251 296 182 705 61 755 578,95 742 275,59 15 874 446,44 54 849 579,76 9 742 009,53 177 353 147,49 44 734 545,27 8 905 939,32 98 521 312,59 41 929 298,57 7 902 496,03 20 096 470,02 47 053 016,72 43 218 629,76 51 744 084,31 125 041 012,73 1 081 604,90 27 067 617,00 102,13% 78 338 353,95 17 156 708,42 616 659 389,35 137 355 127,14 36 684 246,91 230 254 306,58 67 246 392,63 29 507 007,41 29 430 966,56 84 248 334,58 93 785 342,64 83 461 115,23 344 739 853,10 67,87% 60,71% 35,58% 50,86% 21,77% 46,80% 51,05% 34,26% 86,21% 47,81% 59,46% 64,29% 69,93% 245 21 241 920,71 Page 23 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 53,18% 36,08% 43,38% 24,16% 2 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 50,25% 59,57% 31,70% 48,60% 52,67% 32,56% 36,78% 47,40% 36,03% 43,83% 42,76% 30,32% 3 13 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 90,91% 31,77% 85,00% 54,56% 38,95% 33,34% 2 3 2 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 714 611,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 716 547,38 35,56% 45,00% 69,04% 35,52% 73,39% 44,49% 34,56% 35,06% 32,38% 42,32% 30,10% 32,14% 48,18% 39,49% 66,36% 37,83% 28,66% 32,74% 22,45% 35,18% 17 10 2 26 21 40 43 40 303 046,85 1 737 919,97 218 107,76 6 160 735,38 4 454 515,59 6 933 566,60 10 796 441,61 8 055 284,39 15 1 689 400,00 100 785,00 446 846,25 1 250 819,07 65 27 119 55 89 329 129 496 139 318 12 624 639,80 5 780 908,87 29 873 520,64 14 257 256,32 21 007 967,60 189 140 783,60 84 032 213,36 397 496 672,92 72 714 703,85 222 625 633,93 28,89% 45,00% 60,41% 30,05% 71,77% 41,23% 29,72% 32,44% 24,73% 37,59% 27,38% 32,14% 47,69% 35,20% 65,68% 36,63% 27,22% 32,18% 19,55% 33,95% 790 521,78 3 006 145,02 80 86 14 22 969 949,65 56 971 816,42 3 423 092,57 90,91% 31,05% 70,00% 54,56% 37,83% 32,38% 22 50 12 16 439 373,03 5 921 197,07 4 991 063,00 932 825,77 3 097 959,33 77 336 163 313 79 53 21 529 528,65 110 961 207,70 114 136 332,67 172 327 287,70 11 972 275,05 22 239 345,64 39,09% 51,85% 29,53% 46,23% 52,67% 30,81% 28,85% 45,36% 35,73% 43,05% 42,76% 29,28% 7 730 739,00 85 70 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 49,13% 36,08% 41,99% 24,16% DPMT 072 073 074 075 076 077 078 079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094 095 NB DAS (1) 92 70 2 99 386 175 329 79 56 13 80 88 17 2 80 27 136 65 91 355 150 536 182 358 NB OP (2) 173 194 Montant DAS (3) 22 858 077,97 15 254 744,10 439 373,03 Montant affectation (4) 52 694 062,95 63 129 305,00 Montant DAS (8)=(3)-(6) 22 127 338,97 15 254 744,10 197 648 552 677 150 172 27 450 725,72 115 952 270,70 115 069 158,44 175 425 247,03 11 972 275,05 23 029 867,42 3 006 145,02 88 277 20 22 969 949,65 58 661 216,42 3 523 877,57 446 846,25 225 60 197 183 124 798 434 1 529 562 846 13 875 458,87 5 780 908,87 30 176 567,49 15 995 176,29 21 226 075,36 195 301 518,98 88 486 728,95 404 430 239,52 83 511 145,46 230 680 918,32 Page 24 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 84,62% 31,29% 89,66% 14,52% 20,33% 46,52% 90,84% 17,31% 45,64% 19,19% 6,82% 37,85% 3 12 1 13 1 398 485 413,55 996 832,91 9 000,00 711 250,28 207 913 289,33 11 43 40 17 24 9 578 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 84,62% 29,25% 68,97% 13,71% 13,19% 40,60% 90,84% 17,04% 43,24% 19,17% 5,13% 35,81% DPMT 099 971 972 973 974 TOTAL NB DAS (1) 11 46 52 18 37 10 976 NB OP (2) 13 147 58 124 182 23 593 Montant DAS (3) 13 650 790,19 31 026 180,16 19 026 451,10 12 751 308,26 2 883 196,82 3 858 201 956,09 Montant affectation (4) 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Montant DAS (8)=(3)-(6) 13 650 790,19 30 540 766,61 18 029 618,19 12 742 308,26 2 171 946,54 3 650 288 666,76 Page 25 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement (1) Délai prévisible d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Délai moyen prévisionnel d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE : PROPH N°DEPTG 002 007 024 025 02A 038 043 054 Total 054 055 056 057 059 PROPH NOCONV 447 478 120 188 277 496 220 144 386 146 895 375 207 394 398 408 747 199 154 301 235 329 351 514 160 359 100 307 622 629 Nombre 3 1 2 3 1 3 9 2 3 5 15 3 7 3 4 4 11 1 1 2 6 3 1 9 1 3 1 14 2 4 6 36 1 37 8 1 141 Données Somme Moyenne 194,00 64,67 979,00 979,00 8,00 4,00 625,00 208,33 65,00 65,00 527,00 175,67 1 527,00 169,67 131,00 65,50 549,00 183,00 680,00 136,00 2 934,00 195,60 1 485,00 495,00 1 479,00 211,29 1 143,00 381,00 976,00 244,00 802,00 200,50 2 921,00 265,55 137,00 137,00 16,00 16,00 153,00 76,50 602,00 100,33 2 636,00 878,67 60,00 60,00 1 146,00 127,33 784,00 784,00 450,00 150,00 150,00 150,00 2 530,00 180,71 891,00 445,50 1 562,00 390,50 2 453,00 408,83 20 686,00 574,61 54,00 54,00 20 740,00 560,54 24,00 3,00 94,00 94,00 42 716,00 302,95 Écartype 105,08 #DIV/0! 0,00 189,83 #DIV/0! 90,58 90,50 55,86 0,00 70,16 116,24 182,50 88,32 211,31 0,00 183,00 157,65 #DIV/0! #DIV/0! 85,56 93,47 557,55 #DIV/0! 90,50 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! 187,88 127,99 183,00 155,49 384,53 #DIV/0! 388,69 0,00 #DIV/0! 315,44 Total 059 062 Total 062 067 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 971 973 Total général Page 26 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE (et absence de convention) : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 282 488 220 144 377 386 146 584 374 375 207 398 888 401 408 747 289 154 301 235 329 351 514 160 352 357 680 307 622 629 PROPH NOCONV 472 Page 27 sur 137 Total 2 3 10 1 1 46 4 4 8 4 6 18 1 1 3 13 4 4 21 6 2 8 2 10 5 3 2 10 6 10 3 19 2 6 4 9 5 14 9 37 1 3 2 5 11 7 1 2 Total 1 Total 038 039 042 043 054 Total 054 055 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 076 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 971 973 Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 974 Annexes Audit de l'ANRU 810 Total 974 Total général 10 11 243 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur protocole et avis CE du fait de conventions postérieures à la date de début des travaux : PROPH NOCONV 121 452 056 209 786 222 270 273 143 191 365 692 852 067 081 567 464 465 466 089 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 Nombre 10 7 6 19 5 24 15 3 11 29 4 16 20 19 2 21 10 29 6 3 38 12 5 3 20 19 7 7 33 14 15 29 19 1 3 5 12 17 16 3 19 Nombre 20 4 7 31 Page 28 sur 137 Données Somme Moyenne Écartype 1 420,00 142,00 0,00 364,00 52,00 0,00 264,00 44,00 0,00 4 040,00 212,63 121,67 915,00 183,00 0,00 4 955,00 206,46 108,33 2 484,00 165,60 93,31 253,00 84,33 106,23 1 958,00 178,00 0,00 4 695,00 161,90 76,89 92,00 23,00 0,00 3 680,00 230,00 0,00 3 772,00 188,60 84,95 3 002,00 158,00 0,00 202,00 101,00 0,00 3 204,00 152,57 17,15 710,00 71,00 0,00 7 991,00 275,55 89,01 1 019,00 169,83 73,89 450,00 150,00 0,00 9 460,00 248,95 95,38 552,00 46,00 0,00 381,00 76,20 54,11 519,00 173,00 0,00 1 452,00 72,60 51,56 304,00 16,00 0,00 1 340,00 191,43 96,75 977,00 139,57 89,78 2 621,00 79,42 95,87 1 596,00 114,00 0,00 4 383,00 292,20 237,52 5 979,00 206,17 190,84 437,00 23,00 0,00 36,00 36,00 #DIV/0! 138,00 46,00 0,00 780,00 156,00 0,00 552,00 46,00 0,00 1 332,00 78,35 51,66 272,00 17,00 0,00 461,00 153,67 13,28 733,00 38,58 51,39 Somme Moyenne Écartype 3 160,00 158,00 0,00 886,00 221,50 210,73 934,00 133,43 89,78 4 980,00 160,65 82,00 PROPH N°DEPTG 001 002 003 006 Total 006 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 027 093 631 860 Total 027 Annexes Audit de l'ANRU 028 029 Total 029 030 031 263 169 259 066 004 390 391 019 020 021 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 010 029 079 495 872 189 042 115 137 027 179 224 435 17 8 18 26 14 13 5 12 30 3 3 8 9 4 4 5 36 4 18 7 6 35 35 1 36 8 8 24 3 42 69 17 39 2 15 56 6 13 17 9 45 1 12 1 7 20 11 Nombre 1 13 5 19 3 71 Page 29 sur 137 4 420,00 1 096,00 2 384,00 3 480,00 1 876,00 3 951,00 763,00 1 684,00 6 398,00 615,00 431,00 1 456,00 1 845,00 356,00 512,00 260,00 5 475,00 356,00 6 290,00 791,00 2 525,00 9 962,00 5 097,00 197,00 5 294,00 1 200,00 360,00 5 960,00 93,00 7 946,00 13 999,00 2 926,00 6 084,00 128,00 1 236,00 7 448,00 126,00 1 957,00 2 703,00 1 391,00 6 177,00 206,00 4 088,00 17,00 406,00 4 511,00 3 412,00 260,00 167,88 137,00 0,00 132,44 92,55 133,85 76,35 134,00 0,00 303,92 174,61 152,60 100,78 140,33 90,60 213,27 153,79 205,00 0,00 143,67 106,23 182,00 65,05 205,00 0,00 89,00 0,00 128,00 0,00 52,00 0,00 152,08 67,93 89,00 0,00 349,44 116,56 113,00 0,00 420,83 149,26 284,63 161,66 145,63 93,31 197,00 #DIV/0! 147,06 92,36 150,00 97,28 45,00 0,00 248,33 92,66 31,00 0,00 189,19 81,88 202,88 95,37 172,12 89,16 156,00 0,00 64,00 0,00 82,40 91,78 133,00 58,23 21,00 0,00 150,54 80,69 159,00 0,00 154,56 8,82 137,27 62,68 206,00 #DIV/0! 340,67 70,84 17,00 #DIV/0! 58,00 0,00 225,55 154,62 310,18 149,85 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 037 038 Total 038 039 042 Total 042 044 Total 044 Total 045 049 003 022 518 249 Total 049 050 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 051 108 184 601 Total 051 052 015 054 370 Somme Moyenne Écartype 134,00 134,00 #DIV/0! 3 758,00 289,08 132,56 479,00 95,80 82,29 4 371,00 230,05 145,79 541,00 180,33 105,08 14 718,00 207,30 92,65 Annexes Audit de l'ANRU 056 057 174 076 083 087 070 012 014 024 057 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 412 732 802 032 444 446 454 455 560 562 001 013 051 064 073 127 172 407 588 187 12 3 22 8 33 21 1 6 13 2 2 21 3 6 4 4 5 10 17 29 28 4 2 9 166 1 2 4 6 31 44 2 2 4 2 22 7 11 1 3 7 8 11 72 36 1 644,00 48,00 1 166,00 424,00 1 638,00 2 167,00 37,00 1 280,00 221,00 178,00 515,00 5 802,00 863,00 1 268,00 641,00 800,00 1 396,00 3 088,00 2 136,00 5 991,00 1 786,00 1 104,00 44,00 3 007,00 30 157,00 7,00 148,00 480,00 984,00 2 658,00 4 277,00 210,00 184,00 394,00 14,00 8 054,00 1 897,00 1 312,00 158,00 474,00 756,00 1 539,00 2 628,00 16 832,00 864,00 137,00 0,00 16,00 0,00 53,00 0,00 53,00 0,00 49,64 10,80 103,19 92,63 37,00 #DIV/0! 213,33 93,98 17,00 0,00 89,00 0,00 257,50 127,99 276,29 132,54 287,67 104,50 211,33 179,48 160,25 90,50 200,00 106,23 279,20 82,29 308,80 76,32 125,65 61,11 206,59 80,13 63,79 43,15 276,00 0,00 22,00 0,00 334,11 81,14 181,67 127,42 7,00 #DIV/0! 74,00 0,00 120,00 92,00 164,00 0,00 85,74 73,34 97,20 72,96 105,00 0,00 92,00 24,04 98,50 15,78 7,00 0,00 366,09 109,72 271,00 138,24 119,27 94,52 158,00 #DIV/0! 158,00 0,00 108,00 0,00 192,38 97,55 238,91 92,83 233,78 140,39 24,00 0,00 Total 057 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 064 201 205 Total 064 065 008 066 196 067 091 139 Nombre 11 4 15 4 20 20 2 Page 30 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 453,00 223,00 0,00 971,00 242,75 188,57 3 424,00 228,27 87,76 156,00 39,00 0,00 1 440,00 72,00 0,00 2 410,00 120,50 92,85 412,00 206,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU Total 067 068 069 22 20 5 8 10 3 29 2 2 4 3 4 70 10 11 2 23 19 8 27 14 3 17 31 5 36 12 8 13 33 9 22 6 23 60 27 1 9 20 6 63 24 2 2 822,00 900,00 567,00 392,00 1 134,00 377,00 87,00 614,00 144,00 1 080,00 584,00 472,00 5 451,00 1 580,00 2 977,00 498,00 5 055,00 3 293,00 2 081,00 5 374,00 1 372,00 1 089,00 2 461,00 9 382,00 1 408,00 10 790,00 420,00 120,00 1 105,00 1 645,00 2 611,00 5 084,00 1 566,00 4 898,00 14 159,00 2 603,00 107,00 533,00 1 320,00 642,00 5 205,00 2 520,00 214,00 128,27 91,83 45,00 0,00 113,40 100,78 49,00 85,18 113,40 95,02 125,67 106,23 3,00 0,00 307,00 0,00 72,00 0,00 270,00 0,00 194,67 106,23 118,00 92,00 77,87 103,44 158,00 0,00 270,64 151,63 249,00 130,11 219,78 119,69 173,32 89,70 260,13 167,11 199,04 121,33 98,00 0,00 363,00 168,01 144,76 119,88 302,65 142,25 281,60 99,14 299,72 136,09 35,00 0,00 15,00 0,00 85,00 0,00 49,85 29,80 290,11 95,92 231,09 86,77 261,00 189,00 212,96 155,64 235,98 129,28 96,41 93,69 107,00 #DIV/0! 59,22 79,81 66,00 0,00 107,00 0,00 82,62 69,44 105,00 0,00 107,00 0,00 218 037 044 045 046 047 485 487 498 841 846 069 167 252 203 441 111 512 317 318 002 110 280 006 009 155 156 163 164 165 178 312 469 011 Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 075 Total 075 076 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 082 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 083 185 186 780 Total 083 086 105 226 Total 086 087 173 088 113 Nombre 12 15 9 36 12 8 20 4 24 Page 31 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 054,00 171,17 89,52 1 906,00 127,07 84,22 720,00 80,00 0,00 4 680,00 130,00 81,14 2 128,00 177,33 90,60 704,00 88,00 0,00 2 832,00 141,60 82,27 108,00 27,00 0,00 2 208,00 92,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU 114 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 018 202 153 618 038 048 118 125 128 131 133 134 138 302 303 647 017 028 294 296 297 298 299 300 19 43 8 12 20 33 5 38 13 3 4 5 1 1 4 18 8 11 4 25 97 3 1 6 4 3 3 5 6 31 6 3 8 16 1 7 3 1 14 5 6 10 3 5 Nombre 15 9 8 1 9 2 3 135 5 2 7 Page 32 sur 137 2 679,00 141,00 0,00 4 887,00 113,65 24,62 960,00 120,00 98,35 2 239,00 186,58 93,20 3 199,00 159,95 98,55 7 955,00 241,06 92,35 1 183,00 236,60 100,78 9 138,00 240,47 92,07 2 301,00 177,00 0,00 531,00 177,00 0,00 708,00 177,00 0,00 370,00 74,00 0,00 10,00 10,00 #DIV/0! 164,00 164,00 #DIV/0! 1 020,00 255,00 106,23 5 142,00 285,67 89,25 1 222,00 152,75 83,79 1 008,00 91,64 96,09 44,00 11,00 0,00 7 203,00 288,12 87,60 19 723,00 203,33 114,08 105,00 35,00 0,00 39,00 39,00 #DIV/0! 1 420,00 236,67 93,47 632,00 158,00 106,23 492,00 164,00 0,00 636,00 212,00 0,00 824,00 164,80 82,29 1 314,00 219,00 163,23 5 462,00 176,19 108,89 1 576,00 262,67 74,30 1 003,00 334,33 106,23 1 647,00 205,88 167,11 4 208,00 263,00 62,85 121,00 121,00 #DIV/0! 280,00 40,00 0,00 507,00 169,00 0,00 165,00 165,00 #DIV/0! 1 498,00 107,00 0,00 452,00 90,40 99,14 680,00 113,33 93,47 1 981,00 198,10 115,11 366,00 122,00 0,00 1 222,00 244,40 99,14 Somme Moyenne Écartype 2 666,00 177,73 82,85 1 760,00 195,56 95,40 888,00 111,00 85,18 350,00 350,00 #DIV/0! 2 920,00 324,44 142,56 498,00 249,00 0,00 516,00 172,00 0,00 25 304,00 187,44 113,72 587,00 117,40 100,78 116,00 58,00 0,00 1 393,00 199,00 0,00 Total 091 092 Total 092 093 005 007 062 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 339 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 343 344 349 516 521 875 876 Total 093 094 030 063 214 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 098 101 102 103 104 183 192 310 311 284 112 627 628 152 471 2 366,00 9 1 423,00 5 1 186,00 10 1 770,00 40 6 841,00 6 432,00 1 110,00 2 324,00 6 742,00 1 110,00 12 792,00 9 1 302,00 4 644,00 9 2 444,00 15 1 974,00 65 8 874,00 7 1 218,00 13 1 105,00 7 1 946,00 2 188,00 9 2 134,00 1 73,00 1 73,00 2 146,00 2243 358 566,00 183,00 158,11 237,20 177,00 171,03 72,00 110,00 162,00 123,67 110,00 66,00 144,67 161,00 271,56 131,60 136,52 174,00 85,00 278,00 94,00 237,11 73,00 73,00 73,00 159,86 103,24 81,14 82,29 0,00 71,70 0,00 #DIV/0! 0,00 95,02 #DIV/0! 0,00 92,00 92,00 61,33 91,78 92,03 0,00 0,00 0,00 0,00 81,14 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 117,29 Total 095 971 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général - 2 161 OP avec conventions postérieures à la date de début des travaux et sans protocole, ni avis CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 001 121 002 452 003 056 088 Total 003 006 036 786 Total 006 008 222 270 273 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV Total 008 010 143 191 Total 010 011 365 013 223 014 067 081 566 567 Total 014 016 464 465 Page 33 sur 137 Total 3 11 7 12 19 2 1 3 22 2 9 Total 33 6 6 12 3 1 26 6 7 6 45 19 1 Annexes Audit de l'ANRU 466 Total 016 017 Total 017 018 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 177 467 049 055 258 260 859 868 043 175 031 479 075 093 631 634 860 041 123 169 259 279 066 230 390 391 019 021 PROPH NOCONV 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 079 495 Page 34 sur 137 7 27 8 10 18 7 9 25 5 30 1 3 4 2 20 22 2 4 6 19 15 1 2 11 48 18 3 21 12 11 23 16 17 10 27 6 48 54 2 5 Total 3 3 13 6 32 6 5 3 6 20 28 6 34 10 2 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 PROPH N°DEPTG Total 033 034 Total 034 035 Total 035 038 Annexes Audit de l'ANRU 872 Total 038 039 041 042 189 054 042 115 137 027 179 224 435 065 265 268 877 022 034 518 249 058 108 184 601 274 370 174 083 087 070 012 024 057 PROPH NOCONV 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 732 752 802 032 444 Page 35 sur 137 21 33 3 12 27 7 9 43 4 16 41 1 62 11 6 6 23 1 1 62 32 95 12 22 18 5 1 46 11 73 9 15 3 18 3 4 1 3 Total 1 4 2 4 1 2 5 8 10 3 6 2 9 2 67 3 3 Total 042 044 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 Total 051 052 054 056 057 Total 057 058 059 PROPH N°DEPTG Total 059 060 Annexes Audit de l'ANRU 446 454 455 Total 060 061 Total 061 062 560 562 001 040 051 064 073 127 172 407 588 187 216 201 205 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 PROPH NOCONV 484 485 486 487 497 498 841 846 069 167 252 203 441 111 317 318 Page 36 sur 137 6 13 27 52 10 6 16 1 10 1 8 5 10 7 4 18 64 27 12 39 1 2 3 2 21 10 1 20 31 26 11 37 8 7 14 5 Total 10 4 3 9 2 3 3 12 80 17 9 6 32 12 3 15 14 9 8 Total 062 063 Total 063 064 Total 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 PROPH N°DEPTG Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 075 Annexes Audit de l'ANRU Total 075 076 17 4 17 5 19 45 2 5 1 8 18 13 4 1 15 14 65 25 29 6 8 9 23 7 6 19 25 23 11 6 17 1 16 7 Total 24 30 3 33 10 1 4 25 4 9 16 5 2 3 4 12 95 1 12 24 5 002 094 110 280 155 156 326 082 163 164 165 178 312 469 072 185 186 780 035 105 226 173 113 114 018 202 254 PROPH NOCONV 153 618 023 038 118 125 128 133 134 138 148 302 303 647 294 296 297 298 Page 37 sur 137 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 080 083 Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 PROPH N°DEPTG Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Annexes Audit de l'ANRU 299 300 Total 092 093 007 039 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 333 339 343 344 349 875 876 881 030 214 353 354 355 360 673 050 PROPH NOCONV 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 4 1 47 1 9 6 7 2 4 17 5 1 8 5 17 7 2 3 5 8 6 3 2 118 3 2 1 3 6 6 1 22 9 Total 3 6 3 5 11 6 6 3 6 1 59 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Total 095 099 Total 099 Page 38 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 971 973 Total 973 974 Total 974 Total général 284 627 628 060 152 17 1 1 2 3 1 4 2161 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur convention (antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux) par code famille : Code Famille 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL Nombre 354 969 7 11 435 328 145 784 397 41 22 235 3 728 Somme 153 373,00 418 671,00 1 910,00 3 289,00 176 828,00 143 947,00 48 204,00 323 225,00 157 254,00 18 023,00 9 694,00 81 838,00 1 536 256,00 Moyenne 433,26 432,07 272,86 299,00 406,50 438,86 332,44 412,28 396,11 439,59 440,64 348,25 412,09 Écartype 350,08 364,48 223,13 327,76 313,40 346,53 289,27 352,36 366,88 346,53 430,23 353,42 350,82 - DTL présentant des délais d'engagement prévisionnel sur conventions atypiques : DTL 003 006 018 021 028 030 031 034 036 037 041 045 049 051 052 059 065 066 069 076 078 Nombre 111 4 36 86 43 22 35 40 61 32 61 52 166 138 30 236 57 49 117 200 148 Somme 57 866,00 2 036,00 23 693,00 38 017,00 25 913,00 9 271,00 15 211,00 20 174,00 36 849,00 25 560,00 35 638,00 32 705,00 76 945,00 82 536,00 10 740,00 91 306,00 30 862,00 22 662,00 41 808,00 142 357,00 64 165,00 Moyenne 521,32 509,00 658,14 442,06 602,63 421,41 434,60 504,35 604,08 798,75 584,23 628,94 463,52 598,09 358,00 386,89 541,44 462,49 357,33 711,79 433,55 Écartype 406,88 0,00 380,01 307,31 370,61 236,37 287,41 335,82 353,91 555,11 345,23 364,90 388,84 383,92 405,60 354,33 319,91 368,64 372,59 513,61 331,04 Page 39 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 093 095 971 150 90 7 61 570,00 40 528,00 3 316,00 410,47 450,31 473,71 380,83 359,85 510,14 - Conventions présentant des délais d'engagement prévisionnel importants : N° CONV 056 036 273 466 049 055 075 041 066 004 026 019 021 181 142 053 010 029 495 054 065 034 108 N° CONV 058 015 078 024 399 032 001 008 196 091 239 045 037 047 441 002 033 006 082 165 114 202 023 299 298 DTL 003 006 008 016 018 021 027 028 030 031 033 033 033 033 034 034 036 037 038 041 045 049 051 DTL 051 052 059 059 059 060 062 065 066 067 068 069 069 069 072 076 076 077 078 078 088 089 091 092 092 Nombre 68 4 9 2 35 86 76 41 22 29 26 13 15 12 2 35 61 32 1 61 52 152 21 Nombre 110 30 3 82 14 6 27 57 49 31 15 19 5 61 4 130 36 26 40 26 18 1 19 5 2 Somme 51 499,00 2 036,00 4 330,00 901,00 23 355,00 38 017,00 32 387,00 25 417,00 9 271,00 13 959,00 11 169,00 6 684,00 7 907,00 4 085,00 900,00 19 163,00 36 849,00 25 560,00 461,00 35 638,00 32 705,00 74 146,00 9 245,00 Somme 72 437,00 10 740,00 1 421,00 46 762,00 10 405,00 2 569,00 16 256,00 30 862,00 22 662,00 13 548,00 7 397,00 10 796,00 4 814,00 20 148,00 1 416,00 79 261,00 54 936,00 12 772,00 22 045,00 15 750,00 8 520,00 419,00 11 371,00 2 395,00 968,00 Moyenne Écartype 757,34 335,17 509,00 0,00 481,11 258,39 450,50 127,99 667,29 381,52 442,06 307,31 426,14 294,31 619,93 370,41 421,41 236,37 481,34 287,94 429,58 338,81 514,15 369,92 527,13 256,84 340,42 355,78 450,00 388,91 547,51 321,78 604,08 353,91 798,75 555,11 461,00 1 CONV 584,23 345,23 628,94 364,90 487,80 395,26 440,24 212,61 Moyenne Écartype 658,52 390,88 358,00 405,60 473,67 737,28 570,27 395,90 743,21 468,69 428,17 546,60 602,07 342,16 541,44 319,91 462,49 368,64 437,03 222,72 493,13 402,25 568,21 356,27 962,80 223,31 330,30 373,54 354,00 548,00 609,70 356,28 1 526,00 193,30 491,23 235,38 551,13 423,37 605,77 287,11 473,33 305,65 419,00 1 CONV 598,47 341,04 479,00 300,49 484,00 388,91 Page 40 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 343 171 062 039 030 354 099 050 310 284 093 093 093 093 094 094 095 095 095 971 6 2 3 51 22 4 3 41 2 7 2 796,00 1 024,00 1 563,00 35 950,00 12 132,00 959,00 1 751,00 27 775,00 664,00 3 316,00 466,00 512,00 521,00 704,90 551,45 239,75 583,67 677,44 332,00 473,71 189,00 388,91 526,54 445,86 248,08 365,50 421,47 343,92 388,91 510,14 Page 41 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (2) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS Délai d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 488 220 144 377 386 146 584 895 374 375 207 394 398 888 401 408 747 199 301 235 329 351 514 160 352 680 100 PROPH NOCONV 307 Nombre 3 1 8 1 3 41 2 5 11 4 6 21 1 10 10 2 5 17 21 2 3 5 7 8 15 7 3 7 1 18 5 11 4 20 6 2 17 4 12 9 42 3 1 5 9 35 Nombre 8 Données Somme Moyenne 622,00 207,33 416,00 416,00 953,00 119,13 281,00 281,00 1 141,00 380,33 9 362,00 228,34 297,00 148,50 2 462,00 492,40 2 068,00 188,00 1 322,00 330,50 1 833,00 305,50 5 223,00 248,71 294,00 294,00 4 898,00 489,80 1 040,00 104,00 212,00 106,00 1 628,00 325,60 2 880,00 169,41 2 928,00 139,43 338,00 169,00 2 637,00 879,00 2 975,00 595,00 1 344,00 192,00 4 850,00 606,25 6 194,00 412,93 3 069,00 438,43 1 500,00 500,00 2 739,00 391,29 225,00 225,00 7 533,00 418,50 1 563,00 312,60 2 016,00 183,27 1 278,00 319,50 4 857,00 242,85 3 286,00 547,67 819,00 409,50 9 039,00 531,71 961,00 240,25 5 647,00 470,58 3 544,00 393,78 19 191,00 456,93 1 441,00 480,33 361,00 361,00 889,00 177,80 2 691,00 299,00 28 677,00 819,34 Somme Moyenne 2 789,00 348,63 Écartype 176,50 #DIV/0! 104,86 #DIV/0! 182,40 103,63 74,25 166,33 124,98 125,17 68,59 125,17 #DIV/0! 143,67 57,28 0,00 110,58 125,31 42,41 39,60 32,91 390,08 82,02 119,52 236,19 89,71 0,00 179,67 #DIV/0! 134,45 33,59 63,44 81,80 89,35 140,70 23,33 229,11 153,83 141,97 161,69 201,38 209,00 #DIV/0! 162,02 214,56 469,58 Écartype 46,69 Total 038 042 043 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 067 091 093 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Page 42 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 095 971 973 974 Total général 43 31 466,00 9 3 723,00 2 556,00 10 1 932,00 315 116 980,00 731,77 413,67 278,00 193,20 371,37 461,76 91,03 0,00 1,03 285,32 622 629 810 - 90 OP sans convention dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 100 095 (vide) Total 100 144 054 (vide) Total 144 154 077 Total 154 188 025 Total 188 207 059 Total 207 220 043 Total 220 235 093 Total 235 282 039 Total 282 289 076 Total 289 301 091 (vide) Total 301 329 093 Total 329 351 093 Total 351 352 094 (vide) Total 352 357 094 Total 357 359 094 Total 359 374 057 Total 374 375 057 Total 375 377 054 Total 377 PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 386 054 Total 386 394 059 Total 394 Page 43 sur 137 Total 1 16 17 5 2 7 9 9 8 8 1 1 2 2 1 1 1 1 2 2 3 1 4 2 2 5 5 2 2 4 2 2 4 4 1 1 1 1 2 2 Total 2 2 1 1 Annexes Audit de l'ANRU 401 Total 401 447 Total 447 472 Total 472 478 Total 478 481 Total 481 514 Total 514 600 Total 600 629 Total 629 888 Total 888 Total général 062 002 974 007 026 093 010 973 059 1 1 2 2 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 1 1 90 - Délai d'engagement des OP couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : N° projet Nombre 002 452 12 016 465 1 022 260 3 026 479 5 030 230 10 038 495 2 044 435 3 045 065 4 049 518 28 052 274 11 059 194 24 399 20 Total 059 44 060 455 29 061 562 3 063 216 2 064 205 4 077 326 1 083 185 16 087 173 10 094 353 2 Total général 190 DEP Données Somme Moyenne Écartype 4 556,00 379,67 99,82 217,00 217,00 #DIV/0! 622,00 207,33 104,22 1 540,00 308,00 3,08 3 328,00 332,80 194,14 142,00 71,00 0,00 345,00 115,00 180,13 136,00 34,00 2,31 6 203,00 221,54 180,82 2 726,00 247,82 142,34 8 676,00 361,50 183,52 5 023,00 251,15 114,21 13 699,00 311,34 163,91 4 334,00 149,45 58,06 1 110,00 370,00 180,13 262,00 131,00 0,00 2 277,00 569,25 60,52 300,00 300,00 #DIV/0! 12 623,00 788,94 266,21 862,00 86,20 41,70 649,00 324,50 163,34 55 931,00 294,37 231,93 - Délai d'engagement des OP couvertes par un avis en CE antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : DEP 093 001 N° projet 332 121 Nombre 1 4 Données Somme Moyenne Écartype 97,00 97,00 #DIV/0! 1 171,00 292,75 9,07 Page 44 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 002 003 Total 003 006 Total 006 008 010 014 452 056 088 036 209 222 191 067 566 567 464 465 466 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 075 093 860 123 169 259 066 230 004 390 391 N° projet 019 020 021 026 180 181 12 2 1 3 2 7 9 12 3 13 3 4 20 6 1 2 9 7 4 11 10 6 16 7 3 2 4 14 18 4 5 9 2 10 2 14 2 2 6 6 12 1 9 10 10 2 2 Nombre 14 2 1 8 7 1 3 22 2 740,00 228,33 92,78 26,00 13,00 16,97 20,00 20,00 #DIV/0! 46,00 15,33 12,66 320,00 160,00 0,00 1 540,00 220,00 174,94 1 860,00 206,67 153,80 2 936,00 244,67 5,77 823,00 274,33 97,28 3 326,00 255,85 40,41 390,00 130,00 12,12 645,00 161,25 41,46 4 361,00 218,05 64,80 935,00 155,83 34,32 56,00 56,00 #DIV/0! 122,00 61,00 0,00 1 113,00 123,67 55,38 521,00 74,43 0,53 957,00 239,25 61,50 1 478,00 134,36 89,72 973,00 97,30 34,66 2 270,00 378,33 18,07 3 243,00 202,69 143,44 275,00 39,29 50,84 697,00 232,33 94,13 420,00 210,00 0,00 922,00 230,50 74,90 1 977,00 141,21 42,88 2 899,00 161,06 62,09 636,00 159,00 24,04 1 400,00 280,00 3,08 2 036,00 226,22 65,49 98,00 49,00 0,00 2 044,00 204,40 41,31 238,00 119,00 50,91 2 380,00 170,00 70,31 177,00 88,50 0,71 177,00 88,50 0,71 1 370,00 228,33 3,83 1 158,00 193,00 59,84 2 528,00 210,67 44,44 151,00 151,00 #DIV/0! 2 003,00 222,56 148,42 2 154,00 215,40 141,74 4 174,00 417,40 67,44 632,00 316,00 0,00 632,00 316,00 0,00 Somme Moyenne Écartype 5 438,00 388,43 73,54 295,00 147,50 30,41 106,00 106,00 #DIV/0! 1 312,00 164,00 36,52 709,00 101,29 57,66 166,00 166,00 #DIV/0! 68,00 22,67 3,79 2 656,00 120,73 61,88 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 030 Total 030 031 DEP Total 031 033 Total 033 Page 45 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 034 053 142 182 686 208 010 079 872 042 115 137 027 179 224 435 003 022 034 518 249 058 184 274 370 174 083 087 070 014 024 068 074 077 078 080 117 122 151 N° projet 194 215 399 032 455 562 565 1 11 4 6 22 31 10 6 21 27 30 5 3 38 11 4 14 1 30 5 1 16 18 40 2 1 8 9 11 18 7 8 3 11 6 1 2 3 13 1 1 2 1 7 6 Nombre 24 2 20 83 1 29 30 3 1 4 70,00 70,00 #DIV/0! 3 056,00 277,82 171,43 898,00 224,50 29,89 985,00 164,17 65,69 5 009,00 227,68 137,13 6 971,00 224,87 26,53 2 866,00 286,60 22,35 1 378,00 229,67 62,50 4 976,00 236,95 73,59 6 354,00 235,33 70,19 4 385,00 146,17 37,70 986,00 197,20 8,32 391,00 130,33 104,31 5 762,00 151,63 45,29 1 949,00 177,18 8,49 740,00 185,00 10,30 2 131,00 152,21 5,65 292,00 292,00 #DIV/0! 5 112,00 170,40 27,69 2 249,00 449,80 34,22 38,00 38,00 #DIV/0! 1 833,00 114,56 43,38 3 751,00 208,39 135,21 7 871,00 196,78 143,18 88,00 44,00 0,00 29,00 29,00 #DIV/0! 2 567,00 320,88 70,74 2 596,00 288,44 117,66 2 482,00 225,64 132,87 5 279,00 293,28 3,43 1 874,00 267,71 31,77 1 686,00 210,75 9,68 615,00 205,00 0,00 2 301,00 209,18 8,53 2 221,00 370,17 231,56 378,00 378,00 #DIV/0! 258,00 129,00 0,00 564,00 188,00 211,84 4 095,00 315,00 145,63 421,00 421,00 #DIV/0! 48,00 48,00 #DIV/0! 112,00 56,00 0,00 109,00 109,00 #DIV/0! 1 737,00 248,14 66,01 1 277,00 212,83 108,57 Somme Moyenne Écartype 6 761,00 281,71 161,29 170,00 85,00 118,79 5 220,00 261,00 105,59 21 150,00 254,82 140,49 153,00 153,00 #DIV/0! 2 140,00 73,79 45,41 2 293,00 76,43 46,91 711,00 237,00 180,13 109,00 109,00 #DIV/0! 820,00 205,00 160,40 Total 034 035 036 038 Total 038 042 Total 042 044 Total 044 049 Total 049 050 051 Total 051 052 054 056 057 Total 057 058 059 DEP Total 059 060 Total 060 061 Total 061 Page 46 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 062 001 013 064 073 127 407 588 187 201 205 008 196 091 241 218 037 044 045 046 047 484 487 498 841 846 069 167 252 203 441 111 317 002 094 110 280 N° projet 006 009 155 156 326 163 164 165 178 312 3 1 1 5 4 8 3 25 1 1 4 5 1 2 8 5 13 5 5 4 11 8 29 3 1 1 1 2 65 2 2 3 7 9 3 12 7 10 5 3 2 1 11 Nombre 1 1 7 9 1 19 13 3 5 3 6 30 318,00 106,00 1,73 446,00 446,00 #DIV/0! 19,00 19,00 #DIV/0! 898,00 179,60 78,01 991,00 247,75 212,30 2 003,00 250,38 146,15 988,00 329,33 23,18 5 663,00 226,52 143,47 47,00 47,00 #DIV/0! 189,00 189,00 #DIV/0! 1 873,00 468,25 60,52 2 062,00 412,40 135,44 98,00 98,00 #DIV/0! 110,00 55,00 1,41 449,00 56,13 65,82 658,00 131,60 2,19 1 107,00 85,15 63,16 274,00 54,80 65,00 736,00 147,20 32,14 656,00 164,00 13,34 1 761,00 160,09 60,57 1 033,00 129,13 35,04 4 588,00 158,21 20,51 592,00 197,33 31,50 179,00 179,00 #DIV/0! 260,00 260,00 #DIV/0! 231,00 231,00 #DIV/0! 365,00 182,50 60,10 10 401,00 160,02 38,84 330,00 165,00 15,56 446,00 223,00 0,00 591,00 197,00 97,08 1 367,00 195,29 61,20 1 053,00 117,00 62,86 717,00 239,00 129,92 1 770,00 147,50 94,80 921,00 131,57 51,54 3 415,00 341,50 63,46 247,00 49,40 34,30 255,00 85,00 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245,63 771,00 110,14 34,16 1 887,00 269,57 16,90 525,00 105,00 33,07 2 412,00 201,00 87,95 432,00 43,20 41,70 430,00 86,00 14,61 57,00 57,00 #DIV/0! 487,00 81,17 17,63 184,00 92,00 0,00 2 213,00 276,63 50,76 2 397,00 239,70 89,80 5 321,00 204,65 98,28 531,00 265,50 0,71 5 852,00 209,00 95,91 192,00 48,00 25,42 160,00 160,00 #DIV/0! 132,00 132,00 #DIV/0! 1 286,00 321,50 43,67 3 584,00 325,82 42,19 367,00 183,50 12,02 1 522,00 380,50 77,00 2 315,00 330,71 13,82 9 558,00 281,12 110,52 685,00 171,25 19,84 141,00 141,00 #DIV/0! 252,00 84,00 0,00 657,00 131,40 65,74 2 117,00 192,45 62,71 152,00 152,00 #DIV/0! 125,00 125,00 #DIV/0! 783,00 261,00 136,29 4 912,00 169,38 75,16 1 263,00 421,00 57,16 1 394,00 348,50 183,35 826,00 137,67 35,19 Somme Moyenne Écartype 1 274,00 424,67 1,15 1 161,00 232,20 54,69 42,00 21,00 0,00 151,00 151,00 #DIV/0! 141,00 141,00 #DIV/0! 221,00 221,00 #DIV/0! 212,00 106,00 21,21 514,00 102,80 121,62 681,00 170,25 36,50 350,00 350,00 #DIV/0! 587,00 587,00 #DIV/0! 222,00 222,00 #DIV/0! 9 039,00 225,98 150,93 152,00 152,00 #DIV/0! Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 DEP Total 093 094 Page 48 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 101 102 103 104 183 310 311 627 628 2 395,00 4 451,00 6 1 625,00 2 509,00 15 3 132,00 13 523,00 3 504,00 1 5,00 1 218,00 8 939,00 8 912,00 2 405,00 2 221,00 38 3 727,00 2 419,00 3 1 002,00 5 1 421,00 3 207,00 1086 217 095,00 197,50 112,75 270,83 254,50 208,80 40,23 168,00 5,00 218,00 117,38 114,00 202,50 110,50 98,08 209,50 334,00 284,20 69,00 199,90 163,34 71,16 7,76 111,02 93,41 20,33 6,93 #DIV/0! #DIV/0! 44,60 41,17 176,07 19,09 67,89 96,87 96,99 108,17 0,00 123,14 Total 095 973 Total 973 974 060 Total général - 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation (convention, protocole et avis CE) antérieure à la DAS : DEP 001 003 008 010 Total 010 011 013 Total 013 014 Total 014 DEP 016 Total 016 017 018 021 022 024 025 027 N° projet 121 088 222 143 191 365 223 879 067 081 N° projet 464 465 467 049 055 258 859 175 075 093 634 860 041 263 Famille d' Opération 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 4 1 5 1 2 3 1 6 1 8 1 1 1 3 2 2 3 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 4 2 1 2 11 2 2 1 1 4 2 1 4 13 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 2 2 1 7 2 5 20 1 1 1 2 2 2 7 2 5 21 1 2 1 4 1 1 1 3 1 1 6 3 1 2 6 1 1 2 1 1 1 1 1 2 1 10 1 1 1 2 1 6 1 1 1 1 4 2 2 3 1 4 2 4 1 2 3 1 3 16 1 1 1 1 01 Page 49 sur 137 Total 027 028 Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 Total 029 02B 030 031 Total 031 033 1 5 3 8 9 1 15 16 6 2 1 9 1 1 1 1 208 079 872 189 054 042 115 137 179 224 435 065 265 268 518 N° projet 249 058 108 184 370 174 083 087 070 012 074 078 117 122 194 215 2 3 5 3 8 1 1 1 2 2 4 2 1 1 8 3 3 2 1 5 5 3 8 11 1 2 3 4 1 2 1 1 2 3 2 1 3 4 2 3 1 2 5 4 9 6 18 1 39 40 6 9 5 20 2 2 1 3 8 23 5 11 16 4 8 4 5 8 17 3 10 1 14 2 2 2 6 19 Total général 4 3 6 2 11 34 6 14 2 16 5 5 2 2 2 4 4 9 169 259 279 066 004 391 021 180 181 053 142 182 686 1 1 1 1 2 1 11 11 2 2 3 6 6 2 2 1 1 1 1 1 2 3 3 4 4 3 3 6 1 1 1 Total 033 034 Total 034 035 038 Total 038 039 041 042 2 4 2 2 4 2 1 1 3 Total 042 044 1 1 1 2 1 1 3 Total 044 045 1 1 Total 045 049 DEP 050 051 Total 051 054 056 057 Total 057 058 059 1 2 5 4 2 4 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 2 2 1 1 1 1 1 3 1 2 1 2 4 1 3 3 6 3 3 1 6 1 2 9 1 3 1 1 1 4 3 2 4 1 1 1 5 3 2 5 3 1 1 1 1 2 1 2 1 1 2 1 3 1 1 2 3 2 1 3 Page 50 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 399 732 802 Total 059 060 446 454 455 560 562 127 172 407 588 187 201 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 484 485 486 487 N° projet 498 841 846 069 167 203 111 317 318 094 110 280 155 156 082 1 2 2 8 1 3 2 4 9 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 2 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 2 3 6 2 5 1 5 2 2 1 1 2 2 2 2 2 1 2 3 3 2 5 2 3 7 6 1 1 2 1 6 1 1 2 2 4 7 6 1 2 3 1 1 2 1 4 5 1 14 1 2 2 1 33 5 3 6 14 1 4 5 7 5 1 7 20 21 3 1 6 9 1 8 18 19 5 24 2 3 6 3 12 9 5 11 Total général 10 1 10 72 10 12 22 13 8 14 1 15 16 5 14 35 3 4 7 10 Total 060 061 Total 061 062 1 1 1 1 1 1 3 1 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 1 1 1 3 12 12 5 1 1 1 DEP 01 1 Total 069 071 Total 071 072 073 075 Total 075 076 2 1 1 1 1 4 5 Total 076 077 Total 077 078 4 1 9 1 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 7 1 1 1 1 8 1 2 39 4 1 23 1 4 1 3 1 4 7 1 1 4 5 10 2 8 2 1 6 1 14 1 14 1 1 1 4 1 7 1 1 1 2 1 3 2 2 3 5 3 5 5 11 1 3 1 2 1 1 2 1 3 4 3 1 1 Page 51 sur 137 5 9 1 Annexes Audit de l'ANRU 163 164 165 178 312 Total 078 079 080 083 469 072 185 186 780 105 226 173 113 114 202 254 153 618 023 118 125 128 133 134 138 148 N° projet 302 303 647 294 296 297 298 299 300 039 071 084 095 158 228 232 233 332 333 343 1 1 3 3 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 4 3 1 1 3 1 9 3 1 5 3 1 2 3 1 1 3 3 1 1 1 2 2 4 1 2 2 4 3 3 5 5 1 4 1 1 1 1 1 1 10 3 3 6 6 12 4 1 5 1 1 1 1 4 4 4 1 1 2 1 1 3 3 1 7 3 1 1 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 1 3 4 1 1 5 7 7 3 7 2 3 31 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 4 2 2 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 2 1 1 2 1 1 3 1 1 1 1 Page 52 sur 137 3 2 3 7 1 1 2 2 4 3 2 1 3 10 8 1 2 6 9 20 3 2 3 9 47 27 4 2 5 7 14 4 7 11 15 6 7 13 15 7 22 23 3 26 2 3 15 3 6 13 1 1 Total général 5 4 7 60 1 5 4 1 3 3 17 2 2 3 1 10 2 2 4 1 1 1 Total 083 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 1 3 9 1 1 1 1 1 3 1 6 6 1 1 1 1 2 2 1 1 4 2 6 2 2 1 1 1 1 DEP Total 091 092 Total 092 093 Annexes Audit de l'ANRU 349 521 875 Total 093 094 030 353 354 355 360 673 050 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 112 627 628 060 89 242 8 140 31 98 98 70 1 1 1 7 1 1 4 1 6 3 2 1 1 9 1 1 2 6 2 2 1 1 1 1 3 2 6 9 20 1 2 1 3 1 4 15 269 4 4 1 2 1 1 6 2 1 1 1 2 1 8 1 1 3 1 2 14 1 2 2 4 7 1 2 39 1 1 5 2 4 1 14 5 1 2 1 5 13 2 2 2 4 6 43 3 2 1 3 1 1064 1 1 Total 094 095 Total 095 972 973 Total 973 974 Total général - Délai d'engagement des OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 680 1 474 16 43 678 442 269 1 200 670 68 80 1 317 6 937 Données Somme Moyenne Écartype 403 723,00 593,71 415,03 881 620,00 598,11 407,60 11 337,00 708,56 368,21 19 122,00 444,70 311,78 424 564,00 626,20 397,44 305 136,00 690,35 401,56 174 152,00 647,41 404,08 785 121,00 654,27 411,93 386 237,00 576,47 421,49 44 257,00 650,84 460,16 41 064,00 513,30 328,32 657 111,00 498,95 370,09 4 133 444,00 595,85 405,20 - DTL présentant des délais d'engagement sur conventions atypiques : DEP 003 008 013 014 Nombre 144 88 27 108 Somme Moyenne Écartype 129 109,00 896,59 369,32 54 944,00 624,36 280,41 18 501,00 685,22 246,93 70 954,00 656,98 314,80 Page 53 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 016 018 021 028 030 034 036 037 041 042 045 049 051 052 056 057 059 062 065 066 069 076 077 078 080 082 083 084 088 089 DEP 093 095 971 67 82 107 77 44 74 64 44 69 186 70 233 202 46 23 79 376 225 73 91 225 288 124 235 47 76 43 7 100 23 Nombre 361 167 32 40 526,00 604,87 308,05 41 514,00 506,27 445,46 80 989,00 756,91 428,24 54 774,00 711,35 463,55 31 970,00 726,59 364,63 57 100,00 771,62 444,03 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 73 166,00 1 060,38 306,09 109 975,00 591,26 408,28 56 676,00 809,66 461,61 160 879,00 690,47 475,79 140 748,00 696,77 428,35 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 51 062,00 646,35 331,92 242 850,00 645,88 394,03 141 182,00 627,48 410,38 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 125 430,00 557,47 439,27 213 590,00 741,63 644,77 64 880,00 523,23 435,14 145 043,00 617,20 384,01 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 27 435,00 638,02 348,79 3 514,00 502,00 430,57 56 023,00 560,23 434,40 12 227,00 531,61 488,52 Somme Moyenne Écartype 225 468,00 624,57 371,01 101 919,00 610,29 389,26 20 778,00 649,31 153,20 - Conventions présentant des délais d'engagement importants : DEP 003 003 008 008 013 013 013 014 014 016 017 018 021 025 027 028 029 030 031 N° projet 056 088 222 273 140 223 852 067 081 464 089 049 055 043 093 041 169 066 004 Nombre 83 61 39 30 5 1 19 70 28 53 34 72 107 27 56 58 32 44 34 Somme Moyenne Écartype 87 126,00 1 049,71 290,42 41 983,00 688,25 365,03 25 777,00 660,95 320,62 18 821,00 627,37 306,78 3 673,00 734,60 300,01 662,00 662,00 #DIV/0! 13 085,00 688,68 248,89 49 679,00 709,70 289,24 17 417,00 622,04 370,04 37 602,00 709,47 254,31 18 003,00 529,50 410,40 40 384,00 560,89 448,92 80 989,00 756,91 428,24 18 098,00 670,30 316,45 32 207,00 575,13 410,48 46 999,00 810,33 482,47 19 149,00 598,41 317,91 31 970,00 726,59 364,63 29 216,00 859,29 349,82 Page 54 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 033 033 033 034 036 036 037 038 041 042 044 045 049 049 049 051 051 052 056 057 057 059 059 059 059 059 059 DEP 059 062 062 062 062 062 065 066 067 068 069 069 069 069 069 071 072 076 076 077 077 078 078 078 078 080 082 083 021 026 052 053 010 010 029 079 054 042 027 065 003 022 034 058 108 015 174 076 083 012 014 024 057 068 732 N° projet 077 001 013 040 051 064 008 196 091 239 037 044 045 046 047 069 203 002 033 006 009 163 082 165 178 072 011 186 28 34 16 43 64 64 44 42 69 141 43 57 22 8 203 146 35 46 23 8 42 4 11 99 12 12 67 Nombre 7 35 44 28 25 33 73 91 54 23 15 23 63 32 61 57 48 164 47 43 58 51 60 37 62 47 76 39 19 661,00 702,18 422,16 18 876,00 555,18 439,35 11 640,00 727,50 433,34 43 906,00 1 021,07 404,96 59 498,00 929,66 435,92 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 25 137,00 598,50 288,66 73 166,00 1 060,38 306,09 88 781,00 629,65 435,65 27 519,00 639,98 393,07 53 000,00 929,82 426,56 13 335,00 606,14 458,25 4 111,00 513,88 432,62 143 433,00 706,57 478,97 107 215,00 734,35 442,73 25 834,00 738,11 379,78 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 7 431,00 928,88 426,80 31 734,00 755,57 273,66 2 653,00 663,25 309,68 5 117,00 465,18 477,61 91 475,00 923,99 431,99 8 759,00 729,92 365,39 7 346,00 612,17 139,99 57 044,00 851,40 295,76 Somme Moyenne Écartype 4 744,00 677,71 59,56 30 533,00 872,37 467,29 29 341,00 666,84 434,69 16 992,00 606,86 406,93 19 966,00 798,64 324,95 23 681,00 717,61 337,09 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 34 102,00 631,52 382,91 13 944,00 606,26 351,40 9 960,00 664,00 511,80 17 503,00 761,00 342,21 31 312,00 497,02 473,49 24 043,00 751,34 463,73 30 211,00 495,26 451,93 35 036,00 614,67 352,77 30 193,00 629,02 289,42 99 352,00 605,80 436,18 87 672,00 1 865,36 307,69 27 619,00 642,30 465,32 30 522,00 526,24 455,46 31 733,00 622,22 357,94 41 254,00 687,57 432,82 24 971,00 674,89 463,08 38 492,00 620,84 330,25 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 26 838,00 688,15 326,56 Page 55 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 084 086 088 089 091 091 091 092 092 093 093 093 093 093 093 093 094 094 094 095 095 095 095 971 035 105 113 018 023 038 048 017 028 005 881 039 332 071 095 096 030 063 214 183 050 099 101 284 7 18 62 16 37 18 9 17 5 35 2 63 23 28 22 16 29 7 16 15 47 8 14 32 3 514,00 11 763,00 34 958,00 11 495,00 26 384,00 12 762,00 6 020,00 10 604,00 4 540,00 34 666,00 1 298,00 53 767,00 15 084,00 23 155,00 14 548,00 12 611,00 21 074,00 3 805,00 9 588,00 10 094,00 37 548,00 7 625,00 10 560,00 20 778,00 502,00 653,50 563,84 718,44 713,08 709,00 668,89 623,76 908,00 990,46 649,00 853,44 655,83 826,96 661,27 788,19 726,69 543,57 599,25 672,93 798,89 953,13 754,29 649,31 430,57 324,88 455,03 470,34 480,88 398,72 455,51 447,36 291,56 376,03 343,65 440,23 324,88 208,29 348,03 342,79 428,29 413,20 241,46 346,55 459,63 301,16 338,47 153,20 (3) Délai réel d'engagement à partir de la date d'émission des avenants et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) 3 552 OP ne pouvant pas être non exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant : DEP 010 054 093 N° projet 01 600 370 333 339 521 121 447 452 088 209 786 478 270 143 600 365 692 140 223 758 5 02 03 04 Famille d'Opération 05 06 07 08 09 1 1 1 1 2 1 2 3 5 5 5 1 1 1 5 5 2 1 Page 56 sur 137 2 10 2 2 5 5 1 1 3 1 1 7 1 1 3 1 1 4 2 5 7 11 6 6 1 3 3 7 10 4 4 1 1 10 11 12 1 Total général 1 1 1 1 1 3 26 5 18 23 65 19 6 25 4 19 10 9 19 48 2 50 5 2 2 Total 93 001 002 Total 002 003 006 Total 006 007 008 010 Total 010 011 Total 011 013 5 8 8 12 6 6 1 1 1 24 2 26 1 2 5 2 2 1 2 2 11 2 8 1 1 2 3 2 5 10 10 3 4 6 6 2 1 Annexes Audit de l'ANRU 772 852 879 Total 013 014 016 Total 016 017 567 465 466 089 177 467 147 260 120 868 1 8 1 11 1 3 3 6 2 2 5 9 5 3 1 1 2 7 12 19 5 4 12 1 10 5 5 2 3 15 1 1 3 3 11 4 3 13 16 10 7 5 5 4 1 2 12 8 1 9 5 1 6 4 1 19 1 30 9 6 12 18 34 16 21 71 16 6 3 9 12 75 49 124 63 7 Total général 4 74 116 5 2 25 148 3 19 22 43 5 29 10 15 69 84 22 27 7 6 11 4 6 27 27 1 28 26 40 1 67 12 2 2 1 1 1 2 13 1 1 15 3 6 9 2 3 1 1 1 2 3 3 4 2 2 8 3 11 1 1 1 6 7 1 2 3 Total 017 018 022 024 Total 024 025 Total 025 026 DEP Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 02A 02B 030 031 Total 031 033 034 035 038 1 1 175 8 188 3 11 031 10 479 1 N° projet 01 481 1 12 075 12 631 634 860 5 17 123 263 7 7 169 4 277 279 2 230 1 390 391 5 5 019 3 142 1 578 495 496 504 827 189 282 115 137 488 220 6 6 8 9 17 4 9 6 19 6 3 2 5 7 11 3 14 29 02 29 35 2 2 4 8 2 2 2 4 2 1 1 2 1 03 04 1 1 1 9 6 15 3 05 1 1 4 4 7 06 1 3 8 21 17 17 8 25 7 1 07 08 1 9 7 12 8 15 23 9 1 10 2 09 2 6 10 1 1 11 1 8 43 1 9 10 27 2 2 17 17 2 1 1 7 1 9 8 8 3 19 1 23 4 2 23 2 2 2 1 4 1 16 17 2 19 1 1 2 1 7 1 1 4 16 1 7 1 2 7 2 7 2 9 5 7 1 2 2 5 2 11 13 3 1 2 1 2 3 5 2 6 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 6 9 Total 038 039 Total 039 042 1 1 1 1 2 2 1 3 2 1 3 3 Total 042 043 3 1 Page 57 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 044 179 224 435 265 268 877 003 518 249 601 274 144 370 377 386 1 5 6 4 6 10 3 2 3 8 16 35 2 53 3 2 5 1 16 17 9 1 2 5 8 2 2 3 3 6 5 3 8 3 1 1 3 1 4 3 1 1 1 6 5 11 4 1 1 4 18 1 23 08 10 3 13 6 2 1 26 3 30 09 12 12 11 5 5 4 44 3 2 53 1 12 1 2 3 1 3 4 1 12 3 3 4 6 4 6 10 4 20 1 5 24 3 1 14 14 2 30 36 61 12 109 7 10 17 1 27 47 74 33 6 11 17 175 4 7 203 21 Total général 2 3 5 8 8 9 25 12 101 12 15 8 13 6 13 28 8 53 4 7 49 6 3 2 340 58 8 10 34 66 176 18 9 3 30 2 2 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 052 054 5 3 8 1 2 18 4 34 1 8 2 14 1 1 18 1 Total 054 055 DEP 056 Total 056 057 11 146 1 N° projet 01 584 895 076 374 375 014 024 057 068 077 078 117 122 194 207 215 394 398 399 412 887 888 032 444 446 454 455 560 562 565 2 20 4 12 02 03 04 1 1 2 3 4 7 1 11 2 4 3 2 34 9 6 1 05 06 07 1 10 11 Total 057 059 2 1 5 2 1 2 2 5 2 8 1 14 1 2 3 6 5 34 3 3 3 2 2 7 16 1 3 2 6 1 11 1 4 1 1 3 1 6 1 10 3 5 1 2 1 1 1 1 14 1 3 6 17 27 3 5 2 2 9 3 4 1 1 1 5 3 Total 059 060 16 47 1 2 7 5 15 1 1 2 7 11 15 1 81 3 39 1 1 Total 060 061 Total 061 4 4 11 2 2 15 1 1 2 8 10 1 1 7 9 1 3 4 10 2 4 1 6 3 3 106 42 11 5 6 11 19 42 52 2 2 4 3 1 2 3 Page 58 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 062 013 040 064 073 127 172 401 407 408 747 216 205 199 241 4 2 3 1 1 3 1 4 11 9 3 3 3 3 3 39 5 1 7 1 1 4 3 1 5 2 2 2 20 1 1 2 2 1 02 1 1 2 1 2 2 2 1 4 2 11 13 6 3 6 6 2 3 7 1 11 1 1 4 2 6 6 1 4 5 1 10 8 2 1 4 4 2 2 1 03 04 05 4 4 1 1 6 2 10 12 2 8 6 6 12 4 5 4 1 1 3 1 2 4 5 3 2 1 1 1 1 19 2 2 2 8 10 6 6 8 6 4 3 4 8 45 1 1 2 2 8 10 7 10 11 12 3 2 2 1 1 11 37 5 1 1 7 4 6 10 1 2 8 4 1 16 14 11 7 8 15 5 13 18 4 6 4 7 11 45 28 34 14 13 17 6 13 11 4 185 12 6 6 42 48 18 10 Total général 7 21 2 13 6 20 97 8 15 3 15 25 55 2 82 59 9 10 36 1 115 79 53 18 18 36 29 35 64 27 46 18 30 7 55 7 1 Total 062 063 064 067 Total 067 069 DEP 15 1 1 31 2 1 Total 069 071 072 073 075 076 Total 076 077 Total 077 079 080 083 Total 083 086 Total 086 087 088 089 484 485 N° projet 01 486 487 1 497 498 1 841 1 846 1 5 252 441 512 1 318 110 2 280 12 289 14 009 10 154 155 1 156 6 326 17 469 6 072 3 185 780 105 226 173 114 018 202 254 128 131 8 3 11 1 3 3 6 2 1 3 3 1 10 06 07 08 4 11 6 7 2 1 31 1 1 3 13 1 2 09 1 1 4 1 5 11 16 16 2 8 1 1 2 10 2 1 8 21 9 3 1 1 2 2 4 1 4 1 1 1 5 11 14 18 3 1 4 7 9 16 12 7 5 8 13 2 2 3 11 5 6 6 1 1 10 11 1 8 6 15 3 9 6 2 3 3 1 5 6 4 1 3 4 4 10 9 5 1 26 9 6 2 5 7 5 3 8 9 3 1 4 3 2 Total 089 091 1 1 1 Page 59 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 138 148 301 303 Total 091 092 294 296 298 299 300 3 1 6 1 2 1 7 1 2 2 1 2 8 1 9 3 6 2 3 3 17 1 5 1 02 3 2 3 2 03 3 1 1 1 7 1 11 1 2 1 1 3 1 4 7 2 2 1 1 1 1 5 3 1 2 3 08 1 1 2 1 2 1 4 1 22 4 1 1 2 3 3 8 14 2 6 3 3 14 1 2 1 1 09 2 2 1 2 2 2 2 1 18 1 10 11 2 4 3 5 5 12 3 10 3 4 8 6 5 3 4 63 1 1 1 11 2 2 1 2 21 1 6 8 15 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 4 8 23 2 6 8 47 7 17 11 14 12 61 6 12 18 7 16 Total général 15 18 6 12 8 17 10 1 13 8 6 173 3 5 3 14 2 4 1 5 37 4 1 7 8 20 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 9 40 1 1 2 1 3 Total 092 093 1 2 3 DEP Total 093 094 Total 094 095 007 084 158 2 228 2 232 N° projet 01 233 235 1 329 1 333 3 339 351 514 516 521 1 875 876 11 160 1 352 353 355 357 359 673 680 1 098 103 192 307 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 622 112 6 04 05 06 07 6 1 3 1 4 1 1 1 1 1 3 20 2 1 7 1 18 2 1 10 1 1 2 1 1 1 2 1 3 5 2 1 1 2 1 3 1 1 3 Total 095 099 2 1 2 Total 099 971 972 1 4 4 Page 60 sur 137 17 1 10 Annexes Audit de l'ANRU 973 627 628 629 152 471 472 810 323 703 15 1 1 2 1 1 1 1 2 7 3 1 11 2 1 1 9 13 51 894 9 4 3 16 2 1 1 10 14 3552 Total 973 974 Total 974 Total général 1 1 31 350 168 193 500 307 17 Page 61 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 4 476 OP en anomalie présentant un délai d'engagement négatif sur avenant du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : DEP 033 093 094 971 095 003 006 008 Total 008 010 014 N° projet 021 332 360 284 050 056 036 222 273 191 067 081 566 464 049 055 258 859 043 093 041 259 066 004 020 021 026 052 180 181 053 182 686 208 010 029 079 872 054 042 027 065 022 034 N° projet 058 01 1 02 1 1 1 1 3 3 5 3 8 3 1 1 2 1 15 1 2 1 9 7 4 6 5 4 2 1 10 1 2 2 18 3 03 Famille d'Opération 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 1 1 1 1 45 5 48 20 68 34 39 29 7 75 37 77 52 26 6 17 61 42 27 60 23 20 41 41 14 31 26 173 34 12 13 59 71 53 43 43 86 129 36 157 42 40 9 151 Total général 160 145 Total 014 016 018 021 022 024 025 027 028 029 030 031 033 20 2 18 5 23 9 6 11 2 19 12 19 15 3 3 2 6 8 17 6 17 23 10 4 8 9 71 9 1 1 11 5 14 3 21 13 34 8 47 21 9 3 5 5 1 7 1 1 3 4 1 8 2 3 2 5 6 7 4 3 7 7 9 1 2 12 8 9 9 5 1 23 12 4 9 2 1 7 10 4 4 26 8 2 2 12 9 8 10 10 20 30 1 16 9 5 1 18 08 19 28 4 5 1 6 1 1 2 1 4 4 7 4 1 1 3 3 2 3 4 1 2 2 2 1 3 1 1 1 6 7 6 13 13 6 7 1 14 8 18 13 13 1 4 6 8 4 14 3 6 6 3 8 10 33 3 4 6 13 10 3 4 4 17 21 7 31 1 7 1 1 7 2 4 3 6 1 4 1 2 1 1 1 7 8 2 4 3 1 1 2 5 9 2 6 2 1 6 2 1 4 1 1 1 2 2 2 4 1 1 Total 033 034 1 Total 034 035 036 037 038 Total 038 041 042 044 045 049 DEP Total 049 051 3 7 4 9 9 10 5 1 4 2 21 01 23 11 1 1 3 2 1 28 4 7 4 8 4 4 13 3 14 2 1 17 2 1 7 1 8 15 3 5 4 2 10 2 1 5 34 3 29 5 12 02 03 04 05 06 07 34 3 34 5 12 70 4 2 1 Page 62 sur 137 2 4 1 9 3 4 3 3 1 2 9 3 1 5 3 5 5 5 7 2 1 12 2 1 2 22 4 1 4 1 1 1 21 8 09 10 11 12 22 8 10 4 16 Annexes Audit de l'ANRU 108 184 Total 051 052 056 057 Total 057 058 059 015 174 083 087 070 012 074 080 151 732 752 802 001 051 588 187 201 008 196 091 139 218 239 037 044 045 046 047 069 167 203 111 317 002 033 094 006 082 163 164 N° projet 165 178 312 8 2 21 5 3 2 4 6 7 2 1 2 5 1 4 75 6 12 3 4 7 8 5 5 1 12 1 24 6 3 5 14 25 4 13 9 10 10 23 2 25 5 1 10 5 2 6 3 9 6 1 1 3 32 17 3 9 14 23 1 5 1 7 12 2 28 3 1 1 9 1 2 1 8 8 4 1 5 4 5 20 7 36 1 1 5 15 3 7 2 12 48 15 15 5 1 6 1 7 6 4 18 10 10 2 4 26 7 18 51 19 12 6 1 08 5 2 5 31 1 8 3 5 24 9 9 14 3 17 3 2 22 5 1 4 15 1 4 12 2 14 1 2 2 1 5 3 8 27 7 6 6 5 11 1 15 4 8 29 3 6 66 13 1 9 23 13 2 2 10 2 1 3 13 4 17 5 6 14 4 19 22 186 44 30 38 32 70 22 6 29 11 22 69 4 8 149 26 10 24 60 85 17 54 99 55 3 58 64 13 77 17 23 68 30 64 202 38 23 61 33 65 51 145 47 38 230 40 54 58 11 Total général 23 30 35 211 2 2 4 1 1 3 5 1 Total 059 062 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 10 3 1 9 13 3 4 8 1 4 4 1 1 2 3 9 2 2 13 1 5 1 2 2 4 4 3 5 8 2 2 1 3 5 4 1 4 2 6 1 1 1 1 2 4 2 2 1 1 33 3 4 40 2 2 8 10 1 2 3 2 1 1 2 Total 069 071 Total 071 072 073 075 076 3 4 1 5 2 1 18 8 1 27 4 11 4 1 01 1 11 4 32 Total 076 077 078 64 64 5 1 6 4 10 49 28 4 3 35 16 1 1 13 10 16 7 3 26 5 1 10 04 2 4 4 1 2 DEP 12 4 2 02 03 1 7 26 Total 078 05 06 07 2 2 6 2 3 3 2 3 3 17 18 15 32 29 4 11 7 14 11 25 6 4 1 2 15 2 7 17 6 2 10 1 4 14 2 31 3 7 10 5 13 2 9 3 4 09 10 11 12 2 1 4 6 2 1 10 35 1 2 34 Page 63 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 082 083 084 088 090 Total 090 091 011 186 035 113 153 618 023 038 048 118 125 133 134 302 647 017 028 297 005 039 062 071 095 096 171 332 343 344 349 881 030 063 214 354 360 050 099 100 101 102 104 161 183 310 N° projet 311 9 2 13 7 7 7 1 3 6 41 6 3 10 20 20 8 3 9 2 2 17 2 1 8 11 1 2 1 23 2 16 18 2 3 2 2 3 1 4 3 3 1 24 6 4 2 7 19 8 2 11 4 2 2 3 02 1 33 03 04 4 1 1 7 3 10 2 3 3 1 1 1 2 2 2 2 1 16 4 2 1 7 5 2 1 1 2 4 1 1 1 1 6 2 2 19 2 21 6 6 1 3 3 3 2 1 11 12 4 16 2 4 1 1 3 9 1 2 23 1 2 3 10 7 1 1 6 12 2 8 6 1 7 9 4 1 4 11 9 23 12 10 83 2 5 7 7 8 4 2 4 4 7 5 2 8 13 51 2 1 5 16 2 26 10 1 12 3 9 17 4 6 1 12 15 78 8 6 898 76 24 12 61 73 9 82 27 14 5 13 30 14 59 15 14 191 15 1 38 54 25 40 12 7 15 9 2 22 22 9 16 1 180 30 6 11 23 11 81 43 3 50 11 17 31 7 19 6 Total général 20 207 31 10 4476 4 3 6 3 1 4 1 5 3 2 22 2 1 1 6 1 1 1 1 1 1 1 3 2 Total 091 092 33 1 2 3 1 2 1 4 1 3 3 Total 092 093 2 2 3 1 3 12 1 1 2 1 3 1 1 2 7 10 1 1 1 1 14 4 6 1 3 3 3 1 1 5 1 2 17 3 4 Total 093 094 12 1 3 10 26 4 2 4 1 2 2 1 6 8 7 2 2 5 4 5 1 Total 094 095 3 2 3 DEP 1 1 01 16 5 1 2 2 05 06 07 11 7 4 08 Total 095 971 284 974 060 Total général 423 1045 16 22 9 3 17 412 208 191 713 7 2 11 1 2 1 1 09 10 11 4 20 5 15 2 1 456 52 45 Page 64 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Délai d'engagement des OP sur avenant antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 135 296 3 7 197 138 60 267 139 15 15 213 1485 Données Somme Moyenne Écartype 27 969,00 207,18 171,74 67 883,00 229,33 211,14 387,00 129,00 25,24 823,00 117,57 37,84 47 255,00 239,87 144,27 29 567,00 214,25 168,62 13 015,00 216,92 136,92 53 739,00 201,27 154,50 30 617,00 220,27 174,08 2 625,00 175,00 123,01 4 524,00 301,60 227,35 46 336,00 217,54 197,48 324 740,00 218,68 176,79 - DTL présentant des délais d'engagement sur avenants atypiques : PROPH N°DEPTG 006 021 025 029 031 041 049 051 067 069 071 072 078 083 084 091 092 093 095 Nombre 3 68 14 8 22 41 68 30 16 63 39 37 101 26 2 91 11 135 80 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 11 025,00 16 818,00 6 256,00 3 528,00 22 174,00 10 132,00 12 640,00 25 719,00 6 496,00 701,00 24 125,00 4 096,00 36 976,00 20 478,00 Moyenne 430,67 362,46 276,21 259,75 336,18 268,90 247,32 208,53 220,50 351,97 259,79 341,62 254,64 249,85 350,50 265,11 372,36 273,90 255,98 Écartype 37,53 178,13 187,67 146,26 79,52 70,78 147,45 191,59 70,15 314,10 140,66 129,52 138,81 83,45 99,70 164,01 259,49 271,21 196,02 Page 65 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Conventions présentant des délais d'engagement sur avenants importants : DEP 006 021 025 029 031 038 041 049 051 059 067 069 069 069 071 071 072 078 078 083 084 091 091 091 091 091 092 092 093 093 094 095 095 095 N° projet 036 055 043 259 004 079 054 034 108 012 091 037 045 047 069 167 203 163 165 186 035 023 048 133 302 647 017 028 039 071 063 099 104 310 Nombre 3 68 14 8 22 10 41 68 22 3 16 5 12 26 31 8 37 26 21 26 2 16 4 4 14 31 6 5 31 28 1 7 17 11 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 2 227,00 11 025,00 16 818,00 5 878,00 1 019,00 3 528,00 1 117,00 2 932,00 15 573,00 8 356,00 1 776,00 12 640,00 7 168,00 8 302,00 6 496,00 701,00 5 510,00 1 994,00 1 132,00 3 689,00 8 896,00 2 416,00 1 680,00 9 483,00 19 459,00 281,00 4 790,00 5 943,00 2 870,00 Moyenne Écartype 430,67 37,53 362,46 178,13 276,21 187,67 259,75 146,26 336,18 79,52 222,70 52,84 268,90 70,78 247,32 147,45 267,18 191,36 339,67 250,07 220,50 70,15 223,40 125,07 244,33 62,39 598,96 354,05 269,55 151,04 222,00 87,11 341,62 129,52 275,69 102,90 395,33 163,69 249,85 83,45 350,50 99,70 344,38 187,78 498,50 99,00 283,00 81,40 263,50 157,92 286,97 141,10 402,67 253,47 336,00 291,56 305,90 150,04 694,96 208,29 281,00 #DIV/0! 684,29 118,50 349,59 124,14 260,91 155,75 Page 66 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08) PROPH NOCONV 003 007 009 012 013 014 018 019 024 028 031 032 036 040 047 057 058 064 067 068 071 072 075 076 077 078 088 089 099 105 110 112 114 115 121 128 137 138 140 169 175 189 199 215 220 223 235 241 279 280 298 PROPH NOCONV Page 67 sur 137 Total 2 4 17 18 17 6 12 9 89 5 69 9 22 18 88 1 1 6 1 37 55 122 33 6 17 26 36 17 23 62 9 21 32 9 37 17 35 34 17 43 99 51 37 39 11 19 9 83 26 19 13 Total Annexes Audit de l'ANRU 300 329 375 394 455 758 852 879 895 Total général 46 51 12 4 1 20 24 9 1 1656 Page 68 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 69 75 974 11 971 94 13 89 35 58 71 2 73 33 62 64 67 MOYENNE 114,02 89,97 85,47 81,21 79,10 73,55 73,31 67,23 64,31 60,92 60,22 56,35 53,88 49,38 47,79 44,86 41,22 ECART TYPE 157,86 94,89 43,60 95,07 110,96 165,73 73,23 89,05 51,62 58,23 84,77 65,53 74,05 58,99 80,46 85,71 77,16 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 69 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 N DEPT Moyenne de Délais_inst_DT 38,18 35,50 41,59 39,19 39,00 39,00 25,77 56,35 43,83 31,14 42,07 26,27 33,05 39,00 39,00 39,00 40,50 37,50 38,74 39,00 29,10 26,00 19,00 28,31 39,05 36,59 35,76 36,97 40,00 39,33 38,17 39,00 38,97 39,00 39,00 28,00 81,21 73,20 0,00 101,00 40,25 73,31 68,70 11,00 21,46 40,00 25,67 16,24 22,31 39,00 39,06 Moyenne de Délais_inst_DT 26,40 Page 70 sur 137 Écartype de Délais_inst_DT2 2,71 9,90 43,32 29,76 0,00 0,00 12,34 65,53 47,64 14,24 56,63 37,32 45,99 #DIV/0! 0,00 0,00 26,55 42,49 31,85 #DIV/0! 15,26 13,52 #DIV/0! 13,84 0,23 13,23 42,95 30,66 #DIV/0! 0,52 32,54 62,36 56,10 0,00 0,00 19,92 95,07 88,32 0,00 84,90 16,43 73,23 67,60 #DIV/0! 20,07 45,74 22,62 21,22 24,63 0,00 0,24 Écartype de Délais_inst_DT2 19,92 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 016 017 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 10,40 23,68 49,55 25,80 34,37 18,20 27,70 40,00 33,87 31,04 42,43 19,57 30,51 24,33 27,75 37,44 32,56 39,00 33,92 34,42 42,03 42,23 40,09 39,00 39,00 39,89 16,73 25,23 20,50 13,50 16,13 39,00 39,00 32,83 37,75 30,30 32,71 36,00 30,96 31,59 25,56 30,44 7,80 22,50 31,90 24,64 21,92 24,57 39,00 35,10 33,13 16,16 Moyenne de Délais_inst_DT 9,31 Page 71 sur 137 13,02 18,47 45,55 17,51 11,86 17,57 22,63 #DIV/0! 13,75 15,91 30,57 27,10 26,53 13,65 11,79 34,86 27,11 #DIV/0! 8,37 14,37 33,84 43,04 35,29 0,00 0,00 2,42 13,24 15,35 27,13 11,89 18,50 0,00 0,00 13,53 18,42 31,16 25,94 9,76 18,35 11,91 24,05 17,28 17,44 18,48 18,56 14,43 24,83 20,66 0,00 12,33 39,99 12,90 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 Total 017 018 Total 018 019 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 18,46 38,00 39,20 34,16 30,58 34,25 16,50 39,00 39,56 28,77 32,79 39,00 41,62 41,41 41,44 32,84 28,16 38,74 42,23 37,26 25,57 39,34 56,90 49,38 49,74 39,00 25,45 46,55 45,28 41,72 39,00 39,19 64,31 50,91 39,50 37,69 38,16 28,92 32,39 33,32 39,00 39,00 35,56 17,65 26,69 47,45 38,03 35,66 40,11 39,00 39,00 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 29,75 Page 72 sur 137 20,86 2,24 0,70 17,02 24,01 17,59 19,74 0,00 6,57 36,68 29,52 0,00 13,95 35,89 23,64 14,61 16,55 11,00 34,92 24,62 18,52 54,16 77,35 58,99 66,34 0,00 17,54 31,22 50,96 37,84 0,00 47,96 51,62 50,03 0,71 12,59 11,28 15,39 47,42 33,55 0,00 0,00 20,14 19,12 19,76 34,93 7,51 64,02 42,08 0,00 0,00 Écartype de Délais_inst_DT2 #DIV/0! 28,40 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 039 041 34,17 39,13 26,50 9,78 15,79 19,98 39,00 36,29 36,41 42,48 27,37 34,67 39,00 9,00 17,57 31,20 47,52 58,57 24,31 34,84 51,91 36,20 26,16 21,23 30,35 27,71 37,25 31,18 40,00 37,41 34,52 36,73 28,08 33,27 36,50 15,74 24,04 37,07 36,37 38,48 35,28 36,40 39,70 63,52 35,35 23,50 45,81 39,00 39,00 8,00 Moyenne de Délais_inst_DT 20,44 23,77 39,00 Page 73 sur 137 20,63 0,35 19,77 14,70 16,97 17,97 0,00 10,45 17,89 42,62 41,07 35,76 0,00 0,00 14,64 17,44 59,83 56,24 27,38 42,63 41,83 19,71 19,76 18,50 23,87 7,48 4,86 7,99 0,00 9,14 14,71 34,75 41,63 30,68 5,75 16,64 16,80 7,77 9,04 20,06 119,45 81,74 8,46 131,11 8,95 16,21 90,69 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! Écartype de Délais_inst_DT2 16,06 16,09 0,00 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 Total 049 050 Total 050 051 Total 051 052 Total 052 053 N DEPT Total 053 054 Annexes Audit de l'ANRU 2005 2006 2007 2008 Total 054 055 056 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 47,20 51,32 35,09 25,50 32,44 0,00 40,00 51,80 35,86 32,64 21,00 31,05 39,50 39,46 47,37 27,10 33,67 34,00 34,71 28,33 28,50 60,92 45,70 39,00 41,60 38,25 37,17 39,73 38,95 38,38 35,94 29,27 21,61 29,74 39,00 31,33 23,83 27,16 39,00 39,00 43,44 45,53 47,79 46,26 32,00 56,29 32,17 38,41 37,06 24,60 Moyenne de Délais_inst_DT 34,27 102,89 44,86 Page 74 sur 137 40,20 30,28 20,19 46,01 39,01 #DIV/0! #DIV/0! 14,84 13,82 11,89 18,89 17,81 0,71 1,13 32,85 21,61 68,19 46,71 12,24 18,48 26,44 58,23 43,99 0,00 18,73 6,82 39,25 85,62 60,40 2,42 9,85 14,08 23,69 17,37 0,00 13,28 23,38 20,88 #DIV/0! 0,00 50,58 34,33 80,46 65,60 9,90 35,55 47,00 87,21 70,24 20,26 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 152,79 85,71 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 Total 063 064 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 064 065 52,67 39,00 25,29 20,71 15,71 12,06 16,70 39,00 32,80 28,57 10,69 25,54 39,00 32,50 36,69 42,92 41,22 40,76 39,00 29,18 23,11 35,83 19,17 24,68 46,83 49,15 52,69 114,02 87,35 39,25 39,00 31,67 46,50 38,63 32,75 45,13 55,79 60,22 56,69 41,13 39,00 29,80 25,27 14,31 23,66 38,50 39,25 62,15 53,88 52,78 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 39,00 39,00 Page 75 sur 137 91,17 #DIV/0! 23,35 22,85 21,04 14,37 20,06 0,00 12,84 15,90 9,87 16,20 #DIV/0! 15,92 8,77 31,62 77,16 58,73 #DIV/0! 15,87 18,41 30,58 28,51 27,10 19,19 33,92 51,93 157,86 127,02 0,50 0,00 12,70 9,19 6,73 12,50 31,65 67,59 84,77 74,77 1,55 #DIV/0! 15,25 15,45 13,50 16,21 1,00 0,46 69,90 74,05 65,66 Écartype de Délais_inst_DT2 0,00 #DIV/0! 0,00 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 N DEPT 074 Total 074 Annexes Audit de l'ANRU 075 Total 075 076 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 66,76 89,97 82,67 40,23 40,99 36,78 27,42 35,82 39,00 35,33 34,98 33,07 32,92 33,66 39,00 15,48 18,54 37,11 31,56 31,20 74,67 27,41 34,85 39,45 39,00 39,00 15,44 30,85 39,00 37,00 61,20 88,00 54,35 0,00 13,26 46,66 11,70 22,12 44,52 36,39 29,19 36,39 39,00 39,00 35,86 46,13 39,38 33,50 25,50 Moyenne de Délais_inst_DT 29,50 37,00 39,11 36,27 Page 76 sur 137 59,95 94,89 85,55 4,55 35,77 30,01 28,29 30,50 0,00 11,75 10,05 15,82 39,86 25,81 0,00 18,63 18,36 40,23 40,46 37,69 51,90 14,11 55,41 46,38 0,00 0,00 18,51 15,50 #DIV/0! 6,82 46,34 #DIV/0! 37,79 #DIV/0! 17,97 40,81 27,24 32,58 13,00 9,48 51,73 28,32 0,00 #DIV/0! 9,43 33,45 16,99 27,58 6,36 Écartype de Délais_inst_DT2 16,98 6,48 0,47 13,30 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 N DEPT Total 085 086 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 086 087 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2008 2007 30,71 34,25 39,86 39,67 38,20 40,00 17,71 32,05 43,00 35,89 29,16 24,48 17,17 25,38 40,00 46,85 74,47 80,58 67,23 68,44 39,18 35,97 37,21 23,14 29,88 37,39 35,28 41,30 36,57 38,31 39,00 39,00 39,63 30,97 36,19 29,25 43,83 38,88 34,97 24,78 30,57 35,92 75,13 57,60 73,55 66,19 38,95 38,02 38,55 Moyenne de Délais_inst_DT 35,73 37,19 24,90 38,92 Page 77 sur 137 26,90 19,97 1,07 1,21 6,30 #DIV/0! 11,50 12,51 #DIV/0! 18,72 17,83 16,84 17,95 18,14 #DIV/0! 41,15 50,40 70,99 89,05 70,02 0,40 9,65 26,74 25,21 23,30 5,91 10,65 33,05 48,92 37,68 0,00 0,00 14,91 27,56 20,47 19,50 24,51 29,93 24,63 48,68 40,04 7,57 53,11 84,46 165,73 130,65 0,72 5,45 12,18 Écartype de Délais_inst_DT2 50,58 35,18 45,05 20,39 Total 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 N DEPT Total 095 099 971 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 971 972 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 79,10 56,39 9,93 23,05 8,19 13,87 12,00 30,00 24,86 37,00 41,56 46,88 85,47 63,22 37,16 110,96 75,35 16,79 22,08 15,79 19,39 0,00 15,46 15,38 2,83 5,00 11,53 43,60 36,92 50,44 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général Page 78 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement : - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 30 6 973 64 73 99 44 77 65 71 38 50 76 27 29 94 87 2B 67 3 14 51 11 95 59 MOYENNE 132,10 123,73 89,40 68,23 56,38 52,70 44,77 44,61 40,69 34,34 33,43 31,90 30,88 29,32 29,28 27,50 27,36 26,15 25,14 23,68 23,57 23,42 23,14 23,09 22,02 ECART TYPE 220,81 240,16 136,00 140,49 141,93 65,48 76,81 92,98 127,67 123,08 88,90 74,74 96,67 95,48 83,99 79,72 81,84 62,74 70,18 73,38 63,35 75,33 63,36 69,50 82,64 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 79 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 N DEPT Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 2,91 1,87 21,57 38,89 8,50 13,77 9,38 20,20 2,67 2,07 0,80 1,79 5,92 6,69 7,38 5,31 5,60 5,58 0,57 1,51 7,42 14,37 23,68 73,38 13,23 47,30 24,00 #DIV/0! 4,00 0,00 2,67 2,31 7,10 6,44 123,73 240,16 63,45 174,53 0,00 #DIV/0! 1,30 2,36 5,25 1,26 4,00 #DIV/0! 2,38 2,68 110,00 178,20 6,27 9,97 18,04 44,91 46,78 116,59 24,00 #DIV/0! 79,00 116,83 84,83 124,79 24,29 45,16 37,09 69,88 2,00 2,83 23,33 1,15 11,67 11,55 23,14 63,36 20,52 54,00 126,00 0,00 3,60 4,93 108,58 201,35 7,00 8,04 32,57 108,46 0,00 #DIV/0! 8,31 11,39 13,55 32,84 10,36 26,77 23,57 63,35 14,69 42,18 3,73 7,32 5,59 8,49 12,34 32,08 7,68 9,59 8,83 21,19 5,27 9,88 7,91 11,11 9,39 8,92 10,82 11,37 9,42 10,35 24,00 #DIV/0! 9,27 22,84 21,33 86,00 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 17,68 25,57 Page 80 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 018 019 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 EXERCICE PMT 2006 2007 17,22 29,23 17,24 43,56 136,67 181,80 23,25 29,65 19,00 13,41 43,67 85,56 4,00 #DIV/0! 32,73 49,72 47,39 113,95 47,95 117,91 15,60 42,66 30,04 82,57 2,00 2,83 0,00 0,00 4,00 1,00 6,35 8,95 5,06 7,18 6,67 10,15 26,36 22,46 20,45 21,40 5,33 9,24 1,71 5,30 2,78 7,48 60,00 98,25 19,57 51,38 20,54 56,27 8,00 12,00 15,51 49,11 16,63 52,75 14,22 38,32 15,16 46,64 6,00 10,84 8,75 9,83 8,90 47,80 25,22 94,78 29,32 95,48 22,04 83,20 4,00 0,00 0,40 1,26 5,94 20,36 15,97 42,55 22,27 46,39 15,39 39,67 40,00 73,96 107,10 183,48 22,84 93,96 29,28 83,99 41,32 115,78 7,50 2,12 4,00 0,00 4,00 1,41 26,15 62,74 15,66 46,34 0,00 0,00 5,85 6,88 132,10 220,81 43,47 132,59 128,94 71,57 103,14 154,61 12,67 58,91 12,31 24,46 44,11 93,55 24,30 45,44 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 4,05 14,43 14,14 75,93 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 N DEPT Page 81 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 033 034 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2007 13,64 42,34 13,04 58,44 21,92 47,49 2,14 6,34 14,92 70,62 12,55 15,45 12,30 45,84 127,67 35,73 8,78 7,87 17,64 22,33 17,77 28,16 26,50 3,54 53,46 90,67 64,33 161,76 8,19 7,34 23,15 51,28 29,88 80,81 0,00 0,00 0,00 0,00 4,89 4,40 9,75 9,42 5,96 7,66 181,31 227,51 67,42 141,16 33,43 88,90 90,12 170,01 1,60 2,19 0,00 0,00 617,00 #DIV/0! 27,92 61,12 41,74 133,33 3,50 8,40 17,83 22,55 14,67 16,12 13,53 16,03 12,70 16,09 4,00 0,00 4,21 6,13 16,09 67,43 160,91 251,70 21,84 54,04 59,66 157,98 4,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00 130,60 180,56 114,92 182,82 9,60 17,50 44,77 76,81 52,44 105,89 58,09 115,56 20,86 66,38 20,16 63,17 19,94 41,27 23,78 65,14 59,86 135,25 20,75 7,50 45,64 106,68 24,00 0,00 10,11 10,61 26,47 100,17 13,50 44,76 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 11,33 18,06 16,74 62,68 4,12 1,05 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 Total 039 041 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 N DEPT Total 049 050 Page 82 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 050 051 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 31,90 74,74 19,14 56,09 36,07 84,95 122,87 186,30 31,61 94,61 23,42 75,33 51,64 125,29 25,30 3,20 33,52 38,71 118,10 227,54 22,27 34,26 46,43 109,48 0,00 #DIV/0! 2,00 2,83 7,00 #DIV/0! 2,78 2,33 2,77 2,55 90,75 181,50 60,80 100,71 7,72 19,30 17,52 48,68 12,55 38,00 17,46 51,73 3,75 3,50 24,00 #DIV/0! 17,00 11,02 43,71 96,42 31,30 56,21 21,13 33,63 30,43 64,62 12,00 16,97 8,08 10,82 55,48 157,40 21,72 58,12 19,33 35,79 25,81 79,41 20,71 44,06 1,33 2,31 292,50 214,47 4,85 3,36 51,19 127,79 17,50 35,00 9,78 11,83 16,10 60,49 34,26 134,28 22,02 82,64 22,79 91,99 4,24 5,02 4,27 8,96 72,83 176,05 14,79 30,73 26,89 99,05 2,00 2,31 4,33 0,58 12,06 28,16 9,42 23,88 4,00 #DIV/0! 0,67 1,56 13,00 85,07 6,32 8,46 12,96 49,66 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 10,41 49,64 0,00 #DIV/0! 1,71 2,14 4,68 6,64 Total 051 052 Total 052 053 Total 053 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 N DEPT Total 062 063 Page 83 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 063 064 2004 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2007 EXERCICE PMT 2008 2005 2006 2007 8,04 27,07 6,19 20,07 9,80 13,42 89,73 146,09 28,38 41,94 68,23 140,49 58,11 117,19 52,00 #DIV/0! 9,55 22,00 36,24 79,42 6,65 12,09 40,69 127,67 22,46 79,20 4,00 0,00 2,93 4,13 14,52 44,64 27,78 56,67 15,61 44,16 70,00 #DIV/0! 15,17 33,29 22,28 57,01 8,78 12,44 25,14 70,18 20,03 56,70 0,00 #DIV/0! 10,53 21,88 35,15 96,78 4,28 6,76 12,09 34,05 13,55 45,53 10,33 16,01 1,61 2,33 6,60 8,79 17,37 44,92 12,12 34,92 6,00 12,00 7,71 11,90 4,67 1,15 13,50 16,26 7,44 10,50 16,50 16,82 20,86 31,02 135,50 228,02 34,34 123,08 68,40 169,53 24,50 0,76 4,00 #DIV/0! 9,34 12,10 19,23 47,96 13,17 19,22 13,84 26,13 8,00 10,83 7,50 10,35 12,46 14,14 56,38 141,93 38,60 113,34 4,00 0,00 4,00 #DIV/0! 4,00 0,00 31,29 74,26 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 19,08 59,51 22,93 64,05 8,30 11,81 12,27 46,40 54,68 158,31 Total 064 065 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 074 Total 074 075 N DEPT Total 075 076 Page 84 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 076 077 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 2005 2006 2007 30,88 96,67 34,16 116,60 1,33 2,31 2,82 5,79 2,82 6,55 26,28 77,00 44,61 92,98 25,61 73,29 25,00 0,00 8,52 11,93 12,47 41,18 6,06 24,15 7,55 24,03 7,78 26,47 2,11 1,78 101,16 214,93 6,41 3,39 44,93 145,53 1,00 2,00 6,31 4,39 24,50 42,31 12,26 26,90 0,00 #DIV/0! 11,40 12,52 4,10 6,12 1,00 #DIV/0! 5,82 8,68 0,00 #DIV/0! 17,64 39,43 1,74 3,23 8,27 10,54 10,30 27,38 0,35 1,15 9,69 6,97 16,41 12,72 8,56 9,30 28,18 73,95 0,00 #DIV/0! 79,14 164,80 4,50 3,74 42,76 115,77 1,50 2,12 9,00 2,83 5,25 4,79 4,67 9,61 0,83 2,01 78,27 199,27 26,13 48,23 32,32 105,80 19,00 13,05 207,80 431,25 49,93 164,69 24,00 #DIV/0! 27,36 81,84 55,43 181,43 26,00 #DIV/0! 10,13 10,83 15,32 41,76 17,85 45,94 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 8,57 6,20 14,46 37,39 24,00 #DIV/0! 59,92 104,71 24,15 33,28 69,61 147,16 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 Total 085 086 Total 086 087 Total 087 088 N DEPT Total 088 089 Page 85 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 089 090 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2006 2007 2008 13,18 34,69 20,64 69,86 27,59 9,20 26,11 7,32 17,47 17,64 10,16 14,65 2,22 0,00 13,00 9,54 10,26 12,25 6,85 20,25 11,86 8,66 10,87 78,42 109,00 11,13 27,50 34,13 7,52 4,38 49,04 23,09 28,97 52,70 9,15 4,80 7,26 29,38 40,42 61,29 45,98 55,00 89,40 79,57 4,00 4,75 13,13 9,43 25,06 33,71 84,55 34,60 184,93 70,39 15,47 92,03 9,41 89,64 67,87 22,73 60,23 2,11 0,00 43,73 14,32 32,28 16,50 23,42 84,29 39,94 23,49 40,06 127,57 138,68 22,89 79,72 84,28 10,26 8,25 126,60 69,50 90,38 65,48 4,56 4,59 4,98 76,26 45,53 43,10 54,30 63,64 136,00 115,27 0,00 1,39 11,08 9,36 84,17 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 099 971 Total 971 972 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 86 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Page 87 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 88 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 18 : Délai global de paiement Données par DTL et par année relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. : (1) ANNEE 2004 : Délai des DTL à la DF (absence de données sur les MOA et sur l'ACP) Moyenne DT 39,00 11,00 40,00 39,00 39,00 7,80 39,00 39,50 39,00 40,00 39,00 40,00 39,50 39,00 39,00 24,60 39,00 39,00 39,00 41,13 39,00 39,00 39,00 39,86 43,00 40,00 29,25 35,27 Écartype DT #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,00 17,44 0,00 0,71 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,71 0,00 #DIV/0! 20,26 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 1,55 0,00 0,00 #DIV/0! 1,07 #DIV/0! #DIV/0! 19,50 12,15 Moyenne DT/DF 24,00 0,00 24,00 4,00 5,33 6,00 4,00 26,50 4,00 24,00 90,75 24,00 12,00 17,50 4,00 9,80 52,00 70,00 0,00 24,50 1,33 25,00 0,00 19,00 26,00 24,00 12,25 19,80 Écartype DT/DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 9,24 10,84 0,00 3,54 0,00 0,00 181,50 #DIV/0! 16,97 35,00 #DIV/0! 13,42 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,76 2,31 0,00 #DIV/0! 13,05 #DIV/0! #DIV/0! 16,50 44,54 21,00 96,50 12,00 45,25 12,00 63,00 133,00 29,00 65,80 214,00 20,00 29,00 12,25 23,00 12,00 66,00 25,86 12,00 12,00 90,00 56,47 12,73 13,00 0,00 24,24 #DIV/0! 72,12 121,80 #DIV/0! 31,88 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,46 34,70 0,00 #DIV/0! 22,18 #DIV/0! #DIV/0! 52,33 65,17 Moyenne DF 12,00 41,00 12,00 151,00 124,67 98,40 TOTAL MOYENNE 2004 75,00 52,00 76,00 194,00 169,00 112,20 43,00 87,00 139,50 76,00 175,00 76,00 114,50 189,50 72,00 100,20 305,00 129,00 68,00 77,88 63,33 76,00 105,00 84,71 81,00 76,00 131,50 111,54 TOTAL ECART 2004 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 36,81 160,91 0,00 16,97 13,00 0,00 205,74 #DIV/0! 89,80 156,80 #DIV/0! 65,56 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 2,77 37,01 0,00 #DIV/0! 36,30 #DIV/0! #DIV/0! 88,33 121,85 N° DEPT Total 006 Total 014 Total 018 Total 021 Total 025 Total 027 Total 028 Total 036 Total 042 Total 049 Total 054 Total 056 Total 057 Total 059 Total 062 Total 064 Total 065 Total 067 Total 068 Total 072 Total 077 Total 078 Total 081 Total 087 Total 088 Total 089 Total 093 Total général Écartype DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 27,57 132,63 (2) ANNEE 2005 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 002 Total 006 Total 007 Total 010 Total 011 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 021 Total 022 Moyenne DT 39,00 39,00 39,00 40,00 39,00 21,46 39,00 49,55 33,87 33,92 39,00 Écartype DT 0,00 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 20,07 0,00 45,55 13,75 8,37 0,00 Moyenne DT/DF 2,67 4,00 0,00 24,00 2,00 8,31 3,73 5,27 9,27 32,73 2,00 Écartype DT/DF 2,07 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 11,39 7,32 9,88 22,84 49,72 2,83 Moyenne DF 200,00 90,50 196,00 13,00 100,00 53,69 218,27 140,70 96,87 112,82 189,50 Écartype DF 194,64 57,99 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 64,24 139,90 120,65 103,71 151,39 239,71 Moyenne AC 0,00 13,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 26,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL MOYENNE 2005 241,67 146,50 235,00 77,00 141,00 83,46 261,00 195,52 140,00 179,46 230,50 TOTAL ECART 2005 196,70 83,99 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 95,70 147,22 176,08 140,30 209,48 242,54 Page 89 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 274,05 157,33 104,35 206,80 166,00 244,04 112,96 251,38 134,74 107,67 257,00 201,25 140,14 63,00 269,30 131,27 167,35 207,49 76,50 107,00 327,38 82,60 166,62 209,14 185,49 175,00 149,42 109,50 145,71 196,33 88,50 105,95 266,17 171,00 293,75 63,00 151,75 191,62 205,90 66,97 106,80 136,00 299,55 257,00 303,87 197,24 181,68 178,18 194,49 N DEPT Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 031 Total 033 Total 034 Total 036 Total 037 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 062 Total 063 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 081 Total 082 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Moyenne DT 39,00 36,00 22,50 35,10 38,00 32,84 25,57 39,00 37,69 39,00 39,00 39,13 36,29 39,00 31,20 51,91 37,41 37,07 39,70 39,00 47,20 51,80 39,46 34,71 41,60 38,38 39,00 32,00 25,29 39,00 32,50 29,18 46,83 39,25 32,75 39,00 38,50 40,23 35,33 15,48 37,00 0,00 39,00 37,00 39,67 35,89 46,85 39,18 37,39 Écartype DT 0,00 9,76 18,48 12,33 2,24 14,61 18,52 0,00 12,59 0,00 0,00 0,35 10,45 0,00 17,44 41,83 9,14 7,77 8,46 #DIV/0! 40,20 14,84 1,13 12,24 18,73 2,42 0,00 9,90 23,35 0,00 15,92 15,87 19,19 0,50 12,50 #DIV/0! 1,00 4,55 11,75 18,63 6,82 #DIV/0! 0,00 6,48 1,21 18,72 41,15 0,40 5,91 Moyenne DT/DF 1,71 8,00 8,75 0,40 40,00 128,94 24,30 21,92 53,46 0,00 1,60 3,50 4,21 4,00 130,60 58,09 10,11 36,07 25,30 0,00 60,80 17,00 8,08 20,71 9,78 4,24 0,67 0,00 9,55 4,00 15,17 10,53 10,33 6,00 16,50 4,00 8,00 8,30 2,82 8,52 11,40 0,00 28,18 4,67 207,80 10,13 59,92 20,64 7,32 Écartype DT/DF 5,30 12,00 9,83 1,26 73,96 71,57 45,44 47,49 90,67 0,00 2,19 8,40 6,13 0,00 180,56 115,56 10,61 84,95 3,20 #DIV/0! 100,71 11,02 10,82 44,06 11,83 5,02 1,56 #DIV/0! 22,00 0,00 33,29 21,88 16,01 12,00 16,82 #DIV/0! 10,83 11,81 5,79 11,93 12,52 #DIV/0! 73,95 9,61 431,25 10,83 104,71 34,60 9,41 Moyenne DF 233,33 113,33 63,95 171,30 88,00 81,95 63,09 190,46 43,58 68,67 216,40 158,63 99,64 20,00 107,50 21,27 117,03 134,36 11,50 68,00 219,38 13,80 119,08 153,71 134,12 132,38 109,75 77,50 108,57 153,33 40,83 66,19 209,00 125,75 244,50 20,00 105,25 143,09 162,43 39,65 58,20 133,00 232,36 215,33 56,40 151,22 74,92 118,36 149,79 Écartype DF 138,00 88,16 63,64 131,56 104,34 66,29 33,53 138,18 36,84 45,37 109,86 135,12 90,79 0,00 101,68 18,06 135,12 149,22 3,37 #DIV/0! 89,58 18,44 121,75 157,95 121,54 119,10 50,17 0,71 112,59 118,32 32,35 85,12 144,05 99,83 169,98 #DIV/0! 86,61 109,99 135,65 40,07 54,72 #DIV/0! 126,03 142,13 88,72 141,86 109,82 86,37 159,09 Moyenne AC 0,00 0,00 9,15 0,00 0,00 0,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,31 0,00 0,00 0,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,32 3,32 0,20 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 0,00 21,74 0,00 0,00 1,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,65 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,32 0,00 0,00 0,24 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 23,17 14,90 0,45 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL ECART 2005 143,30 109,92 113,69 145,15 180,54 153,72 97,48 185,67 140,10 45,37 112,05 143,87 107,36 0,00 299,68 175,44 169,51 241,95 15,03 #DIV/0! 230,49 44,31 133,70 214,26 152,10 126,53 51,73 #DIV/0! 166,26 118,32 81,56 123,11 179,25 112,33 199,31 #DIV/0! 98,44 126,35 176,36 85,54 74,51 #DIV/0! 199,99 158,22 521,19 171,41 255,68 121,37 174,41 Page 90 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 256,44 198,56 206,83 182,22 97,50 179,45 N DEPT Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 974 Total général Moyenne DT 39,00 43,83 35,92 38,95 37,00 36,93 Écartype DT 0,00 24,51 7,57 0,72 2,83 17,01 Moyenne DT/DF 2,22 6,85 78,42 7,52 18,60 Écartype DT/DF 2,11 23,42 127,57 10,26 57,72 Moyenne DF 215,22 147,26 92,50 135,74 60,50 123,10 Écartype DF 109,98 115,36 92,35 120,68 61,52 119,67 Moyenne AC 0,00 0,62 0,00 0,00 0,00 0,82 Écartype AC 0,00 3,84 0,00 0,00 0,00 7,35 TOTAL ECART 2005 112,09 167,14 227,49 131,66 64,35 201,77 (3) ANNEE 2006 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 012 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 N DEPT Moyenne DT 38,18 39,00 31,14 39,00 29,10 39,05 39,33 39,00 0,00 101,00 40,00 39,06 25,80 31,04 24,33 34,42 39,00 32,83 30,96 31,90 33,13 39,20 39,00 39,00 28,16 39,34 25,45 39,00 38,16 39,00 47,45 39,00 26,50 36,41 47,52 36,20 34,52 36,37 63,52 39,00 51,32 35,86 47,37 28,33 38,25 35,94 Moyenne DT Écartype DT 2,71 0,00 14,24 0,00 15,26 0,23 0,52 0,00 0,00 84,90 45,74 0,24 17,51 15,91 13,65 14,37 0,00 13,53 18,35 18,56 39,99 0,70 0,00 0,00 16,55 54,16 17,54 0,00 11,28 0,00 34,93 0,00 19,77 17,89 59,83 19,71 14,71 9,04 131,11 0,00 30,28 13,82 32,85 18,48 6,82 9,85 Écartype DT Moyenne DT/DF 2,91 0,80 0,57 2,67 1,30 110,00 79,00 23,33 126,00 3,60 13,55 5,59 7,91 21,33 136,67 47,39 0,00 2,78 15,51 8,90 5,94 107,10 4,00 0,00 103,14 4,05 2,14 127,67 64,33 0,00 181,31 0,00 17,83 16,09 114,92 20,86 26,47 122,87 33,52 2,00 7,72 43,71 55,48 1,33 16,10 4,27 Moyenne DT/DF Écartype DT/DF 1,87 1,79 1,51 2,31 2,36 178,20 116,83 1,15 0,00 4,93 32,84 8,49 11,11 86,00 181,80 113,95 0,00 7,48 49,11 47,80 20,36 183,48 0,00 0,00 154,61 14,43 6,34 35,73 161,76 0,00 227,51 0,00 22,55 67,43 182,82 66,38 100,17 186,30 38,71 2,83 19,30 96,42 157,40 2,31 60,49 8,96 Écartype DT/DF Moyenne DF 114,45 344,40 124,71 130,00 194,10 213,26 39,20 12,67 24,50 306,20 104,40 211,76 162,64 127,04 184,67 153,61 514,00 184,39 154,80 166,64 124,94 148,20 384,50 500,67 149,84 124,34 189,66 256,00 116,84 272,00 218,61 616,60 214,67 187,87 281,04 137,31 159,17 159,65 56,98 398,50 121,68 191,63 278,67 386,67 149,15 220,72 Moyenne DF Écartype DF 152,97 239,38 121,44 225,17 241,14 178,89 58,17 1,15 34,65 292,53 102,07 139,56 175,49 70,02 191,63 191,30 0,00 245,78 209,93 137,45 68,58 139,75 226,98 119,80 172,51 80,44 135,93 39,36 107,00 249,42 221,25 16,98 158,91 159,52 221,46 102,94 218,11 180,93 91,35 399,52 174,48 248,70 262,70 282,67 184,85 144,54 Écartype DF Moyenne AC 0,00 0,00 21,71 129,67 13,10 0,00 18,20 31,50 24,50 11,00 49,82 39,41 7,89 10,60 0,00 34,16 0,00 24,09 16,24 25,42 0,25 19,10 0,00 0,00 29,70 51,04 16,37 0,00 7,89 0,00 2,74 0,00 18,50 38,71 0,00 3,34 27,54 27,77 67,59 0,00 38,08 9,62 17,93 0,00 39,43 14,99 Moyenne AC Écartype AC 0,00 0,00 54,43 113,98 27,53 0,00 40,70 44,55 34,65 24,60 45,45 104,18 17,05 32,43 0,00 79,98 0,00 54,82 45,92 56,87 1,00 47,67 0,00 0,00 63,92 64,01 45,33 0,00 18,99 0,00 7,98 0,00 35,67 81,05 0,00 17,28 71,64 69,66 83,25 0,00 64,17 26,22 64,30 0,00 67,90 64,37 Écartype AC TOTAL MOYENNE 2006 155,55 384,20 178,14 301,33 237,60 362,31 175,73 106,50 175,00 421,80 207,76 295,82 204,23 190,01 345,67 269,58 553,00 244,09 217,51 232,86 164,25 313,60 427,50 539,67 310,84 218,77 233,61 422,67 227,23 311,00 450,12 655,60 277,50 279,08 443,48 197,71 247,69 346,65 221,61 439,50 218,80 280,82 399,44 416,33 242,93 275,91 TOTAL MOYENNE 2006 TOTAL ECART 2006 157,55 241,17 191,62 341,45 286,29 357,32 216,22 46,86 69,30 406,95 226,11 252,48 221,16 204,36 387,08 399,59 0,00 321,60 323,31 260,68 129,93 371,60 226,98 119,80 407,58 213,04 205,14 75,08 299,03 249,42 491,67 16,98 236,90 325,89 464,11 206,31 404,63 445,93 344,41 402,34 288,23 385,16 517,25 303,45 320,07 227,71 TOTAL ECART 2006 Page 91 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 082 Total 083 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 972 Total 974 Total général 39,00 43,44 56,29 34,27 20,71 32,80 36,69 23,11 49,15 39,00 45,13 29,80 39,25 40,99 34,98 18,54 74,67 39,00 13,26 44,52 39,00 39,11 38,20 29,16 74,47 35,97 35,28 39,00 38,88 75,13 38,02 9,93 41,56 37,42 0,00 50,58 35,55 8,80 22,85 12,84 8,77 18,41 33,92 0,00 31,65 15,25 0,46 35,77 10,05 18,36 51,90 0,00 17,97 13,00 #DIV/0! 0,47 6,30 17,83 50,40 9,65 10,65 0,00 29,93 53,11 5,45 16,79 5,00 31,95 2,00 13,00 1,71 89,73 36,24 2,93 22,28 35,15 1,61 7,71 20,86 9,34 7,50 12,27 2,82 12,47 2,11 1,00 17,64 0,35 0,00 0,83 49,93 15,32 24,15 69,86 17,47 0,00 20,25 109,00 4,38 29,38 4,00 30,36 2,31 85,07 2,14 146,09 79,42 4,13 57,01 96,78 2,33 11,90 31,02 12,10 10,35 46,40 6,55 41,18 1,78 2,00 39,43 1,15 #DIV/0! 2,01 164,69 41,76 33,28 184,93 89,64 0,00 84,29 138,68 8,25 76,26 0,00 97,64 265,75 316,59 470,14 195,73 35,53 186,40 124,04 140,50 234,66 223,14 150,50 119,02 152,13 263,61 288,24 156,95 222,22 215,00 114,39 278,57 927,00 462,33 292,00 177,39 160,75 329,70 282,56 384,60 252,46 76,69 268,08 210,43 351,00 197,81 56,25 183,40 271,79 236,84 35,30 161,19 108,03 115,05 185,07 201,11 162,93 183,48 133,41 249,12 243,27 84,30 229,79 51,56 130,48 220,41 #DIV/0! 249,98 311,22 134,09 202,89 246,89 249,56 220,83 211,53 117,79 228,80 146,85 319,43 202,01 0,00 0,93 0,00 2,18 1,12 39,07 0,50 17,95 36,17 0,00 62,63 41,92 12,25 19,76 38,76 10,47 19,83 0,00 19,90 50,30 5,61 0,00 15,46 0,00 4,61 53,67 0,00 8,57 27,13 48,89 12,08 17,78 24,21 0,00 4,77 0,00 3,03 1,58 67,91 1,90 52,96 64,62 0,00 116,29 76,29 22,68 43,13 80,89 34,73 45,63 0,00 64,61 101,58 23,81 0,00 48,76 0,00 25,68 95,41 0,00 29,74 27,63 103,46 16,19 38,94 61,29 306,75 373,96 528,14 321,91 93,59 261,20 183,51 216,71 321,59 269,86 279,11 200,09 211,13 336,62 364,79 198,43 318,83 255,00 165,19 373,74 966,00 507,89 380,13 237,33 259,37 440,14 388,98 423,60 320,16 287,94 359,36 261,83 414,33 289,79 58,56 323,82 309,47 394,76 139,14 246,07 175,72 283,20 285,95 213,01 341,90 287,13 166,91 374,41 340,77 178,57 329,11 53,56 252,49 336,15 #DIV/0! 276,26 482,22 242,43 286,57 467,15 445,26 220,83 355,49 337,21 345,96 256,10 363,38 392,89 (4) ANNEE 2007: Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 N DEPT Total 028 Total 029 Moyenne DT 35,50 25,77 42,07 40,50 26,00 36,59 38,17 28,00 40,25 25,67 26,40 34,37 42,43 27,75 42,03 39,89 20,50 37,75 31,59 24,64 Moyenne DT 16,16 34,16 Écartype DT 9,90 12,34 56,63 26,55 13,52 13,23 32,54 19,92 16,43 22,62 19,92 11,86 30,57 11,79 33,84 2,42 27,13 18,42 11,91 14,43 Écartype DT 12,90 17,02 Moyenne DT/DF 21,57 5,92 7,42 7,10 5,25 6,27 84,83 11,67 108,58 10,36 12,34 9,39 17,68 23,25 47,95 4,00 6,67 60,00 16,63 25,22 Moyenne DT/DF 15,97 22,84 Écartype DT/DF 38,89 6,69 14,37 6,44 1,26 9,97 124,79 11,55 201,35 26,77 32,08 8,92 25,57 29,65 117,91 1,00 10,15 98,25 52,75 94,78 Écartype DT/DF 42,55 93,96 Moyenne DF 290,88 72,77 133,30 104,80 201,25 107,23 129,67 104,67 52,75 55,01 102,60 123,75 132,84 170,00 63,86 154,89 78,33 92,13 46,98 54,83 Moyenne DF 143,70 86,96 Écartype DF 360,95 50,07 112,62 141,65 146,64 97,85 182,45 80,25 49,89 121,92 86,94 150,82 123,33 89,58 116,26 185,07 151,51 148,64 34,69 90,77 Écartype DF 138,92 69,32 Moyenne AC 7,50 35,00 19,80 71,70 0,25 11,09 88,67 77,00 49,08 96,33 30,45 29,71 65,47 5,00 65,42 13,67 121,83 181,38 26,37 50,71 Moyenne AC 21,35 28,06 Écartype AC 3,85 36,27 23,68 69,27 0,50 32,17 193,87 66,78 43,27 86,56 43,79 56,00 77,65 8,12 95,12 26,06 112,49 227,29 30,87 57,21 Écartype AC 41,12 28,66 TOTAL MOYENNE 2007 355,45 139,46 202,58 224,10 232,75 161,18 341,33 221,33 250,67 187,38 171,79 197,22 258,42 226,00 219,26 212,44 227,33 371,25 121,57 155,39 TOTAL MOYENNE 2007 197,19 172,02 TOTAL ECART 2007 413,60 105,37 207,30 243,91 161,92 153,23 533,65 178,50 310,94 257,87 182,73 227,60 257,12 139,14 363,14 214,56 301,29 492,60 130,22 257,19 TOTAL ECART 2007 235,48 208,95 Page 92 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 Total 085 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 N DEPT Total 093 Total 094 Total 095 Total 971 Total 972 39,56 41,62 38,74 56,90 46,55 39,19 28,92 35,56 38,03 39,00 9,78 42,48 58,57 26,16 27,71 36,73 36,50 38,48 35,35 8,00 35,09 32,64 27,10 28,50 37,17 29,27 31,33 45,53 32,17 102,89 15,71 28,57 42,92 35,83 52,69 31,67 55,79 25,27 62,15 39,00 66,76 36,78 33,07 37,11 27,41 39,00 61,20 46,66 36,39 35,86 33,50 36,27 40,00 24,48 80,58 37,21 41,30 39,63 Moyenne DT 34,97 57,60 38,55 38,92 23,05 6,57 13,95 11,00 77,35 31,22 47,96 15,39 20,14 7,51 #DIV/0! 14,70 42,62 56,24 19,76 7,48 34,75 5,75 20,06 8,95 #DIV/0! 20,19 11,89 21,61 26,44 39,25 14,08 13,28 34,33 47,00 152,79 21,04 15,90 31,62 30,58 51,93 12,70 67,59 15,45 69,90 0,00 59,95 30,01 15,82 40,23 14,11 0,00 46,34 40,81 9,48 9,43 27,58 13,30 #DIV/0! 16,84 70,99 26,74 33,05 14,91 Écartype DT 24,63 84,46 12,18 20,39 22,08 4,00 5,85 12,67 14,14 14,92 8,78 8,19 4,89 67,42 617,00 14,67 160,91 9,60 20,16 59,86 13,50 4,12 31,61 118,10 7,00 17,52 31,30 21,72 292,50 34,26 72,83 4,33 6,32 4,68 28,38 6,65 14,52 8,78 4,28 6,60 4,67 135,50 19,23 12,46 4,00 31,29 54,68 26,28 6,06 101,16 6,31 4,10 1,74 9,69 79,14 1,50 78,27 24,00 17,85 69,61 27,59 17,64 13,00 Moyenne DT/DF 11,86 11,13 49,04 9,15 40,42 1,41 6,88 58,91 75,93 70,62 7,87 7,34 4,40 141,16 #DIV/0! 16,12 251,70 17,50 63,17 135,25 44,76 1,05 94,61 227,54 #DIV/0! 48,68 56,21 58,12 214,47 134,28 176,05 0,58 8,46 6,64 41,94 12,09 44,64 12,44 6,76 8,79 1,15 228,02 47,96 14,14 0,00 74,26 158,31 77,00 24,15 214,93 4,39 6,12 3,23 6,97 164,80 2,12 199,27 #DIV/0! 45,94 147,16 70,39 67,87 43,73 Écartype DT/DF 39,94 22,89 126,60 4,56 45,53 37,81 145,04 243,04 117,19 130,38 107,81 103,81 154,33 89,07 20,00 173,33 67,35 185,77 111,47 155,67 140,83 51,56 172,60 130,95 137,00 44,98 134,27 76,21 20,00 93,86 95,98 25,33 67,73 114,56 165,89 72,94 99,38 159,77 157,41 111,08 241,33 63,54 75,77 122,00 14,33 108,53 49,42 98,84 69,45 66,78 94,00 206,20 162,69 69,29 154,29 127,00 156,05 13,00 114,57 175,33 172,85 47,90 173,53 Moyenne DF 108,04 102,06 139,70 45,08 38,89 70,82 116,50 247,76 129,03 120,90 167,12 99,79 136,07 106,30 #DIV/0! 138,85 99,96 148,98 109,04 106,11 159,80 60,52 210,37 158,47 #DIV/0! 59,51 283,75 105,04 0,00 133,37 76,71 9,24 69,60 65,37 222,36 80,20 107,75 118,81 164,24 82,71 72,95 97,25 68,84 157,87 17,90 55,87 127,23 105,74 63,63 65,69 80,09 220,16 146,54 58,83 230,62 66,47 135,95 #DIV/0! 96,86 158,83 258,35 66,56 183,04 Écartype DF 112,01 61,26 138,73 41,51 16,87 82,69 32,04 37,91 79,16 36,50 41,22 27,62 56,11 36,62 0,00 24,00 32,69 35,50 21,61 8,57 24,83 14,56 29,30 71,10 18,00 59,46 13,30 64,44 9,50 51,34 18,88 2,67 67,77 25,15 39,56 69,83 70,09 21,67 27,76 29,95 85,00 39,32 5,24 40,38 20,67 33,71 14,20 74,95 57,89 32,33 64,31 73,10 105,93 62,39 35,79 89,50 7,59 294,00 53,86 43,05 41,59 19,03 43,94 Moyenne AC 20,64 28,47 24,16 32,23 56,58 83,96 58,13 46,99 96,39 56,09 35,37 40,48 47,20 63,91 #DIV/0! 37,39 68,31 59,93 25,62 3,82 59,26 33,49 101,86 160,93 #DIV/0! 87,89 27,52 107,31 17,69 72,37 34,39 4,62 97,74 31,72 47,24 51,73 90,15 25,38 33,50 47,19 92,80 95,95 16,64 64,07 17,90 51,30 52,02 102,50 54,37 36,94 120,92 54,17 93,05 70,78 69,72 98,29 12,95 #DIV/0! 104,53 98,93 94,16 46,06 99,71 Écartype AC 42,46 31,58 44,68 9,98 66,72 164,06 224,55 332,36 267,40 228,35 196,99 168,54 250,89 231,13 676,00 221,78 303,43 289,43 179,39 251,81 215,90 106,73 271,99 355,50 170,00 157,05 211,51 189,47 350,50 216,63 216,95 63,67 187,35 176,55 336,71 165,12 212,57 233,15 225,28 200,31 362,67 294,15 125,51 237,00 78,00 240,29 155,08 233,14 170,51 227,68 203,62 344,60 317,02 177,76 305,07 251,50 278,18 371,00 210,75 368,58 279,23 125,88 270,09 TOTAL MOYENNE 2007 175,51 199,25 251,45 125,38 158,95 162,77 195,46 364,65 378,70 278,83 258,32 163,01 207,81 318,88 #DIV/0! 207,07 462,58 282,66 217,59 252,66 298,57 100,82 426,90 555,89 #DIV/0! 216,26 379,36 292,08 258,60 379,28 301,22 27,71 210,13 150,73 464,32 165,06 258,44 188,26 235,07 190,63 179,60 488,81 148,90 305,98 35,80 241,37 367,56 301,07 182,39 331,67 205,39 326,79 283,63 146,07 474,56 194,45 361,46 #DIV/0! 264,16 475,91 449,64 213,55 341,39 TOTAL ECART 2007 219,03 200,20 322,18 76,43 151,21 Page 93 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 973 Total 974 Total général 12,00 46,88 38,03 0,00 11,53 36,46 55,00 4,75 29,32 63,64 1,39 101,90 80,50 149,50 101,71 85,56 108,12 128,74 8,00 1,38 41,43 11,31 3,89 73,24 155,50 202,50 210,48 160,51 124,93 340,34 Page 94 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (5) ANNEE 2008 : Délai des MOA à l'ACP N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02A Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 N DEPT Total 044 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,79 5,36 41,59 43,32 8,50 13,77 125,37 108,36 24,95 35,57 3,12 8,96 56,35 65,53 7,38 5,31 91,50 97,22 46,31 65,86 0,13 0,50 26,27 37,32 23,68 73,38 81,20 71,67 18,70 45,00 1,88 4,01 37,50 42,49 123,73 240,16 78,88 129,16 58,16 102,11 0,00 #DIV/0! 19,00 #DIV/0! 4,00 #DIV/0! 81,00 #DIV/0! 174,00 #DIV/0! 0,63 2,27 35,76 42,95 18,04 44,91 90,68 78,67 27,98 59,97 3,31 15,33 39,00 62,36 24,29 45,16 197,44 149,23 26,55 56,14 0,03 0,17 81,21 95,07 23,14 63,36 61,60 63,43 12,26 14,09 6,71 19,02 73,31 73,23 7,00 8,04 92,24 126,39 92,87 186,01 0,30 2,53 16,24 21,22 23,57 63,35 112,35 142,09 59,90 95,76 8,99 19,95 10,40 13,02 7,68 9,59 50,48 71,02 44,00 77,43 4,36 19,16 18,20 17,57 10,82 11,37 53,32 53,19 45,95 53,86 1,24 3,21 19,57 27,10 17,22 29,23 78,81 86,41 46,91 43,13 0,00 0,00 37,44 34,86 19,00 13,41 170,78 109,10 25,00 32,90 1,34 4,85 42,23 43,04 15,60 42,66 153,75 138,84 32,51 60,34 0,30 1,46 16,73 13,24 6,35 8,95 105,87 90,95 43,57 37,59 2,79 8,76 13,50 11,89 26,36 22,46 37,79 46,99 78,93 79,98 0,18 1,34 30,30 31,16 19,57 51,38 167,40 116,79 40,05 78,41 1,42 3,89 25,56 24,05 14,22 38,32 63,23 56,99 57,19 78,36 0,37 1,56 21,92 24,83 29,32 95,48 95,62 115,25 50,47 45,60 7,02 20,23 9,31 8,80 22,27 46,39 84,34 84,83 31,98 33,03 0,22 1,24 30,58 24,01 29,28 83,99 102,81 74,32 70,38 65,79 2,50 5,21 16,50 19,74 7,50 2,12 74,83 50,79 13,17 11,70 2,57 14,06 28,77 36,68 26,15 62,74 40,83 49,53 37,53 51,37 0,00 0,00 41,41 35,89 132,10 220,81 153,93 170,37 61,30 107,63 5,11 19,30 42,23 34,92 12,31 24,46 197,39 224,40 39,87 78,63 0,93 5,88 49,38 58,99 13,64 42,34 101,35 132,81 80,77 87,21 1,32 3,85 45,28 50,96 12,55 15,45 124,81 140,56 27,64 58,46 2,89 6,12 64,31 51,62 17,64 22,33 110,64 151,29 27,94 37,12 5,22 14,96 32,39 47,42 23,15 51,28 120,18 124,83 18,18 28,70 16,71 83,17 17,65 19,12 9,75 9,42 69,71 79,57 16,86 24,92 8,79 21,66 35,66 64,02 33,43 88,90 116,10 181,77 32,20 60,78 2,56 7,94 29,75 28,40 27,92 61,12 251,69 274,07 8,75 14,50 2,78 6,07 15,79 16,97 13,53 16,03 91,96 159,48 16,04 25,66 1,77 8,84 27,37 41,07 21,84 54,04 114,71 110,20 36,55 57,45 0,00 0,00 9,00 0,00 4,00 0,00 111,00 0,00 51,00 0,00 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,94 9,31 24,31 27,38 44,77 76,81 106,02 129,41 43,62 65,86 TOTAL MOYENNE 2008 202,19 204,65 149,98 300,15 278,00 173,10 290,60 178,23 272,13 212,36 121,55 132,65 163,76 252,22 245,42 172,82 159,36 257,50 161,62 197,70 154,92 233,27 114,50 135,85 388,72 296,91 246,07 211,60 223,43 199,13 130,68 226,18 320,67 140,11 202,24 175,00 TOTAL MOYENNE 2008 220,66 TOTAL ECART 2008 206,38 242,89 227,87 517,93 #DIV/0! 228,77 328,23 236,11 412,68 324,94 191,02 155,15 189,08 190,27 289,74 152,19 170,09 279,07 201,62 282,72 193,27 249,35 89,56 214,37 534,70 381,70 327,22 269,28 268,48 267,20 216,20 417,12 386,03 224,21 271,60 0,00 TOTAL ECART 2008 308,77 Page 95 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 055 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 N DEPT Total 085 Total 086 Total 087 7,13 0,00 2,16 0,00 3,31 0,89 0,00 1,07 14,17 8,92 2,30 0,64 5,70 5,56 0,00 0,77 0,12 8,33 5,44 3,36 0,67 1,51 3,65 0,00 1,15 1,82 5,13 0,00 0,00 12,13 0,00 8,37 0,00 15,72 4,72 0,00 4,90 18,79 44,39 7,78 2,41 16,64 9,58 0,00 3,58 0,70 32,27 16,21 12,40 2,90 5,08 36,94 0,00 2,82 4,75 20,73 #DIV/0! 0,00 21,23 37,25 28,08 15,74 35,28 23,50 20,44 25,50 0,00 21,00 33,67 60,92 39,73 21,61 23,83 47,79 38,41 44,86 12,06 10,69 41,22 19,17 114,02 46,50 60,22 14,31 53,88 39,00 89,97 18,50 4,86 41,63 16,64 119,45 16,21 16,06 46,01 #DIV/0! 18,89 68,19 58,23 85,62 23,69 23,38 80,46 87,21 85,71 14,37 9,87 77,16 28,51 157,86 9,19 84,77 13,50 74,05 #DIV/0! 94,89 19,94 20,75 11,33 31,90 23,42 22,27 2,78 12,55 3,75 21,13 19,33 4,85 22,02 14,79 12,06 12,96 8,04 68,23 40,69 27,78 25,14 12,09 17,37 13,50 34,34 13,17 56,38 4,00 19,08 41,27 7,50 18,06 74,74 75,33 34,26 2,33 38,00 3,50 33,63 35,79 3,36 82,64 30,73 28,16 49,66 27,07 140,49 127,67 56,67 70,18 34,05 44,92 16,26 123,08 19,22 141,93 #DIV/0! 59,51 171,34 169,50 115,29 102,11 135,74 138,79 130,33 74,09 28,78 102,44 85,50 119,93 90,07 69,08 63,21 63,18 91,64 142,27 71,40 97,54 119,48 144,88 133,41 79,50 111,18 87,78 144,78 267,00 214,76 168,26 69,13 125,30 135,04 102,32 125,93 120,00 122,72 25,84 105,53 120,84 79,21 124,45 59,31 65,92 100,27 75,58 139,76 103,09 58,57 119,68 173,14 163,90 95,46 110,61 93,16 186,22 #DIV/0! 130,56 26,06 20,50 41,44 30,59 23,66 26,57 53,33 49,42 2,28 20,76 38,91 51,86 48,05 44,98 27,74 35,90 29,52 75,67 54,10 83,21 39,70 32,70 55,15 6,00 36,90 41,57 59,76 1,00 34,97 50,09 31,72 45,86 70,06 50,98 23,48 31,69 73,58 0,46 28,21 86,21 58,55 80,64 54,10 39,00 61,71 24,48 95,23 60,64 92,83 52,27 34,79 87,15 8,49 39,53 42,08 65,92 #DIV/0! 50,35 245,70 248,00 198,30 180,34 221,40 212,02 206,89 162,62 48,97 174,25 179,71 238,20 205,57 156,02 126,84 160,61 167,72 339,35 183,68 222,58 226,20 210,35 323,59 145,50 243,79 158,65 319,92 311,00 358,78 194,68 236,22 153,50 124,81 197,83 278,00 178,97 216,06 308,53 TOTAL MOYENNE 2008 174,50 192,97 236,64 290,25 113,21 239,22 296,49 363,80 204,60 170,08 285,21 #DIV/0! 230,65 318,81 201,75 390,00 177,42 156,46 295,68 215,03 493,46 321,97 230,34 322,19 275,57 490,76 129,40 360,80 172,71 488,84 #DIV/0! 335,30 322,08 405,29 229,80 146,40 298,18 #DIV/0! 204,66 416,26 327,96 TOTAL ECART 2008 31,82 259,39 229,65 6,50 20,88 27,42 28,29 30,88 96,67 83,91 118,41 45,97 57,84 3,04 11,13 32,92 39,86 44,61 92,98 97,79 154,94 57,86 106,38 6,13 21,10 31,56 40,46 7,55 24,03 51,51 65,56 56,75 78,66 0,56 2,34 34,85 55,41 6,41 3,39 46,60 45,66 36,39 39,60 9,06 24,15 15,44 18,51 24,50 42,31 128,44 175,71 20,39 37,50 0,00 #DIV/0! 88,00 #DIV/0! 1,00 #DIV/0! 86,00 #DIV/0! 103,00 #DIV/0! 0,53 3,09 11,70 27,24 8,27 10,54 89,35 74,23 69,12 89,57 21,27 94,56 29,19 51,73 16,41 12,72 59,78 88,13 89,41 169,11 11,82 26,30 46,13 33,45 4,50 3,74 202,64 188,42 43,45 76,05 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 0,00 0,00 25,50 6,36 9,00 2,83 82,00 12,73 58,00 9,90 8,96 23,87 30,71 26,90 26,13 48,23 92,56 108,35 34,60 52,03 0,00 0,00 17,71 11,50 27,36 81,84 155,29 90,48 36,29 45,84 Page 96 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 099 Total 971 Total 972 Total 973 Total 974 Total général 7,06 1,11 0,12 1,05 12,18 2,80 1,99 4,59 0,00 2,69 13,46 2,00 0,00 3,43 28,04 2,97 1,11 5,60 29,10 12,81 7,22 17,18 0,00 5,14 23,90 4,90 0,00 17,35 17,17 67,23 23,14 36,57 30,97 24,78 73,55 35,73 24,90 79,10 8,19 30,00 85,47 36,47 17,95 89,05 25,21 48,92 27,56 48,68 165,73 50,58 45,05 110,96 15,79 15,46 43,60 67,04 8,57 13,18 9,20 10,16 9,54 8,66 27,50 23,09 52,70 4,80 61,29 89,40 13,13 20,20 6,20 33,71 15,47 22,73 14,32 23,49 79,72 69,50 65,48 4,59 43,10 136,00 11,08 62,24 78,09 116,26 204,31 47,90 94,41 68,75 126,68 77,74 119,10 73,67 53,89 67,33 59,41 99,11 72,14 91,25 117,80 109,95 142,91 73,71 149,70 111,68 53,39 80,38 26,15 70,89 73,51 122,96 28,10 35,87 21,00 37,92 41,22 23,86 28,38 51,31 9,60 74,38 106,86 29,33 43,29 41,50 47,19 41,29 31,19 48,74 52,20 40,38 58,79 65,58 10,00 76,52 119,31 61,12 43,33 66,80 138,99 233,65 257,77 133,61 188,32 128,86 258,10 192,46 206,30 234,64 243,69 218,07 201,30 200,72 171,52 258,26 190,78 235,93 266,09 199,08 461,17 314,53 173,92 277,59 228,25 288,37 171,53 336,39 Page 97 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus AU NIVEAU NATIONAL, SUR LA PERIODE 2004-2008 NATURE DU DELAI 1- DELAI D'AFFECTATION Délai entre Protocole et l'avis en CE Délai entre l'avis en CE et la signature de la convention Délai entre la signature de la convention et l'avenant 2- DELAI D'ENGAGEMENT PREVISIONNEL (date de début des travaux - date d'affectation) Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole ou avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date de début des travaux) Délai sur convention 3- DELAI D'ENGAGEMENT REEL (date 302,95 159,86 412,09 315,44 117,29 350,82 374,55 306,81 814,35 216,94 154,45 333,06 (en jours) MOYENNE ECART TYPE d'émission de la DAS - date d'affectation) 371,37 294,37 199,9 595,85 218,68 285,32 231,93 123,14 405,2 176,79 Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur convention Délai sur avenant 4- DELAI DE PAIEMENT (date de demande de paiement par MO au paiement effectif par l'ACP de l'ANRU) Délai de complétude de la demande de paiement par MO (données uniquement sur 2008) Délai d'instruction de la demande par la DTL Délai de transmission du dossier validé de la DTL à l'ANRU Délai de contrôle de la DF Délai de visa et de mise en paiement par l'ACP (données sur la période 2005-2008) TOTAL DU DELAI DE PAIEMENT 1,59 37,16 25,06 118,38 35,9 218,09 11,92 50,44 84,17 145,99 66,73 359,25 Page 98 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008 Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit Recensement au bilan des avances prescrites au 311208 *comptabilisation en créances douteuses 416 409 35 880 241,71 le provisionnement nécessite déjà un basculement des avances prescrites en créances douteuses le provisionnement a portée sur 100% des avances recensées comme prescrites # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 681740 491 7 170 798,44 681740 491 22 502 594,31 Recensement au bilan des ACP prescrits au 311208 *comptabilisation en créances douteuses de la partie des avances non encore récupérées sur les versements d'ACP prescrits *émission d'un ordre de recette pour reversement des sommes perçues au titre des ACP prescrits 416 409 Données non disponibles par les auditeurs Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'avance restant à reprendre pour les opérations concernées nouveau compte 7575 à créer à la nomenclature pour identification des produits reçus suite à reversement d'ACP Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'ACP * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 7575 416 (avances) et 463710 (acomptes) Données non disponibles par les auditeurs 681740 491 19 181 202,86 Recensement en hors-bilan des affectations prises au 311208 Montant des affectations conclues au 311208 Montant des affectations restant à engager (affectations - DAS) 10 193 964 659,81 6 335 762 703,72 à mettre en oeuvre à mettre en oeuvre Page 99 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit * recensement du total des EJ pris depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice * Prendre en compte en réduction le montant des paiements réalisés depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice (avances, acomptes et soldes) *Réduction des paiements par les avances en solde au #409 au 3112N #SD 409200 AU 31/12/08 #SD 409201AU 31/12/08 # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION Recensement au bilan des engagements juridiques existants au 311208 3 858 201 956,09 3 858 201 956,09 1 360 617 185,38 657X / 409X 5115 1 360 617 185,38 467 396 057,20 249 809 781,54 217 586 275,66 Les auditeurs n'ont pas revu le montant évalué des CAP car : les aautres engagements vont être constaté au bilan en PPC et le fait générateur choisi (FNA papier reçu à l'ANRU) 94 967 635,98 devra être revu pour un recensement plus proche de la réalité du service fait (travaux MO : recensement au niveau des DT des demandes de paiement reçues) Ces DAS prescrites ont été ciblées sur le fichier maître des EJ au 311208 Ces avances prescrites et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 * Prendre en compte les CAP recensées à la clôture de l'exercice 94 967 635,98 6578 4082 * Prendre en compte les DAS prescrites au 311208 (aucun versement réalisé) * Prendre en compte le reste à payer sur les DAS visées par les avances prescrites au 311208 (DAS - avances versées prescrites) * Prendre en compte le montant des DAS visées par les acomptes prescrits au 311208 (DASACP versés prscrits - y compris avances éventuelles) total devant aboutir au montant des EJ non exigibles restant à payer au 3112N Procéder au provisionnement pour charges de ces EJ non exigibles 6815 1585 89 191 855,69 51 581 718,09 29 372 769,66 Ces acomptes prescrits et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 2 497 584 770,62 2 699 866 848,49 2 699 866 848,49 Page 100 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08 Récapitulatif de l'extraction ACCESS/AGORA : Données AGORA par ACCESS Somme_FNA_Paiement 2004 2005 2006 2007 2008 TOTAL AC0 2 890 688,20 49 535 782,86 97 616 162,86 185 457 641,89 221 905 518,93 557 405 794,74 AC1 4 295 340,94 29 186 030,61 69 192 111,26 109 510 234,26 228 473 698,18 440 657 415,25 AC2 2 748 914,54 20 030 180,16 31 057 219,71 41 804 526,57 95 640 840,98 AC3 253 635,07 5 664 544,94 9 777 372,97 7 085 268,66 22 780 821,64 AC4 681 792,22 1 547 019,16 2 727 156,26 4 955 967,64 AC5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 2 106 153,46 AC6 45 513,47 222 227,79 723 771,85 991 513,11 AC7 128 060,27 242 354,77 370 415,04 AC8 4 800,00 4 800,00 AC9 4 800,00 4 800,00 TOTAL ACP 2 A ACP9 0,00 3 002 549,61 26 591 144,24 43 204 099,05 54 057 518,97 126 855 311,87 ACS 1 930 570,48 9 788 186,01 26 016 584,04 59 084 463,11 102 433 910,77 199 253 714,41 Total 9 116 599,62 91 512 549,09 219 416 002,40 397 256 438,31 606 870 646,85 1 324 172 236,27 - Récapitulatif des fichiers annuels de paiement de l'ACP via VISU_PAIEMENT/ AGORA : Données VISU_PAIEMENT/AGORA DE L'ACP 2004 2005 2006 2007 2008 AC0 2 980 688,20 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 AC1 4 295 340,94 31 260 153,09 71 847 077,25 111 867 629,73 232 552 200,50 ACP 2 A 9 3 002 549,61 27 952 169,93 45 983 063,61 55 178 927,40 ACP2 20 871 149,88 33458762,55 42114741,91 ACP3 6 184 600,91 10 129 283,47 7 100 248,66 ACP4 681 792,22 1 572 530,38 3 426 162,41 ACP5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 ACP6 45 513,47 222 227,79 803 074,71 ACP7 128 060,27 260 258,85 ACP8 4 800,00 ACP9 4 800,00 Page 101 sur 137 TOTAL 571 075 246,41 451 822 401,51 132 116 710,55 96 444 654,34 23 414 133,04 5 680 485,01 2 106 153,46 1 070 815,97 388 319,12 4 800,00 4 800,00 Annexes Audit de l'ANRU SLD TOTAL 1 930 570,48 11 886 863,01 26 245 522,00 60 036 111,46 105 503 759,96 205 602 826,91 9 206 599,62 99 185 380,07 228 000 053,27 405 339 472,77 618 885 679,65 1 360 617 185,38 - Les différences entre les deux situations sont les suivantes : DIFFERENCES RELEVEES AC0 AC1 ACP 2 A 9 ACP2 ACP3 ACP4 ACP5 ACP6 ACP7 ACP8 ACP9 SLD TOTAL 0,00 -2 098 677,00 -90 000,00 -7 672 830,98 2004 2005 -90 000,00 -3 500 031,50 0,00 -2 074 122,48 0,00 0,00 2006 -4 339 121,23 -2 654 965,99 -1 361 025,69 -840 969,72 -520 055,97 0,00 0,00 0,00 2007 -1 995 026,08 -2 357 395,47 -2 778 964,56 -2 401 542,84 -351 910,50 -25 511,22 0,00 0,00 0,00 2008 -3 745 272,86 -4 078 502,32 -1 121 408,43 -310 215,34 -14 980,00 -699 006,15 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -3 069 849,19 -12 015 032,80 TOTAL -13 669 451,67 -11 164 986,26 -5 261 398,68 -3 552 727,90 -886 946,47 -724 517,37 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -6 349 112,50 -36 444 949,11 -228 937,96 -8 584 050,87 -951 648,35 -8 083 034,46 Le détail des paiements visés par les différences a été communiqué à l'ACP et à la DF. Page 102 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO Comptabilité Auxiliaire AGORA Total EJ au 31/12/08 (amis compris des lignes marquées 2009) LIGNES COMMUNES Comptabilité Générale CONCERTO DIFFERENCE OBSERVATION 3 858 201 956,09 3 721 033 701,24 137 168 254,85 2 793 724 334,71 1 500 000,00 218 121,20 90 665,00 - 2 792 411 548,51 1 312 786,20 doublon Agora doublon Agora doublon Agora 496 000,00 2 791 915 548,51 - doublon Concerto EJ CONCORDANTS Lignes identiques s/IDLOC mais différentes s/Montant Opérations isolées (IDLOC différents), y compris exercice 2009 2 791 915 548,51 633 613 890,18 649 375 799,20 - 15 761 909,02 430 863 731,20 279 246 353,53 151 617 377,67 Les doublons AGORA sont les suivants : 9994201180026704017 9999305041071305005 9999499001092B06001 70 pavillons PLAI - rue Boucher A.Q.S LA CASTELLANE Création d'une maison du renouvellement urbain OPHLM STRASBOURG ERILIA COMMUNE DE BASTIA 2004 2005 2006 Le doublon CONCERTO : 0428211020120003003 02/05/2005Conduite Stratégique partenariale - quar GIP SAINT ETIENNE 2006 Page 103 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO IDLOC 5185205010080000000 5185205010080001703 9992200080056004022 9992200080056004022 6290339902129700000 9990339902129707001 9992301030122704006 9992301030082704006 9991110030129105038 9991110010129105038 9998208020073804003 999779537125073804 2414201140120002003 241276700028120002 1341112050120001007 9994201180076705005 999276700028076705 1561102020090007018 156217701523090007 3704102110120001753 370245400676120001 743106060120001000 074245901160120001 0888306030120001006 088240300608120001 9991110030129105038 9991110010129105038 9991110030129105038 9991110010129105038 5185205010080000000 Mt Payé 1 004,00 1 004,00 1 024,48 1 024,48 1 350,00 1 350,00 2 500,00 2 500,00 2 575,53 2 575,53 3 404,20 3 404,20 3 829,10 3 829,10 4 784,00 5 384,00 5 384,00 5 736,35 5 736,35 5 940,00 5 940,00 6 049,65 6 049,65 7 500,00 7 500,00 8 057,88 8 057,88 8 057,88 8 057,88 9 359,00 Nom TIERS VILLE DE SAUMUR COMMUNE DE SAUMUR OPAC DE L'OISE OPAC DE L'OISE SA HLM GUYANE SA HLM GUYANE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA CTE AGGLO VALENCIENNES METRO CTE AGGLO VALENCIENNES METRO COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE VILLE DE SAUMUR Date Pmt 2007 19/10/2007 2005-1888 2005 28/02/2006 2004-167 2007 12/10/2007 2007-130 2005 27/01/2005 2004-109 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 14/12/2007 2007-1480 2007 14/12/2007 2007-1456 26/09/2007 2006-884 2007 14/12/2007 2006-2143 2007 14/12/2007 2007-1443 2007 14/12/2007 2007-1474 2007 14/12/2007 2007-1436 2007 14/12/2007 2006-2142 2006 06/09/2006 2005-1091 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 2005-1888 2005-1091 2005-1091 2005-1993 2006-1518 2006-1532 2006-1529 2005-1996 2004-541 2007-395 2005-1091 2004-109 2007-130 2004-167 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2005-1888 Anomalies Ano références '(infra) Ano références '(infra) Ligne payée en 2005 dans Concerto mais en 2006 dans Agora Payé en 2005 dans Concerto Ano références (9990339902129707001) ano références (6290339902129700000) Référence différente dans Concerto : 9992301030082704006 Référence différente dans Concerto : 9992301030122704006 ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références 999779537125073804 ano références Ano références infra Ano références infra Non identifié pour le même montant dans Concerto ano références ano référrences Ano références (156217701523090007) Ano références (1561102020090007018) Ano références (370245400676120001) Ano références (3704102110120001753) ano références (074245901160120001) ano référrences (0743106060120001027) Ano références (088240300608120001) Ano référrences (0888306030120001006) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références '(infra) Page 104 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 5185205010080001703 9994200030016804011 9991114020129105008 9994411100129704002 9990441110129704002 9992603020097104004 0428211020120004004 0428211020120004004 9994102020025404010 9994102150025404010 0091101010080002001 1878304080050004006 9990441110129705001 9990441010129705001 9994411100129704002 9990441110129704002 0568301030120002001 056412246506120002 9991106030127804013 0752301030020002005 9991106030127804013 9994102020025404010 9994102150025404010 2184202010086805004 9994202010086805004 2184202010086805004 9994202010086805004 1341112050120001007 2184202020090001023 Mt Payé 9 359,00 9 900,00 9 900,00 9 922,23 9 922,23 10 534,80 11 382,33 11 382,33 12 160,41 12 160,41 12 236,64 12 236,64 12 725,40 12 725,40 13 560,00 13 560,00 14 315,47 14 315,47 16 200,07 16 200,07 16 200,07 16 213,88 16 213,88 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 445,00 18 800,00 Nom TIERS COMMUNE DE SAUMUR OPAC LA COLMARIENNE DU LOGEME COMMUNE D EPINAY SOUS SENART SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION CTRE COM ACTION SOC CHAL/SA METROPOLE HABITAT OPAC ST ETIE OPAC ST ETIENNE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE MEAUX LOGIDOME GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS EPAMSA EURE HABITAT EPAMSA OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON VILLE DE MULHOUSE Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références '(infra) 2005-118 Montant absent dans Agora pour ce MOA et ces références Aucun paiement dans Concerto identifié pour ce montant ou avec cette référence pour ce MOA ano références (9990441110129704002) ano références (9994411100129704002) 2005-1519 2005-1205 2005-947 2006-65 2007-65 2005-744 2005-475 doublon dans concerto (pas dans AGORA) ano nom agora/concerto ano nom agora/concerto ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Aucun opération du même MOA et du même montant dans Agora Aucune correspondance dans Concerto pour ce montant et ces références ano références ano références Ligne présent dans Agora avec une autre référence (9990441110129704002) Présent dans Concrto avec autre référence (9994411100129704002) ano références (056412246506120002) ano références (0568301030120002001) 2005-81 2005-781 2005-81 2005-947 2005-525 Ano références (0752301030020002005) ano référrences (9991106030127804013) Ano références (0752301030020002005) ano références (9994102150025404010) ano références (9994102020025404010) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994202010086805004) Ligne dans Agora avec référence différente (2184202010086805004) ano références (9994202010086805004) Ano références (2184202010086805004) 2006-884 2006-1523 Non identifié pour le même montant dans Agora Ano références (218216802249090001) 12/10/2007 2005-1888 2006 06/09/2006 2005-1118 2006 14/03/2006 2005-2321 2007 2006 13/10/2006 2005-1205 2007 19/10/2007 2005-947 2007 06/09/2007 2006 24/05/2006 2006-2189 2005 17/11/2005 2005-2321 2007 14/12/2007 2007-1433 2006 2006 2006 2006 26/06/2006 2005-947 2005 16/12/2005 2005-738 2006 28/04/2006 2005-738 2007 2007 2005-525 2005-1994 2005-475 Page 105 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 218216802249090001 1631108020110001019 163247800451110001 2035207080020001012 203277200036020001 9993108010126204015 1341112050120003002 1341112050120001002 1341112050120003002 1341112050120001002 9994102110055405038 999400974242055405 9990441110129705001 9990441010129705001 9990441110129705001 9990441010129705001 0171100320120001002 0171100320060005002 9995306080025604004 3704102110090044701 370215403957090044 9990441140129704001 9990441140129704001 9994102020025404010 9994102150025404010 0492401020120001006 0888306030080001007 088240300608080001 Mt Payé 18 800,00 18 825,00 18 825,00 19 144,86 19 144,86 20 128,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 25 000,00 25 000,00 25 450,80 25 450,80 25 450,80 25 450,80 27 479,89 27 479,89 28 684,20 29 250,00 29 250,00 31 000,00 31 000,00 32 427,75 32 427,75 32 625,00 35 117,04 35 117,04 Nom TIERS COMMUNE DE MULHOUSE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. GIP DE BOULOGNE SUR MER GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPAC DE NANCY OPAC DE NANCY GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION VILLE D'ANTONY COMMUNE D'ANTONY LORIENT HABITAT COMMUNE DE NANCY COMMUNE DE NANCY SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC D'H L M DE CALAIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 GIP DE BOURGES COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références (2184202020090001023) 2006-1517 2006-1531 2004-32 2006-351 2006-351 2006-1524 2005-744 2005-744 2004-54 Ano références (163247800451110001) Ano références (1631108020110001019) Ano références (infra) Ano références (infra) Aucune ligne pour ce montant dans Agora avec ces références ou le même MOA Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) ano références (999400974242055405) ano références ano références ano références ano références ano références ano références (0171100320060005002) ano références (0171100320060005002) Ligne d'OP présente dans Concerto mais absente dans Agora en 2005. A noter qu'une ligne présente à la fois dans Agora et dans Concerto est présente en 2004. Ano références (370215403957090044) Ano références (3704102110090044701) 2005-1402 2005-947 pb nom pb nom ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) ano références (0492401040120001006) 2006-1527 ano références (088240300608080001) Ano références (0888306030080001007) N°EJ CONCERTO 14/12/2007 2007-1453 2007 14/12/2007 2007-1444 2007 14/12/2007 2007-1448 2006 2007 31/01/2007 2006-351 2007 25/05/2007 2006-351 2007 14/12/2007 2007-1472 2006 28/04/2006 2006-2189 2006 24/05/2006 2006-2189 2007 12/10/2007 2005-477 2005 2007 14/12/2007 2007-1473 2006 19/12/2006 2005-1402 2007 16/08/2007 2005-947 20/07/2007 2006-2185 2007 14/12/2007 2006-2141 N°EJ AGORA 2007-408 IDLOC Mt Payé Nom TIERS Date Pmt Anomalies Page 106 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Un mandat dans Concerto (9992105030085106001) pour le même montant a été payé en 2007 mais a donné lieu à son annulation (montant en négatif) avec la même référence et le même montant. Mais opération présente dans fichier d'origine Concerto ano références (041212801344080001) Ano références (0412404020080001015) Montant présent seulement dans Concerto mais absent dans Agora (recherche par référence, MOA et montant) ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) 2007-393 2005-669 2005-1995 2005-669 2007-386 Ano références (187385373253060001) Ano références (1878304080060001008) ano références (9994102150025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références ano références ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références (203217201813090003) Ano références (2035207090090003026) 2005-275 2004-265 2007-381 2005-1989 2005-1989 2005-1910 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2007-396 Ano Concerto : pas de ligne de même montant pour le même MO dans Agora même avec des références différentes Montant absent de Concerto pour même MOA et même références ano référence (9992399015017604009) ano référence (9992308020017604015) ano références (049271800013090012) ano références (0492401040090012001) Ano référrences infra Ano référrences supra Ano référrences infra Ano référrences supra Ano Anomalies Ano références (218216802249090012) Ano références (2184202010090012026) 0381113010090001000 0412404020080001015 041212801344080001 9993102020025905007 9994102020025404009 9994102150025404009 1878304080060001008 187385373253060001 9994102020025404009 9994102150025404009 9995401010071605005 999402787717071605 9994102020025404009 9994102150025404009 2035207090090003026 203217201813090003 5141138020120001701 0091101010010001011 9997301050083104010 9992308020017604015 9992399015017604009 0492401040090012001 049271800013090012 9991155060059504034 999279500011059504 9991155060059504034 999279500011059504 5141138020120001701 IDLOC 2184202010090012026 218216802249090012 39 317,07 39 525,28 39 525,28 41 260,23 44 641,20 44 641,20 46 888,89 46 888,89 47 231,63 47 231,63 49 014,93 49 014,93 58 437,34 58 437,34 61 455,00 61 455,00 67 396,82 71 143,47 71 143,47 72 149,65 72 149,65 74 400,00 74 400,00 84 739,83 84 739,83 85 348,00 85 348,00 85 781,00 Mt Payé 94 032,00 94 032,00 COMMUNE DE SAINTE-GENEVIEVE-DE VILLE DE DREUX COMMUNE DE DREUX SA D'HLM LA MAISON FLAMANDE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 LOGIDOME LOGIDOME OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 COMMUNE DU MANS COMMUNE DU MANS SAES OPAC DE MEAUX COMMUNE DE TOULOUSE LE FOYER STEPHANAIS LE FOYER STEPHANAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS SAES Nom TIERS VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE 17/09/2007 2005-1817 2007 14/12/2007 2007-1422 2006 2007 19/10/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-393 2006 04/04/2006 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1477 2007 09/03/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1449 25/10/2007 2005-1910 2006 07/04/2006 2004-275 2006 07/04/2006 2004-266 2007 14/12/2007 2007-1427 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 Date Pmt 2007 14/12/2007 2007-1452 2006-6 2005-669 2005-1986 Page 107 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 0552601090050006012 0552601090050006002 9994411100129704005 9990441010129704005 1001157010080001034 100642036941080001 0412404020020001042 041393448881020001 0492401040020004001 049271800013020004 9991155060059504034 999279500011059504 3431136010020001702 343279300081020001 0412404020060002001 041242852440060002 0152108040080001010 015215203233080001 0458212320080002027 0458212320080001027 9991110030059104024 9991110030059104024 0501155060050003001 050552022105050003 0478212010020005005 0478212080020005005 0412404090050001029 041393448881050001 1817201110090001001 IDLOC 181213301674090001 0951138030090010010 095219300712090010 9991113010019104026 97 117,50 97 117,50 113 765,00 113 765,00 115 200,00 115 200,00 120 790,96 120 790,96 150 000,00 150 000,00 171 304,17 171 304,17 180 088,00 180 088,00 186 103,99 186 103,99 191 741,60 191 741,60 212 025,26 212 025,26 219 313,60 219 313,60 219 525,00 219 525,00 249 767,43 249 767,43 256 030,60 256 030,60 266 880,84 Mt Payé 266 880,84 290 666,67 290 666,67 308 092,00 SCIC HABITAT BOURGOGNE SCIC HABITAT BOURGOGNE CHAMPAG GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS VILLE DE SAINT DIZIER COMMUNE DE SAINT DIZIER COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON IMMOBILIERE 3F IMMOBILIERE 3F LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY OPAC DU RHONE OPAC DU RHONE OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS VILLE DE FLOIRAC Nom TIERS COMMUNE DE FLOIRAC COMMUNE DE SEVRAN COMMUNE DE SEVRAN OSICA 2006 13/10/2006 2005-1160 2005 11/04/2005 2004-709 2007 14/12/2007 2007-1439 2007 14/12/2007 2007-1420 2007 14/12/2007 2007-1426 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1471 2007 14/12/2007 2007-1421 2007 14/12/2007 2007-1416 2006 13/10/2006 2005-1211 2006 29/05/2007 2005-1026 2007 14/12/2007 2007-1430 2007 17/08/2007 2006-959 2007 14/12/2007 2007-1423 2007 Date Pmt N°EJ AGORA 2007-402 N°EJ CONCERTO 2006-1530 2004-180 2005-1991 2006-959 2007-384 2005-1026 2005-1211 2006-1516 2004-539 2007-385 2005-1989 2007-382 2006-1522 2006-1521 2005-131 2005-1251 ano références ano références Présent dans Agora avec autre référence (9990441010129704005) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994411100129704005) Ano références (100642036941080001) Ano références (1001157010080001034) Ano références (041393448881020001) ano références (0412404020020001042) ano références (049271800013020004) ano références (0492401040020004001) Ano références infra Ano références supra Ano références (343279300081020001) Ano références (3431136010020001702) ano références (041242852440060002) ano références (0412404020060002001) ano références (015215203233080001) ano références (0152108040080001010) ano réf ano réf Avance payée dans Agora en 2007 opération payée en 2006 dans Concerto ano références (050552022105050003) ano références (0501155060050003001) ano références (0478212080020005005) ano références (0478212010020005005) ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) Ano références (181213301674090001) Anomalies Ano références (1817201110090001001) Ano références Ano références 1 des 2 lignes est absente d'Agora pour le même montant ou la même 14/12/2007 2007-1446 2007 14/12/2007 2007-1438 2005 Page 108 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU référence 1561102020010001023 156489938407010001 0458212320080002027 0458212320080001027 1631108020090013027 1631108020090013027 0412404090050001029 041393448881050001 0091101010010001011 0821106010080001047 082217803618080001 9991102040127704002 9991102040127704002 9991108020127804006 9991108020127804006 166 530,00 68 820,00 379 194,00 379 194,00 382 403,07 382 403,07 428 999,94 545 999,92 569 935,80 569 935,80 655 739,99 1 350 407,31 1 350 407,31 LOGEMENT FRANCILIEN LOGEMENT FRANCILIEN COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNE DE TRAPPES COMMUNE DE TRAPPES OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS OPAC DE MEAUX COMMUNE DE MANTES LA JOLIE COMMUNE DE MANTES LA JOLIE GIP -RU Quartier Val de Seine GIP -RU Quartier Val de Seine GIP DE TRAPPES LA VERRIERE GIP DE TRAPPES LA VERRIERE 2007 14/12/2007 2007-1442 2006 28/12/2006 2005-1211 14/12/2007 2004-523 2007 2007 14/12/2007 2007-1423 13/10/2006 2005-275 2007 14/12/2007 2007-1437 2004 27/08/2004 2004-2 2004 27/08/2004 2004-3 2004-3 Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? 2004-2 2005-1988 2004-523 2005-1991 2005-1211 2004-543 Ano références (156489938407010001) Ano références (1561102020010001023) ano réf ano réf Non identifié dans Concerto pour même référence ou n° EJP, ni pour la différence Non identifié dans Agora ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) idem dans Concerto ano références (082217803618080001) ano références (0821106010080001047) Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? Page 109 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA 1er action Suppression des EJP sans paiements créés en 2004-05 et 2006 Liste des 40 EJP "dormants" création antérieure au 01/01/2007 et sans paiements Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 N° EJP 2004-64 2004-130 2004-200 2004-205 2004-262 2004-266 2004-267 2004-272 2004-275 2004-322 2004-392 2004-401 2004-451 2004-462 2004-464 2004-471 2005-167 2005-239 2005-408 2005-442 2005-473 2005-525 2005-729 2005-1160 2005-1161 2005-1441 2005-1584 ejp_nocdei 0412404020010001003B 6249100030053404001 4442200080056004023 4442200080056004123 9998212320126904078 9992399015017604009 9991131010129304001 9997301060123104026 9997301050083104010 9992603030127104005 9991102030097704006 9993107140086204022 9991100440027504002 9998212020126904085 9993102080125904041 9995201030024404011 9993104100085904050 3521141010059404019 9999199013056604009 9994302120122504001 0652407040120001002 2184202010086805004 0345203010090009001 0552601090050006002 0552601090050006001 0133100050120001001 3021110040120001003 ejp_tiers_code 000311 000402 000575 000575 000702 000546 000745 001217 000698 000843 000780 000639 000893 000620 000302 000746 000759 000558 000742 000920 000939 000218 000593 001167 001167 001177 000413 ejpl_mtejp 1 446 750,00 84 003,41 11 747,86 82 851,66 180 614,11 11 977,94 72,31 266 788,00 32 127,55 33 445,00 455 375,00 71 884,00 7 528,26 40 999,99 31 698,00 895 652,00 38 088,25 201 912,40 40 000,00 100 000,00 40 544,00 64 532,22 242 793,75 124 070,00 9 822,30 4 879,68 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 1 ct différence 20 cts de différence Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X 1 ct différence 1 ct différence IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 110 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques X X X X X X X X X X X X X 10 25% 4 10% 26 65% 40 N° EJP 2005-1589 2005-1626 2005-1627 2005-1632 2006-486 2006-532 2006-562 2006-671 2006-672 2006-680 2006-761 2006-789 2006-792 ejp_nocdei 0631199021020001003 9997303030078105001 9997201170023304021 9998212020126905020 0217201170020001006 3704102110050003012 0834105090050001001 0582106080080001072 1429105040120001001 0812501090020001003 9997201170023304023 7323104100120001008 7323104110120001007 ejp_tiers_code 000800 000314 000456 000620 000456 000318 000553 000676 000897 000577 000456 000371 000371 ejpl_mtejp 242 783,75 182 991,00 52 832,00 152 310,60 429 387,00 2 218 698,76 133 851,50 5 265,00 6 000,00 6 462,04 65 327,00 20 903,01 33 400,00 40 Observations 2ème Action Suppression des EJP en doublon N°EJP 2004-130 2005-525 2004-64 2004-130 2005-1251 2005-1252 2005-525 2004-266 Montant TIERS Motif de non correspondance A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N°2004-191 A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N° 2005-738 COMPLEMENT D'EJP N°2004-63 2 EJP pour la meme DAS "2004-191" 2 EJP pour la meme DAS "2005-1160" 2 EJP pour la meme DAS "2005-2005-1161" 2 EJP pour la meme DAS "2005-738" Erreur ADIX doit s'imputer à l'OP 2004-22 Vérification Auditeurs Les 2 présents Les 2 présents Aucune modif Les 2 présents Les 2 présents Les 2 présents 2005-738 absent Les 2 présents 84 003 000402 40 544 000218 1 446 750 000311 84 003 000402 242 794 001428 124 070 001428 40 544 000218 180 614 000546 Liste des 61 DAS SOLDEES avec incohérence IDLOC entre CONCERTO ET AGORA Page 111 sur 137 Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X (Agora) X X X (Agora) X X X X X X X X X X X Mais avec d'autres références (9991199070129305001) Mais avec d'autres références (9994102110125406015) Mais avec d'autres références (9998299062086905014) Mais avec d'autres références (9994102110095404004) non identifié : correspond à autre montant (154405) et autre MOA (Grigny) Mais avec d'autres références (1781107010080001002) Mais avec d'autres références (9991121030089204008) Discordance 1ct Mais avec d'autres réfrénces 9998212510126904037 pour montants identiques Mais avec d'autres références (391128010110001000) IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques N°EJP 2005-318 2005-1603 2005-1482 2006-103 2005-1825 2006-1142 2004-292 2006-1262 2005-950 2005-489 2004-320 2005-1561 2006-283 2005-1539 2005-1090 2006-353 2004-271 2006-192 2005-1875 2005-514 2004-498 2004-422 N°EJP IDTOP IDLOC ACCESS CODE INTERNE CONCERTO 9991128010129304 0391128010110001011 9995403020077905094 0243104050120001143 4552204040120003001 2085304010050001011 9998212510126904037 1041157010120001025 9993199014125905085 9991121030089204008 9995401010081604022 9991199070129305001 9994102110125406015 9998299062086905014 0345203010080002001 1341112050120003001 9994102110095404004 1781107010080001002 0669103010010004010 0345203010090003001 9991144010129405001 9992699047127104006 CODE INTERNE CONCERTO IDLOC AGORA 9991128010129304001 0391128010110004011 4695403020070001005 0243104050120004143 4552204060120003001 2085304032050001011 9998299063126904037 1041157030120001025 9993199015125905085 9991121030129204008 4645401040080001022 9991199037129305001 3704102110120001015 9998217050086905014 0345203010080001001 1341112050120001001 9994102110125404004 1781107010080001-02 0669103050120002010 0345203010090009001 3551149010120001001 9992699043127104006 IDLOC AGORA Observations 0391128010120001001 9991128010129304001 0391128010110004001 0391128010110004011 4695403020070001005 4695403020070001005 0243104050120004001 0243104050120004143 4552204060120003001 4552204040120003001 2085304032050001004 2085304010050001011 8468299063120002002 9998299063126904037 1041157030120001001 1041157010120001025 9993199015125905085 9993199014125905085 3001121030120001003 9991121030129204008 4645401040080001025 9995401010081604022 0841199037120002001 9991199037129305001 3704102110120001006 3704102110120001015 4988217050080003001 9998217050086905014 0345203010080001020 0345203010080002001 1341112050120001007 1341112050120001001 3704102110120001025 9994102110125404004 1781107010080001031 1781107010080001-02 0669103050120002001 0669103010010004010 0345203010090009001 0345203010090009001 3551149010120001002 9991144010129405001 1672699043120001006 9992699043127104006 IDTOP IDLOC ACCESS X X X X X non identifié Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 112 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9992301030082704007) Mais avec d'autres références (9993199009055904022) Mais avec d'autres références (9991157070119504033) Mais avec autres références (9991112040029104022) Mais avec d'autres références (6869199016120002003) Mais avec d'autres références (0391128010120002004) Mais avec d'autres références (9994199008125704001) 2005-116 2005-324 2005-974 2004-368 2005-1598 2005-839 2005-84 2005-85 2005-86 2004-332 2005-930 2005-194 2004-203 2005-1193 2005-1253 2005-1268 2004-174 2005-1330 2004-202 2006-78 2006-750 N°EJP 2153199009080002001 9993199009085904022 0752301030090001001 9992301030092704007 1021157070120001001 9991157070129504033 1341112050020001002 9991112050029104022 6869199016120002002 6869199016120002099 0391128010120003001 0391128010120003004 0834105090120001003 9994105090125704002 0834105090120001001 9994105090125704901 0834105090120001006 9994199008125704002 1817201110120001001 1817201110120001002 0391128010120003001 0391128010120003003 1341112050090002001 9991112050099104005 1534306040080001003 9994306040089004007 0391128010110004001 0391128010110004010 0821106030080004001 0821106030080004002 1120229901120001001 9990229901129705400 1001157010090001001 9991157010099504024 0412404020120003001 0412404020120003001 6184306030080001005 9994306030089004006 1969107060090013001 1969107060090019001 6869105030090003001 6869105030090003002 IDTOP IDLOC ACCESS 9993199009055904022 9992301030082704007 9991157070119504033 9991112040029104022 6869105030120002099 0391128010120002004 9994105090125704002 9994199008125704001 9994199008125704002 9997201110123304002 0391128010120002003 9991112040099104005 9994306040099004007 0391128010110001010 0821199084080004002 9990220930129705400 9991157010129504024 0412404020120004001 9994306030099004006 1969107060090019001 6869105030090002002 CODE INTERNE CONCERTO 9993199009085904022 9992301030092704007 9991157070129504033 9991112050029104022 6869199016120002099 0391128010120003004 9994105090125704003 9994105090125704901 9994105090125704002 1817201110120001002 0391128010120003003 9991112050099104005 9994306040089004007 0391128010110004010 0821106030080004002 9990229901129705400 9991157010099504024 0412404020120003001 9994306030089004006 1969107060090013001 6869105030090003002 IDLOC AGORA Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Mais avec d'autres références (0217201170120002001) Mais avec d'autres références (0391128010120002003) Mais avec d'autres références (9991112040099104005) Mais avec d'autres référrences (9994306040099004007) Mais avec d'autres références (0391128010110001010) Mais avec d'autres références (0821199084080004002) Mais avec d'autres références (9990220930129705400) Mais avec d'autres références (9991157010129504024) Mais avec d'autres références (0412404020120004001) et un écart de 239 Mais avec d'autres références (9994306030099004006) et un écart de 1 ct Mais avec d'autres références (6869105030090002002) Observations Page 113 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9991120040089205093) Mais avec d'autres références (0332307010080002001) Mais avec d'autres références (1055499035070001004) Mais avec d'autres références (9991112050129105048) Mais avec d'autres références (9991136010079304001) Mais avec d'autres références (9995403020127905009) Mais avec d'autres références (9995403020067905005) 2006-743 2005-1439 2006-673 2005-1444 2004-268 2004-216 2005-1480 2006-608 2005-1474 2006-481 2004-29 2005-1597 2005-1646 2006-66 2006-67 2005-564 2005-253 2005-947 2991120040080001001 2991120040080001093 0332307010080001019 0332307010080001001 1055499035070001001 9995499035078605004 1341112050120001006 1341112050120001048 5211136010060001001 9991136010069304001 2585301150120002003 9995301150122204002 4695403020120001007 4695403020120001007 1118214030060002001 1118214030060002022 4695403020060001003 4695403020060001003 1341112050120002002 1341112050120002001 0243104050080003004 9993104050085904029 1969107060090007001 1969107060090008002 1969107060090006001 1969107060090007001 0874105020120002001 0874105020120002003 0874105020120002001 0874105020120002091 0345299007010005001 9995299007014905004 2585301150120001006 9995301150122204001 9994102150025404016 9994102150025404010 9991120040089205093 0332307010080002001 1055499035070001004 9991112050129105048 9991136010079304001 9995301140122204002 9995403020127905009 1118214030070001022 9995403020067905005 1341112050120001001 9993104050085904029 1969107060090008002 1969107060090007001 9994105020125706003 9994105020125706091 9995299007014905004 9995301140122204001 9994102020025404010 2991120040080001093 0332307010080001001 9995499035078605004 1341112050120001048 9991136010069304001 9995301150122204002 4695403020120001007 1118214030060002022 4695403020060001003 1341112050120002001 0243104050080003029 1969107060090007002 1969107060090006001 0874105020120002003 0874105020120002091 0345299007010005004 9995301150122204001 9994102150025404010 61 X (Agora) 4 7% 5 8% X (Agora) X X X X X X X X X X X X X X X X 50 82% Mais avec d'autres références (1341112050120001001) Mais avec d'autres références (9994105020125706003) Mais avec d'autres références (9994105020125706091) Mais avec d'autres références (9995301140122204001) 59 2 non identifiés 61% 37 avec autres références Page 114 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés DCT Observations de l'audité Réponses des auditeurs Suite à la mise en place des avenants simplifiés en 2007, l'ANRU a continué d'étudier avec les DT DTA et les partenaires nationaux les conditions d'un élargissement de la délégation aux DT DTA et en particulier le cadre des avenants qui peuvent être signés localement. Le CA a validé cette orientation à plusieurs reprises. La différence fondamentale entre la démarche engagée en 2007 et celle engagée en 2009 tient au fait que cette dernière octroie au DT une vraie marge d'autonomie dans le cadre de principes fixés par le CA de l'ANRU alors que, auparavant cette Dans le cadre de la démarche stratégique, l'ANRU souhaite mettre en marge était définie par un mandat de place des avenants locaux, qui peuvent être signés par le DT, après avoir négociation précis spécifique à chaque Îrifié les impacts des modifications souhaitées sur les fondamentaux du convention. programme contractualisé, dans les conditions suivantes : Capacité à redéployer un % à valider par le conseil d'administration Qui et quand estimera qu'on touche aux du 1 e r juillet 2009 (variante à 50% avec dégressivité sur les fondamentaux mais pas à l'économie démolitions, variante à 50% quelles que soient les sources générale du projet (comment est-ce d'économie) possible ? cela voudrait-il dire qu'il y a Si le projet n'est pas touché dans ses fondamentaux, aucune des projets dont l'économie générale ne consultation de l'ANRU n'est sollicitée a priori. respecte pas les « fondamentaux »de Si les modifications touchent aux fondamentaux mais respectent l'ANRU ?) ou qu'on touche aux l'économie générale du projet au regard de ses fondamentaux, une fondamentaux et à l'économie générale ? consultation de l'ANRU est demandée avec réponse dans un délai Ce dispositif risque de se traduire par une restreint appréciation au cas par cas comme Si les modifications touchent aux fondamentaux ainsi que l'économie actuellement. générale du projet, une instruction nationale est organisée La mise en oeuvre de la délégation élargie s'effectuera en 2 temps : janvier 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour tous les projets hors coeur de cible avec une définition nationale des fondamentaux d'un projet / juillet 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour les projets coeur de cible après définition précise des fondamentaux de la convention. Page 115 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 20 à 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Transférer l'ordonnancement DF des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de sa démarche stratégique, l'ANRU s'oriente clairement La mission n'a pas d'objection à ce vers un transfert complet de l'ordonnancement des dépenses aux délégués processus en deux temps mais attire territoriaux. l'attention sur le fait que le bénéfice du transfert d'ordonnancement en termes de Pour ce qui concerne les conditions de mise en oeuvre de la délégation, possibilités de redéploiement des AF sur l'ANRU retient une délégation en 2 temps : avances et acomptes au 1 e r de nouvelles tâches ne sera obtenu que janvier 2010, soldes en juillet 2010. lorsque le transfert sera effectif et complet. La mise en place de la mission d'audit est prévue pour 2010. Pour ce qui concerne la règlementation, les suggestions de la mission L'objection sur la certification des d'audit seront prises en compte dans un projet plus vaste de simplification comptes n'apparaît pas fondée pour la des paiements. Dans un premier temps, nous n'envisageons pas mission d'audit. d'abandonner la certification de l'avancement pour le paiement des acomptes en raison des montants concernés et de l'impact possible sur la certification des comptes. 25à 32 Mettre en adéquation les moyens et les structures DTL avec les objectifs visés : Convention, GPEEC et objectifs La question de l'identification et de la gestion des moyens des DTL donne lieu à des débats qui ne sont pas tranchés entre l'ANRU, la direction du budget et le ministère en charge du logement. Elle devra trouver une réponse satisfaisante dans le contrat de performance ANRU/Etat. Les propositions de la mission d'audit ne portaient pas que sur les moyens des DTL mais sur l'ensemble d'un dispositif visant à faire de l'ANRU une Îritable tête de réseau des DTL. Cela impactait également les relations avec le ministère de la ville et le ministère de l'Intérieur. Page 116 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 32 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Accompagner les DTL dans la DCT professionnalisation des partenaires Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU prévoit d'élaborer une stratégie de formation pour les DT DTA Cette stratégie doit être datée et son coût et leurs équipes, les porteurs de projet et les maîtres d'ouvrage. évalué. Des audits organisationnels pourront être sollicités par le DG ou le DT La priorité devrait être de mettre les DTA en vue de quantifier, qualifier les besoins en compétences des délégations territoriales à même d'assumer équipes locales et l'optimisation des modes de fonctionnement leurs nouvelles responsabilités. Le PAO est confirmé dans ses missions pour venir en appui des porteurs de projet sur la gouvernance et mobiliser des expertises telles que la qualité architecturale et urbaine, la gestion urbaine de proximité, la mise en oeuvre de projets commerciaux ou d'activités, ... C'est déjà ce qu'est censée faire cette cellule et dont la mission d'audit n'a pas recueilli sur le terrain de témoignage confirmatif. Page 117 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 33 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Définir et redéployer un dispositif de contrôle interne de 1er niveau pour les DTL DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Pour préparer la délégation, des guides de procédures détaillés portant sur l'instruction des DAS et des demandes de paiement aux différents stades de l'instruction vont être élaborés et diffusés d'ici à décembre 2009. Ces guides comporteront des fiches de contrôle. La direction financière prévoit d'exploiter les résultats du visa de l'ACP et des audits menés dans les DTL, dès que les outils et les moyens seront mis en place, afin d'alerter chaque DT sur les risques identifiés et les besoins de contrôle interne. La pertinence des contrôles de supervision menés dans les DTL fera l'objet d'un examen systématique lors des audits. L'importance du travail de documentation des procédures doit être accompagnée d'un dispositif favorisant son appropriation (formation notamment), sans lequel les efforts mis en oeuvre ne produiront pas tous les effets attendus. La mission insiste également sur l'intérêt, toujours pour favoriser l'appropriation mais aussi par souci d'efficacité, de s'appuyer sur une mutualisation des outils déjà existants au sein des DTL et de l'ANRU. Le suivi et les restitutions sur les résultats de l'ordonnancement local devront être mis en place immédiatement même dans un mode dégradé (dans l'attente de la mise à jour du SI AGORA). Les dispositifs d'autocontrôle, de contrôle mutuel et de séparation des tâches devront être aussi systématiquement regardés : le dispositif de contrôle interne devant être apprécié dans sa globalité, dans une optique de maîtrise des risques, et non pas uniquement sur un type de contrôle. Page 118 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 35 - 36 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un système de remontée de données sur l'activité des DTL DCP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans la continuité des actions engagées, la DCP poursuivra l'utilisation Vu des données comptables et financières concernant les opérations engagées (dans chaque PRU) par: Les Fiches analytique et technique (FAT) ont été conçues à cet égard : les données à renseigner servent à l'identification du MO, au calcul de l'assiette et de la subvention, les données statistiques sur les opérations engagées permettent de rendre des comptes sur l'avancée réelle du programme. les FAT vont évoluer dans le sens de la simplification, correction des «bugs », en leur conservant le double objectif d'aider au paiement de subventions et renseignements statistiques indispensables à l'avancement du PNRU : un travail inter-service en cours a été initié par la DCP (DCP, DF, DCT) afin de proposer au CODIR les modifications nécessaires Le CA a donné un avis favorable concernant le renseignement obligatoire de certaines données (résultats relogement via la famille01) lors de la clôture de la DAS - - Conformément aux actions entreprises en 2007 et 2008, la DCP réalisera une enquête livraison auprès des porteurs de projet et MO : données simples à renseigner concernant les principales familles (01, 02, 03, 04, 08, 09 ...) Autres pistes à travailler : renseignement des indicateurs d'activité des DTL lors des audits (DF), renseignements lors des entretiens annuels DT/ DG (DCT) via des comptes rendus annuels à formaliser Page 119 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 44 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Créer un poste de directeur de réseau Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU s'oriente vers la création d'une direction de l'animation et de l'appui qui sera chargée de la stratégie de formation des acteurs de la rénovation urbaine et en particulier des agents des DTL, de l'animation des réseaux et du suivi des prestations de l'Etat (convention avec le MEEDDAT). La réponse apportée n'aborde pas le sujet du recrutement : sera t'il réalisé en interne avec redéploiement d'ETP? ou en externe mais devra faire l'objet préalable d'un relèvement du plafond d'emploi d'ETP ? Le management des CMT ne sera pas assuré par cette nouvelle direction Ce double positionnement va générer des mais par deux directions opérationnelles se substituant à l'actuelle DCT. difficultés supplémentaires dans un rôle déjà peu lisible en l'état. En outre, en En effet, il est apparu nécessaire de renforcer à la fois la fonction termes de management et de responsabilité, d'animation , qui ne concerne pas uniquement les DTL, et les ressources quel sera le lien hiérarchique ? et le lien qui sont positionnées en appui permanent des DT , DTA et porteurs de fonctionnel ? projet pour s'assurer que les conditions du succès des conventions sont réunies. Dans ce contexte, ce renforcement s'appuiera t'il sur des CMT polyvalents ? ou spécialisés ? comment s'articuleront les deux fonctions ? Les partenaires de l'ANRU et en particulier les DTL doivent comprendre la nouvelle organisation. La responsabilité entre les 3 nouvelles directions doit donc être lisible à l'extérieur. Page 120 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 45 à 48 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Faire évoluer le rôle des CMT dans la responsabilisation des DCT DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de l'élargissement de la délégation aux DT DTA, le rôle des La mission d'audit confirme qu'une des CMT sera confirmé dans un positionnement de plus en plus stratégique, conditions nécessaires à la réussite des avec un rôle de conseil vis-à-vis du DG et des DT DTA sur : réformes qui vont être mises en oeuvre porte sur la réorientation des rapports - le suivi de la mise en oeuvre des conventions, en assistant aux revues de CMT-DT et que cette réorientation ne peut projet des conventions à enjeux , en assurant le suivi opérationnel des réussir si elle n'est conçue qu'en fonction points d'étape sur ces mêmes conventions, en détectant les conventions de la conception que l'équipe des CMT se nécessitant un appui et pilotant ces missions d'appui avec l'aide du DT fait de son rôle et de son statut. DTA, - la représentation de l'ANRU nationale vis-à-vis des porteurs de projet, maîtres d'ouvrage et DT DTA - la contractualisation des avenants , en conseillant le DT DTA dans l'appréciation des fondamentaux et des évolutions du programme, en aidant à l'arbitrage du DG et des partenaires nationaux, en assurant une instruction nationale des avenants touchant aux fondamentaux, soit pour apprécier ses impacts et valider avec les partenaires nationaux une signature locale, soit de façon approfondie lorsque l'avenant relève du niveau national. - en animant et formant le réseau local , services du DT DTA ou porteurs de projet et maîtres d'ouvrage avec l'appui du DT DTA, - en contribuant à l'animation du partenariat territorial en lien avec le DT DTA et le préfet de région Page 121 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 48 - 49 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Repositionner la DF sur son coeur de métier DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de la délégation des paiements, l'organisation de la vu direction financière va évoluer. Trois pôles et fonctions vont être La mission d'audit continue de préconiser constitués : le rattachement direct du service d'audit Le pôle financier, regroupant les chargés de mission financiers sera interne au DG conformément aux normes chargé des fonctions de pilotage, suivi, assistance et conseil des DTL internationales en vigueur pour garantir dans leur fonction d'ordonnancement local. son indépendance et son objectivité. Ce point est essentiel dans la perspective La mission d'audit, qui sera positionnée à la DF, sera chargée de réaliser d'une certification prochaine des comptes. des audits périodiques dans les DTL afin de Îrifier le bon respect des L'auditeur externe appréciera en effet la procédures et la pertinence du contrôle interne. pertinence du dispositif d'audit interne au regard notamment des critères énoncés par Le pôle contrôle de gestion, renforcé, conservera l'intégration des la mission. tableaux financiers et sera chargé du contrôle des données financières et de la production des tableaux de bord financiers. A terme, le pôle contrôle de gestion de la DF doit également reprendre la production des données et tableaux de bord relatifs à l'avancement physique du programme, pour le vu compte de la direction de la coordination du programme devenue direction de la stratégie et du développement des programmes. Un renforcement des effectifs par un recrutement d'agents de la DGFIP, ok connaissant la dépense, le recouvrement et la comptabilité publique est en cours pour arriver au 31 12 09 à 11 ETP 49 Renforcer l'ACP AC Page 122 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 51-52 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un service d'audit interne et un comité d'audit DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Comme indiqué plus haut, l'ANRU va constituer une mission d'audit en Ce positionnement interne 2010. Cette mission d'audit sera rattachée à la DF, mais n'interviendra n'apparaît pas pertinent jamais dans l'activité quotidienne d'ordonnancement des DTL, cette auditeurs : cf. supra fonction étant réserÎe au pôle financier de la DF. Ceci devrait permettre d'éviter les risques de conflit d'intérêt. La mission d'audit rendra compte au comité de direction et au conseil d'administration de l'ANRU. à la pour DF les 53 Finaliser et mutualiser la documentation comptable et financière DF La documentation financière, comme indiquée plus haut, va être vu entièrement revue en préparation de la délégation de l'ordonnancement. Sa préparation doit également être élaborée La nouvelle documentation financière sera bien sûr partagée entre les en commun sur la base de l'existant : cf. DTL, la direction financière et l'AC. supra 55 à 57 Organiser la gestion des pièces justificatives et des dossiers de paiement : traçabilité et dématérialisation des correspondances, classement et archivage DF /A Les travaux inhérents à la mise en place de la délégation élargie au 1 er vu C janvier 2010 vont nécessiter un réexamen complet des pièces justificatives et des circuits d'instruction de dossiers et de classement. Ce sont des travaux conjoints entre l'agence comptable et la direction financière. Le logiciel agora devra également être adapté, notamment pour le traitement, la traçabilité et le suivi des rejets. Il nécessitera aussi la mise en place de fiches de contrôle automatiques. Page 123 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 57 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du budget DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF et l'ACP ont bien pris conscience de la nécessité de clarifier Vu l'organisation de la gestion du budget de fonctionnement. Le SG restera le responsable opérationnel du budget de fonctionnement, ce qui correspond à son périmètre de responsabilités, mais la gestion financière de ce budget et son initialisation dans CONCERTO sera transférée de l'ACP à la DF. Ce transfert sera opéré pour la gestion 2010. Le suivi budgétaire, qu'il concerne le PNRU ou les dépenses de Vu fonctionnement a vocation à être assuré par le contrôle de gestion. La DF n'envisage pas à l'avenir de recourir à nouveau à des procédures de contournement des contrôles budgétaires dans Concerto : Soit ces contrôles doivent être adaptés, s'ils ne sont pas pertinents (ce qui est Vu manifestement le cas pour les provisions), soit il convient d'ajuster le budget lors d'une décision modificative. Page 124 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 58 à 60 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des affectations DF/D CP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Un grille d'audit des tableaux financiers, centrée sur la cohérence et la Vu qualité des données financières est en cours d'élaboration. Cette grille d'audit sera mise à disposition des DTL pour l'organisation de leur contrôle interne. Elle comportera, entre autres, un point de contrôle de conformité entre les données papier et les données numériques intégrées dans le système AGORA. Le contrôle de gestion, une fois restructuré, a vocation à utiliser la base PNRU en liaison avec la DCP et à assurer un contrôle de qualité des Vu informations de cette base de façon plus régulière. Les auditeurs rappellent la nécessaire de ces opérations de Enfin, pour ce qui concerne les désaffectations, la DF mettra en place, en traçabilité liaison avec la DSI, les outils permettant d'identifier la liste des prorogation. opérations susceptibles de désaffectation. La DF souhaite que les prorogations de délais accordées par les DT dans le respect de la note d'août 2008 soient gérées directement dans AGORA de façon à ce que le dépassement des délais, dans les cas de prorogation, ne constitue pas un frein au paiement au niveau de l'agence comptable. L'actualisation du règlement comptable et financier de l'ANRU devra également être étudiée en fonction des orientations prises par le CA en la matière. Page 125 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 61 à 68 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des engagements DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF a notifié les enveloppes de CAPAS 2009 au mois d'avril et procède Vu depuis à des ajustements, selon les demandes justifiées par les DT (par exemple signature d'une nouvelle convention en 2009) en formalisant systématiquement ces ajustements par écrit. Les enveloppes annuelles sont désormais établies, conformément à la préconisation de la mission d'audit, à partir d'une évaluation des besoins et sans prendre en compte le report automatique des CAPAS non consommées des exercices antérieurs. Le travail de résolution des anomalies portant sur le calcul des consommations de CAPAS dans AGORA va être engagé par la DSI à court terme. D'autres chantiers sont également engagés afin d'améliorer la qualité des informations d'engagement dans AGORA, en particulier la gestion des désengagements au solde d'une opération. Page 126 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 69 à 80 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des paiements AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les contrôles préalables au paiement vont faire l'objet d'une -révision Vu générale visant à les sécuriser et à les fluidifier : La modification de l'interface des paiements entre agora et concerto est en cours. Pour l'attestation du service fait, la signature du MO et du DTL seront obligatoires sur la FATC de clôture. Pour les avances un ajustement sera effectué prochainement entre agora et concerto. La traçabilité des échanges avec les DTL sera améliorée par la mise en place de documents-navette, mais aussi dans agora En octobre 2009, l'arriÎe d'un cadre A supplémentaire contribuera à la mise en place d'un contrôle interne, de restitutions de données (délais de paiement, analyse des rejets) et permettra à l'adjoint de l'agent-comptable d'être davantage disponible pour mieux organiser et superviser le travail des services. - - - - Page 127 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 81 à 83 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du recouvrement AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Prochainement, il sera créé au sein de l'agence comptable un service de Le terme « service » signifie-t-il un ou recouvrement. Par ailleurs un module de recouvrement sera développé plusieurs agents dédiés exclusivement au dans agora. recouvrement ? Le nombre de dossiers justifie un emploi à temps plein avec une polyvalence sur les autres secteurs (Visa ou Comptabilité). 84 Assurer la maîtrise de la trésorerie AC Une remise à plat de la convention de gestion de trésorerie est prévue Vu avec la RGF. Elle sera préparée conjointement par l'ordonnateur et l'agent-comptable Une meilleure optimisation du niveau de trésorerie et des placements sera effectuée par l'agence comptable. 85 à 87 Assurer la maîtrise des opérations de clôture de l'exercice Inscrire l'ANRU dans la démarche qualité par la certification des comptes AC Les opérations de fin d'exercice seront revues afin de prendre en compte Vu l'intégralité des dettes et des créances de l'ANRU. 87 AC Un appel d'offres pour le choix d'un commissaire aux comptes est en cours. Le calendrier prévoit un démarrage des travaux de certification dans le courant du dernier trimestre 2009, afin que le commissaire aux comptes intervienne avant la clôture des comptes. Compte tenu des chantiers qui seront engagés dans le prolongement de l'audit, et notamment la déconcentration du mandatement et le déploiement du contrôle interne dans les DTL, la mission attire l'attention de l'ANRU sur le caractère très ambitieux du calendrier indiqué. Page 128 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 90 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Documenter les SI DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il existe déjà un guide utilisateur dans Agora. La dernière version date du Les auditeurs soulignent que la mise à jour 16/09/2008. Il est évident qu'il faudra remettre à jour ce guide pour y du guide devra également intervenir au fil intégrer les dernières évolutions. de l'eau au fur et à mesure des maintenances correctives ou amélioratrices du système d'information. Toutes les mesures de sécurité et de sauvegarde existent déjà à l'agence (réseau, applications et messageries). Si ces mesures existent, il existe un déficit Pour les applications Access une identification se fait pour certaines des en termes d'information des utilisateurs et bases en y intégrant le processus de groupe de travail géré par un chefs de service à l'ANRU. administrateur qui accorde les habilitations. Chaque habilitation Agora accorde le droit d'une vue partielle ou totale de l'application. Il faudra revoir de façon plus fine le cadre de ces La différenciation des profils doit habilitations afin d'accorder aux utilisateurs des privilèges en adéquation également assurée la séparation des tâches et la maîtrise des risques du processus. avec leur activité. Sur la sauvegarde des échanges et des courriels des DTL nous ne pouvons La DSI a un rôle à assurer en termes de faire que des recommandations car nous n'avons pas accès à leurs réseaux contrôles généraux sur les SI des DTL : le rappel des règles de sécurité en fait partie. internes et il existe une grande disparité dans leurs équipements. La multiplicité des applications informatiques au sein des DTL tendent La mise à jour d'AGORA sur ce point est pratiquement tous vers un même but faire des tableaux de suivi financiers, indispensable à la simplification et à la évolution des projets etc.., la mis en place du projet de Reporting devrait fiabilité du processus. assurer l'uniformisation. 90 à 93 Diffuser et appliquer les règles de sécurité informatique DSI Page 129 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 93 à 95 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Fiabiliser les données des SI en particulier en assurant la stricte cohérence entre la comptabilité auxiliaire des engagements (AGORA) et la comptabilité générale (CONCERTO) Développer de nouvelles fonctionnalités dans AGORA DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs La fiabilisation des données dans Agora est un travail au long cours Vu initialisé depuis Juillet 2008 et qui porte essentiellement sur les données issues de la migration (stock de 4 années), après avoir effectué plusieurs milliers de corrections je ne doute pas un instant que nous toucherons bientôt le but, sachant que les opérations saisies directement dans Agora sont pérennes. La création en interne au sein de la DSI d'un pôle d'ingénieurs Agora nous Il conviendra en particulier à la DSI de permet aujourd'hui d'envisager sereinement la mise en place de tout type définir une stratégie et une programmation d'évolution. des nouvelles fonctionnalités du SI AGORA. 100 à 103 DSI Page 130 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations du bureau CE-2B au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Modification de la rédaction du décret ANRU pour adopter un système identique à celui mis en place au sein des administrations centrales de l'État par le décret n° 2005-850 du 27 juillet 2005. Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il semble plus pertinent de faire référence à un précédent existant pour un établissement public national plutôt qu'à un dispositif concernant Cette précision sera amendée au rapport. l'État. A ce titre, il pourrait être fait référence à l'article R.121-21 du code de l'action sociale et des familles relatif à l'Agence nationale pour la cohésion sociale et l'égalité des chances qui institue le représentant de l'État dans le département ordonnateur secondaire de l'établissement. La rédaction pourrait être transposée à l'ANRU sous réserve de l'indication « ordonnateur délégué » en lieu et place « d'ordonnateur secondaire ». Page 131 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DHUP et les DTA (DDE et DDEA) sont très favorables à l'élargissement du cadre des avenants simplifiés. Néanmoins, les scenarii proposés qui introduisent des taux maximum de variation des coûts globaux des opérations paraissent difficilement appropriables et ne semblent pas offrir une latitude suffisante à la DTL dans l'accompagnement de la mise en oeuvre des projets. La proposition de l'ANRU au CA du 1 e r juillet 09, répond à l'objectif de réduire le nombre d'instructions au siège de l'agence, tout en donnant l'autonomie et la confiance nécessaires au DT. Le dispositif proposé par l'ANRU et porté à la connaissance de la mission d'audit ne permet pas d'une façon connue d'avance un partage clair des compétences transférées aux DTL. C'est bien l'objectif que s'est fixée la mission d'audit, même s'il conduit à fixer Il faudra bien évidemment créer les conditions de l'élargissement de la des taux maximum de variation des coûts globaux. délégation, par un appui renforcé des CMT envers les DTL. 20 à 24 Transférer l'ordonnancement des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux On ne peut être que favorable à cette mesure qui accélère les Pris note procédures sans charge de travail supplémentaire aux niveaux national et local. Là encore, les conditions d'une plus grande délégation de gestion financière des projets doivent être remplies. En particulier, l'opérationnalité complète des outils informatiques d'instruction devra être garantie. Définition des effectifs prévisionnels : La proposition de la mission d'audit ne vise pas à rigidifier le dispositif existant, mais à renforcer le sentiment de l'ensemble des équipes travaillant pour l'ANRU de participer à une même communauté de Il convient de souligner que cet exercice relève jusqu'à présent du travail et à accroître les obligations pesant responsable « DAOL » notamment lors du dialogue de gestion avec les sur l'ANRU vis-à-vis des délégations La question de l'opportunité de l'identification des effectifs au service de la rénovation urbaine devra faire l'objet de discussions entre les Ministères concernés et l'ANRU dans le cadre de l'élaboration du contrat de performance. Page 132 sur 137 25 à 27 Redéfinir les termes de la convention liant l'ANRU au MEEDDAT Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs DREAL.Les contributions et avis que l'ANRU fournira à la DHUP territoriales. seront très utiles pour ces dialogues. Sur le calibrage des effectifs il convient de maintenir une certaine souplesse, permettant des redéploiements et des ajustements en En outre, les auditeurs rappellent la nécessité d'inciter les services déconcentrés fonction des différentes phases de l'état d'avancement des PRU. à engager une démarche d'analyse organisationnelle et fonctionnelle afin de L'affichage du principe de l'existence d'une délégation territoriale créer les conditions d'un environnement de Ce point sera mis en avant dans la future convention cadre qui devra contrôle permettant la mise en oeuvre de nécessairement intégrer les nouvelles modalités de délégation élargie dispositifs de maîtrise des risques : la diffusion de modèle d'organigramme Le principe d'un délégué territorial est conforme aux orientations de fonctionnel constituerait ainsi une 1 è re la réforme territoriale. En revanche l'existence d'une délégation locale étape. travaillant pour le compte exclusif de l'ANRU instaure des contraintes et une rigidification. Il faut éviter et exclure toute prescription nationale d'une organisation fixant une équipe et une structure dédiées à l'ANRU. Ces projets urbains et sociaux mobilisent en effet des compétences transversales au sein des DDT. La mission d'audit, spontanément favorable à cette idée, attire l'attention sur les La mise en place d'expérimentation à l'échelon régional réactions unanimement défavorables que Cette mesure paraît indispensable pour repenser l'intervention du cette proposition a suscitée de la part des niveau régional dans le PNRU mais pourra se mettre en place sans personnes qu'elle a rencontrées, et qui lui formalisation dans la convention ANRU-MEEDDM. sont apparues fondées sur des arguments recevables. Une réunion annuelle à haut niveau entre l'ANRU et le MEEDM. Cette réunion sera l'occasion de faire le bilan annuel de la convention, bilan déjà prévu dans la première convention de 2005. Page 133 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs Examen par le CIAP d'un transfert entre programmes LOLF. La proposition de transférer les ETP actuellement dans le programme 135 au programme 147 ne répond pas à la nature même de la rénovation urbaine. En effet, les PRU nécessitent une approche globale La mission d'audit a noté que les crédits affectés au PNRU figurent au programme intégrant les domaines suivants : 147 et que les effectifs chargés de les mettre planification et programmation (à l'échelle d'une en oeuvre figurent sur le programme 135. agglomération) sur la base d'un PLH, désenclavement, déplacements Ceci lui a semblé une raison suffisante pour aménagement, urbanisme opérationnel, restructuration foncière faire cette proposition. analyse des stratégies des opérateurs, notamment les bailleurs sociaux prise en compte du développement durable. - 27 à 33 Les ressources humaines à mobiliser dans les délégations territoriales - L'utilisation d'un ratio pour estimer les besoins en effectifs dans les DTL conduit à une survalorisation du travail d'instruction des DTL au détriment des missions de stratégie et de pilotage qu'elles ont aussi à assurer. Les auditeurs sont d'ailleurs très prudents sur une approche mathématique de l'estimation des besoins humains. Cette prudence est partagée par la DHUP. Il est difficile de parler de surestimation alors qu'aucune comptabilité des temps passés par nature individuelle de tâches n'est effectuée dans les services. - Le besoin de renfort d'effectifs au profit du PNRU est limité aux années 2010-2011, avec un pic de 130 emplois en plus si on Un redéploiement d'effectif en provenance de l'ingénierie respecte l'échéance contrainte du PNRU. Page 134 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs publique n'est pas envisageable. Comme cela a été décidé par le comité de modernisation des politiques publiques, les postes affectés à l'ingénierie publique seront en effet soit supprimés soit ont été redéployés sur la mise en oeuvre du Grenelle de l'environnement. Les besoins de renfort des délégations territoriales devront faire l'objet d'une demande budgétaire en 2010 pour le PLF 2011. - Ceci est à comparer avec les 3 000 emplois devant être supprimés au titre de l'ingénierie publique concurrentielle d'ici la fin 2011. La mission d'audit n'a pas entendu remettre en cause cette décision. La mission d'audit ne propose aucune La réorganisation territoriale de l'Etat conduira à des sanctuarisation des effectifs consacrés au changements de métiers et à des reconversions des SD du PNRU. MEEDDM. La sanctuarisation des effectifs consacrés à la rénovation urbaine ne doit pas entraver les redéploiements possibles en interne. Les organisations mises au service de la rénovation urbaine sont variables d'une DDEA à l'autre et adaptées aux contextes locaux. Prescrire une organisation (cf modèle d'organisation fonctionnelle) n'est pas souhaitable notamment dans les départements où « cela fonctionne ». Néanmoins, l'ANRU devra pouvoir s'assurer que l'organisation mise en place garantisse la bonne mise en oeuvre du programme grâce au reporting qui sera mis en place pour la délégation élargie, sur la base de la lettre de mission adressée au DT, et dans le respect du futur contrat de performance Etat-ANRU. La mission d'audit ne propose pas un dispositif contraignant mais que l'ANRU établisse un cadre adaptable à chaque DTL. L'établissement d'organigramme fonctionnel par chaque service relève d'une démarche de maîtrise des risques initiée et développée dans les services de l'Etat dans le cadre de la certification des comptes de l'Etat. - Page 135 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 29 à 30 Points abordés : constats d'audit ou recommandations La formation des agents des DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs D'une façon générale, et dans le champ de la rénovation urbaine en Vu particulier, on constate une faible participation des agents des DT aux formations (sauf pour les formations obligatoires), qui contraste avec les besoins importants qu'ils expriment en la matière. Outre leur plan de charge, l'une des explications peut être le manque de lisibilité et de visibilité des formations proposées par les différentes structures. Un intranet consacré à ces formations est une piste de solution. Le plan de formation de l'ANRU devra se construire en étroite collaboration avec la DHUP et la tutelle pour éviter les concurrences notamment. D'autre part, si la mission insiste sur la nécessité de former les agents aux nouvelles missions qu'ils auront à accomplir(p.30), le plan de formation doit aller au delà, dans la perspective d'une promotion des métiers de la rénovation urbaine au service de la qualité des projets, et de l'évolution des carrières des agents. Le niveau régional ne semble pas être le niveau pertinent pour cf. supra l'exercice des missions opérationnelles de la délégation territoriale de l'ANRU. Il n'en reste pas moins que ce niveau souffre d'un déficit de (p. 37 à 42 du rapport) légitimité dans l'exercice de ses missions d'animation et d'évaluation des politiques publiques, en ce qui concerne le PNRU. L'implication du niveau régional passe donc par : la légitimation par l'ANRU de ce niveau en lui conférant un rôle réel et de vraies délégations. la promotion de la mutualisation des compétences pour les départements n'atteignant pas la taille critique une concertation des Préfets de région et de leurs services, et des DTL pour identifier les besoins 37 à42 Les évolutions envisageables dans un cadre régional Page 136 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 60 à 61 Points abordés : constats d'audit ou recommandations L'environnement ede contrôle du processus comptable et financier Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les prescriptions de simplification des procédures et de fiabilisation Pris note de l'outil AGORA sont partagées par la DHUP. Les DTL manquent de lisibilité sur plusieurs étapes de l'instruction qui peuvent créer des situations bloquantes (pièces justificatives, désaffectation d'office, CAPAS...)... Le bon déroulement de la phase de mise en oeuvre de l'ANRU nécessite une réduction des délais de paiement et d'instruction des dossiers, telle que préconisée par la mission d'audit. Page 137 sur 137 (ATTENTION: OPTION nction animation mobilisait 40% des 354 ETP mobilisés pour le PNRU dans les DTL en 2008. Ce chiffre de 354 est issu des données de suivi de l'activité du MEEDDAT (application SAM), réajusté pour tenir compte des DDE dont les données ne sont pas renseignées. Les 142 ETP correspondant devraient rester plus ou moins stables pendant les années de pleine production du PNRU (jusqu'en 2012). Les effectifs mobilisés pour l'instruction des actes financiers doivent nécessairement être fonction du nombre d'actes à traiter même s'il n'existe pas et n'existera jamais une corrélation automatique et vraie partout. Nous avons estimé que l'effectif mobilisé en 2008 (60% de 354, soit 212 ETP) avait permis de traiter dans des conditions à peu près satisfaisantes les 6285 paiements et 3348 DAS (initiales) de l'année et ce malgré les difficultés considérables dues à la Page 27 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES mise en route d'AGORA. En conséquence la productivité moyenne 2008 est une base de départ qu'il est possible d'améliorer. Nous avons retenu un objectif prudent de 10% de gains de productivité en 2009 par rapport à 2008 et encore de 10% en 2010 par rapport à 2009. Le nombre de DAS et de demandes de paiement à traiter de 2009 à la fin du PNRU est obtenu en divisant le reste à engager et le reste à payer par un montant moyen d'engagement et de paiement. Les DAS prises en compte pour l'estimation des effectifs sont uniquement les DAS initiales. Les quantités retenues ne représentent donc pas le nombre de DAS que les DTL vont effectivement devoir adopter (au moins deux fois le nombre de DAS initiales, plus les DAS découlant des avenants), la DAS initiale a été utilisée en tant qu'unité d'oeuvre permettant de relier les montants affectés à un volume d'activité. Le montant moyen des DAS pour OPC sur la période 2004-2008 est de 350 k ; nous avons retenu à partir de 2009 un montant moyen de 430 k pour tenir compte d'une tendance marquée, constatée depuis 2007, à l'augmentation du montant unitaire des DAS initiales. Sur ces bases, il y a en base (c'est à dire hors plan de relance et hors capacités supplémentaires découlant des ressources diverses de l'ANRU) 7, 8 milliards d'euros à engager soit 18 237 DAS. La répartition dans le temps de ces DAS est un paramètre aussi important que leur nombre. En principe le rythme devrait simplement se déduire des calendriers figurant dans les conventions pluriannuelles mais dans les faits les DAS n'ont pas été produites jusqu'à présent aussi vite que prévu par les conventions. La mission d'audit estime que sauf décision nouvelle des autorités politiques c'est le calendrier officiel qui seul doit être pris en compte, soit un engagement de la totalité des crédits du PNRU d'ici 2013. C'est un objectif volontariste, qui se traduit par un pic des engagements en 2009 (40% d'engagements supplémentaires, en nombre d'actes, par rapport à 2008) et 2010 (20% de plus qu'en 2009), mais qui est parfaitement réaliste en termes de capacité d'instruction de l'ANRU et des DTL pour peu que celles-ci disposent de quelques moyens supplémentaires ainsi que d'un outil Agora débarrassé de l'essentiel de ses bogues et bénéficiant des fonctionnalités attendues ; l'avancement effectif du PNRU sera bien sûr fonction de la mobilisation des porteurs de projet et des maîtres d'ouvrage. Les paiements s'étaleront forcément sur une période beaucoup plus longue. L'hypothèse retenue est que 90% des mandats seront émis à la fin 2015 (ce qui est optimiste). Une instruction de paiement a été estimée en temps de traitement à 1/5 du temps d'instruction d'une DAS. Ce rapport a été très difficile à déterminer tant les DTL interrogées ont des ressentis (en l'absence de tout outil de comptabilité analytique) différents. Il minore sans doute la difficulté d'instruction des dossiers de paiement pour soldes, pour lesquels le recul est encore insuffisant. La méthode retenue conduit ainsi probablement à sousévaluer les effectifs d'instruction lorsque l'avancement du PNRU conduira à augmenter sensiblement la proportion de dossiers pour soldes dans le total des dossiers instruits. Jusqu'à 2011 toutefois la proportion retenue parait acceptable. Ces différentes hypothèses aboutissent aux projections suivantes : DAS (1) Mandats (1) Effectif « projet » (2) Effectif « paiements » (2) Total (2) 2008 (3) 3448 6285 142 212 354 2009 (4) 4827 10300 142 272 424 2010 (4) 5792 17 000 142 344 484 2011 (4) 3140 23 000 142 327 430 2012 (4) 2940 21 000 142 205 407 2013 (4) 1540 11 000 142 92 281 2014 (4) 0 5000 ns ns 2015 (4) 0 5000 ns ns (1) en nombre d'actes (2) en ETP (3) données connues (4) projections On voit qu'au plus haut de la courbe en 2010 il faudrait ajouter 130 ETP aux 354 mobilisés par le MEEDAT en 2008. Le chiffre, une fois de plus, est une estimation basée sur un grand nombre d'approximations mais il nous semble réaliste et cohérent avec les estimations de besoin en personnels exprimées dans Page 28 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES les 5 DTL visitées. Il va de soi que le modèle devrait être amélioré pour affiner l'estimation des besoins à partir de 2010 ; en particulier des mesures de « temps passé moyen » par type d'opération doivent être établies par les DTL à la suite d'une enquête à diligenter par l'ANRU. Ces mesures devront ensuit être régulièrement actualisées. B- U N ORGANIGRAMME - TYPE DES DTL ? Il pourrait apparaître étrange d'aborder un tel sujet dès lors qu'il appartient bien à chaque directeur de service déconcentré de définir le mode d'organisation de son service pour assurer au mieux l'ensemble des missions qui lui sont confiées. C'est pourquoi la mission d'audit exclut de proposer de donner compétence au DG de l'ANRU pour imposer un organigramme fonctionnel type (ou même différents organigrammes entre lesquels choisir) au DT. Toutefois, il apparaît nécessaire que les services chargés du PNRU procèdent à une analyse fonctionnelle de leurs tâches. En outre, le DG de l'ANRU apparaît pleinement légitime à débattre de ce sujet avec le DT dès lors que tel ou tel dysfonctionnement aura été porté à sa connaissance, notamment dans les occasions suivantes qu'on examinera ci-dessous : l'évaluation des résultats des DTL ; la mise en place d'un contrôle de second niveau. La mission d'audit propose donc que l'ANRU établisse un modèle d'organigramme fonctionnel ne faisant apparaître que les mentions devant être complétées par les DTL après analyse fonctionnelle de leurs services chargés du PNRU (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). C- L A F ORMATION DES AGENTS DES DTL a) La situation actuelle Le tableau, joint au présent rapport en annexe n°3, établi à partir des informations collectées et des calculs effectués par la mission d'audit, met en comparaison, tant pour le siège de l'ANRU que pour les délégations territoriales, le coût de la formation et la masse salariale et permet ainsi de calculer le rapport entre ces 2 valeurs. Les rapports annuels d'activité successifs de l'ANRU pourraient être l' occasion d' actualiser ces données. Ce tableau permet de faire apparaître : qu'au siège de l'ANRU, les dépenses de formation n'ont jamais dépassé 1 % depuis la création de l'ANRU en 2004 jusqu'à aujourd'hui, chiffre bien faible pour un établissement qui se crée, mais qui traduit sans doute en partie le fait que ce sont les équipes recrutées à l' origine qui ont ellesmêmes élaboré la doctrine ; qu'en délégation territoriale, après un pic de dépenses de formation en 2007 lié au lancement prévu d' AGORA, les dépenses se stabiliseront en 2009 à 3 % de la masse salariale. b) Les nouvelles missions confiées aux DTL Autant ce taux de 3 % peut paraître honnête en phase de croisière, autant il apparaît insuffisant dans la phase de mutation rapide que l'ANRU va vivre d'ici fin 2010. En effet, en 2010 les délégués territoriaux vont se voir chargés des 4 nouvelles missions suivantes : Page 29 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES négocier et signer des avenants simplifiés élargis, avec un mandat de négociation spécifique pour les projets urbains à gros enjeux et avec un mandat de négociation cadre pour les autres projets, les CMT abandonnant le suivi des seconds pour se concentrer sur les premiers ; ordonnancer les dépenses de subvention de l'ANRU, les mandats correspondant étant dorénavant destinés directement à l'agence comptable, sans subir un premier contrôle de la direction financière, et réduire le taux de rejet pour permettre à l'agence comptable de passer à un contrôle hiérarchisé de la dépense à partir de 2011 ; mettre en place un dispositif de contrôle interne à la DTL pour assurer une meilleure maîtrise des risques ; mettre en place un dispositif de compte rendu (reporting) des activités de la DTL destiné à l'ANRU suivant une périodicité et un cadre finalisé. c) Le projet de plan de formation Or, actuellement le projet de plan de formation des DTL pour 2009/2010 a permis de faire remonter les propositions des équipes locales qui portent notamment sur : la mise en place d'un système de reporting (indicateurs et tableau de bord) efficace ; les avenants ; une interrogation des DTL sur ce que l'ANRU attend en matière de contrôle. Il est temps aujourd'hui d'élaborer un Îritable plan de formation des délégations territoriales pour les mettre en mesure en 2010 d'exercer les nouvelles compétences qui vont leur être attribuées. Ce plan doit être bâti sans attendre la fixation de ces nouvelles règles par le CA de l'ANRU de juillet dès lors que le DG de l'ANRU a bien reçu mandat pour mettre en oeuvre ces orientations au CA du 29/04/2009. Le secrétariat général de l'ANRU ne disposant pas des moyens suffisants pour s'occuper seul d'un tel plan, il apparaît opportun que l'ANRU lance un appel d'offres pour sélectionner un prestataire chargé d'assurer une prestation globale de formation, qui doit mettre en oeuvre les principes suivants : la formation doit porter sur les quatre nouvelles missions à confier aux DTL et définies ci-dessus ; la formation doit concerner l'ensemble des agents des DTL et être déclinées en fonction de leurs responsabilités respectives ; une formation doit être prévue également pour les préfets ; ces formations doivent être obligatoires et effectuées pendant le temps de travail ; l'ANRU doit rembourser les frais de mission correspondants au MEEDDAT ou les prendre directement en charge ce qui doit être possible - ; la formation doit porter non seulement sur l'apprentissage des nouvelles règles, mais aussi doit permettre de s'assurer que les agents dans les DTL sont capables de les mettre en oeuvre eux-mêmes ; l'organisation des formations doit se faire à plusieurs niveaux : une réunion nationale à Paris rassemblant l'encadrement supérieur (DT et DTA + chef de service) pour lancer la démarche et en expliciter les enjeux ; une ou deux réunions nationales à Paris avec l'encadrement (chef de service + chef de bureau + chargés de mission) pour analyser plus finement les mesures et l'organisation à mettre en place ; une ou plusieurs réunions par inter région (10 sites maximum) (chargés de projet + instructeurs) pour décrire concrètement les tâches nouvelles qui vont leur incomber ; l'ANRU doit lancer et tenir à jour un intranet spécifique sur ce plan de formation. Page 30 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES d) Le scénario proposé Le planning compatible avec la décision annoncée du DG de l'ANRU d'une mise en oeuvre de la réforme phasée aux 1er janvier et 1er juillet 2010 serait le suivant : 05 et 06/2009 07/2009 09/2009 10/2009 11 et 12/2009 04 et 05/2010 Fin 2010 1er semestre 2011 Rédaction du cahier des charges Lancement de l'appel d'offres Sélection du (ou des) prestataires 1ère réunion nationale avec les préfets Réunions nationales ou interrégionales à destination de l'encadrement des DTL et agents qui appliqueront la réforme le 01/01/2010 Idem pour ceux qui l'appliqueront au 01/07/2010 Evaluation du dispositif pour identifier les DTL qui ont besoin d'un appui particulier, notamment au stade du paiement Nouvelles formations adaptées à ces DTL 1-3-3-3 Fixer des objectifs aux D.T. et évaluer leur réalisation On a dit combien la réussite de la mise en oeuvre du PNRU était conditionnée par une modification des rapports entre le siège de l' ANRU, d' part, les une délégués territoriaux et leurs équipes d' autre part. L' ANRU doit en effet se considérer pleinement comme tête de réseau et le DG de l' ANRU entretenir des relations directes et personnelles avec les délégués territoriaux. La mission d' audit considère que les mesures suivantes devraient y contribuer grandement. a) Le DG de l' ANRU devrait organiser, par exemple avec une périodicité semestrielle, une réunion de tous les délégués territoriaux (DT) au cours de laquelle, après des informations descendantes, un temps devrait être consacré aux questions posées par les DT. b) Le DG de l' ANRU devrait conduire un entretien annuel avec chaque DT : la mission a bien conscience de la charge de travail que représenterait pour le DG la tenue d' centaine de réunions dans l' une année ; c' pourquoi des scénarios alternatifs suivants pourraient être envisagés ; est ces réunions pourraient être partagées entre le DG et le DGA ; ces rencontres pourraient, au moins dans un premier temps, se limiter aux délégués des départements aux enjeux les plus importants ou à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles ; l' institution des délégués territoriaux au niveau régional, si elle était décidée, devrait régler largement le problème. c) Le DG de l' ANRU doit adresser une lettre de mission à chaque DT : cette lettre doit fixer des objectifs à la fois qualitatifs et mesurables et l' entretien annuel devrait permettre de Îrifier s' ont été atteints. ils Les préfets, délégués territoriaux de l' ANRU, étant placés sous l' autorité hiérarchique du ministre de l' intérieur, il serait sans doute opportun de prévoir un tel dispositif, par un avenant à la convention passée le 09/06/2006 entre le ministère de l' intérieur et l' ANRU. L'annexe n°4, jointe au présent rapport, permet de définir un contenu-type d' lettre de mission, étant entendu que le texte définitif de chaque lettre de une mission doit être arrêté après débat entre le DG de l' ANRU et le délégué territorial concerné. Page 31 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Différents scénarios sont envisageables pour mettre en oeuvre une telle mesure. L' élaboration des premières lettres de mission sera probablement assez consommatrice de temps. Il est donc proposé de se limiter, la première année, comme pour l' entretien annuel, aux délégués des départements aux enjeux les plus importants et à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles : l' est de ne pas dépasser 20 à 25 DT maximum. Ce n' qu' idée est après cette expérimentation qu' pourra, le on cas échéant, décider de généraliser la démarche. La démarche prévue ci-dessus (entretien annuel + lettre de mission) ne saurait faire obstacle à ce que l' ANRU mette en place, de façon pérenne, un dispositif d' audit/ évaluation des DTL. Dans la partie consacrée à la révision de la convention ANRU-MEEDDAT, il a été envisagé des missions d' audit conjointes entre le service d' audit interne à créer et qui serait directement rattaché au DG de l' ANRU, et le Conseil général de l' environnement et du développement durable (CGEDD). De telles missions devraient être déclenchées périodiquement (2 ans) après contact avec le DG de l' ANRU, la DGALN et la DIV pour arrêter les services à auditer et les thèmes préférentiels d' audit. 1-3-3-4 Assister les DTL dans la professionnalisation de leurs partenaires Les DTL n'ont ni les ressources, ni le plus souvent des experts suffisamment formés pour, au-delà du conseil quotidien, faire de la formation ou de l'assistance lourde à maîtrise d'ouvrage. Pour autant cette formation est indispensable, l'ANRU doit maintenir voire renforcer son intervention en la matière : Mettre au point les programmes de formation correspondants, en partenariat avec quelques DTL ; Assister les DTL pour l' organisation et la conduite de ces formations (assistance de base + assistance à la demande). Pôle d' appui opérationnel (PAO) pour les revues de projet ; Prestataire extérieur pour les points d' étape les plus importants. 1-3-3-5 Définir et mettre en oeuvre un dispositif de contrôle interne au sein des DTL permettant la maîtrise des risques sur l'ensemble du processus A- E CRIRE , DIFFUSER ET TENIR A JOUR L ' ENSEMBLE DE LA DOCUMENTATION ET DES REGLES DE BONNE GESTION RELATIVES MISE EN OEUVRE DU PNRU, A SUIVRE PAR LES DTL, A PARTIR D ' GROUPE DE TRAVAIL LES ASSOCIANT UN A LA Les auditeurs notent que l'insuffisance de documentation et de formalisation des procédures releÎe dans la mise en oeuvre du PNRU a été comblée à l'initiative des deux DTL visitées avec leurs propres moyens : rédaction de fiches de procédure sur le PNRU sur la base des règlements de l'ANRU. Même si ces DTL sont parmi les plus importantes, il est fort probable que la plupart des autres ont dû réaliser des documents méthodologiques pour leur utilisation personnelle. L'ANRU devrait donc établir et diffuser à l'ensemble des DTL des documents de procédure qui prennent en compte toutes les règles existantes et homogénéisent les pratiques actuelles des DTL en s'inspirant des meilleures d'entre elles. Le travail à effectuer par l'ANRU ne peut consister à définir un guide des procédures ayant vocation à s'appliquer uniformément dans l'ensemble des DTL, car un tel guide ne peut prendre en compte, par définition, les modes d'organisation propres à chaque DTL. Ce ne peut être qu'un guide de règles juridiques ainsi que de doctrine, avec néanmoins l'énoncé de préconisations fondées sur des exemples de bonnes pratiques incluant des applications locales de gestion (ALG) que des DTL qui ne s'en sont pas dotées, pourront utiliser. Page 32 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES La tenue des dossiers dans les deux DTL visitées s'aÏre également très hétérogène, même à l'intérieur d'une même DTL. La majorité des dossiers nécessitent un apurement des documents conserÎs (en double, voire triple de documents provisoires sans portée juridique) et un classement par sous-chemise reprenant les différentes phases de l'instruction (DAS initiale, DAS modificative, avance, acompte 1 et suivants, solde). Dans une DTL, sur l'échantillon de 44 dossiers testés, 21 dossiers doivent donner lieu à cette action (pratiquement 50% des dossiers) ; dans l'autre DTL, 7 dossiers sur les 42 testés devront être également classés (17% des dossiers). Les auditeurs soulignent également que plus les dossiers sont anciens, plus leur tenue est dégradée. Il conviendrait de définir un modèle type de tenue des dossiers : par exemple, liste des sous-chemises thématiques à retrouver avec PJ concernées. Il conviendrait également de préciser que seules les pièces définitives (signées par les parties concernées) ont valeur probante et doivent donc être conserÎes. Les auditeurs ont constaté qu'aucune des deux DTL n'avait procédé à l'archivage des dossiers PNRU, même pour ceux soldés. Les auditeurs ont par ailleurs corroboré dans les deux DTL l'accessibilité rapide des dossiers (conventions, avenants et dossiers d'instruction). Les auditeurs rappellent cependant qu'il conviendra à chaque DTL d'établir un plan d'archivage pour les dossiers soldés. L'ANRU devrait à cet effet adresser un dispositif d'archivage homogène à l'ensemble des DTL pour les dossiers soldés. Les auditeurs ont releÎ des faiblesses dans la traçabilité des sorties et modifications d'originaux (en particulier conventions et avenants) en l'absence de dispositif particulier. L'ANRU devrait instaurer un dispositif permettant d'assurer la traçabilité des originaux et rendre impossible leur modification. B- D EFINIR ET METTRE A JOUR UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES COURUS PAR L ' ANRU DANS L ' ACTIVITE DES FINANCIERS , JURIDIQUES , INFORMATIQUES , ...) DTL ( RISQUES Un tableau d'analyse des risques en annexe n°5 présente les risques identifiés dans la phase de prise de connaissance et leur niveau après réalisation des travaux des auditeurs (évaluation du contrôle interne et analyse des données financières et comptables). La cartographie des risques devrait être établie et mise à jour régulièrement par le service d'audit interne à créer : en fonction des résultats du visa de l'ACP, en particulier du suivi des rejets classés par DTL (nombre, montant, nature) ; en fonction des phases du processus, en particulier soldes et opérations physiques complexes telles que les démolitions et les autres opérations à bilan ; en fonction des risques locaux de chaque DTL, moyens humains et compétences techniques, problématiques techniques et politiques locales, par type de MOA ; en fonction des enjeux financiers, définir un seuil de signification pour cibler en priorité les DAS significatives. C- A SSURER LA MAITRISE DES RISQUES a) Mettre en place des autocontrôles formalisés et documentés grâce à l'utilisation de fiches type En amont de la signature des conventions et des avenants et au moment du contrôle de vraisemblance des coûts estimés et des plans de financement de chaque opération. Page 33 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Au sein de l'une des deux DTL visitées, sont présentes des pièces justifiant des contrôles exercés par les chargés d'opération (CO), mais n'est présente aucune liste des contrôles effectués. La fiche de suivi des avenants qui a été mise en place n'est utilisée ni par les chargés d'opération ni par l'adjoint au chef du SHRU : les points de contrôle décrits restent pertinents mais leur mise en oeuvre n'est pas retracée. Dans l'autre DTL visitée, aucune fiche de contrôle ou document récapitulatif ne reprend les pièces nécessaires du dossier de convention : aucun contrôle au niveau local n'est effectué par un superviseur sur son contenu, ni par un autre CO d'un autre arrondissement par exemple. Les contrôles réalisés par le CO sont de fait retracés de façon précise et détaillée sur le document dit « Avis de l'Etat (DDE) » avant examen en RTP ou CE ou CA : ils ont présents dans le dossier et figurent en version dématérialisée selon un plan stable (projet urbain, aménagement, habitat, conduite de projet, et financement). Si les éléments présentés par le CO montrent un travail approfondi sur les pièces et les données du dossier de convention/avenant, l'absence de formalisation de ces contrôles empêche une lecture aisée du travail accompli. La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi des avenants par les chargés d'opération permettraient la formalisation des points de contrôles. Au moment de l'instruction des demandes de subvention et de paiement et dans ce cadre de l'ordonnancement local à venir Une DTL a mis en place une fiche de suivi des dossiers pour l'instruction financière : son utilisation ne s'aÏre pas encore systématique et homogène et n'intègre pas a posteriori les éÏnements intervenus avant la création de la fiche (27 dossiers s/42 dossiers, soit 64% n'en possèdent pas). Certaines données reportées peuvent s'aÎrer erronées (4 dossiers dans le test). Dans l'autre DTL, depuis le début de l'année, chaque instructeur, conformément à la fiche de procédure « cheminement de travail » élaborée en interne, doit procéder en pointant la fiche de contrôle et émarger le fichier de suivi. Le déroulement de l'instruction des demandes de subvention et des demandes de paiement est enregistré au fil de l'eau par les instructeurs et mis en ligne sur le serveur du service SAVRU. Les données sont transmises chaque semaine aux serveurs des arrondissements territoriaux. Suite au contrôle des dossiers par la mission d'audit, il s'aÏre que les fiches de points de contrôles ne sont pas encore effectivement utilisées pour formaliser les autocontrôles : seulement 3 dossiers sur 44 sont pourvus d'une fiche de contrôle (soit moins de 7%) et sur les 3, une seule fiche est correctement émargée des dates et signature de l'agent (ainsi moins de 3% des dossiers bénéficie d'une auditabilité du dispositif de contrôle interne). La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi d'instruction financière permettrait la formalisation des points de contrôles. b) Renforcer les contrôles de supervision a priori et mettre en oeuvre des contrôles de supervision a posteriori Pour Îrifier la mise en oeuvre des autocontrôles (réalité, traçabilité et efficacité des contrôles des instructeurs), l'encadrement doit réaliser une supervision, plus ou moins complète en fonction de la complexité des dossiers et de l'expérience de l'instructeur, des dossiers instruits avant émission de la DAS ou ordonnancement local et validation dans AGORA. Dans une DTL, la fiche de points de contrôle n'est pas non plus effectivement utilisée pour formaliser les contrôles de l'encadrement (visa) : comme pour les autocontrôles, une seule fiche dispose de la date et signature du visa de l'encadrement, ce qui permet d'assurer la matérialité de la supervision. L'ANRU devrait mettre en place et diffuser auprès de l'ensemble des DTL une fiche de formalisation de chaque point de contrôle réalisé a priori par l'encadrement sur les dossiers d'instruction financière. Une autre piste consisterait à compléter la fiche de points de contrôle de différentes cases pour les initiales/signature et date de l'agent traçant ces autocontrôles et une autre pour l'encadrement. Les tests réalisés par les auditeurs sur les fichiers auxiliaires mis en place par les DTL ont releÎ de nombreuses anomalies remettant en cause leur fiabilité et de deux types : soit des erreurs sur les données saisies (base subventionnable, taux de subvention, montant de subvention accordée, date de la DAS, dates de dépôt par MOA et d'envoi à l'ANRU des demandes de paiement) ; soit l'absence de données qui devraient s'y trouver (émargements manquants, DAS modificative absente, engagement absent). Page 34 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si les anomalies releÎes n'ont pas d'impact direct en termes financiers, il n'en reste pas moins que certaines données sont ensuite utilisées dans le cadre du suivi des conventions (délais en particulier), il apparaît nécessaire d'en assurer une supervision a minima a posteriori, supervision qui devra elle aussi être formalisée. Les auditeurs ont également procédé à une revue d'un échantillon de dossiers au sein de deux DTL et ont en particulier recherché la cohérence entre les PJ du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA. Les auditeurs ont releÎ les anomalies suivantes : Absence de PJ justifiant la régularité des données saisies dans le SI : absence de fiche navette signée par DT et MOA pour justifier des versements, absence de copie des fiches navette signées par MOA et DT et envoyées à l'ANRU pour paiement, absence de DAS initiale et/ou modificative ou annulée justifiant les données dans AGORA, absence dans le dossier d'une DAS annulée ; Différences entre les PJ et les données du SI : différence entre le montant de la fiche navette signée par MOA et DT du montant payé dans AGORA, numéros IDLOC et IDTOP, date, montant, taux et/ou base de la DAS (initiale ou modificative) différents des données portées sur AGORA, mode de paiement différent entre AGORA et la fiche navette associée, dates de paiement non reportées sur les fiches de navette, dates de paiement AGORA différentes de celles portées sur les fiches navette signées par DT et MOA, date d'instruction par DTL indiquée sur AGORA différente de la date réelle de signature de la fiche navette de paiement par le DT, date de la demande de paiement erronée sur AGORA par rapport à la date de signature par MOA de la fiche navette. La concordance des dossiers papier avec les données AGORA devrait être recherchée afin d'assurer la régularité des opérations et l'exactitude et l'exhaustivité des données saisies dans le SI. La validation dans AGORA des informations saisies par les instructeurs devrait être réalisée par l'encadrement intermédiaire avant et après signature des DAS et fiches navette de paiement par les DT/DTA, cette validation étant formalisée dans la fiche de points de contrôle évoquée supra ; Les auditeurs recommandent également la mise en place d'un dispositif de supervision a posteriori pour s'assurer de la régularité et de l'exactitude des données du SI, ainsi qu'un rappel aux instructeurs de la nécessité de conserver copie des PJ (en particulier pour les envois à l'ANRU). Cette procédure pourrait intégrer en même temps la revue de la fiche de suivi des dossiers. Ce dispositif de contrôle devrait ensuite être déployé sur l'ensemble des données qui pourraient et devraient être saisies dans AGORA quand le SI aura été complété des fonctionnalités et informations permettant l'abandon des fichiers auxiliaires de suivi et qu'il fournira les données de restitution attendues pour un pilotage et un suivi efficace du PNRU. c) Associer les DTL au pilotage des affectations Les auditeurs estiment que l'affectation de l'enveloppe nationale PNRU à des projets urbains doit rester de la compétence exclusive de l'ANRU. Cependant il semble indispensable que les DT soient destinataires d'une information globale de suivi des affectations à l'échelle nationale. Ne serait-ce que pour qu'ils se sentent partie prenante de la mise en oeuvre du PNRU et du problème de son financement global. Les DTL rencontrées ne connaissaient pas par exemple l'existence de la « base PNRU », qui est un outil efficace et facile d'accès. Ensuite et peut-être surtout l'ANRU at-elle impérativement besoin de la pleine coopération des DT pour dégager des capacités d'affectation provenant de désengagements. L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, pour le 18/1/08 au plus tard, sur la liste des opérations susceptibles de désaffectation d'office arrêtée par l'ANRU. Par courriel du 2/4/08, une des deux DTL a répondu, après une analyse effectuée par tous les chargés d'opération concernés. Il ressort de ce travail qu'un certain nombre de désaffectations d'office se réÎlait sans objet en raison de l'existence d'un avenant lourd ou simplifié, faisant tomber la ligne et donc la désaffectation d'office. Pour les autres, l'opportunité d'une désaffectation n'a pas été retenue par la DTL en raison de procédures en cours d'instruction. La DTL n'a eu ultérieurement aucun retour de l'ANRU sur les suites données à son courriel. L'autre DTL a indiqué aux auditeurs n'avoir reçu aucune liste de l'ANRU pour effectuer cette tâche, aucun travail de recensement n'a donc été réalisé. L'ANRU devrait restituer aux DTL les suites données à ces procédures. Page 35 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-3-3-6 Mettre en place un compte-rendu (reporting) des activités des DTL INFORMATIONS A REMONTER PAR LES A- D EFINITION ET FORMALISATION DES DTL A L' ANRU Les informations que devraient faire remonter les DTL à l'ANRU sont les suivantes : suivi des opérations individuelles (OPI) ; suivi des conventions ; suivi des FAT / DAS ; suivi des paiements ; délais propres à la DTL ; données physiques ; suivi des coûts. Actuellement, les DTL sont peu sollicitées par l'ANRU en matière de suivi des réalisations physiques alors que la plupart des chargés d'opération détiennent une information très complète et à jour sur ce point. Ils conviendraient donc de mieux les associer à la remontée d'informations et en particulier à l'enquête annuelle. Formaliser la procédure de suivi des réalisations physiques : - une enquête annuelle lancée par l'ANRU auprès des porteurs de projets avec calendrier et modalités de restitution ; - adressage de l'enquête via les DTL pour complément éventuel (problématique locale) ; - réponse des porteurs de projets aux DTL pour contrôle et utilisation locale ; - et envoi ensuite à l'ANRU pour consolidation. Systématiser le contrôle sur place au moment du solde et procéder à la remontée des informations. Pour le suivi des coûts, seule l'agrégation des FAT par projet pourrait permettre de faire ce suivi efficacement, dès lors qu'on aura élaboré l'outil informatique adéquat ; en attendant, les méthodes devront rester artisanales. On note que dans une DTL, le chargé d'opération demande une FAT pré-prévisionnelle (hors procédure ANRU) car elle lui permet de Îrifier les estimations de coût indiquées par le MOA. L'absence de FAT de préprévisionnelle demandée au stade de l'instruction de la convention limite les possibilités de restitution pour le suivi du coût. D'ailleurs, sur les coûts, les auditeurs n'ont pas pu réaliser de test d'analyse des données du fait de leur inexistence actuelle dans les données disponibles au sein de l'ANRU. Dès que les transactions seront disponibles, toutes ces informations devront remonter automatiquement via AGORA. B- T RAITEMENT DE SYNTHESE ET RETOUR DE CES INFORMATIONS PAR L ' ANRU Faire évaluer AGORA pour en faire un outil conversationnel ; Une information, plus spécialisée et moins « grand public » que la lettre ANRU, concernant l'avancement général du PNRU serait souhaitable vis-à-vis des DT et DTL. Page 36 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4 LES EVOLUTIONS ENVISAGEABLES DANS UN CADRE REGIONAL 1-4-1 Diagnostic et enjeux 1-4-1-1 projet 1-4-1-2 La diminution du nombre de DT (de 861 à 25) faciliterait le dialogue ANRU/DT, mais éloignerait le DT des porteurs de Identifier le lieu où se trouvent les nouveaux enjeux stratégiques a) Améliorer le partenariat avec les conseils régionaux assurer le suivi et l'évaluation des conventions cadre ANRU/région là où elles existent ; assurer le suivi des engagements financiers des régions inscrites dans les conventions, ailleurs. b) Tenir compte, dans le schéma adopté pour l'ANRU, notamment de la réorganisation de l'administration territoriale de l'Etat le décret n° 2009-235 du 27/2/09 relatif à l'organisation et aux missions des directions régionales de l'environnement de l'aménagement et du logement (DREAL) comporte un article 2 ainsi rédigé : « Dans la région, sous l'autorité du préfet de région, et sous réserve des compétences du préfet de département et des compétences attribuées à d'autres services ou établissements publics de l'Etat, la direction régionale de l'environnement, de l'aménagement et du logement [...] est chargée d'élaborer et de mettre en oeuvre les politiques de l'Etat en matière de logement, notamment [...] la rénovation urbaine [...]. Elle assure le pilotage et la coordination des politiques relevant du ministre chargé [...] du logement mises en oeuvre par d'autres services déconcentrés. Elle assure la coordination de la mise en oeuvre de ces politiques avec les actions des établissements publics de l'Etat concernés » ; la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion, crée un délégué de l'ANAH en région ; son article 9 ajoute à l'article L321-1 du Code de la construction et de l'habitation un paragraphe III-bis ainsi rédigé : « Dans la région, dans le département ou en Corse, le délégué de l'Agence Nationale de l'Habitat est respectivement le représentant de l'Etat dans la région, dans le département ou en Corse ». c) Permettre un dialogue pertinent sur les moyens avec le R-BOP qui est placé au niveau régional (DREAL) d) Accroître les marges de fongibilité de l'utilisation des économies qui seront réalisées sur les conventions et qui resteront à disposition du DT, si le principe d'une fongibilité au niveau départemental est arrêté 1-4-2 Les différents scénarios possibles d' organisation au niveau régional Selon qu' privilégie tel ou tel enjeu, on va être amené à privilégier plutôt tel scénario que tel autre, parmi les scénarios possibles suivants : on 1 Nombre de départements dans lesquels se trouve au moins une opération ANRU. Page 37 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4-2-1 Scénario n° 1 a) Le préfet de région est le DT de l' Agence pour l' ensemble des départements de la région (les préfets de département se voyant ainsi retirer cette mission). Ceci nécessite de modifier la loi du 01/08/2003 (article 11) ; b) Le DTA est le directeur régional de l' environnement, de l' aménagement, et du logement (DREAL), chef de service déconcentré du MEEDDAT, ou un membre du corps préfectoral placé auprès du préfet de région ; c) Les personnels qui apportent leur concours à l' Agence sont sous l' autorité hiérarchique et fonctionnelle du DREAL ; Ce scénario, qui supprime complètement l' échelon départemental, présente les inconÎnients suivants : Il conduit à modifier la domiciliation administrative de 400 agents, compliquant la tâche des services alors même que la mise en oeuvre du PNRU exige leur mobilisation ; on sait en effet que, dans ce cas là, les défections sont inévitables ; Il éloigne les partenaires locaux des agents qui ont une excellente connaissance du terrain. 1-4-2-2 Scénario n° 2 a) Mêmes caractéristiques que le scénario n°1 pour les points (a) et (b) ; b) Mais seuls les chargés d'opération (chargés de la négociation des conventions et avenants) sont en DREAL Les instructeurs (chargés de l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage) restent en DDE/DDEA/DDT. Ce scénario tient compte du fait que certains des instructeurs appartiennent au service logement des DDE et peuvent avoir pour mission d' instruire des dossiers d' au logement hors zone aide ANRU même si la délégation des aides à la pierre pourrait diminuer à terme ces effectifs. 1-4-2-3 Dans ce scénario, environ la moitié des effectifs changerait d' affectation. Les dommages sur l' organisation des services sont moindres, mais les liens existant entre chargés d'opération et instructeurs seraient à reconstruire. Scénario n° 2 bis Par rapport au scénario 2, ce scénario consisterait à ne faire venir en DREAL que certains chargés d'opération (soit ceux qui traitent des projets les plus importants, soit ceux qui exercent une fonction de chargés de mission horizontaux avec un rôle de personne ressource). Ce scénario est plus réaliste, mais tout aussi délicat à mettre en oeuvre, si les refus de mobilité géographique concernent les agents qui possèdent les compétences les plus rares (sauf si ces agents se trouvent déjà majoritairement dans la DDE/DDEA/ DDT située au siège de la région). 1-4-2-4 Scénario n° 3 a) Même caractéristique que le scénario n° 1 pour le point (a) ; b) Les préfets de région disposent d' DTA par département et l' un ensemble des personnels qui prêtent leur concours à l' Agence ne changent pas d' affectation (situation identique à la situation actuelle). Ce modèle s' inspire du schéma existant pour les subdivisions territoriales des Directions Régionales de l'Industrie, de la Recherche et de l'Environnement (DRIRE), qui sont situées en département et placées sous l' autorité du directeur régional. Il en diffère cependant en ce sens que la DRIRE dispose également de services régionaux. Page 38 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si le préfet de région ne dispose auprès de lui ou du DREAL d' aucun agent chargé de la mise en oeuvre du PNRU, cela suppose implicitement que dans la DDE/DDEA/DDT située au siège de la région, soient désignés 1 ou 2 agents chargés des fonctions régionales. 1-4-2-5 Scénario n° 4 Ce scénario vise à répondre à la situation des départements n' atteignant pas la taille critique et/ou confrontés à des problèmes de compétence de leurs équipes. On ne touche pas à l' organisation actuelle qui confie à l'échelon départemental la responsabilité de la mise en oeuvre du PNRU mais certaines missions sont mutualisées. Ainsi, les agents, sans changer nécessairement d' affectation géographique, s' occupent de projets sur un périmètre excédant celui de leur département, que ce intérieur d' même région. une périmètre concerne toute la région ou bien plusieurs départements à l' La mission d'audit considère que si ce scénario n° 4 est mis en oeuvre, il est préférable que l'échelon de mutualisation soit la région entière, car la DREAL a pour mission d'assurer la coordination de la mise en oeuvre de la politique de rénovation urbaine à l'échelon régional. Cette mutualisation peut concerner (sans que cette liste soit limitative) : Les chargés d' opération affectés aux projets les plus importants ; Les chargés de mission disposant de compétences pointues (démolition, aménagement) ; Les instructeurs à qui sont confiés tous les dossiers d' même maître d' un ouvrage à l'échelle de la région. L'ANRU devrait prendre en charge les frais de déplacement occasionnés par la mise en oeuvre d'un tel scénario dans le cadre de la convention ANRUMEEDDAT à renégocier. 1-4-3 Propositions de la mission d' audit Depuis la rédaction de son rapport provisoire fin mars, la mission d' audit a rendu visite à un préfet de région, deux directeurs régionaux de l' environnement, de l' aménagement et du logement (DREAL) et trois directeurs départementaux de l' équipement (DDE), en plus des deux vus précédemment. Les propos unanimes que nous avons entendus ne sont pas en faveur du transfert de responsabilités, dans la mise en oeuvre du PNRU, de l' échelon départemental vers l' échelon régional. L' argument essentiel avancé porte sur la plus grande pertinence de l'échelon départemental pour débattre avec les élus locaux, qui sont les porteurs des projets urbains financés par l' ANRU, car ce sont les services départementaux de l' (préfet, DDE) qui traitent déjà avec eux de tous leurs autres enjeux de territoire État (logement social hors ANRU, ANAH, urbanisme, risques, police de l' eau...). Tous nos interlocuteurs, qu' exercent une responsabilité régionale comme ils départementale, nous ont fait valoir le risque qu' y aurait à éloigner géographiquement l' local des élus. À sortir les agents de l' de leur « biotope », il État État selon un terme entendu, on les priverait d' vision globale et donc des avantages d' négociation sur tous les fronts. Contrairement à d' une une autres missions nécessitant une compétence très pointue, justifiant de positionner ceux qui la détiennent au niveau régional vu leur rareté (environnement industriel, contrôle des barrages...), la compétence ANRU s' apprécie au regard de l' immersion du service dans le territoire. Les DDE nous ont même fait valoir la pertinence de l' échelon infra départemental : sur les 5 DDE visitées, 3 fonctionnent avec de tels échelons pour l' ANRU et verraient plus d' inconÎnients dans leurs relations avec les élus locaux à les supprimer qu' les maintenir. à L' unanimité de cette position incline la mission d' audit à penser qu' ne s' pas simplement de conserver des positions acquises (puisque trois des il agit interlocuteurs ne « prêchent pas pour leur propre paroisse »), et qu' faut prendre cet argument très au sérieux. il Page 39 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Le deuxième argument part de la question de savoir quel est l' enjeu régional pour l' ANRU. La réponse diffère selon que l' parle de stratégie ou d' on instruction des dossiers (services d' appui). En ce qui concerne la stratégie, les missions au niveau régional sont traditionnellement les suivantes : rédiger des notes de synthèse régionales (ce pourrait être à la demande de l' ANRU, ou du comité régional de l' habitat); effectuer des arbitrages financiers entre les départements de la région; fixer une doctrine partagée; diffuser les bonnes pratiques; assister l' échelon départemental sur les dossiers difficiles. A part le 1er point, -mission déjà effective et qui n' utilise pas 1 ETP en entier - , nos interlocuteurs ne voient pas la pertinence de développer l' échelon régional, eu égard au mode de fonctionnement de l' ANRU. En ce qui concerne l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage, la mutualisation dans une sorte de « centre de services partagés de la emporte pas non plus l' adhésion de nos interlocuteurs. Elle se heurte de fait à plusieurs objections importantes: rénovation urbaine » n' elle éloigne administrativement les instructeurs des animateurs alors qu' doivent travailler ensemble et sous une autorité commune; ils elle éloigne physiquement les instructeurs des chantiers et des maîtres d' ouvrage alors que la qualité (et l' intérêt) du travail des instructeurs suppose parfois des Îrifications sur le terrain (cf. Îrification des dossiers de solde); elle ne pourrait s' appuyer sur aucune expérience dans les services régionaux existants alors que les DREAL n' aucune ressource, et aucune envie d' ont en avoir, à consacrer à ces taches pour lesquelles elles n' apporteraient aucune valeur ajoutée par rapport au fonctionnement actuel. L' argument consistant à chercher à régler à l' échelon régional les problèmes de taille critique ou trop faible compétence de certaines DDE ne séduit pas davantage. Tout d' abord, la fonction de R-BOP des DREAL est jugée excessivement contrainte pour deux raisons : les programmes LOLF sont trop étroits, la fusion des programmes UPEB et DAOL serait perçue comme un progrès; la double contrainte (masse salariale et ETP par macro grade) est jugée excessive ; la suppression de la contrainte des effectifs par macro grade serait également perçue comme un progrès. La concentration en région des effectifs affectés, dans les petites DDE, à la mise en oeuvre du PNRU n' pas jugée pertinente, ne serait-ce que parce que est chaque département n' consacre pas toujours 1 ETP entier. y En effet, les 2 plus petites régions se présentent ainsi : Région Limousin DDE Creuse 0 ETP DDE Corrèze 0,27 ETP DDE Haute-Vienne 0,45 ETP La régionalisation se traduirait par le transfert de la DDE Haute-Vienne à la DREAL Limousin de 1 ETP. Région Poitou-Charentes DDE Charente 1,5 DDE Charente-Maritime 0,72 DDE Deux-Sèvres 1,12 Page 40 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES DDE Vienne 1,69 La régionalisation se traduirait par le transfert de 5 ETP à la DREAL. Cela supposerait que l' échelon départemental n' plus aucune activité ANRU ; si le transfert ne porte que sur la fonction « instructeur », il ne faut prendre en ait moyenne que 40 % de ces ETP, sans compter la baisse probable de productivité liée à la création d' niveau géographique supplémentaire. un Un autre argument qui ne concerne que l' et non l' Etat ANRU porte sur le risque de déséquilibre entre l' échelon départemental et l' échelon régional Nous avons entendu plusieurs fois l' argument selon lequel l' échelon régional de l' qui s' État occupe de stratégie et d' arbitrage a besoin d' échelon un départemental de l' opérationnel fort. État On ne peut en effet isoler dans la DDE le service PNRU du service de l' habitat, le second étant souvent prestataire de service pour le compte du premier. ANAH - même si les préfets de région en seront dorénavant les délégués avec les préfets de département sont identifiés Partout le logement social et l' comme des enjeux départementaux voire infra départementaux. Le départ du PNRU à la DREAL ne pourrait pas se réaliser sans le transfert simultané de l' ensemble du bloc « logement ». Si une décision de responsabilisation de l' échelon régional devait être prise, nos interlocuteurs considèrent qu' tel projet ne peut être mis en oeuvre avant le un 2ème semestre 2010. En effet, toute date antérieure est jugée inopportune au regard de l' importance des réformes en cours de l' administration territoriale de l' : État création des DDEA (services déconcentrés du MEEDDAT et du MAP) en 2007/2009 puis des directions départementales des territoires (directions départementales interministérielles DDI) en 2010 ; création des DDCS, DDPP et des DDCSPP (également DDI) en 2010 ; création des DREAL, par fusion des DRE, DIREN et DRIRE en 2009-2010 ; désimbrication des DRE et des DDE situées dans les départements siège de région ; création des directions interdépartementales des routes (DIR) en 2007, par transfert de l' activité routes des DDE (la fonction maîtrise d' ouvrage étant placée dans les DREAL) ; délégation des aides à la pierre aux EPCI et aux départements ; disparition dans les DDT de l' ingénierie concurrentielle, programmée pour 2011; régionalisation en DREAL des fonctions support dans les pôles de support intégré (PSI), avec mise en oeuvre partielle du logiciel budgétaro-comptable CHORUS en 2010 (par prélèvement sur les ETP des DDE). Ces réformes successives mobilisent beaucoup les équipes et à un rythme soutenu, tout en créant - sur toute la chaîne hiérarchique des incertitudes sur la situation personnelle des agents. Cet argument est d' ailleurs utilisé par certains collaborateurs de l'ANRU pour formuler des réserves sur la responsabilisation accrue de l' échelon départemental. Une pause est donc requise par tous les acteurs. En conclusion, la mission d' audit constate que la plus grande prudence s' impose s' agissant de la création d' nouvel échelon régional intervenant dans la mise un en oeuvre du PNRU. Elle recommande de conserver à moyen terme le dispositif opérationnel en place. L' ANRU a besoin au cours des 2 ou 3 prochaines État années de mobiliser au maximum les services de l' pour mettre en oeuvre dans les meilleures conditions le PNRU, qui va pendant cette période connaître un pic dans son exécution et donc dans leur activité. Page 41 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Changer les règles du jeu à ce moment là ne contribuerait certainement pas à accroître l' efficacité du dispositif. Ceci n' empêche pas de commencer à évaluer une fonction régionale de coordination / synthèse / expertise éventuelle dans une ou deux régions pilotes, à condition qu' puisse le faire sans prélèvement de moyens humains dans les délégations départementales. on Page 42 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 2 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Page 43 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1 LA REORGANISATION FONCTIONNELLE DE L'ANRU L'attention de la mission d'audit s'est portée essentiellement sur la chaîne opérationnelle (négociation des projets, conventionnements et paiements). Une analyse complémentaire mériterait d'être menée pour les pôles fonctionnels (DCP et SG). Toutefois, la mission d'audit souligne qu'il serait envisageable de procéder à la séparation de la DSI par rapport au SG afin de donner une responsabilité entière au DSI et d'assurer un Îritable contrôle séparé du SG sur la DSI au titre du pilotage des fonctions supports de l'ANRU. 2-1-1 La création d' poste de « directeur de réseau » au sein de l' un ANRU 2-1-1-1 Le contenu du poste : les missions La réforme de l' ANRU qui a été engagée par la démarche stratégique interne et poursuivie par les décisions de principe arrêtées par le CA du 29/04/09 nécessite de concentrer sur un tel titulaire, sous l' autorité du DG de l' ANRU, la coordination de sa mise en oeuvre, si l' entend donner à cette réforme les on meilleures chances de réussir. Ces fonctions de coordination pourraient s' exercer dans les domaines suivants : a) la renégociation des conventions liant l' ANRU au MEEDDAT d' part et au ministère de l' une intérieur d' autre part ; ceci suppose notamment : d' avoir une bonne connaissance des effectifs et de compétences actuelles et prévisibles des DTL ; de suivre l' exécution de ces conventions et notamment de préparer les réunions programmées chaque année ; b) la démarche de repositionnement des CMT ; c) l' élaboration et le suivi du dispositif managérial vis-à-vis des délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; d) la mise en oeuvre du dispositif d'une expérimentation, dans une ou deux régions pilotes, d'une fonction régionale de coordination/ synthèse/ expertise éventuelle ; e) l' élaboration et la mise en oeuvre du programme de formation des agents des délégations territoriales. 2-1-1-2 Le positionnement du poste Les missions listées ci-dessus étant actuellement de la compétence soit de la directrice de la coordination territoriale (DCT), soit de la secrétaire générale (SG), il existe trois scénarios possibles : a) on conserve l' éclatement actuel des missions entre les deux chefs de service et on leur assigne ces nouvelles missions : dans ce scénario, une coordination doit être mise en oeuvre au niveau DG/DGA ; b) on transfère la totalité de ces missions sur l' des chefs de service ; un c) on crée un nouveau poste à un niveau hiérarchique équivalent à celui des chefs de service actuels. Si le DG de l' ANRU estime que cette responsabilité doit être positionnée au niveau de la direction générale, il existe deux scénarios possibles : d) on renforce le poste actuel de DGA en transformant son titre en « DGA, directeur du réseau » e) on crée un 2ème poste de DGA qui pourrait s' appeler : « DGA chargé du réseau ». Page 44 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Il appartient évidemment au DG de l' ANRU de choisir parmi ces cinq scénarios. La mission d' audit considère que l' importance de l' enjeu justifie que le poste soit positionné au niveau de la direction générale, en tant que vrai numéro deux de l'ANRU, soit plutôt le scénario « d ». 2-1-1-3 Les conditions requises pour occuper un tel poste Si le poste doit être pourvu dans le cadre d' recrutement externe (scénarios (c) et (e)), la mission d' un audit considère qu' serait souhaitable que la personne il recrutée remplisse les conditions suivantes : avoir une bonne connaissance des services déconcentrés de l' Etat ; (avoir été DDE ou DDE adjoint par exemple) ; avoir une bonne connaissance des établissements publics (avoir été DG ou DGA par exemple) ; avoir une forte expérience en matière de GRH ; comprendre les enjeux et adhérer aux objectifs de la réforme de l' ANRU ; avoir les capacités à diriger une stratégie de changement. 2-1-2 Le rôle des chargés de mission territoriaux (CMT) dans la responsabilisation des DTL 2-1-2-1 Un bilan unanimement apprécié Au cours de la 1ère période de fonctionnement de l' Agence qui s' achève aujourd' avec l' hui affectation des 12 milliards d' euros, le rôle des CMT a été fondamental et unanimement apprécié. Ils ont fortement contribué à permettre à l' Agence de négocier et signer 320 conventions pluriannuelles, soit une moyenne de 70 conventions par an en année pleine. Ces 12 milliards de subvention de l' ANRU étant d' ailleurs destinés à permettre d' engager plus de 40 milliards d' euros d' investissements de la part des maîtres d' ouvrage. Un succès dont il faut prendre la pleine mesure et qu' faut saluer ! il Sans les CMT, l' indispensable liaison entre l' ANRU et les délégations territoriales n' aurait pas pu fonctionner et le rythme particulièrement soutenu de conclusion des conventions n' aurait pu être maintenu jusqu' son terme. à Cette période peut être qualifiée de pionnière dans la vie de l' Agence et ceux qui ont porté un projet aussi emblématique étaient Îritablement des défricheurs, voire des militants de la cause de la rénovation urbaine. Agence », expression chargée d' forte connotation à l' une Agence, sans précédent dans la phraséologie administrative, La notion même de « fondamentaux de l' traduit bien ce lien culturellement étroit qui existe entre la volonté farouche des pionniers de « tracer la route » et la nécessité de construire, de diffuser et d' imposer ces fondamentaux à ceux qui, sur le terrain, travaillaient à l' élaboration des projets urbains. Le rôle de missi dominici des CMT s' trouÎ renforcé par les caractéristiques spécifiques de leur métier : est du fait des déplacements fréquents qu' effectuent dans leurs zones géographiques respectives, ils disposent d' réelle autonomie par rapport à la ils une hiérarchie de l' ANRU et notamment de leur supérieur hiérarchique direct, directeur de la coordination territoriale ; sur les territoires où ils interviennent et notamment vis-à-vis des préfets et des élus locaux (maires des grandes villes et villes moyennes, qui exercent souvent parallèlement des responsabilités nationales), ils sont les porte-parole du DG de l' ANRU : à ce titre, ils sont identifiés comme les « sachant », susceptibles de prendre des positions de nature à modifier les décisions des acteurs locaux, alors même qu' ne sont détenteurs d' ils aucune autorité hiérarchique sur les délégués territoriaux que sont les préfets. 2-1-2-2 Une responsabilité accrue pour les délégations territoriales La deuxième phase de l' existence de l' ANRU qui s' ouvre aujourd' est caractérisée par les données suivantes : hui Page 45 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU une fois passées les dernières signatures de conventions, plus aucune convention pluriannuelle ne sera signée par l' ANRU au titre du PNRU ; le conseil d' administration de l' ANRU du 29/04/09, conscient que la mise en oeuvre du PNRU ne peut réussir que si l' confie de nouvelles on responsabilités aux délégués territoriaux, a décidé d' élargir le champ des avenants simplifiés et de leur confier l' ordonnancement des dépenses en 2010. Le conseil d' administration prévu en juillet prochain devrait non seulement arrêter la modification du règlement général de l' Agence et de son règlement comptable et financier pour mettre en oeuvre ces décisions de principe, mais également un programme d' accompagnement : a) la fixation d' effectifs en hausse dans les DTL en 2009-2010 ; b) la renégociation des conventions avec le MEEDDAT et le ministère de l' intérieur ; c) la mise en place d' dispositif managérial rapproché avec les délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; un d) la mise en place d' important programme de formation des délégations territoriales. un Ces 4 points font l' objet de développements particuliers et de propositions dans le présent rapport. Ils nécessitent à l' évidence un repositionnement des CMT. 2-1-2-3 Une évolution nécessaire à la réussite du PNRU Cette évolution était inéluctable et avait nourri les réflexions de l' Agence depuis 2006 (groupes de travail en 2006-2007, notamment sur le fonctionnement central/local, expérimentations engagées en 2008 dans 8 DTL mais stoppées avant d' mises en oeuvre le nouveau DG de l' être ANRU souhaitant mettre le dossier à plat , démarche stratégique en 2009). Mais l' que l' idée ensemble des délégués territoriaux pouvaient se voir confier des responsabilités, sans tutorat ou contrôle a priori de l' Agence, n' pas dans était les esprits. Et, pourtant, elle s' imposée d' est emblée comme une évidence pour la mission d' audit : la réalisation d' projet urbain ne peut se dérouler strictement comme il est décrit dans une convention signée pour 5 ans ; il connaît nécessairement des un évolutions pendant cette période et l' échelon local est le plus apte à en suivre le déroulement et à négocier les avenants correspondants ; rien ne justifie que l' ordonnancement soit maintenu au siège alors qu' est effectué, par exemple, dans les délégations locales pour l' il ANAH et l'ACSE. Face à cette évolution, comment positionner aujourd' les CMT ? L' avancée dans le cadre de la démarche stratégique est de les recentrer sur les hui idée avenants à passer dans les sites où les enjeux sont les plus importants. La mission d' audit y adhère, mais là ne lui apparaît pas l' essentiel. Pour la réussite du PNRU, il importe en priorité que les CMT changent de posture : d' posture directive, ils doivent passer à une posture d' une écoute et de soutien. Il ne s' plus de pointer les manquements des délégués territoriaux, mais de faire en sorte que les délégués se reconnaissent comme étant partie agit intégrante de l' ANRU et non plus simplement exécutants passifs des directives de l' ANRU. Le travail important à faire sur les CMT ne porte pas essentiellement sur leur savoir (bien qu' y ait un travail spécifique à faire sur ce sujet), mais sur leur il savoir-faire et surtout sur leur savoir-être. Parmi les points qui apparaissent fondamentaux, on peut citer : une attention apportée par les CMT à ne pas faire passer de messages aux élus locaux hors la présence du DT et dans une situation qui risque de le mettre en défaut ; Page 46 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU toujours considérer que le DT est maître du jeu sur son territoire, les différends devant être tranchés hors la présence de tiers et, s' persistent, les ils faire remonter au DG, en respectant strictement le principe du contradictoire ; se voir assigner une quasi-obligation de résultat sur les relations avec la DTL (sur les délais et la qualité des réponses apportées toutes directions concernées -par le siège de l' ANRU aux DT), en symétrie de la politique managériale initiée par le DG de l' ANRU envers chaque DT. Sans aucunement remettre en cause les compétences et les qualités intellectuelles requises des CMT et possédées par eux, cette démarche vise à en faire les agents de la nouvelle politique de l' ANRU. 2-1-2-4 La démarche proposée Cette démarche de refondation des missions des CMT doit être conduite avec l' d' prestataire extérieur, car l' aide un ANRU va nécessairement être confrontée dans cette démarche aux difficultés que provoque toute stratégie de changement. Ce prestataire doit être soigneusement choisi en fonction de son expérience dans la conduite du changement dans les organisations. Une triple mission pourrait être confiée à ce prestataire : la réalisation d' référentiel d' un emploi, d' activité et de compétence ; la mise en place d' formation-action des CMT actuellement en fonction ; une la mise en place d' dispositif de tutorat pour tout CMT nouvellement recruté. un a) La réalisation d'un référentiel Prévu par le code de l' éducation, un référentiel de compétence est un document définissant les compétences professionnelles et les savoirs associés requis pour exercer les missions assignées à un poste, un type de poste ou un emploi. Il diffère du référentiel de certification de titre professionnel ou de référentiel de diplôme, prévus par le même code, en ce sens qu' est afférent à un emploi il auquel on peut accéder par une variété de titre universitaires. Mais il suit la même démarche analytique. Il met en regard, par type d' activités, les tâches qui doivent être accomplies et, par tâche, les compétences, connaissances et attitudes requises. Sans être identifié comme tel, un travail préparatoire important a déjà été réalisé au sein de l' Agence et notamment le document intitulé « le métier de CMT fiche métier juillet 07 ». Ce document, ainsi que les travaux ultérieurs qui ont été conduits, pourraient être utilisés dans l'élaboration du référentiel. b) La formation-action des CMT Un tel programme de formation peut être défini à partir d' identification des écarts existant entre ce qui sera prévu dans le référentiel et ce qui est constaté une dans la pratique en terme d' activités, de tâches, de compétences, de connaissances et d' attitudes. Afin de rendre la formation plus concrète, il est proposé d' organiser des formations-actions, c' est-à-dire des formations qui se déroulent in situ, et qui portent des projets qui sont ceux-là mêmes qui sont suivis pas les CMT. Page 47 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU c) Un dispositif de tutorat Même s' n' pas prévu d' il est augmenter le nombre de CMT, le renouvellement naturel justifie de mettre en place un dispositif de tutorat, après une formation destinée à chaque nouveau CMT, à sa prise de poste, et portant sur le référentiel. Un bilan écrit et contradictoire devrait être réalisé dans les six mois de l' arriÎe de chaque nouveau CMT. 2-1-2-5 Echéancier 06 et 07/2009 09/2009 10/2009 à 03/2010 03 et 04/2010 05 et 06/2010 06/2010 Rédaction du cahier des charges et lancement de l'appel d'offres Sélection du prestataire Réalisation du référentiel Elaboration de la formation-action Formation-action des CMT Elaboration d'un dispositif de tutorat Les objectifs suivants pourraient être assignés au déroulement de la démarche : Le contrat passé par l' ANRU avec le prestataire pourrait prévoir sa prorogation au-delà de juin 2010 pour réaliser une évaluation du dispositif au regard des objectifs fixés à l' origine. 2-1-3 Le repositionnement de la direction financière (DF) sur son coeur de métier 2-1-3-1 Analyse fonctionnelle des tâches L'organigramme hiérarchique, fourni à la mission d'audit, liste les auditeurs financiers (AF). Les derniers mouvements de personnels n'y sont pas intégrés, y compris le départ vers l'Agence comptable (ACP) d'un auditeur financier. En outre, le positionnement réel de l'agent affecté sur les extractions AGORA/ACCESS est difficile à évaluer dans la mesure où son activité est de fait commune à la DF et à l'ACP. Le dernier organigramme hiérarchique disponible depuis le cloisonnement ACP/DF devra être mis à jour des derniers mouvements. Les auditeurs relèvent qu'aucun organigramme fonctionnel n'existe au sein de la DF, y compris depuis la scission ACP/DF. Un organigramme fonctionnel devra être établi au fur et à mesure de la restructuration de la DF (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). Des fiches de poste ont été établies et correspondent pour partie à l'activité du service. Mais mises à jour en juillet 2007, elles sont antérieures à la fois à la séparation ACP/DF et à la mise en place d'AGORA. Les fiches de poste pour les auditeurs financiers devront être mises à jour des évolutions à venir (création d'un service d'audit interne) et la direction financière devra procéder à la rédaction de fiches de poste sur les nouveaux postes restant à déterminer (recentrage sur le coeur de métier, contrôle de gestion...). La terminologie « auditeurs financiers » devra par ailleurs être réserÎe aux agents affectés dans le futur service d'audit interne. Page 48 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1-3-2 Répartition des ETP L'évaluation du temps passé aux différentes tâches a été difficile au sein de la DF. En effet, si l'encadrement distingue, dans l'évaluation de son temps, les tâches d'instruction pure des dossiers (55 %) des relations avec les DTL (35 %), les auditeurs financiers n'ont pas pu confirmer à la mission d'audit cette distinction2. De même, l'évaluation des tâches amont (convention et avenant) comme aval (engagements et paiements) n'a pu être qu'imparfaitement déterminée : elle est variable selon les AF ou leur encadrement, selon les DTL et selon les familles d'opération. Le type de paiement (avance, acompte, solde) ne semble pas, contrairement à l'Agence comptable, constituer un discriminant pertinent. Le traitement des opérations de paiement est de l'ordre de quelques minutes à au plus une demi-heure. Les difficultés rencontrées par l'Agence comptable pour le traitement (notamment dans AGORA) du solde étaient parfois peu connues des auditeurs financiers. Pourtant, le délai de contrôle de la DF sur les soldes est le seul en 2008 à avoir significativement augmenté (cf. infra). Les auditeurs notent enfin, le temps important consacré au contrôle des conventions et avenants (env. ½ journée cf. infra). Les ETP des AF pourront être redéployés entièrement sur des fonctions de pilotage et de suivi des DTL dans le cadre de la mise en oeuvre de l'ordonnancement local. Ensuite, une partie de ces ETP devrait pouvoir être redéployée sur le coeur de métier de la DF (suivi budgétaire, suivi des affectations et engagements, contrôle de gestion, reporting), une partie des ETP restant affectée au pilotage et au suivi des DTL et une autre rejoignant le service d'audit interne à créer auprès du Directeur général de l'ANRU. 2-1-4 Le renforcement de l'Agence comptable principale (ACP) dans son rôle de payeur et de caissier de l'ANRU 2-1-4-1 Analyse fonctionnelle des tâches En complément de l'organigramme hiérarchique mis en place à la suite de la séparation de la direction financière et de l'agence comptable intervenu fin 2008, cette dernière a produit à la demande de la mission d'audit un premier organigramme fonctionnel, qui tend à la construction de deux pôles (Visa et Comptabilité) encadrés par une adjointe dédiée totalement à des tâches de gestion et de contrôle et non plus de visa. De fait, les auditeurs ont constaté lors de leurs travaux la mise en place progressive de cette réorganisation. Toutefois, compte tenu de l'état actuel des effectifs de l'Agence, les agents sont à ce jour affectés, seulement pour partie à leur activité principale (par exemple, visa avec suppléance sur la comptabilité et travaux complémentaires en matière de formation et formalisation des procédures ou encore de recouvrement). Les auditeurs ont aussi noté à la fois la faible activité voire l'absence d'une partie des effectifs (2 agents non opérationnels), ainsi que les recrutements très récents (transfert d'auditeur financier, recrutement d'un nouvel agent et intégration d'un agent issu d'un autre service de l'ANRU). Les fiches de poste correspondantes, antérieures à la séparation direction financière/agence comptable, doivent être actualisées, ainsi que les organigrammes fonctionnel et hiérarchique. 2-1-4-2 Répartition des ETP L'analyse des ETP a déjà fait l'objet de plusieurs réflexions au sein de l'ANRU y compris des services financiers : une comparaison a été réalisée avec trois autres EPIC et l'audit de la RGF de 2006 avait déjà recommandé une augmentation substantielle des effectifs. Le précédent agent comptable avait pour sa part fait aussi des propositions en ce sens. 2 Les 10% restant sont consacrés aux réunions (interne au service et avec d'autres services de l'ANRU). Page 49 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les auditeurs ont cherché à estimer avec différents agents de l'agence comptable le temps consacré à leurs différentes tâches, pour le secteur visa, comme pour le pôle comptabilité. Ces estimations de temps consacré à chaque tâche, corrigées par les auditeurs, ont été rapprochées des données issues de la clôture des comptes 2008 et des projections ont été établies pour la période 2009-2013. Les projections d'activité en montant et en nombre d'actes ont été réalisées : - pour les DAS, sur la base de la date de début de travaux prévus dans les opérations physiques affectées et sur le reliquat annuel entre affectation/engagement pour que in fine en 2013 le niveau actuel d'affectation soit complètement engagé ; - pour les paiements, sur la base des engagements réalisés et non encore couverts en paiement pour que in fine en 2015 l'ensemble des paiements ait été réalisé. R é a l is a t io n s e t P r é v i s io n s e n m o n t a n t P a i e m e n t s & D A S 1 2 0 0 0 ,0 0 0 1 0 0 0 0 ,0 0 0 ACO AC1 ACP SLD T O T A L P A IE M E N T DAS SVTS 8 0 0 0 ,0 0 0 6 0 0 0 ,0 0 0 4 0 0 0 ,0 0 0 2 0 0 0 ,0 0 0 Le détail des données et de la méthodologie appliquée est présenté en annexe n°6. Les auditeurs notent la forte amplitude de l'activité de visa (quelques minutes à plusieurs heures), en fonction de la technicité variable des dossiers : selon la famille d'opération ; selon le type de paiement : avance, acompte, solde ; selon l'ancienneté du dossier et son rattachement à l'un des règlements financiers ; selon l'existence d'anomalie informatique (FAT de clôture dans AGORA et interface AGORA/CONCERTO). 0 ,0 0 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 R é a lis a tio n s e t P ré v is io n s e n n o m b re D A S & P a ie m e n ts 120000 100000 80000 ACO AC1 60000 ACP SVTS S LD 40000 T O T A L P A IE M E N T DAS 20000 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Une traçabilité encore insuffisante lors de l'examen des dossiers par la Direction financière comme par l'Agence comptable a été constatée par les auditeurs et ne permet qu'une évaluation imparfaite de cette activité. Les auditeurs ont noté aussi la réalisation quotidienne de tâches exercées par des agents de l'agence comptable alors que celles-ci ressortissent traditionnellement aux services de l'ordonnateur : édition des mandats et ordre de paiement de subvention, préparation et édition des mandats de fonctionnement, saisie des RIB dans AGORA et dans CONCERTO. Le détail du rapport du temps consacré pour chaque tâche par rapport aux réalisations et projections d'activité réalisées par les auditeurs est présenté en annexe n°7. Page 50 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU De ces travaux, les effectifs opérationnels de l'ACP peuvent s'évaluer de la manière suivante : Effectif à la date du 28/4/09 Agent comptable et adjointe Secrétaire Visa Paiement Recouvrement Comptabilité TOTAL 2 1 2 1 1 1 8 (2) (2) (1) Effectif en phase intermédiaire au 31/12/09 2 1 5 1 1 1 11 Effectif à terme 2 1 9 2 1 1 16 (2) + 1 ETP non opérationnel sur le secteur lors de l' audit non compris dans les effectifs (1) Nouvel ACP au 04/05/09 Dès cette année, il convient de procéder au recrutement de 3 ETP pour le secteur visa pour couvrir d'une part la charge de travail existante déjà au 31/12/08, d'autre part, d'assurer la polyvalence sur les autres secteurs de l'ACP (principe de continuité de service) et enfin de faire face de manière opérationnelle à la montée en charge prévue pour 2010. L'évaluation de l'activité entre 2008-2011 conduit à constater une augmentation très significative du nombre d'actes (nombre de DAS en 2008 de 6 285 contre 25 259 en 2011) et de leurs montants (618,8m en 2008 contre 2 419 m en 2011). Toute chose égale par ailleurs, il faudrait environ tripler l'effectif consacré au visa Cette évaluation devra évidemment être affinée au regard de plusieurs facteurs : - l'opérationnalité des recrutements réalisés dès 2009 ; la performance attendue du SI AGORA ; - la qualité du dispositif d'ordonnancement local et donc au vu du taux de rejet de paiement de l'ACP à la fin 2009, puis annuellement et en particulier dès fin 2010 pour réajustement des effectifs ; - les simplifications proposées par les auditeurs : PJ demandées, documentation à mettre en place ; - les implications d'une spécialisation des agents sur les dépenses de certaines familles d'opérations, sous réserve de l'accord du nouvel agent comptable. Au maximum donc, en 2010, il conviendra de procéder au recrutement de 5 autres ETP dont 1 pour le secteur paiement mais avec une polyvalence sur le secteur comptabilité. Les 4 ETP attendus sur le secteur visa devront permettre de faire face à l'accroissement significatif de l'activité de 2010 à 2013. 2-1-5 Audit interne/Comité d'audit interne L'ANRU doit mettre en place une Îritable démarche d'audit interne pour appuyer la mise en oeuvre du dispositif de contrôle interne préconisé par les auditeurs. Ce service devrait être rattaché directement au DG de l'ANRU, tout autre rattachement présentant des risques de conflit d'intérêt. Page 51 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Son rôle ne devrait pas être axé sur le contrôle des dossiers (ne pas doubler les contrôles des DTL et ACP) mais sur l' évaluation des procédures et du contrôle interne, ce qui impliquera évidemment la validation des constats par des tests sur certains dossiers. 2-1-5-1 Vérifier périodiquement, par un service d'audit interne rattaché au DG de l'ANRU, la bonne application par les DTL des règles en vigueur Le service d'audit interne devrait être créé en s'appuyant : - d'une part, sur certains auditeurs financiers de la DF volontaires qui ont acquis la connaissance du processus et dont la compétence professionnelle est reconnue par la hiérarchie. Deux ETP devraient permettre dans un premier temps de lancer la dynamique et de pourvoir à la rédaction de la documentation nécessaires à la formalisation de la démarche d'audit ; - d'autre part, sur un recrutement externe pour pourvoir à l'encadrement de la structure. Ce recrutement devra s'effectuer sur profil en recherchant une personne ayant déjà exercé des fonctions d'auditeurs, mais aussi de préférence avec une expérience de manager sur cette fonction et connaissant le secteur public ; - enfin, en allant chercher les bonnes pratiques qui existent déjà au sein du secteur public, en particulier auprès de certains établissements publics de la DGFiP et auprès d'autres opérateurs reconnus pour leur expertise dans ce domaine comme l'IFACI3. Ce service devra établir une méthodologie pour l'exercice de ses contrôles. Les auditeurs préconisent les pistes suivantes : - réalisation de contrôles sur place et a posteriori ; - sur la base d'un échantillonnage de dossiers défini en fonction du résultat de la cartographie des risques ; - évaluation de l'effectivité de la mise en oeuvre et de l'efficacité du dispositif de contrôle interne ; - contrôle du pilotage du PNRU par les DTL et donc du suivi des données du SI (AGORA et ALG) ; - mise en oeuvre d'une phase contradictoire avec les DTL ; - établissement d'un plan d'action sur la base du rapport final et après un travail de collaboration ANRU/DTL ; - suivi de réalisation des plans d'action à chaque nouveau contrôle pour repartir de l'existant et évaluer les progressions. 2-1-5-2 Créer un comité d' audit émanation du conseil d' administration de l' ANRU et placé auprès du directeur général de l'ANRU La mission propose que soit constitué, au sein du Conseil d'administration, un comité d'audit chargé de suivre spécifiquement les questions de pilotage du réseau et des relations entre DTL et équipes de l'ANRU. Il appartiendrait à ce comité d'adresser un rapport annuel au CA et de formuler toute proposition pertinente en la matière. Son secrétariat serait assuré par le directeur du service d'audit interne à créer. Ce comité pourrait se voir confier les responsabilités suivantes : - proposer un programme pluriannuel de travail du service d'audit interne, actualisé annuellement et fondé sur la cartographie des risques ; - suivre la mise en oeuvre du programme d'audit : il aurait communication à ce titre de l'ensemble des rapports définitifs établis par le service d'audit interne et d'une synthèse des principaux points releÎs ; 3 Institut Français de l'Audit et du Contrôle Interne. Page 52 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU s'assurer de la pertinence des suites données aux recommandations formulées par le service d'audit ; évaluer la qualité des travaux d'audit et s'assurer de l'existence d'un dispositif d'assurance qualité. 2-2 L'ENVIRONNEMENT DE CONTROLE DU PROCESSUS COMPTABLE ET FINANCIER DU PNRU 2-2-1 La documentation utilisée par la DF et l'ACP doit être perfectionnée La documentation disponible à la DF, qui figure sur le réseau comme sur l'extranet, est difficilement traçable. Elle a été élaborée par d'autres directions de l'ANRU (DCT, DCP, DGA...) comme par la direction financière et l'agence comptable alors réunies ; elle s'adresse tant aux agents de l'ANRU qu'aux agents des DTL. Les auditeurs financiers ont pu participer à la construction des récents modules de formation à destination des DTL dans le cadre de la préparation des délégations élargies, ils ont aussi pu construire de façon individuelle des outils documentaires utilisés depuis plusieurs années. Cette documentation, de qualité et de technicité variables, non validée systématiquement par la hiérarchie, ne constitue pas le plus souvent un outil de travail cohérent et effectif des auditeurs financiers pour accomplir leurs tâches quotidiennes. Les auditeurs financiers ont ainsi souvent commencé leur formation à la seule lecture des règlements financiers et comptables successifs de l'ANRU. La documentation de l'ACP figure en principe dans un répertoire dédié intitulé « procédure » et pour lequel un raccourci devrait être présent sur chaque poste de travail. Toutefois, les auditeurs ont constaté que la présence de ce dossier n'était pas systématique. En outre les agents interrogés ne connaissaient pas nécessairement les fiches de procédure listées par l'encadrement ce qui relativise leur utilisation effective. D'ailleurs la formation des agents de l'Agence comptable, recrutés au cours des derniers mois, ne s'est pas appuyée sur ces fiches. Un agent du pôle visa a rédigé, de sa propre initiative, de nouvelles fiches, plus détaillées et reprenant les contrôles, réglementaires (au vu du nouveau règlement financier) et informatiques (MAJ AGORA). Ces fiches doivent encore être acheÎes pour certaines d'entre elles (acomptes) et validées par l'encadrement. La date de mise à jour de la fiche est celle du jour de l'audit montrant que ces fiches sont encore en cours de construction. Cette documentation, après un important travail de recensement, de formalisation, de complément et de validation en interne et en commun à la direction financière et à l'ACP, devrait assurément constituer une source d'information importante à destination des DTL. Ces efforts, initiés de façon non uniforme, doivent être poursuivis afin de donner les outils nécessaires aux DTL dans le cadre de l'ordonnancement local proposé par ailleurs par les auditeurs. Plusieurs types de documents sont utilisés au sein de la DF. Les demandes de paiement Le modèle de demande de paiement qu'est amenée à examiner l'ACP lors du visa et avant l'édition d'un mandat ou d'un ordre de paiement a évolué à de nombreuses reprises. Les auditeurs ont pu constater parmi les dossiers testés au sein de l'ACP la non utilisation de modèle, aboutissant parfois à une absence totale de formalisme (annotations sur une simple chemise), à la constitution de dossier de demande commun à plusieurs types de paiement (avances et acomptes, par exemple), à la faible lisibilité des informations et contrôles figurant (ou non) selon les modèles utilisées. Des modèles de demande de paiement ont été élaborés récemment par certains auditeurs financiers, mais ils n'ont pas reçu à ce jour de validation expresse de leur hiérarchie. Cela n'empêche pas leur utilisation de fait par d'autres auditeurs financiers. Page 53 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La diffusion (en cours) de cette documentation doit faire l'objet d'une part, d'une validation préalable par la hiérarchie de la DF, en liaison avec l'ACP, d'autre part, d'une information (instruction...) interne aux services et d'un classement sur le réseau ou l'intranet permettant d'en faciliter l'accès et enfin, d'une mutualisation auprès des DTL. Les fiches de contrôle Des fiches de contrôle ont été progressivement élaborées et ont utilement complété la demande de paiement. Une fiche de contrôle DAS prévoit ainsi 30 cases à cocher. Elle est complétée par les AF lors du contrôle de la DAS ou du moins lors du premier paiement en découlant. Cette fiche n'est pas systématiquement présente dans les dossiers examinés par les auditeurs et sa position dans le classement du dossier variait selon les AF. Aucun contrôle de supervision formalisé n'a été constaté sur ces fiches dans l'échantillon de dossiers examiné par la mission d'audit. La mission n'a pas releÎ l'existence d'autres fiches de contrôle dans les dossiers consultés, notamment concernant les Îrifications effectuées à réception de la FNA venant de la DTL. Une feuille de contrôle TF dite « audit de cohérence du TF » est diffusée au sein de la DF. Sa présence dans le dossier de convention n'a pas été testée par la mission (compte tenu des difficultés de classement des conventions rencontrées par les auditeurs). Cette fiche permet de formaliser les rapprochements effectués des projets de conventions et d'avenants lourds avec les avis du comité d'engagement, le protocole et le règlement financier. Selon les auditeurs comme pour l'encadrement, elle n'est pas systématiquement utilisée, compte tenu de ses imperfections (items redondants sur la cohérence avec l'avis CE, fiche inadaptée aux contrôles des avenants compte tenu de l'absence de modèle d'avenants et de la multiplicité des cas de figure). Aussi il lui est parfois substitué une simple annotation sur le projet de tableau de financement. L'ACP dispose d'une fiche qui permet la formalisation des points de contrôle lors du visa des demandes de paiements. La fiche ne retrace toutefois pas l'ensemble des points de contrôle réglementaires et aucune zone n'est dédiée à un éventuel contrôle de supervision. Depuis le début mars 2009, cette fiche est automatiquement éditée par VISU_PAIEMENT lors du visa pour classement dans le dossier et reprend ainsi les principaux éléments d'identification de la subvention. L'encadrement de l'ACP souhaite que ces informations soient intégrées dans AGORA (demande effectuée depuis plusieurs mois). Compte tenu de la mise en place récente de cette fiche, celle-ci n'était présente que dans le seul dossier de paiement payé en 2009 parmi l'échantillon des dossiers examinés par les auditeurs. Elle n'avait pas fait l'objet d'un contrôle de supervision formalisé. Suite à leurs différents passages, les auditeurs constatent que la fiche est en cours de modification pour intégrer de plus en plus d'éléments de contrôle. Il n'existe pas dans les deux services de fiche de correspondance retraçant les échanges avec les DTL, et avec les services internes à l'ANRU. Des cachets sont depuis peu apposés par la DF sur les demandes de paiement lors de la transmission à l'ACP, et la date de réception du dossier de la DTL est indiquée, mais de façon non systématique, sur le dossier de paiement. Les éventuels échanges avec la DTL ne sont pas retracés sauf exception (au mieux et de façon exceptionnelle, copies de courriels). Les fiches doivent être datées (date origine et dates des modifications) et présenter le nom du rédacteur et le nom du responsable qui les a validées. Elles doivent également inclure systématiquement un cartouche de supervision. Sous réserve des observations des auditeurs concernant l'examen des projets de conventions et avenants, les contrôles effectués par la direction financière doivent être retracés sur une fiche dédiée dont le contenu doit être étoffé ; l'effort de formalisation de ce type de contrôle doit être accentué dans le cadre de l'ordonnancement local. Pour formaliser les échanges, les services doivent mettre en place une fiche de correspondance en interne et en externe (ANRU/DTL) Page 54 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans l'attente d'une informatisation des points de contrôles dans le SI AGORA (1er niveau DTL, et visa de l'ACP) ces fiches devraient être systématiquement utilisées lors de l'instruction et le visa des dossiers de paiement ; elles pourraient être utilement complétées sur certains points (justificatifs en cas de démolition, PV de réception pour solde...) et la fixation d'un emplacement précis dans le dossier contribuerait à la bonne traçabilité de ces éléments de contrôle. Des contrôles de supervision exercés par l'encadrement permettraient de s'assurer de leur utilisation régulière et conforme aux consignes par les agents. 2-2-2 La gestion des pièces justificatives et des dossiers de demande de paiement, leur classement et leur archivage doivent être organisés 2-2-2-1 Le classement et l'archivage Les dossiers de paiement et les conventions sont communs à l'ACP et à la DF et sont donc partagés. Une fois soldés, les dossiers sont archiÎs par l'ACP qui alimente une base de données d'archivage accessible à la DF ; l'ACP assure la conservation des documents soldés. En l'absence de paiement en cours d'instruction ou de paiement, les dossiers sont conserÎs par la DF, qui ne possède pas de « fonds de dossier » sauf exception ponctuelle. Les auditeurs, par leurs tests, ont pu constater la disponibilité effective des dossiers des paiements. Toutefois deux dossiers anciens ne faisaient l'objet d'aucun dossier de paiement (simple chemise annotée...) et un dossier de paiement était commun à plusieurs versements (AV et AC...). La DF et l'ACP devront procéder au classement correct des deux dossiers et contrôler qu'à l'avenir le classement est aussi rigoureux pour les anciens que pour les nouveaux dossiers. Dans le cadre de la mise en place de l'ordonnancement local, l'ensemble des dossiers devra être conserÎ par l'ACP, dès la 1ère demande de paiement. L'ACP et la DF devront s'organiser pour assurer le classement et le rangement des dossiers avant le déploiement de l'ordonnancement local. Les conventions ont été récemment classées, par département, dans une armoire dédiée, mais la plupart des conventions ont été déclassées pendant plusieurs semaines pour assurer le traitement des incohérences Agora/ convention-papier par la DSI avec un faible degré de classement (boites ouvertes entassées) dans l'attente de ce traitement. Toutefois, certaines informations (plan de financement) peuvent être consultées directement dans Agora par les AF ou l'ACP. Suite aux remarques des auditeurs, le classement des conventions a été à nouveau réalisé par le service DSI. Les conventions (avec signature...) en version dématérialisée sont présentes sur le réseau mais leur exhaustivité n'a pu être assurée, l'accès à ces données n'est pas connu du service Visa de l'agence comptable. La DSI devra communiquer sur les modalités d'accessibilité à ces données pour les services de l'ANRU A noter que le nouvel outil permettant le suivi des rejets de l'ACP prévoit un champ dédié au lieu de classement des dossiers soldés. Il reprend dans une table, un fichier déjà créé, qui intègre ces dossiers et les références (N° de boite, date archivage, références archive....). Ce fichier serait partagé entre l'agence comptable et la direction financière mais son libellé et la faible connaissance de son contenu par les agents semble relativiser cette affirmation. Aussi les auditeurs financiers ou l'encadrement de la DF demandent directement aux agents de l'ACP de leur fournir les dossiers soldés. En outre, certains auditeurs financiers se plaignent de la dégradation de la qualité de l'archivage des dossiers (difficultés de retrouver certains dossiers, du moins de façon suffisamment précise pour être retrouÎ rapidement sans l'action d'un agent de l'ACP). La gestion des archives, partagée entre l'ACP et la DF, doit faire l'objet d'une formalisation avec la détermination des modalités de suivi en commun par les deux directions. L'ACP est responsable de l'archivage des pièces justificatives comptables et financières pour les mises en paiement de subventions, il lui revient de définir un dispositif traçable et cohérent d'archivage. Les demandes de communication qui seront Page 55 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU émises ensuite par la DF (et par le service d'audit interne) devront donner lieu à communication rapide des dossiers vivants ou archiÎs. La DF est quant à elle responsable de l'archivage des pièces budgétaires, elle déterminera également un dispositif d'archivage. Ces deux dispositifs gagneront en efficacité s'ils sont élaborés conjointement et homogènes. Les auditeurs rappellent que la durée réglementaire de conservation des pièces justificatives de dépenses est de 10 ans à partir de la date de clôture de l'exercice concerné. Selon les auditeurs financiers comme l'encadrement, les services ACP et DF sont confrontés à de réelles difficultés de traçabilité des dossiers. Les difficultés constatées de traitement et les retards occasionnés l'expliquent pour partie. La DF souhaite que les éventuelles questions de l'ACP lors du visa donnent lieu systématiquement à formalisation (fiche de rejet...), ce qui n'a pas toujours été le cas. En outre, les contrôles assurés par l'encadrement ou les dossiers remontés à la hiérarchie ont parfois conduit à la sortie non tracée de dossiers et à des difficultés pour les retrouver. Alors même que deux auditeurs financiers ont pris l'initiative, particulièrement chronophage, de recourir à un fichier Excel pour retracer toute sortie de dossier, l'application AGORA contrairement aux promesses avancées, ne permet pas d'assurer ce suivi en temps réel. Améliorer la traçabilité des dossiers et des courriers en cours d'examen (externe ou interne à l'ANRU) au siège de l'ANRU au moyen d'une fiche de correspondance. 2-2-2-2 L'organisation en matière de réception des documents et des pièces justificative (PJ) Le service Accueil de l'ANRU utilise une application qui édite une étiquette avec code barre et date d'arriÎe apposée sur les différents courriers. Cependant des difficultés de distribution et d'acheminement au bon destinataire au sein même de l`ANRU ont été constatées. Aussi au moyen de consignes seulement orales, il a été demandé aux DTL d'indiquer, au moins le nom de l'auditeur financier lors de l'envoi des différents courriers, mais cette consigne ne serait pas systématiquement respectée par les DTL. Les auditeurs financiers ont confirmé l'absence de modèle de bordereau ou courrier d'envoi donné aux DTL pour appliquer ce mode opératoire. Ce point n'a pas été testé de façon systématique par les auditeurs ; il s'aÏre toutefois que la traçabilité des échanges entre la DF et l'ACP n'est pas homogène d'un dossier à l'autre. Néanmoins, l'ANRU a amélioré ses procédures en joignant à sa note du 30/3/09 concernant les avances prescrites un modèle de bordereau d'envoi. Celui-ci permet une saisie rapide dans AGORA par la nouvelle assistante de la DF dès l'arriÎe de la FNA et constitue une première étape vers une traçabilité immédiate des échanges. Les auditeurs recommandent la mise en place d'un circuit formalisé de circulation de l'information entre les DTL et le siège, permettant un tri rapide et efficace entre les destinataires des différentes directions (DCP, DF, ACP...) à l'arriÎe au siège de l'ANRU. L'élaboration de courriers-types ou bordereaux à disposition des DTL complétés d'instructions précises de la direction quant à leur utilisation permettrait un premier contrôle purement formel des pièces transmises. L'application de suivi de courrier permet l'édition des courriers en instance, cet outil pourrait donner lieu à un contrôle de supervision régulier sur la qualité et la fiabilité de sa tenue. Dans le cadre de l'ordonnancement local par les DTL, c'est l'ACP qui recevra directement les demandes de paiement (et non plus la DF). L'ACP devra définir un mode opératoire permettant l'arriÎe du courrier émis des DTL le plus rapidement et le plus efficacement possible, des modèles types devront accompagner ce dispositif. Page 56 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-2-2-3 La dématérialisation des pièces justificatives AGORA permet de joindre des documents dématérialisés en divers format (PDF, Excel). Ni la DF, ni l'ACP n'ont donné d'instruction, orale ou écrite, concernant la dématérialisation de pièces justificatives ; ce sont des initiatives locales qui expliquent ce recours, plus ou moins systématique à ces pièces dématérialisées. De manière plus générale, ce n'est que de façon très ponctuelle et sous forme de courriels, que des instructions ont été données aux DTL concernant la nature des PJ (signature des FNA et n° SIRET). Les auditeurs ont demandé la transmission de ces courriels, qui n'a pas été réalisée. Il n'en reste pas moins qu'à l'occasion du plan de relance, le DG a pu donner comme consigne que pour l'instruction de ce type de demande, la FNA signée du seul DT, dans la mesure où celle-ci était accompagnée de la demande expresse du MOA, suffisait à en justifier le paiement. Cette instruction orale n'a été reprise dans aucun compte-rendu ni dans aucune instruction. Dans la mesure où la signature est nécessaire sur un certain nombre de PJ, l'envoi d'exemplaire papier au siège de l'ANRU reste nécessaire (dans l'attente de l'avancé du projet de la DSI sur la signature électronique). L'ANRU devra procéder à l'élaboration et à la diffusion d'une instruction précisant les principales règles en matière de PJ (dématérialisée ou non). 2-3 POURSUIVRE LA MAITRISE DES DIFFERENTES ETAPES DU PROCESSUS COMPTABLES ET FINANCIERS PNRU 2-3-1 Le budget A ce jour, le secrétariat général prépare chaque année le budget (notamment concernant les dépenses de personnel et de fonctionnement) et la DF ne procède à aucune saisie, laissée à l'ACP, dans le SI CONCERTO. En outre, le suivi budgétaire de la direction financière se réÏle restreint voir nul tant pour les dépenses liées au PNRU que pour les autres types de dépenses, alors même que l'EPRD prévoit trois niveaux de contrôle : la capacité budgétaire (en réalité la trésorerie de l'ANRU...), les prévisions budgétaires et les paiements (consommation). Ainsi, bien que soient confondus à tort à l'ANRU le niveau de la trésorerie et celui de la consommation de ses crédits budgétaires, ces derniers font l'objet du seul contrôle automatique de l'application Concerto, et de leur éventuel suivi par l'ACP. La répartition des rôles respectifs de la DF, du SG et de l'ACP doit être clarifiée en matière budgétaire et pourra être formalisée dans une charte interne à l'ANRU. Pour les auditeurs, il ne revient en tout cas pas à l'ACP de saisir le budget dans CONCERTO, mais l'ACP doit réaliser la validation de cette saisie, initiée par la DF, à chaque décision budgétaire. Un état annexé en principe au compte financier, édité à la demande, permet d'assurer le suivi de la consommation des crédits. Aucun dépassement n'a été constaté pour les exercices 2008 et 2009, mais en 2007 un dépassement aux chapitres 68 et 69 (Provisions et Impôts) est constaté. Celui-ci avait été releÎ par l'agence comptable et une procédure spécifique aux opérations d'ordre avait été alors proposée par le prestataire informatique et formalisée dans une fiche de procédure pour contourner les sécurités informatiques. Cette procédure dérogatoire a été communiquée par le prestataire informatique de CONCERTO par courriel du 28/1/08 et le dépassement des crédits budgétaires disponibles consiste pour l'agence comptable à créer, avec l'habilitation « ordonnateur », un engagement comptable. Il ne semble pas y avoir d'autres sécurités. Page 57 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans ces conditions techniquement non sécurisées, la diffusion de cette procédure doit être restreinte, ce qui semble en contradiction avec la mise à disposition sur le réseau d'une fiche de procédure dédiée. La fiche de procédure doit être conserÎe sur un réseau accessible uniquement à l'encadrement de l'ACP. Le suivi budgétaire réalisé ponctuellement dans l'année par l'ACP n'est à ce jour pas traçable, il devra être documenté et formalisé à l'avenir. Des contrôles de supervision renforcés concernant la consommation des crédits budgétaires doivent être mis en place. 2-3-2 L'affectation 2-3-2-1 Le contrôle des conventions et avenants Le §521 du règlement comptable et financier actuellement en vigueur prévoit le « visa de la DF préalablement à la signature de la convention par le DG » sans autre précision. Selon l'adjointe à la DF, le contrôle des conventions et avenants est assuré essentiellement en réalité par les services opérationnels (DCT, DCP et CMT). C'est seulement avant le lancement du circuit de signature qu'un pré-contrôle de la DF est réalisé par l'auditeur financier sur un certain nombre de points formalisés dans une fiche. Un projet de charte avec la DCT de juillet 2007 (antérieur à Agora et non encore validé à ce jour) reprend le tableau de la fiche de contrôle et décrit la répartition des rôles de l'AF et du CMT, sans toutefois, inclure une formalisation des modalités d'échange entre les deux services. La portée de ce visa n'est pas non plus indiquée. La DF n'est donc informée de la signature de la convention qu'en principe à l'initiative du CMT et n'a donc qu'une faible connaissance de l'état de la négociation des conventions. Dans ces conditions, il arrive régulièrement que l'avis ne soit sollicité par le CMT que tardivement, voire alors même que la date de signature officielle est déjà fixée. Dans ces conditions, il peut arriver qu'il n'y ait aucun avis de la DF, ou que l'avis de la DF ne soit pas pris en compte dans la convention finalement signée. Le contrôle exercé par la DF consiste à s'assurer de la cohérence des tableaux financiers, de la complétude des champs, du respect des plafonds et des règlements financiers, des taux de subvention (et dérogations), de la cohérence des taux de TVA indiqués, du rapprochement du coût indiqué avec un coût moyen estimé par l'auditeur. Après ces contrôles, la DF émet un avis sur le projet de convention ou d'avenant qu'elle renvoie de façon informelle à la DCT (souvent par courriel, sinon par la signature de l'exemplaire adressé par le CMT). Le circuit de signature de la convention ANRU peut alors être initié. La DF réalise les mêmes Îrifications pour les projets d'avenants. Toutefois les auditeurs comme l'encadrement de la DF considèrent être confrontés à des difficultés supplémentaires lors de l'examen des projets d'avenants en raison de la diversité de ces derniers et de leurs objectifs : la souplesse des avenants peut parfois, selon l'adjointe à la DF, conduire à désengager des montants déjà payés. Ces inconÎnients ont conduit à surseoir à l'élaboration de toute fiche de contrôle concernant les avenants. La procédure et la portée du visa de la DF doivent être précisées et formalisées, notamment au regard de l'activité des autres acteurs de l'ANRU (DCT et DTL). En outre, la charte avec la DCT devra être adaptée aux nouvelles modalités de délégation élargie pour les DTL et devra être validée. Les auditeurs recommandent d'inclure également la capacité d'affectation et d'engagement avant signature dans le contrôle de la DF. La DF devrait être pourvue de l'outil de suivi des conventions et avenants qui est actuellement en cours de préparation par la DCT avec des DTL. Dans le cadre du projet de délégation élargie des avenants simplifiés, un dispositif de contrôle devra être élaboré pour et avec les DTL. Le service d'audit interne s'assurera de son respect. Page 58 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-2-2 L'intégration dans le SI et le contrôle des enveloppes d'affectation Les conventions, une fois signées, étaient enregistrées par la DSI (saisie ou enregistrement sur la base de fichiers Excel) pour intégration dans AGORA, dans le cadre des travaux de migration. Mais depuis le début du mois d'avril 2009, la DF a repris cette activité, sans que les points de contrôle n'aient été précisés à ce jour. Concernant l'ancienne procédure confiée à la DSI, des consignes de contrôle auraient été données par la DF, leur communication a été demandée par les auditeurs mais non effectuée. Le contrôle de cohérence entre les données papier et les données AGORA sera réalisé à l'occasion du visa de l'ACP dans le cadre de l'ordonnancement local, et dans le cadre des contrôles à réaliser par le futur service d'audit interne. Les données figurant dans le tableau financier validé à l'issue du comité d'engagement, lors de leur enregistrement dans le SI permettent de déterminer le montant affecté. Mais selon la DF, le suivi des affectations/ engagements (gestion prévisionnelle de l'enveloppe) n'est pas réalisé par elle mais plus probablement par les services opérationnels de l'ANRU (DCP) avec leurs propres outils (base PNRU). L'application de gestion AGORA en revanche ne permet qu'une totalisation des affectations. La DF n'assure donc aucun contrôle de ces affectations et de leurs consommations. La DF estime qu'elle devrait pouvoir utiliser la base PNRU. Les auditeurs soulignent que cette opinion n'était pas nécessairement partagée par l'ensemble des acteurs de l'ANRU. La DF devra mettre en place un contrôle des affectations, du disponible et de la consommation : les auditeurs soutiennent la position de la DF tendant à la mise à sa disposition de la base PNRU. Aucun suivi n'est à ce jour réalisé sur les affectations au niveau de l'ACP. Si l'affectation relève effectivement du coeur de métier de la DF, les auditeurs recommandent une procédure de communication des données sur les affectations à l'ACP. En outre, la fiabilisation des affectations mériterait un suivi en classe 8 : l'ACP pourrait assurer leur comptabilisation après un contrôle croisé au regard de données justifiées et contrôlées par les services compétents (DCT/DCP et DF). 2-3-2-3 Les réalisations en matière d'affectation Sur la base des données de suivi des opérations physiques (OP) de la DF issues d'AGORA, les auditeurs présentent, en annexe n°8, une situation des affectations, en nombre et montant, au 31/12/08 au regard de la date de début des travaux prévue dans les conventions. Les auditeurs ont procédé au rapprochement des données issues du suivi des OP par la DF de celles de la DCT issues de la base PNRU. Il en ressort des différences significatives entre les deux systèmes de suivi : différences portant sur 61 conventions pour 1 357 M en plus sur le fichier de suivi de la DF par rapport aux données de la base PNRU de la DCT (cf. annexe n°9). Ce constat conduit à préconiser un suivi croisé entre la DF et la DCT et à recommander une traçabilité et un dispositif formalisé portant sur l'actualisation de la base PNRU par les CMT. 2-3-2-4 Les délais d'affectation A partir du fichier des OP de la DF, les auditeurs ont évalué les délais d'affectation, du lancement du projet à la signature de la convention (cf. tableau cidessous). Page 59 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les délais se réÏlent très hétérogènes (l'écart type est très important). Toutefois, leurs moyennes et médianes (qui sont assez proches entre elles) se situent dans des délais satisfaisants au regard de la lourdeur des procédures. La fourchette se situe à plus d'1 an entre un protocole et l'avis du CE, à moins d' 1 an entre l'avis du CE et la signature de la convention, et à 2 ans pour l'avenant. La saisie des données sur le fichier des opérations physiques doit être fiabilisée au regard des anomalies et incohérences releÎes (éÎnement postérieur avec une date antérieure, zone non émargée). Phase entre Protocole et CE TAILLE DE L'ECHANTILLON NBRE LIGNES Nbre de cas non définitifs TOTAL CONVENTIONS % OP non définitives Exploitées (arrêté au 31/12/08 pour calcul) (arrêté au 31/12/08 pour calcul) ou pour absence de date d' avis CE ou de signature 60 24 84 28,57% 0 22 473 374,55 350,5 2 1043 216,94 Phase entre CE/signature Phase entre signature/ avenant 129 129 3 105 051 814,35 775 97 1563 333,06 316 37 sans objet 353 10,48% sans objet 20 96 952 306,81 287,5 0 923 154,45 Nbre de lignes non exploitables pour incohérence des dates saisies DELAIS TOTAL JOURS MOYENNE MEDIANE PLUS PETIT DELAI PLUS GRAND DELAI ECART TYPE 2-3-2-5 Le suivi et les contrôles sur les désaffectations L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, concernant la liste des « opérations susceptibles de désaffectation d'office » arrêtée par l'ANRU, pour le 18/1/08 au plus tard. Une liste par département était jointe. Selon la DF, il s'agissait de ne fournir au CA que l'état et la nature des opérations concernées sans préjuger de la décision adoptée. Le suivi de cette demande a été limité au sein de la DF : réception de seulement 24 réponses de DTL. La DF n'a finalement pas donné de suites concrètes à ces procédures compte tenu des positions adoptées par le CA (délibération du 9/7/08) et reprises dans une instruction générale du DG aux DTL en date du 1/8/08 relative aux respects des engagements contractuels. Il y est prévu d'organiser une application opérationnelle de la désaffectation d'office selon les principes suivants : - pour les projets ne présentant pas de difficultés majeures. Concernant les opérations fondamentales, les DT pourront proposer de proroger certains délais d'engagement indépendamment des procédures d'avancement au regard de la nature de l'opération, des justifications du MOA et du caractère opérationnel de l'opération. Pour les opérations non fondamentales : devait être décidé le dégagement d'office des opérations qui ne pouvaient donc plus Page 60 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU faire l'objet d'une demande de subvention. Les propositions des DTL devaient être transmises pour avis aux partenaires nationaux de l'ANRU, les auditeurs n'ont pas été informés de cette transmission, ni des éventuelles suites ; - pour les conventions présentant des difficultés majeures, un processus de négociation nationale devait être mis en place suite à la saisie par les DTL du DG de l'ANRU. Ces conditions ont de fait abouti à la suspension de ce type de procédure dans la mesure où aucune procédure de désaffectation n'a été engagée. La DF devra définir une procédure de désaffectation annuelle qui devra prendre en compte l'avis des DTL, notamment sur la liste des opérations physiques. Cette opération doit permettre l'accélération des projets et mettre sous tension les porteurs de projet, conformément à l'objectif du plan de relance d'accélérer le rythme de mise en oeuvre du PNRU. On notera par ailleurs que les différents modèles de demandes de paiement qui se sont succédé n'ont pas toujours fait apparaître la date de signature de la convention, ce qui restreint le caractère opérationnel de ce type de contrôle (même si la convention reste consultable dans le SI). Le respect du délai de 2 ans entre la date de signature de la convention et celle de l'engagement constitue un des points de contrôle indiqués sur le modèle de la demande de paiement en attente de validation. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont ainsi releÎ des opérations physiques prescrites, ainsi que des DAS et paiements prescrits. Les demandes de prorogation des délais (releÎs de déchéance) doivent s'accompagner automatiquement d'une demande écrite du MOA et de l'acceptation du DT (dans le cadre de l'ordonnancement local) ou en attendant, l'acceptation de la DF (ces PJ valant certificat administratif : des exemples actuellement en cours de finalisation au sein de la DF ont été demandés par les auditeurs) pour l'ACP et l'autorisant à réaliser le paiement sur une OP ou DAS caduque ou malgré un précédent paiement prescrit. On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désaffectation (ni de désengagement...cf. infra) Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en engagement). 2-3-3 L'engagement 2-3-3-1 Le suivi des autorisations d'engagement (AE) Le suivi des AE n'est plus réalisé par l'ACP mais relève exclusivement de la DF. Les données sont seulement communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier et lors de l'établissement en fin d'année 2008 de l'état de réconciliation Etat/ ANRU. Il est précisé que l'ANRU n'est plus destinataire d'aucune notification d'AE de la part de l'Etat depuis le début de l'exercice 2009 (à l'EPRD, AE=CP). Conformément à la loi n°2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion (article 8), un décret va venir se substituer au dispositif conventionnel antérieur avec ses différents partenaires de l'ANRU. Ce n'est donc que de façon informelle qu'elle a été informée du niveau d'engagement de ses principaux bailleurs de fonds : MBCPFP (Budget), 1% logement et UESL. Seule la CGLLS l'a informée de la reconduction de son financement 2008 (article 5 de la loi précitée). Par ailleurs, la DF a été informée de l'enveloppe prévue au titre du plan de relance. Dans ces conditions, un rapprochement annuel devra être réalisé sur les AE Etat et autres contributeurs entre la DF et l'ACP. 2-3-3-2 La gestion des CAPAS Antérieurement à AGORA, les CAPAS étaient enregistrées dans ACCESS dans les conditions suivantes : de 2004 à 2006, l'enregistrement des CAPAS était effectué par projet sans cumul en temps réel, donnant une faible lisibilité même annuelle sur leur consommation. A partir de 2007, le montant était cumulé Page 61 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU pour tous les projets et leur contrôle annuel était assuré par l'ancien ACP/DF lui-même. En 2009, comme auparavant, une délibération du conseil d'administration a fixé l'enveloppe globale des CAPAS 2009. Leur répartition par département est ensuite réalisée par la DF au regard du rythme de consommation des DAS et du nombre de convention pour OPC-OPPC et des besoins locaux pour les OPI. La DF confirme l'absence de notification de CAPAS en 2008 et pour le début d'année 20094, contrairement aux exercices antérieurs. L'accès à AGORA des DTL ne leur permet pas de consulter le niveau de CAPAS ouvert (contrairement à l'ACP et à la DF) et la DF, compte tenu de la faible fiabilité du SI, ne souhaite pas pour le moment étendre cette consultation aux DTL. Ces montants de CAPAS, en 2008 comme en 2009, ont été enregistrés dans AGORA. Le contrôle automatique du SI y apparaît comme effectif dans la mesure où aucun dépassement n'a été constaté par les auditeurs. Selon la DF, un écran devrait apparaître le cas échéant pour informer les DTL de cette anomalie. Les DTL auditées ne connaissaient pas ce dispositif d'alerte, n'ayant pas connu de dépassement de CAPAS. Toutefois, les auditeurs considèrent que la fiabilité des données AGORA en matière de CAPAS est faible. Ce constat est partagé par la DF. Les modalités de fonctionnement d'AGORA restent largement ignorées de ses utilisateurs dans la mesure où aucune spécification du prestataire n'a été donnée en la matière. Ainsi, le critère de la consommation de CAPAS est par exemple ignoré même s'il devrait logiquement s'agir de la validation des DAS par les DTL. Le niveau de consommation de CAPAS est erroné : le montant des CAPAS saisies ne correspond pas au montant consultable par les auditeurs financiers. De même, l'origine des consommations n'est pas expliquée (suite à désengagement pour DAS modificatives ? ou à une correction des enveloppes après maintenance ?). Ces anomalies ont été transmises à la DSI avec toutefois une moindre priorité que pour les paiements bloqués. L'ANRU devra rendre disponible sous AGORA les CAPAS pour les DTL et fiabiliser les données et la gestion des CAPAS dans le SI. En outre, les auditeurs considèrent que si la fiabilité des CAPAS n'est pas aussi prioritaire que les paiements dans un premier temps, elle doit l'être obligatoirement par nature dans un second temps. La date de la saisie de l'enveloppe de CAPAS sur AGORA montre qu'en 2008 l'enregistrement a été réalisé en deux vagues principales : janvier et juillet 2008 par semestre (avant et après AGORA), sans qu'on sache à quelle date ces enregistrements ont été notifiés. Il en a été de même en janvier 2009. Le champ « date de clôture » n'a en revanche pas été identifié par les auditeurs, ni par la DF (non compréhension du champ). En 2009, les dates de saisie des enveloppes de CAPAS dans l'application s'étalent de janvier à mars 20095. Pour la DF, dans la mesure où les extractions Agora ne sont absolument pas fiables, des surconsommations sont probables sans autre précision. Dans ces conditions, la DF envisage qu'à compter de 2009, soit assuré un suivi désormais mensuel des Capas sur un fichier Excel cumulant les consommations à partir d'une extraction d'Agora. Les auditeurs ne peuvent qu'encourager cette initiative qui permettra d'identifier les anomalies, de limiter les dépassements d'enveloppe (irréguliers par nature) et de repartir sur des bases fiabilisées dès la mise à jour attendue d'AGORA sur les CAPAS. Toutefois, les auditeurs recommandent la mise à jour du SI AGORA dans les meilleurs délais afin de garantir la fiabilité des données sur les CAPAS, de simplifier la gestion des CAPAS et d'accroître la performance du système. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. En revanche l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. Les enveloppes 2009 ont été notifiées en avril 2009, la DF précise que le retard a été lié à la reprise en main difficile du sujet, en particulier sur les OPI. La DF précise que les difficultés techniques rencontrées dans AGORA pour le calcul des engagements n'ont pas freiné la notification, mais la rend réticente à ouvrir la consultation des consommations CAPAS aux DTL. 5 4 Page 62 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Afin d'assurer le paiement par AGORA sans risque de blocage, la DF envisage une procédure qui consisterait à déterminer en 2009 une dotation annuelle pour la quasi totalité de l'enveloppe de CAPAS (avec régularisation en septembre) à la place d'une dotation semestrielle. En outre la DF considère qu'au niveau national, un certain nombre de départements feront des demandes de CAPAS par anticipation, évaluées à 4 à 5 M , qui devraient être compensées par des reports d'engagements d'un montant équivalent. La DF devra procéder à la formalisation du dispositif (mode opératoire et courrier type) et assurer la traçabilité des dotations initiales et des ajustements infra-annuels. L'ACP effectue une consultation dans AGORA pour contrôler la disponibilité des crédits d'engagement au moment du visa. Le service Comptabilité de l'ACP contrôle le type de CAPAS concernée (OPPC, OPC...) qui peut provoquer des anomalies lors de l'intégration d'AGORA dans CONCERTO, mais ce n'est qu'un contrôle propre à chaque dossier, réalisé de façon préventive au regard des anomalies d'interface. Les données sont communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier, mais sans qu'une procédure de communication soit établie entre les 2 services. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les CAPAS. En outre, contrairement aux dispositions du règlement comptable et financier de l'ANRU, la mission d'audit préconise de mettre fin au report automatique des CAPAS. 2-3-3-3 Le suivi des engagements juridiques A- L A CLOTURE DE L ' EXERCICE 2008 La DF a décidé de clore la gestion 2008 au 20/1/09 alors même qu'un certain nombre d'opérations se poursuivaient sur la gestion 2008, tant de la part des DTL que des services supports (cellule intégration des DAS). Dans un premier temps, la DF a essayé de consolider l'ensemble des fichiers de suivi utilisés par les auditeurs financiers pour évaluer le montant total des engagements. Toutefois, compte tenu de l'accord quant à de nouveaux engagements donnés à certaines DTL directement par la SG et de la poursuite de l'intégration de DAS par la DSI, le fichier ainsi établi a été modifié à nouveau pour aboutir à un fichier des engagements juridiques au 31/12/08. La DF devra améliorer la traçabilité des contrôles et des traitements effectués, ainsi que mettre en place, sinon des contrôles mutuels, une supervision de ce chantier au regard de sa complexité technique. En outre, la définition d'un mode opératoire, en liaison avec la DSI, sur la base du calendrier de clôture de fin de gestion que les auditeurs recommandent, permettrait d'améliorer la fiabilité de ce travail. Les auditeurs soulignent la nécessité d'un arrêt d'AGORA pendant quelques jours pour le dénouement complet des opérations se trouvant dans le flux informatique ascendant et descendant (AGORA/ CONCERTO ; CONCERTO/AGORA) du fait de traitements « batch » décalés. Sous réserve d'une documentation et d'une organisation définies préalablement (calendrier des opérations de fin de gestion), le délai d'une semaine de non disponibilité du SI AGORA devrait suffire. Les auditeurs soulignent l'importance de ce sujet afin d'assurer une clôture sincère des comptes et en particulier de la satisfaction du critère de rattachement à l'exercice. L'ACP reçoit uniquement les DAS au moment du visa des dossiers de demande de paiement. L'ACP n'a donc pas de visibilité sur les DAS émises en cours d'année et non suivies de demandes de paiement : elle n'a donc aucune visibilité sur les engagements juridiques conclus. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les DAS. Page 63 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désengagement (ni de désaffectation...) lors de la clôture d'un dossier (la différence DAS-total des paiements reste engagée et affectée). C'est aussi le cas dans l'hypothèse d'un recouvrement suite à un versement indu : même si le total des paiements jusqu'au solde est inférieur au montant engagé, ce dernier n'est pas modifié. Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en affectation). Plusieurs incohérences ont été releÎes par les auditeurs à l'occasion de l'exploitation de l'état des engagements au 31/12/08. Ces incohérences sont nées, d'une part, de l'incapacité actuelle du SI AGORA à gérer les enveloppes annuelles de CAPAS et donc les engagements annuels ; d'autre part, des problèmes de clôture du SI non anticipés auprès des DTL. Sur la base de ces données, les auditeurs présentent en annexe n°10 la situation annuelle des engagements de 2004 à 2008 par type de CAPAS. B- L E RAPPORT ENGAGEMENT / AFFECTATION Sur cette base, les auditeurs ont procédé au rapport entre le nombre et le montant des opérations engagées de 2004 à 2008 (conventions et horsconventions, ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre et le montant total des opérations affectées (cf. annexe n°11). L'ensemble des affectations réalisées au 31/12/08 sur les opérations urgentes, pré-conventionnées et conventionnées s'élève à 10 193, 96 millions d' pour 23 593 opérations physiques. Si on tient compte des OPI, le total s'élève à 10 401,88 M . Toutes catégories d'opérations confondues, au 31/12/08, 10 976 DAS ont été émises pour 3 858,20 M . Du fait de l'absence de données sur les affectations des OPI en raison de la règle « engagement vaut affectation », les OPI engagées sont au nombre de 1 398 pour 207,91 M . Ainsi, les engagements sur opérations urgentes, pré-conventionnées ou conventionnées s'élèvent à 3 650,29 M pour 9 578 DAS. Ce rapprochement permet de voir que sept départements n'ont que des OPI et a contrario 12 départements n'ont pas d'OPI. Sans les OPI (qui sont donc à 100% engagées), le rapport engagements/affectations s'élève au niveau national (86 départements sont concernés) à : - 40,6% en nombre de DAS/nombre d`OP: 38 départements se situent en dessous de cette moyenne et 48 au-dessus ; - 35,81% en montant DAS /montant conventions : 42 départements se situent au-dessus de cette moyenne et 44 départements en dessous ; - un seul département n'a encore émis aucune DAS sur les conventions prises (département 40) qui prévoient pourtant un commencement des travaux dès 2006 d'où le constat de prescriptions : * prescription de 11 OP (pour 6,49 M ) affectées prévoyant un début des travaux en 2006 ; * et la prescription à venir d'ici fin 2009, de 17 OP (pour 3,54 M ) dont le début des travaux devait intervenir en 2007. Ce tableau de rapprochement des affectations et engagements n'existe pas actuellement à l'ANRU. La DF devra mettre en place un suivi et un reporting en la matière. Les services de l'ANRU analyseront les causes du retard du département 40 et prendront les mesures qui s'imposent (désaffectations/redéploiement...) en relation avec la DTL. C- L ES DELAIS D ' ENGAGEMENT Les auditeurs ont procédé à la détermination du délai d'engagement des opérations entre l'affectation et l'attribution de DAS par fusion des deux fichiers précités (fichiers sources des engagements et des opérations physiques de la DF). Les constats résultant de cette fusion sont les suivants : Page 64 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 71 DAS n'ont pas d'opérations physiques (OP) correspondantes (n°IDTOP DAS sans n°PROPH N°DECISION) : soit le n° DAS est erroné, soit le fichier des OP n'est pas exhaustif ; les DAS OPI ne sont pas visées par le fichier des OP à l'exception d'une DAS (1082107030050001007) : le type de CAPAS visé doit être erroné (OPI à basculer en OPC) ; 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; 9 513 OP affectées ont été engagées au 31/12/08 par une ou plusieurs DAS. La DF procédera aux recherches et corrections adéquates (les auditeurs tiennent à disposition de la DF les fichiers de travail). Ce travail de recoupement devra être réalisé annuellement afin de fiabiliser les bases liées aux affectations et engagements. Pour les DAS émises ayant une OP en correspondance, les auditeurs ont déterminé plusieurs délais concernant l'engagement (le détail des constats est présenté en annexe n°12). a) Délai prévisionnel d'engagement entre la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Les auditeurs ont considéré que la date prévisionnelle de début des travaux fixée par la convention est nécessairement la date au plus tard de l'engagement (date prévisionnelle d'engagement = date de début des travaux) 384 OP n'ont pas donné lieu à convention. Toutefois, 141 lignes sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement. Le délai moyen prévisionnel d'engagement, pour ces 141 OP, s'élève à 303 jours et l'écart type est de 315 jours. Il reste donc 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qu'il faudrait tracer. 4 404 OP ont donné lieu à convention mais présentent un délai négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date de début des travaux. Toutefois, 2 243 OP sont couvertes par un protocole et/ou un avis du CE antérieur à la date prévisionnelle de début des travaux. - Sur la base de la dernière affectation antérieure à la date prévisible de début des travaux, le délai moyen d'engagement prévisionnel sur ces 2 243 OP est de 160 jours et l'écart type de 117 jours : ce type d'OP fait donc l'objet d'un engagement rapide (commencement partiel des travaux en attendant la signature de la convention complète). Il reste donc 2 161 OP dont la date de début des travaux est antérieure à l'affectation. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date de début des travaux par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. Pour les 3 728 OP présentant une affectation par une convention antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux, la moyenne du délai d'engagement prévisionnel s'élève à 412 jours pour un écart type de 351 jours soit un délai bien inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) : le détail par code famille est présenté en annexe n°12. Cependant, l'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * dans deux DTL les conventions présentent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * dans 18 DTL les conventions ont une moyenne d'engagement prévisionnel supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; Page 65 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU * dans 16 DTL existent des écarts-type très importants. L'analyse par convention conforte les constats précédents : * sur les 58 projets identifiés comme à risques au regard des 3 situations atypiques précitées, 37 sont portés par des DTL identifiées précédemment avec des délais importants (23 DTL concernées) ; * 4 conventions comportent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire. L'ANRU devrait éviter que les délais prévisionnels d'engagement ne soient supérieurs au délai prévu par le règlement comptable et financier, ceci se heurtant aux objectifs de régularité et de performance du PNRU. b) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) Les auditeurs notent que le fichier des engagements de la DF ne distingue pas les DAS initiales des DAS modificatives, d'où un impact sur les traitements en termes de réduction des délais déterminés. S'agissant des OP connaissant plusieurs DAS (en particulier les OP sur l'ancien règlement), les auditeurs ont pris le parti de les prendre en compte afin de transcrire l'engagement partiel et progressif des OP concernées. 405 OP ne peuvent être exploitées faute de connaître la date de signature de la convention. Toutefois, 315 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE : le délai moyen d'engagement pour ces OP s'élève à 372 jours et l'écart type proche est de 285 jours. Il reste donc 90 OP dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qui doit être dûment enregistrée. - 2 171 OP présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date d'émission de la DAS. Néanmoins, 1 107 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement : *31 lignes sont couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après protocole est de 76 jours avec un écart type proche de 62 jours ; *1 076 lignes sont quant à elles couvertes par un avis du CE antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après avis CE est de 200 jours avec un écart type réduit de 124 jours. Il reste donc 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation antérieure à la DAS au regard des données dont disposent les auditeurs. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date d'émission de la DAS par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. sur les 6 937 OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement s'élève à 596 jours pour un écart type de 405 jours : *soit un délai moyen inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) ; * mais soit un délai de réalisation largement supérieur au délai prévisionnel s'agissant de la moyenne d'engagement : + 184 jours (soit + 6 mois) par rapport au délai annoncé par la convention. En outre, la moyenne du délai d'engagement calculée par les auditeurs au 31/12/07 est de 423,73 jours contre une moyenne évaluée à 372,60 jours dans le rapport financier 2007 de l'ANRU : soit une différence de 51,13 jours selon les auditeurs. Page 66 sur 103 - - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La méthodologie mise en oeuvre pour l'établissement des indicateurs de mesure et de suivi des délais devra être formalisée et devra s'appuyer sur un processus de fiabilisation des données utilisées à cet effet. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 13 DTL présentent des délais d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * 18 DTL ont une moyenne d'engagement supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai de 2 ans prévu par le règlement comptable et financier ; * 20 DTL présentent des écarts type importants. Ces DTL présentent par définition des risques accrus en matière de prescription de conventions : 22 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre de l'examen des délais prévisionnels d'engagement (risque réalisé). L'analyse par convention conforte les constats précédents : * 98 conventions ont vu se concrétiser des risques réels concernant 53 DTL différentes : 44 conventions ont fait l'objet de DAS hors délai réglementaire (DAS potentiellement irrégulières sur conventions prescrites), 41 conventions présentent une moyenne de délai d'engagement supérieure à la moyenne nationale et 44 conventions présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 35 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai d'engagement éleÎ) et 38 DTL avaient déjà été identifiées comme présentant des délais prévisionnels d'engagement éleÎs (risque prévisible réalisé). c) Délais réels d'engagement entre la date de signature des avenants et la date d'émission de la DAS modificative Les auditeurs notent les mêmes limites que pour la détermination du délai d'engagement sur convention . 3 552 OP ne peuvent pas être exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant (non obligatoire et non Îrifiable). 4 476 OP en anomalie présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : soit ces lignes devraient être justifiées par une autorisation d'anticipation des travaux qui reste à tracer par l'ANRU, soit elles n'ont pas encore fait l'objet d'une nouvelle DAS pour prise en compte de l'avenant. sur les 1 485 OP présentant un avenant antérieur à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement sur avenant s'élève à 219 jours pour un écart type de 177 jours : soit un délai largement inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de l'avenant) et plus rapide par rapport à celui des conventions. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 18 DTL ont une moyenne d'engagement sur avenant supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; * 7 DTL présentent des écarts type importants ; * 10 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre des délais d'engagement sur convention. L'analyse par projet conforte les constats précédents : * 34 projets sont identifiés avec des risques réels concernant 22 DTL différentes. Tous les projets sélectionnés présentent un délai moyen d'engagement supérieur à la moyenne nationale et 9 présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 19 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai global d'engagement éleÎ). Page 67 sur 103 - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La mise en place d'un tableau de bord, par DTL et convention, des délais d'engagement permettrait de cibler les risques prévisionnels et d'éviter, par un dispositif de suivi régulier, leur réalisation contraire aux objectifs de performance et de régularité du PNRU. Cette démarche s'inscrit pleinement dans l'affirmation du rôle de pilotage et, en particulier, dans la logique d'objectifs à instaurer avec les DTL. D- L A PRESCRIPTION DES OPERATIONS PHYSIQUES ET DES ENGAGEMENTS Aucun travail de recensement des affectations et engagements forclos, conduisant à procéder respectivement à des désaffectations et des désengagements, n'a été réalisé par l'ANRU. A l'occasion de l'étude du rapprochement affectation / engagement / affectation, les auditeurs ont releÎ des cas d'opérations physiques conventionnées n'ayant pas donné lieu à émission de DAS. A la suite du croisement des fichiers de la DF recensant les opérations physiques et les engagements juridiques au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les opérations physiques prescrites au 31/12/08 : - 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; - Les OP prescrites au 31/12/08 sont donc celles affectées par protocole, avis CE, convention et/ou avenant avant le 31/12/06 : soit 1 656 OP sans DAS émise au 31/12/08 (cf. annexe n°13). L'ANRU devra procéder à l'analyse de leur possible désaffectation et a minima au rappel des règles d'engagement afin que les travaux commencent le plus rapidement possible. Les émissions de DAS et paiements associés à ces opérations physiques prescrites devront s'appuyer sur un dispositif traçable de leÎe de prescription (« leÎe de prescription » est le vocabulaire en usage à l'ANRU mais la mission signale que, juridiquement, il s'agit de lever une forclusion). Le contrôle de la prescription des DAS n'est réalisé par la DF que de façon ponctuelle lors du paiement. Sur la demande de paiement, il est prévu dans le paÎ « Îrification de la DF » le contrôle de la recevabilité de la DAS. Dans la fiche de contrôle relative au paiement de l'avance (recevabilité de la DAS initiale), le contrôle de la caducité est indiqué expressément. En revanche, les autres fiches de contrôle (cf. recevabilité DAS modificative) ne visent aucunement le cas d'une présentation tardive d'une demande de paiement après règlement d'une avance ou d'un acompte. Toutefois la DF a de façon ponctuelle demandé aux DTL la régularisation au plus tôt des engagements n'ayant pas donné lieu à paiement dans le délai réglementaire. A l'issue de ces différentes demandes et de la mise en place d'AGORA, les DAS caduques n'ont pas été basculées d'Access vers AGORA et ont été dès lors retirées de la consommation des CAPAS. Les DTL concernées n'en ont pas été informées individuellement mais ont pu supposer ce désengagement en recherchant en vain les dossiers correspondants dans AGORA. Globalement les DTL n'ont pas été opposées à cette procédure d'autant que celle-ci n'est jamais définitive puisque le DT garde la possibilité de prendre une nouvelle DAS. Par ailleurs, certains départements ont bénéficié d'une tolérance plus importante de l'ANRU qui leur a accordé un délai supplémentaire pour faire parvenir à la DF les FNA de ces DAS caduques. Lors du visa des FNA par l'ACP, le pôle VISA dispose d'une liste, préparée ponctuellement, qui recense l'ensemble des DAS caduques. La FNA, est rapprochée de cette liste lors du visa, et donne lieu le cas échéant à rejet auprès de l'auditeur financier. Celui-ci peut justifier d'une leÎe de prescription soit en raison d'une « instruction PPZ », soit suite à un « point rouge » avec la DTL concernée. Mais ces leÎes de forclusion ne sont pas traçables, sinon au mieux par un compte-rendu de réunion dont la présence n'a pas été Îrifiée par les auditeurs dans les dossiers concernés. Page 68 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans tous les cas, les auditeurs soulignent qu'un compte-rendu ne constitue pas une pièce justificative probante pour leÎe de forclusion. Le respect des règles de prescription fait partie des éléments indiqués sur les fiches de procédure précitées mais ne figure pas en l'état sur la fiche de contrôle, actuellement en cours de finalisation et aucune annotation, tant de la part de l'AF que de l'ACP, n'a été releÎe sur ce point sur l'échantillon de dossiers examiné par les auditeurs, alors que 4 projets correspondant à 7 demandes de paiement auraient dû donner lieu à des observations concernant la prescription de la DAS. L'ANRU doit définir et formaliser une procédure assurant la traçabilité et la régularité des leÎes de forclusion (fichier de suivi dédié avec un dossier justificatif classant les décisions de leÎe). Sur la base du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les DAS prescrites au 31/12/08, résultant des critères d'absence après le 1 er janvier 2008 compris, de paiement ou d'indication de demande de paiement en cours d'instruction. Il en résulte 319 DAS prescrites sur 10 976 DAS recensées et validées par l'ANRU au 31/12/08, représentant un montant de 89,19 millions d' sur un total d'engagements juridiques pris depuis 2004 de 3 858,20 m (soit 2,9% en nombre et 2,31% en montant les données ont été transmises à la DF et à l'ACP). Ces DAS ne doivent pas être prises en compte en fin d'exercice pour le recensement des engagements juridiques. Dans le cadre de la provision pour charge (PPC) des engagements juridiques (EJ) non exigibles, l'ANRU ne doit pas non plus les provisionner du fait de leur prescription (cf. infra). Dans ces conditions, il convient de mettre en place une procédure de suivi des prescriptions de DAS afin qu'en relation avec les DTL, l'ANRU dispose des informations (retard travaux, demande expresse du MOA d'être releÎ de la prescription) lui permettant de lever la prescription (certificat administratif de l'ordonnateur relevant la déchéance annuelle) et donc de prendre en compte ces DAS dans le recensement des EJ non exigibles et au titre des PPC. Les auditeurs soulignent que dans le cadre du plan de relance, la rapidité d'exécution des travaux est attendue ; le suivi et le retrait de facto des DAS caduques du fait de l'absence de réaction et de demande de relèvement de prescription par les MOA constituent des moyens de pression que l'ANRU doit utiliser pour atteindre ses objectifs de performance et de régularité. 2-3-4 Le paiement 2-3-4-1 Les Crédits de Paiement (CP) A l'occasion de l'état de réconciliation Etat/ ANRU fin 2008 (cf. supra les AE), les CP et AE ont été pointées depuis 2004 permettant d'arrêter le montant des AE restant à couvrir en CP au 31/12/08. Il faut noter que l'Etat n'adresse aucune notification de CP, l'ACP reçoit uniquement une notification à réception des fonds après appels de fonds. A ce jour il n'existe aucune procédure de rapprochement entre l'ACP et la DF sur les CP, ni aucun outil à disposition de la DF de gestion prévisionnelle des CP. AGORA ne permet aucun compte-rendu en la matière ; seul CONCERTO, peu utilisé par la DF, dispose de ce type d'information. Depuis mars 2009, l'ACP adresse à la DF un état récapitulatif mensuel sur la situation des paiements et des ressources. 2-3-4-2 Le visa des demandes de paiement Les auditeurs ont examiné un échantillon de dossiers de demande de paiement des DTL 59 et 91. Sur cette base, plusieurs constats sont formulés. Page 69 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU A- C ONTROLE DE L ' EXACTE IMPUTATION DES DEPENSES Les avances comme les acomptes et le solde étaient jusqu'à la fin 2007 imputées exclusivement au # 4092. En conséquence, ce n'est qu'en fin d'exercice qu'un mandat de régularisation intervenait pour ré-imputer au #657 le montant des acomptes et du solde et récupérer l'avance en la réimputant au # 4092. Ceci créait le risque qu'en fin d'année des avances n'ayant pas encore donné lieu au règlement du solde soient réintégrées au # 657, aboutissant à un solde erroné des comptes d'avances et de charges. Ce risque, reconnu par l'encadrement et confirmé dans un certain nombre de dossiers, n'a toutefois pas été constaté par les auditeurs lors de l'examen de l'échantillon précité ; toutes les avances étaient correctement imputées y compris après correction d'une imputation erronée sur avance. Suite aux travaux et conclusions du cabinet Primexis sur les comptes 2008, lors de la réunion de restitution du 20/03/08 il a été décidé que l'ACP procéderait dans un 1er temps à un contrôle de cohérence entre AGORA et le compte #4092000 pour les plus anciens dossiers. Les auditeurs ont demandé la formalisation du contrôle. S'il s'aÏre que les discordances sont nombreuses et de montant significatif, la comptabilité devra être corrigée. En outre les auditeurs relèvent qu'à l'occasion de la préparation des premières procédures de recouvrement pour des avances frappées de forclusion, l'Agence comptable a procédé à un contrôle de leur imputation réelle. Cependant, les auditeurs considèrent qu'il n'y a désormais plus de risque pour les nouveaux mandats et ordres de paiement car l'interfaçage AGORA/CONCERTO permet de contrôler les acomptes mal imputés et l'absence de récupération d'avance. En outre des points de contrôle ont été identifiés par les deux pôles (Visa et Compta) et sont effectivement mis en oeuvre. Les auditeurs recommandent la réalisation d'un contrôle de supervision périodique sur un échantillon qui pourrait compléter ce dispositif de contrôle interne. Les auditeurs soulignent la nécessité de cette supervision a fortiori, pour les dossiers à enjeux et dans le cadre du recrutement de nouveaux agents (une fiche de supervision est à prévoir...). De plus, les auditeurs ont constaté dans certains cas une confusion entre les termes « avance » et « acompte » tant par les MOA que par les DTL. En conséquence, les DTL doivent être sensibilisées à la nature du paiement et à sa correcte saisie dans AGORA lors de l'instruction puis lors de son contrôle si l'ordonnancement local proposé par les auditeurs est mis en oeuvre. B- S ERVICE FAIT Les demandes d'avances versées ne sont pas justifiées systématiquement par une lettre d'engagement signée du MOA. Un ordre de service de commencement des travaux est présent de façon exceptionnelle parmi les dossiers consultés. Quoi que ce ne soit pas demandé par le règlement comptable et financier, les demandes d'acomptes étaient justifiés par un état récapitulatif des factures. Ce n'est qu'à deux reprises que cet état était signé de l'agent comptable public quand le MOA était une collectivité locale. A une seule reprise, un maître d'oeuvre a signé une telle attestation. Concernant le solde, les demandes de paiement examinées par les auditeurs présentaient le PV de réception signé du MOA. Pour le paiement des soldes, généraliser auprès des DTL la procédure de certification par un comptable public dès que le MOA est une collectivité locale ou un bailleur social avec un comptable public (cf. 1.2.5.2). C- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION Des problèmes de liquidation sont releÎs lors du visa de l'ACP. Page 70 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La récupération d'avance : le calcul effectué automatiquement par AGORA aboutit à un montant marginalement différent de celui indiqué par l'outil utilisé au sein de l'ACP. Dès lors, le visa ACP ne peut que se contenter d'une approximation de cette liquidation à l'occasion de son contrôle et accepter sous ces réserves le montant proposé par AGORA. Les modalités de liquidation par AGORA de la récupération de l'avance doivent être connues afin d'ajuster l'outil de suivi de la récupération d'avance (RAV) à celui-ci afin d'en faire un outil fiable de l'instruction et du visa. Des discordances entre AGORA et CONCERTO concernant les opérations physiques ont été releÎes par l'ACP lors de son visa empêchant la mise en paiement. L'annotation lors du visa de l'ACP se référait à cette discordance mais il n'y avait pas de PJ dans le dossier concerné. Ces anomalies ont pour origine l'interfaçage AGORA/CONCERTO qui inscrit dans CONCERTO le montant justifié des opérations ; en cas de dépassement du montant de l'engagement (EJP) par le montant cumulé des demandes de paiement, CONCERTO bloque l'intégration des flux AGORA et le paiement de ces mandats. L'ACP annote le dossier sans PJ. Dans ces conditions, l'origine et les modalités de régularisation ne sont pas traçables. L'interfaçage AGORA/CONCERTO doit être fiabilisé et l'utilité d'un suivi automatique des engagements par CONCERTO doit être appréciée, alors même qu'AGORA assure ce suivi, même de façon imparfaite. En cas d'incident empêchant le paiement, l'ACP devrait procéder au rejet du dossier (à émarger le cas échéant...) et conserver dans le dossier la copie des origines de l'incident (ex : copie d'écran AGORA). Les auditeurs ont pu constater l'existence de discordances entre la DAS et le montant indiqué par AGORA. Il n'y a pas eu de rejet formalisé mais seulement des annotations sur la demande de paiement. Il s'agit probablement d'une erreur de saisie par la DTL : il devrait avoir correspondance entre le montant de l'assiette subventionnable et celui de la DAS modificative. Le SI devrait intégrer un contrôle automatique de cohérence entre les différents champs d'AGORA. En cas d'incohérence, il devrait y avoir un empêchement à la liquidation par la DTL. Le montant liquidé est directement corrigé soit par la DF, soit par l'ACP sans information et traçabilité d'échange avec la DTL. Les auditeurs soulignent que la DF comme l'ACP n'ont pas à modifier les liquidations locales encore moins dans le cadre d'un ordonnancement local ; il devrait y avoir rejet puis ré-ordonnancement. LA CORRECTE QUALITE DE L ' ORDONNATEUR OU DU DELEGUE - - - D- C ONTROLE DE Tous les mandats consultés dans l'échantillon de dossiers avaient pour pièces justificatives, la fiche navette de paiement signée par le DT compétent. La totalité des ordonnances de paiement jointes aux dossiers de paiement était sans signature dans la mesure où seuls les bordereaux de mandat et d'ordre de paiement sont signés. Dans le cadre de l'ordonnancement local, le paiement sera systématiquement postérieur à la signature de l'ordonnance et l'ACP veillera à contrôler la qualité de l'ordonnateur local. Tant que la modification du décret recommandée au 1.2.5.2 ne sera pas intervenue, l'ACP devra être destinataire de la délégation de pouvoir ou de signature du DG aux DT et des subdélégations de signature des DT aux DTA. Pour ce faire, il faudra organiser un suivi des publications de nomination de préfets au journal officiel et le recensement des subdélégations en découlant (classeur papier et fichier Excel récapitulatif en réseau). Page 71 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU E- C ONTROLE DE LA DISPONIBILITE DES CREDITS D ' ENGAGEMENT ET DE PAIEMENT Le SI AGORA empêche la bascule dans CONCERTO et donc le paiement des dossiers présentant des paiements supérieurs à l'engagement. Cela peut avoir pour conséquence de bloquer un nombre important de paiements (essentiellement lors du règlement du solde) dans la mesure où le montant des précédents paiements effectués antérieurement à AGORA correspondant à des PJ peut avoir été intégré de façon erronée dans CONCERTO et ainsi dépasser le montant de l'engagement (DAS) enregistré par AGORA : cette modification de l'interface fait partie des problèmes rencontrés par l'ANRU et des demandes de modification à la DSI (priorité 1 n°13). Les auditeurs recommandent la modification de l'interface : AGORA pourrait gérer seul le niveau des engagements ; CONCERTO ne conservant que le niveau de CP. Le double contrôle de CONCERTO apparaît redondant d'autant plus s'il génère des blocages intempestifs. En cas de dépassement des crédits budgétaires, le paiement est impossible dans l'application CONCERTO, à moins de recourir à la procédure dérogatoire prévue pour les seuls articles # 68-69 (cf. recommandation supra suivi du budget). En raison du haut niveau de la trésorerie de l'ANRU, l'agence comptable n'a pas eu l'occasion d'expérimenter le niveau de contrôle de l'application CONCERTO sur les crédits de paiement, que ne connaissent pas le personnel de l'ACP (agents et encadrement). Toutefois, il existe un dispositif effectif de suivi du niveau de la trésorerie (état quotidien complété à l'aide d'une extraction automatique, suivi mensuel, information mensuelle de l'ordonnateur), complété par un suivi du recours à des placements de trésorerie (SICAV et Titres de créances négociables-TCN). Dans le cadre de la réduction prévisible de la trésorerie de l'ANRU, il conviendra de formaliser la procédure de contrôle du niveau des crédits de paiement et de la diffuser à l'ensemble des agents concernés. F- C ONTROLE DU CARACTERE LIBERATOIRE DU REGLEMENT - Les dossiers contiennent en principe un RIB (sauf pour trois dossiers Îrifiés par les auditeurs). Si celui-ci n'est pas présent pour chaque dossier de paiement, il est en principe présent soit dans le dossier du dernier paiement effectué, soit dans celui du 1 er paiement. Un certain nombre d'annotations montrent d'ailleurs le contrôle effectué sur ce point, voire et de façon plus exceptionnelle, les demandes faites à la DTL ou au MOA. L'ACP contrôle aussi la cohérence du RIB indiqué avec les informations figurant dans les SI (AGORA et CONCERTO). Le contrôle du RIB intervient à chaque demande de paiement, ce qui apparaît redondant pour les auditeurs. Les auditeurs ont releÎ que la passerelle AGORA/CONCERTO empêche un certain nombre de modifications du mandat après visa dans AGORA du pôle dédié. Lors du pré-visa (avant intégration dans CONCERTO), le service ne peut pas modifier le tiers, ni le montant, mais il peut modifier le RIB et son imputation (en classe 4, pas au sein de la classe 6). En effet, si le tiers est saisi nécessairement dans AGORA par la DTL, l'ACP valide le tiers, avec supervision interne à l'ACP (cohérence avec PJ et avec CONCERTO). Mais, en l'état le RIB peut être modifié par le pôle Comptabilité dans la mesure où celui-ci exerce un contrôle de caissier, alors même que le service Visa contrôle déjà le RIB, y compris dans CONCERTO. Les auditeurs recommandent le recentrage de l'activité du pôle comptabilité, sous réserve : d'une clarification des contrôles respectifs visa/comptabilité ; d'une interface réexaminée AGORA/CONCERTO et des remontées d'informations concernant les RIB vers AGORA (aucune remontée automatique sur ce point à ce jour...) ; d'une uniformisation du fonctionnement du pôle Comptabilité (cf. dépenses de fonctionnement). - Page 72 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Compte tenu des possibilités de modification du RIB lors de la prise en charge dans CONCERTO, après la phase de visa, les auditeurs recommandent la mise en place d'une procédure de supervision sur la base d'une liste des RIB modifiés éditée par exemple mensuellement par CONCERTO. Une maintenance de l'application devra pourvoir à la couverture de cette zone de risque. Les auditeurs proposent de limiter la demande des RIB à la seule première demande de paiement et lors des changements de RIB et non plus lors de chaque paiement (comme l'indiquent les FAT issues du règlement comptable et financier actuellement en vigueur). La justification de l'identité du créancier n'existe pas de façon systématique. Pour certains dossiers, ces pièces sont indiquées sur le bordereau d'envoi, mais ne sont pas présentes réellement dans le dossier de paiement. Or, le règlement financier 2007 indique que lors du 1er paiement tous les MOA doivent justifier leur identification au répertoire national INSEE ou un extrait Kbis (et copie des statuts pour les associations ou GIP). L'ACP veillera à rappeler la nécessité du contrôle de l'identité du créancier à l'aide de ces PJ qui doivent être conserÎes dans le dossier. S'agissant de la traçabilité du paiement, les auditeurs relèvent que le mandat n'est pas signé mais est archiÎ avec le dossier de paiement. Seul le bordereau de paiement des mandats est signé par l'ordonnateur, après paiement. Depuis début 2009, les ordres de paiement sont désormais signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une édition des ordonnances de paiement des subventions est réalisée une fois par jour par l'ACP pour mise à la signature du DG ou DGA. Le cachet « Payé » n'est pas apposé systématiquement sur les copies des mandats ou des ordres de paiement. L'utilité du cachet « Payé » est à apprécier au vu du circuit actuel et à venir de la dépense au sein de l'ANRU (signature de l'ordonnateur actuellement à l'issue du paiement). En l'état la seule émission du mandat signifie que celui-ci a été effectivement payé, dès lors l'apposition d'un cachet tant que l'ordonnateur continue de signer un mandat déjà pris en charge et payé n'a qu'un faible intérêt pratique. Ce n'est que dans l'hypothèse où le mandat a été émis puis signé par la DF, puis dans le cadre de l'ordonnancement local par la DTL, que ce cachet pourra effectivement attester du paiement (cachet à apposer après contrôle de l'effectivité du paiement). Il permettra d'éviter des oublis de paiement sur ordonnances reçues. Suite au passage des auditeurs, ce circuit est désormais mis en place. La DF pourrait recevoir délégation de signature du DG pour réduire le délai de signature des mandats émis au niveau du siège. G- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION : CF . PROBLEMATIQUE SUR DEPENSES , POINT C H- P RODUCTION DES JUSTIFICATIFS : CF . SERVICE FAIT , POINT B . 2-3-4-3 La remise au paiement LES AVANCES AU NIVEAU DE LA CORRECTE IMPUTATION DES La remise au paiement (procédure bancaire) fait l'objet d'un contrôle quotidien formalisé au sein de l'ACP. L'encadrement réalise également une supervision à l'occasion de la signature du fax quotidien de confirmation auprès de la RGF. En outre, l'encadrement de l'Agence comptable contrôle de façon ponctuelle la cohérence entre les opérations comptables enregistrées (brouillard) et le fax, mais il n'y a pas de formalisation des points de contrôle réalisés. L'ACP veillera à formaliser les contrôles de supervision. Auprès des DTL auditées, les auditeurs ont noté que des MOA ne savent pas identifier les versements apparaissant sur leur releÎ de comptes. L'ANRU veillera à informer les MOA que leur releÎ de comptes fait apparaître le n° de leur DAS afin de retrouver l'origine des fonds reçus. Page 73 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'ACP réalise des contrôles comptables sur l'enregistrement du paiement mais ceux-ci ne sont pas retracés et ne font pas l'objet de supervision formalisée. L'ACP doit définir un dispositif formalisé de révision comptable périodique par les agents et par l'encadrement (par exemple, respectivement, mensuel et trimestriel). 2-3-4-4 Les informations susceptibles de faire obstacle au caractère libératoire du paiement (cessions de créance) Aucune cession de créance n'était enregistrée à l'Agence comptable jusqu'à il y a quelques mois car, selon certains agents, les DAS, sinon les conventions interdisaient expressément les cessions de créances, alors même que l'actuel règlement financier (en son article 224) prévoit cette possibilité. Deux cessions de créances au Crédit coopératif ont été reçues en début d'année 2009 par l'agence, qui a confirmé au cessionnaire son bon enregistrement. Ces récentes cessions de créance ont été saisies dans CONCERTO et dans AGORA (bloc note du dossier), afin de permettre le suivi de ces cessions. Mais AGORA ne permet aucun suivi de la cession, ce qui implique nécessairement d'informer la DF pour justifier la modification du RIB. Un suivi manuel (Excel ou papier) de la cession est également envisagé par l'Agence compte tenu du montant de la cession (40 k ) au regard de la DAS (33 k ). Le SI AGORA doit être mis à jour pour intégrer une transaction permettant la gestion des cessions de créances. A chaque cession, l'ACP devra s'assurer que la convention visée par l'acte de cession n'exclut pas la cession, puisqu'il existerait certaines clauses l'interdisant (illégalement) dans d'anciennes conventions. 2-3-4-5 Les rejets Un classeur contient tous les rejets antérieurs ou postérieurs à la base Access, créée au début 2009. Ils sont classés par agent ayant procédé au rejet. Une autre partie comprend tous les rejets ayant donné lieu à régularisation. Une dernière partie, non consultée par les auditeurs, reprend les rejets antérieurs (2007). L'agence comptable confirme qu'aucun travail de classement sur les rejets conserÎs n'a été effectué de façon systématique ; des rejets peuvent donc avoir été régularisés sans que cela n'apparaisse dans le classeur. En outre, les motifs de rejet ne sont pas explicites et peu de PJ accompagnent les rejets. Conserver les PJ des rejets et s'assurer de leur régularisation (prévoir un émargement pour régularisation). Depuis 2009, la base Access (onglet AC rejets commentés) enregistre aussi bien les anomalies informatiques du ressort de la DSI que les rejets. Afin de faciliter le suivi des rejets, sur les conseils des auditeurs, les motifs de rejets ont été catégorisés (PJ, acquis libératoire...), mais les fiches de rejets sont souvent complétées de façon manuscrite afin d'identifier précisément l'anomalie. La création d'une zone de bloc-note y aiderait. La DSI n'aurait pas souhaité par ailleurs utiliser cette base de données en se limitant au suivi des anomalies déclarées par courriels. Le recours désormais systématique à l'enregistrement des rejets pourrait donner lieu aisément à une remontée régulière (semestrielle par exemple) vers la DF, puis ultérieurement vers les DTL, des principales erreurs identifiées par l'ACP : problème informatique, identification des tiers et RIB, par exemple. Un suivi régulier de ces rejets doit être réalisé par l'encadrement, pour ne pas faire perdre toute efficacité aux contrôles effectués par l'ACP. A noter qu'une régularisation est indiquée comme antérieure au rejet montrant la nécessité d'une supervision régulière de cet outil. Page 74 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-4-6 La détermination des délais de paiement Les auditeurs ont utilisé l'extraction ACCESS/AGORA sur les paiements au 31/12/08 malgré l'importance du nombre et du montant des actes de paiement non recensés et présentés supra (cf. cohérence entre les SI). En effet, si le montant des anomalies releÎes est supérieur au seuil de signification déterminé à 8,670 millions sur la base du compte de résultat 2008, l'échantillon demeure très largement représentatif pour réaliser une revue analytique des délais de procédure. En outre, les fichiers de paiement issus d'AGORA via VISU_PAIEMENT de l'ACP ne présentant pas les champs « dates » de validation par la DTL, la DF et l'ACP, ils ne peuvent être utilisés pour répondre à l'objectif d'audit de maîtrise des délais. Il s'aÏre que tous les champs du fichier ne sont pas exploitables : les champs « date de validation par DT » et « date de réception par AC » ne sont pas remplis et certains champs comportent des données incohérentes. Il conviendra d'établir une fiche récapitulative afin que toutes les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction et de prescription (cf. supra). Les services de l'ANRU (et les DTL) devront mettre en place une supervision pour Îrifier le bon émargement des champs « date » dans AGORA. Au regard des données disponibles, les auditeurs ont calculé les délais de la procédure de paiement, pour chacune de ses phases, en fonction de l'exercice de paiement. A- D ELAI DE COMPLETUDE DOSSIER DU MOA 6 Les auditeurs émettent des doutes quant à la pertinence de la date saisie au titre de la « date_valide_MO »: au moment de la reprise des dossiers dans AGORA, la saisie a conduit très certainement à ne reprendre qu'une unique et même date pour les deux champs. Ainsi, la moyenne du délai de complétude déterminée à partir des données disponibles est de 3,43 jours en 2008 pour l'ensemble des types de paiement. Par conséquent, le délai réel de complétude devra être déterminé par les services de l'ANRU sur des données fiables. B- D ELAIS D ' INSTRUCTION DES DEMANDES DE PAIEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT PAR LE 7 TERRITORIAL ET SA RECEPTION PAR LA DIRECTION FINANCIERE DE L 'ANRU) D ELEGUE 889 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 : soit 6,70% des données ce qui constitue un niveau significatif d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Certification DT »). Faire un rappel des règles de saisie cf. préconisations des auditeurs sur les dates. La moyenne du délai d'instruction sur la période 2004 à 2008 se situe à 36,5 jours : aucun type de paiement ne connaît un délai moyen atypique (cf. graphique ci-dessous). Dans le cadre de l'ordonnancement local et du redéploiement à hauteur de 50% du délai de contrôle de la DF au bénéficie des DTL (soit passage de 20 jours à 40 jours), les DTL devront conserver a minima ces délais d'instruction. 6 Analysé au vu des champs « FNA_date_valideMO » et « FNA_attestationMO », figurant dans les fichiers communiqués aux auditeurs. 7 Analysé au vu des champs « FNA Certification DT » et « FNA date_valide MO » » Page 75 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types sont également assez homogènes et globalement très éleÎs, montrant une dispersion considérable dans le traitement des dossiers : la moyenne sur la période 2004 à 2008 pour tous les types de paiement s'élève à 50,5 jours (cf. annexe n°14) ; ce qui constitue au demeurant un trait commun à la plupart des délais analysés par les auditeurs. Pour l'exercice 2008, les départements atypiques au nombre de 17 sont présentés dans le tableau en annexe n°14. Ce tableau ne prend pas en compte des DTL pouvant présenter des valeurs importantes du fait du faible nombre de dossiers traités et d'un délai de traitement important sur un seul dossier. Il conviendra d'analyser ces délais atypiques au regard des réalisations 2009 pour cibler le cas échéant des risques organisationnels locaux dans le cadre de l'ordonnancement local. C- D ELAI DE TRANSMISSION DT/DF 8 1 467 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : soit 11,06% des données ce qui constitue un niveau important d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Date de réception DF »). Ce dernier champ n'existera plus dans le cadre de l'ordonnancement local ; il devra être remplacé directement par le champ « date de réception ACP ». La moyenne du délai de transmission des dossiers des DTL à la DF sur la période 2004 à 2008 se situe à 25 jours. Seuls les acomptes après le premier (« ACP SVTS ») connaissent en 2005 et 2006 une moyenne très supérieure en raison d'une part, en 2005, des acomptes 3 (126 jours pour 2 opérations) et d'autre part, en 2006, des acomptes 3 (137 jours pour 70 opérations), acomptes 4 (235 jours pour 18 opérations) et acomptes 5 (268 jours pour 3 opérations). Si la moyenne du délai d'instruction des demandes de paiement par les DTL se situe à un niveau satisfaisant pour respecter le délai réglementaire (40 jours dans le cadre du redéploiement du délai de la DF), le délai de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU est trop important (les délais postaux et les nombreuses pertes de dossiers peuvent expliquer en partie ces délais très longs). L'ANRU doit mettre en oeuvre une nouvelle procédure plus rapide de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU et privilégier dans la mesure du possible les envois dématérialisés et suivis (cf. recommandations dans le cadre de la simplification des pièces justificatives, dématérialisation dans AGORA). Une attention particulière devra être portée sur la fiabilité des dates saisies dans AGORA et sur la disponibilité d'une alerte automatique par l'application en cas de délai de transmission trop important (au delà de 5 jours). 8 Analysé au vu des champs « FNA date réception DF » et « FNA Certification DT ». Page 76 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types connaissant les mêmes évolutions : ils sont très éleÎs de 2005 à 2007 sur les acomptes suivants pour se réduire en 2008 (cf. supra sur les moyennes). Toutefois, les écarts demeurent trop importants sur 2008 avec une moyenne de 62 jours (ils s'aÏrent aussi importants que pour les écarts type en matière de délai d'instruction). Il s'agit donc du délai sur lequel les actions de réduction des délais doivent agir en priorité dans le cadre du respect des objectifs d'efficience de paiement (cf. annexe n°15). Pour l'exercice 2008, les départements atypiques sont listés en annexe n°15 : 6 DTL en particulier présentent à la fois des délais importants sur la transmission comme l'instruction. Ces DTL présentent donc des risques accrus s'agissant du respect des délais de paiement. Des analyses locales et des actions prioritaires devront être prises en partenariat avec les responsables locaux. D- D ELAIS D ' ORDONNANCEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT A LA 9 PAIEMENT PAR L 'ACP) DF ET LA RECEPTION DU MANDAT DE Le délai moyen de contrôle de la DF se situe largement au-dessus du délai théorique fixé par l'actuel règlement financier de l'ANRU : 20 jours à compter de la réception de la demande de paiement transmise par le DTL. La suppression du contrôle d'instruction par la DF devrait réduire considérablement le délai global de paiement si évidemment, le processus d'ordonnancement local par les DTL fait l'objet d'une documentation et d'un déploiement efficace du dispositif de contrôle interne proposé par les auditeurs. Il est vraisemblable que dans un premier temps, la suppression du contrôle de la DF reporte sur l'ACP un certain nombre de difficultés qui, si elles ont ciblées, suivies, régularisées et reportées aux intéressés devraient permettre une amélioration permanente et significative de la qualité de l'ordonnancement local. 9 Analysé au vu des champs « FNA date valide DF » et « FNA date de réception DF » (ou si ce dernier champ non rempli alors prise en compte du champ FNA_date valide DT). Page 77 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 999 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 7,53% d'erreurs soit un niveau significatif, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par la DF antérieure à la date de réception ou à la date de validation par la DTL). Le graphique montre l'augmentation des délais entre 2004 et 2006 avec leur contraction entre 2006 et 2007 pour revenir à un niveau voisin de 2005. Cette contraction n'a pas pu être maintenue entre 2007 et 2008 en raison très certainement de la mise en place d'AGORA et des anomalies signalées et en particulier sur les soldes en raison de l'arriÎe à maturité d'anciens dossiers régis par le règlement comptable et financier précédent. Les auditeurs financiers de la DF n'ont pas le sentiment de passer plus de temps sur un dossier de solde que sur une avance, ce ressenti sans prendre en compte les délais d'obtention de PJ complémentaires. Les écarts-type sont pour ce délai également très éleÎs (cf. annexe n°16) relevant l'hétérogénéité du traitement des dossiers. E- D ELAI DE VISA ET DE MISE EN PAIEMENT PAR L 'ACP ( ENTRE LA RECEPTION DE L ' ORDONNANCEMENT ET LA MISE EN PAIEMENT DE 10 LA SUBVENTION ) 154 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 1,16% d'erreurs soit un niveau non significatif d'erreur, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par DF postérieure à la date de paiement). Par ailleurs les rejets ne sont pas actuellement tracés dans AGORA ; ils ne suspendent donc pas le délai du comptable contrairement à ce qui devrait être la règle. Le graphique ci-dessous met en évidence l'augmentation significative des délais entre 2005 et 2007, sauf pour les acomptes qui ont connu dès 2006 une baisse de leur délai de paiement. Entre 2007 et 2008, seul le délai de paiement sur les soldes continue d'augmenter ; cela s'explique par l'arriÎe au paiement de dossiers anciens et complexes, sur lesquels le plus souvent l'ACP rencontre également des difficultés liées au basculement dans AGORA. Le délai moyen s'élève à 36 jours (cf. annexe n°17 pour les écarts-type). 10 Analysé au vu des champs « FNA date de paiement » et « FNA date valide DF ». Page 78 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le délai de paiement en lui-même est important (34/35 jours) et largement au-dessus du délai de 10 jours en principe accordé au comptable. Les différences constatées selon le type de paiement apparaissent par contre cohérentes avec les priorités définies en terme de contrôle (1er acompte et solde). Les auditeurs notent que le délai consacré aux avances devra a contrario être réduit au regard de la simplicité de ce type de demande de paiement. L'ACP doit viser à contenir son délai de paiement dans les délais réglementaires et pour ce faire de contenir les écarts-type en dessous de ce seuil. Le seuil actuellement de 10 jours devra être réévalué au regard de la suppression du contrôle de la DF. Les 20 jours initialement consacrés au contrôle de la DF pourront être utilement redistribués entre les DTL et l'ACP (par exemple, pour aboutir respectivement à 40 jours et 20 jours). F- D ELAI GLOBAL DE PAIEMENT ( ENTRE 11 L 'ACP) LA RECEPTION DE LA DEMANDE COMPLETE DU MOA ET LE PAIEMENT DE LA SUBVENTION PAR En annexe n°18, sont présentées les données, par DTL et par année, relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. 11 Analysé au vu des champs « FNA_attestationMO » et « FNA date de paiement ». Page 79 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les graphiques ci-dessus présentent le délai global de paiement stratifié en fonction de l'exercice de réalisation du paiement effectif. Ils présentent l'évolution de 2004 à 2008 du délai global de paiement par étapes du processus. On constate une explosion du délai réglementaire de paiement avec un paiement moyen en 2008 à pratiquement 200 jours. Les écarts-type sont eux-mêmes très importants, voire supérieurs aux moyennes, du fait de la très grande disparité dans l'ancienneté des dossiers. Les auditeurs notent également que le délai global moyen de paiement pour 2007 déterminé par eux est supérieur à celui indiqué par l'ANRU dans le compte financier de 2007 (210,48 jours contre 132,2 jours), se décomposant de la manière suivante : - 67,35 jours contre 31 jours pour l'instruction des DTL et la transmission à l'ANRU ; - 101,71 jours contre 65,1 jours pour le contrôle de la DF ; - et 41,43 jours contre 26,1 jours pour le visa et le paiement par l'ACP. Afin d'atteindre les objectifs de réduction des délais de paiement, le SI AGORA devra fournir des listes d'alerte à l'attention des DTL et des services de l'ANRU (audit interne, DF et ACP). En outre, des objectifs réguliers de réduction des délais devront être assignés à chaque DT avec annuellement une analyse des résultats et la mise en oeuvre, le cas échéant, d'actions de correction (cf. contenu-type de la lettre de mission du DG de l'ANRU à chaque DT). 2-3-4-7 La consolidation des divers délais du processus La mise en perspective des différents délais globaux du processus permet d'aboutir aux diagrammes suivants Le tableau récapitulatif du processus en la matière explicite ces différents délais globaux (cf. annexe n°19). Il en ressort que chaque opération physique sur convention ne se dénoue avec un 1er paiement qu'au bout de 4 ans et 1 trimestre et pour une opération physique inscrits dans un avenant après 3,5 ans. Diagramme du processus sur une convention MOYENNE Délai d' affectation sur convention Délai d' engagement sur convention Délai de paiement ECART TYPE 681,36 595,85 218,09 371,39 405,2 359,25 Diagramme global du processus sur avenant MOYENNE ECART TYPE Délai d' affectation sur avenant 814,35 333,06 Délai d' engagement sur avenant 218,68 176,79 Délai de paiement 218,09 359,25 2-3-4-8 Les réalisations Les auditeurs ont effectué le rapprochement entre le nombre et le montant des opérations ayant donné lieu à paiement (avance, 1er acompte, acomptes ultérieurs, solde) et le nombre et le montant des opérations engagées (source : fichiers des paiements de l'ACP, fichier des engagements de la DF). Les auditeurs relèvent qu'il n'existe pas actuellement de restitution sur les paiements par les DTL. Page 80 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans le cadre de l'ordonnancement local, il sera nécessaire de réaliser un contrôle et une analyse du flux de paiement par DTL. On observe (sur les graphiques présentés supra : cf. Estimation ETP et données en annexes n°6 et 7) une accélération des paiements depuis 2006 avec un léger recul en 2008, l'accélération depuis 2006 est normale a priori. Le total des paiements couvre 35% des engagements. 2-3-5 Le recouvrement 2-3-5-1 Ordre de reversement Le plus souvent il s'agit d'opérations pour laquelle la DTL, voire l'AF ou l'ACP, constate, à l'occasion du règlement d'un acompte ou le plus souvent du solde, que le montant de l'avance (seule quand il s'agit du précédent règlement financier : sans récupération progressive de l'avance ou cumulée aux acomptes et solde) est supérieur au montant justifié par les pièces fournies. Dans ces conditions le montant versé en trop a été réclamé au MOA. Il n'a jamais donné lieu à émission d'un titre (qui, pour un EPIC, doit être rendu exécutoire dans les conditions définies par le tome 2 de l'instruction codificatrice M95), mais à l'envoi d'un ordre de reversement à déduire des charges de l'année via le c/ #657301. En réalité cette pièce, considérée comme « peu explicite », est conserÎe à l'ACP et un courrier (avec copie au DT) est adressé au MOA. Le cas échéant, une compensation dont le principe est rappelé par le courrier adressé au MOA, est effectuée par l'ACP. Un suivi manuel du recouvrement de ces créances de fait inscrites au c/# 463700 est assuré. Le c/#463700 se réÏle difficilement lisible dans la mesure où en cas d'avance imputée à tort au c/# 657, le mandat de régularisation et son paiement figurent provisoirement (dans la même journée) sur ce même compte (pour 2008, 20 lignes sur 23). Aucun libellé explicite ne permet de les différencier. Mais en 2009, un compte #463710 a été créé, permettant de différencier ces 2 types d'opération. Le précédent ACP n'a jamais souhaité émettre de titre. Jamais la DF n'a été associée à l'émission de ces ordres de reversement (pas de signature) et au suivi de leur recouvrement. En revanche, la DF signe une pièce purement interne « ordre de reversement à émettre » destinée à confirmer le caractère indû du paiement initial. La DF ne s'est que faiblement intéressée à ces questions qu'elle considère comme du seul ressort de l'ACP. Pourtant, les opérations prescrites releÎes par les auditeurs sur le fichier des engagements juridiques au 31/12/08 montrent le niveau significatif de paiements prescrits et donc de remise en cause du niveau des engagements réels de l'ANRU. Un ordre de reversement ne peut être émis que si le versement indû a eu lieu lors du même exercice (déduction du compte de charge concerné). Sur un autre exercice, il convient donc d'émettre un titre à imputer en classe 7 (cf. infra) et d'utiliser un compte de classe 4 dédié à ces opérations de reversement, de compensation et de recouvrement. L'émission de titres de recettes implique la création de comptes de recettes dédiés à subdiviser par nature (subdivision entre acomptes et soldes). Ces titres devront être signés par l'ordonnateur : la directrice financière devrait bénéficier à ce titre d'une délégation de signature du directeur général de l'ANRU. 2-3-5-2 Le recouvrement des avances à régulariser Une extraction AGORA obtenue au moyen de l'outil VISU_PAIEMENT fait apparaître un solde d'avance à régulariser au 31/12/08 de 22.502.594 , correspondant au montant de la provision inscrite au c/# 491 en 2008. La fiabilisation des informations y figurant a été recherchée par l'ACP à différents niveaux (imputation, dates, coordonnées des MOA, cohérence avec le dossier papier). A l'issue de ces contrôles un tri a été effectué reprenant prioritairement les dossiers ayant fait l'objet du pré-contrôle précité avec CONCERTO (relatif à la correcte imputation des avances au c/#409). Ces dossiers ont dès lors donné lieu à traitement bureautique automatisé (publipostage) pour Page 81 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU recouvrement précontentieux (81 dossiers pour 5,88 M ). L'ACP a l'ambition de demander le recouvrement de la totalité des 22 M inscrits en provision avant la fin mai 2009. Les auditeurs ont pu constater la traçabilité des dossiers faisant l'objet d'une demande de recouvrement. La procédure de recouvrement doit être incluse dans les tâches courantes de l'ACP (cf. recommandation des auditeurs en matière d'évaluation d'ETP). Le mode opératoire normatif à mettre en place et à intégrer au SI AGORA peut être résumé de la manière suivante : - avant l'expiration du délai de prescription, émission de lettre de relance ; - à la prescription, basculement des avances/acomptes versés en créances à recouvrer et lancement d'une procédure de recouvrement (normalement compensation sur même MOA avec une autre OP, sinon procédure de recouvrement de droit commun). - en fin d'année, sur la base du compte « créances douteuses à recouvrer », estimation de celles qui ne seront pas recouvrables et évaluation de leur provisionnement. Ensuite, l'apurement du montant des créances irrécouvrables en perte sera réalisé sur autorisation du CA. 2-3-5-3 solde) La prescription des avances versées : délai de 18 mois pour présenter une nouvelle demande de paiement (acompte ou A partir du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont sélectionné les avances prescrites sur la base des champs « dernier paiement = avance ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction » : - 253 avances sont prescrites représentant un montant de 35,88 M pour un montant de DAS concernées de 87,46 M (représentent respectivement 6% et 10.57% en nombre et montant du total des avances versées) ; - les principales DTL concernées sont les départements 91, 88, 76, 59, 57, 33 (72 cas à eux 6) ; - le pourcentage d'avances prescrites par rapport au montant des DAS concernées (41%) est lié au fait que ces avances ont été réglées sous le régime du précédent règlement comptable et financier de l'ANRU. La différence, entre le recensement de l'ACP et celui de la mission d'audit, résulte de deux phénomènes : - prise en compte par l'ACP d'opérations non encore prescrites au 31/12/08 ainsi que d'opérations dont le fichier de suivi des engagements de la DF faisait apparaître une demande de paiement en cours ; - l'ACP n'a pas pris en compte un certain nombre d'opérations pourtant prescrites et recensées par les auditeurs. RECENSEES EN PLUS PAR LES AUDITEURS RECENSEES EN PLUS PAR ACP MAIS NON JUSTIFIEES TOTAL RECENSE PAR ACP DEDUCTION DES AVANCES NON PRESCRITES AJOUT DES AVANCES PRESCRITES TOTAL RECENSE PAR LES AUDITEURS Le détail des différences a été transmis à l'ACP. NBRE 52 14 215 201 253 253 MONTANT 15 342 340,90 1 964 693,50 22 502 594,31 20 537 900,81 35 880 241,71 35 880 241,71 L'ACP devra procéder à la fiabilisation du dispositif de recensement des avances prescrites. La mise à jour du SI AGORA avec un système d'alerte fiable devra constituer un objectif à moyen terme pour la maîtrise des risques de prescription (exhaustivité et efficience). Page 82 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-5-4 Prescription du dernier acompte versé : délai de 18 mois pour demander le solde ou un nouveau paiement Les auditeurs ont utilisé le même mode opératoire que pour les avances ; ils ont sélectionné les acomptes prescrits sur la base des champs « dernier paiement = acompte ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction ». Les paiements prescrits recensés sont récapitulés dans le tableau ci-dessous12 : - les principales DTL concernées par les acomptes 1 prescrits sont les départements 93, 91, 88, 76, 60, 59 (94 cas à eux 6). Le pourcentage d'AC1 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (73,34%) est lié à l'ancienneté des dossiers (avances relevant de l'ancien règlement) et à la non récupération totale de l'avance à ce stade ; - les principales DTL concernées par les acomptes 2 prescrits sont les départements 76, 59, 52 (28 cas à eux 3). Le pourcentage important d'AC2 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (76,26%) est également dû à la récupération incomplète de l'avance à ce stade et à l'ancienneté des dossiers ; - le pourcentage d'AC3 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (77,94%) reste encore important ; - le pourcentage d'AC4 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (69.93%) est normal (< 70% avant solde) : l'avance est reprise à ce stade ; - aucun acompte 5 et suivant n'est prescrit car ils datent tous de 2008. Ces acomptes doivent également faire l'objet d'une procédure dédiée de leÎe de prescription, de recouvrement et de comptabilisation particulière. TOTAL PAIEMENTS AU 31/12/08 AC0 AC1 AC2 AC3 AC4 TOTAL NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements 4213 339 379 264,58 1636 414 020 947,02 453 181 107 283,91 129 53 661 067,72 38 13 132 757,50 6469 1 001 301 320,73 RECENSEMENT DES MONTANT DES Reste à payer PAIEMENTS PRESCRITS DAS VISEES 253 6,01% 35 880 241,71 10,57% 87 461 959,80 51 581 718,09 218 13,33% 54 845 462,20 13,25% 74 783 111,81 19 937 649,61 76 16,78% 22 395 647,69 12,37% 29 366 606,99 6 970 959,30 21 16,28% 7 045 883,65 13,13% 9 039 674,19 1 993 790,54 8 21,05% 1 093 679,24 8,33% 1 564 049,45 470 370,21 576 8,90% 121 260 914,49 12,11% 202 215 402,24 80 954 487,75 12 Le détail des paiements prescrits recensés par les auditeurs a été préalablement transmis à l'ACP et à la DF. Page 83 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-6 La trésorerie Le niveau de la trésorerie fait l'objet d'un suivi quotidien et mensuel par l'agence comptable. Des variations notables selon les mois et les exercices y apparaissent, nécessitant un suivi journalier. A chaque fin de mois, une situation de trésorerie, préparée par le pôle Comptabilité, est remise à l'agent comptable. Les auditeurs ont examiné la situation au 31/3/09 et son dossier justificatif qui n'appellent aucune observation de leur part. La directrice financière est destinataire d'une situation mensuelle des paiements (récapitulation détaillée par mois des paiements pour avances et acomptes/soldes) et du niveau de la trésorerie à la fin du mois (qui coïncide avec l'état précité de l'ACP). Ces opérations font l'objet d'une supervision effective par l'encadrement de l'ACP tracée par la signature des états de rapprochement bancaire. Les ordres d'opérations sur les valeurs mobilières de placement (VMP) sont classés dans une chemise dédiée et sont signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une convention relative aux placements de trésorerie, signée le 26/1/07 entre la RGF, le DG ANRU et le précédent ACP, classée au coffre, prévoit en son article 5 : « toute souscription ou rachat effectué par le teneur de compte devra donner lieu à la signature par l'agent comptable d'un ordre de souscription ou de rachat de titres... ». En introduction la convention indique que l'ANRU « ci-après dénommé « le titulaire » et représenté par l'agent comptable et l'ordonnateur de l'établissement ». Mais la convention ne vise que les SICAV, pas les TCN. La directrice financière ne souhaite pas disposer de davantage d'informations, notamment concernant les placements financiers de l'Agence dans la mesure où leur produit ne représente qu'une faible part du niveau de trésorerie moyen de l'ANRU (évalué selon la DF à 1 à 2 journées sur 1 mois de trésorerie). Les auditeurs estiment au contraire que les produits financiers s'aÏrent importants (cf. revue analytique infra). Aucune convention de délégation de l'ordonnateur à l'agent comptable en matière de gestion de trésorerie n'est connue au sein de la DF. Le DG et l'ACP devront analyser avec la RGF la convention pour procéder aux nécessaires mises à jour et modifications éventuelles pour répartir les rôles entre la DF et l'ACP. Les produits financiers devraient faire l'objet d'un dispositif de suivi conjoint entre l'ACP et la DF. Si le cycle « immobilisations financières » n'a pas fait l'objet de travaux approfondis de la part de la mission d'audit, l'environnement de contrôle releÎ par les auditeurs à l'occasion de la revue de la trésorerie et des VMP apparaît positif. Dans le cadre de la certification des comptes, les postes VMP et revenus financiers étant significatifs, l'ANRU veillera à documenter et à formaliser les processus (cf. infra). Les auditeurs ont effectué une revue des soldes de trésorerie de clôture : il s'aÏre que ceux-ci varient fortement à chaque fin d'exercice. En effet, la réception trop tardive de fonds de l'Etat peut empêcher leur placement financier avant la fin de l'année en cours (comme à la fin de l'année 2008). Les auditeurs invitent l'Agent comptable à suivre attentivement le solde du compte #515 afin d'optimiser au jour le jour le niveau de trésorerie par des placements adéquats. Page 84 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7 Les opérations de clôture de l'exercice 2-3-7-1 Balance d'entrée - balance de sortie Sur les 5 exercices de gestion de l'ANRU, les balances font apparaître des montants en solde non repris en totalité en balances d'entrée. En fait, sur certains comptes, la reprise a été réalisée non pas globalement mais par masses débitrice et créditrice (par exemple, c/#515). Ces anomalies n'ont pu être expliquées pour les exercices antérieurs à 2007, au regard des autres anomalies et observations déjà émises à l'occasion du dernier audit de la RGF en 2006. L'ACP veillera à une reprise globale en balance d'entrée N des soldes N-1 en assurant une vigilance particulière lors du paramétrage de la reprise des balances de sortie en 2009 dans CONCERTO. 2-3-7-2 Le provisionnement des créances douteuses L'ACP a provisionné 100% du montant des avances prescrites déterminées selon le mode opératoire présenté supra, par imputation aux c/#681740 et 4991. Les auditeurs notent à cet égard que le compte #416 n'a pas été utilisé, contrairement aux normes comptables en vigueur applicables aux créances irrécouvrables qui prévoient que l'on provisionne en partie. L'ACP veillera à respecter le schéma de comptabilisation des créances douteuses conformément à l'instruction codificatrice M95. Sur la base des avances et acomptes recensés par les auditeurs comme prescrits au 31/12/08, les auditeurs ont analysé la possibilité de compensation par recoupement sur le champ « MOA » dans le fichier des engagements juridiques de la DF. L'ensemble des avances et acomptes prescrits au 31/12/08 concerne : - 269 MOA bénéficiant de 569 DAS s'élevant à 202,21 M pour 121,26 M de paiements réalisés et prescrits ; - sur un total de 1 050 MOA référencés au 31/12/08 dans le fichier des engagements juridiques représentant 3 858,20 M en DAS (soit 5,25% du montant DAS), et 1 360,62 M en total de paiements (soit 8,91%). Les MOA, pour lesquels existent une faible chance d'opérer une compensation sur d'autres DAS ayant donné lieu à un paiement aujourd'hui prescrit, ont été identifiés par les auditeurs à partir du critère de pourcentage des paiements prescrits par rapport au total des paiements versés : à partir de 50%, il s'aÏre en effet impossible de procéder à la compensation matérielle de la dette sur d'autres créances (le reste à payer étant inférieur au montant total des paiements réalisés et prescrits). Sur la base de ce critère, les auditeurs ont donc évalué un pourcentage plus vraisemblable d'avances et d'acomptes prescrits à provisionner. Ce pourcentage devra évidemment être affiné au cours des exercices futurs par l'ACP au regard des recouvrements effectifs, soit amiables, soit précontentieux, sur les MOA pour lesquels aucune compensation est réalisable13 : NBRE MOA AVANCES VISEES ACOMPTES VISES TOTAL 13 NBRE DAS 38 60 MONTANT DAS 17 785 502,05 24 542 891,8 42 328 393,85 PAIEMENTS PRESCRITS NON COMPENSABLES 7 170 798,44 19 181 202,86 26 352 001,3 51 98 Les données ont été préalablement transmises à l'ACP et à la DF. Page 85 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le provisionnement devrait donc concerner, au 31/12/08, non pas 100% des avances prescrites mais uniquement 20% de celles-ci. Le pourcentage est très proche pour les acomptes prescrits avec 22%. L'ACP veillera à formaliser la méthodologie de provisionnement des créances douteuses et à réduire le pourcentage en fonction de la réalité du recouvrement par compensation directe et par voie précontentieuse. 2-3-7-3 Les charges à payer (CAP) Le montant des charges à payer enregistré en comptabilité est de 94,967 m . Il s'agit des demandes complètes d'acomptes et de soldes parvenues à l'ANRU au 31/12/2008. En 2007, ce montant était de 159,1 m et en 2006, de 36,788 m . En 2008, une liste extraite d'AGORA, via VISU_PAIEMENT, à partir du critère « validation par la DT d'une FNA » (incorrectement intitulé « date de demande » dans l'extraction) a fait l'objet d'un contrôle de cohérence par la DF (sur les DAS et sur les dossiers reçus au contrôle de la DF pour paiement, soit sur environ 70M ) et par l'ACP (sur les dossiers visés non payés et les dossiers reçus au visa mais non visés par l'émargement de ce fichier , soit sur environ 24M ). Le solde est effectivement repris dans la balance 2008 au # 4082. La version papier fait apparaître sur les lignes, sans précision de la date de réception en DF/ACP, la présence de la FNA à l'Agence comptable (« à confirmer ») ou à la DF (« à examiner »). Le fichier se réfère une liste « des FNA papier non reçues » : cette liste papier énumère les demandes de paiement dont la FNA papier (signée) n'a pas été reçue par l'ACP. Aucune pièce de la DF n'a été présentée aux auditeurs permettant de justifier formellement son accord sur les montants des demandes de paiement pour lesquelles le service fait est constaté. L'ACP a considéré sans contrôle, même formel, que dès lors que la DF s'était assurée elle-même que toutes les FNA en sa possession étaient effectivement indiquées dans AGORA, l'ensemble des opérations à constater en CAP était recensé. Il n'y a pas non plus de dossier justificatif dédié aux opérations de fin d'année, et en particulier aux charges à payer : les contrôles effectués sont retracés seulement sur le fichier d'extraction charges à payer où sont indiqués les dossiers de paiement reçus. Les auditeurs n'ont pas procédé à la réévaluation des charges à payer (faits générateurs plus proche de la réalisation des travaux par exemple) en raison de la comptabilisation future des engagements juridiques non exigibles (donc non recensés en CAP) en provisions pour charges (PPC), le critère imputation étant seul impacté. La correcte ventilation CAP/PPC en raison de la réalisation des travaux devra être recherchée lors des exercices de recensement futurs. En outre, les éléments méthodologiques (fait générateur, calendrier de recensement de cette procédure, traçabilité, contrôles réalisés...) devront être réexaminés. L'ANRU devra établir et conserver un dossier justificatif des CAP recensées et assurer la formalisation des éléments de rapprochement (DF/ACP et DTL/ANRU) : liste des demandes de paiements en cours (fichier Excel issus d'AGORA), pièces justificatives des montants non retenus. Dès 2009 et en vue de la mise en oeuvre de la procédure d'ordonnancement local en 2010, le recensement devra prendre en compte l'ensemble des dossiers complets de demandes reçues des MOA (c-à-d. FNA signée du MOA avec PJ reçues par les DTL), instruites, validées ou non par les DTL ; reçues, visées ou non par l'ACP. L'extraction devra donc se baser sur AGORA sur le champ « date de demande MO » à la fermeture de l'application AGORA et évacuation des flux. Un message devra être adressé aux DTL par la DF/ACP pour préparer et mettre en oeuvre le recensement au 31/12/N (cf. autres préconisations sur le calendrier de fin de gestion, méthodologie de recensement par les DTL, PJ à fournir à l'ANRU, contrôle de la DF et ACP). Page 86 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7-4 Les provisions pour charges (PPC) Lors de la réunion du 20/03/09 de restitution des travaux du Cabinet Primexis, la DGFIP (bureau CE 2B) a indiqué que l'ANRU constituait un opérateur non transparent, ayant pleine disposition des crédits reçus. L'ANRU doit retracer dans ses comptes à chaque clôture d'exercice l'ensemble de ses engagements juridiques restant à payer : - en provisions pour charges, les engagements juridiques non exigibles existants ; - en créances, les avances versées ; - en CAP, les paiements à réaliser sur engagements exigibles ; - en charges, les paiements réalisés sur engagements exigibles. 2-3-7-5 Etat récapitulatif des opérations à recenser et à comptabiliser en fin d'exercice Impact sur le résultat 2008 #12 en moins (débit) les écritures déjà constatées par l' ACP impact réel des écritures proposées par la mission est donc de l' le résultat provisoire de l' exercice 2008 s' élevait à le résultat définitif négatif de 2008 devrait s' élever à le report à nouveau positif #110 des exercices 2004 à 2007 est de le report à nouveau au 311208 sera dorénavant négatif #119 2 726 218 849,79 22 502 594,31 2 703 716 255,48 222 530 485,90 2 481 185 769,58 856 700 937,96 1 624 484 831,62 Le tableau, présenté en annexe n°20, reprend les différentes catégories d'opérations en comparant les propositions des auditeurs avec les travaux et écritures déjà réalisés par l'ACP sur les comptes provisoires 2008. En particulier, les auditeurs préconisent de ne pas prendre en compte les avances versées et non reprises dans les paiements à déduire des engagements juridiques conclus. Les auditeurs recommandent à l'ACP de corriger les comptes 2008 sur ces différents aspects qui s'aÏrent significatifs en termes de qualité et de sincérité des comptes. Une information exhaustive devra être portée dans le rapport financier de l'ANRU (cf. orientations données par la direction du budget pour décaler ces enregistrements comptables sur la gestion 2009). L'impact de ces nouvelles écritures sur les comptes 2008 est Ce report à nouveau négatif sera compensé en haut de bilan au passif par la PPC présenté ci-contre : 2 699 866 848,49 2.4 LA DEMARCHE QUALITE : LA PREPARATION DE LA CERTIFICATION DES COMPTES Afin d'identifier les zones de risques en vu de définir les priorités en terme de préparation de la certification, les auditeurs ont procédé à une revue analytique. S'agissant des évolutions depuis 2006 des grands postes du bilan et du compte de résultat, les auditeurs notent : - l'augmentation des masses au bilan des créances, dettes et capitaux propres (respectivement + 400%, +150%, + 25% entre 2007 et 2008) ; - une stabilité du compte de produits : environ 650 M depuis 2006 ; - une diminution de 25% du compte de charges entre 2007 et 2008, après avoir triplé entre 2006 et 2007. Le poste « Capitaux propres » va connaître une évolution inverse avec la passation de PPC pour les engagements juridiques encore non exigibles : cf. supra. Page 87 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'augmentation du poste « Produits et comptes rattachés » est due aux provisions pour créances douteuses passées sur les avances de plus de 18 mois en totalité : cf. supra sur le chiffre qui devrait être effectivement passé. L'augmentation du poste « Charges et comptes rattachés » est dû à l'accroissement des avances PNRU versées (multipliée par 4 : 50m à plus de 200 m ). Le montant des crédits de paiement versés par les contributeurs du PNRU s'est stabilisé. Le montant des subventions PNRU a augmenté entre 2007 et 2008. Néanmoins, les CAP recensées en fin d'exercice 2008 s'aÏrent moins importantes que les années précédentes et donc ont généré une baisse du compte de charges. En dehors du processus PNRU, la revue analytique montre l'existence de 3 autres postes comptables à enjeux pour lesquelles le dispositif de contrôle interne permettant la maîtrise des risques devra être opérationnel dans le cadre de la certification des comptes : - la détermination du résultat et son affectation (capitaux propres) - le compte bancaire (#515) - les placements financiers VMP (#508) - les produits financiers (#767) SOLDES EN VALEUR ABSOLUE 2008 2007 # 757 626 742 607,83 602 889 620,83 # 657 461 833 372,20 234 950 337,70 # 6578 64 131 557,02 319 514 927,00 # 409 467 396 057,20 309 869 395,52 # 491 22 502 594,31 5 522 692,15 #68174 16 979 902,16 11 916 246,15 TOTAL PNRU 1 659 586 090,72 1 484 663 219,35 Total # 11 & # 12 # 515 # 508 # 767 1 079 231 423,86 378 272 186,83 351 319 132,60 29 076 237,93 856 700 937,96 100 299 374,63 610 043 149,48 23 645 528,41 2006 668 166 750,76 147 267 994,93 36 788 142,52 139 152 944,16 991 375 832,37 709 972 613,82 PNRU : CP PNRU : CHARGES PNRU : CAP PNRU : AVANCES NON REPRISES PNRU: PROV CREANCES DOUTEUSES PNRU : DAP RESULTAT PNRU, FONCTIONNEMENT & INVESTISSEMENT 2 221 182,78 COMPTE BANCAIRE 606 453 088,29 VMP 7 068 576,47 PRODUITS FINANCIERS La préparation de la certification des comptes devra inclure la fiabilisation des postes « Capitaux propres » et « Trésorerie et produits financiers », par l'élaboration et l'application d'un dispositif de contrôle interne au sein des services du siège de l'ANRU et en particulier entre l'ACP et la DF sur ces opérations. Page 88 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 3- METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SYSTEMES D'INFORMATION FIABLES ET SECURISES Page 89 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-1 LA DOCUMENTATION DES SI En matière de documentation, les auditeurs ont constaté la bonne maîtrise du SI CONCERTO, module budgétéro-comptable de l'ANRU (application de comptabilité générale) par l'ACP, ainsi que la traçabilité et l'opérationnalité de sa documentation. Le SI AGORA constitue, depuis juillet 2008, le système budgétaro-comptable de suivi des engagements de l'ANRU (comptabilité auxiliaire des engagements). Il n'existe pour l'instant aucun guide utilisateur actualisé mis à disposition des DTL. Le constat est identique pour les services de l'ANRU (et en particulier pour la DF et l'ACP). A titre d'exemple, les auditeurs notent qu'une nouvelle fonctionnalité (gérer les DAS caduques) n'est pas connue des agents interrogés de l'ACP en l'absence de toute information de la DSI. Quant à la « base PNRU » de la DCP, sa gestion et sa documentation restent peu lisibles (peu d'information ayant été délivrée aux auditeurs). La DSI devra mettre à disposition des utilisateurs d'AGORA (DTL et ANRU) un guide utilisateur actualisé au fur et à mesure des maintenances correctives et évolutives. 3-2 PROCEDER AU RAPPEL DES REGLES DE SECURITE INFORMATIQUE ET METTRE AUX NORMES LES SYSTEMES D'INFORMATION 3-2-1 Cohérence des habilitations informatiques avec la réalité des tâches Les auditeurs n'ont été destinataires d'aucune liste des habilitations de la part de la DSI. En outre, aucun chef de service au sein de l'ANRU ne détient ces listes et ne procède à leur contrôle et suivi à l'occasion des changements de personnel ou de tâches. Les habilitations des services de l'ANRU, pour toutes les applications (AGORA, CONCERTO, ACCESS) sont réalisées par la DSI à la demande des chefs de service. Sur la base de l'organigramme fonctionnel, réalisé et transmis à la demande des auditeurs par l'ACP, ceux-ci ont toutefois pu constater la cohérence des habilitations à la réalité des tâches. La DSI doit établir une cartographie des habilitations et diffuser les listes d'habilitation à chaque chef de service à charge pour eux de demander les suppressions, modification et ajouts en fonction des arriÎes, départs et changements de tâches de leurs agents. La DSI devra formaliser et diffuser une procédure d'attribution des habilitation relevant de la responsabilité de chaque chef de service (ANRU et au sein des services DTL). Mettre en place au sein de chaque service un dossier justificatif sur le suivi des sécurités logiques des applications utilisées. 3-2-2 Les sécurités physiques et logiques Les modalités d'accès aux applications sont variables : - pour ACCESS, il n'y a aucun mot de passe sauf pour accéder à certains champs nécessaires à la construction de données de reporting (sauf pour l'Agence comptable). Toutefois cet outil n'a plus qu'un intérêt historique au regard de la bascule dans AGORA, sous réserve de la réalisation d'un certain nombre d'extractions toujours nécessaires faute d'accessibilité par AGORA (suivi et reporting mais aussi rejets, archivage, recouvrement...). Page 90 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Pour CONCERTO, l'habilitation est propre à chaque agent, sans que le renouvellement du mot de passe ait été demandé aux agents concernés au cours des derniers mois. Pour AGORA, l'identification et le mot de passe sont communs à toute l'agence comptable (comme dans les DTL). Quant aux auditeurs financiers, ils ne peuvent accéder qu'aux informations des seuls départements de leur portefeuille. Toutefois, l'accès sécurisé selon les mêmes modalités au fichier de suivi donne l'accès aux informations de tous les départements pour tous les auditeurs financiers. Pour VISU PAIEMENT, l'identification et le mot de passe sont nécessaires mais cette application n'est utilisée encore que de manière ponctuelle par l'agence comptable. - Les auditeurs n'ont pas reçu de la DSI la confirmation d'une sécurisation des mots de passe (à caractère alphanumérique par exemple), ni de l'existence d'un dispositif de répudiation après x tentatives d'accès infructueux, ni de la traçabilité des tentatives d'accès infructueuses. La DSI devra s'attacher à définir, formaliser et communiquer sur la politique générale de sécurité informatique de l'ANRU. Dans ce cadre, des principes devront être définis en matière de sécurisation des accès aux applications et, autant que possible, déclinés dans les différents domaines applicatifs. Devra être mis en place en relation avec la DSI un dispositif d'identification et de mot de passe pour l'application Access et de façon individualisée pour AGORA, ainsi que sur des mesures de sauvegarde s'agissant du réseau et de la messagerie. Un dispositif de renouvellement périodique des mots de passe devra également être mis en oeuvre. Les habilitations et le niveau de sécurité des différentes applications doivent être uniformisés (accès ou non à tous les départements dans AGORA comme dans le fichier de suivi, par exemple au sein de la DF). Les données des applications AGORA et CONCERTO sont par contre sécurisées par un hébergement sur les serveurs de l'ANRU. En outre, la plupart des documents internes de l'agence (fichiers de suivi, fiches de procédure, fiches de contrôle...) sont stockés sur le réseau, ainsi que les éléments de la messagerie. L'extranet de l'ANRU prévoit un identifiant propre à chaque agent, mais, par simplicité d'utilisation, dans une DTL, l'identifiant d'un collègue est souvent utilisé. Les applications locales de gestion (ALG), développées sous Excel par les DTL pour combler les lacunes actuelles du SI AGORA, ne sont pas protégées. Dans une des DTL visitées, les fichiers intègrent cependant un certain nombre de champs sécurisés, avec des formats de cellule identifiés et des réponses sous conditions. L'ANRU devrait diffuser des recommandations en matière de tenue sécurisée des ALG et déployer des formations le cas échéant. L'essentiel des échanges est dématérialisé mais les échanges de courriels ne sont pas sauvegardés dans les DTL sur le réseau interne [sauf exception très ponctuelle : initiative d'1 agent] ; il existe donc un risque important d'une perte complète de mémoire des négociations, à la suite par exemple d'un incident technique sur le poste du principal responsable. L'ANRU devra s'assurer de la mise en oeuvre de dispositifs de sauvegarde assurant la sécurité des données et échanges de courriels au sein des services chargés du suivi du PNRU. Page 91 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Une liste des applications locales existe dans une DTL visitée. Y sont indiqués, outre l'emplacement du fichier, la personne chargée de son actualisation, son rythme d'actualisation, ses fonctionnalités et le niveau d'habilitation nécessaire de ses éventuels utilisateurs. Une présentation succincte de ces outils, dans un but pédagogique (nouvel agent, voire auditeurs financiers) a été réalisée, permettant la description de leurs principales fonctionnalités. Dans l'autre DTL visitée, les nécessités du service ont conduit à un foisonnement de fichiers, épars et difficiles à identifier pour les auditeurs ; l'élaboration d'une cartographie de ces fichiers aboutissant le cas échéant à leur simplification, est recommandée par la mission d'audit. L'information assurément abondante apparaît dispersée et parfois difficile à trouver d'autant plus que plusieurs acteurs et services interviennent sur l'ensemble de la procédure. Le constat est identique au sein de l'ANRU L'ANRU devra diffuser une cartographie type des applications informatiques des DTL qui sera adaptée et mise à jour par leurs soins. De même, une cartographie devra être établie pour les services internes à l'ANRU. 3-2-3 La différenciation des niveaux d'habilitation 3-2-3-1 Dans le SI AGORA L'accès des agents de l'ACP permet la validation des dossiers avant bascule dans l'application de comptabilité et de paiement CONCERTO. Il n'y a toutefois pas de différenciation dans l'habilitation une catégorie unique d'habilitation pour valider les dossiers. Tous les agents peuvent rechercher un projet, confirmer une FNA dans l'attente de son paiement, consulter une fiche de clôture, consulter le tableau de suivi des CAPAS (tous départements confondus), ajouter et mettre à jour les MOA, valider les MOA. En revanche, seules les habilitations DT permettent d'initialiser un projet d'OPI. L'ANRU devrait prévoir dans AGORA différents niveaux d'habilitation : - saisie initiale, correction, complément des données physiques par les chargés d'opération dans les DTL ; - saisie initiale, correction, complément des données financières par les instructeurs des DTL à l'occasion des demandes de DAS et de paiement ; - validation par l'encadrement des DTL des données par dossier (pour respecter l'obligation de la séparation des tâches) avant et après signature des DAS et des fiches navette de paiement par le DT/DTA ; - saisie pour validation ou rejet au sein de l'ACP pour le pôle visa et l'encadrement de l'ACP ; - consultation pour les agents des DTL et de l'ANRU (par exemple, la DF et les autres pôles de l'ACP) ayant besoin d'information sans avoir dans leurs fonctions des tâches de saisie ou de validation (ainsi les auditeurs, qui ne faisaient que consulter les dossiers, ont dû utiliser l'habilitation générale générant ainsi des risques inutiles de modification) ;. - saisie des données physiques & financières par les MOA quand le SI sera mis à leur disposition. Les auditeurs financiers ont une habilitation AGORA (avec identification et mot de passe) permettant l'accès aux informations du SI concernant les seuls départements dont ils sont chargés. Seules la directrice financière et son adjointe sont habilitées sur l'ensemble des départements. Cette individualisation des profils informatiques devrait pouvoir être étendue à d'autres catégories de fonctions et assurer ainsi une bonne traçabilité dans le SI. Une habilitation en consultation sur l'ensemble de la base pourrait également être envisagée. Page 92 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-2-3-2 Au sein de l'ACP et de la DF pour le SI CONCERTO CONCERTO prévoit une habilitation spécifique pour les services de l'ordonnateur et ceux de l'agent comptable. Toutefois, les auditeurs ont constaté l'habilitation ordonnateur d'un agent du pôle Comptabilité, chargé des éditions de mandats et bordereaux et de la saisie des informations nécessaires à leur édition pour les dépenses de fonctionnement. Cette habilitation ordonnateur permet à l'agent de l'agence chargé des éditions de mandats d'assurer aussi effectivement la prise en charge du montant. Cette habilitation, considérée comme provisoire par l'encadrement de l'agence au regard de l'état actuel des effectifs, devrait être modifiée dans les meilleurs délais afin de rendre effective la séparation des tâches. Dans l'attente, une supervision formalisée de son activité doit être mise en place. Les absences constatées au cours des derniers mois au sein de l'ACP ont conduit à étendre l'habilitation ordonnateur de CONCERTO à plusieurs agents et à l'encadrement. Dans l'urgence de la situation, aucune supervision particulière n'a été exercée sur cette activité. Les auditeurs notent en outre que le changement de position ordonnateur/comptable se réÏle très aisé pour les agents concernés (le changement de « casquette » sur l'écran est quasi instantané...). Les 3 agents du pôle visa ont par ailleurs une habilitation consultation dans CONCERTO afin de Îrifier la pertinence des informations relatives au tiers bénéficiaire et au RIB et un des agents dispose également d'une habilitation ordonnateur, compte tenu des urgences précitées afin de pallier les absences notamment pour la préparation des éditions. Mettre en place une habilitation « ordonnateur » strictement limitée à l'édition et à la consultation au sein de l'ACP (voir impact sur le fonctionnement), et en attendant, assurer une supervision régulière sur les opérations d'édition de mandats. Les auditeurs financiers ont une habilitation ordonnateur en consultation, car antérieurement à la bascule AGORA, celle-ci permettait de Îrifier d'une part le n° EJP (référence engagement dans CONCERTO) et d'autre part le tiers (n° Siret). Ces contrôles sont devenus inutiles avec AGORA (ou du moins sont réalisés par l'ACP...). Même si elle possède une habilitation CONCERTO, la directrice financière ne l'utilise pas (cf. supra sur la gestion de la trésorerie et le suivi du budget) et son adjointe ne l'utilise pratiquement pas. La DF devra se faire communiquer la liste des habilitations et profils permettant d'accéder à CONCERTO et la mettre à jour en fonction des tâches et besoins du service. Pour les auditeurs, la DF doit utiliser CONCERTO à deux titres : - saisie et suivi du budget (module budgétaire) pour l'encadrement ; - consultation de données budgétaires et comptables à étudier dans le cadre des fonctions de suivi et de pilotage des DT. 3-3 ASSURER LA FIABILITE DES DONNEES DES SI 3-3-1 Pour une gestion efficace du PNRU Les DTL ont indiqué aux auditeurs de nombreuses anomalies et dysfonctionnements dans AGORA : DAS non reprises ; par exemple, un certain nombre d'OPI 2004-2005 suivies alors par le bureau de la politique de la ville de la préfecture dans un contexte « flou » de transfert des dossiers des GPV, ORU et opérations politique de la ville à l'ANRU ; DAS reprises avec erreurs entre le précédent et l'actuel règlement financier ; DAS caduques reprises alors qu'elles avaient fait l'objet d'un travail de pointage coordonné entre la DTL et son auditeur financier ; Page 93 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES N°IDTOP erroné ou ré-affiliations d'opérations isolées en opérations conventionnées ou pré-conventionnées non réalisées ; Reprise incorrecte des avances, notamment, pour laquelle 4 validations successives dans AGORA de la fiche navette de paiement permettent aux DTL d'arriver au bon montant ; Conventions et avenants non repris dans AGORA ; Dates de paiement inversées ; Non disponibilité actuelle dans le SI AGORA de procédures de correction et d'annulation, empêchant une mise à jour rapide des données ; Les anomalies rencontrées par les DTL sont signalées à l'ANRU (de manière formalisée pour une DTL). Pourtant, aucun retour n'est réalisé par l'ANRU sur leur régularisation ou les suites données. Les DTL constatent la permanence de l'anomalie ou sa régularisation directement sur AGORA. En outre, les DTL souffrent d'une absence d'interlocuteur identifié sur ces problèmes liés à AGORA. En outre, le déploiement d'AGORA a connu de nombreux dysfonctionnements sans qu'aucune phase de test n'ait été réalisée. Les DTL n'ont d'ailleurs pas été consultées préalablement à la décision de déploiement. L'ANRU devrait procéder à une information formalisée des DTL suite à réception des signalements d'anomalie (prise en compte, délais de traitement, régularisation effective). La désignation d'un interlocuteur privilégié sur ces points pour les DTL serait également une mesure permettant de fluidifier et d'améliorer la communication entre l'ANRU et ses DTL sur les problématiques du SI AGORA. Le suivi des anomalies du SI AGORA est également réalisé par l'ACP à l'aide d'une base sous Access, récemment (mars 2009) élaborée pour le suivi des rejets. Elle comporte une partie dédiée aux anomalies informatiques. Compte tenu du nombre actuel d'anomalies, cette base n'est pas utilisée en l'état pour ce type d'anomalie, mais un fichier Excel d'anomalies lui est substitué pour le moment. 80 anomalies, à compter du 19/3/09, y sont enregistrées au moment de l'audit. Ce fichier sert le cas échéant à l'extraction de données à l'attention de la DSI pour cibler les anomalies. Il permet de mesurer les dossiers transmis au pôle Comptabilité, à la DSI ou encore non traités. Les typologies des anomalies sont indiquées par des mots-clefs. Ces anomalies sont également retracées sur des états descriptifs, internes à la seule ACP et communs aux pôles Comptabilité et Visa, qui sont versés dans le dossier de demande de paiement concerné. L'ACP avec la DSI devra formaliser la procédure de recensement et de suivi de la correction des anomalies. Enfin, une autre anomalie été signalée et corroborée par les auditeurs, qui perdurera tant que l'ordonnancement ne sera pas délégué au DT. Il s'agit de la modification par l'ANRU des montants au moment du paiement. Ainsi, les DTL ne disposent pas de retour de pièces justificatives des montants réellement payés aux MOA (discordance entre fiche navette de paiement et montant payé dans AGORA). Pour les auditeurs, ces modifications de la fiche navette de paiement signée du MOA et du DT/DTA sans information de la DTL ne sont pas satisfaisantes en l'état. En outre, dans le cadre d'un ordonnancement local, ces modifications deviendront irrégulières. La modification des montants figurant dans les fiches navette de paiement signées des MOA et du DT/DTA ne devrait pas pouvoir être réalisée par le siège de l'ANRU : - La modification des montants relève de la procédure des rejets et devrait donc donner lieu à la formalisation d'une nouvelle demande de paiement adéquate ; - Dans le cadre de la procédure d'ordonnancement local, une nouvelle fiche navette signée du MOA et DT/DTA devrait être émise à l'appui d'une nouvelle ordonnance de paiement (avec annulation de la 1ère) ; - Les habilitations AGORA du siège de l'ANRU ne devraient pas permettre de modifier le montant qui relève de la responsabilité de l'ordonnateur. Page 94 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Dans le même ordre d'idée, une DTL a pu constater a posteriori le règlement d'un dossier sans que la demande de paiement n'ait été validée par le DT (fiche navette de paiement transmise directement du MOA à l'ANRU, absence de rejet du siège sur cette demande irrégulière). En outre, les auditeurs ont releÎ à l'occasion du rapprochement des dossiers avec le système d'information AGORA, l'absence d'émargement dans AGORA des dates de validation des demandes de paiement par une DTL (pour 9 dossiers, soit pour 20% des dossiers, défaut d'exhaustivité des données saisies dans le SI). Cette absence d'émargement ne devrait pas pouvoir être possible si la transaction était pourvue d'un contrôle bloquant empêchant la suite de la procédure sans cette validation. Le paiement directement par l'ANRU d'un dossier de subvention découlant d'une DAS prise au niveau local, sans fiche navette de paiement signée à la fois du MOA et du DT/DTA, ni saisie et validation des données dans AGORA par la DTL, ne devrait pas pouvoir être réalisé, sauf évocation préalable dûment décidée. Il conviendrait de s'assurer de l'existence d'un contrôle bloquant dans le SI afin que la phase amont d'instruction et de validation des demandes de paiement ne puisse être réalisée que par le niveau local. 3-3-2 Pour une cohérence des données entre les différents SI de l'ANRU et en particulier entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des engagements Les auditeurs ont analysé la cohérence entre les systèmes d'information utilisés par l'ANRU, et plus particulièrement par la DF et l'ACP. 3-3-2-1 AGORA et ACCESS Des contrôles ont été effectués lors de la bascule Access (anciens dossiers) vers AGORA, mais leur justificabilité n'a pas été assurée (pas de conservation des pièces). Les anomalies détectées par la suite ont fait l'objet de déclarations d'incidents, prises en charge par le prestataire informatique. La base ACCESS est également utilisée pour produire des données à partir d'AGORA (reporting non disponible actuellement) ; la traçabilité des rapprochements effectués par les services ne peut être assurée par les auditeurs et la fiabilité des données en découlant ne peut donc être garantie. Les auditeurs soulignent sur ce point l'inexistence d'un dispositif de contrôle interne permettant de s'assurer de la fiabilité des requêtes ; les tests réalisés par les auditeurs portant sur le contrôle de cohérence entre des données AGORA issues de deux requêtages différents (ACCESS et VISU_PAIEMENT) ont pourtant mis en exergue certaines incohérences. 3-3-2-2 AGORA et CONCERTO Le rapprochement sur les paiements est quotidien au moyen d'une extraction quotidienne d'AGORA (via VISU_PAIEMENT) et d'un fichier de suivi où sont saisies les données AGORA et les journaux CONCERTO. Les points de contrôle indiqués par la fiche de procédure « intégration des fichiers d'AGORA dans CONCERTO » sont respectés. Mais, il n'y a pas actuellement de supervision formalisée sur cet ajustement quotidien. Par contre, comme tous les flux issus d'AGORA (de 3 types : paiements, DAS/engagements ; tiers nouveaux) font l'objet de courriels lors de leur intégration dans CONCERTO, en cas d'anomalie, les courriels d'anomalie sont conserÎs et traçables. Mettre en place un contrôle de supervision mensuel sur l'ajustement des paiements entre CONCERTO et AGORA. Néanmoins, les auditeurs ont eu des difficultés à ajuster les différents fichiers AGORA (paiements et engagements) avec CONCERTO. Page 95 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Ceci s'explique notamment par les opérations complémentaires saisies tardivement. Pourtant dès le 23/1/09 par courriel adressé au DSI, à la SG et à la DF, l'adjointe de l'Agence Comptable avait demandé la traçabilité des éventuelles modifications impactant AGORA après la clôture au 31/12/08. Il s'aÏre que ces consignes n'ont pas été respectées. Toutefois, les modifications intervenues ont été identifiées par l'ACP. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont Îrifié la cohérence des montants annuels des paiements recensés dans l'extraction ACCESS/AGORA et dans celle VISU_PAIEMENT/AGORA, cette dernière étant utilisée pour l'ajustement de la comptabilité générale dans CONCERTO. Les constats sont les suivants (cf. détail du test en annexe n°21) : · des paiements ne sont pas retracés dans l'extraction ACCESS/AGORA : - pour 36,445 millions entre 2004 et 2008, sur un total de 1 324 millions recensés soit 2,75% ; représentant 336 actes de paiements sur un total de 13 270 recensés (soit 2,53%). · et un paiement de 2008 recensé dans ACCESS/AGORA est absent de l'extraction VISU_PAIEMENT/AGORA. L'ACP et la DF doivent s'assurer de l'exhaustivité des extractions ACCESS/AGORA et VISU PAIEMENT/AGORA et corriger le cas échéant les anomalies réelles. En outre, dans l'attente du reporting direct par AGORA, il convient de fiabiliser une requête sur les paiements d'AGORA qui pourrait être utilisée à la fois par l'ACP et la DF. Sous les réserves présentées supra sur l'exhaustivité de la requête VISU_PAIEMENT, les auditeurs ont ensuite analysé la cohérence entre les données AGORA issues de VISU_PAIEMENT et la balance générale provisoire au 31/12/08 en effectuant une revue de l'ajustement réalisé par l'ACP au 31/12/08. Les auditeurs ont pu constater l'ajustement entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des paiements (#511565). Il s'aÏre toutefois que 4 écritures de ré-imputations nuisent en 2008 à la lisibilité des paiements. En outre, actuellement, la requête VISU_PAIEMENT ne permet pas de procéder à un ajustement complet de la comptabilité générale par rapport à la comptabilité auxiliaire des engagements, et en particulier sur les comptes d'avances (#409), les comptes de charges pour les acomptes et soldes, avances reprises comprises (#657) et les éventuels reversements (#463) L'ACP devrait procéder au perfectionnement de l'ajustement réalisé entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire en : - créant un tableau permettant la revue complète de la balance et des données AGORA ; - complétant, après Îrification de sa fiabilité, l'extraction VISU PAIEMENT des données nécessaires au contrôle de l'exhaustivité des comptes ; - s'assurant de la traçabilité des ajustements réalisés (dossiers justificatifs papier et dématérialisés annuels). Les auditeurs ont également procédé à un rapprochement entre AGORA et CONCERTO au niveau des engagements. L'interfaçage entre AGORA et CONCERTO est actuellement paramétrée de manière à ce que tout paiement dans CONCERTO soit précédé de l'enregistrement d'un engagement préalable (EJP) dans le même applicatif. La comparaison du montant total des engagements entre les deux SI fait apparaître une différence de 137,17 M (cf. détail en annexe n°22). Les auditeurs ont considéré que les engagements indiqués dans AGORA sont correctement repris dans CONCERTO dans la mesure où leur montant, les références (n° IDLOC dans AGORA et n° EJP dans CONCERTO) et le nom du maître d'ouvrage coïncident dans les deux applications. Toutefois, CONCERTO fait apparaître un double engagement pour une même référence, commune à AGORA, et AGORA fait apparaître à 3 reprises un double engagement pour une ligne unique d'engagement dans CONCERTO. Page 96 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le montant commun d'engagements juridiques entre AGORA et CONCERTO porte donc sur 2 791,915 M . Une procédure de contrôle de cohérence sur les engagements entre les deux SI doit être mise en place entre l'ACP et la DF Tout en révisant les modalités de l'interface AGORA-CONCERTO sur les engagements, les services mettront en place les modalités d'un contrôle (références, montants...) réalisé par les services (traçabilité du contrôle et de l'échantillon...) complété par une supervision. En l'état, les auditeurs ne proposent pas de modifier le montant des engagements juridiques existants au 31/12/08. Par contre, l'ANRU devra Îrifier que les montants releÎs en doublon sont bien justifiés par une DAS correspondante. En l'absence, le montant des EJ devra être rectifié ainsi que les données des deux SI. Ce travail de recoupement devra être réalisé chaque année avant la clôture de l'exercice pour fiabiliser le montant des engagements juridiques. Les auditeurs ont releÎ un total de 1 128 lignes pour lesquelles seules les références (IDLOC et EJP) coïncidaient entre les 2 applicatifs. Sur ce total, l'immense majorité (1 028 lignes) comporte des différences de quelques centimes (ce qui n'est pas toutefois sans conséquence sur le visa et la prise en charge comptable par l'agence comptable d'une dépense validée lors du visa cf. observations supra). Toutefois, certaines lignes peuvent indiquer des écarts très importants (maximum négatif de 16,210 M et maximum positif de 1,446 M ), aboutissant à une moyenne d'écart de près de 14 k . Les auditeurs recommandent que lors de la révision de l'interface AGORA-CONCERTO, l'origine de ces écarts soit précisément identifiée et corrigée de manière traçable. Deux autres types d'écarts entre les 2 applicatifs ont été releÎs : Concernant l'exercice de l'engagement, l'exercice indiqué par les deux applicatifs ne coïncide que dans un nombre réduit de cas (non précisément évalué par les auditeurs mais au moins la moitié des engagements indique des exercices différents). Pour les auditeurs, l'origine de ces écarts doit provenir au moins pour partie de l'absence de fiabilité constatée dans AGORA sur les CAPAS (imputation gestion close ; imputation DAS modificative...). Concernant le nom du MOA, l'identité du MOA n'existe pas systématiquement entre les deux applicatifs. Un nombre important de MOA sont sous le libellé « Communes de... » dans AGORA et « Ville de ... » dans CONCERTO. Le rapprochement se réÏle parfois plus difficile pour certains MOA pour cause d'abréviation ou dénomination plus ou moins développée. Les modalités de création des tiers (MOA) doivent être précisément codifiées et uniformisées au sein des différentes applications du SI. Les auditeurs ont releÎ un total de 2.108 lignes (dont 95 lignes pour un engagement à 0 et 29 lignes ont un double engagement dans Agora correspondant à des exercices anciens pour un total de 1,9 M ) dont les références ne sont pas identiques dans AGORA et dans CONCERTO (554 issues de CONCERTO et 1 554 issues d'AGORA), pour un total respectif de 430,86 M et 279,246 M . Ces résultats ne permettent pas aux auditeurs de s'assurer de la bonne traçabilité des informations d'une application vers l'autre et en conséquence de la fiabilité des engagements comptabilisés. Se pose donc les deux problématiques : - Justification et exactitude des engagements juridiques déclarés par l'ANRU au 31/12/08 ; - Exhaustivité et concordance des données entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire sur les engagements. - Page 97 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Les auditeurs n'ont pas été en mesure de Îrifier entre AGORA et CONCERTO la qualité de l'imputation des dépenses. Toutefois, le typage des dépenses dans CONCERTO permet d'en avoir une première évaluation par rapprochement avec les données issues d'AGORA. Ainsi, les auditeurs relèvent que la quasi totalité des dépenses de 2004 ont été imputées en tant que mandats alors qu'en 2005 et 2006, il s'agit essentiellement d'ordres de paiement. Pour les exercices ultérieurs, la répartition est davantage équilibrée et probablement mieux proportionnée à la réalité des opérations (en moyenne en 2007 et 2008, 1/3 des dépenses sont des ordres de paiement). Ces données sont d'ailleurs très différentes de celles issues d'AGORA, ce qui montre la faible fiabilité de la comptabilisation en avance, acompte ou solde dans le SI AGORA (cf. § 2.3.4 sur le contrôle de l'exacte imputation de la dépense). Par ailleurs, un certain nombre d'écarts entre les données de paiement issues AGORA et celles issues de CONCERTO ont été releÎs par les auditeurs (les travaux ont été réalisés sur les données de 2004 à 2007 cf. détail en annexe n°23) : Un nombre important de lignes sont présentes tant dans AGORA que dans CONCERTO mais ont des références différentes dans les deux SI. La traçabilité des opérations entre les applications du SI doit être assurée, des contrôles de cohérence, complétés par une supervision, doivent être mis en place et les écarts constatés doivent donner lieu à une formalisation accrue au sein des différentes directions concernées (DTL et ACP en particulier). Des discordances entre les noms de MOA figurant dans AGORA et CONCERTO ont été à nouveau constatées par les auditeurs pouvant rendre plus délicate la bonne traçabilité des opérations entre les applications, voire la correcte imputation de la dépense au bon bénéficiaire dans les cas où les noms de MOA divergent complètement. Les appellations des MOA figurant dans les applicatifs doivent être réexaminées et correspondent au SIRET, des mesures de codification doivent être mises en place et diffusées (a fortiori dans le cadre d'un ordonnancement local, en parallèle de l'ordonnancement centralisé). L'interface entre les applicatifs doit être réexaminée aussi sur ce point. Les dossiers présentant de grandes divergences entre les bénéficiaires devront être Îrifiés au vu des PJ afin de s'assurer que l'imputation du paiement a été réalisée sur le bon MOA (ainsi que le caractère libératoire du paiement). Des discordances sur les montants entre les 2 applicatifs ont aussi été constatées : - en 2004, deux opérations (acompte et solde) payées dans AGORA apparaissent dans CONCERTO comme mandatées mais sont absentes de la colonne paiement pour un total de 235.350 . - en 2005, une opération (n° EJP 2004-180) donne lieu à deux ordres de paiement dans Concerto mais il n'y a qu'une seule ligne (avance) dans AGORA. Une autre ligne apparaît comme payée en 2006 dans AGORA alors qu'elle l'est en 2005 dans CONCERTO (n°EJP 2004-167). - en 2006 comme en 2007, d'autres anomalies ont été releÎes. Des lignes de dépenses sont présentes dans AGORA mais absentes de CONCERTO, ou présentes pour un autre montant. Les chevauchements d'exercices précédemment indiqués ont été aussi constatés en 2007 Les écarts constatés par les auditeurs doivent être examinés par les services de l'ANRU. Les contrôles doivent être complétés (exercice 2008) et réalisés de façon plus systématique voire automatique. Les éventuelles incohérences découlant de ces contrôles doivent être régularisées. Pour préparer le basculement dans AGORA, un travail de rapprochement de la comptabilité auxiliaire (issue de l'exploitation des données ACCESS antérieurement à AGORA) avec la comptabilité principale (CONCERTO ou ADIX) a été mené en juillet 2007 par l'agent chargé du requêtage dans le SI. Celui est retracé dans un fichier et s'intitule « analyse des données d'engagement et de paiement » pour les exercices 2004 à 2006. Page 98 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le fichier retraçant les différentes étapes dudit rapprochement a fait l'objet d'une revue par croisement avec les données issues d'AGORA et de CONCERTO (cf. détail du test en annexe n°24). Les auditeurs relèvent à ce titre que les actions suivies lors du travail de rapprochement n'ont pas donné systématiquement lieu aux régularisations adéquates : - 1ère action : suppression des engagements « dormants » car créés entre 2004 et 2006 et sans paiements à la date du rapprochement (en juillet 2007). Les auditeurs ont rapproché cette liste des extractions CONCERTO et AGORA arrêtées au 31/12/08. Aucun des engagements mentionné par le fichier n'a été supprimé des deux SI puisqu'ils restent présents en totalité dans la base fournie aux auditeurs (dont 25 % n'ont d'ailleurs pas de références IDLOC communes entre AGORA et CONCERTO). - 2ème action : suppression des engagements en doublon. Sur 14 références en doublon, 1 seule a été supprimée dans les données de CONCERTO et n'apparaît donc plus en doublon. - 3ème action : rétablissement des liens entre les engagements juridiques et les opérations physiques (non testé par les auditeurs). - 4ème action : réconciliation CONCERTO/ AGORA en recensant 193 DAS portant dans CONCERTO un n°IDLOC différent de celui figurant dans AGORA. Une recodification de CONCERTO a été envisagée, mais cette solution a été écartée par la direction de l'ANRU. Ce choix est confirmé par le prestataire JVS compte tenu de ses « impacts sur les traitements comptables ». Parmi ces DAS recensées, 61 sont soldées. Les auditeurs relèvent que plus de 90 % des références AGORA de ces DAS sont désormais en cohérence avec CONCERTO (mais plus de 60 % avec de nouvelles références...) et 7 % possèdent toujours des références incohérentes entre AGORA et CONCERTO. - A également été effectué par exercice (2005, 2006) un rapprochement du nombre et du montant total des paiements indiqués par chaque applicatif. Ce travail n'a pas été effectué pour l'exercice 2004. Des écarts sont constatés et des opérations manquantes y sont recensées. Ces nombres d'opérations et ces montants, bien que différents de ceux releÎs par les auditeurs au 31/12/08 (supra), sont relativement proches des résultats de ceux-ci. Il est aussi indiqué sur le fichier de rapprochement précité que « l' analyse des comptes 409200 et 401200 ne permet pas de déterminer avec précision les paiements relatifs aux avances et ceux relatifs aux acomptes et soldes », ce qui a été corroboré par les auditeurs (supra). Les auditeurs prennent note du travail de contrôle de cohérence effectué au sein de l'ANRU en 2007 dans le cadre du chantier de préparation d'AGORA. Ils relèvent toutefois les difficultés de traçabilité et de justification des travaux effectués (extraction utilisée, fichier de comparaison, PJ...), l'absence de documentation de ces travaux (détermination des fichiers utilisés, de leur date d'arrêté, des champs utilisés...) et de supervision. Les conséquences tirées de ces rapprochements se réÏlent aussi difficilement mesurables au regard des anomalies persistantes. Les auditeurs constatent par ailleurs le caractère très ponctuel de ces travaux (juillet 2007), très en amont de la bascule AGORA et non reconduits semble-til depuis. Page 99 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-4 DEVELOPPER DE NOUVELLES FONCTIONNALITES DANS LE SI AGORA 3-4-1 Permettre une gestion directe des enveloppes annuelles de CAPAS et rendre accessible aux DTL la transaction CAPAS Les auditeurs ont constaté l'impossibilité pour les DTL d'accéder au montant des autorisations d'engagement disponibles pour pouvoir émettre des DAS. En effet, les DTL, qui n'ont pas accès au masque « CAPAS », n'ont pas reçu de notification de CAPAS depuis 2007. Une des deux DTL n'a ainsi émis en 2008 aucune DAS sur les opérations isolées, croyant ne pas disposer de CAPAS. Or, si l'ANRU n'a pas procédé à la notification de CAPAS depuis 2007, l'application AGORA a été renseignée par la direction financière des montants de CAPAS disponibles pour chaque DTL ; un masque apparaît au niveau des DTL quand, au moment de la validation des DAS, le niveau de CAPAS est insuffisant, et ainsi susceptible de générer une demande de CAPAS supplémentaire par la DTL auprès de la DF. Les deux DTL auditées ignorent cette disponibilité et ce contrôle bloquant, car leurs enveloppes de CAPAS sont toujours situées au-dessus du niveau de DAS prises. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. Par contre, l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. En parallèle, les auditeurs relèvent l'absence de désengagement annuel pour les DAS devenues caduques et pour les opérations soldées présentant un excédent d'engagement : er pour le 1 cas, dans la mesure où il n'y a pas eu à ce jour d'exemple de désengagement par l'ANRU, ce dispositif se réÏle faiblement dissuasif pour les MOA alors même qu'il permettrait d'ouvrir de nouvelles autorisations d'engagement, en cohérence avec l'accélération des travaux prévus dans le cadre du plan de relance ; ème pour le 2 cas, cette carence va également à l'encontre de la nécessité de dégager des ressources supplémentaires. L'ANRU devrait informer l'ensemble des DT de l'existence de CAPAS dans AGORA et de contrôles bloquants sur le niveau de DAS prises, ainsi que sur le mode opératoire à suivre en cas d'insuffisance de CAPAS. L'ANRU pourrait préciser que le niveau actuel de CAPAS saisi dans AGORA n'est que fictif dans l'attente de la correction du SI pour permettre le traitement correct des enveloppes annuelles de CAPAS. Dès lors que les enveloppes annuelles seront disponibles dans le SI et que ce dernier assurera un traitement correct de ces enveloppes, les DT devraient bénéficier d'une notification de CAPAS (pouvant être annuelle comme souhaité par la DF sous réserve d'une modification du RCF) et avoir accès à la transaction CAPAS. 3-4-2 Permettre d'effectuer les corrections et annulations d'opération et d'éditer un listage et une restitution de ces opérations Les auditeurs ont pu constater que les erreurs de saisie ou de reprise de données suite au basculement dans AGORA ne peuvent donner lieu à correction rapide et directe par les DTL car le SI AGORA ne leur permet pas actuellement la modification de données dès lors que la validation a été réalisée. Page 100 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Afin de permettre à la fois la performance et la régularité du dispositif, le SI AGORA doit inclure les transactions suivantes : correction des données saisies et validées sous la seule responsabilité des DTL avec édition automatique et à la demande des données modifiées afin d'assurer le contrôle de traces qui relève de la supervision des chefs d'unité (en principe, avec indication de l'utilisateur ayant procédé aux modifications). Cette transaction sera indispensable dès que le SI sera initié par les MOA. Le listage des écritures modifiées devra également être disponible au niveau du siège dans le cadre des travaux d'audit interne ; annulation de la dernière action même après validation afin de permettre des modifications tout au long du processus (sous réserve d'. - - 3-4-3 Permettre d'assurer un suivi et un compte-rendu (reporting) de données financières et de données physiques, ainsi que celui des revues de projet et des points d'étape Les auditeurs relèvent l'absence de suivi et de reporting dans le SI AGORA (sous forme consolidée et exploitable sous format EXCEL/ACCESS) : données physiques (réalisation des objectifs physiques prévus dans les conventions, suivi des coûts) ; données financières : affectations (conventions et avenants), engagements (notification et consommation de CAPAS, émission de DAS), paiements (ventilation par nature de paiement) et suivi de la fongibilité des crédits entre opérations) ; données de gestion (suivi des délais d'instruction et de prescription, alerte en fonction des dates saisies). Les carences releÎes en matière de reporting et de suivi dans AGORA ont imposé aux DTL la tenue de fichiers auxiliaires, très lourds à gérer : des conventions et OPI (avec ou sans lien entre les opérations physiques, les DAS et les paiements) intégrant un suivi de la fongibilité des crédits quand elle est mise en oeuvre ; des dossiers déposés et engagés à partir de 2005 (absence de suivi propre sur les engagements de 2004 mais données visibles dans les fichiers de suivi des conventions et OPI) ou des fichiers des suivis des demandes de subventions reçues ; des dossiers reçus à partir du 1er acompte et les paiements réalisés ou un fichier de suivi des demandes de paiements reçues ; des délais d'instruction, de paiement et de prescription à partir du fichier des conventions et OPI ou par famille de dépenses. Les auditeurs notent également que dans une DTL, les fichiers sont plus automatisés que dans ceux de l'autre DTL grâce à l'existence de macros qui limitent le nombre de ressaisies manuelles de données. En outre, il n'y a pas d'information dans Agora sur les revues de projet, ni sur les points d'étapes, obligeant les DTL à réaliser ce suivi sur des documents et fichiers auxiliaires. L'ANRU devrait faire évoluer rapidement le SI AGORA pour d'une part, alléger la charge de travail des DTL en évitant la multiplicité des saisies et d'autre part, limiter les risques d'erreurs inhérents aux saisies manuelles. Dans l'attente de la disponibilité de ces transactions, l'ANRU devrait mutualiser les fichiers EXCEL les plus opérationnels comprenant des macros. L'ANRU, comme il est prévu par la convention avec le MEEDDAT, doit financer l'acquisition de licences EXCEL pour les délégations territoriales. Celles-ci, en tant que services déconcentrés du MEEDAT, sont dotées de la bureautique Open Office. 3-4-4 Permettre de conduire les procédures de fin de gestion : procédure de désengagement d'office et de clôture d'exercice Les auditeurs constatent que le SI AGORA ne prévoit aucune procédure concertée et formalisée concernant les opérations de fin de gestion et de clôture : ainsi pour l'exercice 2008, le SI AGORA est devenu indisponible pour les DTL du jour au lendemain sans information alors que des DAS Page 101 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES avaient été signées par les DT/DTA et n'avaient pas encore donné lieu à validation dans AGORA. Des DTL se sont donc fait rouvrir le SI : ces opérations ont généré des anomalies (anomalies releÎes par les auditeurs sur l'extraction des engagements au 31/12/08 qui comprend des DAS 2009). Ce dysfonctionnement montre le déficit actuel de communication de l'ANRU auprès des DTL, ainsi que la carence du SI qui devrait inclure également la gestion de changement d'exercice avec un contrôle bloquant sur la date. L'ANRU devrait définir un dispositif de clôture des opérations d'engagement et de paiement précisant les modalités pratiques et le calendrier de clôture. La définition de ce dispositif devrait se réaliser dans le cadre d'une concertation avec quelques DTL, puis donner lieu à une diffusion à l'ensemble des DTL. Ce dispositif devra par ailleurs faire l'objet d'une actualisation chaque année en septembre/octobre. L'ANRU devrait inclure dans le SI AGORA un contrôle bloquant sur la date pour les opérations de fin de gestion : à partir du 01/01/N+1, aucune opération ne doit pouvoir être enregistrée avec une date antérieure. S'il est décidé de créer une période complémentaire, il faudra que les services puissent enregistrer pendant les premiers jours de l'année N+1, les opérations en date du 31/12/N. AGORA devrait générer en fin de gestion la procédure de désengagement d'office avec un listage des opérations en deux catégories : - apurement, après paiement du solde, des montants non utilisés égaux à la différence entre le montant de la DAS et le paiement total ; - annulation des DAS devenues caduques après un délai d'un an à compter de leur émission sans qu'il y ait demande de paiement. Ces deux listes feraient l'objet d'un contrôle pour chaque opération par les DTL qui transmettraient leur avis à l'ANRU pour procéder aux apurements de fichiers correspondants et report de crédits de CAPAS, en fonction des décisions de principe qui seront prises par l'ANRU quant au retour aux DT des économies qu'ils réalisent sur les conventions. 3-4-5 Permettre aux MOA d'accéder à AGORA en s'appuyant sur une procédure de correction/validation des données initialement saisies sous la responsabilité des DT La saisie des demandes de paiements directement par les MOA permettrait de limiter les saisies manuelles. Par contre, il est indispensable que les DTL puissent procéder aux corrections, annulations et modifications sur ces saisies à l'occasion de l'instruction des demandes et avant validation et ordonnancement. L'ensemble de ces opérations de contrôle devront pouvoir être résumées dans un listage qui assurera la traçabilité du contrôle de 1er niveau des DTL. Ces états supervisés constitueraient la base de la piste d'audit du 1er niveau. 3-4-6 Signaler les alertes sur les délais d'instruction, de paiement et de prescription A l'occasion de la revue d'un échantillon de dossiers au sein des deux DTL, dans le but de rechercher la cohérence entre les pièces justificatives du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA, les auditeurs ont constaté que le SI AGORA ne produisait pas une information exacte et exhaustive en matière de délai de prescription (délais de prescription non signalés ou non conformes dans AGORA par rapport à la date du dernier versement ou à la date d'émission de la DAS). Le système d'information AGORA devrait être corrigé et complété au niveau des alertes sur les délais de prescription afin de constituer un outil fiable et opérationnel de suivi des délais pour les DTL et pour les services de la DF et de l'ACP (cf. supra § 2.2) Page 102 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES En outre, si les DTL reportent les dates de gestion fixant les grandes étapes du suivi des dossiers dans leurs fichiers auxiliaires, il s'aÏre que le report des dates n'est pas toujours cohérent entre le dossier et AGORA, ni homogène au sein de chaque DTL. Seule la date de paiement est bien reportée dans les fichiers de suivi car elle est générée automatiquement par le SI et est suivie d'un courriel d'information aux DTL. Il conviendrait d'établir une fiche récapitulative afin que tous les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction, de paiement et de prescription : - Date demande DAS par les MOA = date de signature de la lettre de demande de subvention par le MOA ; - Date DAS = date signature DAS par DT ; - Date PJ MOA = date de commencement de la procédure de demande de paiement ; - Date de la demande de paiement = date de signature de la fiche navette de paiement par MOA ; - PJ instruites par DT = date de réception du dossier complet de demande de paiement ; - Date de validation INST/DT = date de signature par DT de la fiche navette de paiement que le système AGORA interdit de définir à une date différente de celle de la validation informatique du dossier dans AGORA. L'ANRU devra prendre en compte l'ensemble de ces éléments à l'occasion des évolutions attendues dans AGORA : - rédaction et mise à jour du guide utilisateur avec le concours de quelques DTL pour s'assurer de sa complétude et de son opérationnalité ; - faire procéder à des formations en équipe duale (ANRU/DTL) ; - déployer une phase de test et de recettage avant tout déploiement de nouvelle version ou de nouvelles fonctionnalités. 3-4-7 Mettre en place un suivi des rejets réalisés par l'ACP accessible aux DTL Cette transaction devra permettre la gestion des informations suivantes : Formalisation des rejets effectués par l'ACP suite au contrôle de visa : date, catégorisation du rejet par nature de l'anomalie releÎe (cohérence identifiants/famille, cohérence OPC et demande de paiement, EJP complété ou non, discordance RIB Agora/Concerto, opération pour montant négatif, CAPAS Agora/Concerto...). Suivi des régularisations sur rejets : interactivité du système avec les DTL par l'envoi par exemple d'un courriel à l'instar de ce qui existe déjà pour les paiements ; émargement par la DTL de la date de régularisation directement dans AGORA, émargement à réception des pièces en régularisation par l'ACP et poursuite du processus avec la mise en paiement. Restitution infra-annuelle et annuelle par DTL et par nature de paiement des rejets formulés afin de cartographier les DTL à risques et de produire une restitution à leur intention avec une information et formation ciblées quant à la résolution des difficultés en amont dès l'ordonnancement local. Page 103 sur 103 MINISTÈRE DE L'ECOLOGIE, DE L'ENERGIE, DU DÉVELOPPEMENT DURABLE ET DE L'AMÉNAGEMENT DU TERRITOIRE DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES CONTRÔLE GENERAL ECONOMIQUE ET FINANCIER CONSEIL G É N É R A L D E L ' E N V I R O N NE M E N T DURABLE ET DU DÉVELOPPEMENT MISSION D'AUDIT ET DE CONSEIL 1 0, R UE A UG US T E B L A NQ UI 9 31 86 M O NT RE UI L CE D E X CARRE DIDEROT 3 BOULEVARD DIDEROT 75572 PARIS CEDEX 12 TOUR PASCAL B 92 055 LA DEFENSE CEDEX ANNEXES AU RAPPORT DÉFINITIF DE LA MAC N°2009-01 DU CGEFI N°09.05.16 DU CGEDD N°006779-01 JUILLET 2009 AUDIT DE LA PROCÉDURE DE L'AGENCE NATIONALE POUR LA RÉNOVATION URBAINE (ANRU) ---- § ---MISSION EFFECTUÉE PAR : VIRGINIE DUBOIS-FERNANDES (M.AC.) STÉPHANE POULAIN (M.A.C.) PATRICK LAPORTE (CGEDD) HENRY ALEXANDRE (CGEFI) Pierre PONROY (CGEFI) Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES................................................................................................................................................................................................................................................................ ..3 ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées.................................................................................................................................................................................................... 4 ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles :..........................................................................................................................6 ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU..........................................................8 ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux............................................................................................... 9 ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission..........................................................................................................10 ERREUR D'IMPUTATION SUR LES OPÉRATIONS BUDGÉTAIRES ET COMPTABLES ....................................................................................................................10 VERSEMENTS INDUS ET NON RÉCUPÉRATION DES AVANCES ET ACOMPTES PRESCRITS...................................................................................................... 10 ERREUR DANS L'APPLICATION DES NORMES COMPTABLES EN MATIÈRE DE TRÉSORERIE ET DES PRODUITS ET CHARGES À RATTACHER...10 ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU............................................ 11 ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015..................................................................................................13 ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF).................................................................................16 ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08................ 17 ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF).................................................................20 ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08............................................................................................................................................................ 21 ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement................................................................................................................................................26 ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08).........................................................67 ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » »................................................................................................................ 69 ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT »...........................................................................................................79 ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement........................................................................................................................86 ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement............................................................................................88 ANNEXE 18 : Délai global de paiement........................................................................................................................................................................................................... 89 ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus.................................................................................................................................................................................. 98 ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008............................................................................................................................99 ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08........................... 101 ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO............................................................................................................................ 103 ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO.................................................................................................................................104 ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA.......................................................................................................................................... 110 ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP............................................................................... 115 Page 2 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES Page 3 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées Prénom, Nom Marc BEAL-RAINALDY Simon BERGOUNIOUX Marie-Claire BON Michel BOURHIS Michel CARON Philippe CARON Jean-Martin DELORME Anne DOUVIN Nicolas FLAMENT Michèle FOURCADE Eric FREYSSELINARD Jacques GERAULT Marie-Noëlle GRANJARD Anne GUILLOU Gérard HAMEL Nicolas HARDOUIN Nicolas HENRY Yaelle HOUNKPATIN Bernard HOURDEL Philippe KAHN Guillemette KARPELES Didier KRUGER Catherine LACAZE Philippe LALART Didier LALLEMAND Maryse LEDUC Guy LEVY Fonction Chargé de mission territorial à la DCT Adjoint du SHRU Adjointe puis Agent Comptable Intérimaire (ACP) Directeur du service informatique et des Systèmes d'information (DSI) Administrateur ANRU, représentant de l'Union d'Economie Sociale pour le Logement (UESL) Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur départemental de l'Equipement et de l'Agriculture DIV, administratrice suppléante ANRU Chargé de mission territorial à la DCT Chargé de formation SG Préfet délégué à l'égalité des chances, DTA Préfet de la région Rhône-Alpes, préfet du Rhône Chargé de mission à la DCT DGALN, DHUP, sous-directrice du financement du logement Président du conseil d'administration Chef du service Aménagement et Cohésion sociale DGALN, DHUP, Chef de bureau à la sous-direction du financement du logement Adjointe à la DF Chef du service SAVRU Directeur départemental de l'Equipement, DTA Directrice de la Coordination Territoriale (DCT) Directeur départemental de l'Equipement, DTA Organismes ANRU DDEA Essonne ANRU ANRU UESL DREAL ChampagneArdennes DDEA Essonne DIV ANRU ANRU Préfecture Essonne Préfecture RhôneAlpes ANRU MEEDDAT ANRU DDE de la Marne MEEDDAT ANRU DDE Nord DDE Marne ANRU DDE Bouches du Rhône ANRU DDE Nord ANRU ANRU DDEA du Rhône MEEDDAT ANRU DIV Préfecture Nord DDE Nord DDE Bouches du Rhône USH DDEA Essonne ANRU USH USH Directrice financière (DF) Directeur départemental de l'Equipement Agent comptable (ACP) Secrétaire Générale Directeur Départemental de l'Equipement et de l'Agriculture, DTA Richard MALLET DGALN, DHUP, Chef du bureau Politique locale de l'habitat Pascal MARTIN-GOUSSET Directeur Général Adjoint HerÎ MASUREL Délégué interministériel à la ville, administrateur ANRU Yvette MATHIEU Préfète déléguée à l'égalité des chances, DTA Michel MAZEINQUE Chef du service Logement Habitat Bénédicte MOISSON DE Chef du service Habitat et Ville VAUX Béatrix MORA Union Sociale pour l'Habitat (USH) Katy NARCY Directrice Adjointe Denise PARTOUCHE Chargé de mission Pôle Evaluation à la DCP Frédéric PAUL Administrateur suppléant ANRU, représentant de l'USH Pierre QUERCY Délégué général USH, administrateur ANRU Page 4 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Jean-Jack QUEYRANNE Jacques REILLER Jemma REINETTE Pascale RIEU Aziz RHIWI Ronan ROUE Dominique ROUSSEL Laurent ROY Pierre SALLENAVE Isabelle SERY Alain SIONNEAU Valentine VINESSE Francis VUIBERT Président du Conseil régional Rhône-Alpes, administrateur ANRU Préfet de l'Essonne DGALN, DHUP, Chargé de mission rénovation urbaine à la sous-direction des politiques de l'habitat Directrice de la Coordination du Programme (DCP) Contrôle de gestion et informations financières Secrétariat général, bureau des effectifs DGALN, DHUP, Adjointe à la sous-directrice des politiques de l'habitat Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur Général Responsable Pôle évaluation DCP Administrateur ANRU, représentant de l'UESL DGALN, DHUP, Chef du bureau du budget du logement à la sous-direction du financement du logement Préfet délégué pour l'égalité des chances, DTA Région RhôneAlpes Préfecture Essonne MEEDDAT ANRU ANRU MEEDDAT MEEDDAT DREAL ProvenceAlpes-Cote d'Azur ANRU ANRU UESL MEEDDAT Préfecture du Rhône Les auditeurs remercient aussi les personnes consultées uniquement par téléphone ou par courriel ainsi que les nombreux collaborateurs rencontrés en DDE, non cités ci-dessus, et qui se sont prêtés de très bonne grâce à la lourde charge de l'Audit. Page 5 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles : La question intéressante n'est pas de savoir si une autorité publique qui s'engage contractuellement à verser une convention est tenue de respecter son obligation (si son cocontractant s'acquitte des siennes) car la réponse est évidemment oui. La question est de savoir si telles qu'elles sont rédigées les conventions ANRU contiennent une telle obligation irrévocable ou si une autre interprétation de leurs stipulations est correcte (ou au moins possible). L'intérêt de la question ne réside pas dans le fait qu'on craigne que l'ANRU ne soit pas en mesure de payer les montants inscrits dans les conventions et qu'elle soit attraite devant le juge pour s'y voir contrainte. Cela n'est pas à l'ordre du jour et il n'y a aucune raison de penser que cela le sera un jour. La question présente d'abord un intérêt comptable, parce qu'être ou ne pas être débiteur irrévocable d'un montant donné ne se traduit pas du tout de la même manière dans les comptes. Elle présente aussi peut-être un intérêt opérationnel au cas où l'ANRU viendrait à vouloir retarder l'attribution de certaines DAS. Noter tout d'abord que la réponse ne se trouve pas du tout dans le règlement comptable et financier de l'agence. Ce règlement n'a aucun caractère contractuel, ni direct (ce n'est pas une pièce constitutive du contrat) ni indirect car les conventions (du moins celles qui ont été regardées en détail) ne font référence au RCF qu'en tant qu'il définit les modalités de paiement des subventions. Il ne s'agit pas par ailleurs d'un acte de nature règlementaire (à la différence du RGA) susceptible de faire naître par lui-même des droits dans le chef des tiers. Comme toute convention les conventions pluriannuelles s'interprètent au vu de leurs stipulations, éclairées au besoin par la commune intention des parties. Il y est dit (article 7) que les subventions à charge de l'ANRU, telles qu'elles figurent dans le tableau financier : - résultent de l'application du taux contractuel à des coûts ; - sont plafonnées aux montants indiqués dans le tableau financier ; - sont fermes et définitives. Les deux premières affirmations pourraient se contredire mais sont conciliables en considérant que la seconde apporte une exception implicite mais nécessaire à la première : le taux est contractuel sous réserve que son application n'entraîne pas un montant supérieur au plafond fixé dans le tableau financier. Concrètement c'est comme cela que les DAS sont établies, baissant au besoin le taux « contractuel » (qui est donc en fait un taux plafond) en cas d'augmentation du coût prévisionnel pour que le plafond de la subvention ne soit pas dépassé. La troisième n'est simplement pas conciliable avec les deux premières. Si un montant est dû de manière ferme et définitive, les paramètres (taux, assiette) qui ont servi à l'établir ne sont plus opposables au bénéficiaire ; s'il y a lieu à constatations de dépenses pour établir le montant réel de la subvention celle-ci n'est pas ferme et définitive. Par ailleurs la convention fixe un « montant global ferme et définitif », tous maîtres d'ouvrage confondus, des engagements de l'agence. Juridiquement cette stipulation n'a pas de sens car il n'y a aucun créancier de l'obligation ainsi définie, sauf à considérer une solidarité de fait entre tous les MOA qui constitueraient pour l'exécution de la convention une sorte de groupement momentané ou de société en participation, ce qui est absurde. L'article 7 est accompagné d'un article 12, « modalités d'attribution et de versement », qui énonce que « Les demandes de subvention visant à confirmer ...les opérations conventionnées... sont déposées en vue de leur instruction auprès du délégué territorial de l'agence.» Page 6 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Plusieurs interprétations sont possibles. La première serait que l'article 12 ne fixe qu'une modalité d'exécution du droit créé par l'article 7. L'article fixerait la procédure que les créanciers de l'ANRU doivent appliquer pour obtenir le paiement de leur créance, sans que cela ne remette en cause l'existence et la quotité de cette créance. Il y a de solides arguments en faveur de cette interprétation. La seconde serait que l'article 12 crée une condition suspensive à l'attribution de la subvention prévue à l'article 7: qu'elle fasse l'objet, après une procédure d'instruction, d'une confirmation (matérialisée dans une décision d'attribution mais la convention ne le dit pas). Dans l'absolu cette seconde interprétation pourrait paraître par trop léonine (la condition suspensive étant principalement si ce n'est purement potestative) mais dans le contexte elle s'appuie sur des arguments sérieux : argument de texte parce que « modalités d'attribution » veut dire que la subvention n'est pas encore « attribuée », argument quant à l'intention des parties parce que celles-ci ont voulu distinguer l'adoption des principes d'un projet de la contractualisation de son financement comme le prouve le fait que la convention fait référence à divers financements encore pas du tout acquis. Autre (principal ?) argument à ne pas oublier même s'il n'est pas de nature contractuelle : l'ANRU a difficilement pu s'obliger au-delà des autorisations d'engagement dont elle disposait alors qu'elle a mis en place tout un mécanisme post conventionnel qui a précisément pour objet de gérer sa capacité d'engagement (au sens comptabilité publique de la notion, c'est-à-dire la constatation d'une obligation à son égard dont découlera une dette). Si l'article 7 crée une dette irrévocable au débit de l'ANRU il s'en suit entre autre que ses comptes ont été jusqu'à présent grossièrement insincères : les montants s'ils sont fermes et définitifs auraient dû être passés en charge de l'exercice durant lequel ils ont été souscrits, ou à tout le moins en provisions si leur exigibilité restait conditionnelle. Si l'article 12 constitue une condition suspensive il convenait néanmoins de tenir une comptabilité de ces engagements (au sens PCG) dans des comptes de classe 8 (« Obligation potentielle de l'établissement à l'égard de tiers résultant d'éÎnements dont l'existence ne sera confirmée que par la survenance d'un ou plusieurs éÎnements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrôle de l'établissement ») et de la joindre en annexe au bilan. Noter enfin pour rappeler les juristes à une saine modestie que sur le terrain il semble bien exister un consensus de fait pour estimer : - qu'une DAS est nécessaire pour obtenir une subvention ; - mais que le porteur de projet a politiquement droit au maintien de l'enveloppe globale indiquée dans la convention. Page 7 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU (en K) 1- Coût de la formation 1.1 Agents de l'ANRU 1.2 Agents des DTL dont frais facturés par le MEEDDAT dont AGORA dont RGA + RCF dont ERU autres 1.3 Agents des MOA 2- Masse salariale 2.1 ANRU 2.2 DTL 3- Ratio Formation / Masse salariale 3.1 ANRU 3.2 DTL 2004 0 0 2005 14 0 2006 26 110 (110) 2007 28 1 045 (110) (920) (15)(2) (0) 2008 44 652 (110)(1) (426) (0) (116) 0 4 070 13 228 1% 5% 2009(1) 100 482 (110) (22) (106) (211) (33) 820 4 307 0 1 101 ? 0% 0% 0 2 003 ? 1% 0% 0 2 795 9 568 1% 1% 145(2) 3 381 11 922 1% 9% ~2% ~3% (1) Prévisions ou hypothèses vraisemblables (2) Partage du coût de la formation selon le nombre respectif de participants (D.T + MOA) Page 8 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux Cette lettre pourrait se composer de 4 parties : rappeler des données pérennes fixer des objectifs évoquer les moyens donner des outils de comparaison I- Les données pérennes à rappeler : les délégations de signature accordées : · signature des avenants simplifiés élargis · signature des DAS · signature des ordonnances de paiement de subventions les fondamentaux qui doivent être respectés dans les négociations des avenants simplifiés élargis d'une part, les avenants lourds d'autre part. II- Les objectifs fixés pour l'année N+1 2.1.- Objectifs quantitatifs : identifier les avenants simplifiés ou lourds à négocier identifier les conventions nécessitant une revue de projet ou/et un point d'étape (en précisant l'assistance éventuelle de l'ANRU à ces démarches) identifier les points de vigilance sur les conventions en cours (retards et surcoûts) fixer une enveloppe de CAPAS pour l'année 2.2.- Objectifs de qualité : sur les délais (affectation, engagement, ordonnancement) sur le nombre maximum de rejet par l'agence comptable des ordonnances de paiement sur le contrôle interne 2.3. - En termes de reporting de l'activité de la DTL au cours de l'année N : en temps réel : copie des avenants simplifiés dès qu'ils sont signés une fois par an : comment les objectifs fixés en début d'année N ont été atteints pour les engagements ; objectifs de rattrapage pour les paiements ; suivi particulier des soldes remontée des données physiques de réalisation III- Les moyens (objectifs N+1 ; réalisation N) effectifs par macro grades et par types de mission (départs, nominations, vacances...) actions de formation engagées animation, expertise, accompagnement, appui de l'ANRU le cas échéant, modalités de travail avec l'échelon régional IV- Fournir à chaque DTL des données sur ses propres performances (critères et ratios à élaborer), et sur les performances de chacune des autres DTL. Page 9 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission Les risques inhérents identifiés par les auditeurs en phase de prise de connaissance sont évalués à l'issu de leurs travaux de la manière suivante : NATURE RISQUES INHÉRENT1 FORT FORT MOYEN FORT MOYEN FORT FORT RÉSIDUEL2 FORT MOYEN MOYEN FORT MOYEN FORT FORT PERFORMANCE C oût s é le Îs et dé la i s i m port ant s da ns l a mi s e e n oeuvre du PN RU I ns at i s fa ct i on des port eur s de proj e t e t bé néf ic i ai res de s s ubvent i ons EXHAUSTIVITE (Totalité et Non-contraction) A bs enc e de droi ts e t d'obl iga t ions r ece ns és & cont ra ct i on : Aut ori s at ions d' enga gem ent / A ff ec ta ti ons / Engage m ent s / C ré di ts de pai em ent / Pa i em ent aux bé néf ic ia i res REGULARITE (Réalité/ Justification / Présentation & bonne information) A bs enc e de jus t i fi ca ti on de s opéra ti ons e t de confor m it é a ux l ois e t r ègl em e nts EXACTITUDE Err eur s i gni fi ca ti ve dans l es m onta n t s . I nc ohére nce ent re l e s tr ai t em ent s ef fec tué s dans l es di ver s es com pt abi l i té s (com pt abi l i té auxi l ia i re c om pt abi l it é d'enga gem ent , com pt abi l i té ana lyt i que e t c om pta bi li t é gé néra l e) IMPUTATION Err eur d' im put at i on s ur l es opé rat i ons budgét ai re s et com pt abl es SINCERITE V er s em ent s i ndus et non ré cupér at i on des ava nce s et ac ompt es pr es cr i ts RATTACHEMENT à la bonne période et au bon exercice Err eur da ns l' appl i cat i on des nor me s com pt abl es e n ma ti è re de t rés or eri e e t des produi t s et cha rges à r att ac her 1 Risque potentiel qui peut théoriquement survenir si aucun contrôle n'est mis en place pour l'empêcher ou le détecter. Ces risques ont été identifiés au regard des objectifs attendus de la procédure. 2 Risque réel tel qu'il apparaît après les travaux des auditeurs portant d'une part, sur l'évaluation du contrôle interne et d'autre part, sur l'analyse des données comptables et financières. Page 10 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU MONTANT en Million d' en situation annuelle 2004 2005 2006 ACO 2,981 53,036 101,955 AC1 4,295 31,260 71,847 ACP SVTS 0,000 3,003 27,952 SLD 1,931 11,887 26,246 TOTAL PAIEMENT 9 99 228 DAS 316 675 542 en situation cumulée 2004 ACO 2,981 AC1 4,295 ACP SVTS 0,000 SLD 1,931 TOTAL PAIEMENT 9 DAS 316 NOMBRE ACTES en situation annuelle 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 en situation cumulée 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 2005 2006 56,017 157,972 35,555 107,403 3,003 30,955 13,817 40,063 108 336 990 1 532 2007 2008 2009 187,453 225,651 299,809 111,868 232,552 355,622 45,983 55,179 133,358 60,036 105,504 222,264 405 619 1 011 914 1 413 1 948 2007 345,424 219,270 76,938 100,099 742 2 445 2008 571,075 451,822 132,117 205,603 1 361 3 858 2010 2011 2012 350,585 245,409 73,623 382,305 277,129 73,623 577,146 1 115,611 1 277,428 519,431 780,927 729,959 1 829 2 419 2 155 2 337 1 636 491 2012 1 540,501 1 540,501 3 235,660 2 458,184 8 775 10 270 2013 18,406 18,406 647,147 404,467 1 088 123 2013 1 558,907 1 558,907 3 882,807 2 862,651 9 863 10 393 2014 0,000 0,000 274,279 137,655 412 0 2014 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 000,306 10 275 10 393 2015 0,000 0,000 0,000 117,508 118 0 2015 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 117,814 10 393 10 393 2009 2010 2011 870,884 1 221,469 1 466,879 807,445 1 189,749 1 466,879 265,475 842,621 1 958,231 427,867 947,298 1 728,225 2 372 4 201 6 620 5 806 8 143 9 779 2005 515 181 24 123 843 2 165 2005 565 194 24 131 914 3 067 2006 1 056 617 328 396 2 397 1 805 2006 1621 811 352 527 3 311 4 872 2007 1 848 947 419 796 4 010 2 126 2007 3469 1758 771 1323 7 321 6 998 2008 3 401 1 277 548 1 059 6 285 3 448 2008 6870 3035 1319 2382 13 606 10 446 2009 3 748 2 371 1 334 2 615 10 067 5 565 2009 10 618 5 406 2 653 4 997 23 673 16 011 2010 4 382 2 549 5 771 6 111 18 813 6 678 2010 15 000 7 955 8 424 11 108 42 486 22 688 2011 3 068 1 848 11 156 9 187 25 259 4 674 2011 18 068 9 802 19 580 20 295 67 745 27 363 2012 920 491 12 774 8 588 22 773 1 402 2012 18 988 10 293 32 354 28 883 90 518 28 765 2013 230 123 6 471 4 758 11 583 351 2013 19 218 10 416 38 826 33 641 102 101 29 116 2014 0 0 2 743 1 619 4 362 0 2014 19 218 10 416 41 569 35 261 106 463 29 116 2015 0 0 0 1 382 1 382 0 2015 19 218 10 416 41 569 36 643 107 845 29 116 Le nombre d'actes est déterminé en fonction du montant évalué par rapport au montant moyen calculé sur la période 2004-2008 (total montant / Page 11 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU total nombre d'actes) * indice choisi = rapport moyenne montant de chaque acte par rapport au montant estimé total chaque année avance = 80 000 / ACP1 = 150 000 / ACP svts = 100 000 / Solde = 85 000 DAS = 350 000 Le montant évalué est déterminé de la manière suivante : * indice choisi = (1) pour DAS : coefficient dégressif calculé à partir de la date de début des travaux des OP affectées (cf. onglet engagement/affectation) : 1,4 pr 08/09, 1,2 pr 09/10, 0,7 pr 10/11, 0,3 pr 11/12, 0,25 pr 12/13 pour au final une couverture du total affecté au 311208 (10,4M) (2) pour Avances : 15% du montant DAS annuel (avec rattrapage du reliquat de couverture des DAS au 31/12/08 en 2009) (3) pour ACP1 : * pour 2009, application du taux de 8% sur les DAS restant à payer (DAS 2009 + reste à payer au 311208) au regard de l'évolution de couverture entre 20042008 * pour 2010 et 2011, application du taux de 15% sur les DAS annuelles avec rattrapage (50/50) sur les deux exercices du reliquat restant à verser en ACP1 sur les DAS au 311209 * pour 2012 et 2013, application du taux de 15% sur les DAS annuelles (4) pour ACP svts : * de 2009 à 2013, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (3% pour 2009, 10% pour 2010, 20% pour 2011, 35% pour 2012, 40% pour 2013) * pour 2014, reliquat d'ACP des DAS restant à payer (total ACP svts = 40% des DAS) (5) pour SOLDE : * de 2009 à 2014, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (5% pour 2009, 9% pour 2010, 14% pour 2011, 20% pour 2012, 25% pour 2013, 26% pour 2014) * pour 2015, reliquat des soldes sur les DAS restant à payer (total SLD = 30% des DAS) Page 12 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015 La période 2004-2009 sur la base des réalisations : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier (15 min) (05 min) 0,0833 0,25 50 4,165 12,5 0,00 0,01 515 42,8995 128,75 0,02 0,07 1056 87,9648 264 0,05 0,15 1848 153,9384 462 0,09 0,26 3401 283,3033 850,25 0,16 0,49 6 870 Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par dossier par dossier (15 min) (30 min) 2 980 688,20 0,25 13 3,25 0,00 205 51,25 0,03 945 236,25 0,14 1366 341,5 0,20 1825 456,25 0,26 4 354 0,5 4 295 340,94 6,5 0,00 34 262 702,70 102,5 0,06 99 799 247,18 472,5 0,27 157 850 693,34 683 0,39 287 731 127,90 912,5 0,52 583 939 112,06 Montant des paiements Soldes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier* (30 min) 0,5 2,88 8 4 23,04 0,00 0,01 123 61,5 354,24 0,04 0,20 396 198 1140,48 0,11 0,65 796 398 2292,48 0,23 1,31 1059 529,5 3049,92 0,30 1,75 2 382 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier 71 11,42 0,01 11 886 863,01 843 155,65 0,09 26 245 522,00 2397 522,21 0,30 60 036 111,46 4010 893,44 0,51 105 503 759,96 6285 1 269,05 0,73 205 602 826,91 13 606 1 930 570,48 9 206 599,62 42,04 0,02 99 185 380,07 585,49 0,34 228 000 053,27 1 876,98 1,08 405 339 472,77 3 437,48 1,97 618 885 679,65 4 812,67 2,76 1 360 617 185,38 Montant des paiements 2004 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2005 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2006 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2007 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2008 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP Total 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 571 075 246,41 *traitement différencié pour le solde en fonction des catégories de familles : 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%) Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Activité journalière : soit sur 240 jours de l'année Service COMPTABILITE En moyenne à chaque journée Visa pré-liquidation PEC, comptabilité et virement par télétransmission Contrôle des paiements (SI et comptabilité) (1h à 1 h 30) (1h à 2h) (1h 30 à 2h 30) soit en ETP Page 13 sur 137 Mini 1 1 1,5 3,5 0,4375 Maxi 1,5 2 2,5 6 0,75 Annexes Audit de l'ANRU Activité ordonnateur au sein de l'ACP Préparation, Edition, mise à la signature et classement (1 h à 2h) des bordereaux soit en ETP Mini 1 0,125 Maxi 2 0,25 Activité sur le fonctionnement estimé à 4H par jour Activité sur le RECOUVREMENT TOTAL AUTRES ETP AUTRES QUE VISA TOTAL ETP VISA TOTAL GENERAL soit 0,5 ETP 1 ETP ARRIVE EN MARS 2009 Mini 2,06 0,73 2,79 Maxi 2,5 2,76 5,26 Page 14 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU La période 2009-2015 sur la base des projections : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps min par dossier (05 min) 2009 Temps ETP 2010 Temps ETP 2011 Temps ETP 2012 Temps ETP 2013 Temps ETP 2014 Temps ETP 2015 Temps ETP Temps max par dossier (15 min) Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps min par dossier (15 min) Temps max par dossier (30 min) 0,5 488 980 612,86 1 852,20 1,06 959 450 356,47 4 160,08 2,39 1 392 739 848,48 6 501,82 3,73 1 351 051 159,18 6 632,55 3,80 665 552 476,71 3 297,09 1,89 274 278 992,62 1 371,39 0,79 0,00 0 0,00 Montant des paiements Temps min par dossier (30 min) 0,5 2 615 1 307,50 0,75 6 111 3 055,50 1,75 9 187 4 593,50 2,63 8 588 4 294,00 2,46 4758 2 379,00 1,36 1619 809,50 0,46 1382 691 0,40 Soldes Nbre de paiements Temps Temps max. max. par par dossier dossier H1 H2 0,738 0,976 1 929,87 2 552,24 1,11 1,46 4 509,92 5 964,34 2,59 3,42 Temps max. par dossier H3 1,214 222 263 914,94 3 174,61 1,82 519 431 123,55 7 418,75 4,25 780 927 444,75 6 780,01 8 966,51 11 153,02 3,89 5,14 6,40 729 959 053,61 6 337,94 8 381,89 10 425,83 3,63 4,81 5,98 404 466 733,04 3 511,40 4 643,81 2,01 2,66 1 194,82 1 580,14 0,69 0,91 1 019,92 1 348,83 0,58 0,77 5 776,21 3,31 137 654 924,83 1 965,47 1,13 117 508 101,13 1 677,75 0,96 10 067 2 545,81 4 719,07 5 341,44 5 963,81 1,46 2,71 3,06 3,42 18 813 5 500,56 9 765,50 11 219,91 12 674,33 3,15 5,60 6,43 7,27 25 259 8 099,97 14 048,82 16 235,33 18 421,84 4,64 8,06 9,31 10,56 22 773 7 686,91 13 200,50 15 244,44 17 288,38 4,41 7,57 8,74 9,91 11 582 4 046,70 6 865,99 7 998,39 9 130,80 2,32 3,94 4,59 5,24 4 362 1 495,20 2 566,22 2 951,54 3 336,86 0,86 1,47 1,69 1,91 1 382 691,00 1 019,92 1 348,83 1 677,75 0,40 0,58 0,77 0,96 1 011 053 604,00 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps max. par min. par dossier dossier H1 Temps max. par dossier H2 Temps max. par dossier H3 Montant des paiements 0,0833 0,25 0,25 3 748 299 809 076,20 3 704 312,21 937,00 926,10 0,18 0,54 0,53 4 382 350 584 835,04 8 320 365,02 1 095,50 2 080,04 0,21 0,63 1,19 3 068 245 409 384,53 13 004 255,56 767,00 3 250,91 0,15 0,44 1,86 920 73 622 815,36 13 265 76,636 230 3 316,28 0,04 0,13 1,90 230 18 405 703,84 6 594 19,159 57,5 1 648,54 0,01 0,03 0,95 0 0,00 2 743 0 0 685,70 0,00 0,00 0,39 0 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 1 829 466 315,06 2 419 076 677,76 2 154 633 028,15 1 088 424 913,59 411 933 917,45 117 508 101,13 Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Pour le Temps maximum par dossier au niveau du solde : 3 hypothèses afin de réduire l'écart type (MAX/MIN)h Pour 100% des dossiers, temps maximum consacré = 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%), soit un coefficient de 2,88 Hypothèse 1 : les dossiers complexes représentent 10% du total des dossiers, soit Hypothèse 2 : les dossiers complexes représentent 20% du total des dossiers, soit Hypothèse 3 : les dossiers complexes représentent 30% du total des dossiers, soit Page 15 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF) Programmation au 31/12/08 des Opérations Physiques (OP) en fonction de la date de début des travaux 2003 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 27 004 257,31 35 2004 458 871 457,96 1196 2005 1 103 579 538,37 2636 2006 1 882 789 596,95 3885 2007 2 261 182 387,98 5101 2008 2 101 446 525,97 4800 2009 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 1 257 006 580,49 3033 2010 683 949 459,18 1731 2011 332 524 218,06 877 2012 77 554 564,48 282 2013 8 056 073,06 17 TOTAL 10 193 964 659,81 23593 Page 16 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08 DPTMT BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 2 3 3 2 2 6 4 3 3 2 1 1 2 3 2 2 5 3 2 1 2 3 7 4 2 DPTMT Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 2 2 4 1 3 3 2 8 4 3 3 2 1 1 2 3 3 3 5 3 2 1 1 2 3 8 4 2 Page 17 sur 137 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 5 360 228,38 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 Total en M 28 42 72 51 9 115 99 14 113 104 66 58 122 6 67 52 23 88 32 120 107 47 5 26 66 143 209 97 48 Différence en nbre de conventions 0 1 0 1 1 0 1 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 Différence en montant (en M) 0 8 1 5 9 68 52 1 29 10 6 1 0 0 20 -2 2 39 4 2 29 2 5 1 1 8 21 2 -1 1 2 3 6 7 8 10 11 13 14 16 17 18 19 21 22 24 25 26 27 28 29 2A 2B 30 31 33 34 35 28 Total 001 34 Total 002 71 Total 003 46 Total 006 Total 007 47 Total 008 47 Total 010 13 Total 011 84 Total 013 94 Total 014 60 Total 016 57 Total 017 122 Total 018 6 Total 019 47 Total 021 54 Total 022 21 Total 024 49 Total 025 28 Total 026 118 Total 027 78 Total 028 45 Total 029 Total 02A 25 Total 02B 65 Total 030 135 Total 031 188 Total 033 95 Total 034 49 Total 035 Annexes Audit de l'ANRU BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 5 1 1 1 4 4 3 2 4 1 4 1 1 1 3 1 21 5 3 10 2 2 1 1 3 2 13 3 BASE PNRU Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 24 227 162,88 1 29 531 384,85 6 99 677 132,00 2 17 949 423,00 1 13 972 999,93 1 59 591 264,93 4 135 169 283,66 1 4 586 768,85 5 151 664 030,97 4 71 028 014,58 1 6 461 232,00 4 121 855 545,46 1 31 154 305,23 5 140 445 681,92 2 58 238 928,74 4 144 317 818,41 1 2 567 876,00 3 27 067 617,00 6 78 338 353,95 1 17 156 708,42 25 616 659 389,35 5 137 355 127,14 3 36 684 246,91 13 230 254 306,58 2 67 246 392,63 2 29 507 007,41 1 29 430 966,56 1 84 248 334,58 4 93 785 342,64 2 83 461 115,23 14 344 739 853,10 4 80 622 439,41 Fichier de suivi des OP de la DF Page 18 sur 137 DPTMT DPTMT Total en M 24 30 100 18 14 60 135 5 152 71 6 122 31 140 58 144 3 27 78 17 617 137 37 230 67 30 29 84 94 83 345 81 Différence en nbre de conventions 0 0 1 1 0 0 0 1 1 1 -1 0 0 1 1 3 1 2 3 0 4 0 0 3 0 0 0 0 1 0 1 1 Différence en montant (en M) 0 13 -5 5 1 20 37 5 27 4 0 24 0 63 17 10 3 1 20 0 91 2 2 30 1 1 3 -3 8 0 77 4 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 47 49 50 51 52 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 71 24 Total 036 17 Total 037 105 Total 038 13 Total 039 13 Total 040 40 Total 041 98 Total 042 Total 043 125 Total 044 67 Total 045 6 Total 047 98 Total 049 31 Total 050 77 Total 051 41 Total 052 134 Total 054 Total 055 26 Total 056 58 Total 057 17 Total 058 526 Total 059 135 Total 060 35 Total 061 200 Total 062 66 Total 063 29 Total 064 26 Total 065 87 Total 066 86 Total 067 83 Total 068 268 Total 069 77 Total 071 Annexes Audit de l'ANRU DPTMT Nombre de conventions signées 2 2 3 7 5 6 1 1 1 3 1 2 1 2 3 2 22 9 26 9 13 1 2 1 3 305 Montants des subventions ANRU en M (2) DPTMT nbre conventions 2 2 2 9 6 6 1 1 1 3 1 3 1 2 4 2 16 11 29 13 16 11 2 2 3 5 366 Total en Total en M 53 63 75 245 319 400 28 76 42 151 11 46 18 63 41 32 516 309 1 235 372 656 15 179 42 66 42 10 194 Différence en nbre de conventions 0 0 -1 2 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 -6 2 3 4 3 11 1 0 2 2 61 Différence en montant (en M) 2 -8 2 10 45 18 0 1 1 2 1 4 1 2 6 1 29 41 94 119 68 15 99 -15 25 9 1 357 72 73 75 76 77 78 79 80 82 83 84 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 GUADELOUPE 101 GUYANE 102 MARTINIQUE 103 REUNION 104 51 Total 072 71 Total 073 73 Total 075 235 Total 076 274 Total 077 382 Total 078 28 Total 079 75 Total 080 41 Total 082 149 Total 083 10 Total 084 42 Total 086 17 Total 087 61 Total 088 35 Total 089 31 Total 090 487 Total 091 268 Total 092 1 141 Total 093 253 Total 094 588 Total 095 Total 099 80 Total 971 57 Total 972 41 Total 973 33 Total 974 8 837 Total général 52 694 062,95 63 129 305,00 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 547 888,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 883 270,38 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Page 19 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF) DATE ENGAGEMENT DAS Total Type CAPAS OPC NB DAS Montant DAS OPI NB DAS Montant DAS OPPC NB DAS Montant DAS OPU NB DAS Montant DAS Total NB DAS Total Montant DAS Données 2004 80 2005 1019 2006 1170 2007 1527 2008 2944 6740 2 835 729 992,11 1398 207 913 289,33 1484 492 849 358,04 1354 321 709 316,61 10976 3 858 201 956,09 35 757 360,74 390 904 158,65 399 268 950,65 743 787 991,07 1 266 011 531,00 402 424 246 186 140 21 624 385,11 363 125 164 381,85 1 33 750,00 2126 3448 61 088 205,86 63 795 583,18 34 811 915,10 26 593 200,08 31 296 381 413 3 394 327,22 115 246 401,83 105 865 488,84 143 178 758,30 919 426 8 1 750 720,48 1805 215 348 793,48 104 576 052,65 1432 2165 315 588 687,30 674 522 196,31 541 697 075,07 913 559 949,45 1 412 834 047,96 Page 20 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08 Total au 311208 DPMT 001 002 003 006 007 008 010 011 012 013 014 016 017 018 019 021 NB DAS3 NB OP4 (1) (2) 46 48 153 41 8 115 76 52 3 75 141 117 79 103 11 120 206 240 303 161 302 19 209 62 92 188 125 76 370 338 103 Montant DAS (3) 14 284 970,33 15 492 413,59 50 536 969,21 19 136 262,63 1 402 928,46 27 942 700,25 18 174 295,25 7 786 032,83 306 500,00 28 829 188,14 55 068 201,73 23 940 994,52 21 610 240,95 29 836 897,39 2 383 317,96 33 709 846,14 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 36,41% 58,75% 38,61% 49,07% 34,11% 57,89% 57,42% 25,43% 52,78% 36,52% 37,31% 24,36% 37,65% 50,64% Montant affectation5 (4) 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 Retraitement sans les OPI au niveau des DAS % en NB NB DAS6 % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 74,19% 52,17% 81,38% 32,80% 10,53% 31,08% 22,49% 50,49% 50,12% 37,14% 69,71% 37,41% 15,30% 24,30% 18,37% 55,14% 20 25 2 8 4 7 2 2 3 43 0 19 8 3 11 1 403 137,36 3 554 459,72 329 088,55 3 862 791,41 612 142,60 485 713,88 643 388,96 62 902,78 306 500,00 13 741 789,09 0,00 702 932,85 1 332 571,00 1 043 000,00 2 383 317,96 120 33 709 846,14 57,42% 50,64% 32 141 98 71 100 15 087 399,05 55 068 201,73 23 238 061,67 20 277 669,95 28 793 897,39 15,53% 58,75% 32,34% 44,10% 33,11% 13,31% 52,78% 35,45% 35,01% 23,51% 26 23 151 33 4 108 74 50 Montant DAS7 (8)=(3)-(6) 12 881 832,97 11 937 953,87 50 207 880,66 15 273 471,22 790 785,86 27 456 986,37 17 530 906,29 7 723 130,05 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 41,94% 25,00% 80,32% 26,40% 5,26% 29,19% 21,89% 48,54% 45,20% 28,62% 69,26% 29,86% 8,62% 23,88% 17,72% 54,70% 3 4 OPC, OPPC, OPU, OPI en nombre de conventions et d'avenants 5 ne porte pas sur les OPI 6 sans les OPI 7 sans les OPI Page 21 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 23,13% 48,84% 46,43% 52,00% 61,33% 39,29% 60,56% 31,58% 51,39% 37,43% 45,62% 57,90% 43,74% 77,91% 14 17 2 6 8 11 5 24 15 35 20 1 784 229,74 838 730,90 288 800,00 1 733 692,00 3 358 573,95 1 857 277,99 672 014,76 4 586 198,90 1 447 505,53 5 338 628,67 4 695 761,50 37 21 155 74 220 82 78 5 29 73 129 206 103 99 2 2 34 9 84 839,87 29 087,00 5 238 487,72 359 619,62 74 44 175 28 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 23,13% 48,84% 42,58% 42,29% 60,77% 36,61% 54,93% 35,71% 54,72% 32,02% 39,81% 47,36% 56,28% 44,59% 31,58% 51,39% 35,40% 42,99% 57,66% 42,12% 70,71% 78,23% 50,71% 23,85% 27,08% 50,96% 51,10% 40,52% 98,53% 58,97% 40,86% 20,24% DPMT 022 024 025 026 027 028 029 02A 02B 030 031 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 NB DAS (1) 37 21 169 91 222 88 86 16 34 97 144 241 123 99 76 46 209 37 NB OP (2) 160 43 364 175 362 224 142 14 53 228 324 435 183 222 70 97 276 101 60 Montant DAS (3) 16 563 186,93 11 933 531,25 32 808 915,38 14 529 266,67 69 746 990,13 46 772 638,12 36 349 515,02 6 050 641,90 13 678 020,88 20 364 001,49 40 189 782,80 111 638 576,81 54 328 940,16 19 621 588,14 23 956 120,51 17 445 107,30 45 966 213,02 3 992 743,59 Montant affectation (4) 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 Montant DAS (8)=(3)-(6) 16 563 186,93 11 933 531,25 31 024 685,64 13 690 535,77 69 458 190,13 45 038 946,12 32 990 941,07 4 193 363,91 13 006 006,12 15 777 802,59 38 742 277,27 106 299 948,14 49 633 178,66 19 621 588,14 5 360 228,38 114,29% 112,88% 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 64,15% 42,54% 44,44% 55,40% 67,21% 44,59% 53,33% 30,79% 28,09% 53,52% 55,93% 40,52% 98,88% 59,07% 46,12% 22,24% 0,00% 33,42% 48,78% 21,01% 31,65% 39,71% 24 227 162,88 108,57% 29 531 384,85 99 677 132,00 17 949 423,00 13 972 999,93 47,42% 75,72% 36,63% 0,00% 34,96% 61,19% 50,00% 41,63% 34,59% 23 871 280,64 105,71% 17 416 020,30 40 727 725,30 3 633 123,97 45,36% 63,41% 27,72% 79 246 12 189 101 226 402 24 454 292 19 912 612,57 65 936 429,42 963 591,07 48 004 271,20 28 204 186,90 59 591 264,93 135 169 283,66 4 586 768,85 151 664 030,97 71 028 014,58 1 4 20 400,00 265 115,34 78 242 12 19 892 212,57 65 671 314,08 963 591,07 44 123 607,16 25 113 164,03 34,51% 60,20% 50,00% 35,90% 27,40% 33,38% 48,58% 21,01% 29,09% 35,36% 26 21 3 880 664,04 3 091 022,87 163 80 Page 22 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 17,07% 71,11% 40,22% 50,86% 65,22% 6,66% 57,16% 36,92% 34,94% 50,39% 6 29 4 44 3 13 144 317 818,41 2 567 876,00 49,33% 56,76% 42,79% 28,91% 58,65% 70,02% 56,78% 28,76% 32,57% 24,28% 42,79% 62,35% 26,78% 68,28% 55,85% 46,08% 62,00% 36,27% 3 54 11 132 10 80 622 439,41 46,53% 26,35% 6 61 922,19 7 514 444,32 1 363 585,53 9 417 155,54 1 081 604,90 275 553,16 108 20 966 367,55 44,08% 26,01% 7 27 7 124 61 2 38 5 8 760 119,23 6 014 173,98 483 870,43 21 985 327,93 4 039 840,96 101 044,00 5 634 673,47 1 935 994,30 1 522 349,53 16 430 308,00 2 217 022,18 740 261,79 4 262 510,42 442 789,06 2 139 487,51 1 195 075,13 204 21 41 123 27 505 176 30 291 116 29 75 117 122 106 361 60 560 503,82 742 275,59 15 114 327,21 48 835 405,78 9 258 139,10 155 367 819,56 40 694 704,31 8 804 895,32 92 886 639,12 39 993 304,27 6 380 146,50 20 096 470,02 46 991 094,53 35 704 185,44 50 380 498,78 115 623 857,19 45,74% 56,76% 87,23% 55,66% 48,21% 28,56% 37,77% 20,41% 41,39% 48,95% 26,85% 86,21% 46,61% 41,22% 58,24% 51,21% 41,96% 28,91% 55,84% 62,34% 53,96% 25,20% 29,63% 24,00% 40,34% 59,47% 21,62% 68,28% 55,78% 38,07% 60,36% 33,54% 1 318 33 222 57 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 2,44% 65,16% 35,87% 42,45% 61,96% 0,00% 55,34% 34,55% 31,91% 49,63% DPMT 047 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066 067 068 069 070 071 NB DAS (1) 7 347 37 266 60 13 220 21 48 150 34 629 237 32 329 121 37 75 120 176 117 493 10 114 NB OP (2) 41 488 92 523 92 Montant DAS (3) 430 308,00 69 656 650,67 11 503 608,88 49 078 464,17 29 344 998,52 2 139 487,51 Montant affectation (4) 6 461 232,00 121 855 545,46 31 154 305,23 140 445 681,92 58 238 928,74 Montant DAS (8)=(3)-(6) 0,00 67 439 628,49 10 763 347,09 44 815 953,75 28 902 209,46 446 37 47 221 56 1 768 466 147 703 237 108 87 251 296 182 705 61 755 578,95 742 275,59 15 874 446,44 54 849 579,76 9 742 009,53 177 353 147,49 44 734 545,27 8 905 939,32 98 521 312,59 41 929 298,57 7 902 496,03 20 096 470,02 47 053 016,72 43 218 629,76 51 744 084,31 125 041 012,73 1 081 604,90 27 067 617,00 102,13% 78 338 353,95 17 156 708,42 616 659 389,35 137 355 127,14 36 684 246,91 230 254 306,58 67 246 392,63 29 507 007,41 29 430 966,56 84 248 334,58 93 785 342,64 83 461 115,23 344 739 853,10 67,87% 60,71% 35,58% 50,86% 21,77% 46,80% 51,05% 34,26% 86,21% 47,81% 59,46% 64,29% 69,93% 245 21 241 920,71 Page 23 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 53,18% 36,08% 43,38% 24,16% 2 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 50,25% 59,57% 31,70% 48,60% 52,67% 32,56% 36,78% 47,40% 36,03% 43,83% 42,76% 30,32% 3 13 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 90,91% 31,77% 85,00% 54,56% 38,95% 33,34% 2 3 2 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 714 611,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 716 547,38 35,56% 45,00% 69,04% 35,52% 73,39% 44,49% 34,56% 35,06% 32,38% 42,32% 30,10% 32,14% 48,18% 39,49% 66,36% 37,83% 28,66% 32,74% 22,45% 35,18% 17 10 2 26 21 40 43 40 303 046,85 1 737 919,97 218 107,76 6 160 735,38 4 454 515,59 6 933 566,60 10 796 441,61 8 055 284,39 15 1 689 400,00 100 785,00 446 846,25 1 250 819,07 65 27 119 55 89 329 129 496 139 318 12 624 639,80 5 780 908,87 29 873 520,64 14 257 256,32 21 007 967,60 189 140 783,60 84 032 213,36 397 496 672,92 72 714 703,85 222 625 633,93 28,89% 45,00% 60,41% 30,05% 71,77% 41,23% 29,72% 32,44% 24,73% 37,59% 27,38% 32,14% 47,69% 35,20% 65,68% 36,63% 27,22% 32,18% 19,55% 33,95% 790 521,78 3 006 145,02 80 86 14 22 969 949,65 56 971 816,42 3 423 092,57 90,91% 31,05% 70,00% 54,56% 37,83% 32,38% 22 50 12 16 439 373,03 5 921 197,07 4 991 063,00 932 825,77 3 097 959,33 77 336 163 313 79 53 21 529 528,65 110 961 207,70 114 136 332,67 172 327 287,70 11 972 275,05 22 239 345,64 39,09% 51,85% 29,53% 46,23% 52,67% 30,81% 28,85% 45,36% 35,73% 43,05% 42,76% 29,28% 7 730 739,00 85 70 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 49,13% 36,08% 41,99% 24,16% DPMT 072 073 074 075 076 077 078 079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094 095 NB DAS (1) 92 70 2 99 386 175 329 79 56 13 80 88 17 2 80 27 136 65 91 355 150 536 182 358 NB OP (2) 173 194 Montant DAS (3) 22 858 077,97 15 254 744,10 439 373,03 Montant affectation (4) 52 694 062,95 63 129 305,00 Montant DAS (8)=(3)-(6) 22 127 338,97 15 254 744,10 197 648 552 677 150 172 27 450 725,72 115 952 270,70 115 069 158,44 175 425 247,03 11 972 275,05 23 029 867,42 3 006 145,02 88 277 20 22 969 949,65 58 661 216,42 3 523 877,57 446 846,25 225 60 197 183 124 798 434 1 529 562 846 13 875 458,87 5 780 908,87 30 176 567,49 15 995 176,29 21 226 075,36 195 301 518,98 88 486 728,95 404 430 239,52 83 511 145,46 230 680 918,32 Page 24 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 84,62% 31,29% 89,66% 14,52% 20,33% 46,52% 90,84% 17,31% 45,64% 19,19% 6,82% 37,85% 3 12 1 13 1 398 485 413,55 996 832,91 9 000,00 711 250,28 207 913 289,33 11 43 40 17 24 9 578 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 84,62% 29,25% 68,97% 13,71% 13,19% 40,60% 90,84% 17,04% 43,24% 19,17% 5,13% 35,81% DPMT 099 971 972 973 974 TOTAL NB DAS (1) 11 46 52 18 37 10 976 NB OP (2) 13 147 58 124 182 23 593 Montant DAS (3) 13 650 790,19 31 026 180,16 19 026 451,10 12 751 308,26 2 883 196,82 3 858 201 956,09 Montant affectation (4) 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Montant DAS (8)=(3)-(6) 13 650 790,19 30 540 766,61 18 029 618,19 12 742 308,26 2 171 946,54 3 650 288 666,76 Page 25 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement (1) Délai prévisible d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Délai moyen prévisionnel d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE : PROPH N°DEPTG 002 007 024 025 02A 038 043 054 Total 054 055 056 057 059 PROPH NOCONV 447 478 120 188 277 496 220 144 386 146 895 375 207 394 398 408 747 199 154 301 235 329 351 514 160 359 100 307 622 629 Nombre 3 1 2 3 1 3 9 2 3 5 15 3 7 3 4 4 11 1 1 2 6 3 1 9 1 3 1 14 2 4 6 36 1 37 8 1 141 Données Somme Moyenne 194,00 64,67 979,00 979,00 8,00 4,00 625,00 208,33 65,00 65,00 527,00 175,67 1 527,00 169,67 131,00 65,50 549,00 183,00 680,00 136,00 2 934,00 195,60 1 485,00 495,00 1 479,00 211,29 1 143,00 381,00 976,00 244,00 802,00 200,50 2 921,00 265,55 137,00 137,00 16,00 16,00 153,00 76,50 602,00 100,33 2 636,00 878,67 60,00 60,00 1 146,00 127,33 784,00 784,00 450,00 150,00 150,00 150,00 2 530,00 180,71 891,00 445,50 1 562,00 390,50 2 453,00 408,83 20 686,00 574,61 54,00 54,00 20 740,00 560,54 24,00 3,00 94,00 94,00 42 716,00 302,95 Écartype 105,08 #DIV/0! 0,00 189,83 #DIV/0! 90,58 90,50 55,86 0,00 70,16 116,24 182,50 88,32 211,31 0,00 183,00 157,65 #DIV/0! #DIV/0! 85,56 93,47 557,55 #DIV/0! 90,50 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! 187,88 127,99 183,00 155,49 384,53 #DIV/0! 388,69 0,00 #DIV/0! 315,44 Total 059 062 Total 062 067 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 971 973 Total général Page 26 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE (et absence de convention) : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 282 488 220 144 377 386 146 584 374 375 207 398 888 401 408 747 289 154 301 235 329 351 514 160 352 357 680 307 622 629 PROPH NOCONV 472 Page 27 sur 137 Total 2 3 10 1 1 46 4 4 8 4 6 18 1 1 3 13 4 4 21 6 2 8 2 10 5 3 2 10 6 10 3 19 2 6 4 9 5 14 9 37 1 3 2 5 11 7 1 2 Total 1 Total 038 039 042 043 054 Total 054 055 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 076 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 971 973 Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 974 Annexes Audit de l'ANRU 810 Total 974 Total général 10 11 243 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur protocole et avis CE du fait de conventions postérieures à la date de début des travaux : PROPH NOCONV 121 452 056 209 786 222 270 273 143 191 365 692 852 067 081 567 464 465 466 089 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 Nombre 10 7 6 19 5 24 15 3 11 29 4 16 20 19 2 21 10 29 6 3 38 12 5 3 20 19 7 7 33 14 15 29 19 1 3 5 12 17 16 3 19 Nombre 20 4 7 31 Page 28 sur 137 Données Somme Moyenne Écartype 1 420,00 142,00 0,00 364,00 52,00 0,00 264,00 44,00 0,00 4 040,00 212,63 121,67 915,00 183,00 0,00 4 955,00 206,46 108,33 2 484,00 165,60 93,31 253,00 84,33 106,23 1 958,00 178,00 0,00 4 695,00 161,90 76,89 92,00 23,00 0,00 3 680,00 230,00 0,00 3 772,00 188,60 84,95 3 002,00 158,00 0,00 202,00 101,00 0,00 3 204,00 152,57 17,15 710,00 71,00 0,00 7 991,00 275,55 89,01 1 019,00 169,83 73,89 450,00 150,00 0,00 9 460,00 248,95 95,38 552,00 46,00 0,00 381,00 76,20 54,11 519,00 173,00 0,00 1 452,00 72,60 51,56 304,00 16,00 0,00 1 340,00 191,43 96,75 977,00 139,57 89,78 2 621,00 79,42 95,87 1 596,00 114,00 0,00 4 383,00 292,20 237,52 5 979,00 206,17 190,84 437,00 23,00 0,00 36,00 36,00 #DIV/0! 138,00 46,00 0,00 780,00 156,00 0,00 552,00 46,00 0,00 1 332,00 78,35 51,66 272,00 17,00 0,00 461,00 153,67 13,28 733,00 38,58 51,39 Somme Moyenne Écartype 3 160,00 158,00 0,00 886,00 221,50 210,73 934,00 133,43 89,78 4 980,00 160,65 82,00 PROPH N°DEPTG 001 002 003 006 Total 006 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 027 093 631 860 Total 027 Annexes Audit de l'ANRU 028 029 Total 029 030 031 263 169 259 066 004 390 391 019 020 021 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 010 029 079 495 872 189 042 115 137 027 179 224 435 17 8 18 26 14 13 5 12 30 3 3 8 9 4 4 5 36 4 18 7 6 35 35 1 36 8 8 24 3 42 69 17 39 2 15 56 6 13 17 9 45 1 12 1 7 20 11 Nombre 1 13 5 19 3 71 Page 29 sur 137 4 420,00 1 096,00 2 384,00 3 480,00 1 876,00 3 951,00 763,00 1 684,00 6 398,00 615,00 431,00 1 456,00 1 845,00 356,00 512,00 260,00 5 475,00 356,00 6 290,00 791,00 2 525,00 9 962,00 5 097,00 197,00 5 294,00 1 200,00 360,00 5 960,00 93,00 7 946,00 13 999,00 2 926,00 6 084,00 128,00 1 236,00 7 448,00 126,00 1 957,00 2 703,00 1 391,00 6 177,00 206,00 4 088,00 17,00 406,00 4 511,00 3 412,00 260,00 167,88 137,00 0,00 132,44 92,55 133,85 76,35 134,00 0,00 303,92 174,61 152,60 100,78 140,33 90,60 213,27 153,79 205,00 0,00 143,67 106,23 182,00 65,05 205,00 0,00 89,00 0,00 128,00 0,00 52,00 0,00 152,08 67,93 89,00 0,00 349,44 116,56 113,00 0,00 420,83 149,26 284,63 161,66 145,63 93,31 197,00 #DIV/0! 147,06 92,36 150,00 97,28 45,00 0,00 248,33 92,66 31,00 0,00 189,19 81,88 202,88 95,37 172,12 89,16 156,00 0,00 64,00 0,00 82,40 91,78 133,00 58,23 21,00 0,00 150,54 80,69 159,00 0,00 154,56 8,82 137,27 62,68 206,00 #DIV/0! 340,67 70,84 17,00 #DIV/0! 58,00 0,00 225,55 154,62 310,18 149,85 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 037 038 Total 038 039 042 Total 042 044 Total 044 Total 045 049 003 022 518 249 Total 049 050 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 051 108 184 601 Total 051 052 015 054 370 Somme Moyenne Écartype 134,00 134,00 #DIV/0! 3 758,00 289,08 132,56 479,00 95,80 82,29 4 371,00 230,05 145,79 541,00 180,33 105,08 14 718,00 207,30 92,65 Annexes Audit de l'ANRU 056 057 174 076 083 087 070 012 014 024 057 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 412 732 802 032 444 446 454 455 560 562 001 013 051 064 073 127 172 407 588 187 12 3 22 8 33 21 1 6 13 2 2 21 3 6 4 4 5 10 17 29 28 4 2 9 166 1 2 4 6 31 44 2 2 4 2 22 7 11 1 3 7 8 11 72 36 1 644,00 48,00 1 166,00 424,00 1 638,00 2 167,00 37,00 1 280,00 221,00 178,00 515,00 5 802,00 863,00 1 268,00 641,00 800,00 1 396,00 3 088,00 2 136,00 5 991,00 1 786,00 1 104,00 44,00 3 007,00 30 157,00 7,00 148,00 480,00 984,00 2 658,00 4 277,00 210,00 184,00 394,00 14,00 8 054,00 1 897,00 1 312,00 158,00 474,00 756,00 1 539,00 2 628,00 16 832,00 864,00 137,00 0,00 16,00 0,00 53,00 0,00 53,00 0,00 49,64 10,80 103,19 92,63 37,00 #DIV/0! 213,33 93,98 17,00 0,00 89,00 0,00 257,50 127,99 276,29 132,54 287,67 104,50 211,33 179,48 160,25 90,50 200,00 106,23 279,20 82,29 308,80 76,32 125,65 61,11 206,59 80,13 63,79 43,15 276,00 0,00 22,00 0,00 334,11 81,14 181,67 127,42 7,00 #DIV/0! 74,00 0,00 120,00 92,00 164,00 0,00 85,74 73,34 97,20 72,96 105,00 0,00 92,00 24,04 98,50 15,78 7,00 0,00 366,09 109,72 271,00 138,24 119,27 94,52 158,00 #DIV/0! 158,00 0,00 108,00 0,00 192,38 97,55 238,91 92,83 233,78 140,39 24,00 0,00 Total 057 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 064 201 205 Total 064 065 008 066 196 067 091 139 Nombre 11 4 15 4 20 20 2 Page 30 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 453,00 223,00 0,00 971,00 242,75 188,57 3 424,00 228,27 87,76 156,00 39,00 0,00 1 440,00 72,00 0,00 2 410,00 120,50 92,85 412,00 206,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU Total 067 068 069 22 20 5 8 10 3 29 2 2 4 3 4 70 10 11 2 23 19 8 27 14 3 17 31 5 36 12 8 13 33 9 22 6 23 60 27 1 9 20 6 63 24 2 2 822,00 900,00 567,00 392,00 1 134,00 377,00 87,00 614,00 144,00 1 080,00 584,00 472,00 5 451,00 1 580,00 2 977,00 498,00 5 055,00 3 293,00 2 081,00 5 374,00 1 372,00 1 089,00 2 461,00 9 382,00 1 408,00 10 790,00 420,00 120,00 1 105,00 1 645,00 2 611,00 5 084,00 1 566,00 4 898,00 14 159,00 2 603,00 107,00 533,00 1 320,00 642,00 5 205,00 2 520,00 214,00 128,27 91,83 45,00 0,00 113,40 100,78 49,00 85,18 113,40 95,02 125,67 106,23 3,00 0,00 307,00 0,00 72,00 0,00 270,00 0,00 194,67 106,23 118,00 92,00 77,87 103,44 158,00 0,00 270,64 151,63 249,00 130,11 219,78 119,69 173,32 89,70 260,13 167,11 199,04 121,33 98,00 0,00 363,00 168,01 144,76 119,88 302,65 142,25 281,60 99,14 299,72 136,09 35,00 0,00 15,00 0,00 85,00 0,00 49,85 29,80 290,11 95,92 231,09 86,77 261,00 189,00 212,96 155,64 235,98 129,28 96,41 93,69 107,00 #DIV/0! 59,22 79,81 66,00 0,00 107,00 0,00 82,62 69,44 105,00 0,00 107,00 0,00 218 037 044 045 046 047 485 487 498 841 846 069 167 252 203 441 111 512 317 318 002 110 280 006 009 155 156 163 164 165 178 312 469 011 Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 075 Total 075 076 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 082 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 083 185 186 780 Total 083 086 105 226 Total 086 087 173 088 113 Nombre 12 15 9 36 12 8 20 4 24 Page 31 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 054,00 171,17 89,52 1 906,00 127,07 84,22 720,00 80,00 0,00 4 680,00 130,00 81,14 2 128,00 177,33 90,60 704,00 88,00 0,00 2 832,00 141,60 82,27 108,00 27,00 0,00 2 208,00 92,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU 114 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 018 202 153 618 038 048 118 125 128 131 133 134 138 302 303 647 017 028 294 296 297 298 299 300 19 43 8 12 20 33 5 38 13 3 4 5 1 1 4 18 8 11 4 25 97 3 1 6 4 3 3 5 6 31 6 3 8 16 1 7 3 1 14 5 6 10 3 5 Nombre 15 9 8 1 9 2 3 135 5 2 7 Page 32 sur 137 2 679,00 141,00 0,00 4 887,00 113,65 24,62 960,00 120,00 98,35 2 239,00 186,58 93,20 3 199,00 159,95 98,55 7 955,00 241,06 92,35 1 183,00 236,60 100,78 9 138,00 240,47 92,07 2 301,00 177,00 0,00 531,00 177,00 0,00 708,00 177,00 0,00 370,00 74,00 0,00 10,00 10,00 #DIV/0! 164,00 164,00 #DIV/0! 1 020,00 255,00 106,23 5 142,00 285,67 89,25 1 222,00 152,75 83,79 1 008,00 91,64 96,09 44,00 11,00 0,00 7 203,00 288,12 87,60 19 723,00 203,33 114,08 105,00 35,00 0,00 39,00 39,00 #DIV/0! 1 420,00 236,67 93,47 632,00 158,00 106,23 492,00 164,00 0,00 636,00 212,00 0,00 824,00 164,80 82,29 1 314,00 219,00 163,23 5 462,00 176,19 108,89 1 576,00 262,67 74,30 1 003,00 334,33 106,23 1 647,00 205,88 167,11 4 208,00 263,00 62,85 121,00 121,00 #DIV/0! 280,00 40,00 0,00 507,00 169,00 0,00 165,00 165,00 #DIV/0! 1 498,00 107,00 0,00 452,00 90,40 99,14 680,00 113,33 93,47 1 981,00 198,10 115,11 366,00 122,00 0,00 1 222,00 244,40 99,14 Somme Moyenne Écartype 2 666,00 177,73 82,85 1 760,00 195,56 95,40 888,00 111,00 85,18 350,00 350,00 #DIV/0! 2 920,00 324,44 142,56 498,00 249,00 0,00 516,00 172,00 0,00 25 304,00 187,44 113,72 587,00 117,40 100,78 116,00 58,00 0,00 1 393,00 199,00 0,00 Total 091 092 Total 092 093 005 007 062 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 339 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 343 344 349 516 521 875 876 Total 093 094 030 063 214 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 098 101 102 103 104 183 192 310 311 284 112 627 628 152 471 2 366,00 9 1 423,00 5 1 186,00 10 1 770,00 40 6 841,00 6 432,00 1 110,00 2 324,00 6 742,00 1 110,00 12 792,00 9 1 302,00 4 644,00 9 2 444,00 15 1 974,00 65 8 874,00 7 1 218,00 13 1 105,00 7 1 946,00 2 188,00 9 2 134,00 1 73,00 1 73,00 2 146,00 2243 358 566,00 183,00 158,11 237,20 177,00 171,03 72,00 110,00 162,00 123,67 110,00 66,00 144,67 161,00 271,56 131,60 136,52 174,00 85,00 278,00 94,00 237,11 73,00 73,00 73,00 159,86 103,24 81,14 82,29 0,00 71,70 0,00 #DIV/0! 0,00 95,02 #DIV/0! 0,00 92,00 92,00 61,33 91,78 92,03 0,00 0,00 0,00 0,00 81,14 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 117,29 Total 095 971 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général - 2 161 OP avec conventions postérieures à la date de début des travaux et sans protocole, ni avis CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 001 121 002 452 003 056 088 Total 003 006 036 786 Total 006 008 222 270 273 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV Total 008 010 143 191 Total 010 011 365 013 223 014 067 081 566 567 Total 014 016 464 465 Page 33 sur 137 Total 3 11 7 12 19 2 1 3 22 2 9 Total 33 6 6 12 3 1 26 6 7 6 45 19 1 Annexes Audit de l'ANRU 466 Total 016 017 Total 017 018 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 177 467 049 055 258 260 859 868 043 175 031 479 075 093 631 634 860 041 123 169 259 279 066 230 390 391 019 021 PROPH NOCONV 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 079 495 Page 34 sur 137 7 27 8 10 18 7 9 25 5 30 1 3 4 2 20 22 2 4 6 19 15 1 2 11 48 18 3 21 12 11 23 16 17 10 27 6 48 54 2 5 Total 3 3 13 6 32 6 5 3 6 20 28 6 34 10 2 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 PROPH N°DEPTG Total 033 034 Total 034 035 Total 035 038 Annexes Audit de l'ANRU 872 Total 038 039 041 042 189 054 042 115 137 027 179 224 435 065 265 268 877 022 034 518 249 058 108 184 601 274 370 174 083 087 070 012 024 057 PROPH NOCONV 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 732 752 802 032 444 Page 35 sur 137 21 33 3 12 27 7 9 43 4 16 41 1 62 11 6 6 23 1 1 62 32 95 12 22 18 5 1 46 11 73 9 15 3 18 3 4 1 3 Total 1 4 2 4 1 2 5 8 10 3 6 2 9 2 67 3 3 Total 042 044 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 Total 051 052 054 056 057 Total 057 058 059 PROPH N°DEPTG Total 059 060 Annexes Audit de l'ANRU 446 454 455 Total 060 061 Total 061 062 560 562 001 040 051 064 073 127 172 407 588 187 216 201 205 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 PROPH NOCONV 484 485 486 487 497 498 841 846 069 167 252 203 441 111 317 318 Page 36 sur 137 6 13 27 52 10 6 16 1 10 1 8 5 10 7 4 18 64 27 12 39 1 2 3 2 21 10 1 20 31 26 11 37 8 7 14 5 Total 10 4 3 9 2 3 3 12 80 17 9 6 32 12 3 15 14 9 8 Total 062 063 Total 063 064 Total 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 PROPH N°DEPTG Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 075 Annexes Audit de l'ANRU Total 075 076 17 4 17 5 19 45 2 5 1 8 18 13 4 1 15 14 65 25 29 6 8 9 23 7 6 19 25 23 11 6 17 1 16 7 Total 24 30 3 33 10 1 4 25 4 9 16 5 2 3 4 12 95 1 12 24 5 002 094 110 280 155 156 326 082 163 164 165 178 312 469 072 185 186 780 035 105 226 173 113 114 018 202 254 PROPH NOCONV 153 618 023 038 118 125 128 133 134 138 148 302 303 647 294 296 297 298 Page 37 sur 137 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 080 083 Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 PROPH N°DEPTG Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Annexes Audit de l'ANRU 299 300 Total 092 093 007 039 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 333 339 343 344 349 875 876 881 030 214 353 354 355 360 673 050 PROPH NOCONV 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 4 1 47 1 9 6 7 2 4 17 5 1 8 5 17 7 2 3 5 8 6 3 2 118 3 2 1 3 6 6 1 22 9 Total 3 6 3 5 11 6 6 3 6 1 59 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Total 095 099 Total 099 Page 38 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 971 973 Total 973 974 Total 974 Total général 284 627 628 060 152 17 1 1 2 3 1 4 2161 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur convention (antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux) par code famille : Code Famille 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL Nombre 354 969 7 11 435 328 145 784 397 41 22 235 3 728 Somme 153 373,00 418 671,00 1 910,00 3 289,00 176 828,00 143 947,00 48 204,00 323 225,00 157 254,00 18 023,00 9 694,00 81 838,00 1 536 256,00 Moyenne 433,26 432,07 272,86 299,00 406,50 438,86 332,44 412,28 396,11 439,59 440,64 348,25 412,09 Écartype 350,08 364,48 223,13 327,76 313,40 346,53 289,27 352,36 366,88 346,53 430,23 353,42 350,82 - DTL présentant des délais d'engagement prévisionnel sur conventions atypiques : DTL 003 006 018 021 028 030 031 034 036 037 041 045 049 051 052 059 065 066 069 076 078 Nombre 111 4 36 86 43 22 35 40 61 32 61 52 166 138 30 236 57 49 117 200 148 Somme 57 866,00 2 036,00 23 693,00 38 017,00 25 913,00 9 271,00 15 211,00 20 174,00 36 849,00 25 560,00 35 638,00 32 705,00 76 945,00 82 536,00 10 740,00 91 306,00 30 862,00 22 662,00 41 808,00 142 357,00 64 165,00 Moyenne 521,32 509,00 658,14 442,06 602,63 421,41 434,60 504,35 604,08 798,75 584,23 628,94 463,52 598,09 358,00 386,89 541,44 462,49 357,33 711,79 433,55 Écartype 406,88 0,00 380,01 307,31 370,61 236,37 287,41 335,82 353,91 555,11 345,23 364,90 388,84 383,92 405,60 354,33 319,91 368,64 372,59 513,61 331,04 Page 39 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 093 095 971 150 90 7 61 570,00 40 528,00 3 316,00 410,47 450,31 473,71 380,83 359,85 510,14 - Conventions présentant des délais d'engagement prévisionnel importants : N° CONV 056 036 273 466 049 055 075 041 066 004 026 019 021 181 142 053 010 029 495 054 065 034 108 N° CONV 058 015 078 024 399 032 001 008 196 091 239 045 037 047 441 002 033 006 082 165 114 202 023 299 298 DTL 003 006 008 016 018 021 027 028 030 031 033 033 033 033 034 034 036 037 038 041 045 049 051 DTL 051 052 059 059 059 060 062 065 066 067 068 069 069 069 072 076 076 077 078 078 088 089 091 092 092 Nombre 68 4 9 2 35 86 76 41 22 29 26 13 15 12 2 35 61 32 1 61 52 152 21 Nombre 110 30 3 82 14 6 27 57 49 31 15 19 5 61 4 130 36 26 40 26 18 1 19 5 2 Somme 51 499,00 2 036,00 4 330,00 901,00 23 355,00 38 017,00 32 387,00 25 417,00 9 271,00 13 959,00 11 169,00 6 684,00 7 907,00 4 085,00 900,00 19 163,00 36 849,00 25 560,00 461,00 35 638,00 32 705,00 74 146,00 9 245,00 Somme 72 437,00 10 740,00 1 421,00 46 762,00 10 405,00 2 569,00 16 256,00 30 862,00 22 662,00 13 548,00 7 397,00 10 796,00 4 814,00 20 148,00 1 416,00 79 261,00 54 936,00 12 772,00 22 045,00 15 750,00 8 520,00 419,00 11 371,00 2 395,00 968,00 Moyenne Écartype 757,34 335,17 509,00 0,00 481,11 258,39 450,50 127,99 667,29 381,52 442,06 307,31 426,14 294,31 619,93 370,41 421,41 236,37 481,34 287,94 429,58 338,81 514,15 369,92 527,13 256,84 340,42 355,78 450,00 388,91 547,51 321,78 604,08 353,91 798,75 555,11 461,00 1 CONV 584,23 345,23 628,94 364,90 487,80 395,26 440,24 212,61 Moyenne Écartype 658,52 390,88 358,00 405,60 473,67 737,28 570,27 395,90 743,21 468,69 428,17 546,60 602,07 342,16 541,44 319,91 462,49 368,64 437,03 222,72 493,13 402,25 568,21 356,27 962,80 223,31 330,30 373,54 354,00 548,00 609,70 356,28 1 526,00 193,30 491,23 235,38 551,13 423,37 605,77 287,11 473,33 305,65 419,00 1 CONV 598,47 341,04 479,00 300,49 484,00 388,91 Page 40 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 343 171 062 039 030 354 099 050 310 284 093 093 093 093 094 094 095 095 095 971 6 2 3 51 22 4 3 41 2 7 2 796,00 1 024,00 1 563,00 35 950,00 12 132,00 959,00 1 751,00 27 775,00 664,00 3 316,00 466,00 512,00 521,00 704,90 551,45 239,75 583,67 677,44 332,00 473,71 189,00 388,91 526,54 445,86 248,08 365,50 421,47 343,92 388,91 510,14 Page 41 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (2) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS Délai d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 488 220 144 377 386 146 584 895 374 375 207 394 398 888 401 408 747 199 301 235 329 351 514 160 352 680 100 PROPH NOCONV 307 Nombre 3 1 8 1 3 41 2 5 11 4 6 21 1 10 10 2 5 17 21 2 3 5 7 8 15 7 3 7 1 18 5 11 4 20 6 2 17 4 12 9 42 3 1 5 9 35 Nombre 8 Données Somme Moyenne 622,00 207,33 416,00 416,00 953,00 119,13 281,00 281,00 1 141,00 380,33 9 362,00 228,34 297,00 148,50 2 462,00 492,40 2 068,00 188,00 1 322,00 330,50 1 833,00 305,50 5 223,00 248,71 294,00 294,00 4 898,00 489,80 1 040,00 104,00 212,00 106,00 1 628,00 325,60 2 880,00 169,41 2 928,00 139,43 338,00 169,00 2 637,00 879,00 2 975,00 595,00 1 344,00 192,00 4 850,00 606,25 6 194,00 412,93 3 069,00 438,43 1 500,00 500,00 2 739,00 391,29 225,00 225,00 7 533,00 418,50 1 563,00 312,60 2 016,00 183,27 1 278,00 319,50 4 857,00 242,85 3 286,00 547,67 819,00 409,50 9 039,00 531,71 961,00 240,25 5 647,00 470,58 3 544,00 393,78 19 191,00 456,93 1 441,00 480,33 361,00 361,00 889,00 177,80 2 691,00 299,00 28 677,00 819,34 Somme Moyenne 2 789,00 348,63 Écartype 176,50 #DIV/0! 104,86 #DIV/0! 182,40 103,63 74,25 166,33 124,98 125,17 68,59 125,17 #DIV/0! 143,67 57,28 0,00 110,58 125,31 42,41 39,60 32,91 390,08 82,02 119,52 236,19 89,71 0,00 179,67 #DIV/0! 134,45 33,59 63,44 81,80 89,35 140,70 23,33 229,11 153,83 141,97 161,69 201,38 209,00 #DIV/0! 162,02 214,56 469,58 Écartype 46,69 Total 038 042 043 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 067 091 093 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Page 42 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 095 971 973 974 Total général 43 31 466,00 9 3 723,00 2 556,00 10 1 932,00 315 116 980,00 731,77 413,67 278,00 193,20 371,37 461,76 91,03 0,00 1,03 285,32 622 629 810 - 90 OP sans convention dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 100 095 (vide) Total 100 144 054 (vide) Total 144 154 077 Total 154 188 025 Total 188 207 059 Total 207 220 043 Total 220 235 093 Total 235 282 039 Total 282 289 076 Total 289 301 091 (vide) Total 301 329 093 Total 329 351 093 Total 351 352 094 (vide) Total 352 357 094 Total 357 359 094 Total 359 374 057 Total 374 375 057 Total 375 377 054 Total 377 PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 386 054 Total 386 394 059 Total 394 Page 43 sur 137 Total 1 16 17 5 2 7 9 9 8 8 1 1 2 2 1 1 1 1 2 2 3 1 4 2 2 5 5 2 2 4 2 2 4 4 1 1 1 1 2 2 Total 2 2 1 1 Annexes Audit de l'ANRU 401 Total 401 447 Total 447 472 Total 472 478 Total 478 481 Total 481 514 Total 514 600 Total 600 629 Total 629 888 Total 888 Total général 062 002 974 007 026 093 010 973 059 1 1 2 2 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 1 1 90 - Délai d'engagement des OP couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : N° projet Nombre 002 452 12 016 465 1 022 260 3 026 479 5 030 230 10 038 495 2 044 435 3 045 065 4 049 518 28 052 274 11 059 194 24 399 20 Total 059 44 060 455 29 061 562 3 063 216 2 064 205 4 077 326 1 083 185 16 087 173 10 094 353 2 Total général 190 DEP Données Somme Moyenne Écartype 4 556,00 379,67 99,82 217,00 217,00 #DIV/0! 622,00 207,33 104,22 1 540,00 308,00 3,08 3 328,00 332,80 194,14 142,00 71,00 0,00 345,00 115,00 180,13 136,00 34,00 2,31 6 203,00 221,54 180,82 2 726,00 247,82 142,34 8 676,00 361,50 183,52 5 023,00 251,15 114,21 13 699,00 311,34 163,91 4 334,00 149,45 58,06 1 110,00 370,00 180,13 262,00 131,00 0,00 2 277,00 569,25 60,52 300,00 300,00 #DIV/0! 12 623,00 788,94 266,21 862,00 86,20 41,70 649,00 324,50 163,34 55 931,00 294,37 231,93 - Délai d'engagement des OP couvertes par un avis en CE antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : DEP 093 001 N° projet 332 121 Nombre 1 4 Données Somme Moyenne Écartype 97,00 97,00 #DIV/0! 1 171,00 292,75 9,07 Page 44 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 002 003 Total 003 006 Total 006 008 010 014 452 056 088 036 209 222 191 067 566 567 464 465 466 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 075 093 860 123 169 259 066 230 004 390 391 N° projet 019 020 021 026 180 181 12 2 1 3 2 7 9 12 3 13 3 4 20 6 1 2 9 7 4 11 10 6 16 7 3 2 4 14 18 4 5 9 2 10 2 14 2 2 6 6 12 1 9 10 10 2 2 Nombre 14 2 1 8 7 1 3 22 2 740,00 228,33 92,78 26,00 13,00 16,97 20,00 20,00 #DIV/0! 46,00 15,33 12,66 320,00 160,00 0,00 1 540,00 220,00 174,94 1 860,00 206,67 153,80 2 936,00 244,67 5,77 823,00 274,33 97,28 3 326,00 255,85 40,41 390,00 130,00 12,12 645,00 161,25 41,46 4 361,00 218,05 64,80 935,00 155,83 34,32 56,00 56,00 #DIV/0! 122,00 61,00 0,00 1 113,00 123,67 55,38 521,00 74,43 0,53 957,00 239,25 61,50 1 478,00 134,36 89,72 973,00 97,30 34,66 2 270,00 378,33 18,07 3 243,00 202,69 143,44 275,00 39,29 50,84 697,00 232,33 94,13 420,00 210,00 0,00 922,00 230,50 74,90 1 977,00 141,21 42,88 2 899,00 161,06 62,09 636,00 159,00 24,04 1 400,00 280,00 3,08 2 036,00 226,22 65,49 98,00 49,00 0,00 2 044,00 204,40 41,31 238,00 119,00 50,91 2 380,00 170,00 70,31 177,00 88,50 0,71 177,00 88,50 0,71 1 370,00 228,33 3,83 1 158,00 193,00 59,84 2 528,00 210,67 44,44 151,00 151,00 #DIV/0! 2 003,00 222,56 148,42 2 154,00 215,40 141,74 4 174,00 417,40 67,44 632,00 316,00 0,00 632,00 316,00 0,00 Somme Moyenne Écartype 5 438,00 388,43 73,54 295,00 147,50 30,41 106,00 106,00 #DIV/0! 1 312,00 164,00 36,52 709,00 101,29 57,66 166,00 166,00 #DIV/0! 68,00 22,67 3,79 2 656,00 120,73 61,88 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 030 Total 030 031 DEP Total 031 033 Total 033 Page 45 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 034 053 142 182 686 208 010 079 872 042 115 137 027 179 224 435 003 022 034 518 249 058 184 274 370 174 083 087 070 014 024 068 074 077 078 080 117 122 151 N° projet 194 215 399 032 455 562 565 1 11 4 6 22 31 10 6 21 27 30 5 3 38 11 4 14 1 30 5 1 16 18 40 2 1 8 9 11 18 7 8 3 11 6 1 2 3 13 1 1 2 1 7 6 Nombre 24 2 20 83 1 29 30 3 1 4 70,00 70,00 #DIV/0! 3 056,00 277,82 171,43 898,00 224,50 29,89 985,00 164,17 65,69 5 009,00 227,68 137,13 6 971,00 224,87 26,53 2 866,00 286,60 22,35 1 378,00 229,67 62,50 4 976,00 236,95 73,59 6 354,00 235,33 70,19 4 385,00 146,17 37,70 986,00 197,20 8,32 391,00 130,33 104,31 5 762,00 151,63 45,29 1 949,00 177,18 8,49 740,00 185,00 10,30 2 131,00 152,21 5,65 292,00 292,00 #DIV/0! 5 112,00 170,40 27,69 2 249,00 449,80 34,22 38,00 38,00 #DIV/0! 1 833,00 114,56 43,38 3 751,00 208,39 135,21 7 871,00 196,78 143,18 88,00 44,00 0,00 29,00 29,00 #DIV/0! 2 567,00 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projet 006 009 155 156 326 163 164 165 178 312 3 1 1 5 4 8 3 25 1 1 4 5 1 2 8 5 13 5 5 4 11 8 29 3 1 1 1 2 65 2 2 3 7 9 3 12 7 10 5 3 2 1 11 Nombre 1 1 7 9 1 19 13 3 5 3 6 30 318,00 106,00 1,73 446,00 446,00 #DIV/0! 19,00 19,00 #DIV/0! 898,00 179,60 78,01 991,00 247,75 212,30 2 003,00 250,38 146,15 988,00 329,33 23,18 5 663,00 226,52 143,47 47,00 47,00 #DIV/0! 189,00 189,00 #DIV/0! 1 873,00 468,25 60,52 2 062,00 412,40 135,44 98,00 98,00 #DIV/0! 110,00 55,00 1,41 449,00 56,13 65,82 658,00 131,60 2,19 1 107,00 85,15 63,16 274,00 54,80 65,00 736,00 147,20 32,14 656,00 164,00 13,34 1 761,00 160,09 60,57 1 033,00 129,13 35,04 4 588,00 158,21 20,51 592,00 197,33 31,50 179,00 179,00 #DIV/0! 260,00 260,00 #DIV/0! 231,00 231,00 #DIV/0! 365,00 182,50 60,10 10 401,00 160,02 38,84 330,00 165,00 15,56 446,00 223,00 0,00 591,00 197,00 97,08 1 367,00 195,29 61,20 1 053,00 117,00 62,86 717,00 239,00 129,92 1 770,00 147,50 94,80 921,00 131,57 51,54 3 415,00 341,50 63,46 247,00 49,40 34,30 255,00 85,00 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245,63 771,00 110,14 34,16 1 887,00 269,57 16,90 525,00 105,00 33,07 2 412,00 201,00 87,95 432,00 43,20 41,70 430,00 86,00 14,61 57,00 57,00 #DIV/0! 487,00 81,17 17,63 184,00 92,00 0,00 2 213,00 276,63 50,76 2 397,00 239,70 89,80 5 321,00 204,65 98,28 531,00 265,50 0,71 5 852,00 209,00 95,91 192,00 48,00 25,42 160,00 160,00 #DIV/0! 132,00 132,00 #DIV/0! 1 286,00 321,50 43,67 3 584,00 325,82 42,19 367,00 183,50 12,02 1 522,00 380,50 77,00 2 315,00 330,71 13,82 9 558,00 281,12 110,52 685,00 171,25 19,84 141,00 141,00 #DIV/0! 252,00 84,00 0,00 657,00 131,40 65,74 2 117,00 192,45 62,71 152,00 152,00 #DIV/0! 125,00 125,00 #DIV/0! 783,00 261,00 136,29 4 912,00 169,38 75,16 1 263,00 421,00 57,16 1 394,00 348,50 183,35 826,00 137,67 35,19 Somme Moyenne Écartype 1 274,00 424,67 1,15 1 161,00 232,20 54,69 42,00 21,00 0,00 151,00 151,00 #DIV/0! 141,00 141,00 #DIV/0! 221,00 221,00 #DIV/0! 212,00 106,00 21,21 514,00 102,80 121,62 681,00 170,25 36,50 350,00 350,00 #DIV/0! 587,00 587,00 #DIV/0! 222,00 222,00 #DIV/0! 9 039,00 225,98 150,93 152,00 152,00 #DIV/0! Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 DEP Total 093 094 Page 48 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 101 102 103 104 183 310 311 627 628 2 395,00 4 451,00 6 1 625,00 2 509,00 15 3 132,00 13 523,00 3 504,00 1 5,00 1 218,00 8 939,00 8 912,00 2 405,00 2 221,00 38 3 727,00 2 419,00 3 1 002,00 5 1 421,00 3 207,00 1086 217 095,00 197,50 112,75 270,83 254,50 208,80 40,23 168,00 5,00 218,00 117,38 114,00 202,50 110,50 98,08 209,50 334,00 284,20 69,00 199,90 163,34 71,16 7,76 111,02 93,41 20,33 6,93 #DIV/0! #DIV/0! 44,60 41,17 176,07 19,09 67,89 96,87 96,99 108,17 0,00 123,14 Total 095 973 Total 973 974 060 Total général - 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation (convention, protocole et avis CE) antérieure à la DAS : DEP 001 003 008 010 Total 010 011 013 Total 013 014 Total 014 DEP 016 Total 016 017 018 021 022 024 025 027 N° projet 121 088 222 143 191 365 223 879 067 081 N° projet 464 465 467 049 055 258 859 175 075 093 634 860 041 263 Famille d' Opération 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 4 1 5 1 2 3 1 6 1 8 1 1 1 3 2 2 3 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 4 2 1 2 11 2 2 1 1 4 2 1 4 13 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 2 2 1 7 2 5 20 1 1 1 2 2 2 7 2 5 21 1 2 1 4 1 1 1 3 1 1 6 3 1 2 6 1 1 2 1 1 1 1 1 2 1 10 1 1 1 2 1 6 1 1 1 1 4 2 2 3 1 4 2 4 1 2 3 1 3 16 1 1 1 1 01 Page 49 sur 137 Total 027 028 Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 Total 029 02B 030 031 Total 031 033 1 5 3 8 9 1 15 16 6 2 1 9 1 1 1 1 208 079 872 189 054 042 115 137 179 224 435 065 265 268 518 N° projet 249 058 108 184 370 174 083 087 070 012 074 078 117 122 194 215 2 3 5 3 8 1 1 1 2 2 4 2 1 1 8 3 3 2 1 5 5 3 8 11 1 2 3 4 1 2 1 1 2 3 2 1 3 4 2 3 1 2 5 4 9 6 18 1 39 40 6 9 5 20 2 2 1 3 8 23 5 11 16 4 8 4 5 8 17 3 10 1 14 2 2 2 6 19 Total général 4 3 6 2 11 34 6 14 2 16 5 5 2 2 2 4 4 9 169 259 279 066 004 391 021 180 181 053 142 182 686 1 1 1 1 2 1 11 11 2 2 3 6 6 2 2 1 1 1 1 1 2 3 3 4 4 3 3 6 1 1 1 Total 033 034 Total 034 035 038 Total 038 039 041 042 2 4 2 2 4 2 1 1 3 Total 042 044 1 1 1 2 1 1 3 Total 044 045 1 1 Total 045 049 DEP 050 051 Total 051 054 056 057 Total 057 058 059 1 2 5 4 2 4 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 2 2 1 1 1 1 1 3 1 2 1 2 4 1 3 3 6 3 3 1 6 1 2 9 1 3 1 1 1 4 3 2 4 1 1 1 5 3 2 5 3 1 1 1 1 2 1 2 1 1 2 1 3 1 1 2 3 2 1 3 Page 50 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 399 732 802 Total 059 060 446 454 455 560 562 127 172 407 588 187 201 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 484 485 486 487 N° projet 498 841 846 069 167 203 111 317 318 094 110 280 155 156 082 1 2 2 8 1 3 2 4 9 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 2 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 2 3 6 2 5 1 5 2 2 1 1 2 2 2 2 2 1 2 3 3 2 5 2 3 7 6 1 1 2 1 6 1 1 2 2 4 7 6 1 2 3 1 1 2 1 4 5 1 14 1 2 2 1 33 5 3 6 14 1 4 5 7 5 1 7 20 21 3 1 6 9 1 8 18 19 5 24 2 3 6 3 12 9 5 11 Total général 10 1 10 72 10 12 22 13 8 14 1 15 16 5 14 35 3 4 7 10 Total 060 061 Total 061 062 1 1 1 1 1 1 3 1 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 1 1 1 3 12 12 5 1 1 1 DEP 01 1 Total 069 071 Total 071 072 073 075 Total 075 076 2 1 1 1 1 4 5 Total 076 077 Total 077 078 4 1 9 1 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 7 1 1 1 1 8 1 2 39 4 1 23 1 4 1 3 1 4 7 1 1 4 5 10 2 8 2 1 6 1 14 1 14 1 1 1 4 1 7 1 1 1 2 1 3 2 2 3 5 3 5 5 11 1 3 1 2 1 1 2 1 3 4 3 1 1 Page 51 sur 137 5 9 1 Annexes Audit de l'ANRU 163 164 165 178 312 Total 078 079 080 083 469 072 185 186 780 105 226 173 113 114 202 254 153 618 023 118 125 128 133 134 138 148 N° projet 302 303 647 294 296 297 298 299 300 039 071 084 095 158 228 232 233 332 333 343 1 1 3 3 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 4 3 1 1 3 1 9 3 1 5 3 1 2 3 1 1 3 3 1 1 1 2 2 4 1 2 2 4 3 3 5 5 1 4 1 1 1 1 1 1 10 3 3 6 6 12 4 1 5 1 1 1 1 4 4 4 1 1 2 1 1 3 3 1 7 3 1 1 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 1 3 4 1 1 5 7 7 3 7 2 3 31 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 4 2 2 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 2 1 1 2 1 1 3 1 1 1 1 Page 52 sur 137 3 2 3 7 1 1 2 2 4 3 2 1 3 10 8 1 2 6 9 20 3 2 3 9 47 27 4 2 5 7 14 4 7 11 15 6 7 13 15 7 22 23 3 26 2 3 15 3 6 13 1 1 Total général 5 4 7 60 1 5 4 1 3 3 17 2 2 3 1 10 2 2 4 1 1 1 Total 083 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 1 3 9 1 1 1 1 1 3 1 6 6 1 1 1 1 2 2 1 1 4 2 6 2 2 1 1 1 1 DEP Total 091 092 Total 092 093 Annexes Audit de l'ANRU 349 521 875 Total 093 094 030 353 354 355 360 673 050 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 112 627 628 060 89 242 8 140 31 98 98 70 1 1 1 7 1 1 4 1 6 3 2 1 1 9 1 1 2 6 2 2 1 1 1 1 3 2 6 9 20 1 2 1 3 1 4 15 269 4 4 1 2 1 1 6 2 1 1 1 2 1 8 1 1 3 1 2 14 1 2 2 4 7 1 2 39 1 1 5 2 4 1 14 5 1 2 1 5 13 2 2 2 4 6 43 3 2 1 3 1 1064 1 1 Total 094 095 Total 095 972 973 Total 973 974 Total général - Délai d'engagement des OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 680 1 474 16 43 678 442 269 1 200 670 68 80 1 317 6 937 Données Somme Moyenne Écartype 403 723,00 593,71 415,03 881 620,00 598,11 407,60 11 337,00 708,56 368,21 19 122,00 444,70 311,78 424 564,00 626,20 397,44 305 136,00 690,35 401,56 174 152,00 647,41 404,08 785 121,00 654,27 411,93 386 237,00 576,47 421,49 44 257,00 650,84 460,16 41 064,00 513,30 328,32 657 111,00 498,95 370,09 4 133 444,00 595,85 405,20 - DTL présentant des délais d'engagement sur conventions atypiques : DEP 003 008 013 014 Nombre 144 88 27 108 Somme Moyenne Écartype 129 109,00 896,59 369,32 54 944,00 624,36 280,41 18 501,00 685,22 246,93 70 954,00 656,98 314,80 Page 53 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 016 018 021 028 030 034 036 037 041 042 045 049 051 052 056 057 059 062 065 066 069 076 077 078 080 082 083 084 088 089 DEP 093 095 971 67 82 107 77 44 74 64 44 69 186 70 233 202 46 23 79 376 225 73 91 225 288 124 235 47 76 43 7 100 23 Nombre 361 167 32 40 526,00 604,87 308,05 41 514,00 506,27 445,46 80 989,00 756,91 428,24 54 774,00 711,35 463,55 31 970,00 726,59 364,63 57 100,00 771,62 444,03 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 73 166,00 1 060,38 306,09 109 975,00 591,26 408,28 56 676,00 809,66 461,61 160 879,00 690,47 475,79 140 748,00 696,77 428,35 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 51 062,00 646,35 331,92 242 850,00 645,88 394,03 141 182,00 627,48 410,38 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 125 430,00 557,47 439,27 213 590,00 741,63 644,77 64 880,00 523,23 435,14 145 043,00 617,20 384,01 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 27 435,00 638,02 348,79 3 514,00 502,00 430,57 56 023,00 560,23 434,40 12 227,00 531,61 488,52 Somme Moyenne Écartype 225 468,00 624,57 371,01 101 919,00 610,29 389,26 20 778,00 649,31 153,20 - Conventions présentant des délais d'engagement importants : DEP 003 003 008 008 013 013 013 014 014 016 017 018 021 025 027 028 029 030 031 N° projet 056 088 222 273 140 223 852 067 081 464 089 049 055 043 093 041 169 066 004 Nombre 83 61 39 30 5 1 19 70 28 53 34 72 107 27 56 58 32 44 34 Somme Moyenne Écartype 87 126,00 1 049,71 290,42 41 983,00 688,25 365,03 25 777,00 660,95 320,62 18 821,00 627,37 306,78 3 673,00 734,60 300,01 662,00 662,00 #DIV/0! 13 085,00 688,68 248,89 49 679,00 709,70 289,24 17 417,00 622,04 370,04 37 602,00 709,47 254,31 18 003,00 529,50 410,40 40 384,00 560,89 448,92 80 989,00 756,91 428,24 18 098,00 670,30 316,45 32 207,00 575,13 410,48 46 999,00 810,33 482,47 19 149,00 598,41 317,91 31 970,00 726,59 364,63 29 216,00 859,29 349,82 Page 54 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 033 033 033 034 036 036 037 038 041 042 044 045 049 049 049 051 051 052 056 057 057 059 059 059 059 059 059 DEP 059 062 062 062 062 062 065 066 067 068 069 069 069 069 069 071 072 076 076 077 077 078 078 078 078 080 082 083 021 026 052 053 010 010 029 079 054 042 027 065 003 022 034 058 108 015 174 076 083 012 014 024 057 068 732 N° projet 077 001 013 040 051 064 008 196 091 239 037 044 045 046 047 069 203 002 033 006 009 163 082 165 178 072 011 186 28 34 16 43 64 64 44 42 69 141 43 57 22 8 203 146 35 46 23 8 42 4 11 99 12 12 67 Nombre 7 35 44 28 25 33 73 91 54 23 15 23 63 32 61 57 48 164 47 43 58 51 60 37 62 47 76 39 19 661,00 702,18 422,16 18 876,00 555,18 439,35 11 640,00 727,50 433,34 43 906,00 1 021,07 404,96 59 498,00 929,66 435,92 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 25 137,00 598,50 288,66 73 166,00 1 060,38 306,09 88 781,00 629,65 435,65 27 519,00 639,98 393,07 53 000,00 929,82 426,56 13 335,00 606,14 458,25 4 111,00 513,88 432,62 143 433,00 706,57 478,97 107 215,00 734,35 442,73 25 834,00 738,11 379,78 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 7 431,00 928,88 426,80 31 734,00 755,57 273,66 2 653,00 663,25 309,68 5 117,00 465,18 477,61 91 475,00 923,99 431,99 8 759,00 729,92 365,39 7 346,00 612,17 139,99 57 044,00 851,40 295,76 Somme Moyenne Écartype 4 744,00 677,71 59,56 30 533,00 872,37 467,29 29 341,00 666,84 434,69 16 992,00 606,86 406,93 19 966,00 798,64 324,95 23 681,00 717,61 337,09 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 34 102,00 631,52 382,91 13 944,00 606,26 351,40 9 960,00 664,00 511,80 17 503,00 761,00 342,21 31 312,00 497,02 473,49 24 043,00 751,34 463,73 30 211,00 495,26 451,93 35 036,00 614,67 352,77 30 193,00 629,02 289,42 99 352,00 605,80 436,18 87 672,00 1 865,36 307,69 27 619,00 642,30 465,32 30 522,00 526,24 455,46 31 733,00 622,22 357,94 41 254,00 687,57 432,82 24 971,00 674,89 463,08 38 492,00 620,84 330,25 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 26 838,00 688,15 326,56 Page 55 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 084 086 088 089 091 091 091 092 092 093 093 093 093 093 093 093 094 094 094 095 095 095 095 971 035 105 113 018 023 038 048 017 028 005 881 039 332 071 095 096 030 063 214 183 050 099 101 284 7 18 62 16 37 18 9 17 5 35 2 63 23 28 22 16 29 7 16 15 47 8 14 32 3 514,00 11 763,00 34 958,00 11 495,00 26 384,00 12 762,00 6 020,00 10 604,00 4 540,00 34 666,00 1 298,00 53 767,00 15 084,00 23 155,00 14 548,00 12 611,00 21 074,00 3 805,00 9 588,00 10 094,00 37 548,00 7 625,00 10 560,00 20 778,00 502,00 653,50 563,84 718,44 713,08 709,00 668,89 623,76 908,00 990,46 649,00 853,44 655,83 826,96 661,27 788,19 726,69 543,57 599,25 672,93 798,89 953,13 754,29 649,31 430,57 324,88 455,03 470,34 480,88 398,72 455,51 447,36 291,56 376,03 343,65 440,23 324,88 208,29 348,03 342,79 428,29 413,20 241,46 346,55 459,63 301,16 338,47 153,20 (3) Délai réel d'engagement à partir de la date d'émission des avenants et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) 3 552 OP ne pouvant pas être non exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant : DEP 010 054 093 N° projet 01 600 370 333 339 521 121 447 452 088 209 786 478 270 143 600 365 692 140 223 758 5 02 03 04 Famille d'Opération 05 06 07 08 09 1 1 1 1 2 1 2 3 5 5 5 1 1 1 5 5 2 1 Page 56 sur 137 2 10 2 2 5 5 1 1 3 1 1 7 1 1 3 1 1 4 2 5 7 11 6 6 1 3 3 7 10 4 4 1 1 10 11 12 1 Total général 1 1 1 1 1 3 26 5 18 23 65 19 6 25 4 19 10 9 19 48 2 50 5 2 2 Total 93 001 002 Total 002 003 006 Total 006 007 008 010 Total 010 011 Total 011 013 5 8 8 12 6 6 1 1 1 24 2 26 1 2 5 2 2 1 2 2 11 2 8 1 1 2 3 2 5 10 10 3 4 6 6 2 1 Annexes Audit de l'ANRU 772 852 879 Total 013 014 016 Total 016 017 567 465 466 089 177 467 147 260 120 868 1 8 1 11 1 3 3 6 2 2 5 9 5 3 1 1 2 7 12 19 5 4 12 1 10 5 5 2 3 15 1 1 3 3 11 4 3 13 16 10 7 5 5 4 1 2 12 8 1 9 5 1 6 4 1 19 1 30 9 6 12 18 34 16 21 71 16 6 3 9 12 75 49 124 63 7 Total général 4 74 116 5 2 25 148 3 19 22 43 5 29 10 15 69 84 22 27 7 6 11 4 6 27 27 1 28 26 40 1 67 12 2 2 1 1 1 2 13 1 1 15 3 6 9 2 3 1 1 1 2 3 3 4 2 2 8 3 11 1 1 1 6 7 1 2 3 Total 017 018 022 024 Total 024 025 Total 025 026 DEP Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 02A 02B 030 031 Total 031 033 034 035 038 1 1 175 8 188 3 11 031 10 479 1 N° projet 01 481 1 12 075 12 631 634 860 5 17 123 263 7 7 169 4 277 279 2 230 1 390 391 5 5 019 3 142 1 578 495 496 504 827 189 282 115 137 488 220 6 6 8 9 17 4 9 6 19 6 3 2 5 7 11 3 14 29 02 29 35 2 2 4 8 2 2 2 4 2 1 1 2 1 03 04 1 1 1 9 6 15 3 05 1 1 4 4 7 06 1 3 8 21 17 17 8 25 7 1 07 08 1 9 7 12 8 15 23 9 1 10 2 09 2 6 10 1 1 11 1 8 43 1 9 10 27 2 2 17 17 2 1 1 7 1 9 8 8 3 19 1 23 4 2 23 2 2 2 1 4 1 16 17 2 19 1 1 2 1 7 1 1 4 16 1 7 1 2 7 2 7 2 9 5 7 1 2 2 5 2 11 13 3 1 2 1 2 3 5 2 6 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 6 9 Total 038 039 Total 039 042 1 1 1 1 2 2 1 3 2 1 3 3 Total 042 043 3 1 Page 57 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 044 179 224 435 265 268 877 003 518 249 601 274 144 370 377 386 1 5 6 4 6 10 3 2 3 8 16 35 2 53 3 2 5 1 16 17 9 1 2 5 8 2 2 3 3 6 5 3 8 3 1 1 3 1 4 3 1 1 1 6 5 11 4 1 1 4 18 1 23 08 10 3 13 6 2 1 26 3 30 09 12 12 11 5 5 4 44 3 2 53 1 12 1 2 3 1 3 4 1 12 3 3 4 6 4 6 10 4 20 1 5 24 3 1 14 14 2 30 36 61 12 109 7 10 17 1 27 47 74 33 6 11 17 175 4 7 203 21 Total général 2 3 5 8 8 9 25 12 101 12 15 8 13 6 13 28 8 53 4 7 49 6 3 2 340 58 8 10 34 66 176 18 9 3 30 2 2 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 052 054 5 3 8 1 2 18 4 34 1 8 2 14 1 1 18 1 Total 054 055 DEP 056 Total 056 057 11 146 1 N° projet 01 584 895 076 374 375 014 024 057 068 077 078 117 122 194 207 215 394 398 399 412 887 888 032 444 446 454 455 560 562 565 2 20 4 12 02 03 04 1 1 2 3 4 7 1 11 2 4 3 2 34 9 6 1 05 06 07 1 10 11 Total 057 059 2 1 5 2 1 2 2 5 2 8 1 14 1 2 3 6 5 34 3 3 3 2 2 7 16 1 3 2 6 1 11 1 4 1 1 3 1 6 1 10 3 5 1 2 1 1 1 1 14 1 3 6 17 27 3 5 2 2 9 3 4 1 1 1 5 3 Total 059 060 16 47 1 2 7 5 15 1 1 2 7 11 15 1 81 3 39 1 1 Total 060 061 Total 061 4 4 11 2 2 15 1 1 2 8 10 1 1 7 9 1 3 4 10 2 4 1 6 3 3 106 42 11 5 6 11 19 42 52 2 2 4 3 1 2 3 Page 58 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 062 013 040 064 073 127 172 401 407 408 747 216 205 199 241 4 2 3 1 1 3 1 4 11 9 3 3 3 3 3 39 5 1 7 1 1 4 3 1 5 2 2 2 20 1 1 2 2 1 02 1 1 2 1 2 2 2 1 4 2 11 13 6 3 6 6 2 3 7 1 11 1 1 4 2 6 6 1 4 5 1 10 8 2 1 4 4 2 2 1 03 04 05 4 4 1 1 6 2 10 12 2 8 6 6 12 4 5 4 1 1 3 1 2 4 5 3 2 1 1 1 1 19 2 2 2 8 10 6 6 8 6 4 3 4 8 45 1 1 2 2 8 10 7 10 11 12 3 2 2 1 1 11 37 5 1 1 7 4 6 10 1 2 8 4 1 16 14 11 7 8 15 5 13 18 4 6 4 7 11 45 28 34 14 13 17 6 13 11 4 185 12 6 6 42 48 18 10 Total général 7 21 2 13 6 20 97 8 15 3 15 25 55 2 82 59 9 10 36 1 115 79 53 18 18 36 29 35 64 27 46 18 30 7 55 7 1 Total 062 063 064 067 Total 067 069 DEP 15 1 1 31 2 1 Total 069 071 072 073 075 076 Total 076 077 Total 077 079 080 083 Total 083 086 Total 086 087 088 089 484 485 N° projet 01 486 487 1 497 498 1 841 1 846 1 5 252 441 512 1 318 110 2 280 12 289 14 009 10 154 155 1 156 6 326 17 469 6 072 3 185 780 105 226 173 114 018 202 254 128 131 8 3 11 1 3 3 6 2 1 3 3 1 10 06 07 08 4 11 6 7 2 1 31 1 1 3 13 1 2 09 1 1 4 1 5 11 16 16 2 8 1 1 2 10 2 1 8 21 9 3 1 1 2 2 4 1 4 1 1 1 5 11 14 18 3 1 4 7 9 16 12 7 5 8 13 2 2 3 11 5 6 6 1 1 10 11 1 8 6 15 3 9 6 2 3 3 1 5 6 4 1 3 4 4 10 9 5 1 26 9 6 2 5 7 5 3 8 9 3 1 4 3 2 Total 089 091 1 1 1 Page 59 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 138 148 301 303 Total 091 092 294 296 298 299 300 3 1 6 1 2 1 7 1 2 2 1 2 8 1 9 3 6 2 3 3 17 1 5 1 02 3 2 3 2 03 3 1 1 1 7 1 11 1 2 1 1 3 1 4 7 2 2 1 1 1 1 5 3 1 2 3 08 1 1 2 1 2 1 4 1 22 4 1 1 2 3 3 8 14 2 6 3 3 14 1 2 1 1 09 2 2 1 2 2 2 2 1 18 1 10 11 2 4 3 5 5 12 3 10 3 4 8 6 5 3 4 63 1 1 1 11 2 2 1 2 21 1 6 8 15 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 4 8 23 2 6 8 47 7 17 11 14 12 61 6 12 18 7 16 Total général 15 18 6 12 8 17 10 1 13 8 6 173 3 5 3 14 2 4 1 5 37 4 1 7 8 20 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 9 40 1 1 2 1 3 Total 092 093 1 2 3 DEP Total 093 094 Total 094 095 007 084 158 2 228 2 232 N° projet 01 233 235 1 329 1 333 3 339 351 514 516 521 1 875 876 11 160 1 352 353 355 357 359 673 680 1 098 103 192 307 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 622 112 6 04 05 06 07 6 1 3 1 4 1 1 1 1 1 3 20 2 1 7 1 18 2 1 10 1 1 2 1 1 1 2 1 3 5 2 1 1 2 1 3 1 1 3 Total 095 099 2 1 2 Total 099 971 972 1 4 4 Page 60 sur 137 17 1 10 Annexes Audit de l'ANRU 973 627 628 629 152 471 472 810 323 703 15 1 1 2 1 1 1 1 2 7 3 1 11 2 1 1 9 13 51 894 9 4 3 16 2 1 1 10 14 3552 Total 973 974 Total 974 Total général 1 1 31 350 168 193 500 307 17 Page 61 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 4 476 OP en anomalie présentant un délai d'engagement négatif sur avenant du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : DEP 033 093 094 971 095 003 006 008 Total 008 010 014 N° projet 021 332 360 284 050 056 036 222 273 191 067 081 566 464 049 055 258 859 043 093 041 259 066 004 020 021 026 052 180 181 053 182 686 208 010 029 079 872 054 042 027 065 022 034 N° projet 058 01 1 02 1 1 1 1 3 3 5 3 8 3 1 1 2 1 15 1 2 1 9 7 4 6 5 4 2 1 10 1 2 2 18 3 03 Famille d'Opération 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 1 1 1 1 45 5 48 20 68 34 39 29 7 75 37 77 52 26 6 17 61 42 27 60 23 20 41 41 14 31 26 173 34 12 13 59 71 53 43 43 86 129 36 157 42 40 9 151 Total général 160 145 Total 014 016 018 021 022 024 025 027 028 029 030 031 033 20 2 18 5 23 9 6 11 2 19 12 19 15 3 3 2 6 8 17 6 17 23 10 4 8 9 71 9 1 1 11 5 14 3 21 13 34 8 47 21 9 3 5 5 1 7 1 1 3 4 1 8 2 3 2 5 6 7 4 3 7 7 9 1 2 12 8 9 9 5 1 23 12 4 9 2 1 7 10 4 4 26 8 2 2 12 9 8 10 10 20 30 1 16 9 5 1 18 08 19 28 4 5 1 6 1 1 2 1 4 4 7 4 1 1 3 3 2 3 4 1 2 2 2 1 3 1 1 1 6 7 6 13 13 6 7 1 14 8 18 13 13 1 4 6 8 4 14 3 6 6 3 8 10 33 3 4 6 13 10 3 4 4 17 21 7 31 1 7 1 1 7 2 4 3 6 1 4 1 2 1 1 1 7 8 2 4 3 1 1 2 5 9 2 6 2 1 6 2 1 4 1 1 1 2 2 2 4 1 1 Total 033 034 1 Total 034 035 036 037 038 Total 038 041 042 044 045 049 DEP Total 049 051 3 7 4 9 9 10 5 1 4 2 21 01 23 11 1 1 3 2 1 28 4 7 4 8 4 4 13 3 14 2 1 17 2 1 7 1 8 15 3 5 4 2 10 2 1 5 34 3 29 5 12 02 03 04 05 06 07 34 3 34 5 12 70 4 2 1 Page 62 sur 137 2 4 1 9 3 4 3 3 1 2 9 3 1 5 3 5 5 5 7 2 1 12 2 1 2 22 4 1 4 1 1 1 21 8 09 10 11 12 22 8 10 4 16 Annexes Audit de l'ANRU 108 184 Total 051 052 056 057 Total 057 058 059 015 174 083 087 070 012 074 080 151 732 752 802 001 051 588 187 201 008 196 091 139 218 239 037 044 045 046 047 069 167 203 111 317 002 033 094 006 082 163 164 N° projet 165 178 312 8 2 21 5 3 2 4 6 7 2 1 2 5 1 4 75 6 12 3 4 7 8 5 5 1 12 1 24 6 3 5 14 25 4 13 9 10 10 23 2 25 5 1 10 5 2 6 3 9 6 1 1 3 32 17 3 9 14 23 1 5 1 7 12 2 28 3 1 1 9 1 2 1 8 8 4 1 5 4 5 20 7 36 1 1 5 15 3 7 2 12 48 15 15 5 1 6 1 7 6 4 18 10 10 2 4 26 7 18 51 19 12 6 1 08 5 2 5 31 1 8 3 5 24 9 9 14 3 17 3 2 22 5 1 4 15 1 4 12 2 14 1 2 2 1 5 3 8 27 7 6 6 5 11 1 15 4 8 29 3 6 66 13 1 9 23 13 2 2 10 2 1 3 13 4 17 5 6 14 4 19 22 186 44 30 38 32 70 22 6 29 11 22 69 4 8 149 26 10 24 60 85 17 54 99 55 3 58 64 13 77 17 23 68 30 64 202 38 23 61 33 65 51 145 47 38 230 40 54 58 11 Total général 23 30 35 211 2 2 4 1 1 3 5 1 Total 059 062 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 10 3 1 9 13 3 4 8 1 4 4 1 1 2 3 9 2 2 13 1 5 1 2 2 4 4 3 5 8 2 2 1 3 5 4 1 4 2 6 1 1 1 1 2 4 2 2 1 1 33 3 4 40 2 2 8 10 1 2 3 2 1 1 2 Total 069 071 Total 071 072 073 075 076 3 4 1 5 2 1 18 8 1 27 4 11 4 1 01 1 11 4 32 Total 076 077 078 64 64 5 1 6 4 10 49 28 4 3 35 16 1 1 13 10 16 7 3 26 5 1 10 04 2 4 4 1 2 DEP 12 4 2 02 03 1 7 26 Total 078 05 06 07 2 2 6 2 3 3 2 3 3 17 18 15 32 29 4 11 7 14 11 25 6 4 1 2 15 2 7 17 6 2 10 1 4 14 2 31 3 7 10 5 13 2 9 3 4 09 10 11 12 2 1 4 6 2 1 10 35 1 2 34 Page 63 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 082 083 084 088 090 Total 090 091 011 186 035 113 153 618 023 038 048 118 125 133 134 302 647 017 028 297 005 039 062 071 095 096 171 332 343 344 349 881 030 063 214 354 360 050 099 100 101 102 104 161 183 310 N° projet 311 9 2 13 7 7 7 1 3 6 41 6 3 10 20 20 8 3 9 2 2 17 2 1 8 11 1 2 1 23 2 16 18 2 3 2 2 3 1 4 3 3 1 24 6 4 2 7 19 8 2 11 4 2 2 3 02 1 33 03 04 4 1 1 7 3 10 2 3 3 1 1 1 2 2 2 2 1 16 4 2 1 7 5 2 1 1 2 4 1 1 1 1 6 2 2 19 2 21 6 6 1 3 3 3 2 1 11 12 4 16 2 4 1 1 3 9 1 2 23 1 2 3 10 7 1 1 6 12 2 8 6 1 7 9 4 1 4 11 9 23 12 10 83 2 5 7 7 8 4 2 4 4 7 5 2 8 13 51 2 1 5 16 2 26 10 1 12 3 9 17 4 6 1 12 15 78 8 6 898 76 24 12 61 73 9 82 27 14 5 13 30 14 59 15 14 191 15 1 38 54 25 40 12 7 15 9 2 22 22 9 16 1 180 30 6 11 23 11 81 43 3 50 11 17 31 7 19 6 Total général 20 207 31 10 4476 4 3 6 3 1 4 1 5 3 2 22 2 1 1 6 1 1 1 1 1 1 1 3 2 Total 091 092 33 1 2 3 1 2 1 4 1 3 3 Total 092 093 2 2 3 1 3 12 1 1 2 1 3 1 1 2 7 10 1 1 1 1 14 4 6 1 3 3 3 1 1 5 1 2 17 3 4 Total 093 094 12 1 3 10 26 4 2 4 1 2 2 1 6 8 7 2 2 5 4 5 1 Total 094 095 3 2 3 DEP 1 1 01 16 5 1 2 2 05 06 07 11 7 4 08 Total 095 971 284 974 060 Total général 423 1045 16 22 9 3 17 412 208 191 713 7 2 11 1 2 1 1 09 10 11 4 20 5 15 2 1 456 52 45 Page 64 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Délai d'engagement des OP sur avenant antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 135 296 3 7 197 138 60 267 139 15 15 213 1485 Données Somme Moyenne Écartype 27 969,00 207,18 171,74 67 883,00 229,33 211,14 387,00 129,00 25,24 823,00 117,57 37,84 47 255,00 239,87 144,27 29 567,00 214,25 168,62 13 015,00 216,92 136,92 53 739,00 201,27 154,50 30 617,00 220,27 174,08 2 625,00 175,00 123,01 4 524,00 301,60 227,35 46 336,00 217,54 197,48 324 740,00 218,68 176,79 - DTL présentant des délais d'engagement sur avenants atypiques : PROPH N°DEPTG 006 021 025 029 031 041 049 051 067 069 071 072 078 083 084 091 092 093 095 Nombre 3 68 14 8 22 41 68 30 16 63 39 37 101 26 2 91 11 135 80 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 11 025,00 16 818,00 6 256,00 3 528,00 22 174,00 10 132,00 12 640,00 25 719,00 6 496,00 701,00 24 125,00 4 096,00 36 976,00 20 478,00 Moyenne 430,67 362,46 276,21 259,75 336,18 268,90 247,32 208,53 220,50 351,97 259,79 341,62 254,64 249,85 350,50 265,11 372,36 273,90 255,98 Écartype 37,53 178,13 187,67 146,26 79,52 70,78 147,45 191,59 70,15 314,10 140,66 129,52 138,81 83,45 99,70 164,01 259,49 271,21 196,02 Page 65 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Conventions présentant des délais d'engagement sur avenants importants : DEP 006 021 025 029 031 038 041 049 051 059 067 069 069 069 071 071 072 078 078 083 084 091 091 091 091 091 092 092 093 093 094 095 095 095 N° projet 036 055 043 259 004 079 054 034 108 012 091 037 045 047 069 167 203 163 165 186 035 023 048 133 302 647 017 028 039 071 063 099 104 310 Nombre 3 68 14 8 22 10 41 68 22 3 16 5 12 26 31 8 37 26 21 26 2 16 4 4 14 31 6 5 31 28 1 7 17 11 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 2 227,00 11 025,00 16 818,00 5 878,00 1 019,00 3 528,00 1 117,00 2 932,00 15 573,00 8 356,00 1 776,00 12 640,00 7 168,00 8 302,00 6 496,00 701,00 5 510,00 1 994,00 1 132,00 3 689,00 8 896,00 2 416,00 1 680,00 9 483,00 19 459,00 281,00 4 790,00 5 943,00 2 870,00 Moyenne Écartype 430,67 37,53 362,46 178,13 276,21 187,67 259,75 146,26 336,18 79,52 222,70 52,84 268,90 70,78 247,32 147,45 267,18 191,36 339,67 250,07 220,50 70,15 223,40 125,07 244,33 62,39 598,96 354,05 269,55 151,04 222,00 87,11 341,62 129,52 275,69 102,90 395,33 163,69 249,85 83,45 350,50 99,70 344,38 187,78 498,50 99,00 283,00 81,40 263,50 157,92 286,97 141,10 402,67 253,47 336,00 291,56 305,90 150,04 694,96 208,29 281,00 #DIV/0! 684,29 118,50 349,59 124,14 260,91 155,75 Page 66 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08) PROPH NOCONV 003 007 009 012 013 014 018 019 024 028 031 032 036 040 047 057 058 064 067 068 071 072 075 076 077 078 088 089 099 105 110 112 114 115 121 128 137 138 140 169 175 189 199 215 220 223 235 241 279 280 298 PROPH NOCONV Page 67 sur 137 Total 2 4 17 18 17 6 12 9 89 5 69 9 22 18 88 1 1 6 1 37 55 122 33 6 17 26 36 17 23 62 9 21 32 9 37 17 35 34 17 43 99 51 37 39 11 19 9 83 26 19 13 Total Annexes Audit de l'ANRU 300 329 375 394 455 758 852 879 895 Total général 46 51 12 4 1 20 24 9 1 1656 Page 68 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 69 75 974 11 971 94 13 89 35 58 71 2 73 33 62 64 67 MOYENNE 114,02 89,97 85,47 81,21 79,10 73,55 73,31 67,23 64,31 60,92 60,22 56,35 53,88 49,38 47,79 44,86 41,22 ECART TYPE 157,86 94,89 43,60 95,07 110,96 165,73 73,23 89,05 51,62 58,23 84,77 65,53 74,05 58,99 80,46 85,71 77,16 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 69 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 N DEPT Moyenne de Délais_inst_DT 38,18 35,50 41,59 39,19 39,00 39,00 25,77 56,35 43,83 31,14 42,07 26,27 33,05 39,00 39,00 39,00 40,50 37,50 38,74 39,00 29,10 26,00 19,00 28,31 39,05 36,59 35,76 36,97 40,00 39,33 38,17 39,00 38,97 39,00 39,00 28,00 81,21 73,20 0,00 101,00 40,25 73,31 68,70 11,00 21,46 40,00 25,67 16,24 22,31 39,00 39,06 Moyenne de Délais_inst_DT 26,40 Page 70 sur 137 Écartype de Délais_inst_DT2 2,71 9,90 43,32 29,76 0,00 0,00 12,34 65,53 47,64 14,24 56,63 37,32 45,99 #DIV/0! 0,00 0,00 26,55 42,49 31,85 #DIV/0! 15,26 13,52 #DIV/0! 13,84 0,23 13,23 42,95 30,66 #DIV/0! 0,52 32,54 62,36 56,10 0,00 0,00 19,92 95,07 88,32 0,00 84,90 16,43 73,23 67,60 #DIV/0! 20,07 45,74 22,62 21,22 24,63 0,00 0,24 Écartype de Délais_inst_DT2 19,92 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 016 017 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 10,40 23,68 49,55 25,80 34,37 18,20 27,70 40,00 33,87 31,04 42,43 19,57 30,51 24,33 27,75 37,44 32,56 39,00 33,92 34,42 42,03 42,23 40,09 39,00 39,00 39,89 16,73 25,23 20,50 13,50 16,13 39,00 39,00 32,83 37,75 30,30 32,71 36,00 30,96 31,59 25,56 30,44 7,80 22,50 31,90 24,64 21,92 24,57 39,00 35,10 33,13 16,16 Moyenne de Délais_inst_DT 9,31 Page 71 sur 137 13,02 18,47 45,55 17,51 11,86 17,57 22,63 #DIV/0! 13,75 15,91 30,57 27,10 26,53 13,65 11,79 34,86 27,11 #DIV/0! 8,37 14,37 33,84 43,04 35,29 0,00 0,00 2,42 13,24 15,35 27,13 11,89 18,50 0,00 0,00 13,53 18,42 31,16 25,94 9,76 18,35 11,91 24,05 17,28 17,44 18,48 18,56 14,43 24,83 20,66 0,00 12,33 39,99 12,90 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 Total 017 018 Total 018 019 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 18,46 38,00 39,20 34,16 30,58 34,25 16,50 39,00 39,56 28,77 32,79 39,00 41,62 41,41 41,44 32,84 28,16 38,74 42,23 37,26 25,57 39,34 56,90 49,38 49,74 39,00 25,45 46,55 45,28 41,72 39,00 39,19 64,31 50,91 39,50 37,69 38,16 28,92 32,39 33,32 39,00 39,00 35,56 17,65 26,69 47,45 38,03 35,66 40,11 39,00 39,00 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 29,75 Page 72 sur 137 20,86 2,24 0,70 17,02 24,01 17,59 19,74 0,00 6,57 36,68 29,52 0,00 13,95 35,89 23,64 14,61 16,55 11,00 34,92 24,62 18,52 54,16 77,35 58,99 66,34 0,00 17,54 31,22 50,96 37,84 0,00 47,96 51,62 50,03 0,71 12,59 11,28 15,39 47,42 33,55 0,00 0,00 20,14 19,12 19,76 34,93 7,51 64,02 42,08 0,00 0,00 Écartype de Délais_inst_DT2 #DIV/0! 28,40 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 039 041 34,17 39,13 26,50 9,78 15,79 19,98 39,00 36,29 36,41 42,48 27,37 34,67 39,00 9,00 17,57 31,20 47,52 58,57 24,31 34,84 51,91 36,20 26,16 21,23 30,35 27,71 37,25 31,18 40,00 37,41 34,52 36,73 28,08 33,27 36,50 15,74 24,04 37,07 36,37 38,48 35,28 36,40 39,70 63,52 35,35 23,50 45,81 39,00 39,00 8,00 Moyenne de Délais_inst_DT 20,44 23,77 39,00 Page 73 sur 137 20,63 0,35 19,77 14,70 16,97 17,97 0,00 10,45 17,89 42,62 41,07 35,76 0,00 0,00 14,64 17,44 59,83 56,24 27,38 42,63 41,83 19,71 19,76 18,50 23,87 7,48 4,86 7,99 0,00 9,14 14,71 34,75 41,63 30,68 5,75 16,64 16,80 7,77 9,04 20,06 119,45 81,74 8,46 131,11 8,95 16,21 90,69 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! Écartype de Délais_inst_DT2 16,06 16,09 0,00 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 Total 049 050 Total 050 051 Total 051 052 Total 052 053 N DEPT Total 053 054 Annexes Audit de l'ANRU 2005 2006 2007 2008 Total 054 055 056 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 47,20 51,32 35,09 25,50 32,44 0,00 40,00 51,80 35,86 32,64 21,00 31,05 39,50 39,46 47,37 27,10 33,67 34,00 34,71 28,33 28,50 60,92 45,70 39,00 41,60 38,25 37,17 39,73 38,95 38,38 35,94 29,27 21,61 29,74 39,00 31,33 23,83 27,16 39,00 39,00 43,44 45,53 47,79 46,26 32,00 56,29 32,17 38,41 37,06 24,60 Moyenne de Délais_inst_DT 34,27 102,89 44,86 Page 74 sur 137 40,20 30,28 20,19 46,01 39,01 #DIV/0! #DIV/0! 14,84 13,82 11,89 18,89 17,81 0,71 1,13 32,85 21,61 68,19 46,71 12,24 18,48 26,44 58,23 43,99 0,00 18,73 6,82 39,25 85,62 60,40 2,42 9,85 14,08 23,69 17,37 0,00 13,28 23,38 20,88 #DIV/0! 0,00 50,58 34,33 80,46 65,60 9,90 35,55 47,00 87,21 70,24 20,26 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 152,79 85,71 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 Total 063 064 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 064 065 52,67 39,00 25,29 20,71 15,71 12,06 16,70 39,00 32,80 28,57 10,69 25,54 39,00 32,50 36,69 42,92 41,22 40,76 39,00 29,18 23,11 35,83 19,17 24,68 46,83 49,15 52,69 114,02 87,35 39,25 39,00 31,67 46,50 38,63 32,75 45,13 55,79 60,22 56,69 41,13 39,00 29,80 25,27 14,31 23,66 38,50 39,25 62,15 53,88 52,78 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 39,00 39,00 Page 75 sur 137 91,17 #DIV/0! 23,35 22,85 21,04 14,37 20,06 0,00 12,84 15,90 9,87 16,20 #DIV/0! 15,92 8,77 31,62 77,16 58,73 #DIV/0! 15,87 18,41 30,58 28,51 27,10 19,19 33,92 51,93 157,86 127,02 0,50 0,00 12,70 9,19 6,73 12,50 31,65 67,59 84,77 74,77 1,55 #DIV/0! 15,25 15,45 13,50 16,21 1,00 0,46 69,90 74,05 65,66 Écartype de Délais_inst_DT2 0,00 #DIV/0! 0,00 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 N DEPT 074 Total 074 Annexes Audit de l'ANRU 075 Total 075 076 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 66,76 89,97 82,67 40,23 40,99 36,78 27,42 35,82 39,00 35,33 34,98 33,07 32,92 33,66 39,00 15,48 18,54 37,11 31,56 31,20 74,67 27,41 34,85 39,45 39,00 39,00 15,44 30,85 39,00 37,00 61,20 88,00 54,35 0,00 13,26 46,66 11,70 22,12 44,52 36,39 29,19 36,39 39,00 39,00 35,86 46,13 39,38 33,50 25,50 Moyenne de Délais_inst_DT 29,50 37,00 39,11 36,27 Page 76 sur 137 59,95 94,89 85,55 4,55 35,77 30,01 28,29 30,50 0,00 11,75 10,05 15,82 39,86 25,81 0,00 18,63 18,36 40,23 40,46 37,69 51,90 14,11 55,41 46,38 0,00 0,00 18,51 15,50 #DIV/0! 6,82 46,34 #DIV/0! 37,79 #DIV/0! 17,97 40,81 27,24 32,58 13,00 9,48 51,73 28,32 0,00 #DIV/0! 9,43 33,45 16,99 27,58 6,36 Écartype de Délais_inst_DT2 16,98 6,48 0,47 13,30 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 N DEPT Total 085 086 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 086 087 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2008 2007 30,71 34,25 39,86 39,67 38,20 40,00 17,71 32,05 43,00 35,89 29,16 24,48 17,17 25,38 40,00 46,85 74,47 80,58 67,23 68,44 39,18 35,97 37,21 23,14 29,88 37,39 35,28 41,30 36,57 38,31 39,00 39,00 39,63 30,97 36,19 29,25 43,83 38,88 34,97 24,78 30,57 35,92 75,13 57,60 73,55 66,19 38,95 38,02 38,55 Moyenne de Délais_inst_DT 35,73 37,19 24,90 38,92 Page 77 sur 137 26,90 19,97 1,07 1,21 6,30 #DIV/0! 11,50 12,51 #DIV/0! 18,72 17,83 16,84 17,95 18,14 #DIV/0! 41,15 50,40 70,99 89,05 70,02 0,40 9,65 26,74 25,21 23,30 5,91 10,65 33,05 48,92 37,68 0,00 0,00 14,91 27,56 20,47 19,50 24,51 29,93 24,63 48,68 40,04 7,57 53,11 84,46 165,73 130,65 0,72 5,45 12,18 Écartype de Délais_inst_DT2 50,58 35,18 45,05 20,39 Total 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 N DEPT Total 095 099 971 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 971 972 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 79,10 56,39 9,93 23,05 8,19 13,87 12,00 30,00 24,86 37,00 41,56 46,88 85,47 63,22 37,16 110,96 75,35 16,79 22,08 15,79 19,39 0,00 15,46 15,38 2,83 5,00 11,53 43,60 36,92 50,44 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général Page 78 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement : - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 30 6 973 64 73 99 44 77 65 71 38 50 76 27 29 94 87 2B 67 3 14 51 11 95 59 MOYENNE 132,10 123,73 89,40 68,23 56,38 52,70 44,77 44,61 40,69 34,34 33,43 31,90 30,88 29,32 29,28 27,50 27,36 26,15 25,14 23,68 23,57 23,42 23,14 23,09 22,02 ECART TYPE 220,81 240,16 136,00 140,49 141,93 65,48 76,81 92,98 127,67 123,08 88,90 74,74 96,67 95,48 83,99 79,72 81,84 62,74 70,18 73,38 63,35 75,33 63,36 69,50 82,64 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 79 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 N DEPT Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 2,91 1,87 21,57 38,89 8,50 13,77 9,38 20,20 2,67 2,07 0,80 1,79 5,92 6,69 7,38 5,31 5,60 5,58 0,57 1,51 7,42 14,37 23,68 73,38 13,23 47,30 24,00 #DIV/0! 4,00 0,00 2,67 2,31 7,10 6,44 123,73 240,16 63,45 174,53 0,00 #DIV/0! 1,30 2,36 5,25 1,26 4,00 #DIV/0! 2,38 2,68 110,00 178,20 6,27 9,97 18,04 44,91 46,78 116,59 24,00 #DIV/0! 79,00 116,83 84,83 124,79 24,29 45,16 37,09 69,88 2,00 2,83 23,33 1,15 11,67 11,55 23,14 63,36 20,52 54,00 126,00 0,00 3,60 4,93 108,58 201,35 7,00 8,04 32,57 108,46 0,00 #DIV/0! 8,31 11,39 13,55 32,84 10,36 26,77 23,57 63,35 14,69 42,18 3,73 7,32 5,59 8,49 12,34 32,08 7,68 9,59 8,83 21,19 5,27 9,88 7,91 11,11 9,39 8,92 10,82 11,37 9,42 10,35 24,00 #DIV/0! 9,27 22,84 21,33 86,00 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 17,68 25,57 Page 80 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 018 019 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 EXERCICE PMT 2006 2007 17,22 29,23 17,24 43,56 136,67 181,80 23,25 29,65 19,00 13,41 43,67 85,56 4,00 #DIV/0! 32,73 49,72 47,39 113,95 47,95 117,91 15,60 42,66 30,04 82,57 2,00 2,83 0,00 0,00 4,00 1,00 6,35 8,95 5,06 7,18 6,67 10,15 26,36 22,46 20,45 21,40 5,33 9,24 1,71 5,30 2,78 7,48 60,00 98,25 19,57 51,38 20,54 56,27 8,00 12,00 15,51 49,11 16,63 52,75 14,22 38,32 15,16 46,64 6,00 10,84 8,75 9,83 8,90 47,80 25,22 94,78 29,32 95,48 22,04 83,20 4,00 0,00 0,40 1,26 5,94 20,36 15,97 42,55 22,27 46,39 15,39 39,67 40,00 73,96 107,10 183,48 22,84 93,96 29,28 83,99 41,32 115,78 7,50 2,12 4,00 0,00 4,00 1,41 26,15 62,74 15,66 46,34 0,00 0,00 5,85 6,88 132,10 220,81 43,47 132,59 128,94 71,57 103,14 154,61 12,67 58,91 12,31 24,46 44,11 93,55 24,30 45,44 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 4,05 14,43 14,14 75,93 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 N DEPT Page 81 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 033 034 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2007 13,64 42,34 13,04 58,44 21,92 47,49 2,14 6,34 14,92 70,62 12,55 15,45 12,30 45,84 127,67 35,73 8,78 7,87 17,64 22,33 17,77 28,16 26,50 3,54 53,46 90,67 64,33 161,76 8,19 7,34 23,15 51,28 29,88 80,81 0,00 0,00 0,00 0,00 4,89 4,40 9,75 9,42 5,96 7,66 181,31 227,51 67,42 141,16 33,43 88,90 90,12 170,01 1,60 2,19 0,00 0,00 617,00 #DIV/0! 27,92 61,12 41,74 133,33 3,50 8,40 17,83 22,55 14,67 16,12 13,53 16,03 12,70 16,09 4,00 0,00 4,21 6,13 16,09 67,43 160,91 251,70 21,84 54,04 59,66 157,98 4,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00 130,60 180,56 114,92 182,82 9,60 17,50 44,77 76,81 52,44 105,89 58,09 115,56 20,86 66,38 20,16 63,17 19,94 41,27 23,78 65,14 59,86 135,25 20,75 7,50 45,64 106,68 24,00 0,00 10,11 10,61 26,47 100,17 13,50 44,76 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 11,33 18,06 16,74 62,68 4,12 1,05 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 Total 039 041 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 N DEPT Total 049 050 Page 82 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 050 051 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 31,90 74,74 19,14 56,09 36,07 84,95 122,87 186,30 31,61 94,61 23,42 75,33 51,64 125,29 25,30 3,20 33,52 38,71 118,10 227,54 22,27 34,26 46,43 109,48 0,00 #DIV/0! 2,00 2,83 7,00 #DIV/0! 2,78 2,33 2,77 2,55 90,75 181,50 60,80 100,71 7,72 19,30 17,52 48,68 12,55 38,00 17,46 51,73 3,75 3,50 24,00 #DIV/0! 17,00 11,02 43,71 96,42 31,30 56,21 21,13 33,63 30,43 64,62 12,00 16,97 8,08 10,82 55,48 157,40 21,72 58,12 19,33 35,79 25,81 79,41 20,71 44,06 1,33 2,31 292,50 214,47 4,85 3,36 51,19 127,79 17,50 35,00 9,78 11,83 16,10 60,49 34,26 134,28 22,02 82,64 22,79 91,99 4,24 5,02 4,27 8,96 72,83 176,05 14,79 30,73 26,89 99,05 2,00 2,31 4,33 0,58 12,06 28,16 9,42 23,88 4,00 #DIV/0! 0,67 1,56 13,00 85,07 6,32 8,46 12,96 49,66 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 10,41 49,64 0,00 #DIV/0! 1,71 2,14 4,68 6,64 Total 051 052 Total 052 053 Total 053 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 N DEPT Total 062 063 Page 83 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 063 064 2004 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2007 EXERCICE PMT 2008 2005 2006 2007 8,04 27,07 6,19 20,07 9,80 13,42 89,73 146,09 28,38 41,94 68,23 140,49 58,11 117,19 52,00 #DIV/0! 9,55 22,00 36,24 79,42 6,65 12,09 40,69 127,67 22,46 79,20 4,00 0,00 2,93 4,13 14,52 44,64 27,78 56,67 15,61 44,16 70,00 #DIV/0! 15,17 33,29 22,28 57,01 8,78 12,44 25,14 70,18 20,03 56,70 0,00 #DIV/0! 10,53 21,88 35,15 96,78 4,28 6,76 12,09 34,05 13,55 45,53 10,33 16,01 1,61 2,33 6,60 8,79 17,37 44,92 12,12 34,92 6,00 12,00 7,71 11,90 4,67 1,15 13,50 16,26 7,44 10,50 16,50 16,82 20,86 31,02 135,50 228,02 34,34 123,08 68,40 169,53 24,50 0,76 4,00 #DIV/0! 9,34 12,10 19,23 47,96 13,17 19,22 13,84 26,13 8,00 10,83 7,50 10,35 12,46 14,14 56,38 141,93 38,60 113,34 4,00 0,00 4,00 #DIV/0! 4,00 0,00 31,29 74,26 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 19,08 59,51 22,93 64,05 8,30 11,81 12,27 46,40 54,68 158,31 Total 064 065 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 074 Total 074 075 N DEPT Total 075 076 Page 84 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 076 077 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 2005 2006 2007 30,88 96,67 34,16 116,60 1,33 2,31 2,82 5,79 2,82 6,55 26,28 77,00 44,61 92,98 25,61 73,29 25,00 0,00 8,52 11,93 12,47 41,18 6,06 24,15 7,55 24,03 7,78 26,47 2,11 1,78 101,16 214,93 6,41 3,39 44,93 145,53 1,00 2,00 6,31 4,39 24,50 42,31 12,26 26,90 0,00 #DIV/0! 11,40 12,52 4,10 6,12 1,00 #DIV/0! 5,82 8,68 0,00 #DIV/0! 17,64 39,43 1,74 3,23 8,27 10,54 10,30 27,38 0,35 1,15 9,69 6,97 16,41 12,72 8,56 9,30 28,18 73,95 0,00 #DIV/0! 79,14 164,80 4,50 3,74 42,76 115,77 1,50 2,12 9,00 2,83 5,25 4,79 4,67 9,61 0,83 2,01 78,27 199,27 26,13 48,23 32,32 105,80 19,00 13,05 207,80 431,25 49,93 164,69 24,00 #DIV/0! 27,36 81,84 55,43 181,43 26,00 #DIV/0! 10,13 10,83 15,32 41,76 17,85 45,94 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 8,57 6,20 14,46 37,39 24,00 #DIV/0! 59,92 104,71 24,15 33,28 69,61 147,16 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 Total 085 086 Total 086 087 Total 087 088 N DEPT Total 088 089 Page 85 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 089 090 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2006 2007 2008 13,18 34,69 20,64 69,86 27,59 9,20 26,11 7,32 17,47 17,64 10,16 14,65 2,22 0,00 13,00 9,54 10,26 12,25 6,85 20,25 11,86 8,66 10,87 78,42 109,00 11,13 27,50 34,13 7,52 4,38 49,04 23,09 28,97 52,70 9,15 4,80 7,26 29,38 40,42 61,29 45,98 55,00 89,40 79,57 4,00 4,75 13,13 9,43 25,06 33,71 84,55 34,60 184,93 70,39 15,47 92,03 9,41 89,64 67,87 22,73 60,23 2,11 0,00 43,73 14,32 32,28 16,50 23,42 84,29 39,94 23,49 40,06 127,57 138,68 22,89 79,72 84,28 10,26 8,25 126,60 69,50 90,38 65,48 4,56 4,59 4,98 76,26 45,53 43,10 54,30 63,64 136,00 115,27 0,00 1,39 11,08 9,36 84,17 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 099 971 Total 971 972 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 86 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Page 87 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 88 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 18 : Délai global de paiement Données par DTL et par année relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. : (1) ANNEE 2004 : Délai des DTL à la DF (absence de données sur les MOA et sur l'ACP) Moyenne DT 39,00 11,00 40,00 39,00 39,00 7,80 39,00 39,50 39,00 40,00 39,00 40,00 39,50 39,00 39,00 24,60 39,00 39,00 39,00 41,13 39,00 39,00 39,00 39,86 43,00 40,00 29,25 35,27 Écartype DT #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,00 17,44 0,00 0,71 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,71 0,00 #DIV/0! 20,26 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 1,55 0,00 0,00 #DIV/0! 1,07 #DIV/0! #DIV/0! 19,50 12,15 Moyenne DT/DF 24,00 0,00 24,00 4,00 5,33 6,00 4,00 26,50 4,00 24,00 90,75 24,00 12,00 17,50 4,00 9,80 52,00 70,00 0,00 24,50 1,33 25,00 0,00 19,00 26,00 24,00 12,25 19,80 Écartype DT/DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 9,24 10,84 0,00 3,54 0,00 0,00 181,50 #DIV/0! 16,97 35,00 #DIV/0! 13,42 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,76 2,31 0,00 #DIV/0! 13,05 #DIV/0! #DIV/0! 16,50 44,54 21,00 96,50 12,00 45,25 12,00 63,00 133,00 29,00 65,80 214,00 20,00 29,00 12,25 23,00 12,00 66,00 25,86 12,00 12,00 90,00 56,47 12,73 13,00 0,00 24,24 #DIV/0! 72,12 121,80 #DIV/0! 31,88 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,46 34,70 0,00 #DIV/0! 22,18 #DIV/0! #DIV/0! 52,33 65,17 Moyenne DF 12,00 41,00 12,00 151,00 124,67 98,40 TOTAL MOYENNE 2004 75,00 52,00 76,00 194,00 169,00 112,20 43,00 87,00 139,50 76,00 175,00 76,00 114,50 189,50 72,00 100,20 305,00 129,00 68,00 77,88 63,33 76,00 105,00 84,71 81,00 76,00 131,50 111,54 TOTAL ECART 2004 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 36,81 160,91 0,00 16,97 13,00 0,00 205,74 #DIV/0! 89,80 156,80 #DIV/0! 65,56 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 2,77 37,01 0,00 #DIV/0! 36,30 #DIV/0! #DIV/0! 88,33 121,85 N° DEPT Total 006 Total 014 Total 018 Total 021 Total 025 Total 027 Total 028 Total 036 Total 042 Total 049 Total 054 Total 056 Total 057 Total 059 Total 062 Total 064 Total 065 Total 067 Total 068 Total 072 Total 077 Total 078 Total 081 Total 087 Total 088 Total 089 Total 093 Total général Écartype DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 27,57 132,63 (2) ANNEE 2005 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 002 Total 006 Total 007 Total 010 Total 011 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 021 Total 022 Moyenne DT 39,00 39,00 39,00 40,00 39,00 21,46 39,00 49,55 33,87 33,92 39,00 Écartype DT 0,00 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 20,07 0,00 45,55 13,75 8,37 0,00 Moyenne DT/DF 2,67 4,00 0,00 24,00 2,00 8,31 3,73 5,27 9,27 32,73 2,00 Écartype DT/DF 2,07 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 11,39 7,32 9,88 22,84 49,72 2,83 Moyenne DF 200,00 90,50 196,00 13,00 100,00 53,69 218,27 140,70 96,87 112,82 189,50 Écartype DF 194,64 57,99 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 64,24 139,90 120,65 103,71 151,39 239,71 Moyenne AC 0,00 13,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 26,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL MOYENNE 2005 241,67 146,50 235,00 77,00 141,00 83,46 261,00 195,52 140,00 179,46 230,50 TOTAL ECART 2005 196,70 83,99 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 95,70 147,22 176,08 140,30 209,48 242,54 Page 89 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 274,05 157,33 104,35 206,80 166,00 244,04 112,96 251,38 134,74 107,67 257,00 201,25 140,14 63,00 269,30 131,27 167,35 207,49 76,50 107,00 327,38 82,60 166,62 209,14 185,49 175,00 149,42 109,50 145,71 196,33 88,50 105,95 266,17 171,00 293,75 63,00 151,75 191,62 205,90 66,97 106,80 136,00 299,55 257,00 303,87 197,24 181,68 178,18 194,49 N DEPT Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 031 Total 033 Total 034 Total 036 Total 037 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 062 Total 063 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 081 Total 082 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Moyenne DT 39,00 36,00 22,50 35,10 38,00 32,84 25,57 39,00 37,69 39,00 39,00 39,13 36,29 39,00 31,20 51,91 37,41 37,07 39,70 39,00 47,20 51,80 39,46 34,71 41,60 38,38 39,00 32,00 25,29 39,00 32,50 29,18 46,83 39,25 32,75 39,00 38,50 40,23 35,33 15,48 37,00 0,00 39,00 37,00 39,67 35,89 46,85 39,18 37,39 Écartype DT 0,00 9,76 18,48 12,33 2,24 14,61 18,52 0,00 12,59 0,00 0,00 0,35 10,45 0,00 17,44 41,83 9,14 7,77 8,46 #DIV/0! 40,20 14,84 1,13 12,24 18,73 2,42 0,00 9,90 23,35 0,00 15,92 15,87 19,19 0,50 12,50 #DIV/0! 1,00 4,55 11,75 18,63 6,82 #DIV/0! 0,00 6,48 1,21 18,72 41,15 0,40 5,91 Moyenne DT/DF 1,71 8,00 8,75 0,40 40,00 128,94 24,30 21,92 53,46 0,00 1,60 3,50 4,21 4,00 130,60 58,09 10,11 36,07 25,30 0,00 60,80 17,00 8,08 20,71 9,78 4,24 0,67 0,00 9,55 4,00 15,17 10,53 10,33 6,00 16,50 4,00 8,00 8,30 2,82 8,52 11,40 0,00 28,18 4,67 207,80 10,13 59,92 20,64 7,32 Écartype DT/DF 5,30 12,00 9,83 1,26 73,96 71,57 45,44 47,49 90,67 0,00 2,19 8,40 6,13 0,00 180,56 115,56 10,61 84,95 3,20 #DIV/0! 100,71 11,02 10,82 44,06 11,83 5,02 1,56 #DIV/0! 22,00 0,00 33,29 21,88 16,01 12,00 16,82 #DIV/0! 10,83 11,81 5,79 11,93 12,52 #DIV/0! 73,95 9,61 431,25 10,83 104,71 34,60 9,41 Moyenne DF 233,33 113,33 63,95 171,30 88,00 81,95 63,09 190,46 43,58 68,67 216,40 158,63 99,64 20,00 107,50 21,27 117,03 134,36 11,50 68,00 219,38 13,80 119,08 153,71 134,12 132,38 109,75 77,50 108,57 153,33 40,83 66,19 209,00 125,75 244,50 20,00 105,25 143,09 162,43 39,65 58,20 133,00 232,36 215,33 56,40 151,22 74,92 118,36 149,79 Écartype DF 138,00 88,16 63,64 131,56 104,34 66,29 33,53 138,18 36,84 45,37 109,86 135,12 90,79 0,00 101,68 18,06 135,12 149,22 3,37 #DIV/0! 89,58 18,44 121,75 157,95 121,54 119,10 50,17 0,71 112,59 118,32 32,35 85,12 144,05 99,83 169,98 #DIV/0! 86,61 109,99 135,65 40,07 54,72 #DIV/0! 126,03 142,13 88,72 141,86 109,82 86,37 159,09 Moyenne AC 0,00 0,00 9,15 0,00 0,00 0,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,31 0,00 0,00 0,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,32 3,32 0,20 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 0,00 21,74 0,00 0,00 1,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,65 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,32 0,00 0,00 0,24 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 23,17 14,90 0,45 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL ECART 2005 143,30 109,92 113,69 145,15 180,54 153,72 97,48 185,67 140,10 45,37 112,05 143,87 107,36 0,00 299,68 175,44 169,51 241,95 15,03 #DIV/0! 230,49 44,31 133,70 214,26 152,10 126,53 51,73 #DIV/0! 166,26 118,32 81,56 123,11 179,25 112,33 199,31 #DIV/0! 98,44 126,35 176,36 85,54 74,51 #DIV/0! 199,99 158,22 521,19 171,41 255,68 121,37 174,41 Page 90 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 256,44 198,56 206,83 182,22 97,50 179,45 N DEPT Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 974 Total général Moyenne DT 39,00 43,83 35,92 38,95 37,00 36,93 Écartype DT 0,00 24,51 7,57 0,72 2,83 17,01 Moyenne DT/DF 2,22 6,85 78,42 7,52 18,60 Écartype DT/DF 2,11 23,42 127,57 10,26 57,72 Moyenne DF 215,22 147,26 92,50 135,74 60,50 123,10 Écartype DF 109,98 115,36 92,35 120,68 61,52 119,67 Moyenne AC 0,00 0,62 0,00 0,00 0,00 0,82 Écartype AC 0,00 3,84 0,00 0,00 0,00 7,35 TOTAL ECART 2005 112,09 167,14 227,49 131,66 64,35 201,77 (3) ANNEE 2006 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 012 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 N DEPT Moyenne DT 38,18 39,00 31,14 39,00 29,10 39,05 39,33 39,00 0,00 101,00 40,00 39,06 25,80 31,04 24,33 34,42 39,00 32,83 30,96 31,90 33,13 39,20 39,00 39,00 28,16 39,34 25,45 39,00 38,16 39,00 47,45 39,00 26,50 36,41 47,52 36,20 34,52 36,37 63,52 39,00 51,32 35,86 47,37 28,33 38,25 35,94 Moyenne DT Écartype DT 2,71 0,00 14,24 0,00 15,26 0,23 0,52 0,00 0,00 84,90 45,74 0,24 17,51 15,91 13,65 14,37 0,00 13,53 18,35 18,56 39,99 0,70 0,00 0,00 16,55 54,16 17,54 0,00 11,28 0,00 34,93 0,00 19,77 17,89 59,83 19,71 14,71 9,04 131,11 0,00 30,28 13,82 32,85 18,48 6,82 9,85 Écartype DT Moyenne DT/DF 2,91 0,80 0,57 2,67 1,30 110,00 79,00 23,33 126,00 3,60 13,55 5,59 7,91 21,33 136,67 47,39 0,00 2,78 15,51 8,90 5,94 107,10 4,00 0,00 103,14 4,05 2,14 127,67 64,33 0,00 181,31 0,00 17,83 16,09 114,92 20,86 26,47 122,87 33,52 2,00 7,72 43,71 55,48 1,33 16,10 4,27 Moyenne DT/DF Écartype DT/DF 1,87 1,79 1,51 2,31 2,36 178,20 116,83 1,15 0,00 4,93 32,84 8,49 11,11 86,00 181,80 113,95 0,00 7,48 49,11 47,80 20,36 183,48 0,00 0,00 154,61 14,43 6,34 35,73 161,76 0,00 227,51 0,00 22,55 67,43 182,82 66,38 100,17 186,30 38,71 2,83 19,30 96,42 157,40 2,31 60,49 8,96 Écartype DT/DF Moyenne DF 114,45 344,40 124,71 130,00 194,10 213,26 39,20 12,67 24,50 306,20 104,40 211,76 162,64 127,04 184,67 153,61 514,00 184,39 154,80 166,64 124,94 148,20 384,50 500,67 149,84 124,34 189,66 256,00 116,84 272,00 218,61 616,60 214,67 187,87 281,04 137,31 159,17 159,65 56,98 398,50 121,68 191,63 278,67 386,67 149,15 220,72 Moyenne DF Écartype DF 152,97 239,38 121,44 225,17 241,14 178,89 58,17 1,15 34,65 292,53 102,07 139,56 175,49 70,02 191,63 191,30 0,00 245,78 209,93 137,45 68,58 139,75 226,98 119,80 172,51 80,44 135,93 39,36 107,00 249,42 221,25 16,98 158,91 159,52 221,46 102,94 218,11 180,93 91,35 399,52 174,48 248,70 262,70 282,67 184,85 144,54 Écartype DF Moyenne AC 0,00 0,00 21,71 129,67 13,10 0,00 18,20 31,50 24,50 11,00 49,82 39,41 7,89 10,60 0,00 34,16 0,00 24,09 16,24 25,42 0,25 19,10 0,00 0,00 29,70 51,04 16,37 0,00 7,89 0,00 2,74 0,00 18,50 38,71 0,00 3,34 27,54 27,77 67,59 0,00 38,08 9,62 17,93 0,00 39,43 14,99 Moyenne AC Écartype AC 0,00 0,00 54,43 113,98 27,53 0,00 40,70 44,55 34,65 24,60 45,45 104,18 17,05 32,43 0,00 79,98 0,00 54,82 45,92 56,87 1,00 47,67 0,00 0,00 63,92 64,01 45,33 0,00 18,99 0,00 7,98 0,00 35,67 81,05 0,00 17,28 71,64 69,66 83,25 0,00 64,17 26,22 64,30 0,00 67,90 64,37 Écartype AC TOTAL MOYENNE 2006 155,55 384,20 178,14 301,33 237,60 362,31 175,73 106,50 175,00 421,80 207,76 295,82 204,23 190,01 345,67 269,58 553,00 244,09 217,51 232,86 164,25 313,60 427,50 539,67 310,84 218,77 233,61 422,67 227,23 311,00 450,12 655,60 277,50 279,08 443,48 197,71 247,69 346,65 221,61 439,50 218,80 280,82 399,44 416,33 242,93 275,91 TOTAL MOYENNE 2006 TOTAL ECART 2006 157,55 241,17 191,62 341,45 286,29 357,32 216,22 46,86 69,30 406,95 226,11 252,48 221,16 204,36 387,08 399,59 0,00 321,60 323,31 260,68 129,93 371,60 226,98 119,80 407,58 213,04 205,14 75,08 299,03 249,42 491,67 16,98 236,90 325,89 464,11 206,31 404,63 445,93 344,41 402,34 288,23 385,16 517,25 303,45 320,07 227,71 TOTAL ECART 2006 Page 91 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 082 Total 083 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 972 Total 974 Total général 39,00 43,44 56,29 34,27 20,71 32,80 36,69 23,11 49,15 39,00 45,13 29,80 39,25 40,99 34,98 18,54 74,67 39,00 13,26 44,52 39,00 39,11 38,20 29,16 74,47 35,97 35,28 39,00 38,88 75,13 38,02 9,93 41,56 37,42 0,00 50,58 35,55 8,80 22,85 12,84 8,77 18,41 33,92 0,00 31,65 15,25 0,46 35,77 10,05 18,36 51,90 0,00 17,97 13,00 #DIV/0! 0,47 6,30 17,83 50,40 9,65 10,65 0,00 29,93 53,11 5,45 16,79 5,00 31,95 2,00 13,00 1,71 89,73 36,24 2,93 22,28 35,15 1,61 7,71 20,86 9,34 7,50 12,27 2,82 12,47 2,11 1,00 17,64 0,35 0,00 0,83 49,93 15,32 24,15 69,86 17,47 0,00 20,25 109,00 4,38 29,38 4,00 30,36 2,31 85,07 2,14 146,09 79,42 4,13 57,01 96,78 2,33 11,90 31,02 12,10 10,35 46,40 6,55 41,18 1,78 2,00 39,43 1,15 #DIV/0! 2,01 164,69 41,76 33,28 184,93 89,64 0,00 84,29 138,68 8,25 76,26 0,00 97,64 265,75 316,59 470,14 195,73 35,53 186,40 124,04 140,50 234,66 223,14 150,50 119,02 152,13 263,61 288,24 156,95 222,22 215,00 114,39 278,57 927,00 462,33 292,00 177,39 160,75 329,70 282,56 384,60 252,46 76,69 268,08 210,43 351,00 197,81 56,25 183,40 271,79 236,84 35,30 161,19 108,03 115,05 185,07 201,11 162,93 183,48 133,41 249,12 243,27 84,30 229,79 51,56 130,48 220,41 #DIV/0! 249,98 311,22 134,09 202,89 246,89 249,56 220,83 211,53 117,79 228,80 146,85 319,43 202,01 0,00 0,93 0,00 2,18 1,12 39,07 0,50 17,95 36,17 0,00 62,63 41,92 12,25 19,76 38,76 10,47 19,83 0,00 19,90 50,30 5,61 0,00 15,46 0,00 4,61 53,67 0,00 8,57 27,13 48,89 12,08 17,78 24,21 0,00 4,77 0,00 3,03 1,58 67,91 1,90 52,96 64,62 0,00 116,29 76,29 22,68 43,13 80,89 34,73 45,63 0,00 64,61 101,58 23,81 0,00 48,76 0,00 25,68 95,41 0,00 29,74 27,63 103,46 16,19 38,94 61,29 306,75 373,96 528,14 321,91 93,59 261,20 183,51 216,71 321,59 269,86 279,11 200,09 211,13 336,62 364,79 198,43 318,83 255,00 165,19 373,74 966,00 507,89 380,13 237,33 259,37 440,14 388,98 423,60 320,16 287,94 359,36 261,83 414,33 289,79 58,56 323,82 309,47 394,76 139,14 246,07 175,72 283,20 285,95 213,01 341,90 287,13 166,91 374,41 340,77 178,57 329,11 53,56 252,49 336,15 #DIV/0! 276,26 482,22 242,43 286,57 467,15 445,26 220,83 355,49 337,21 345,96 256,10 363,38 392,89 (4) ANNEE 2007: Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 N DEPT Total 028 Total 029 Moyenne DT 35,50 25,77 42,07 40,50 26,00 36,59 38,17 28,00 40,25 25,67 26,40 34,37 42,43 27,75 42,03 39,89 20,50 37,75 31,59 24,64 Moyenne DT 16,16 34,16 Écartype DT 9,90 12,34 56,63 26,55 13,52 13,23 32,54 19,92 16,43 22,62 19,92 11,86 30,57 11,79 33,84 2,42 27,13 18,42 11,91 14,43 Écartype DT 12,90 17,02 Moyenne DT/DF 21,57 5,92 7,42 7,10 5,25 6,27 84,83 11,67 108,58 10,36 12,34 9,39 17,68 23,25 47,95 4,00 6,67 60,00 16,63 25,22 Moyenne DT/DF 15,97 22,84 Écartype DT/DF 38,89 6,69 14,37 6,44 1,26 9,97 124,79 11,55 201,35 26,77 32,08 8,92 25,57 29,65 117,91 1,00 10,15 98,25 52,75 94,78 Écartype DT/DF 42,55 93,96 Moyenne DF 290,88 72,77 133,30 104,80 201,25 107,23 129,67 104,67 52,75 55,01 102,60 123,75 132,84 170,00 63,86 154,89 78,33 92,13 46,98 54,83 Moyenne DF 143,70 86,96 Écartype DF 360,95 50,07 112,62 141,65 146,64 97,85 182,45 80,25 49,89 121,92 86,94 150,82 123,33 89,58 116,26 185,07 151,51 148,64 34,69 90,77 Écartype DF 138,92 69,32 Moyenne AC 7,50 35,00 19,80 71,70 0,25 11,09 88,67 77,00 49,08 96,33 30,45 29,71 65,47 5,00 65,42 13,67 121,83 181,38 26,37 50,71 Moyenne AC 21,35 28,06 Écartype AC 3,85 36,27 23,68 69,27 0,50 32,17 193,87 66,78 43,27 86,56 43,79 56,00 77,65 8,12 95,12 26,06 112,49 227,29 30,87 57,21 Écartype AC 41,12 28,66 TOTAL MOYENNE 2007 355,45 139,46 202,58 224,10 232,75 161,18 341,33 221,33 250,67 187,38 171,79 197,22 258,42 226,00 219,26 212,44 227,33 371,25 121,57 155,39 TOTAL MOYENNE 2007 197,19 172,02 TOTAL ECART 2007 413,60 105,37 207,30 243,91 161,92 153,23 533,65 178,50 310,94 257,87 182,73 227,60 257,12 139,14 363,14 214,56 301,29 492,60 130,22 257,19 TOTAL ECART 2007 235,48 208,95 Page 92 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 Total 085 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 N DEPT Total 093 Total 094 Total 095 Total 971 Total 972 39,56 41,62 38,74 56,90 46,55 39,19 28,92 35,56 38,03 39,00 9,78 42,48 58,57 26,16 27,71 36,73 36,50 38,48 35,35 8,00 35,09 32,64 27,10 28,50 37,17 29,27 31,33 45,53 32,17 102,89 15,71 28,57 42,92 35,83 52,69 31,67 55,79 25,27 62,15 39,00 66,76 36,78 33,07 37,11 27,41 39,00 61,20 46,66 36,39 35,86 33,50 36,27 40,00 24,48 80,58 37,21 41,30 39,63 Moyenne DT 34,97 57,60 38,55 38,92 23,05 6,57 13,95 11,00 77,35 31,22 47,96 15,39 20,14 7,51 #DIV/0! 14,70 42,62 56,24 19,76 7,48 34,75 5,75 20,06 8,95 #DIV/0! 20,19 11,89 21,61 26,44 39,25 14,08 13,28 34,33 47,00 152,79 21,04 15,90 31,62 30,58 51,93 12,70 67,59 15,45 69,90 0,00 59,95 30,01 15,82 40,23 14,11 0,00 46,34 40,81 9,48 9,43 27,58 13,30 #DIV/0! 16,84 70,99 26,74 33,05 14,91 Écartype DT 24,63 84,46 12,18 20,39 22,08 4,00 5,85 12,67 14,14 14,92 8,78 8,19 4,89 67,42 617,00 14,67 160,91 9,60 20,16 59,86 13,50 4,12 31,61 118,10 7,00 17,52 31,30 21,72 292,50 34,26 72,83 4,33 6,32 4,68 28,38 6,65 14,52 8,78 4,28 6,60 4,67 135,50 19,23 12,46 4,00 31,29 54,68 26,28 6,06 101,16 6,31 4,10 1,74 9,69 79,14 1,50 78,27 24,00 17,85 69,61 27,59 17,64 13,00 Moyenne DT/DF 11,86 11,13 49,04 9,15 40,42 1,41 6,88 58,91 75,93 70,62 7,87 7,34 4,40 141,16 #DIV/0! 16,12 251,70 17,50 63,17 135,25 44,76 1,05 94,61 227,54 #DIV/0! 48,68 56,21 58,12 214,47 134,28 176,05 0,58 8,46 6,64 41,94 12,09 44,64 12,44 6,76 8,79 1,15 228,02 47,96 14,14 0,00 74,26 158,31 77,00 24,15 214,93 4,39 6,12 3,23 6,97 164,80 2,12 199,27 #DIV/0! 45,94 147,16 70,39 67,87 43,73 Écartype DT/DF 39,94 22,89 126,60 4,56 45,53 37,81 145,04 243,04 117,19 130,38 107,81 103,81 154,33 89,07 20,00 173,33 67,35 185,77 111,47 155,67 140,83 51,56 172,60 130,95 137,00 44,98 134,27 76,21 20,00 93,86 95,98 25,33 67,73 114,56 165,89 72,94 99,38 159,77 157,41 111,08 241,33 63,54 75,77 122,00 14,33 108,53 49,42 98,84 69,45 66,78 94,00 206,20 162,69 69,29 154,29 127,00 156,05 13,00 114,57 175,33 172,85 47,90 173,53 Moyenne DF 108,04 102,06 139,70 45,08 38,89 70,82 116,50 247,76 129,03 120,90 167,12 99,79 136,07 106,30 #DIV/0! 138,85 99,96 148,98 109,04 106,11 159,80 60,52 210,37 158,47 #DIV/0! 59,51 283,75 105,04 0,00 133,37 76,71 9,24 69,60 65,37 222,36 80,20 107,75 118,81 164,24 82,71 72,95 97,25 68,84 157,87 17,90 55,87 127,23 105,74 63,63 65,69 80,09 220,16 146,54 58,83 230,62 66,47 135,95 #DIV/0! 96,86 158,83 258,35 66,56 183,04 Écartype DF 112,01 61,26 138,73 41,51 16,87 82,69 32,04 37,91 79,16 36,50 41,22 27,62 56,11 36,62 0,00 24,00 32,69 35,50 21,61 8,57 24,83 14,56 29,30 71,10 18,00 59,46 13,30 64,44 9,50 51,34 18,88 2,67 67,77 25,15 39,56 69,83 70,09 21,67 27,76 29,95 85,00 39,32 5,24 40,38 20,67 33,71 14,20 74,95 57,89 32,33 64,31 73,10 105,93 62,39 35,79 89,50 7,59 294,00 53,86 43,05 41,59 19,03 43,94 Moyenne AC 20,64 28,47 24,16 32,23 56,58 83,96 58,13 46,99 96,39 56,09 35,37 40,48 47,20 63,91 #DIV/0! 37,39 68,31 59,93 25,62 3,82 59,26 33,49 101,86 160,93 #DIV/0! 87,89 27,52 107,31 17,69 72,37 34,39 4,62 97,74 31,72 47,24 51,73 90,15 25,38 33,50 47,19 92,80 95,95 16,64 64,07 17,90 51,30 52,02 102,50 54,37 36,94 120,92 54,17 93,05 70,78 69,72 98,29 12,95 #DIV/0! 104,53 98,93 94,16 46,06 99,71 Écartype AC 42,46 31,58 44,68 9,98 66,72 164,06 224,55 332,36 267,40 228,35 196,99 168,54 250,89 231,13 676,00 221,78 303,43 289,43 179,39 251,81 215,90 106,73 271,99 355,50 170,00 157,05 211,51 189,47 350,50 216,63 216,95 63,67 187,35 176,55 336,71 165,12 212,57 233,15 225,28 200,31 362,67 294,15 125,51 237,00 78,00 240,29 155,08 233,14 170,51 227,68 203,62 344,60 317,02 177,76 305,07 251,50 278,18 371,00 210,75 368,58 279,23 125,88 270,09 TOTAL MOYENNE 2007 175,51 199,25 251,45 125,38 158,95 162,77 195,46 364,65 378,70 278,83 258,32 163,01 207,81 318,88 #DIV/0! 207,07 462,58 282,66 217,59 252,66 298,57 100,82 426,90 555,89 #DIV/0! 216,26 379,36 292,08 258,60 379,28 301,22 27,71 210,13 150,73 464,32 165,06 258,44 188,26 235,07 190,63 179,60 488,81 148,90 305,98 35,80 241,37 367,56 301,07 182,39 331,67 205,39 326,79 283,63 146,07 474,56 194,45 361,46 #DIV/0! 264,16 475,91 449,64 213,55 341,39 TOTAL ECART 2007 219,03 200,20 322,18 76,43 151,21 Page 93 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 973 Total 974 Total général 12,00 46,88 38,03 0,00 11,53 36,46 55,00 4,75 29,32 63,64 1,39 101,90 80,50 149,50 101,71 85,56 108,12 128,74 8,00 1,38 41,43 11,31 3,89 73,24 155,50 202,50 210,48 160,51 124,93 340,34 Page 94 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (5) ANNEE 2008 : Délai des MOA à l'ACP N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02A Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 N DEPT Total 044 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,79 5,36 41,59 43,32 8,50 13,77 125,37 108,36 24,95 35,57 3,12 8,96 56,35 65,53 7,38 5,31 91,50 97,22 46,31 65,86 0,13 0,50 26,27 37,32 23,68 73,38 81,20 71,67 18,70 45,00 1,88 4,01 37,50 42,49 123,73 240,16 78,88 129,16 58,16 102,11 0,00 #DIV/0! 19,00 #DIV/0! 4,00 #DIV/0! 81,00 #DIV/0! 174,00 #DIV/0! 0,63 2,27 35,76 42,95 18,04 44,91 90,68 78,67 27,98 59,97 3,31 15,33 39,00 62,36 24,29 45,16 197,44 149,23 26,55 56,14 0,03 0,17 81,21 95,07 23,14 63,36 61,60 63,43 12,26 14,09 6,71 19,02 73,31 73,23 7,00 8,04 92,24 126,39 92,87 186,01 0,30 2,53 16,24 21,22 23,57 63,35 112,35 142,09 59,90 95,76 8,99 19,95 10,40 13,02 7,68 9,59 50,48 71,02 44,00 77,43 4,36 19,16 18,20 17,57 10,82 11,37 53,32 53,19 45,95 53,86 1,24 3,21 19,57 27,10 17,22 29,23 78,81 86,41 46,91 43,13 0,00 0,00 37,44 34,86 19,00 13,41 170,78 109,10 25,00 32,90 1,34 4,85 42,23 43,04 15,60 42,66 153,75 138,84 32,51 60,34 0,30 1,46 16,73 13,24 6,35 8,95 105,87 90,95 43,57 37,59 2,79 8,76 13,50 11,89 26,36 22,46 37,79 46,99 78,93 79,98 0,18 1,34 30,30 31,16 19,57 51,38 167,40 116,79 40,05 78,41 1,42 3,89 25,56 24,05 14,22 38,32 63,23 56,99 57,19 78,36 0,37 1,56 21,92 24,83 29,32 95,48 95,62 115,25 50,47 45,60 7,02 20,23 9,31 8,80 22,27 46,39 84,34 84,83 31,98 33,03 0,22 1,24 30,58 24,01 29,28 83,99 102,81 74,32 70,38 65,79 2,50 5,21 16,50 19,74 7,50 2,12 74,83 50,79 13,17 11,70 2,57 14,06 28,77 36,68 26,15 62,74 40,83 49,53 37,53 51,37 0,00 0,00 41,41 35,89 132,10 220,81 153,93 170,37 61,30 107,63 5,11 19,30 42,23 34,92 12,31 24,46 197,39 224,40 39,87 78,63 0,93 5,88 49,38 58,99 13,64 42,34 101,35 132,81 80,77 87,21 1,32 3,85 45,28 50,96 12,55 15,45 124,81 140,56 27,64 58,46 2,89 6,12 64,31 51,62 17,64 22,33 110,64 151,29 27,94 37,12 5,22 14,96 32,39 47,42 23,15 51,28 120,18 124,83 18,18 28,70 16,71 83,17 17,65 19,12 9,75 9,42 69,71 79,57 16,86 24,92 8,79 21,66 35,66 64,02 33,43 88,90 116,10 181,77 32,20 60,78 2,56 7,94 29,75 28,40 27,92 61,12 251,69 274,07 8,75 14,50 2,78 6,07 15,79 16,97 13,53 16,03 91,96 159,48 16,04 25,66 1,77 8,84 27,37 41,07 21,84 54,04 114,71 110,20 36,55 57,45 0,00 0,00 9,00 0,00 4,00 0,00 111,00 0,00 51,00 0,00 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,94 9,31 24,31 27,38 44,77 76,81 106,02 129,41 43,62 65,86 TOTAL MOYENNE 2008 202,19 204,65 149,98 300,15 278,00 173,10 290,60 178,23 272,13 212,36 121,55 132,65 163,76 252,22 245,42 172,82 159,36 257,50 161,62 197,70 154,92 233,27 114,50 135,85 388,72 296,91 246,07 211,60 223,43 199,13 130,68 226,18 320,67 140,11 202,24 175,00 TOTAL MOYENNE 2008 220,66 TOTAL ECART 2008 206,38 242,89 227,87 517,93 #DIV/0! 228,77 328,23 236,11 412,68 324,94 191,02 155,15 189,08 190,27 289,74 152,19 170,09 279,07 201,62 282,72 193,27 249,35 89,56 214,37 534,70 381,70 327,22 269,28 268,48 267,20 216,20 417,12 386,03 224,21 271,60 0,00 TOTAL ECART 2008 308,77 Page 95 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 055 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 N DEPT Total 085 Total 086 Total 087 7,13 0,00 2,16 0,00 3,31 0,89 0,00 1,07 14,17 8,92 2,30 0,64 5,70 5,56 0,00 0,77 0,12 8,33 5,44 3,36 0,67 1,51 3,65 0,00 1,15 1,82 5,13 0,00 0,00 12,13 0,00 8,37 0,00 15,72 4,72 0,00 4,90 18,79 44,39 7,78 2,41 16,64 9,58 0,00 3,58 0,70 32,27 16,21 12,40 2,90 5,08 36,94 0,00 2,82 4,75 20,73 #DIV/0! 0,00 21,23 37,25 28,08 15,74 35,28 23,50 20,44 25,50 0,00 21,00 33,67 60,92 39,73 21,61 23,83 47,79 38,41 44,86 12,06 10,69 41,22 19,17 114,02 46,50 60,22 14,31 53,88 39,00 89,97 18,50 4,86 41,63 16,64 119,45 16,21 16,06 46,01 #DIV/0! 18,89 68,19 58,23 85,62 23,69 23,38 80,46 87,21 85,71 14,37 9,87 77,16 28,51 157,86 9,19 84,77 13,50 74,05 #DIV/0! 94,89 19,94 20,75 11,33 31,90 23,42 22,27 2,78 12,55 3,75 21,13 19,33 4,85 22,02 14,79 12,06 12,96 8,04 68,23 40,69 27,78 25,14 12,09 17,37 13,50 34,34 13,17 56,38 4,00 19,08 41,27 7,50 18,06 74,74 75,33 34,26 2,33 38,00 3,50 33,63 35,79 3,36 82,64 30,73 28,16 49,66 27,07 140,49 127,67 56,67 70,18 34,05 44,92 16,26 123,08 19,22 141,93 #DIV/0! 59,51 171,34 169,50 115,29 102,11 135,74 138,79 130,33 74,09 28,78 102,44 85,50 119,93 90,07 69,08 63,21 63,18 91,64 142,27 71,40 97,54 119,48 144,88 133,41 79,50 111,18 87,78 144,78 267,00 214,76 168,26 69,13 125,30 135,04 102,32 125,93 120,00 122,72 25,84 105,53 120,84 79,21 124,45 59,31 65,92 100,27 75,58 139,76 103,09 58,57 119,68 173,14 163,90 95,46 110,61 93,16 186,22 #DIV/0! 130,56 26,06 20,50 41,44 30,59 23,66 26,57 53,33 49,42 2,28 20,76 38,91 51,86 48,05 44,98 27,74 35,90 29,52 75,67 54,10 83,21 39,70 32,70 55,15 6,00 36,90 41,57 59,76 1,00 34,97 50,09 31,72 45,86 70,06 50,98 23,48 31,69 73,58 0,46 28,21 86,21 58,55 80,64 54,10 39,00 61,71 24,48 95,23 60,64 92,83 52,27 34,79 87,15 8,49 39,53 42,08 65,92 #DIV/0! 50,35 245,70 248,00 198,30 180,34 221,40 212,02 206,89 162,62 48,97 174,25 179,71 238,20 205,57 156,02 126,84 160,61 167,72 339,35 183,68 222,58 226,20 210,35 323,59 145,50 243,79 158,65 319,92 311,00 358,78 194,68 236,22 153,50 124,81 197,83 278,00 178,97 216,06 308,53 TOTAL MOYENNE 2008 174,50 192,97 236,64 290,25 113,21 239,22 296,49 363,80 204,60 170,08 285,21 #DIV/0! 230,65 318,81 201,75 390,00 177,42 156,46 295,68 215,03 493,46 321,97 230,34 322,19 275,57 490,76 129,40 360,80 172,71 488,84 #DIV/0! 335,30 322,08 405,29 229,80 146,40 298,18 #DIV/0! 204,66 416,26 327,96 TOTAL ECART 2008 31,82 259,39 229,65 6,50 20,88 27,42 28,29 30,88 96,67 83,91 118,41 45,97 57,84 3,04 11,13 32,92 39,86 44,61 92,98 97,79 154,94 57,86 106,38 6,13 21,10 31,56 40,46 7,55 24,03 51,51 65,56 56,75 78,66 0,56 2,34 34,85 55,41 6,41 3,39 46,60 45,66 36,39 39,60 9,06 24,15 15,44 18,51 24,50 42,31 128,44 175,71 20,39 37,50 0,00 #DIV/0! 88,00 #DIV/0! 1,00 #DIV/0! 86,00 #DIV/0! 103,00 #DIV/0! 0,53 3,09 11,70 27,24 8,27 10,54 89,35 74,23 69,12 89,57 21,27 94,56 29,19 51,73 16,41 12,72 59,78 88,13 89,41 169,11 11,82 26,30 46,13 33,45 4,50 3,74 202,64 188,42 43,45 76,05 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 0,00 0,00 25,50 6,36 9,00 2,83 82,00 12,73 58,00 9,90 8,96 23,87 30,71 26,90 26,13 48,23 92,56 108,35 34,60 52,03 0,00 0,00 17,71 11,50 27,36 81,84 155,29 90,48 36,29 45,84 Page 96 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 099 Total 971 Total 972 Total 973 Total 974 Total général 7,06 1,11 0,12 1,05 12,18 2,80 1,99 4,59 0,00 2,69 13,46 2,00 0,00 3,43 28,04 2,97 1,11 5,60 29,10 12,81 7,22 17,18 0,00 5,14 23,90 4,90 0,00 17,35 17,17 67,23 23,14 36,57 30,97 24,78 73,55 35,73 24,90 79,10 8,19 30,00 85,47 36,47 17,95 89,05 25,21 48,92 27,56 48,68 165,73 50,58 45,05 110,96 15,79 15,46 43,60 67,04 8,57 13,18 9,20 10,16 9,54 8,66 27,50 23,09 52,70 4,80 61,29 89,40 13,13 20,20 6,20 33,71 15,47 22,73 14,32 23,49 79,72 69,50 65,48 4,59 43,10 136,00 11,08 62,24 78,09 116,26 204,31 47,90 94,41 68,75 126,68 77,74 119,10 73,67 53,89 67,33 59,41 99,11 72,14 91,25 117,80 109,95 142,91 73,71 149,70 111,68 53,39 80,38 26,15 70,89 73,51 122,96 28,10 35,87 21,00 37,92 41,22 23,86 28,38 51,31 9,60 74,38 106,86 29,33 43,29 41,50 47,19 41,29 31,19 48,74 52,20 40,38 58,79 65,58 10,00 76,52 119,31 61,12 43,33 66,80 138,99 233,65 257,77 133,61 188,32 128,86 258,10 192,46 206,30 234,64 243,69 218,07 201,30 200,72 171,52 258,26 190,78 235,93 266,09 199,08 461,17 314,53 173,92 277,59 228,25 288,37 171,53 336,39 Page 97 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus AU NIVEAU NATIONAL, SUR LA PERIODE 2004-2008 NATURE DU DELAI 1- DELAI D'AFFECTATION Délai entre Protocole et l'avis en CE Délai entre l'avis en CE et la signature de la convention Délai entre la signature de la convention et l'avenant 2- DELAI D'ENGAGEMENT PREVISIONNEL (date de début des travaux - date d'affectation) Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole ou avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date de début des travaux) Délai sur convention 3- DELAI D'ENGAGEMENT REEL (date 302,95 159,86 412,09 315,44 117,29 350,82 374,55 306,81 814,35 216,94 154,45 333,06 (en jours) MOYENNE ECART TYPE d'émission de la DAS - date d'affectation) 371,37 294,37 199,9 595,85 218,68 285,32 231,93 123,14 405,2 176,79 Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur convention Délai sur avenant 4- DELAI DE PAIEMENT (date de demande de paiement par MO au paiement effectif par l'ACP de l'ANRU) Délai de complétude de la demande de paiement par MO (données uniquement sur 2008) Délai d'instruction de la demande par la DTL Délai de transmission du dossier validé de la DTL à l'ANRU Délai de contrôle de la DF Délai de visa et de mise en paiement par l'ACP (données sur la période 2005-2008) TOTAL DU DELAI DE PAIEMENT 1,59 37,16 25,06 118,38 35,9 218,09 11,92 50,44 84,17 145,99 66,73 359,25 Page 98 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008 Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit Recensement au bilan des avances prescrites au 311208 *comptabilisation en créances douteuses 416 409 35 880 241,71 le provisionnement nécessite déjà un basculement des avances prescrites en créances douteuses le provisionnement a portée sur 100% des avances recensées comme prescrites # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 681740 491 7 170 798,44 681740 491 22 502 594,31 Recensement au bilan des ACP prescrits au 311208 *comptabilisation en créances douteuses de la partie des avances non encore récupérées sur les versements d'ACP prescrits *émission d'un ordre de recette pour reversement des sommes perçues au titre des ACP prescrits 416 409 Données non disponibles par les auditeurs Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'avance restant à reprendre pour les opérations concernées nouveau compte 7575 à créer à la nomenclature pour identification des produits reçus suite à reversement d'ACP Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'ACP * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 7575 416 (avances) et 463710 (acomptes) Données non disponibles par les auditeurs 681740 491 19 181 202,86 Recensement en hors-bilan des affectations prises au 311208 Montant des affectations conclues au 311208 Montant des affectations restant à engager (affectations - DAS) 10 193 964 659,81 6 335 762 703,72 à mettre en oeuvre à mettre en oeuvre Page 99 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit * recensement du total des EJ pris depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice * Prendre en compte en réduction le montant des paiements réalisés depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice (avances, acomptes et soldes) *Réduction des paiements par les avances en solde au #409 au 3112N #SD 409200 AU 31/12/08 #SD 409201AU 31/12/08 # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION Recensement au bilan des engagements juridiques existants au 311208 3 858 201 956,09 3 858 201 956,09 1 360 617 185,38 657X / 409X 5115 1 360 617 185,38 467 396 057,20 249 809 781,54 217 586 275,66 Les auditeurs n'ont pas revu le montant évalué des CAP car : les aautres engagements vont être constaté au bilan en PPC et le fait générateur choisi (FNA papier reçu à l'ANRU) 94 967 635,98 devra être revu pour un recensement plus proche de la réalité du service fait (travaux MO : recensement au niveau des DT des demandes de paiement reçues) Ces DAS prescrites ont été ciblées sur le fichier maître des EJ au 311208 Ces avances prescrites et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 * Prendre en compte les CAP recensées à la clôture de l'exercice 94 967 635,98 6578 4082 * Prendre en compte les DAS prescrites au 311208 (aucun versement réalisé) * Prendre en compte le reste à payer sur les DAS visées par les avances prescrites au 311208 (DAS - avances versées prescrites) * Prendre en compte le montant des DAS visées par les acomptes prescrits au 311208 (DASACP versés prscrits - y compris avances éventuelles) total devant aboutir au montant des EJ non exigibles restant à payer au 3112N Procéder au provisionnement pour charges de ces EJ non exigibles 6815 1585 89 191 855,69 51 581 718,09 29 372 769,66 Ces acomptes prescrits et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 2 497 584 770,62 2 699 866 848,49 2 699 866 848,49 Page 100 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08 Récapitulatif de l'extraction ACCESS/AGORA : Données AGORA par ACCESS Somme_FNA_Paiement 2004 2005 2006 2007 2008 TOTAL AC0 2 890 688,20 49 535 782,86 97 616 162,86 185 457 641,89 221 905 518,93 557 405 794,74 AC1 4 295 340,94 29 186 030,61 69 192 111,26 109 510 234,26 228 473 698,18 440 657 415,25 AC2 2 748 914,54 20 030 180,16 31 057 219,71 41 804 526,57 95 640 840,98 AC3 253 635,07 5 664 544,94 9 777 372,97 7 085 268,66 22 780 821,64 AC4 681 792,22 1 547 019,16 2 727 156,26 4 955 967,64 AC5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 2 106 153,46 AC6 45 513,47 222 227,79 723 771,85 991 513,11 AC7 128 060,27 242 354,77 370 415,04 AC8 4 800,00 4 800,00 AC9 4 800,00 4 800,00 TOTAL ACP 2 A ACP9 0,00 3 002 549,61 26 591 144,24 43 204 099,05 54 057 518,97 126 855 311,87 ACS 1 930 570,48 9 788 186,01 26 016 584,04 59 084 463,11 102 433 910,77 199 253 714,41 Total 9 116 599,62 91 512 549,09 219 416 002,40 397 256 438,31 606 870 646,85 1 324 172 236,27 - Récapitulatif des fichiers annuels de paiement de l'ACP via VISU_PAIEMENT/ AGORA : Données VISU_PAIEMENT/AGORA DE L'ACP 2004 2005 2006 2007 2008 AC0 2 980 688,20 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 AC1 4 295 340,94 31 260 153,09 71 847 077,25 111 867 629,73 232 552 200,50 ACP 2 A 9 3 002 549,61 27 952 169,93 45 983 063,61 55 178 927,40 ACP2 20 871 149,88 33458762,55 42114741,91 ACP3 6 184 600,91 10 129 283,47 7 100 248,66 ACP4 681 792,22 1 572 530,38 3 426 162,41 ACP5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 ACP6 45 513,47 222 227,79 803 074,71 ACP7 128 060,27 260 258,85 ACP8 4 800,00 ACP9 4 800,00 Page 101 sur 137 TOTAL 571 075 246,41 451 822 401,51 132 116 710,55 96 444 654,34 23 414 133,04 5 680 485,01 2 106 153,46 1 070 815,97 388 319,12 4 800,00 4 800,00 Annexes Audit de l'ANRU SLD TOTAL 1 930 570,48 11 886 863,01 26 245 522,00 60 036 111,46 105 503 759,96 205 602 826,91 9 206 599,62 99 185 380,07 228 000 053,27 405 339 472,77 618 885 679,65 1 360 617 185,38 - Les différences entre les deux situations sont les suivantes : DIFFERENCES RELEVEES AC0 AC1 ACP 2 A 9 ACP2 ACP3 ACP4 ACP5 ACP6 ACP7 ACP8 ACP9 SLD TOTAL 0,00 -2 098 677,00 -90 000,00 -7 672 830,98 2004 2005 -90 000,00 -3 500 031,50 0,00 -2 074 122,48 0,00 0,00 2006 -4 339 121,23 -2 654 965,99 -1 361 025,69 -840 969,72 -520 055,97 0,00 0,00 0,00 2007 -1 995 026,08 -2 357 395,47 -2 778 964,56 -2 401 542,84 -351 910,50 -25 511,22 0,00 0,00 0,00 2008 -3 745 272,86 -4 078 502,32 -1 121 408,43 -310 215,34 -14 980,00 -699 006,15 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -3 069 849,19 -12 015 032,80 TOTAL -13 669 451,67 -11 164 986,26 -5 261 398,68 -3 552 727,90 -886 946,47 -724 517,37 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -6 349 112,50 -36 444 949,11 -228 937,96 -8 584 050,87 -951 648,35 -8 083 034,46 Le détail des paiements visés par les différences a été communiqué à l'ACP et à la DF. Page 102 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO Comptabilité Auxiliaire AGORA Total EJ au 31/12/08 (amis compris des lignes marquées 2009) LIGNES COMMUNES Comptabilité Générale CONCERTO DIFFERENCE OBSERVATION 3 858 201 956,09 3 721 033 701,24 137 168 254,85 2 793 724 334,71 1 500 000,00 218 121,20 90 665,00 - 2 792 411 548,51 1 312 786,20 doublon Agora doublon Agora doublon Agora 496 000,00 2 791 915 548,51 - doublon Concerto EJ CONCORDANTS Lignes identiques s/IDLOC mais différentes s/Montant Opérations isolées (IDLOC différents), y compris exercice 2009 2 791 915 548,51 633 613 890,18 649 375 799,20 - 15 761 909,02 430 863 731,20 279 246 353,53 151 617 377,67 Les doublons AGORA sont les suivants : 9994201180026704017 9999305041071305005 9999499001092B06001 70 pavillons PLAI - rue Boucher A.Q.S LA CASTELLANE Création d'une maison du renouvellement urbain OPHLM STRASBOURG ERILIA COMMUNE DE BASTIA 2004 2005 2006 Le doublon CONCERTO : 0428211020120003003 02/05/2005Conduite Stratégique partenariale - quar GIP SAINT ETIENNE 2006 Page 103 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO IDLOC 5185205010080000000 5185205010080001703 9992200080056004022 9992200080056004022 6290339902129700000 9990339902129707001 9992301030122704006 9992301030082704006 9991110030129105038 9991110010129105038 9998208020073804003 999779537125073804 2414201140120002003 241276700028120002 1341112050120001007 9994201180076705005 999276700028076705 1561102020090007018 156217701523090007 3704102110120001753 370245400676120001 743106060120001000 074245901160120001 0888306030120001006 088240300608120001 9991110030129105038 9991110010129105038 9991110030129105038 9991110010129105038 5185205010080000000 Mt Payé 1 004,00 1 004,00 1 024,48 1 024,48 1 350,00 1 350,00 2 500,00 2 500,00 2 575,53 2 575,53 3 404,20 3 404,20 3 829,10 3 829,10 4 784,00 5 384,00 5 384,00 5 736,35 5 736,35 5 940,00 5 940,00 6 049,65 6 049,65 7 500,00 7 500,00 8 057,88 8 057,88 8 057,88 8 057,88 9 359,00 Nom TIERS VILLE DE SAUMUR COMMUNE DE SAUMUR OPAC DE L'OISE OPAC DE L'OISE SA HLM GUYANE SA HLM GUYANE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA CTE AGGLO VALENCIENNES METRO CTE AGGLO VALENCIENNES METRO COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE VILLE DE SAUMUR Date Pmt 2007 19/10/2007 2005-1888 2005 28/02/2006 2004-167 2007 12/10/2007 2007-130 2005 27/01/2005 2004-109 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 14/12/2007 2007-1480 2007 14/12/2007 2007-1456 26/09/2007 2006-884 2007 14/12/2007 2006-2143 2007 14/12/2007 2007-1443 2007 14/12/2007 2007-1474 2007 14/12/2007 2007-1436 2007 14/12/2007 2006-2142 2006 06/09/2006 2005-1091 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 2005-1888 2005-1091 2005-1091 2005-1993 2006-1518 2006-1532 2006-1529 2005-1996 2004-541 2007-395 2005-1091 2004-109 2007-130 2004-167 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2005-1888 Anomalies Ano références '(infra) Ano références '(infra) Ligne payée en 2005 dans Concerto mais en 2006 dans Agora Payé en 2005 dans Concerto Ano références (9990339902129707001) ano références (6290339902129700000) Référence différente dans Concerto : 9992301030082704006 Référence différente dans Concerto : 9992301030122704006 ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références 999779537125073804 ano références Ano références infra Ano références infra Non identifié pour le même montant dans Concerto ano références ano référrences Ano références (156217701523090007) Ano références (1561102020090007018) Ano références (370245400676120001) Ano références (3704102110120001753) ano références (074245901160120001) ano référrences (0743106060120001027) Ano références (088240300608120001) Ano référrences (0888306030120001006) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références '(infra) Page 104 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 5185205010080001703 9994200030016804011 9991114020129105008 9994411100129704002 9990441110129704002 9992603020097104004 0428211020120004004 0428211020120004004 9994102020025404010 9994102150025404010 0091101010080002001 1878304080050004006 9990441110129705001 9990441010129705001 9994411100129704002 9990441110129704002 0568301030120002001 056412246506120002 9991106030127804013 0752301030020002005 9991106030127804013 9994102020025404010 9994102150025404010 2184202010086805004 9994202010086805004 2184202010086805004 9994202010086805004 1341112050120001007 2184202020090001023 Mt Payé 9 359,00 9 900,00 9 900,00 9 922,23 9 922,23 10 534,80 11 382,33 11 382,33 12 160,41 12 160,41 12 236,64 12 236,64 12 725,40 12 725,40 13 560,00 13 560,00 14 315,47 14 315,47 16 200,07 16 200,07 16 200,07 16 213,88 16 213,88 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 445,00 18 800,00 Nom TIERS COMMUNE DE SAUMUR OPAC LA COLMARIENNE DU LOGEME COMMUNE D EPINAY SOUS SENART SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION CTRE COM ACTION SOC CHAL/SA METROPOLE HABITAT OPAC ST ETIE OPAC ST ETIENNE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE MEAUX LOGIDOME GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS EPAMSA EURE HABITAT EPAMSA OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON VILLE DE MULHOUSE Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références '(infra) 2005-118 Montant absent dans Agora pour ce MOA et ces références Aucun paiement dans Concerto identifié pour ce montant ou avec cette référence pour ce MOA ano références (9990441110129704002) ano références (9994411100129704002) 2005-1519 2005-1205 2005-947 2006-65 2007-65 2005-744 2005-475 doublon dans concerto (pas dans AGORA) ano nom agora/concerto ano nom agora/concerto ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Aucun opération du même MOA et du même montant dans Agora Aucune correspondance dans Concerto pour ce montant et ces références ano références ano références Ligne présent dans Agora avec une autre référence (9990441110129704002) Présent dans Concrto avec autre référence (9994411100129704002) ano références (056412246506120002) ano références (0568301030120002001) 2005-81 2005-781 2005-81 2005-947 2005-525 Ano références (0752301030020002005) ano référrences (9991106030127804013) Ano références (0752301030020002005) ano références (9994102150025404010) ano références (9994102020025404010) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994202010086805004) Ligne dans Agora avec référence différente (2184202010086805004) ano références (9994202010086805004) Ano références (2184202010086805004) 2006-884 2006-1523 Non identifié pour le même montant dans Agora Ano références (218216802249090001) 12/10/2007 2005-1888 2006 06/09/2006 2005-1118 2006 14/03/2006 2005-2321 2007 2006 13/10/2006 2005-1205 2007 19/10/2007 2005-947 2007 06/09/2007 2006 24/05/2006 2006-2189 2005 17/11/2005 2005-2321 2007 14/12/2007 2007-1433 2006 2006 2006 2006 26/06/2006 2005-947 2005 16/12/2005 2005-738 2006 28/04/2006 2005-738 2007 2007 2005-525 2005-1994 2005-475 Page 105 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 218216802249090001 1631108020110001019 163247800451110001 2035207080020001012 203277200036020001 9993108010126204015 1341112050120003002 1341112050120001002 1341112050120003002 1341112050120001002 9994102110055405038 999400974242055405 9990441110129705001 9990441010129705001 9990441110129705001 9990441010129705001 0171100320120001002 0171100320060005002 9995306080025604004 3704102110090044701 370215403957090044 9990441140129704001 9990441140129704001 9994102020025404010 9994102150025404010 0492401020120001006 0888306030080001007 088240300608080001 Mt Payé 18 800,00 18 825,00 18 825,00 19 144,86 19 144,86 20 128,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 25 000,00 25 000,00 25 450,80 25 450,80 25 450,80 25 450,80 27 479,89 27 479,89 28 684,20 29 250,00 29 250,00 31 000,00 31 000,00 32 427,75 32 427,75 32 625,00 35 117,04 35 117,04 Nom TIERS COMMUNE DE MULHOUSE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. GIP DE BOULOGNE SUR MER GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPAC DE NANCY OPAC DE NANCY GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION VILLE D'ANTONY COMMUNE D'ANTONY LORIENT HABITAT COMMUNE DE NANCY COMMUNE DE NANCY SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC D'H L M DE CALAIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 GIP DE BOURGES COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références (2184202020090001023) 2006-1517 2006-1531 2004-32 2006-351 2006-351 2006-1524 2005-744 2005-744 2004-54 Ano références (163247800451110001) Ano références (1631108020110001019) Ano références (infra) Ano références (infra) Aucune ligne pour ce montant dans Agora avec ces références ou le même MOA Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) ano références (999400974242055405) ano références ano références ano références ano références ano références ano références (0171100320060005002) ano références (0171100320060005002) Ligne d'OP présente dans Concerto mais absente dans Agora en 2005. A noter qu'une ligne présente à la fois dans Agora et dans Concerto est présente en 2004. Ano références (370215403957090044) Ano références (3704102110090044701) 2005-1402 2005-947 pb nom pb nom ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) ano références (0492401040120001006) 2006-1527 ano références (088240300608080001) Ano références (0888306030080001007) N°EJ CONCERTO 14/12/2007 2007-1453 2007 14/12/2007 2007-1444 2007 14/12/2007 2007-1448 2006 2007 31/01/2007 2006-351 2007 25/05/2007 2006-351 2007 14/12/2007 2007-1472 2006 28/04/2006 2006-2189 2006 24/05/2006 2006-2189 2007 12/10/2007 2005-477 2005 2007 14/12/2007 2007-1473 2006 19/12/2006 2005-1402 2007 16/08/2007 2005-947 20/07/2007 2006-2185 2007 14/12/2007 2006-2141 N°EJ AGORA 2007-408 IDLOC Mt Payé Nom TIERS Date Pmt Anomalies Page 106 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Un mandat dans Concerto (9992105030085106001) pour le même montant a été payé en 2007 mais a donné lieu à son annulation (montant en négatif) avec la même référence et le même montant. Mais opération présente dans fichier d'origine Concerto ano références (041212801344080001) Ano références (0412404020080001015) Montant présent seulement dans Concerto mais absent dans Agora (recherche par référence, MOA et montant) ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) 2007-393 2005-669 2005-1995 2005-669 2007-386 Ano références (187385373253060001) Ano références (1878304080060001008) ano références (9994102150025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références ano références ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références (203217201813090003) Ano références (2035207090090003026) 2005-275 2004-265 2007-381 2005-1989 2005-1989 2005-1910 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2007-396 Ano Concerto : pas de ligne de même montant pour le même MO dans Agora même avec des références différentes Montant absent de Concerto pour même MOA et même références ano référence (9992399015017604009) ano référence (9992308020017604015) ano références (049271800013090012) ano références (0492401040090012001) Ano référrences infra Ano référrences supra Ano référrences infra Ano référrences supra Ano Anomalies Ano références (218216802249090012) Ano références (2184202010090012026) 0381113010090001000 0412404020080001015 041212801344080001 9993102020025905007 9994102020025404009 9994102150025404009 1878304080060001008 187385373253060001 9994102020025404009 9994102150025404009 9995401010071605005 999402787717071605 9994102020025404009 9994102150025404009 2035207090090003026 203217201813090003 5141138020120001701 0091101010010001011 9997301050083104010 9992308020017604015 9992399015017604009 0492401040090012001 049271800013090012 9991155060059504034 999279500011059504 9991155060059504034 999279500011059504 5141138020120001701 IDLOC 2184202010090012026 218216802249090012 39 317,07 39 525,28 39 525,28 41 260,23 44 641,20 44 641,20 46 888,89 46 888,89 47 231,63 47 231,63 49 014,93 49 014,93 58 437,34 58 437,34 61 455,00 61 455,00 67 396,82 71 143,47 71 143,47 72 149,65 72 149,65 74 400,00 74 400,00 84 739,83 84 739,83 85 348,00 85 348,00 85 781,00 Mt Payé 94 032,00 94 032,00 COMMUNE DE SAINTE-GENEVIEVE-DE VILLE DE DREUX COMMUNE DE DREUX SA D'HLM LA MAISON FLAMANDE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 LOGIDOME LOGIDOME OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 COMMUNE DU MANS COMMUNE DU MANS SAES OPAC DE MEAUX COMMUNE DE TOULOUSE LE FOYER STEPHANAIS LE FOYER STEPHANAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS SAES Nom TIERS VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE 17/09/2007 2005-1817 2007 14/12/2007 2007-1422 2006 2007 19/10/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-393 2006 04/04/2006 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1477 2007 09/03/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1449 25/10/2007 2005-1910 2006 07/04/2006 2004-275 2006 07/04/2006 2004-266 2007 14/12/2007 2007-1427 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 Date Pmt 2007 14/12/2007 2007-1452 2006-6 2005-669 2005-1986 Page 107 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 0552601090050006012 0552601090050006002 9994411100129704005 9990441010129704005 1001157010080001034 100642036941080001 0412404020020001042 041393448881020001 0492401040020004001 049271800013020004 9991155060059504034 999279500011059504 3431136010020001702 343279300081020001 0412404020060002001 041242852440060002 0152108040080001010 015215203233080001 0458212320080002027 0458212320080001027 9991110030059104024 9991110030059104024 0501155060050003001 050552022105050003 0478212010020005005 0478212080020005005 0412404090050001029 041393448881050001 1817201110090001001 IDLOC 181213301674090001 0951138030090010010 095219300712090010 9991113010019104026 97 117,50 97 117,50 113 765,00 113 765,00 115 200,00 115 200,00 120 790,96 120 790,96 150 000,00 150 000,00 171 304,17 171 304,17 180 088,00 180 088,00 186 103,99 186 103,99 191 741,60 191 741,60 212 025,26 212 025,26 219 313,60 219 313,60 219 525,00 219 525,00 249 767,43 249 767,43 256 030,60 256 030,60 266 880,84 Mt Payé 266 880,84 290 666,67 290 666,67 308 092,00 SCIC HABITAT BOURGOGNE SCIC HABITAT BOURGOGNE CHAMPAG GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS VILLE DE SAINT DIZIER COMMUNE DE SAINT DIZIER COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON IMMOBILIERE 3F IMMOBILIERE 3F LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY OPAC DU RHONE OPAC DU RHONE OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS VILLE DE FLOIRAC Nom TIERS COMMUNE DE FLOIRAC COMMUNE DE SEVRAN COMMUNE DE SEVRAN OSICA 2006 13/10/2006 2005-1160 2005 11/04/2005 2004-709 2007 14/12/2007 2007-1439 2007 14/12/2007 2007-1420 2007 14/12/2007 2007-1426 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1471 2007 14/12/2007 2007-1421 2007 14/12/2007 2007-1416 2006 13/10/2006 2005-1211 2006 29/05/2007 2005-1026 2007 14/12/2007 2007-1430 2007 17/08/2007 2006-959 2007 14/12/2007 2007-1423 2007 Date Pmt N°EJ AGORA 2007-402 N°EJ CONCERTO 2006-1530 2004-180 2005-1991 2006-959 2007-384 2005-1026 2005-1211 2006-1516 2004-539 2007-385 2005-1989 2007-382 2006-1522 2006-1521 2005-131 2005-1251 ano références ano références Présent dans Agora avec autre référence (9990441010129704005) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994411100129704005) Ano références (100642036941080001) Ano références (1001157010080001034) Ano références (041393448881020001) ano références (0412404020020001042) ano références (049271800013020004) ano références (0492401040020004001) Ano références infra Ano références supra Ano références (343279300081020001) Ano références (3431136010020001702) ano références (041242852440060002) ano références (0412404020060002001) ano références (015215203233080001) ano références (0152108040080001010) ano réf ano réf Avance payée dans Agora en 2007 opération payée en 2006 dans Concerto ano références (050552022105050003) ano références (0501155060050003001) ano références (0478212080020005005) ano références (0478212010020005005) ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) Ano références (181213301674090001) Anomalies Ano références (1817201110090001001) Ano références Ano références 1 des 2 lignes est absente d'Agora pour le même montant ou la même 14/12/2007 2007-1446 2007 14/12/2007 2007-1438 2005 Page 108 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU référence 1561102020010001023 156489938407010001 0458212320080002027 0458212320080001027 1631108020090013027 1631108020090013027 0412404090050001029 041393448881050001 0091101010010001011 0821106010080001047 082217803618080001 9991102040127704002 9991102040127704002 9991108020127804006 9991108020127804006 166 530,00 68 820,00 379 194,00 379 194,00 382 403,07 382 403,07 428 999,94 545 999,92 569 935,80 569 935,80 655 739,99 1 350 407,31 1 350 407,31 LOGEMENT FRANCILIEN LOGEMENT FRANCILIEN COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNE DE TRAPPES COMMUNE DE TRAPPES OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS OPAC DE MEAUX COMMUNE DE MANTES LA JOLIE COMMUNE DE MANTES LA JOLIE GIP -RU Quartier Val de Seine GIP -RU Quartier Val de Seine GIP DE TRAPPES LA VERRIERE GIP DE TRAPPES LA VERRIERE 2007 14/12/2007 2007-1442 2006 28/12/2006 2005-1211 14/12/2007 2004-523 2007 2007 14/12/2007 2007-1423 13/10/2006 2005-275 2007 14/12/2007 2007-1437 2004 27/08/2004 2004-2 2004 27/08/2004 2004-3 2004-3 Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? 2004-2 2005-1988 2004-523 2005-1991 2005-1211 2004-543 Ano références (156489938407010001) Ano références (1561102020010001023) ano réf ano réf Non identifié dans Concerto pour même référence ou n° EJP, ni pour la différence Non identifié dans Agora ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) idem dans Concerto ano références (082217803618080001) ano références (0821106010080001047) Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? Page 109 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA 1er action Suppression des EJP sans paiements créés en 2004-05 et 2006 Liste des 40 EJP "dormants" création antérieure au 01/01/2007 et sans paiements Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 N° EJP 2004-64 2004-130 2004-200 2004-205 2004-262 2004-266 2004-267 2004-272 2004-275 2004-322 2004-392 2004-401 2004-451 2004-462 2004-464 2004-471 2005-167 2005-239 2005-408 2005-442 2005-473 2005-525 2005-729 2005-1160 2005-1161 2005-1441 2005-1584 ejp_nocdei 0412404020010001003B 6249100030053404001 4442200080056004023 4442200080056004123 9998212320126904078 9992399015017604009 9991131010129304001 9997301060123104026 9997301050083104010 9992603030127104005 9991102030097704006 9993107140086204022 9991100440027504002 9998212020126904085 9993102080125904041 9995201030024404011 9993104100085904050 3521141010059404019 9999199013056604009 9994302120122504001 0652407040120001002 2184202010086805004 0345203010090009001 0552601090050006002 0552601090050006001 0133100050120001001 3021110040120001003 ejp_tiers_code 000311 000402 000575 000575 000702 000546 000745 001217 000698 000843 000780 000639 000893 000620 000302 000746 000759 000558 000742 000920 000939 000218 000593 001167 001167 001177 000413 ejpl_mtejp 1 446 750,00 84 003,41 11 747,86 82 851,66 180 614,11 11 977,94 72,31 266 788,00 32 127,55 33 445,00 455 375,00 71 884,00 7 528,26 40 999,99 31 698,00 895 652,00 38 088,25 201 912,40 40 000,00 100 000,00 40 544,00 64 532,22 242 793,75 124 070,00 9 822,30 4 879,68 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 1 ct différence 20 cts de différence Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X 1 ct différence 1 ct différence IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 110 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques X X X X X X X X X X X X X 10 25% 4 10% 26 65% 40 N° EJP 2005-1589 2005-1626 2005-1627 2005-1632 2006-486 2006-532 2006-562 2006-671 2006-672 2006-680 2006-761 2006-789 2006-792 ejp_nocdei 0631199021020001003 9997303030078105001 9997201170023304021 9998212020126905020 0217201170020001006 3704102110050003012 0834105090050001001 0582106080080001072 1429105040120001001 0812501090020001003 9997201170023304023 7323104100120001008 7323104110120001007 ejp_tiers_code 000800 000314 000456 000620 000456 000318 000553 000676 000897 000577 000456 000371 000371 ejpl_mtejp 242 783,75 182 991,00 52 832,00 152 310,60 429 387,00 2 218 698,76 133 851,50 5 265,00 6 000,00 6 462,04 65 327,00 20 903,01 33 400,00 40 Observations 2ème Action Suppression des EJP en doublon N°EJP 2004-130 2005-525 2004-64 2004-130 2005-1251 2005-1252 2005-525 2004-266 Montant TIERS Motif de non correspondance A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N°2004-191 A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N° 2005-738 COMPLEMENT D'EJP N°2004-63 2 EJP pour la meme DAS "2004-191" 2 EJP pour la meme DAS "2005-1160" 2 EJP pour la meme DAS "2005-2005-1161" 2 EJP pour la meme DAS "2005-738" Erreur ADIX doit s'imputer à l'OP 2004-22 Vérification Auditeurs Les 2 présents Les 2 présents Aucune modif Les 2 présents Les 2 présents Les 2 présents 2005-738 absent Les 2 présents 84 003 000402 40 544 000218 1 446 750 000311 84 003 000402 242 794 001428 124 070 001428 40 544 000218 180 614 000546 Liste des 61 DAS SOLDEES avec incohérence IDLOC entre CONCERTO ET AGORA Page 111 sur 137 Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X (Agora) X X X (Agora) X X X X X X X X X X X Mais avec d'autres références (9991199070129305001) Mais avec d'autres références (9994102110125406015) Mais avec d'autres références (9998299062086905014) Mais avec d'autres références (9994102110095404004) non identifié : correspond à autre montant (154405) et autre MOA (Grigny) Mais avec d'autres références (1781107010080001002) Mais avec d'autres références (9991121030089204008) Discordance 1ct Mais avec d'autres réfrénces 9998212510126904037 pour montants identiques Mais avec d'autres références (391128010110001000) IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques N°EJP 2005-318 2005-1603 2005-1482 2006-103 2005-1825 2006-1142 2004-292 2006-1262 2005-950 2005-489 2004-320 2005-1561 2006-283 2005-1539 2005-1090 2006-353 2004-271 2006-192 2005-1875 2005-514 2004-498 2004-422 N°EJP IDTOP IDLOC ACCESS CODE INTERNE CONCERTO 9991128010129304 0391128010110001011 9995403020077905094 0243104050120001143 4552204040120003001 2085304010050001011 9998212510126904037 1041157010120001025 9993199014125905085 9991121030089204008 9995401010081604022 9991199070129305001 9994102110125406015 9998299062086905014 0345203010080002001 1341112050120003001 9994102110095404004 1781107010080001002 0669103010010004010 0345203010090003001 9991144010129405001 9992699047127104006 CODE INTERNE CONCERTO IDLOC AGORA 9991128010129304001 0391128010110004011 4695403020070001005 0243104050120004143 4552204060120003001 2085304032050001011 9998299063126904037 1041157030120001025 9993199015125905085 9991121030129204008 4645401040080001022 9991199037129305001 3704102110120001015 9998217050086905014 0345203010080001001 1341112050120001001 9994102110125404004 1781107010080001-02 0669103050120002010 0345203010090009001 3551149010120001001 9992699043127104006 IDLOC AGORA Observations 0391128010120001001 9991128010129304001 0391128010110004001 0391128010110004011 4695403020070001005 4695403020070001005 0243104050120004001 0243104050120004143 4552204060120003001 4552204040120003001 2085304032050001004 2085304010050001011 8468299063120002002 9998299063126904037 1041157030120001001 1041157010120001025 9993199015125905085 9993199014125905085 3001121030120001003 9991121030129204008 4645401040080001025 9995401010081604022 0841199037120002001 9991199037129305001 3704102110120001006 3704102110120001015 4988217050080003001 9998217050086905014 0345203010080001020 0345203010080002001 1341112050120001007 1341112050120001001 3704102110120001025 9994102110125404004 1781107010080001031 1781107010080001-02 0669103050120002001 0669103010010004010 0345203010090009001 0345203010090009001 3551149010120001002 9991144010129405001 1672699043120001006 9992699043127104006 IDTOP IDLOC ACCESS X X X X X non identifié Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 112 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9992301030082704007) Mais avec d'autres références (9993199009055904022) Mais avec d'autres références (9991157070119504033) Mais avec autres références (9991112040029104022) Mais avec d'autres références (6869199016120002003) Mais avec d'autres références (0391128010120002004) Mais avec d'autres références (9994199008125704001) 2005-116 2005-324 2005-974 2004-368 2005-1598 2005-839 2005-84 2005-85 2005-86 2004-332 2005-930 2005-194 2004-203 2005-1193 2005-1253 2005-1268 2004-174 2005-1330 2004-202 2006-78 2006-750 N°EJP 2153199009080002001 9993199009085904022 0752301030090001001 9992301030092704007 1021157070120001001 9991157070129504033 1341112050020001002 9991112050029104022 6869199016120002002 6869199016120002099 0391128010120003001 0391128010120003004 0834105090120001003 9994105090125704002 0834105090120001001 9994105090125704901 0834105090120001006 9994199008125704002 1817201110120001001 1817201110120001002 0391128010120003001 0391128010120003003 1341112050090002001 9991112050099104005 1534306040080001003 9994306040089004007 0391128010110004001 0391128010110004010 0821106030080004001 0821106030080004002 1120229901120001001 9990229901129705400 1001157010090001001 9991157010099504024 0412404020120003001 0412404020120003001 6184306030080001005 9994306030089004006 1969107060090013001 1969107060090019001 6869105030090003001 6869105030090003002 IDTOP IDLOC ACCESS 9993199009055904022 9992301030082704007 9991157070119504033 9991112040029104022 6869105030120002099 0391128010120002004 9994105090125704002 9994199008125704001 9994199008125704002 9997201110123304002 0391128010120002003 9991112040099104005 9994306040099004007 0391128010110001010 0821199084080004002 9990220930129705400 9991157010129504024 0412404020120004001 9994306030099004006 1969107060090019001 6869105030090002002 CODE INTERNE CONCERTO 9993199009085904022 9992301030092704007 9991157070129504033 9991112050029104022 6869199016120002099 0391128010120003004 9994105090125704003 9994105090125704901 9994105090125704002 1817201110120001002 0391128010120003003 9991112050099104005 9994306040089004007 0391128010110004010 0821106030080004002 9990229901129705400 9991157010099504024 0412404020120003001 9994306030089004006 1969107060090013001 6869105030090003002 IDLOC AGORA Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Mais avec d'autres références (0217201170120002001) Mais avec d'autres références (0391128010120002003) Mais avec d'autres références (9991112040099104005) Mais avec d'autres référrences (9994306040099004007) Mais avec d'autres références (0391128010110001010) Mais avec d'autres références (0821199084080004002) Mais avec d'autres références (9990220930129705400) Mais avec d'autres références (9991157010129504024) Mais avec d'autres références (0412404020120004001) et un écart de 239 Mais avec d'autres références (9994306030099004006) et un écart de 1 ct Mais avec d'autres références (6869105030090002002) Observations Page 113 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9991120040089205093) Mais avec d'autres références (0332307010080002001) Mais avec d'autres références (1055499035070001004) Mais avec d'autres références (9991112050129105048) Mais avec d'autres références (9991136010079304001) Mais avec d'autres références (9995403020127905009) Mais avec d'autres références (9995403020067905005) 2006-743 2005-1439 2006-673 2005-1444 2004-268 2004-216 2005-1480 2006-608 2005-1474 2006-481 2004-29 2005-1597 2005-1646 2006-66 2006-67 2005-564 2005-253 2005-947 2991120040080001001 2991120040080001093 0332307010080001019 0332307010080001001 1055499035070001001 9995499035078605004 1341112050120001006 1341112050120001048 5211136010060001001 9991136010069304001 2585301150120002003 9995301150122204002 4695403020120001007 4695403020120001007 1118214030060002001 1118214030060002022 4695403020060001003 4695403020060001003 1341112050120002002 1341112050120002001 0243104050080003004 9993104050085904029 1969107060090007001 1969107060090008002 1969107060090006001 1969107060090007001 0874105020120002001 0874105020120002003 0874105020120002001 0874105020120002091 0345299007010005001 9995299007014905004 2585301150120001006 9995301150122204001 9994102150025404016 9994102150025404010 9991120040089205093 0332307010080002001 1055499035070001004 9991112050129105048 9991136010079304001 9995301140122204002 9995403020127905009 1118214030070001022 9995403020067905005 1341112050120001001 9993104050085904029 1969107060090008002 1969107060090007001 9994105020125706003 9994105020125706091 9995299007014905004 9995301140122204001 9994102020025404010 2991120040080001093 0332307010080001001 9995499035078605004 1341112050120001048 9991136010069304001 9995301150122204002 4695403020120001007 1118214030060002022 4695403020060001003 1341112050120002001 0243104050080003029 1969107060090007002 1969107060090006001 0874105020120002003 0874105020120002091 0345299007010005004 9995301150122204001 9994102150025404010 61 X (Agora) 4 7% 5 8% X (Agora) X X X X X X X X X X X X X X X X 50 82% Mais avec d'autres références (1341112050120001001) Mais avec d'autres références (9994105020125706003) Mais avec d'autres références (9994105020125706091) Mais avec d'autres références (9995301140122204001) 59 2 non identifiés 61% 37 avec autres références Page 114 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés DCT Observations de l'audité Réponses des auditeurs Suite à la mise en place des avenants simplifiés en 2007, l'ANRU a continué d'étudier avec les DT DTA et les partenaires nationaux les conditions d'un élargissement de la délégation aux DT DTA et en particulier le cadre des avenants qui peuvent être signés localement. Le CA a validé cette orientation à plusieurs reprises. La différence fondamentale entre la démarche engagée en 2007 et celle engagée en 2009 tient au fait que cette dernière octroie au DT une vraie marge d'autonomie dans le cadre de principes fixés par le CA de l'ANRU alors que, auparavant cette Dans le cadre de la démarche stratégique, l'ANRU souhaite mettre en marge était définie par un mandat de place des avenants locaux, qui peuvent être signés par le DT, après avoir négociation précis spécifique à chaque Îrifié les impacts des modifications souhaitées sur les fondamentaux du convention. programme contractualisé, dans les conditions suivantes : Capacité à redéployer un % à valider par le conseil d'administration Qui et quand estimera qu'on touche aux du 1 e r juillet 2009 (variante à 50% avec dégressivité sur les fondamentaux mais pas à l'économie démolitions, variante à 50% quelles que soient les sources générale du projet (comment est-ce d'économie) possible ? cela voudrait-il dire qu'il y a Si le projet n'est pas touché dans ses fondamentaux, aucune des projets dont l'économie générale ne consultation de l'ANRU n'est sollicitée a priori. respecte pas les « fondamentaux »de Si les modifications touchent aux fondamentaux mais respectent l'ANRU ?) ou qu'on touche aux l'économie générale du projet au regard de ses fondamentaux, une fondamentaux et à l'économie générale ? consultation de l'ANRU est demandée avec réponse dans un délai Ce dispositif risque de se traduire par une restreint appréciation au cas par cas comme Si les modifications touchent aux fondamentaux ainsi que l'économie actuellement. générale du projet, une instruction nationale est organisée La mise en oeuvre de la délégation élargie s'effectuera en 2 temps : janvier 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour tous les projets hors coeur de cible avec une définition nationale des fondamentaux d'un projet / juillet 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour les projets coeur de cible après définition précise des fondamentaux de la convention. Page 115 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 20 à 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Transférer l'ordonnancement DF des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de sa démarche stratégique, l'ANRU s'oriente clairement La mission n'a pas d'objection à ce vers un transfert complet de l'ordonnancement des dépenses aux délégués processus en deux temps mais attire territoriaux. l'attention sur le fait que le bénéfice du transfert d'ordonnancement en termes de Pour ce qui concerne les conditions de mise en oeuvre de la délégation, possibilités de redéploiement des AF sur l'ANRU retient une délégation en 2 temps : avances et acomptes au 1 e r de nouvelles tâches ne sera obtenu que janvier 2010, soldes en juillet 2010. lorsque le transfert sera effectif et complet. La mise en place de la mission d'audit est prévue pour 2010. Pour ce qui concerne la règlementation, les suggestions de la mission L'objection sur la certification des d'audit seront prises en compte dans un projet plus vaste de simplification comptes n'apparaît pas fondée pour la des paiements. Dans un premier temps, nous n'envisageons pas mission d'audit. d'abandonner la certification de l'avancement pour le paiement des acomptes en raison des montants concernés et de l'impact possible sur la certification des comptes. 25à 32 Mettre en adéquation les moyens et les structures DTL avec les objectifs visés : Convention, GPEEC et objectifs La question de l'identification et de la gestion des moyens des DTL donne lieu à des débats qui ne sont pas tranchés entre l'ANRU, la direction du budget et le ministère en charge du logement. Elle devra trouver une réponse satisfaisante dans le contrat de performance ANRU/Etat. Les propositions de la mission d'audit ne portaient pas que sur les moyens des DTL mais sur l'ensemble d'un dispositif visant à faire de l'ANRU une Îritable tête de réseau des DTL. Cela impactait également les relations avec le ministère de la ville et le ministère de l'Intérieur. Page 116 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 32 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Accompagner les DTL dans la DCT professionnalisation des partenaires Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU prévoit d'élaborer une stratégie de formation pour les DT DTA Cette stratégie doit être datée et son coût et leurs équipes, les porteurs de projet et les maîtres d'ouvrage. évalué. Des audits organisationnels pourront être sollicités par le DG ou le DT La priorité devrait être de mettre les DTA en vue de quantifier, qualifier les besoins en compétences des délégations territoriales à même d'assumer équipes locales et l'optimisation des modes de fonctionnement leurs nouvelles responsabilités. Le PAO est confirmé dans ses missions pour venir en appui des porteurs de projet sur la gouvernance et mobiliser des expertises telles que la qualité architecturale et urbaine, la gestion urbaine de proximité, la mise en oeuvre de projets commerciaux ou d'activités, ... C'est déjà ce qu'est censée faire cette cellule et dont la mission d'audit n'a pas recueilli sur le terrain de témoignage confirmatif. Page 117 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 33 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Définir et redéployer un dispositif de contrôle interne de 1er niveau pour les DTL DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Pour préparer la délégation, des guides de procédures détaillés portant sur l'instruction des DAS et des demandes de paiement aux différents stades de l'instruction vont être élaborés et diffusés d'ici à décembre 2009. Ces guides comporteront des fiches de contrôle. La direction financière prévoit d'exploiter les résultats du visa de l'ACP et des audits menés dans les DTL, dès que les outils et les moyens seront mis en place, afin d'alerter chaque DT sur les risques identifiés et les besoins de contrôle interne. La pertinence des contrôles de supervision menés dans les DTL fera l'objet d'un examen systématique lors des audits. L'importance du travail de documentation des procédures doit être accompagnée d'un dispositif favorisant son appropriation (formation notamment), sans lequel les efforts mis en oeuvre ne produiront pas tous les effets attendus. La mission insiste également sur l'intérêt, toujours pour favoriser l'appropriation mais aussi par souci d'efficacité, de s'appuyer sur une mutualisation des outils déjà existants au sein des DTL et de l'ANRU. Le suivi et les restitutions sur les résultats de l'ordonnancement local devront être mis en place immédiatement même dans un mode dégradé (dans l'attente de la mise à jour du SI AGORA). Les dispositifs d'autocontrôle, de contrôle mutuel et de séparation des tâches devront être aussi systématiquement regardés : le dispositif de contrôle interne devant être apprécié dans sa globalité, dans une optique de maîtrise des risques, et non pas uniquement sur un type de contrôle. Page 118 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 35 - 36 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un système de remontée de données sur l'activité des DTL DCP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans la continuité des actions engagées, la DCP poursuivra l'utilisation Vu des données comptables et financières concernant les opérations engagées (dans chaque PRU) par: Les Fiches analytique et technique (FAT) ont été conçues à cet égard : les données à renseigner servent à l'identification du MO, au calcul de l'assiette et de la subvention, les données statistiques sur les opérations engagées permettent de rendre des comptes sur l'avancée réelle du programme. les FAT vont évoluer dans le sens de la simplification, correction des «bugs », en leur conservant le double objectif d'aider au paiement de subventions et renseignements statistiques indispensables à l'avancement du PNRU : un travail inter-service en cours a été initié par la DCP (DCP, DF, DCT) afin de proposer au CODIR les modifications nécessaires Le CA a donné un avis favorable concernant le renseignement obligatoire de certaines données (résultats relogement via la famille01) lors de la clôture de la DAS - - Conformément aux actions entreprises en 2007 et 2008, la DCP réalisera une enquête livraison auprès des porteurs de projet et MO : données simples à renseigner concernant les principales familles (01, 02, 03, 04, 08, 09 ...) Autres pistes à travailler : renseignement des indicateurs d'activité des DTL lors des audits (DF), renseignements lors des entretiens annuels DT/ DG (DCT) via des comptes rendus annuels à formaliser Page 119 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 44 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Créer un poste de directeur de réseau Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU s'oriente vers la création d'une direction de l'animation et de l'appui qui sera chargée de la stratégie de formation des acteurs de la rénovation urbaine et en particulier des agents des DTL, de l'animation des réseaux et du suivi des prestations de l'Etat (convention avec le MEEDDAT). La réponse apportée n'aborde pas le sujet du recrutement : sera t'il réalisé en interne avec redéploiement d'ETP? ou en externe mais devra faire l'objet préalable d'un relèvement du plafond d'emploi d'ETP ? Le management des CMT ne sera pas assuré par cette nouvelle direction Ce double positionnement va générer des mais par deux directions opérationnelles se substituant à l'actuelle DCT. difficultés supplémentaires dans un rôle déjà peu lisible en l'état. En outre, en En effet, il est apparu nécessaire de renforcer à la fois la fonction termes de management et de responsabilité, d'animation , qui ne concerne pas uniquement les DTL, et les ressources quel sera le lien hiérarchique ? et le lien qui sont positionnées en appui permanent des DT , DTA et porteurs de fonctionnel ? projet pour s'assurer que les conditions du succès des conventions sont réunies. Dans ce contexte, ce renforcement s'appuiera t'il sur des CMT polyvalents ? ou spécialisés ? comment s'articuleront les deux fonctions ? Les partenaires de l'ANRU et en particulier les DTL doivent comprendre la nouvelle organisation. La responsabilité entre les 3 nouvelles directions doit donc être lisible à l'extérieur. Page 120 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 45 à 48 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Faire évoluer le rôle des CMT dans la responsabilisation des DCT DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de l'élargissement de la délégation aux DT DTA, le rôle des La mission d'audit confirme qu'une des CMT sera confirmé dans un positionnement de plus en plus stratégique, conditions nécessaires à la réussite des avec un rôle de conseil vis-à-vis du DG et des DT DTA sur : réformes qui vont être mises en oeuvre porte sur la réorientation des rapports - le suivi de la mise en oeuvre des conventions, en assistant aux revues de CMT-DT et que cette réorientation ne peut projet des conventions à enjeux , en assurant le suivi opérationnel des réussir si elle n'est conçue qu'en fonction points d'étape sur ces mêmes conventions, en détectant les conventions de la conception que l'équipe des CMT se nécessitant un appui et pilotant ces missions d'appui avec l'aide du DT fait de son rôle et de son statut. DTA, - la représentation de l'ANRU nationale vis-à-vis des porteurs de projet, maîtres d'ouvrage et DT DTA - la contractualisation des avenants , en conseillant le DT DTA dans l'appréciation des fondamentaux et des évolutions du programme, en aidant à l'arbitrage du DG et des partenaires nationaux, en assurant une instruction nationale des avenants touchant aux fondamentaux, soit pour apprécier ses impacts et valider avec les partenaires nationaux une signature locale, soit de façon approfondie lorsque l'avenant relève du niveau national. - en animant et formant le réseau local , services du DT DTA ou porteurs de projet et maîtres d'ouvrage avec l'appui du DT DTA, - en contribuant à l'animation du partenariat territorial en lien avec le DT DTA et le préfet de région Page 121 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 48 - 49 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Repositionner la DF sur son coeur de métier DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de la délégation des paiements, l'organisation de la vu direction financière va évoluer. Trois pôles et fonctions vont être La mission d'audit continue de préconiser constitués : le rattachement direct du service d'audit Le pôle financier, regroupant les chargés de mission financiers sera interne au DG conformément aux normes chargé des fonctions de pilotage, suivi, assistance et conseil des DTL internationales en vigueur pour garantir dans leur fonction d'ordonnancement local. son indépendance et son objectivité. Ce point est essentiel dans la perspective La mission d'audit, qui sera positionnée à la DF, sera chargée de réaliser d'une certification prochaine des comptes. des audits périodiques dans les DTL afin de Îrifier le bon respect des L'auditeur externe appréciera en effet la procédures et la pertinence du contrôle interne. pertinence du dispositif d'audit interne au regard notamment des critères énoncés par Le pôle contrôle de gestion, renforcé, conservera l'intégration des la mission. tableaux financiers et sera chargé du contrôle des données financières et de la production des tableaux de bord financiers. A terme, le pôle contrôle de gestion de la DF doit également reprendre la production des données et tableaux de bord relatifs à l'avancement physique du programme, pour le vu compte de la direction de la coordination du programme devenue direction de la stratégie et du développement des programmes. Un renforcement des effectifs par un recrutement d'agents de la DGFIP, ok connaissant la dépense, le recouvrement et la comptabilité publique est en cours pour arriver au 31 12 09 à 11 ETP 49 Renforcer l'ACP AC Page 122 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 51-52 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un service d'audit interne et un comité d'audit DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Comme indiqué plus haut, l'ANRU va constituer une mission d'audit en Ce positionnement interne 2010. Cette mission d'audit sera rattachée à la DF, mais n'interviendra n'apparaît pas pertinent jamais dans l'activité quotidienne d'ordonnancement des DTL, cette auditeurs : cf. supra fonction étant réserÎe au pôle financier de la DF. Ceci devrait permettre d'éviter les risques de conflit d'intérêt. La mission d'audit rendra compte au comité de direction et au conseil d'administration de l'ANRU. à la pour DF les 53 Finaliser et mutualiser la documentation comptable et financière DF La documentation financière, comme indiquée plus haut, va être vu entièrement revue en préparation de la délégation de l'ordonnancement. Sa préparation doit également être élaborée La nouvelle documentation financière sera bien sûr partagée entre les en commun sur la base de l'existant : cf. DTL, la direction financière et l'AC. supra 55 à 57 Organiser la gestion des pièces justificatives et des dossiers de paiement : traçabilité et dématérialisation des correspondances, classement et archivage DF /A Les travaux inhérents à la mise en place de la délégation élargie au 1 er vu C janvier 2010 vont nécessiter un réexamen complet des pièces justificatives et des circuits d'instruction de dossiers et de classement. Ce sont des travaux conjoints entre l'agence comptable et la direction financière. Le logiciel agora devra également être adapté, notamment pour le traitement, la traçabilité et le suivi des rejets. Il nécessitera aussi la mise en place de fiches de contrôle automatiques. Page 123 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 57 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du budget DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF et l'ACP ont bien pris conscience de la nécessité de clarifier Vu l'organisation de la gestion du budget de fonctionnement. Le SG restera le responsable opérationnel du budget de fonctionnement, ce qui correspond à son périmètre de responsabilités, mais la gestion financière de ce budget et son initialisation dans CONCERTO sera transférée de l'ACP à la DF. Ce transfert sera opéré pour la gestion 2010. Le suivi budgétaire, qu'il concerne le PNRU ou les dépenses de Vu fonctionnement a vocation à être assuré par le contrôle de gestion. La DF n'envisage pas à l'avenir de recourir à nouveau à des procédures de contournement des contrôles budgétaires dans Concerto : Soit ces contrôles doivent être adaptés, s'ils ne sont pas pertinents (ce qui est Vu manifestement le cas pour les provisions), soit il convient d'ajuster le budget lors d'une décision modificative. Page 124 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 58 à 60 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des affectations DF/D CP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Un grille d'audit des tableaux financiers, centrée sur la cohérence et la Vu qualité des données financières est en cours d'élaboration. Cette grille d'audit sera mise à disposition des DTL pour l'organisation de leur contrôle interne. Elle comportera, entre autres, un point de contrôle de conformité entre les données papier et les données numériques intégrées dans le système AGORA. Le contrôle de gestion, une fois restructuré, a vocation à utiliser la base PNRU en liaison avec la DCP et à assurer un contrôle de qualité des Vu informations de cette base de façon plus régulière. Les auditeurs rappellent la nécessaire de ces opérations de Enfin, pour ce qui concerne les désaffectations, la DF mettra en place, en traçabilité liaison avec la DSI, les outils permettant d'identifier la liste des prorogation. opérations susceptibles de désaffectation. La DF souhaite que les prorogations de délais accordées par les DT dans le respect de la note d'août 2008 soient gérées directement dans AGORA de façon à ce que le dépassement des délais, dans les cas de prorogation, ne constitue pas un frein au paiement au niveau de l'agence comptable. L'actualisation du règlement comptable et financier de l'ANRU devra également être étudiée en fonction des orientations prises par le CA en la matière. Page 125 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 61 à 68 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des engagements DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF a notifié les enveloppes de CAPAS 2009 au mois d'avril et procède Vu depuis à des ajustements, selon les demandes justifiées par les DT (par exemple signature d'une nouvelle convention en 2009) en formalisant systématiquement ces ajustements par écrit. Les enveloppes annuelles sont désormais établies, conformément à la préconisation de la mission d'audit, à partir d'une évaluation des besoins et sans prendre en compte le report automatique des CAPAS non consommées des exercices antérieurs. Le travail de résolution des anomalies portant sur le calcul des consommations de CAPAS dans AGORA va être engagé par la DSI à court terme. D'autres chantiers sont également engagés afin d'améliorer la qualité des informations d'engagement dans AGORA, en particulier la gestion des désengagements au solde d'une opération. Page 126 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 69 à 80 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des paiements AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les contrôles préalables au paiement vont faire l'objet d'une -révision Vu générale visant à les sécuriser et à les fluidifier : La modification de l'interface des paiements entre agora et concerto est en cours. Pour l'attestation du service fait, la signature du MO et du DTL seront obligatoires sur la FATC de clôture. Pour les avances un ajustement sera effectué prochainement entre agora et concerto. La traçabilité des échanges avec les DTL sera améliorée par la mise en place de documents-navette, mais aussi dans agora En octobre 2009, l'arriÎe d'un cadre A supplémentaire contribuera à la mise en place d'un contrôle interne, de restitutions de données (délais de paiement, analyse des rejets) et permettra à l'adjoint de l'agent-comptable d'être davantage disponible pour mieux organiser et superviser le travail des services. - - - - Page 127 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 81 à 83 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du recouvrement AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Prochainement, il sera créé au sein de l'agence comptable un service de Le terme « service » signifie-t-il un ou recouvrement. Par ailleurs un module de recouvrement sera développé plusieurs agents dédiés exclusivement au dans agora. recouvrement ? Le nombre de dossiers justifie un emploi à temps plein avec une polyvalence sur les autres secteurs (Visa ou Comptabilité). 84 Assurer la maîtrise de la trésorerie AC Une remise à plat de la convention de gestion de trésorerie est prévue Vu avec la RGF. Elle sera préparée conjointement par l'ordonnateur et l'agent-comptable Une meilleure optimisation du niveau de trésorerie et des placements sera effectuée par l'agence comptable. 85 à 87 Assurer la maîtrise des opérations de clôture de l'exercice Inscrire l'ANRU dans la démarche qualité par la certification des comptes AC Les opérations de fin d'exercice seront revues afin de prendre en compte Vu l'intégralité des dettes et des créances de l'ANRU. 87 AC Un appel d'offres pour le choix d'un commissaire aux comptes est en cours. Le calendrier prévoit un démarrage des travaux de certification dans le courant du dernier trimestre 2009, afin que le commissaire aux comptes intervienne avant la clôture des comptes. Compte tenu des chantiers qui seront engagés dans le prolongement de l'audit, et notamment la déconcentration du mandatement et le déploiement du contrôle interne dans les DTL, la mission attire l'attention de l'ANRU sur le caractère très ambitieux du calendrier indiqué. Page 128 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 90 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Documenter les SI DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il existe déjà un guide utilisateur dans Agora. La dernière version date du Les auditeurs soulignent que la mise à jour 16/09/2008. Il est évident qu'il faudra remettre à jour ce guide pour y du guide devra également intervenir au fil intégrer les dernières évolutions. de l'eau au fur et à mesure des maintenances correctives ou amélioratrices du système d'information. Toutes les mesures de sécurité et de sauvegarde existent déjà à l'agence (réseau, applications et messageries). Si ces mesures existent, il existe un déficit Pour les applications Access une identification se fait pour certaines des en termes d'information des utilisateurs et bases en y intégrant le processus de groupe de travail géré par un chefs de service à l'ANRU. administrateur qui accorde les habilitations. Chaque habilitation Agora accorde le droit d'une vue partielle ou totale de l'application. Il faudra revoir de façon plus fine le cadre de ces La différenciation des profils doit habilitations afin d'accorder aux utilisateurs des privilèges en adéquation également assurée la séparation des tâches et la maîtrise des risques du processus. avec leur activité. Sur la sauvegarde des échanges et des courriels des DTL nous ne pouvons La DSI a un rôle à assurer en termes de faire que des recommandations car nous n'avons pas accès à leurs réseaux contrôles généraux sur les SI des DTL : le rappel des règles de sécurité en fait partie. internes et il existe une grande disparité dans leurs équipements. La multiplicité des applications informatiques au sein des DTL tendent La mise à jour d'AGORA sur ce point est pratiquement tous vers un même but faire des tableaux de suivi financiers, indispensable à la simplification et à la évolution des projets etc.., la mis en place du projet de Reporting devrait fiabilité du processus. assurer l'uniformisation. 90 à 93 Diffuser et appliquer les règles de sécurité informatique DSI Page 129 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 93 à 95 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Fiabiliser les données des SI en particulier en assurant la stricte cohérence entre la comptabilité auxiliaire des engagements (AGORA) et la comptabilité générale (CONCERTO) Développer de nouvelles fonctionnalités dans AGORA DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs La fiabilisation des données dans Agora est un travail au long cours Vu initialisé depuis Juillet 2008 et qui porte essentiellement sur les données issues de la migration (stock de 4 années), après avoir effectué plusieurs milliers de corrections je ne doute pas un instant que nous toucherons bientôt le but, sachant que les opérations saisies directement dans Agora sont pérennes. La création en interne au sein de la DSI d'un pôle d'ingénieurs Agora nous Il conviendra en particulier à la DSI de permet aujourd'hui d'envisager sereinement la mise en place de tout type définir une stratégie et une programmation d'évolution. des nouvelles fonctionnalités du SI AGORA. 100 à 103 DSI Page 130 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations du bureau CE-2B au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Modification de la rédaction du décret ANRU pour adopter un système identique à celui mis en place au sein des administrations centrales de l'État par le décret n° 2005-850 du 27 juillet 2005. Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il semble plus pertinent de faire référence à un précédent existant pour un établissement public national plutôt qu'à un dispositif concernant Cette précision sera amendée au rapport. l'État. A ce titre, il pourrait être fait référence à l'article R.121-21 du code de l'action sociale et des familles relatif à l'Agence nationale pour la cohésion sociale et l'égalité des chances qui institue le représentant de l'État dans le département ordonnateur secondaire de l'établissement. La rédaction pourrait être transposée à l'ANRU sous réserve de l'indication « ordonnateur délégué » en lieu et place « d'ordonnateur secondaire ». Page 131 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DHUP et les DTA (DDE et DDEA) sont très favorables à l'élargissement du cadre des avenants simplifiés. Néanmoins, les scenarii proposés qui introduisent des taux maximum de variation des coûts globaux des opérations paraissent difficilement appropriables et ne semblent pas offrir une latitude suffisante à la DTL dans l'accompagnement de la mise en oeuvre des projets. La proposition de l'ANRU au CA du 1 e r juillet 09, répond à l'objectif de réduire le nombre d'instructions au siège de l'agence, tout en donnant l'autonomie et la confiance nécessaires au DT. Le dispositif proposé par l'ANRU et porté à la connaissance de la mission d'audit ne permet pas d'une façon connue d'avance un partage clair des compétences transférées aux DTL. C'est bien l'objectif que s'est fixée la mission d'audit, même s'il conduit à fixer Il faudra bien évidemment créer les conditions de l'élargissement de la des taux maximum de variation des coûts globaux. délégation, par un appui renforcé des CMT envers les DTL. 20 à 24 Transférer l'ordonnancement des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux On ne peut être que favorable à cette mesure qui accélère les Pris note procédures sans charge de travail supplémentaire aux niveaux national et local. Là encore, les conditions d'une plus grande délégation de gestion financière des projets doivent être remplies. En particulier, l'opérationnalité complète des outils informatiques d'instruction devra être garantie. Définition des effectifs prévisionnels : La proposition de la mission d'audit ne vise pas à rigidifier le dispositif existant, mais à renforcer le sentiment de l'ensemble des équipes travaillant pour l'ANRU de participer à une même communauté de Il convient de souligner que cet exercice relève jusqu'à présent du travail et à accroître les obligations pesant responsable « DAOL » notamment lors du dialogue de gestion avec les sur l'ANRU vis-à-vis des délégations La question de l'opportunité de l'identification des effectifs au service de la rénovation urbaine devra faire l'objet de discussions entre les Ministères concernés et l'ANRU dans le cadre de l'élaboration du contrat de performance. Page 132 sur 137 25 à 27 Redéfinir les termes de la convention liant l'ANRU au MEEDDAT Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs DREAL.Les contributions et avis que l'ANRU fournira à la DHUP territoriales. seront très utiles pour ces dialogues. Sur le calibrage des effectifs il convient de maintenir une certaine souplesse, permettant des redéploiements et des ajustements en En outre, les auditeurs rappellent la nécessité d'inciter les services déconcentrés fonction des différentes phases de l'état d'avancement des PRU. à engager une démarche d'analyse organisationnelle et fonctionnelle afin de L'affichage du principe de l'existence d'une délégation territoriale créer les conditions d'un environnement de Ce point sera mis en avant dans la future convention cadre qui devra contrôle permettant la mise en oeuvre de nécessairement intégrer les nouvelles modalités de délégation élargie dispositifs de maîtrise des risques : la diffusion de modèle d'organigramme Le principe d'un délégué territorial est conforme aux orientations de fonctionnel constituerait ainsi une 1 è re la réforme territoriale. En revanche l'existence d'une délégation locale étape. travaillant pour le compte exclusif de l'ANRU instaure des contraintes et une rigidification. Il faut éviter et exclure toute prescription nationale d'une organisation fixant une équipe et une structure dédiées à l'ANRU. Ces projets urbains et sociaux mobilisent en effet des compétences transversales au sein des DDT. La mission d'audit, spontanément favorable à cette idée, attire l'attention sur les La mise en place d'expérimentation à l'échelon régional réactions unanimement défavorables que Cette mesure paraît indispensable pour repenser l'intervention du cette proposition a suscitée de la part des niveau régional dans le PNRU mais pourra se mettre en place sans personnes qu'elle a rencontrées, et qui lui formalisation dans la convention ANRU-MEEDDM. sont apparues fondées sur des arguments recevables. Une réunion annuelle à haut niveau entre l'ANRU et le MEEDM. Cette réunion sera l'occasion de faire le bilan annuel de la convention, bilan déjà prévu dans la première convention de 2005. Page 133 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs Examen par le CIAP d'un transfert entre programmes LOLF. La proposition de transférer les ETP actuellement dans le programme 135 au programme 147 ne répond pas à la nature même de la rénovation urbaine. En effet, les PRU nécessitent une approche globale La mission d'audit a noté que les crédits affectés au PNRU figurent au programme intégrant les domaines suivants : 147 et que les effectifs chargés de les mettre planification et programmation (à l'échelle d'une en oeuvre figurent sur le programme 135. agglomération) sur la base d'un PLH, désenclavement, déplacements Ceci lui a semblé une raison suffisante pour aménagement, urbanisme opérationnel, restructuration foncière faire cette proposition. analyse des stratégies des opérateurs, notamment les bailleurs sociaux prise en compte du développement durable. - 27 à 33 Les ressources humaines à mobiliser dans les délégations territoriales - L'utilisation d'un ratio pour estimer les besoins en effectifs dans les DTL conduit à une survalorisation du travail d'instruction des DTL au détriment des missions de stratégie et de pilotage qu'elles ont aussi à assurer. Les auditeurs sont d'ailleurs très prudents sur une approche mathématique de l'estimation des besoins humains. Cette prudence est partagée par la DHUP. Il est difficile de parler de surestimation alors qu'aucune comptabilité des temps passés par nature individuelle de tâches n'est effectuée dans les services. - Le besoin de renfort d'effectifs au profit du PNRU est limité aux années 2010-2011, avec un pic de 130 emplois en plus si on Un redéploiement d'effectif en provenance de l'ingénierie respecte l'échéance contrainte du PNRU. Page 134 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs publique n'est pas envisageable. Comme cela a été décidé par le comité de modernisation des politiques publiques, les postes affectés à l'ingénierie publique seront en effet soit supprimés soit ont été redéployés sur la mise en oeuvre du Grenelle de l'environnement. Les besoins de renfort des délégations territoriales devront faire l'objet d'une demande budgétaire en 2010 pour le PLF 2011. - Ceci est à comparer avec les 3 000 emplois devant être supprimés au titre de l'ingénierie publique concurrentielle d'ici la fin 2011. La mission d'audit n'a pas entendu remettre en cause cette décision. La mission d'audit ne propose aucune La réorganisation territoriale de l'Etat conduira à des sanctuarisation des effectifs consacrés au changements de métiers et à des reconversions des SD du PNRU. MEEDDM. La sanctuarisation des effectifs consacrés à la rénovation urbaine ne doit pas entraver les redéploiements possibles en interne. Les organisations mises au service de la rénovation urbaine sont variables d'une DDEA à l'autre et adaptées aux contextes locaux. Prescrire une organisation (cf modèle d'organisation fonctionnelle) n'est pas souhaitable notamment dans les départements où « cela fonctionne ». Néanmoins, l'ANRU devra pouvoir s'assurer que l'organisation mise en place garantisse la bonne mise en oeuvre du programme grâce au reporting qui sera mis en place pour la délégation élargie, sur la base de la lettre de mission adressée au DT, et dans le respect du futur contrat de performance Etat-ANRU. La mission d'audit ne propose pas un dispositif contraignant mais que l'ANRU établisse un cadre adaptable à chaque DTL. L'établissement d'organigramme fonctionnel par chaque service relève d'une démarche de maîtrise des risques initiée et développée dans les services de l'Etat dans le cadre de la certification des comptes de l'Etat. - Page 135 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 29 à 30 Points abordés : constats d'audit ou recommandations La formation des agents des DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs D'une façon générale, et dans le champ de la rénovation urbaine en Vu particulier, on constate une faible participation des agents des DT aux formations (sauf pour les formations obligatoires), qui contraste avec les besoins importants qu'ils expriment en la matière. Outre leur plan de charge, l'une des explications peut être le manque de lisibilité et de visibilité des formations proposées par les différentes structures. Un intranet consacré à ces formations est une piste de solution. Le plan de formation de l'ANRU devra se construire en étroite collaboration avec la DHUP et la tutelle pour éviter les concurrences notamment. D'autre part, si la mission insiste sur la nécessité de former les agents aux nouvelles missions qu'ils auront à accomplir(p.30), le plan de formation doit aller au delà, dans la perspective d'une promotion des métiers de la rénovation urbaine au service de la qualité des projets, et de l'évolution des carrières des agents. Le niveau régional ne semble pas être le niveau pertinent pour cf. supra l'exercice des missions opérationnelles de la délégation territoriale de l'ANRU. Il n'en reste pas moins que ce niveau souffre d'un déficit de (p. 37 à 42 du rapport) légitimité dans l'exercice de ses missions d'animation et d'évaluation des politiques publiques, en ce qui concerne le PNRU. L'implication du niveau régional passe donc par : la légitimation par l'ANRU de ce niveau en lui conférant un rôle réel et de vraies délégations. la promotion de la mutualisation des compétences pour les départements n'atteignant pas la taille critique une concertation des Préfets de région et de leurs services, et des DTL pour identifier les besoins 37 à42 Les évolutions envisageables dans un cadre régional Page 136 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 60 à 61 Points abordés : constats d'audit ou recommandations L'environnement ede contrôle du processus comptable et financier Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les prescriptions de simplification des procédures et de fiabilisation Pris note de l'outil AGORA sont partagées par la DHUP. Les DTL manquent de lisibilité sur plusieurs étapes de l'instruction qui peuvent créer des situations bloquantes (pièces justificatives, désaffectation d'office, CAPAS...)... Le bon déroulement de la phase de mise en oeuvre de l'ANRU nécessite une réduction des délais de paiement et d'instruction des dossiers, telle que préconisée par la mission d'audit. Page 137 sur 137 INVALIDE) (ATTENTION: OPTION tenir compte des DDE dont les données ne sont pas renseignées. Les 142 ETP correspondant devraient rester plus ou moins stables pendant les années de pleine production du PNRU (jusqu'en 2012). Les effectifs mobilisés pour l'instruction des actes financiers doivent nécessairement être fonction du nombre d'actes à traiter même s'il n'existe pas et n'existera jamais une corrélation automatique et vraie partout. Nous avons estimé que l'effectif mobilisé en 2008 (60% de 354, soit 212 ETP) avait permis de traiter dans des conditions à peu près satisfaisantes les 6285 paiements et 3348 DAS (initiales) de l'année et ce malgré les difficultés considérables dues à la Page 27 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES mise en route d'AGORA. En conséquence la productivité moyenne 2008 est une base de départ qu'il est possible d'améliorer. Nous avons retenu un objectif prudent de 10% de gains de productivité en 2009 par rapport à 2008 et encore de 10% en 2010 par rapport à 2009. Le nombre de DAS et de demandes de paiement à traiter de 2009 à la fin du PNRU est obtenu en divisant le reste à engager et le reste à payer par un montant moyen d'engagement et de paiement. Les DAS prises en compte pour l'estimation des effectifs sont uniquement les DAS initiales. Les quantités retenues ne représentent donc pas le nombre de DAS que les DTL vont effectivement devoir adopter (au moins deux fois le nombre de DAS initiales, plus les DAS découlant des avenants), la DAS initiale a été utilisée en tant qu'unité d'oeuvre permettant de relier les montants affectés à un volume d'activité. Le montant moyen des DAS pour OPC sur la période 2004-2008 est de 350 k ; nous avons retenu à partir de 2009 un montant moyen de 430 k pour tenir compte d'une tendance marquée, constatée depuis 2007, à l'augmentation du montant unitaire des DAS initiales. Sur ces bases, il y a en base (c'est à dire hors plan de relance et hors capacités supplémentaires découlant des ressources diverses de l'ANRU) 7, 8 milliards d'euros à engager soit 18 237 DAS. La répartition dans le temps de ces DAS est un paramètre aussi important que leur nombre. En principe le rythme devrait simplement se déduire des calendriers figurant dans les conventions pluriannuelles mais dans les faits les DAS n'ont pas été produites jusqu'à présent aussi vite que prévu par les conventions. La mission d'audit estime que sauf décision nouvelle des autorités politiques c'est le calendrier officiel qui seul doit être pris en compte, soit un engagement de la totalité des crédits du PNRU d'ici 2013. C'est un objectif volontariste, qui se traduit par un pic des engagements en 2009 (40% d'engagements supplémentaires, en nombre d'actes, par rapport à 2008) et 2010 (20% de plus qu'en 2009), mais qui est parfaitement réaliste en termes de capacité d'instruction de l'ANRU et des DTL pour peu que celles-ci disposent de quelques moyens supplémentaires ainsi que d'un outil Agora débarrassé de l'essentiel de ses bogues et bénéficiant des fonctionnalités attendues ; l'avancement effectif du PNRU sera bien sûr fonction de la mobilisation des porteurs de projet et des maîtres d'ouvrage. Les paiements s'étaleront forcément sur une période beaucoup plus longue. L'hypothèse retenue est que 90% des mandats seront émis à la fin 2015 (ce qui est optimiste). Une instruction de paiement a été estimée en temps de traitement à 1/5 du temps d'instruction d'une DAS. Ce rapport a été très difficile à déterminer tant les DTL interrogées ont des ressentis (en l'absence de tout outil de comptabilité analytique) différents. Il minore sans doute la difficulté d'instruction des dossiers de paiement pour soldes, pour lesquels le recul est encore insuffisant. La méthode retenue conduit ainsi probablement à sousévaluer les effectifs d'instruction lorsque l'avancement du PNRU conduira à augmenter sensiblement la proportion de dossiers pour soldes dans le total des dossiers instruits. Jusqu'à 2011 toutefois la proportion retenue parait acceptable. Ces différentes hypothèses aboutissent aux projections suivantes : DAS (1) Mandats (1) Effectif « projet » (2) Effectif « paiements » (2) Total (2) 2008 (3) 3448 6285 142 212 354 2009 (4) 4827 10300 142 272 424 2010 (4) 5792 17 000 142 344 484 2011 (4) 3140 23 000 142 327 430 2012 (4) 2940 21 000 142 205 407 2013 (4) 1540 11 000 142 92 281 2014 (4) 0 5000 ns ns 2015 (4) 0 5000 ns ns (1) en nombre d'actes (2) en ETP (3) données connues (4) projections On voit qu'au plus haut de la courbe en 2010 il faudrait ajouter 130 ETP aux 354 mobilisés par le MEEDAT en 2008. Le chiffre, une fois de plus, est une estimation basée sur un grand nombre d'approximations mais il nous semble réaliste et cohérent avec les estimations de besoin en personnels exprimées dans Page 28 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES les 5 DTL visitées. Il va de soi que le modèle devrait être amélioré pour affiner l'estimation des besoins à partir de 2010 ; en particulier des mesures de « temps passé moyen » par type d'opération doivent être établies par les DTL à la suite d'une enquête à diligenter par l'ANRU. Ces mesures devront ensuit être régulièrement actualisées. B- U N ORGANIGRAMME - TYPE DES DTL ? Il pourrait apparaître étrange d'aborder un tel sujet dès lors qu'il appartient bien à chaque directeur de service déconcentré de définir le mode d'organisation de son service pour assurer au mieux l'ensemble des missions qui lui sont confiées. C'est pourquoi la mission d'audit exclut de proposer de donner compétence au DG de l'ANRU pour imposer un organigramme fonctionnel type (ou même différents organigrammes entre lesquels choisir) au DT. Toutefois, il apparaît nécessaire que les services chargés du PNRU procèdent à une analyse fonctionnelle de leurs tâches. En outre, le DG de l'ANRU apparaît pleinement légitime à débattre de ce sujet avec le DT dès lors que tel ou tel dysfonctionnement aura été porté à sa connaissance, notamment dans les occasions suivantes qu'on examinera ci-dessous : l'évaluation des résultats des DTL ; la mise en place d'un contrôle de second niveau. La mission d'audit propose donc que l'ANRU établisse un modèle d'organigramme fonctionnel ne faisant apparaître que les mentions devant être complétées par les DTL après analyse fonctionnelle de leurs services chargés du PNRU (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). C- L A F ORMATION DES AGENTS DES DTL a) La situation actuelle Le tableau, joint au présent rapport en annexe n°3, établi à partir des informations collectées et des calculs effectués par la mission d'audit, met en comparaison, tant pour le siège de l'ANRU que pour les délégations territoriales, le coût de la formation et la masse salariale et permet ainsi de calculer le rapport entre ces 2 valeurs. Les rapports annuels d'activité successifs de l'ANRU pourraient être l' occasion d' actualiser ces données. Ce tableau permet de faire apparaître : qu'au siège de l'ANRU, les dépenses de formation n'ont jamais dépassé 1 % depuis la création de l'ANRU en 2004 jusqu'à aujourd'hui, chiffre bien faible pour un établissement qui se crée, mais qui traduit sans doute en partie le fait que ce sont les équipes recrutées à l' origine qui ont ellesmêmes élaboré la doctrine ; qu'en délégation territoriale, après un pic de dépenses de formation en 2007 lié au lancement prévu d' AGORA, les dépenses se stabiliseront en 2009 à 3 % de la masse salariale. b) Les nouvelles missions confiées aux DTL Autant ce taux de 3 % peut paraître honnête en phase de croisière, autant il apparaît insuffisant dans la phase de mutation rapide que l'ANRU va vivre d'ici fin 2010. En effet, en 2010 les délégués territoriaux vont se voir chargés des 4 nouvelles missions suivantes : Page 29 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES négocier et signer des avenants simplifiés élargis, avec un mandat de négociation spécifique pour les projets urbains à gros enjeux et avec un mandat de négociation cadre pour les autres projets, les CMT abandonnant le suivi des seconds pour se concentrer sur les premiers ; ordonnancer les dépenses de subvention de l'ANRU, les mandats correspondant étant dorénavant destinés directement à l'agence comptable, sans subir un premier contrôle de la direction financière, et réduire le taux de rejet pour permettre à l'agence comptable de passer à un contrôle hiérarchisé de la dépense à partir de 2011 ; mettre en place un dispositif de contrôle interne à la DTL pour assurer une meilleure maîtrise des risques ; mettre en place un dispositif de compte rendu (reporting) des activités de la DTL destiné à l'ANRU suivant une périodicité et un cadre finalisé. c) Le projet de plan de formation Or, actuellement le projet de plan de formation des DTL pour 2009/2010 a permis de faire remonter les propositions des équipes locales qui portent notamment sur : la mise en place d'un système de reporting (indicateurs et tableau de bord) efficace ; les avenants ; une interrogation des DTL sur ce que l'ANRU attend en matière de contrôle. Il est temps aujourd'hui d'élaborer un Îritable plan de formation des délégations territoriales pour les mettre en mesure en 2010 d'exercer les nouvelles compétences qui vont leur être attribuées. Ce plan doit être bâti sans attendre la fixation de ces nouvelles règles par le CA de l'ANRU de juillet dès lors que le DG de l'ANRU a bien reçu mandat pour mettre en oeuvre ces orientations au CA du 29/04/2009. Le secrétariat général de l'ANRU ne disposant pas des moyens suffisants pour s'occuper seul d'un tel plan, il apparaît opportun que l'ANRU lance un appel d'offres pour sélectionner un prestataire chargé d'assurer une prestation globale de formation, qui doit mettre en oeuvre les principes suivants : la formation doit porter sur les quatre nouvelles missions à confier aux DTL et définies ci-dessus ; la formation doit concerner l'ensemble des agents des DTL et être déclinées en fonction de leurs responsabilités respectives ; une formation doit être prévue également pour les préfets ; ces formations doivent être obligatoires et effectuées pendant le temps de travail ; l'ANRU doit rembourser les frais de mission correspondants au MEEDDAT ou les prendre directement en charge ce qui doit être possible - ; la formation doit porter non seulement sur l'apprentissage des nouvelles règles, mais aussi doit permettre de s'assurer que les agents dans les DTL sont capables de les mettre en oeuvre eux-mêmes ; l'organisation des formations doit se faire à plusieurs niveaux : une réunion nationale à Paris rassemblant l'encadrement supérieur (DT et DTA + chef de service) pour lancer la démarche et en expliciter les enjeux ; une ou deux réunions nationales à Paris avec l'encadrement (chef de service + chef de bureau + chargés de mission) pour analyser plus finement les mesures et l'organisation à mettre en place ; une ou plusieurs réunions par inter région (10 sites maximum) (chargés de projet + instructeurs) pour décrire concrètement les tâches nouvelles qui vont leur incomber ; l'ANRU doit lancer et tenir à jour un intranet spécifique sur ce plan de formation. Page 30 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES d) Le scénario proposé Le planning compatible avec la décision annoncée du DG de l'ANRU d'une mise en oeuvre de la réforme phasée aux 1er janvier et 1er juillet 2010 serait le suivant : 05 et 06/2009 07/2009 09/2009 10/2009 11 et 12/2009 04 et 05/2010 Fin 2010 1er semestre 2011 Rédaction du cahier des charges Lancement de l'appel d'offres Sélection du (ou des) prestataires 1ère réunion nationale avec les préfets Réunions nationales ou interrégionales à destination de l'encadrement des DTL et agents qui appliqueront la réforme le 01/01/2010 Idem pour ceux qui l'appliqueront au 01/07/2010 Evaluation du dispositif pour identifier les DTL qui ont besoin d'un appui particulier, notamment au stade du paiement Nouvelles formations adaptées à ces DTL 1-3-3-3 Fixer des objectifs aux D.T. et évaluer leur réalisation On a dit combien la réussite de la mise en oeuvre du PNRU était conditionnée par une modification des rapports entre le siège de l' ANRU, d' part, les une délégués territoriaux et leurs équipes d' autre part. L' ANRU doit en effet se considérer pleinement comme tête de réseau et le DG de l' ANRU entretenir des relations directes et personnelles avec les délégués territoriaux. La mission d' audit considère que les mesures suivantes devraient y contribuer grandement. a) Le DG de l' ANRU devrait organiser, par exemple avec une périodicité semestrielle, une réunion de tous les délégués territoriaux (DT) au cours de laquelle, après des informations descendantes, un temps devrait être consacré aux questions posées par les DT. b) Le DG de l' ANRU devrait conduire un entretien annuel avec chaque DT : la mission a bien conscience de la charge de travail que représenterait pour le DG la tenue d' centaine de réunions dans l' une année ; c' pourquoi des scénarios alternatifs suivants pourraient être envisagés ; est ces réunions pourraient être partagées entre le DG et le DGA ; ces rencontres pourraient, au moins dans un premier temps, se limiter aux délégués des départements aux enjeux les plus importants ou à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles ; l' institution des délégués territoriaux au niveau régional, si elle était décidée, devrait régler largement le problème. c) Le DG de l' ANRU doit adresser une lettre de mission à chaque DT : cette lettre doit fixer des objectifs à la fois qualitatifs et mesurables et l' entretien annuel devrait permettre de Îrifier s' ont été atteints. ils Les préfets, délégués territoriaux de l' ANRU, étant placés sous l' autorité hiérarchique du ministre de l' intérieur, il serait sans doute opportun de prévoir un tel dispositif, par un avenant à la convention passée le 09/06/2006 entre le ministère de l' intérieur et l' ANRU. L'annexe n°4, jointe au présent rapport, permet de définir un contenu-type d' lettre de mission, étant entendu que le texte définitif de chaque lettre de une mission doit être arrêté après débat entre le DG de l' ANRU et le délégué territorial concerné. Page 31 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Différents scénarios sont envisageables pour mettre en oeuvre une telle mesure. L' élaboration des premières lettres de mission sera probablement assez consommatrice de temps. Il est donc proposé de se limiter, la première année, comme pour l' entretien annuel, aux délégués des départements aux enjeux les plus importants et à ceux dont les délégations sont jugées les plus fragiles : l' est de ne pas dépasser 20 à 25 DT maximum. Ce n' qu' idée est après cette expérimentation qu' pourra, le on cas échéant, décider de généraliser la démarche. La démarche prévue ci-dessus (entretien annuel + lettre de mission) ne saurait faire obstacle à ce que l' ANRU mette en place, de façon pérenne, un dispositif d' audit/ évaluation des DTL. Dans la partie consacrée à la révision de la convention ANRU-MEEDDAT, il a été envisagé des missions d' audit conjointes entre le service d' audit interne à créer et qui serait directement rattaché au DG de l' ANRU, et le Conseil général de l' environnement et du développement durable (CGEDD). De telles missions devraient être déclenchées périodiquement (2 ans) après contact avec le DG de l' ANRU, la DGALN et la DIV pour arrêter les services à auditer et les thèmes préférentiels d' audit. 1-3-3-4 Assister les DTL dans la professionnalisation de leurs partenaires Les DTL n'ont ni les ressources, ni le plus souvent des experts suffisamment formés pour, au-delà du conseil quotidien, faire de la formation ou de l'assistance lourde à maîtrise d'ouvrage. Pour autant cette formation est indispensable, l'ANRU doit maintenir voire renforcer son intervention en la matière : Mettre au point les programmes de formation correspondants, en partenariat avec quelques DTL ; Assister les DTL pour l' organisation et la conduite de ces formations (assistance de base + assistance à la demande). Pôle d' appui opérationnel (PAO) pour les revues de projet ; Prestataire extérieur pour les points d' étape les plus importants. 1-3-3-5 Définir et mettre en oeuvre un dispositif de contrôle interne au sein des DTL permettant la maîtrise des risques sur l'ensemble du processus A- E CRIRE , DIFFUSER ET TENIR A JOUR L ' ENSEMBLE DE LA DOCUMENTATION ET DES REGLES DE BONNE GESTION RELATIVES MISE EN OEUVRE DU PNRU, A SUIVRE PAR LES DTL, A PARTIR D ' GROUPE DE TRAVAIL LES ASSOCIANT UN A LA Les auditeurs notent que l'insuffisance de documentation et de formalisation des procédures releÎe dans la mise en oeuvre du PNRU a été comblée à l'initiative des deux DTL visitées avec leurs propres moyens : rédaction de fiches de procédure sur le PNRU sur la base des règlements de l'ANRU. Même si ces DTL sont parmi les plus importantes, il est fort probable que la plupart des autres ont dû réaliser des documents méthodologiques pour leur utilisation personnelle. L'ANRU devrait donc établir et diffuser à l'ensemble des DTL des documents de procédure qui prennent en compte toutes les règles existantes et homogénéisent les pratiques actuelles des DTL en s'inspirant des meilleures d'entre elles. Le travail à effectuer par l'ANRU ne peut consister à définir un guide des procédures ayant vocation à s'appliquer uniformément dans l'ensemble des DTL, car un tel guide ne peut prendre en compte, par définition, les modes d'organisation propres à chaque DTL. Ce ne peut être qu'un guide de règles juridiques ainsi que de doctrine, avec néanmoins l'énoncé de préconisations fondées sur des exemples de bonnes pratiques incluant des applications locales de gestion (ALG) que des DTL qui ne s'en sont pas dotées, pourront utiliser. Page 32 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES La tenue des dossiers dans les deux DTL visitées s'aÏre également très hétérogène, même à l'intérieur d'une même DTL. La majorité des dossiers nécessitent un apurement des documents conserÎs (en double, voire triple de documents provisoires sans portée juridique) et un classement par sous-chemise reprenant les différentes phases de l'instruction (DAS initiale, DAS modificative, avance, acompte 1 et suivants, solde). Dans une DTL, sur l'échantillon de 44 dossiers testés, 21 dossiers doivent donner lieu à cette action (pratiquement 50% des dossiers) ; dans l'autre DTL, 7 dossiers sur les 42 testés devront être également classés (17% des dossiers). Les auditeurs soulignent également que plus les dossiers sont anciens, plus leur tenue est dégradée. Il conviendrait de définir un modèle type de tenue des dossiers : par exemple, liste des sous-chemises thématiques à retrouver avec PJ concernées. Il conviendrait également de préciser que seules les pièces définitives (signées par les parties concernées) ont valeur probante et doivent donc être conserÎes. Les auditeurs ont constaté qu'aucune des deux DTL n'avait procédé à l'archivage des dossiers PNRU, même pour ceux soldés. Les auditeurs ont par ailleurs corroboré dans les deux DTL l'accessibilité rapide des dossiers (conventions, avenants et dossiers d'instruction). Les auditeurs rappellent cependant qu'il conviendra à chaque DTL d'établir un plan d'archivage pour les dossiers soldés. L'ANRU devrait à cet effet adresser un dispositif d'archivage homogène à l'ensemble des DTL pour les dossiers soldés. Les auditeurs ont releÎ des faiblesses dans la traçabilité des sorties et modifications d'originaux (en particulier conventions et avenants) en l'absence de dispositif particulier. L'ANRU devrait instaurer un dispositif permettant d'assurer la traçabilité des originaux et rendre impossible leur modification. B- D EFINIR ET METTRE A JOUR UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES COURUS PAR L ' ANRU DANS L ' ACTIVITE DES FINANCIERS , JURIDIQUES , INFORMATIQUES , ...) DTL ( RISQUES Un tableau d'analyse des risques en annexe n°5 présente les risques identifiés dans la phase de prise de connaissance et leur niveau après réalisation des travaux des auditeurs (évaluation du contrôle interne et analyse des données financières et comptables). La cartographie des risques devrait être établie et mise à jour régulièrement par le service d'audit interne à créer : en fonction des résultats du visa de l'ACP, en particulier du suivi des rejets classés par DTL (nombre, montant, nature) ; en fonction des phases du processus, en particulier soldes et opérations physiques complexes telles que les démolitions et les autres opérations à bilan ; en fonction des risques locaux de chaque DTL, moyens humains et compétences techniques, problématiques techniques et politiques locales, par type de MOA ; en fonction des enjeux financiers, définir un seuil de signification pour cibler en priorité les DAS significatives. C- A SSURER LA MAITRISE DES RISQUES a) Mettre en place des autocontrôles formalisés et documentés grâce à l'utilisation de fiches type En amont de la signature des conventions et des avenants et au moment du contrôle de vraisemblance des coûts estimés et des plans de financement de chaque opération. Page 33 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Au sein de l'une des deux DTL visitées, sont présentes des pièces justifiant des contrôles exercés par les chargés d'opération (CO), mais n'est présente aucune liste des contrôles effectués. La fiche de suivi des avenants qui a été mise en place n'est utilisée ni par les chargés d'opération ni par l'adjoint au chef du SHRU : les points de contrôle décrits restent pertinents mais leur mise en oeuvre n'est pas retracée. Dans l'autre DTL visitée, aucune fiche de contrôle ou document récapitulatif ne reprend les pièces nécessaires du dossier de convention : aucun contrôle au niveau local n'est effectué par un superviseur sur son contenu, ni par un autre CO d'un autre arrondissement par exemple. Les contrôles réalisés par le CO sont de fait retracés de façon précise et détaillée sur le document dit « Avis de l'Etat (DDE) » avant examen en RTP ou CE ou CA : ils ont présents dans le dossier et figurent en version dématérialisée selon un plan stable (projet urbain, aménagement, habitat, conduite de projet, et financement). Si les éléments présentés par le CO montrent un travail approfondi sur les pièces et les données du dossier de convention/avenant, l'absence de formalisation de ces contrôles empêche une lecture aisée du travail accompli. La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi des avenants par les chargés d'opération permettraient la formalisation des points de contrôles. Au moment de l'instruction des demandes de subvention et de paiement et dans ce cadre de l'ordonnancement local à venir Une DTL a mis en place une fiche de suivi des dossiers pour l'instruction financière : son utilisation ne s'aÏre pas encore systématique et homogène et n'intègre pas a posteriori les éÏnements intervenus avant la création de la fiche (27 dossiers s/42 dossiers, soit 64% n'en possèdent pas). Certaines données reportées peuvent s'aÎrer erronées (4 dossiers dans le test). Dans l'autre DTL, depuis le début de l'année, chaque instructeur, conformément à la fiche de procédure « cheminement de travail » élaborée en interne, doit procéder en pointant la fiche de contrôle et émarger le fichier de suivi. Le déroulement de l'instruction des demandes de subvention et des demandes de paiement est enregistré au fil de l'eau par les instructeurs et mis en ligne sur le serveur du service SAVRU. Les données sont transmises chaque semaine aux serveurs des arrondissements territoriaux. Suite au contrôle des dossiers par la mission d'audit, il s'aÏre que les fiches de points de contrôles ne sont pas encore effectivement utilisées pour formaliser les autocontrôles : seulement 3 dossiers sur 44 sont pourvus d'une fiche de contrôle (soit moins de 7%) et sur les 3, une seule fiche est correctement émargée des dates et signature de l'agent (ainsi moins de 3% des dossiers bénéficie d'une auditabilité du dispositif de contrôle interne). La diffusion et l'utilisation de la fiche de suivi d'instruction financière permettrait la formalisation des points de contrôles. b) Renforcer les contrôles de supervision a priori et mettre en oeuvre des contrôles de supervision a posteriori Pour Îrifier la mise en oeuvre des autocontrôles (réalité, traçabilité et efficacité des contrôles des instructeurs), l'encadrement doit réaliser une supervision, plus ou moins complète en fonction de la complexité des dossiers et de l'expérience de l'instructeur, des dossiers instruits avant émission de la DAS ou ordonnancement local et validation dans AGORA. Dans une DTL, la fiche de points de contrôle n'est pas non plus effectivement utilisée pour formaliser les contrôles de l'encadrement (visa) : comme pour les autocontrôles, une seule fiche dispose de la date et signature du visa de l'encadrement, ce qui permet d'assurer la matérialité de la supervision. L'ANRU devrait mettre en place et diffuser auprès de l'ensemble des DTL une fiche de formalisation de chaque point de contrôle réalisé a priori par l'encadrement sur les dossiers d'instruction financière. Une autre piste consisterait à compléter la fiche de points de contrôle de différentes cases pour les initiales/signature et date de l'agent traçant ces autocontrôles et une autre pour l'encadrement. Les tests réalisés par les auditeurs sur les fichiers auxiliaires mis en place par les DTL ont releÎ de nombreuses anomalies remettant en cause leur fiabilité et de deux types : soit des erreurs sur les données saisies (base subventionnable, taux de subvention, montant de subvention accordée, date de la DAS, dates de dépôt par MOA et d'envoi à l'ANRU des demandes de paiement) ; soit l'absence de données qui devraient s'y trouver (émargements manquants, DAS modificative absente, engagement absent). Page 34 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si les anomalies releÎes n'ont pas d'impact direct en termes financiers, il n'en reste pas moins que certaines données sont ensuite utilisées dans le cadre du suivi des conventions (délais en particulier), il apparaît nécessaire d'en assurer une supervision a minima a posteriori, supervision qui devra elle aussi être formalisée. Les auditeurs ont également procédé à une revue d'un échantillon de dossiers au sein de deux DTL et ont en particulier recherché la cohérence entre les PJ du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA. Les auditeurs ont releÎ les anomalies suivantes : Absence de PJ justifiant la régularité des données saisies dans le SI : absence de fiche navette signée par DT et MOA pour justifier des versements, absence de copie des fiches navette signées par MOA et DT et envoyées à l'ANRU pour paiement, absence de DAS initiale et/ou modificative ou annulée justifiant les données dans AGORA, absence dans le dossier d'une DAS annulée ; Différences entre les PJ et les données du SI : différence entre le montant de la fiche navette signée par MOA et DT du montant payé dans AGORA, numéros IDLOC et IDTOP, date, montant, taux et/ou base de la DAS (initiale ou modificative) différents des données portées sur AGORA, mode de paiement différent entre AGORA et la fiche navette associée, dates de paiement non reportées sur les fiches de navette, dates de paiement AGORA différentes de celles portées sur les fiches navette signées par DT et MOA, date d'instruction par DTL indiquée sur AGORA différente de la date réelle de signature de la fiche navette de paiement par le DT, date de la demande de paiement erronée sur AGORA par rapport à la date de signature par MOA de la fiche navette. La concordance des dossiers papier avec les données AGORA devrait être recherchée afin d'assurer la régularité des opérations et l'exactitude et l'exhaustivité des données saisies dans le SI. La validation dans AGORA des informations saisies par les instructeurs devrait être réalisée par l'encadrement intermédiaire avant et après signature des DAS et fiches navette de paiement par les DT/DTA, cette validation étant formalisée dans la fiche de points de contrôle évoquée supra ; Les auditeurs recommandent également la mise en place d'un dispositif de supervision a posteriori pour s'assurer de la régularité et de l'exactitude des données du SI, ainsi qu'un rappel aux instructeurs de la nécessité de conserver copie des PJ (en particulier pour les envois à l'ANRU). Cette procédure pourrait intégrer en même temps la revue de la fiche de suivi des dossiers. Ce dispositif de contrôle devrait ensuite être déployé sur l'ensemble des données qui pourraient et devraient être saisies dans AGORA quand le SI aura été complété des fonctionnalités et informations permettant l'abandon des fichiers auxiliaires de suivi et qu'il fournira les données de restitution attendues pour un pilotage et un suivi efficace du PNRU. c) Associer les DTL au pilotage des affectations Les auditeurs estiment que l'affectation de l'enveloppe nationale PNRU à des projets urbains doit rester de la compétence exclusive de l'ANRU. Cependant il semble indispensable que les DT soient destinataires d'une information globale de suivi des affectations à l'échelle nationale. Ne serait-ce que pour qu'ils se sentent partie prenante de la mise en oeuvre du PNRU et du problème de son financement global. Les DTL rencontrées ne connaissaient pas par exemple l'existence de la « base PNRU », qui est un outil efficace et facile d'accès. Ensuite et peut-être surtout l'ANRU at-elle impérativement besoin de la pleine coopération des DT pour dégager des capacités d'affectation provenant de désengagements. L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, pour le 18/1/08 au plus tard, sur la liste des opérations susceptibles de désaffectation d'office arrêtée par l'ANRU. Par courriel du 2/4/08, une des deux DTL a répondu, après une analyse effectuée par tous les chargés d'opération concernés. Il ressort de ce travail qu'un certain nombre de désaffectations d'office se réÎlait sans objet en raison de l'existence d'un avenant lourd ou simplifié, faisant tomber la ligne et donc la désaffectation d'office. Pour les autres, l'opportunité d'une désaffectation n'a pas été retenue par la DTL en raison de procédures en cours d'instruction. La DTL n'a eu ultérieurement aucun retour de l'ANRU sur les suites données à son courriel. L'autre DTL a indiqué aux auditeurs n'avoir reçu aucune liste de l'ANRU pour effectuer cette tâche, aucun travail de recensement n'a donc été réalisé. L'ANRU devrait restituer aux DTL les suites données à ces procédures. Page 35 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-3-3-6 Mettre en place un compte-rendu (reporting) des activités des DTL INFORMATIONS A REMONTER PAR LES A- D EFINITION ET FORMALISATION DES DTL A L' ANRU Les informations que devraient faire remonter les DTL à l'ANRU sont les suivantes : suivi des opérations individuelles (OPI) ; suivi des conventions ; suivi des FAT / DAS ; suivi des paiements ; délais propres à la DTL ; données physiques ; suivi des coûts. Actuellement, les DTL sont peu sollicitées par l'ANRU en matière de suivi des réalisations physiques alors que la plupart des chargés d'opération détiennent une information très complète et à jour sur ce point. Ils conviendraient donc de mieux les associer à la remontée d'informations et en particulier à l'enquête annuelle. Formaliser la procédure de suivi des réalisations physiques : - une enquête annuelle lancée par l'ANRU auprès des porteurs de projets avec calendrier et modalités de restitution ; - adressage de l'enquête via les DTL pour complément éventuel (problématique locale) ; - réponse des porteurs de projets aux DTL pour contrôle et utilisation locale ; - et envoi ensuite à l'ANRU pour consolidation. Systématiser le contrôle sur place au moment du solde et procéder à la remontée des informations. Pour le suivi des coûts, seule l'agrégation des FAT par projet pourrait permettre de faire ce suivi efficacement, dès lors qu'on aura élaboré l'outil informatique adéquat ; en attendant, les méthodes devront rester artisanales. On note que dans une DTL, le chargé d'opération demande une FAT pré-prévisionnelle (hors procédure ANRU) car elle lui permet de Îrifier les estimations de coût indiquées par le MOA. L'absence de FAT de préprévisionnelle demandée au stade de l'instruction de la convention limite les possibilités de restitution pour le suivi du coût. D'ailleurs, sur les coûts, les auditeurs n'ont pas pu réaliser de test d'analyse des données du fait de leur inexistence actuelle dans les données disponibles au sein de l'ANRU. Dès que les transactions seront disponibles, toutes ces informations devront remonter automatiquement via AGORA. B- T RAITEMENT DE SYNTHESE ET RETOUR DE CES INFORMATIONS PAR L ' ANRU Faire évaluer AGORA pour en faire un outil conversationnel ; Une information, plus spécialisée et moins « grand public » que la lettre ANRU, concernant l'avancement général du PNRU serait souhaitable vis-à-vis des DT et DTL. Page 36 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4 LES EVOLUTIONS ENVISAGEABLES DANS UN CADRE REGIONAL 1-4-1 Diagnostic et enjeux 1-4-1-1 projet 1-4-1-2 La diminution du nombre de DT (de 861 à 25) faciliterait le dialogue ANRU/DT, mais éloignerait le DT des porteurs de Identifier le lieu où se trouvent les nouveaux enjeux stratégiques a) Améliorer le partenariat avec les conseils régionaux assurer le suivi et l'évaluation des conventions cadre ANRU/région là où elles existent ; assurer le suivi des engagements financiers des régions inscrites dans les conventions, ailleurs. b) Tenir compte, dans le schéma adopté pour l'ANRU, notamment de la réorganisation de l'administration territoriale de l'Etat le décret n° 2009-235 du 27/2/09 relatif à l'organisation et aux missions des directions régionales de l'environnement de l'aménagement et du logement (DREAL) comporte un article 2 ainsi rédigé : « Dans la région, sous l'autorité du préfet de région, et sous réserve des compétences du préfet de département et des compétences attribuées à d'autres services ou établissements publics de l'Etat, la direction régionale de l'environnement, de l'aménagement et du logement [...] est chargée d'élaborer et de mettre en oeuvre les politiques de l'Etat en matière de logement, notamment [...] la rénovation urbaine [...]. Elle assure le pilotage et la coordination des politiques relevant du ministre chargé [...] du logement mises en oeuvre par d'autres services déconcentrés. Elle assure la coordination de la mise en oeuvre de ces politiques avec les actions des établissements publics de l'Etat concernés » ; la loi n° 2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion, crée un délégué de l'ANAH en région ; son article 9 ajoute à l'article L321-1 du Code de la construction et de l'habitation un paragraphe III-bis ainsi rédigé : « Dans la région, dans le département ou en Corse, le délégué de l'Agence Nationale de l'Habitat est respectivement le représentant de l'Etat dans la région, dans le département ou en Corse ». c) Permettre un dialogue pertinent sur les moyens avec le R-BOP qui est placé au niveau régional (DREAL) d) Accroître les marges de fongibilité de l'utilisation des économies qui seront réalisées sur les conventions et qui resteront à disposition du DT, si le principe d'une fongibilité au niveau départemental est arrêté 1-4-2 Les différents scénarios possibles d' organisation au niveau régional Selon qu' privilégie tel ou tel enjeu, on va être amené à privilégier plutôt tel scénario que tel autre, parmi les scénarios possibles suivants : on 1 Nombre de départements dans lesquels se trouve au moins une opération ANRU. Page 37 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES 1-4-2-1 Scénario n° 1 a) Le préfet de région est le DT de l' Agence pour l' ensemble des départements de la région (les préfets de département se voyant ainsi retirer cette mission). Ceci nécessite de modifier la loi du 01/08/2003 (article 11) ; b) Le DTA est le directeur régional de l' environnement, de l' aménagement, et du logement (DREAL), chef de service déconcentré du MEEDDAT, ou un membre du corps préfectoral placé auprès du préfet de région ; c) Les personnels qui apportent leur concours à l' Agence sont sous l' autorité hiérarchique et fonctionnelle du DREAL ; Ce scénario, qui supprime complètement l' échelon départemental, présente les inconÎnients suivants : Il conduit à modifier la domiciliation administrative de 400 agents, compliquant la tâche des services alors même que la mise en oeuvre du PNRU exige leur mobilisation ; on sait en effet que, dans ce cas là, les défections sont inévitables ; Il éloigne les partenaires locaux des agents qui ont une excellente connaissance du terrain. 1-4-2-2 Scénario n° 2 a) Mêmes caractéristiques que le scénario n°1 pour les points (a) et (b) ; b) Mais seuls les chargés d'opération (chargés de la négociation des conventions et avenants) sont en DREAL Les instructeurs (chargés de l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage) restent en DDE/DDEA/DDT. Ce scénario tient compte du fait que certains des instructeurs appartiennent au service logement des DDE et peuvent avoir pour mission d' instruire des dossiers d' au logement hors zone aide ANRU même si la délégation des aides à la pierre pourrait diminuer à terme ces effectifs. 1-4-2-3 Dans ce scénario, environ la moitié des effectifs changerait d' affectation. Les dommages sur l' organisation des services sont moindres, mais les liens existant entre chargés d'opération et instructeurs seraient à reconstruire. Scénario n° 2 bis Par rapport au scénario 2, ce scénario consisterait à ne faire venir en DREAL que certains chargés d'opération (soit ceux qui traitent des projets les plus importants, soit ceux qui exercent une fonction de chargés de mission horizontaux avec un rôle de personne ressource). Ce scénario est plus réaliste, mais tout aussi délicat à mettre en oeuvre, si les refus de mobilité géographique concernent les agents qui possèdent les compétences les plus rares (sauf si ces agents se trouvent déjà majoritairement dans la DDE/DDEA/ DDT située au siège de la région). 1-4-2-4 Scénario n° 3 a) Même caractéristique que le scénario n° 1 pour le point (a) ; b) Les préfets de région disposent d' DTA par département et l' un ensemble des personnels qui prêtent leur concours à l' Agence ne changent pas d' affectation (situation identique à la situation actuelle). Ce modèle s' inspire du schéma existant pour les subdivisions territoriales des Directions Régionales de l'Industrie, de la Recherche et de l'Environnement (DRIRE), qui sont situées en département et placées sous l' autorité du directeur régional. Il en diffère cependant en ce sens que la DRIRE dispose également de services régionaux. Page 38 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Si le préfet de région ne dispose auprès de lui ou du DREAL d' aucun agent chargé de la mise en oeuvre du PNRU, cela suppose implicitement que dans la DDE/DDEA/DDT située au siège de la région, soient désignés 1 ou 2 agents chargés des fonctions régionales. 1-4-2-5 Scénario n° 4 Ce scénario vise à répondre à la situation des départements n' atteignant pas la taille critique et/ou confrontés à des problèmes de compétence de leurs équipes. On ne touche pas à l' organisation actuelle qui confie à l'échelon départemental la responsabilité de la mise en oeuvre du PNRU mais certaines missions sont mutualisées. Ainsi, les agents, sans changer nécessairement d' affectation géographique, s' occupent de projets sur un périmètre excédant celui de leur département, que ce intérieur d' même région. une périmètre concerne toute la région ou bien plusieurs départements à l' La mission d'audit considère que si ce scénario n° 4 est mis en oeuvre, il est préférable que l'échelon de mutualisation soit la région entière, car la DREAL a pour mission d'assurer la coordination de la mise en oeuvre de la politique de rénovation urbaine à l'échelon régional. Cette mutualisation peut concerner (sans que cette liste soit limitative) : Les chargés d' opération affectés aux projets les plus importants ; Les chargés de mission disposant de compétences pointues (démolition, aménagement) ; Les instructeurs à qui sont confiés tous les dossiers d' même maître d' un ouvrage à l'échelle de la région. L'ANRU devrait prendre en charge les frais de déplacement occasionnés par la mise en oeuvre d'un tel scénario dans le cadre de la convention ANRUMEEDDAT à renégocier. 1-4-3 Propositions de la mission d' audit Depuis la rédaction de son rapport provisoire fin mars, la mission d' audit a rendu visite à un préfet de région, deux directeurs régionaux de l' environnement, de l' aménagement et du logement (DREAL) et trois directeurs départementaux de l' équipement (DDE), en plus des deux vus précédemment. Les propos unanimes que nous avons entendus ne sont pas en faveur du transfert de responsabilités, dans la mise en oeuvre du PNRU, de l' échelon départemental vers l' échelon régional. L' argument essentiel avancé porte sur la plus grande pertinence de l'échelon départemental pour débattre avec les élus locaux, qui sont les porteurs des projets urbains financés par l' ANRU, car ce sont les services départementaux de l' (préfet, DDE) qui traitent déjà avec eux de tous leurs autres enjeux de territoire État (logement social hors ANRU, ANAH, urbanisme, risques, police de l' eau...). Tous nos interlocuteurs, qu' exercent une responsabilité régionale comme ils départementale, nous ont fait valoir le risque qu' y aurait à éloigner géographiquement l' local des élus. À sortir les agents de l' de leur « biotope », il État État selon un terme entendu, on les priverait d' vision globale et donc des avantages d' négociation sur tous les fronts. Contrairement à d' une une autres missions nécessitant une compétence très pointue, justifiant de positionner ceux qui la détiennent au niveau régional vu leur rareté (environnement industriel, contrôle des barrages...), la compétence ANRU s' apprécie au regard de l' immersion du service dans le territoire. Les DDE nous ont même fait valoir la pertinence de l' échelon infra départemental : sur les 5 DDE visitées, 3 fonctionnent avec de tels échelons pour l' ANRU et verraient plus d' inconÎnients dans leurs relations avec les élus locaux à les supprimer qu' les maintenir. à L' unanimité de cette position incline la mission d' audit à penser qu' ne s' pas simplement de conserver des positions acquises (puisque trois des il agit interlocuteurs ne « prêchent pas pour leur propre paroisse »), et qu' faut prendre cet argument très au sérieux. il Page 39 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Le deuxième argument part de la question de savoir quel est l' enjeu régional pour l' ANRU. La réponse diffère selon que l' parle de stratégie ou d' on instruction des dossiers (services d' appui). En ce qui concerne la stratégie, les missions au niveau régional sont traditionnellement les suivantes : rédiger des notes de synthèse régionales (ce pourrait être à la demande de l' ANRU, ou du comité régional de l' habitat); effectuer des arbitrages financiers entre les départements de la région; fixer une doctrine partagée; diffuser les bonnes pratiques; assister l' échelon départemental sur les dossiers difficiles. A part le 1er point, -mission déjà effective et qui n' utilise pas 1 ETP en entier - , nos interlocuteurs ne voient pas la pertinence de développer l' échelon régional, eu égard au mode de fonctionnement de l' ANRU. En ce qui concerne l' instruction des demandes de subvention des maîtres d' ouvrage, la mutualisation dans une sorte de « centre de services partagés de la emporte pas non plus l' adhésion de nos interlocuteurs. Elle se heurte de fait à plusieurs objections importantes: rénovation urbaine » n' elle éloigne administrativement les instructeurs des animateurs alors qu' doivent travailler ensemble et sous une autorité commune; ils elle éloigne physiquement les instructeurs des chantiers et des maîtres d' ouvrage alors que la qualité (et l' intérêt) du travail des instructeurs suppose parfois des Îrifications sur le terrain (cf. Îrification des dossiers de solde); elle ne pourrait s' appuyer sur aucune expérience dans les services régionaux existants alors que les DREAL n' aucune ressource, et aucune envie d' ont en avoir, à consacrer à ces taches pour lesquelles elles n' apporteraient aucune valeur ajoutée par rapport au fonctionnement actuel. L' argument consistant à chercher à régler à l' échelon régional les problèmes de taille critique ou trop faible compétence de certaines DDE ne séduit pas davantage. Tout d' abord, la fonction de R-BOP des DREAL est jugée excessivement contrainte pour deux raisons : les programmes LOLF sont trop étroits, la fusion des programmes UPEB et DAOL serait perçue comme un progrès; la double contrainte (masse salariale et ETP par macro grade) est jugée excessive ; la suppression de la contrainte des effectifs par macro grade serait également perçue comme un progrès. La concentration en région des effectifs affectés, dans les petites DDE, à la mise en oeuvre du PNRU n' pas jugée pertinente, ne serait-ce que parce que est chaque département n' consacre pas toujours 1 ETP entier. y En effet, les 2 plus petites régions se présentent ainsi : Région Limousin DDE Creuse 0 ETP DDE Corrèze 0,27 ETP DDE Haute-Vienne 0,45 ETP La régionalisation se traduirait par le transfert de la DDE Haute-Vienne à la DREAL Limousin de 1 ETP. Région Poitou-Charentes DDE Charente 1,5 DDE Charente-Maritime 0,72 DDE Deux-Sèvres 1,12 Page 40 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES DDE Vienne 1,69 La régionalisation se traduirait par le transfert de 5 ETP à la DREAL. Cela supposerait que l' échelon départemental n' plus aucune activité ANRU ; si le transfert ne porte que sur la fonction « instructeur », il ne faut prendre en ait moyenne que 40 % de ces ETP, sans compter la baisse probable de productivité liée à la création d' niveau géographique supplémentaire. un Un autre argument qui ne concerne que l' et non l' Etat ANRU porte sur le risque de déséquilibre entre l' échelon départemental et l' échelon régional Nous avons entendu plusieurs fois l' argument selon lequel l' échelon régional de l' qui s' État occupe de stratégie et d' arbitrage a besoin d' échelon un départemental de l' opérationnel fort. État On ne peut en effet isoler dans la DDE le service PNRU du service de l' habitat, le second étant souvent prestataire de service pour le compte du premier. ANAH - même si les préfets de région en seront dorénavant les délégués avec les préfets de département sont identifiés Partout le logement social et l' comme des enjeux départementaux voire infra départementaux. Le départ du PNRU à la DREAL ne pourrait pas se réaliser sans le transfert simultané de l' ensemble du bloc « logement ». Si une décision de responsabilisation de l' échelon régional devait être prise, nos interlocuteurs considèrent qu' tel projet ne peut être mis en oeuvre avant le un 2ème semestre 2010. En effet, toute date antérieure est jugée inopportune au regard de l' importance des réformes en cours de l' administration territoriale de l' : État création des DDEA (services déconcentrés du MEEDDAT et du MAP) en 2007/2009 puis des directions départementales des territoires (directions départementales interministérielles DDI) en 2010 ; création des DDCS, DDPP et des DDCSPP (également DDI) en 2010 ; création des DREAL, par fusion des DRE, DIREN et DRIRE en 2009-2010 ; désimbrication des DRE et des DDE situées dans les départements siège de région ; création des directions interdépartementales des routes (DIR) en 2007, par transfert de l' activité routes des DDE (la fonction maîtrise d' ouvrage étant placée dans les DREAL) ; délégation des aides à la pierre aux EPCI et aux départements ; disparition dans les DDT de l' ingénierie concurrentielle, programmée pour 2011; régionalisation en DREAL des fonctions support dans les pôles de support intégré (PSI), avec mise en oeuvre partielle du logiciel budgétaro-comptable CHORUS en 2010 (par prélèvement sur les ETP des DDE). Ces réformes successives mobilisent beaucoup les équipes et à un rythme soutenu, tout en créant - sur toute la chaîne hiérarchique des incertitudes sur la situation personnelle des agents. Cet argument est d' ailleurs utilisé par certains collaborateurs de l'ANRU pour formuler des réserves sur la responsabilisation accrue de l' échelon départemental. Une pause est donc requise par tous les acteurs. En conclusion, la mission d' audit constate que la plus grande prudence s' impose s' agissant de la création d' nouvel échelon régional intervenant dans la mise un en oeuvre du PNRU. Elle recommande de conserver à moyen terme le dispositif opérationnel en place. L' ANRU a besoin au cours des 2 ou 3 prochaines État années de mobiliser au maximum les services de l' pour mettre en oeuvre dans les meilleures conditions le PNRU, qui va pendant cette période connaître un pic dans son exécution et donc dans leur activité. Page 41 sur 103 CREER DE VERITABLES DELEGATIONS TERRITORIALES Changer les règles du jeu à ce moment là ne contribuerait certainement pas à accroître l' efficacité du dispositif. Ceci n' empêche pas de commencer à évaluer une fonction régionale de coordination / synthèse / expertise éventuelle dans une ou deux régions pilotes, à condition qu' puisse le faire sans prélèvement de moyens humains dans les délégations départementales. on Page 42 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 2 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Page 43 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1 LA REORGANISATION FONCTIONNELLE DE L'ANRU L'attention de la mission d'audit s'est portée essentiellement sur la chaîne opérationnelle (négociation des projets, conventionnements et paiements). Une analyse complémentaire mériterait d'être menée pour les pôles fonctionnels (DCP et SG). Toutefois, la mission d'audit souligne qu'il serait envisageable de procéder à la séparation de la DSI par rapport au SG afin de donner une responsabilité entière au DSI et d'assurer un Îritable contrôle séparé du SG sur la DSI au titre du pilotage des fonctions supports de l'ANRU. 2-1-1 La création d' poste de « directeur de réseau » au sein de l' un ANRU 2-1-1-1 Le contenu du poste : les missions La réforme de l' ANRU qui a été engagée par la démarche stratégique interne et poursuivie par les décisions de principe arrêtées par le CA du 29/04/09 nécessite de concentrer sur un tel titulaire, sous l' autorité du DG de l' ANRU, la coordination de sa mise en oeuvre, si l' entend donner à cette réforme les on meilleures chances de réussir. Ces fonctions de coordination pourraient s' exercer dans les domaines suivants : a) la renégociation des conventions liant l' ANRU au MEEDDAT d' part et au ministère de l' une intérieur d' autre part ; ceci suppose notamment : d' avoir une bonne connaissance des effectifs et de compétences actuelles et prévisibles des DTL ; de suivre l' exécution de ces conventions et notamment de préparer les réunions programmées chaque année ; b) la démarche de repositionnement des CMT ; c) l' élaboration et le suivi du dispositif managérial vis-à-vis des délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; d) la mise en oeuvre du dispositif d'une expérimentation, dans une ou deux régions pilotes, d'une fonction régionale de coordination/ synthèse/ expertise éventuelle ; e) l' élaboration et la mise en oeuvre du programme de formation des agents des délégations territoriales. 2-1-1-2 Le positionnement du poste Les missions listées ci-dessus étant actuellement de la compétence soit de la directrice de la coordination territoriale (DCT), soit de la secrétaire générale (SG), il existe trois scénarios possibles : a) on conserve l' éclatement actuel des missions entre les deux chefs de service et on leur assigne ces nouvelles missions : dans ce scénario, une coordination doit être mise en oeuvre au niveau DG/DGA ; b) on transfère la totalité de ces missions sur l' des chefs de service ; un c) on crée un nouveau poste à un niveau hiérarchique équivalent à celui des chefs de service actuels. Si le DG de l' ANRU estime que cette responsabilité doit être positionnée au niveau de la direction générale, il existe deux scénarios possibles : d) on renforce le poste actuel de DGA en transformant son titre en « DGA, directeur du réseau » e) on crée un 2ème poste de DGA qui pourrait s' appeler : « DGA chargé du réseau ». Page 44 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Il appartient évidemment au DG de l' ANRU de choisir parmi ces cinq scénarios. La mission d' audit considère que l' importance de l' enjeu justifie que le poste soit positionné au niveau de la direction générale, en tant que vrai numéro deux de l'ANRU, soit plutôt le scénario « d ». 2-1-1-3 Les conditions requises pour occuper un tel poste Si le poste doit être pourvu dans le cadre d' recrutement externe (scénarios (c) et (e)), la mission d' un audit considère qu' serait souhaitable que la personne il recrutée remplisse les conditions suivantes : avoir une bonne connaissance des services déconcentrés de l' Etat ; (avoir été DDE ou DDE adjoint par exemple) ; avoir une bonne connaissance des établissements publics (avoir été DG ou DGA par exemple) ; avoir une forte expérience en matière de GRH ; comprendre les enjeux et adhérer aux objectifs de la réforme de l' ANRU ; avoir les capacités à diriger une stratégie de changement. 2-1-2 Le rôle des chargés de mission territoriaux (CMT) dans la responsabilisation des DTL 2-1-2-1 Un bilan unanimement apprécié Au cours de la 1ère période de fonctionnement de l' Agence qui s' achève aujourd' avec l' hui affectation des 12 milliards d' euros, le rôle des CMT a été fondamental et unanimement apprécié. Ils ont fortement contribué à permettre à l' Agence de négocier et signer 320 conventions pluriannuelles, soit une moyenne de 70 conventions par an en année pleine. Ces 12 milliards de subvention de l' ANRU étant d' ailleurs destinés à permettre d' engager plus de 40 milliards d' euros d' investissements de la part des maîtres d' ouvrage. Un succès dont il faut prendre la pleine mesure et qu' faut saluer ! il Sans les CMT, l' indispensable liaison entre l' ANRU et les délégations territoriales n' aurait pas pu fonctionner et le rythme particulièrement soutenu de conclusion des conventions n' aurait pu être maintenu jusqu' son terme. à Cette période peut être qualifiée de pionnière dans la vie de l' Agence et ceux qui ont porté un projet aussi emblématique étaient Îritablement des défricheurs, voire des militants de la cause de la rénovation urbaine. Agence », expression chargée d' forte connotation à l' une Agence, sans précédent dans la phraséologie administrative, La notion même de « fondamentaux de l' traduit bien ce lien culturellement étroit qui existe entre la volonté farouche des pionniers de « tracer la route » et la nécessité de construire, de diffuser et d' imposer ces fondamentaux à ceux qui, sur le terrain, travaillaient à l' élaboration des projets urbains. Le rôle de missi dominici des CMT s' trouÎ renforcé par les caractéristiques spécifiques de leur métier : est du fait des déplacements fréquents qu' effectuent dans leurs zones géographiques respectives, ils disposent d' réelle autonomie par rapport à la ils une hiérarchie de l' ANRU et notamment de leur supérieur hiérarchique direct, directeur de la coordination territoriale ; sur les territoires où ils interviennent et notamment vis-à-vis des préfets et des élus locaux (maires des grandes villes et villes moyennes, qui exercent souvent parallèlement des responsabilités nationales), ils sont les porte-parole du DG de l' ANRU : à ce titre, ils sont identifiés comme les « sachant », susceptibles de prendre des positions de nature à modifier les décisions des acteurs locaux, alors même qu' ne sont détenteurs d' ils aucune autorité hiérarchique sur les délégués territoriaux que sont les préfets. 2-1-2-2 Une responsabilité accrue pour les délégations territoriales La deuxième phase de l' existence de l' ANRU qui s' ouvre aujourd' est caractérisée par les données suivantes : hui Page 45 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU une fois passées les dernières signatures de conventions, plus aucune convention pluriannuelle ne sera signée par l' ANRU au titre du PNRU ; le conseil d' administration de l' ANRU du 29/04/09, conscient que la mise en oeuvre du PNRU ne peut réussir que si l' confie de nouvelles on responsabilités aux délégués territoriaux, a décidé d' élargir le champ des avenants simplifiés et de leur confier l' ordonnancement des dépenses en 2010. Le conseil d' administration prévu en juillet prochain devrait non seulement arrêter la modification du règlement général de l' Agence et de son règlement comptable et financier pour mettre en oeuvre ces décisions de principe, mais également un programme d' accompagnement : a) la fixation d' effectifs en hausse dans les DTL en 2009-2010 ; b) la renégociation des conventions avec le MEEDDAT et le ministère de l' intérieur ; c) la mise en place d' dispositif managérial rapproché avec les délégués territoriaux (lettre de mission et évaluation) ; un d) la mise en place d' important programme de formation des délégations territoriales. un Ces 4 points font l' objet de développements particuliers et de propositions dans le présent rapport. Ils nécessitent à l' évidence un repositionnement des CMT. 2-1-2-3 Une évolution nécessaire à la réussite du PNRU Cette évolution était inéluctable et avait nourri les réflexions de l' Agence depuis 2006 (groupes de travail en 2006-2007, notamment sur le fonctionnement central/local, expérimentations engagées en 2008 dans 8 DTL mais stoppées avant d' mises en oeuvre le nouveau DG de l' être ANRU souhaitant mettre le dossier à plat , démarche stratégique en 2009). Mais l' que l' idée ensemble des délégués territoriaux pouvaient se voir confier des responsabilités, sans tutorat ou contrôle a priori de l' Agence, n' pas dans était les esprits. Et, pourtant, elle s' imposée d' est emblée comme une évidence pour la mission d' audit : la réalisation d' projet urbain ne peut se dérouler strictement comme il est décrit dans une convention signée pour 5 ans ; il connaît nécessairement des un évolutions pendant cette période et l' échelon local est le plus apte à en suivre le déroulement et à négocier les avenants correspondants ; rien ne justifie que l' ordonnancement soit maintenu au siège alors qu' est effectué, par exemple, dans les délégations locales pour l' il ANAH et l'ACSE. Face à cette évolution, comment positionner aujourd' les CMT ? L' avancée dans le cadre de la démarche stratégique est de les recentrer sur les hui idée avenants à passer dans les sites où les enjeux sont les plus importants. La mission d' audit y adhère, mais là ne lui apparaît pas l' essentiel. Pour la réussite du PNRU, il importe en priorité que les CMT changent de posture : d' posture directive, ils doivent passer à une posture d' une écoute et de soutien. Il ne s' plus de pointer les manquements des délégués territoriaux, mais de faire en sorte que les délégués se reconnaissent comme étant partie agit intégrante de l' ANRU et non plus simplement exécutants passifs des directives de l' ANRU. Le travail important à faire sur les CMT ne porte pas essentiellement sur leur savoir (bien qu' y ait un travail spécifique à faire sur ce sujet), mais sur leur il savoir-faire et surtout sur leur savoir-être. Parmi les points qui apparaissent fondamentaux, on peut citer : une attention apportée par les CMT à ne pas faire passer de messages aux élus locaux hors la présence du DT et dans une situation qui risque de le mettre en défaut ; Page 46 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU toujours considérer que le DT est maître du jeu sur son territoire, les différends devant être tranchés hors la présence de tiers et, s' persistent, les ils faire remonter au DG, en respectant strictement le principe du contradictoire ; se voir assigner une quasi-obligation de résultat sur les relations avec la DTL (sur les délais et la qualité des réponses apportées toutes directions concernées -par le siège de l' ANRU aux DT), en symétrie de la politique managériale initiée par le DG de l' ANRU envers chaque DT. Sans aucunement remettre en cause les compétences et les qualités intellectuelles requises des CMT et possédées par eux, cette démarche vise à en faire les agents de la nouvelle politique de l' ANRU. 2-1-2-4 La démarche proposée Cette démarche de refondation des missions des CMT doit être conduite avec l' d' prestataire extérieur, car l' aide un ANRU va nécessairement être confrontée dans cette démarche aux difficultés que provoque toute stratégie de changement. Ce prestataire doit être soigneusement choisi en fonction de son expérience dans la conduite du changement dans les organisations. Une triple mission pourrait être confiée à ce prestataire : la réalisation d' référentiel d' un emploi, d' activité et de compétence ; la mise en place d' formation-action des CMT actuellement en fonction ; une la mise en place d' dispositif de tutorat pour tout CMT nouvellement recruté. un a) La réalisation d'un référentiel Prévu par le code de l' éducation, un référentiel de compétence est un document définissant les compétences professionnelles et les savoirs associés requis pour exercer les missions assignées à un poste, un type de poste ou un emploi. Il diffère du référentiel de certification de titre professionnel ou de référentiel de diplôme, prévus par le même code, en ce sens qu' est afférent à un emploi il auquel on peut accéder par une variété de titre universitaires. Mais il suit la même démarche analytique. Il met en regard, par type d' activités, les tâches qui doivent être accomplies et, par tâche, les compétences, connaissances et attitudes requises. Sans être identifié comme tel, un travail préparatoire important a déjà été réalisé au sein de l' Agence et notamment le document intitulé « le métier de CMT fiche métier juillet 07 ». Ce document, ainsi que les travaux ultérieurs qui ont été conduits, pourraient être utilisés dans l'élaboration du référentiel. b) La formation-action des CMT Un tel programme de formation peut être défini à partir d' identification des écarts existant entre ce qui sera prévu dans le référentiel et ce qui est constaté une dans la pratique en terme d' activités, de tâches, de compétences, de connaissances et d' attitudes. Afin de rendre la formation plus concrète, il est proposé d' organiser des formations-actions, c' est-à-dire des formations qui se déroulent in situ, et qui portent des projets qui sont ceux-là mêmes qui sont suivis pas les CMT. Page 47 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU c) Un dispositif de tutorat Même s' n' pas prévu d' il est augmenter le nombre de CMT, le renouvellement naturel justifie de mettre en place un dispositif de tutorat, après une formation destinée à chaque nouveau CMT, à sa prise de poste, et portant sur le référentiel. Un bilan écrit et contradictoire devrait être réalisé dans les six mois de l' arriÎe de chaque nouveau CMT. 2-1-2-5 Echéancier 06 et 07/2009 09/2009 10/2009 à 03/2010 03 et 04/2010 05 et 06/2010 06/2010 Rédaction du cahier des charges et lancement de l'appel d'offres Sélection du prestataire Réalisation du référentiel Elaboration de la formation-action Formation-action des CMT Elaboration d'un dispositif de tutorat Les objectifs suivants pourraient être assignés au déroulement de la démarche : Le contrat passé par l' ANRU avec le prestataire pourrait prévoir sa prorogation au-delà de juin 2010 pour réaliser une évaluation du dispositif au regard des objectifs fixés à l' origine. 2-1-3 Le repositionnement de la direction financière (DF) sur son coeur de métier 2-1-3-1 Analyse fonctionnelle des tâches L'organigramme hiérarchique, fourni à la mission d'audit, liste les auditeurs financiers (AF). Les derniers mouvements de personnels n'y sont pas intégrés, y compris le départ vers l'Agence comptable (ACP) d'un auditeur financier. En outre, le positionnement réel de l'agent affecté sur les extractions AGORA/ACCESS est difficile à évaluer dans la mesure où son activité est de fait commune à la DF et à l'ACP. Le dernier organigramme hiérarchique disponible depuis le cloisonnement ACP/DF devra être mis à jour des derniers mouvements. Les auditeurs relèvent qu'aucun organigramme fonctionnel n'existe au sein de la DF, y compris depuis la scission ACP/DF. Un organigramme fonctionnel devra être établi au fur et à mesure de la restructuration de la DF (agent, tâches, délégation, applications informatiques et niveau d'habilitation). Des fiches de poste ont été établies et correspondent pour partie à l'activité du service. Mais mises à jour en juillet 2007, elles sont antérieures à la fois à la séparation ACP/DF et à la mise en place d'AGORA. Les fiches de poste pour les auditeurs financiers devront être mises à jour des évolutions à venir (création d'un service d'audit interne) et la direction financière devra procéder à la rédaction de fiches de poste sur les nouveaux postes restant à déterminer (recentrage sur le coeur de métier, contrôle de gestion...). La terminologie « auditeurs financiers » devra par ailleurs être réserÎe aux agents affectés dans le futur service d'audit interne. Page 48 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-1-3-2 Répartition des ETP L'évaluation du temps passé aux différentes tâches a été difficile au sein de la DF. En effet, si l'encadrement distingue, dans l'évaluation de son temps, les tâches d'instruction pure des dossiers (55 %) des relations avec les DTL (35 %), les auditeurs financiers n'ont pas pu confirmer à la mission d'audit cette distinction2. De même, l'évaluation des tâches amont (convention et avenant) comme aval (engagements et paiements) n'a pu être qu'imparfaitement déterminée : elle est variable selon les AF ou leur encadrement, selon les DTL et selon les familles d'opération. Le type de paiement (avance, acompte, solde) ne semble pas, contrairement à l'Agence comptable, constituer un discriminant pertinent. Le traitement des opérations de paiement est de l'ordre de quelques minutes à au plus une demi-heure. Les difficultés rencontrées par l'Agence comptable pour le traitement (notamment dans AGORA) du solde étaient parfois peu connues des auditeurs financiers. Pourtant, le délai de contrôle de la DF sur les soldes est le seul en 2008 à avoir significativement augmenté (cf. infra). Les auditeurs notent enfin, le temps important consacré au contrôle des conventions et avenants (env. ½ journée cf. infra). Les ETP des AF pourront être redéployés entièrement sur des fonctions de pilotage et de suivi des DTL dans le cadre de la mise en oeuvre de l'ordonnancement local. Ensuite, une partie de ces ETP devrait pouvoir être redéployée sur le coeur de métier de la DF (suivi budgétaire, suivi des affectations et engagements, contrôle de gestion, reporting), une partie des ETP restant affectée au pilotage et au suivi des DTL et une autre rejoignant le service d'audit interne à créer auprès du Directeur général de l'ANRU. 2-1-4 Le renforcement de l'Agence comptable principale (ACP) dans son rôle de payeur et de caissier de l'ANRU 2-1-4-1 Analyse fonctionnelle des tâches En complément de l'organigramme hiérarchique mis en place à la suite de la séparation de la direction financière et de l'agence comptable intervenu fin 2008, cette dernière a produit à la demande de la mission d'audit un premier organigramme fonctionnel, qui tend à la construction de deux pôles (Visa et Comptabilité) encadrés par une adjointe dédiée totalement à des tâches de gestion et de contrôle et non plus de visa. De fait, les auditeurs ont constaté lors de leurs travaux la mise en place progressive de cette réorganisation. Toutefois, compte tenu de l'état actuel des effectifs de l'Agence, les agents sont à ce jour affectés, seulement pour partie à leur activité principale (par exemple, visa avec suppléance sur la comptabilité et travaux complémentaires en matière de formation et formalisation des procédures ou encore de recouvrement). Les auditeurs ont aussi noté à la fois la faible activité voire l'absence d'une partie des effectifs (2 agents non opérationnels), ainsi que les recrutements très récents (transfert d'auditeur financier, recrutement d'un nouvel agent et intégration d'un agent issu d'un autre service de l'ANRU). Les fiches de poste correspondantes, antérieures à la séparation direction financière/agence comptable, doivent être actualisées, ainsi que les organigrammes fonctionnel et hiérarchique. 2-1-4-2 Répartition des ETP L'analyse des ETP a déjà fait l'objet de plusieurs réflexions au sein de l'ANRU y compris des services financiers : une comparaison a été réalisée avec trois autres EPIC et l'audit de la RGF de 2006 avait déjà recommandé une augmentation substantielle des effectifs. Le précédent agent comptable avait pour sa part fait aussi des propositions en ce sens. 2 Les 10% restant sont consacrés aux réunions (interne au service et avec d'autres services de l'ANRU). Page 49 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les auditeurs ont cherché à estimer avec différents agents de l'agence comptable le temps consacré à leurs différentes tâches, pour le secteur visa, comme pour le pôle comptabilité. Ces estimations de temps consacré à chaque tâche, corrigées par les auditeurs, ont été rapprochées des données issues de la clôture des comptes 2008 et des projections ont été établies pour la période 2009-2013. Les projections d'activité en montant et en nombre d'actes ont été réalisées : - pour les DAS, sur la base de la date de début de travaux prévus dans les opérations physiques affectées et sur le reliquat annuel entre affectation/engagement pour que in fine en 2013 le niveau actuel d'affectation soit complètement engagé ; - pour les paiements, sur la base des engagements réalisés et non encore couverts en paiement pour que in fine en 2015 l'ensemble des paiements ait été réalisé. R é a l is a t io n s e t P r é v i s io n s e n m o n t a n t P a i e m e n t s & D A S 1 2 0 0 0 ,0 0 0 1 0 0 0 0 ,0 0 0 ACO AC1 ACP SLD T O T A L P A IE M E N T DAS SVTS 8 0 0 0 ,0 0 0 6 0 0 0 ,0 0 0 4 0 0 0 ,0 0 0 2 0 0 0 ,0 0 0 Le détail des données et de la méthodologie appliquée est présenté en annexe n°6. Les auditeurs notent la forte amplitude de l'activité de visa (quelques minutes à plusieurs heures), en fonction de la technicité variable des dossiers : selon la famille d'opération ; selon le type de paiement : avance, acompte, solde ; selon l'ancienneté du dossier et son rattachement à l'un des règlements financiers ; selon l'existence d'anomalie informatique (FAT de clôture dans AGORA et interface AGORA/CONCERTO). 0 ,0 0 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 R é a lis a tio n s e t P ré v is io n s e n n o m b re D A S & P a ie m e n ts 120000 100000 80000 ACO AC1 60000 ACP SVTS S LD 40000 T O T A L P A IE M E N T DAS 20000 0 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Une traçabilité encore insuffisante lors de l'examen des dossiers par la Direction financière comme par l'Agence comptable a été constatée par les auditeurs et ne permet qu'une évaluation imparfaite de cette activité. Les auditeurs ont noté aussi la réalisation quotidienne de tâches exercées par des agents de l'agence comptable alors que celles-ci ressortissent traditionnellement aux services de l'ordonnateur : édition des mandats et ordre de paiement de subvention, préparation et édition des mandats de fonctionnement, saisie des RIB dans AGORA et dans CONCERTO. Le détail du rapport du temps consacré pour chaque tâche par rapport aux réalisations et projections d'activité réalisées par les auditeurs est présenté en annexe n°7. Page 50 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU De ces travaux, les effectifs opérationnels de l'ACP peuvent s'évaluer de la manière suivante : Effectif à la date du 28/4/09 Agent comptable et adjointe Secrétaire Visa Paiement Recouvrement Comptabilité TOTAL 2 1 2 1 1 1 8 (2) (2) (1) Effectif en phase intermédiaire au 31/12/09 2 1 5 1 1 1 11 Effectif à terme 2 1 9 2 1 1 16 (2) + 1 ETP non opérationnel sur le secteur lors de l' audit non compris dans les effectifs (1) Nouvel ACP au 04/05/09 Dès cette année, il convient de procéder au recrutement de 3 ETP pour le secteur visa pour couvrir d'une part la charge de travail existante déjà au 31/12/08, d'autre part, d'assurer la polyvalence sur les autres secteurs de l'ACP (principe de continuité de service) et enfin de faire face de manière opérationnelle à la montée en charge prévue pour 2010. L'évaluation de l'activité entre 2008-2011 conduit à constater une augmentation très significative du nombre d'actes (nombre de DAS en 2008 de 6 285 contre 25 259 en 2011) et de leurs montants (618,8m en 2008 contre 2 419 m en 2011). Toute chose égale par ailleurs, il faudrait environ tripler l'effectif consacré au visa Cette évaluation devra évidemment être affinée au regard de plusieurs facteurs : - l'opérationnalité des recrutements réalisés dès 2009 ; la performance attendue du SI AGORA ; - la qualité du dispositif d'ordonnancement local et donc au vu du taux de rejet de paiement de l'ACP à la fin 2009, puis annuellement et en particulier dès fin 2010 pour réajustement des effectifs ; - les simplifications proposées par les auditeurs : PJ demandées, documentation à mettre en place ; - les implications d'une spécialisation des agents sur les dépenses de certaines familles d'opérations, sous réserve de l'accord du nouvel agent comptable. Au maximum donc, en 2010, il conviendra de procéder au recrutement de 5 autres ETP dont 1 pour le secteur paiement mais avec une polyvalence sur le secteur comptabilité. Les 4 ETP attendus sur le secteur visa devront permettre de faire face à l'accroissement significatif de l'activité de 2010 à 2013. 2-1-5 Audit interne/Comité d'audit interne L'ANRU doit mettre en place une Îritable démarche d'audit interne pour appuyer la mise en oeuvre du dispositif de contrôle interne préconisé par les auditeurs. Ce service devrait être rattaché directement au DG de l'ANRU, tout autre rattachement présentant des risques de conflit d'intérêt. Page 51 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Son rôle ne devrait pas être axé sur le contrôle des dossiers (ne pas doubler les contrôles des DTL et ACP) mais sur l' évaluation des procédures et du contrôle interne, ce qui impliquera évidemment la validation des constats par des tests sur certains dossiers. 2-1-5-1 Vérifier périodiquement, par un service d'audit interne rattaché au DG de l'ANRU, la bonne application par les DTL des règles en vigueur Le service d'audit interne devrait être créé en s'appuyant : - d'une part, sur certains auditeurs financiers de la DF volontaires qui ont acquis la connaissance du processus et dont la compétence professionnelle est reconnue par la hiérarchie. Deux ETP devraient permettre dans un premier temps de lancer la dynamique et de pourvoir à la rédaction de la documentation nécessaires à la formalisation de la démarche d'audit ; - d'autre part, sur un recrutement externe pour pourvoir à l'encadrement de la structure. Ce recrutement devra s'effectuer sur profil en recherchant une personne ayant déjà exercé des fonctions d'auditeurs, mais aussi de préférence avec une expérience de manager sur cette fonction et connaissant le secteur public ; - enfin, en allant chercher les bonnes pratiques qui existent déjà au sein du secteur public, en particulier auprès de certains établissements publics de la DGFiP et auprès d'autres opérateurs reconnus pour leur expertise dans ce domaine comme l'IFACI3. Ce service devra établir une méthodologie pour l'exercice de ses contrôles. Les auditeurs préconisent les pistes suivantes : - réalisation de contrôles sur place et a posteriori ; - sur la base d'un échantillonnage de dossiers défini en fonction du résultat de la cartographie des risques ; - évaluation de l'effectivité de la mise en oeuvre et de l'efficacité du dispositif de contrôle interne ; - contrôle du pilotage du PNRU par les DTL et donc du suivi des données du SI (AGORA et ALG) ; - mise en oeuvre d'une phase contradictoire avec les DTL ; - établissement d'un plan d'action sur la base du rapport final et après un travail de collaboration ANRU/DTL ; - suivi de réalisation des plans d'action à chaque nouveau contrôle pour repartir de l'existant et évaluer les progressions. 2-1-5-2 Créer un comité d' audit émanation du conseil d' administration de l' ANRU et placé auprès du directeur général de l'ANRU La mission propose que soit constitué, au sein du Conseil d'administration, un comité d'audit chargé de suivre spécifiquement les questions de pilotage du réseau et des relations entre DTL et équipes de l'ANRU. Il appartiendrait à ce comité d'adresser un rapport annuel au CA et de formuler toute proposition pertinente en la matière. Son secrétariat serait assuré par le directeur du service d'audit interne à créer. Ce comité pourrait se voir confier les responsabilités suivantes : - proposer un programme pluriannuel de travail du service d'audit interne, actualisé annuellement et fondé sur la cartographie des risques ; - suivre la mise en oeuvre du programme d'audit : il aurait communication à ce titre de l'ensemble des rapports définitifs établis par le service d'audit interne et d'une synthèse des principaux points releÎs ; 3 Institut Français de l'Audit et du Contrôle Interne. Page 52 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU s'assurer de la pertinence des suites données aux recommandations formulées par le service d'audit ; évaluer la qualité des travaux d'audit et s'assurer de l'existence d'un dispositif d'assurance qualité. 2-2 L'ENVIRONNEMENT DE CONTROLE DU PROCESSUS COMPTABLE ET FINANCIER DU PNRU 2-2-1 La documentation utilisée par la DF et l'ACP doit être perfectionnée La documentation disponible à la DF, qui figure sur le réseau comme sur l'extranet, est difficilement traçable. Elle a été élaborée par d'autres directions de l'ANRU (DCT, DCP, DGA...) comme par la direction financière et l'agence comptable alors réunies ; elle s'adresse tant aux agents de l'ANRU qu'aux agents des DTL. Les auditeurs financiers ont pu participer à la construction des récents modules de formation à destination des DTL dans le cadre de la préparation des délégations élargies, ils ont aussi pu construire de façon individuelle des outils documentaires utilisés depuis plusieurs années. Cette documentation, de qualité et de technicité variables, non validée systématiquement par la hiérarchie, ne constitue pas le plus souvent un outil de travail cohérent et effectif des auditeurs financiers pour accomplir leurs tâches quotidiennes. Les auditeurs financiers ont ainsi souvent commencé leur formation à la seule lecture des règlements financiers et comptables successifs de l'ANRU. La documentation de l'ACP figure en principe dans un répertoire dédié intitulé « procédure » et pour lequel un raccourci devrait être présent sur chaque poste de travail. Toutefois, les auditeurs ont constaté que la présence de ce dossier n'était pas systématique. En outre les agents interrogés ne connaissaient pas nécessairement les fiches de procédure listées par l'encadrement ce qui relativise leur utilisation effective. D'ailleurs la formation des agents de l'Agence comptable, recrutés au cours des derniers mois, ne s'est pas appuyée sur ces fiches. Un agent du pôle visa a rédigé, de sa propre initiative, de nouvelles fiches, plus détaillées et reprenant les contrôles, réglementaires (au vu du nouveau règlement financier) et informatiques (MAJ AGORA). Ces fiches doivent encore être acheÎes pour certaines d'entre elles (acomptes) et validées par l'encadrement. La date de mise à jour de la fiche est celle du jour de l'audit montrant que ces fiches sont encore en cours de construction. Cette documentation, après un important travail de recensement, de formalisation, de complément et de validation en interne et en commun à la direction financière et à l'ACP, devrait assurément constituer une source d'information importante à destination des DTL. Ces efforts, initiés de façon non uniforme, doivent être poursuivis afin de donner les outils nécessaires aux DTL dans le cadre de l'ordonnancement local proposé par ailleurs par les auditeurs. Plusieurs types de documents sont utilisés au sein de la DF. Les demandes de paiement Le modèle de demande de paiement qu'est amenée à examiner l'ACP lors du visa et avant l'édition d'un mandat ou d'un ordre de paiement a évolué à de nombreuses reprises. Les auditeurs ont pu constater parmi les dossiers testés au sein de l'ACP la non utilisation de modèle, aboutissant parfois à une absence totale de formalisme (annotations sur une simple chemise), à la constitution de dossier de demande commun à plusieurs types de paiement (avances et acomptes, par exemple), à la faible lisibilité des informations et contrôles figurant (ou non) selon les modèles utilisées. Des modèles de demande de paiement ont été élaborés récemment par certains auditeurs financiers, mais ils n'ont pas reçu à ce jour de validation expresse de leur hiérarchie. Cela n'empêche pas leur utilisation de fait par d'autres auditeurs financiers. Page 53 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La diffusion (en cours) de cette documentation doit faire l'objet d'une part, d'une validation préalable par la hiérarchie de la DF, en liaison avec l'ACP, d'autre part, d'une information (instruction...) interne aux services et d'un classement sur le réseau ou l'intranet permettant d'en faciliter l'accès et enfin, d'une mutualisation auprès des DTL. Les fiches de contrôle Des fiches de contrôle ont été progressivement élaborées et ont utilement complété la demande de paiement. Une fiche de contrôle DAS prévoit ainsi 30 cases à cocher. Elle est complétée par les AF lors du contrôle de la DAS ou du moins lors du premier paiement en découlant. Cette fiche n'est pas systématiquement présente dans les dossiers examinés par les auditeurs et sa position dans le classement du dossier variait selon les AF. Aucun contrôle de supervision formalisé n'a été constaté sur ces fiches dans l'échantillon de dossiers examiné par la mission d'audit. La mission n'a pas releÎ l'existence d'autres fiches de contrôle dans les dossiers consultés, notamment concernant les Îrifications effectuées à réception de la FNA venant de la DTL. Une feuille de contrôle TF dite « audit de cohérence du TF » est diffusée au sein de la DF. Sa présence dans le dossier de convention n'a pas été testée par la mission (compte tenu des difficultés de classement des conventions rencontrées par les auditeurs). Cette fiche permet de formaliser les rapprochements effectués des projets de conventions et d'avenants lourds avec les avis du comité d'engagement, le protocole et le règlement financier. Selon les auditeurs comme pour l'encadrement, elle n'est pas systématiquement utilisée, compte tenu de ses imperfections (items redondants sur la cohérence avec l'avis CE, fiche inadaptée aux contrôles des avenants compte tenu de l'absence de modèle d'avenants et de la multiplicité des cas de figure). Aussi il lui est parfois substitué une simple annotation sur le projet de tableau de financement. L'ACP dispose d'une fiche qui permet la formalisation des points de contrôle lors du visa des demandes de paiements. La fiche ne retrace toutefois pas l'ensemble des points de contrôle réglementaires et aucune zone n'est dédiée à un éventuel contrôle de supervision. Depuis le début mars 2009, cette fiche est automatiquement éditée par VISU_PAIEMENT lors du visa pour classement dans le dossier et reprend ainsi les principaux éléments d'identification de la subvention. L'encadrement de l'ACP souhaite que ces informations soient intégrées dans AGORA (demande effectuée depuis plusieurs mois). Compte tenu de la mise en place récente de cette fiche, celle-ci n'était présente que dans le seul dossier de paiement payé en 2009 parmi l'échantillon des dossiers examinés par les auditeurs. Elle n'avait pas fait l'objet d'un contrôle de supervision formalisé. Suite à leurs différents passages, les auditeurs constatent que la fiche est en cours de modification pour intégrer de plus en plus d'éléments de contrôle. Il n'existe pas dans les deux services de fiche de correspondance retraçant les échanges avec les DTL, et avec les services internes à l'ANRU. Des cachets sont depuis peu apposés par la DF sur les demandes de paiement lors de la transmission à l'ACP, et la date de réception du dossier de la DTL est indiquée, mais de façon non systématique, sur le dossier de paiement. Les éventuels échanges avec la DTL ne sont pas retracés sauf exception (au mieux et de façon exceptionnelle, copies de courriels). Les fiches doivent être datées (date origine et dates des modifications) et présenter le nom du rédacteur et le nom du responsable qui les a validées. Elles doivent également inclure systématiquement un cartouche de supervision. Sous réserve des observations des auditeurs concernant l'examen des projets de conventions et avenants, les contrôles effectués par la direction financière doivent être retracés sur une fiche dédiée dont le contenu doit être étoffé ; l'effort de formalisation de ce type de contrôle doit être accentué dans le cadre de l'ordonnancement local. Pour formaliser les échanges, les services doivent mettre en place une fiche de correspondance en interne et en externe (ANRU/DTL) Page 54 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans l'attente d'une informatisation des points de contrôles dans le SI AGORA (1er niveau DTL, et visa de l'ACP) ces fiches devraient être systématiquement utilisées lors de l'instruction et le visa des dossiers de paiement ; elles pourraient être utilement complétées sur certains points (justificatifs en cas de démolition, PV de réception pour solde...) et la fixation d'un emplacement précis dans le dossier contribuerait à la bonne traçabilité de ces éléments de contrôle. Des contrôles de supervision exercés par l'encadrement permettraient de s'assurer de leur utilisation régulière et conforme aux consignes par les agents. 2-2-2 La gestion des pièces justificatives et des dossiers de demande de paiement, leur classement et leur archivage doivent être organisés 2-2-2-1 Le classement et l'archivage Les dossiers de paiement et les conventions sont communs à l'ACP et à la DF et sont donc partagés. Une fois soldés, les dossiers sont archiÎs par l'ACP qui alimente une base de données d'archivage accessible à la DF ; l'ACP assure la conservation des documents soldés. En l'absence de paiement en cours d'instruction ou de paiement, les dossiers sont conserÎs par la DF, qui ne possède pas de « fonds de dossier » sauf exception ponctuelle. Les auditeurs, par leurs tests, ont pu constater la disponibilité effective des dossiers des paiements. Toutefois deux dossiers anciens ne faisaient l'objet d'aucun dossier de paiement (simple chemise annotée...) et un dossier de paiement était commun à plusieurs versements (AV et AC...). La DF et l'ACP devront procéder au classement correct des deux dossiers et contrôler qu'à l'avenir le classement est aussi rigoureux pour les anciens que pour les nouveaux dossiers. Dans le cadre de la mise en place de l'ordonnancement local, l'ensemble des dossiers devra être conserÎ par l'ACP, dès la 1ère demande de paiement. L'ACP et la DF devront s'organiser pour assurer le classement et le rangement des dossiers avant le déploiement de l'ordonnancement local. Les conventions ont été récemment classées, par département, dans une armoire dédiée, mais la plupart des conventions ont été déclassées pendant plusieurs semaines pour assurer le traitement des incohérences Agora/ convention-papier par la DSI avec un faible degré de classement (boites ouvertes entassées) dans l'attente de ce traitement. Toutefois, certaines informations (plan de financement) peuvent être consultées directement dans Agora par les AF ou l'ACP. Suite aux remarques des auditeurs, le classement des conventions a été à nouveau réalisé par le service DSI. Les conventions (avec signature...) en version dématérialisée sont présentes sur le réseau mais leur exhaustivité n'a pu être assurée, l'accès à ces données n'est pas connu du service Visa de l'agence comptable. La DSI devra communiquer sur les modalités d'accessibilité à ces données pour les services de l'ANRU A noter que le nouvel outil permettant le suivi des rejets de l'ACP prévoit un champ dédié au lieu de classement des dossiers soldés. Il reprend dans une table, un fichier déjà créé, qui intègre ces dossiers et les références (N° de boite, date archivage, références archive....). Ce fichier serait partagé entre l'agence comptable et la direction financière mais son libellé et la faible connaissance de son contenu par les agents semble relativiser cette affirmation. Aussi les auditeurs financiers ou l'encadrement de la DF demandent directement aux agents de l'ACP de leur fournir les dossiers soldés. En outre, certains auditeurs financiers se plaignent de la dégradation de la qualité de l'archivage des dossiers (difficultés de retrouver certains dossiers, du moins de façon suffisamment précise pour être retrouÎ rapidement sans l'action d'un agent de l'ACP). La gestion des archives, partagée entre l'ACP et la DF, doit faire l'objet d'une formalisation avec la détermination des modalités de suivi en commun par les deux directions. L'ACP est responsable de l'archivage des pièces justificatives comptables et financières pour les mises en paiement de subventions, il lui revient de définir un dispositif traçable et cohérent d'archivage. Les demandes de communication qui seront Page 55 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU émises ensuite par la DF (et par le service d'audit interne) devront donner lieu à communication rapide des dossiers vivants ou archiÎs. La DF est quant à elle responsable de l'archivage des pièces budgétaires, elle déterminera également un dispositif d'archivage. Ces deux dispositifs gagneront en efficacité s'ils sont élaborés conjointement et homogènes. Les auditeurs rappellent que la durée réglementaire de conservation des pièces justificatives de dépenses est de 10 ans à partir de la date de clôture de l'exercice concerné. Selon les auditeurs financiers comme l'encadrement, les services ACP et DF sont confrontés à de réelles difficultés de traçabilité des dossiers. Les difficultés constatées de traitement et les retards occasionnés l'expliquent pour partie. La DF souhaite que les éventuelles questions de l'ACP lors du visa donnent lieu systématiquement à formalisation (fiche de rejet...), ce qui n'a pas toujours été le cas. En outre, les contrôles assurés par l'encadrement ou les dossiers remontés à la hiérarchie ont parfois conduit à la sortie non tracée de dossiers et à des difficultés pour les retrouver. Alors même que deux auditeurs financiers ont pris l'initiative, particulièrement chronophage, de recourir à un fichier Excel pour retracer toute sortie de dossier, l'application AGORA contrairement aux promesses avancées, ne permet pas d'assurer ce suivi en temps réel. Améliorer la traçabilité des dossiers et des courriers en cours d'examen (externe ou interne à l'ANRU) au siège de l'ANRU au moyen d'une fiche de correspondance. 2-2-2-2 L'organisation en matière de réception des documents et des pièces justificative (PJ) Le service Accueil de l'ANRU utilise une application qui édite une étiquette avec code barre et date d'arriÎe apposée sur les différents courriers. Cependant des difficultés de distribution et d'acheminement au bon destinataire au sein même de l`ANRU ont été constatées. Aussi au moyen de consignes seulement orales, il a été demandé aux DTL d'indiquer, au moins le nom de l'auditeur financier lors de l'envoi des différents courriers, mais cette consigne ne serait pas systématiquement respectée par les DTL. Les auditeurs financiers ont confirmé l'absence de modèle de bordereau ou courrier d'envoi donné aux DTL pour appliquer ce mode opératoire. Ce point n'a pas été testé de façon systématique par les auditeurs ; il s'aÏre toutefois que la traçabilité des échanges entre la DF et l'ACP n'est pas homogène d'un dossier à l'autre. Néanmoins, l'ANRU a amélioré ses procédures en joignant à sa note du 30/3/09 concernant les avances prescrites un modèle de bordereau d'envoi. Celui-ci permet une saisie rapide dans AGORA par la nouvelle assistante de la DF dès l'arriÎe de la FNA et constitue une première étape vers une traçabilité immédiate des échanges. Les auditeurs recommandent la mise en place d'un circuit formalisé de circulation de l'information entre les DTL et le siège, permettant un tri rapide et efficace entre les destinataires des différentes directions (DCP, DF, ACP...) à l'arriÎe au siège de l'ANRU. L'élaboration de courriers-types ou bordereaux à disposition des DTL complétés d'instructions précises de la direction quant à leur utilisation permettrait un premier contrôle purement formel des pièces transmises. L'application de suivi de courrier permet l'édition des courriers en instance, cet outil pourrait donner lieu à un contrôle de supervision régulier sur la qualité et la fiabilité de sa tenue. Dans le cadre de l'ordonnancement local par les DTL, c'est l'ACP qui recevra directement les demandes de paiement (et non plus la DF). L'ACP devra définir un mode opératoire permettant l'arriÎe du courrier émis des DTL le plus rapidement et le plus efficacement possible, des modèles types devront accompagner ce dispositif. Page 56 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-2-2-3 La dématérialisation des pièces justificatives AGORA permet de joindre des documents dématérialisés en divers format (PDF, Excel). Ni la DF, ni l'ACP n'ont donné d'instruction, orale ou écrite, concernant la dématérialisation de pièces justificatives ; ce sont des initiatives locales qui expliquent ce recours, plus ou moins systématique à ces pièces dématérialisées. De manière plus générale, ce n'est que de façon très ponctuelle et sous forme de courriels, que des instructions ont été données aux DTL concernant la nature des PJ (signature des FNA et n° SIRET). Les auditeurs ont demandé la transmission de ces courriels, qui n'a pas été réalisée. Il n'en reste pas moins qu'à l'occasion du plan de relance, le DG a pu donner comme consigne que pour l'instruction de ce type de demande, la FNA signée du seul DT, dans la mesure où celle-ci était accompagnée de la demande expresse du MOA, suffisait à en justifier le paiement. Cette instruction orale n'a été reprise dans aucun compte-rendu ni dans aucune instruction. Dans la mesure où la signature est nécessaire sur un certain nombre de PJ, l'envoi d'exemplaire papier au siège de l'ANRU reste nécessaire (dans l'attente de l'avancé du projet de la DSI sur la signature électronique). L'ANRU devra procéder à l'élaboration et à la diffusion d'une instruction précisant les principales règles en matière de PJ (dématérialisée ou non). 2-3 POURSUIVRE LA MAITRISE DES DIFFERENTES ETAPES DU PROCESSUS COMPTABLES ET FINANCIERS PNRU 2-3-1 Le budget A ce jour, le secrétariat général prépare chaque année le budget (notamment concernant les dépenses de personnel et de fonctionnement) et la DF ne procède à aucune saisie, laissée à l'ACP, dans le SI CONCERTO. En outre, le suivi budgétaire de la direction financière se réÏle restreint voir nul tant pour les dépenses liées au PNRU que pour les autres types de dépenses, alors même que l'EPRD prévoit trois niveaux de contrôle : la capacité budgétaire (en réalité la trésorerie de l'ANRU...), les prévisions budgétaires et les paiements (consommation). Ainsi, bien que soient confondus à tort à l'ANRU le niveau de la trésorerie et celui de la consommation de ses crédits budgétaires, ces derniers font l'objet du seul contrôle automatique de l'application Concerto, et de leur éventuel suivi par l'ACP. La répartition des rôles respectifs de la DF, du SG et de l'ACP doit être clarifiée en matière budgétaire et pourra être formalisée dans une charte interne à l'ANRU. Pour les auditeurs, il ne revient en tout cas pas à l'ACP de saisir le budget dans CONCERTO, mais l'ACP doit réaliser la validation de cette saisie, initiée par la DF, à chaque décision budgétaire. Un état annexé en principe au compte financier, édité à la demande, permet d'assurer le suivi de la consommation des crédits. Aucun dépassement n'a été constaté pour les exercices 2008 et 2009, mais en 2007 un dépassement aux chapitres 68 et 69 (Provisions et Impôts) est constaté. Celui-ci avait été releÎ par l'agence comptable et une procédure spécifique aux opérations d'ordre avait été alors proposée par le prestataire informatique et formalisée dans une fiche de procédure pour contourner les sécurités informatiques. Cette procédure dérogatoire a été communiquée par le prestataire informatique de CONCERTO par courriel du 28/1/08 et le dépassement des crédits budgétaires disponibles consiste pour l'agence comptable à créer, avec l'habilitation « ordonnateur », un engagement comptable. Il ne semble pas y avoir d'autres sécurités. Page 57 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans ces conditions techniquement non sécurisées, la diffusion de cette procédure doit être restreinte, ce qui semble en contradiction avec la mise à disposition sur le réseau d'une fiche de procédure dédiée. La fiche de procédure doit être conserÎe sur un réseau accessible uniquement à l'encadrement de l'ACP. Le suivi budgétaire réalisé ponctuellement dans l'année par l'ACP n'est à ce jour pas traçable, il devra être documenté et formalisé à l'avenir. Des contrôles de supervision renforcés concernant la consommation des crédits budgétaires doivent être mis en place. 2-3-2 L'affectation 2-3-2-1 Le contrôle des conventions et avenants Le §521 du règlement comptable et financier actuellement en vigueur prévoit le « visa de la DF préalablement à la signature de la convention par le DG » sans autre précision. Selon l'adjointe à la DF, le contrôle des conventions et avenants est assuré essentiellement en réalité par les services opérationnels (DCT, DCP et CMT). C'est seulement avant le lancement du circuit de signature qu'un pré-contrôle de la DF est réalisé par l'auditeur financier sur un certain nombre de points formalisés dans une fiche. Un projet de charte avec la DCT de juillet 2007 (antérieur à Agora et non encore validé à ce jour) reprend le tableau de la fiche de contrôle et décrit la répartition des rôles de l'AF et du CMT, sans toutefois, inclure une formalisation des modalités d'échange entre les deux services. La portée de ce visa n'est pas non plus indiquée. La DF n'est donc informée de la signature de la convention qu'en principe à l'initiative du CMT et n'a donc qu'une faible connaissance de l'état de la négociation des conventions. Dans ces conditions, il arrive régulièrement que l'avis ne soit sollicité par le CMT que tardivement, voire alors même que la date de signature officielle est déjà fixée. Dans ces conditions, il peut arriver qu'il n'y ait aucun avis de la DF, ou que l'avis de la DF ne soit pas pris en compte dans la convention finalement signée. Le contrôle exercé par la DF consiste à s'assurer de la cohérence des tableaux financiers, de la complétude des champs, du respect des plafonds et des règlements financiers, des taux de subvention (et dérogations), de la cohérence des taux de TVA indiqués, du rapprochement du coût indiqué avec un coût moyen estimé par l'auditeur. Après ces contrôles, la DF émet un avis sur le projet de convention ou d'avenant qu'elle renvoie de façon informelle à la DCT (souvent par courriel, sinon par la signature de l'exemplaire adressé par le CMT). Le circuit de signature de la convention ANRU peut alors être initié. La DF réalise les mêmes Îrifications pour les projets d'avenants. Toutefois les auditeurs comme l'encadrement de la DF considèrent être confrontés à des difficultés supplémentaires lors de l'examen des projets d'avenants en raison de la diversité de ces derniers et de leurs objectifs : la souplesse des avenants peut parfois, selon l'adjointe à la DF, conduire à désengager des montants déjà payés. Ces inconÎnients ont conduit à surseoir à l'élaboration de toute fiche de contrôle concernant les avenants. La procédure et la portée du visa de la DF doivent être précisées et formalisées, notamment au regard de l'activité des autres acteurs de l'ANRU (DCT et DTL). En outre, la charte avec la DCT devra être adaptée aux nouvelles modalités de délégation élargie pour les DTL et devra être validée. Les auditeurs recommandent d'inclure également la capacité d'affectation et d'engagement avant signature dans le contrôle de la DF. La DF devrait être pourvue de l'outil de suivi des conventions et avenants qui est actuellement en cours de préparation par la DCT avec des DTL. Dans le cadre du projet de délégation élargie des avenants simplifiés, un dispositif de contrôle devra être élaboré pour et avec les DTL. Le service d'audit interne s'assurera de son respect. Page 58 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-2-2 L'intégration dans le SI et le contrôle des enveloppes d'affectation Les conventions, une fois signées, étaient enregistrées par la DSI (saisie ou enregistrement sur la base de fichiers Excel) pour intégration dans AGORA, dans le cadre des travaux de migration. Mais depuis le début du mois d'avril 2009, la DF a repris cette activité, sans que les points de contrôle n'aient été précisés à ce jour. Concernant l'ancienne procédure confiée à la DSI, des consignes de contrôle auraient été données par la DF, leur communication a été demandée par les auditeurs mais non effectuée. Le contrôle de cohérence entre les données papier et les données AGORA sera réalisé à l'occasion du visa de l'ACP dans le cadre de l'ordonnancement local, et dans le cadre des contrôles à réaliser par le futur service d'audit interne. Les données figurant dans le tableau financier validé à l'issue du comité d'engagement, lors de leur enregistrement dans le SI permettent de déterminer le montant affecté. Mais selon la DF, le suivi des affectations/ engagements (gestion prévisionnelle de l'enveloppe) n'est pas réalisé par elle mais plus probablement par les services opérationnels de l'ANRU (DCP) avec leurs propres outils (base PNRU). L'application de gestion AGORA en revanche ne permet qu'une totalisation des affectations. La DF n'assure donc aucun contrôle de ces affectations et de leurs consommations. La DF estime qu'elle devrait pouvoir utiliser la base PNRU. Les auditeurs soulignent que cette opinion n'était pas nécessairement partagée par l'ensemble des acteurs de l'ANRU. La DF devra mettre en place un contrôle des affectations, du disponible et de la consommation : les auditeurs soutiennent la position de la DF tendant à la mise à sa disposition de la base PNRU. Aucun suivi n'est à ce jour réalisé sur les affectations au niveau de l'ACP. Si l'affectation relève effectivement du coeur de métier de la DF, les auditeurs recommandent une procédure de communication des données sur les affectations à l'ACP. En outre, la fiabilisation des affectations mériterait un suivi en classe 8 : l'ACP pourrait assurer leur comptabilisation après un contrôle croisé au regard de données justifiées et contrôlées par les services compétents (DCT/DCP et DF). 2-3-2-3 Les réalisations en matière d'affectation Sur la base des données de suivi des opérations physiques (OP) de la DF issues d'AGORA, les auditeurs présentent, en annexe n°8, une situation des affectations, en nombre et montant, au 31/12/08 au regard de la date de début des travaux prévue dans les conventions. Les auditeurs ont procédé au rapprochement des données issues du suivi des OP par la DF de celles de la DCT issues de la base PNRU. Il en ressort des différences significatives entre les deux systèmes de suivi : différences portant sur 61 conventions pour 1 357 M en plus sur le fichier de suivi de la DF par rapport aux données de la base PNRU de la DCT (cf. annexe n°9). Ce constat conduit à préconiser un suivi croisé entre la DF et la DCT et à recommander une traçabilité et un dispositif formalisé portant sur l'actualisation de la base PNRU par les CMT. 2-3-2-4 Les délais d'affectation A partir du fichier des OP de la DF, les auditeurs ont évalué les délais d'affectation, du lancement du projet à la signature de la convention (cf. tableau cidessous). Page 59 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les délais se réÏlent très hétérogènes (l'écart type est très important). Toutefois, leurs moyennes et médianes (qui sont assez proches entre elles) se situent dans des délais satisfaisants au regard de la lourdeur des procédures. La fourchette se situe à plus d'1 an entre un protocole et l'avis du CE, à moins d' 1 an entre l'avis du CE et la signature de la convention, et à 2 ans pour l'avenant. La saisie des données sur le fichier des opérations physiques doit être fiabilisée au regard des anomalies et incohérences releÎes (éÎnement postérieur avec une date antérieure, zone non émargée). Phase entre Protocole et CE TAILLE DE L'ECHANTILLON NBRE LIGNES Nbre de cas non définitifs TOTAL CONVENTIONS % OP non définitives Exploitées (arrêté au 31/12/08 pour calcul) (arrêté au 31/12/08 pour calcul) ou pour absence de date d' avis CE ou de signature 60 24 84 28,57% 0 22 473 374,55 350,5 2 1043 216,94 Phase entre CE/signature Phase entre signature/ avenant 129 129 3 105 051 814,35 775 97 1563 333,06 316 37 sans objet 353 10,48% sans objet 20 96 952 306,81 287,5 0 923 154,45 Nbre de lignes non exploitables pour incohérence des dates saisies DELAIS TOTAL JOURS MOYENNE MEDIANE PLUS PETIT DELAI PLUS GRAND DELAI ECART TYPE 2-3-2-5 Le suivi et les contrôles sur les désaffectations L'ANRU, par un courrier du 4 janvier 2008, a demandé à toutes les DTL de lui faire part de leurs observations, concernant la liste des « opérations susceptibles de désaffectation d'office » arrêtée par l'ANRU, pour le 18/1/08 au plus tard. Une liste par département était jointe. Selon la DF, il s'agissait de ne fournir au CA que l'état et la nature des opérations concernées sans préjuger de la décision adoptée. Le suivi de cette demande a été limité au sein de la DF : réception de seulement 24 réponses de DTL. La DF n'a finalement pas donné de suites concrètes à ces procédures compte tenu des positions adoptées par le CA (délibération du 9/7/08) et reprises dans une instruction générale du DG aux DTL en date du 1/8/08 relative aux respects des engagements contractuels. Il y est prévu d'organiser une application opérationnelle de la désaffectation d'office selon les principes suivants : - pour les projets ne présentant pas de difficultés majeures. Concernant les opérations fondamentales, les DT pourront proposer de proroger certains délais d'engagement indépendamment des procédures d'avancement au regard de la nature de l'opération, des justifications du MOA et du caractère opérationnel de l'opération. Pour les opérations non fondamentales : devait être décidé le dégagement d'office des opérations qui ne pouvaient donc plus Page 60 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU faire l'objet d'une demande de subvention. Les propositions des DTL devaient être transmises pour avis aux partenaires nationaux de l'ANRU, les auditeurs n'ont pas été informés de cette transmission, ni des éventuelles suites ; - pour les conventions présentant des difficultés majeures, un processus de négociation nationale devait être mis en place suite à la saisie par les DTL du DG de l'ANRU. Ces conditions ont de fait abouti à la suspension de ce type de procédure dans la mesure où aucune procédure de désaffectation n'a été engagée. La DF devra définir une procédure de désaffectation annuelle qui devra prendre en compte l'avis des DTL, notamment sur la liste des opérations physiques. Cette opération doit permettre l'accélération des projets et mettre sous tension les porteurs de projet, conformément à l'objectif du plan de relance d'accélérer le rythme de mise en oeuvre du PNRU. On notera par ailleurs que les différents modèles de demandes de paiement qui se sont succédé n'ont pas toujours fait apparaître la date de signature de la convention, ce qui restreint le caractère opérationnel de ce type de contrôle (même si la convention reste consultable dans le SI). Le respect du délai de 2 ans entre la date de signature de la convention et celle de l'engagement constitue un des points de contrôle indiqués sur le modèle de la demande de paiement en attente de validation. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont ainsi releÎ des opérations physiques prescrites, ainsi que des DAS et paiements prescrits. Les demandes de prorogation des délais (releÎs de déchéance) doivent s'accompagner automatiquement d'une demande écrite du MOA et de l'acceptation du DT (dans le cadre de l'ordonnancement local) ou en attendant, l'acceptation de la DF (ces PJ valant certificat administratif : des exemples actuellement en cours de finalisation au sein de la DF ont été demandés par les auditeurs) pour l'ACP et l'autorisant à réaliser le paiement sur une OP ou DAS caduque ou malgré un précédent paiement prescrit. On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désaffectation (ni de désengagement...cf. infra) Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en engagement). 2-3-3 L'engagement 2-3-3-1 Le suivi des autorisations d'engagement (AE) Le suivi des AE n'est plus réalisé par l'ACP mais relève exclusivement de la DF. Les données sont seulement communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier et lors de l'établissement en fin d'année 2008 de l'état de réconciliation Etat/ ANRU. Il est précisé que l'ANRU n'est plus destinataire d'aucune notification d'AE de la part de l'Etat depuis le début de l'exercice 2009 (à l'EPRD, AE=CP). Conformément à la loi n°2009-323 du 25 mars 2009 de mobilisation pour le logement et la lutte contre l'exclusion (article 8), un décret va venir se substituer au dispositif conventionnel antérieur avec ses différents partenaires de l'ANRU. Ce n'est donc que de façon informelle qu'elle a été informée du niveau d'engagement de ses principaux bailleurs de fonds : MBCPFP (Budget), 1% logement et UESL. Seule la CGLLS l'a informée de la reconduction de son financement 2008 (article 5 de la loi précitée). Par ailleurs, la DF a été informée de l'enveloppe prévue au titre du plan de relance. Dans ces conditions, un rapprochement annuel devra être réalisé sur les AE Etat et autres contributeurs entre la DF et l'ACP. 2-3-3-2 La gestion des CAPAS Antérieurement à AGORA, les CAPAS étaient enregistrées dans ACCESS dans les conditions suivantes : de 2004 à 2006, l'enregistrement des CAPAS était effectué par projet sans cumul en temps réel, donnant une faible lisibilité même annuelle sur leur consommation. A partir de 2007, le montant était cumulé Page 61 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU pour tous les projets et leur contrôle annuel était assuré par l'ancien ACP/DF lui-même. En 2009, comme auparavant, une délibération du conseil d'administration a fixé l'enveloppe globale des CAPAS 2009. Leur répartition par département est ensuite réalisée par la DF au regard du rythme de consommation des DAS et du nombre de convention pour OPC-OPPC et des besoins locaux pour les OPI. La DF confirme l'absence de notification de CAPAS en 2008 et pour le début d'année 20094, contrairement aux exercices antérieurs. L'accès à AGORA des DTL ne leur permet pas de consulter le niveau de CAPAS ouvert (contrairement à l'ACP et à la DF) et la DF, compte tenu de la faible fiabilité du SI, ne souhaite pas pour le moment étendre cette consultation aux DTL. Ces montants de CAPAS, en 2008 comme en 2009, ont été enregistrés dans AGORA. Le contrôle automatique du SI y apparaît comme effectif dans la mesure où aucun dépassement n'a été constaté par les auditeurs. Selon la DF, un écran devrait apparaître le cas échéant pour informer les DTL de cette anomalie. Les DTL auditées ne connaissaient pas ce dispositif d'alerte, n'ayant pas connu de dépassement de CAPAS. Toutefois, les auditeurs considèrent que la fiabilité des données AGORA en matière de CAPAS est faible. Ce constat est partagé par la DF. Les modalités de fonctionnement d'AGORA restent largement ignorées de ses utilisateurs dans la mesure où aucune spécification du prestataire n'a été donnée en la matière. Ainsi, le critère de la consommation de CAPAS est par exemple ignoré même s'il devrait logiquement s'agir de la validation des DAS par les DTL. Le niveau de consommation de CAPAS est erroné : le montant des CAPAS saisies ne correspond pas au montant consultable par les auditeurs financiers. De même, l'origine des consommations n'est pas expliquée (suite à désengagement pour DAS modificatives ? ou à une correction des enveloppes après maintenance ?). Ces anomalies ont été transmises à la DSI avec toutefois une moindre priorité que pour les paiements bloqués. L'ANRU devra rendre disponible sous AGORA les CAPAS pour les DTL et fiabiliser les données et la gestion des CAPAS dans le SI. En outre, les auditeurs considèrent que si la fiabilité des CAPAS n'est pas aussi prioritaire que les paiements dans un premier temps, elle doit l'être obligatoirement par nature dans un second temps. La date de la saisie de l'enveloppe de CAPAS sur AGORA montre qu'en 2008 l'enregistrement a été réalisé en deux vagues principales : janvier et juillet 2008 par semestre (avant et après AGORA), sans qu'on sache à quelle date ces enregistrements ont été notifiés. Il en a été de même en janvier 2009. Le champ « date de clôture » n'a en revanche pas été identifié par les auditeurs, ni par la DF (non compréhension du champ). En 2009, les dates de saisie des enveloppes de CAPAS dans l'application s'étalent de janvier à mars 20095. Pour la DF, dans la mesure où les extractions Agora ne sont absolument pas fiables, des surconsommations sont probables sans autre précision. Dans ces conditions, la DF envisage qu'à compter de 2009, soit assuré un suivi désormais mensuel des Capas sur un fichier Excel cumulant les consommations à partir d'une extraction d'Agora. Les auditeurs ne peuvent qu'encourager cette initiative qui permettra d'identifier les anomalies, de limiter les dépassements d'enveloppe (irréguliers par nature) et de repartir sur des bases fiabilisées dès la mise à jour attendue d'AGORA sur les CAPAS. Toutefois, les auditeurs recommandent la mise à jour du SI AGORA dans les meilleurs délais afin de garantir la fiabilité des données sur les CAPAS, de simplifier la gestion des CAPAS et d'accroître la performance du système. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. En revanche l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. Les enveloppes 2009 ont été notifiées en avril 2009, la DF précise que le retard a été lié à la reprise en main difficile du sujet, en particulier sur les OPI. La DF précise que les difficultés techniques rencontrées dans AGORA pour le calcul des engagements n'ont pas freiné la notification, mais la rend réticente à ouvrir la consultation des consommations CAPAS aux DTL. 5 4 Page 62 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Afin d'assurer le paiement par AGORA sans risque de blocage, la DF envisage une procédure qui consisterait à déterminer en 2009 une dotation annuelle pour la quasi totalité de l'enveloppe de CAPAS (avec régularisation en septembre) à la place d'une dotation semestrielle. En outre la DF considère qu'au niveau national, un certain nombre de départements feront des demandes de CAPAS par anticipation, évaluées à 4 à 5 M , qui devraient être compensées par des reports d'engagements d'un montant équivalent. La DF devra procéder à la formalisation du dispositif (mode opératoire et courrier type) et assurer la traçabilité des dotations initiales et des ajustements infra-annuels. L'ACP effectue une consultation dans AGORA pour contrôler la disponibilité des crédits d'engagement au moment du visa. Le service Comptabilité de l'ACP contrôle le type de CAPAS concernée (OPPC, OPC...) qui peut provoquer des anomalies lors de l'intégration d'AGORA dans CONCERTO, mais ce n'est qu'un contrôle propre à chaque dossier, réalisé de façon préventive au regard des anomalies d'interface. Les données sont communiquées en fin d'année à l'ACP pour l'établissement du rapport financier, mais sans qu'une procédure de communication soit établie entre les 2 services. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les CAPAS. En outre, contrairement aux dispositions du règlement comptable et financier de l'ANRU, la mission d'audit préconise de mettre fin au report automatique des CAPAS. 2-3-3-3 Le suivi des engagements juridiques A- L A CLOTURE DE L ' EXERCICE 2008 La DF a décidé de clore la gestion 2008 au 20/1/09 alors même qu'un certain nombre d'opérations se poursuivaient sur la gestion 2008, tant de la part des DTL que des services supports (cellule intégration des DAS). Dans un premier temps, la DF a essayé de consolider l'ensemble des fichiers de suivi utilisés par les auditeurs financiers pour évaluer le montant total des engagements. Toutefois, compte tenu de l'accord quant à de nouveaux engagements donnés à certaines DTL directement par la SG et de la poursuite de l'intégration de DAS par la DSI, le fichier ainsi établi a été modifié à nouveau pour aboutir à un fichier des engagements juridiques au 31/12/08. La DF devra améliorer la traçabilité des contrôles et des traitements effectués, ainsi que mettre en place, sinon des contrôles mutuels, une supervision de ce chantier au regard de sa complexité technique. En outre, la définition d'un mode opératoire, en liaison avec la DSI, sur la base du calendrier de clôture de fin de gestion que les auditeurs recommandent, permettrait d'améliorer la fiabilité de ce travail. Les auditeurs soulignent la nécessité d'un arrêt d'AGORA pendant quelques jours pour le dénouement complet des opérations se trouvant dans le flux informatique ascendant et descendant (AGORA/ CONCERTO ; CONCERTO/AGORA) du fait de traitements « batch » décalés. Sous réserve d'une documentation et d'une organisation définies préalablement (calendrier des opérations de fin de gestion), le délai d'une semaine de non disponibilité du SI AGORA devrait suffire. Les auditeurs soulignent l'importance de ce sujet afin d'assurer une clôture sincère des comptes et en particulier de la satisfaction du critère de rattachement à l'exercice. L'ACP reçoit uniquement les DAS au moment du visa des dossiers de demande de paiement. L'ACP n'a donc pas de visibilité sur les DAS émises en cours d'année et non suivies de demandes de paiement : elle n'a donc aucune visibilité sur les engagements juridiques conclus. La DF et l'ACP devront établir une procédure de communication formalisée (dispositif, nature des données) sur les DAS. Page 63 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU On relèvera en outre qu'AGORA (pas plus qu'ACCESS) n'a prévu de procédure automatique de désengagement (ni de désaffectation...) lors de la clôture d'un dossier (la différence DAS-total des paiements reste engagée et affectée). C'est aussi le cas dans l'hypothèse d'un recouvrement suite à un versement indu : même si le total des paiements jusqu'au solde est inférieur au montant engagé, ce dernier n'est pas modifié. Mettre à jour le SI pour dégager les crédits disponibles (idem en affectation). Plusieurs incohérences ont été releÎes par les auditeurs à l'occasion de l'exploitation de l'état des engagements au 31/12/08. Ces incohérences sont nées, d'une part, de l'incapacité actuelle du SI AGORA à gérer les enveloppes annuelles de CAPAS et donc les engagements annuels ; d'autre part, des problèmes de clôture du SI non anticipés auprès des DTL. Sur la base de ces données, les auditeurs présentent en annexe n°10 la situation annuelle des engagements de 2004 à 2008 par type de CAPAS. B- L E RAPPORT ENGAGEMENT / AFFECTATION Sur cette base, les auditeurs ont procédé au rapport entre le nombre et le montant des opérations engagées de 2004 à 2008 (conventions et horsconventions, ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre et le montant total des opérations affectées (cf. annexe n°11). L'ensemble des affectations réalisées au 31/12/08 sur les opérations urgentes, pré-conventionnées et conventionnées s'élève à 10 193, 96 millions d' pour 23 593 opérations physiques. Si on tient compte des OPI, le total s'élève à 10 401,88 M . Toutes catégories d'opérations confondues, au 31/12/08, 10 976 DAS ont été émises pour 3 858,20 M . Du fait de l'absence de données sur les affectations des OPI en raison de la règle « engagement vaut affectation », les OPI engagées sont au nombre de 1 398 pour 207,91 M . Ainsi, les engagements sur opérations urgentes, pré-conventionnées ou conventionnées s'élèvent à 3 650,29 M pour 9 578 DAS. Ce rapprochement permet de voir que sept départements n'ont que des OPI et a contrario 12 départements n'ont pas d'OPI. Sans les OPI (qui sont donc à 100% engagées), le rapport engagements/affectations s'élève au niveau national (86 départements sont concernés) à : - 40,6% en nombre de DAS/nombre d`OP: 38 départements se situent en dessous de cette moyenne et 48 au-dessus ; - 35,81% en montant DAS /montant conventions : 42 départements se situent au-dessus de cette moyenne et 44 départements en dessous ; - un seul département n'a encore émis aucune DAS sur les conventions prises (département 40) qui prévoient pourtant un commencement des travaux dès 2006 d'où le constat de prescriptions : * prescription de 11 OP (pour 6,49 M ) affectées prévoyant un début des travaux en 2006 ; * et la prescription à venir d'ici fin 2009, de 17 OP (pour 3,54 M ) dont le début des travaux devait intervenir en 2007. Ce tableau de rapprochement des affectations et engagements n'existe pas actuellement à l'ANRU. La DF devra mettre en place un suivi et un reporting en la matière. Les services de l'ANRU analyseront les causes du retard du département 40 et prendront les mesures qui s'imposent (désaffectations/redéploiement...) en relation avec la DTL. C- L ES DELAIS D ' ENGAGEMENT Les auditeurs ont procédé à la détermination du délai d'engagement des opérations entre l'affectation et l'attribution de DAS par fusion des deux fichiers précités (fichiers sources des engagements et des opérations physiques de la DF). Les constats résultant de cette fusion sont les suivants : Page 64 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 71 DAS n'ont pas d'opérations physiques (OP) correspondantes (n°IDTOP DAS sans n°PROPH N°DECISION) : soit le n° DAS est erroné, soit le fichier des OP n'est pas exhaustif ; les DAS OPI ne sont pas visées par le fichier des OP à l'exception d'une DAS (1082107030050001007) : le type de CAPAS visé doit être erroné (OPI à basculer en OPC) ; 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; 9 513 OP affectées ont été engagées au 31/12/08 par une ou plusieurs DAS. La DF procédera aux recherches et corrections adéquates (les auditeurs tiennent à disposition de la DF les fichiers de travail). Ce travail de recoupement devra être réalisé annuellement afin de fiabiliser les bases liées aux affectations et engagements. Pour les DAS émises ayant une OP en correspondance, les auditeurs ont déterminé plusieurs délais concernant l'engagement (le détail des constats est présenté en annexe n°12). a) Délai prévisionnel d'engagement entre la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Les auditeurs ont considéré que la date prévisionnelle de début des travaux fixée par la convention est nécessairement la date au plus tard de l'engagement (date prévisionnelle d'engagement = date de début des travaux) 384 OP n'ont pas donné lieu à convention. Toutefois, 141 lignes sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement. Le délai moyen prévisionnel d'engagement, pour ces 141 OP, s'élève à 303 jours et l'écart type est de 315 jours. Il reste donc 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qu'il faudrait tracer. 4 404 OP ont donné lieu à convention mais présentent un délai négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date de début des travaux. Toutefois, 2 243 OP sont couvertes par un protocole et/ou un avis du CE antérieur à la date prévisionnelle de début des travaux. - Sur la base de la dernière affectation antérieure à la date prévisible de début des travaux, le délai moyen d'engagement prévisionnel sur ces 2 243 OP est de 160 jours et l'écart type de 117 jours : ce type d'OP fait donc l'objet d'un engagement rapide (commencement partiel des travaux en attendant la signature de la convention complète). Il reste donc 2 161 OP dont la date de début des travaux est antérieure à l'affectation. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date de début des travaux par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. Pour les 3 728 OP présentant une affectation par une convention antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux, la moyenne du délai d'engagement prévisionnel s'élève à 412 jours pour un écart type de 351 jours soit un délai bien inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) : le détail par code famille est présenté en annexe n°12. Cependant, l'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * dans deux DTL les conventions présentent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * dans 18 DTL les conventions ont une moyenne d'engagement prévisionnel supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; Page 65 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU * dans 16 DTL existent des écarts-type très importants. L'analyse par convention conforte les constats précédents : * sur les 58 projets identifiés comme à risques au regard des 3 situations atypiques précitées, 37 sont portés par des DTL identifiées précédemment avec des délais importants (23 DTL concernées) ; * 4 conventions comportent des délais prévisionnels d'engagement supérieurs au délai réglementaire. L'ANRU devrait éviter que les délais prévisionnels d'engagement ne soient supérieurs au délai prévu par le règlement comptable et financier, ceci se heurtant aux objectifs de régularité et de performance du PNRU. b) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) Les auditeurs notent que le fichier des engagements de la DF ne distingue pas les DAS initiales des DAS modificatives, d'où un impact sur les traitements en termes de réduction des délais déterminés. S'agissant des OP connaissant plusieurs DAS (en particulier les OP sur l'ancien règlement), les auditeurs ont pris le parti de les prendre en compte afin de transcrire l'engagement partiel et progressif des OP concernées. 405 OP ne peuvent être exploitées faute de connaître la date de signature de la convention. Toutefois, 315 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE : le délai moyen d'engagement pour ces OP s'élève à 372 jours et l'écart type proche est de 285 jours. Il reste donc 90 OP dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE. Ces OP devraient faire l'objet d'une autorisation anticipée de travaux qui doit être dûment enregistrée. - 2 171 OP présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature de la convention postérieure à la date d'émission de la DAS. Néanmoins, 1 107 OP sont couvertes par un protocole ou un avis du CE antérieur à l'engagement : *31 lignes sont couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après protocole est de 76 jours avec un écart type proche de 62 jours ; *1 076 lignes sont quant à elles couvertes par un avis du CE antérieur à l'émission de la DAS : la moyenne du délai d'engagement après avis CE est de 200 jours avec un écart type réduit de 124 jours. Il reste donc 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation antérieure à la DAS au regard des données dont disposent les auditeurs. Les auditeurs s'interrogent sur cette antériorité de la date d'émission de la DAS par rapport à l'affectation, à moins que le fichier des données ne présente pas exhaustivement les informations concernées. sur les 6 937 OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement s'élève à 596 jours pour un écart type de 405 jours : *soit un délai moyen inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de la convention) ; * mais soit un délai de réalisation largement supérieur au délai prévisionnel s'agissant de la moyenne d'engagement : + 184 jours (soit + 6 mois) par rapport au délai annoncé par la convention. En outre, la moyenne du délai d'engagement calculée par les auditeurs au 31/12/07 est de 423,73 jours contre une moyenne évaluée à 372,60 jours dans le rapport financier 2007 de l'ANRU : soit une différence de 51,13 jours selon les auditeurs. Page 66 sur 103 - - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La méthodologie mise en oeuvre pour l'établissement des indicateurs de mesure et de suivi des délais devra être formalisée et devra s'appuyer sur un processus de fiabilisation des données utilisées à cet effet. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 13 DTL présentent des délais d'engagement supérieurs au délai réglementaire (700 jours) ; * 18 DTL ont une moyenne d'engagement supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai de 2 ans prévu par le règlement comptable et financier ; * 20 DTL présentent des écarts type importants. Ces DTL présentent par définition des risques accrus en matière de prescription de conventions : 22 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre de l'examen des délais prévisionnels d'engagement (risque réalisé). L'analyse par convention conforte les constats précédents : * 98 conventions ont vu se concrétiser des risques réels concernant 53 DTL différentes : 44 conventions ont fait l'objet de DAS hors délai réglementaire (DAS potentiellement irrégulières sur conventions prescrites), 41 conventions présentent une moyenne de délai d'engagement supérieure à la moyenne nationale et 44 conventions présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 35 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai d'engagement éleÎ) et 38 DTL avaient déjà été identifiées comme présentant des délais prévisionnels d'engagement éleÎs (risque prévisible réalisé). c) Délais réels d'engagement entre la date de signature des avenants et la date d'émission de la DAS modificative Les auditeurs notent les mêmes limites que pour la détermination du délai d'engagement sur convention . 3 552 OP ne peuvent pas être exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant (non obligatoire et non Îrifiable). 4 476 OP en anomalie présentent un délai d'engagement négatif du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : soit ces lignes devraient être justifiées par une autorisation d'anticipation des travaux qui reste à tracer par l'ANRU, soit elles n'ont pas encore fait l'objet d'une nouvelle DAS pour prise en compte de l'avenant. sur les 1 485 OP présentant un avenant antérieur à la date d'émission de la DAS, la moyenne du délai d'engagement sur avenant s'élève à 219 jours pour un écart type de 177 jours : soit un délai largement inférieur au délai réglementaire pour engager (2 ans pour émettre la DAS à compter de la date de signature de l'avenant) et plus rapide par rapport à celui des conventions. L'analyse par DTL conduit à identifier les situations atypiques suivantes : * 18 DTL ont une moyenne d'engagement sur avenant supérieure à la moyenne nationale tout en restant inférieure au délai réglementaire ; * 7 DTL présentent des écarts type importants ; * 10 de ces DTL avaient été déjà ciblées à risques dans le cadre des délais d'engagement sur convention. L'analyse par projet conforte les constats précédents : * 34 projets sont identifiés avec des risques réels concernant 22 DTL différentes. Tous les projets sélectionnés présentent un délai moyen d'engagement supérieur à la moyenne nationale et 9 présentent des écarts type supérieurs à la référence nationale ; * 19 DTL concernées ont déjà été identifiées dans le constat précédent (délai global d'engagement éleÎ). Page 67 sur 103 - RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La mise en place d'un tableau de bord, par DTL et convention, des délais d'engagement permettrait de cibler les risques prévisionnels et d'éviter, par un dispositif de suivi régulier, leur réalisation contraire aux objectifs de performance et de régularité du PNRU. Cette démarche s'inscrit pleinement dans l'affirmation du rôle de pilotage et, en particulier, dans la logique d'objectifs à instaurer avec les DTL. D- L A PRESCRIPTION DES OPERATIONS PHYSIQUES ET DES ENGAGEMENTS Aucun travail de recensement des affectations et engagements forclos, conduisant à procéder respectivement à des désaffectations et des désengagements, n'a été réalisé par l'ANRU. A l'occasion de l'étude du rapprochement affectation / engagement / affectation, les auditeurs ont releÎ des cas d'opérations physiques conventionnées n'ayant pas donné lieu à émission de DAS. A la suite du croisement des fichiers de la DF recensant les opérations physiques et les engagements juridiques au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les opérations physiques prescrites au 31/12/08 : - 15 081 OP affectées (par n° de décision) n'ont pas été engagées (DAS non présentes) ; - Les OP prescrites au 31/12/08 sont donc celles affectées par protocole, avis CE, convention et/ou avenant avant le 31/12/06 : soit 1 656 OP sans DAS émise au 31/12/08 (cf. annexe n°13). L'ANRU devra procéder à l'analyse de leur possible désaffectation et a minima au rappel des règles d'engagement afin que les travaux commencent le plus rapidement possible. Les émissions de DAS et paiements associés à ces opérations physiques prescrites devront s'appuyer sur un dispositif traçable de leÎe de prescription (« leÎe de prescription » est le vocabulaire en usage à l'ANRU mais la mission signale que, juridiquement, il s'agit de lever une forclusion). Le contrôle de la prescription des DAS n'est réalisé par la DF que de façon ponctuelle lors du paiement. Sur la demande de paiement, il est prévu dans le paÎ « Îrification de la DF » le contrôle de la recevabilité de la DAS. Dans la fiche de contrôle relative au paiement de l'avance (recevabilité de la DAS initiale), le contrôle de la caducité est indiqué expressément. En revanche, les autres fiches de contrôle (cf. recevabilité DAS modificative) ne visent aucunement le cas d'une présentation tardive d'une demande de paiement après règlement d'une avance ou d'un acompte. Toutefois la DF a de façon ponctuelle demandé aux DTL la régularisation au plus tôt des engagements n'ayant pas donné lieu à paiement dans le délai réglementaire. A l'issue de ces différentes demandes et de la mise en place d'AGORA, les DAS caduques n'ont pas été basculées d'Access vers AGORA et ont été dès lors retirées de la consommation des CAPAS. Les DTL concernées n'en ont pas été informées individuellement mais ont pu supposer ce désengagement en recherchant en vain les dossiers correspondants dans AGORA. Globalement les DTL n'ont pas été opposées à cette procédure d'autant que celle-ci n'est jamais définitive puisque le DT garde la possibilité de prendre une nouvelle DAS. Par ailleurs, certains départements ont bénéficié d'une tolérance plus importante de l'ANRU qui leur a accordé un délai supplémentaire pour faire parvenir à la DF les FNA de ces DAS caduques. Lors du visa des FNA par l'ACP, le pôle VISA dispose d'une liste, préparée ponctuellement, qui recense l'ensemble des DAS caduques. La FNA, est rapprochée de cette liste lors du visa, et donne lieu le cas échéant à rejet auprès de l'auditeur financier. Celui-ci peut justifier d'une leÎe de prescription soit en raison d'une « instruction PPZ », soit suite à un « point rouge » avec la DTL concernée. Mais ces leÎes de forclusion ne sont pas traçables, sinon au mieux par un compte-rendu de réunion dont la présence n'a pas été Îrifiée par les auditeurs dans les dossiers concernés. Page 68 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans tous les cas, les auditeurs soulignent qu'un compte-rendu ne constitue pas une pièce justificative probante pour leÎe de forclusion. Le respect des règles de prescription fait partie des éléments indiqués sur les fiches de procédure précitées mais ne figure pas en l'état sur la fiche de contrôle, actuellement en cours de finalisation et aucune annotation, tant de la part de l'AF que de l'ACP, n'a été releÎe sur ce point sur l'échantillon de dossiers examiné par les auditeurs, alors que 4 projets correspondant à 7 demandes de paiement auraient dû donner lieu à des observations concernant la prescription de la DAS. L'ANRU doit définir et formaliser une procédure assurant la traçabilité et la régularité des leÎes de forclusion (fichier de suivi dédié avec un dossier justificatif classant les décisions de leÎe). Sur la base du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont recherché les DAS prescrites au 31/12/08, résultant des critères d'absence après le 1 er janvier 2008 compris, de paiement ou d'indication de demande de paiement en cours d'instruction. Il en résulte 319 DAS prescrites sur 10 976 DAS recensées et validées par l'ANRU au 31/12/08, représentant un montant de 89,19 millions d' sur un total d'engagements juridiques pris depuis 2004 de 3 858,20 m (soit 2,9% en nombre et 2,31% en montant les données ont été transmises à la DF et à l'ACP). Ces DAS ne doivent pas être prises en compte en fin d'exercice pour le recensement des engagements juridiques. Dans le cadre de la provision pour charge (PPC) des engagements juridiques (EJ) non exigibles, l'ANRU ne doit pas non plus les provisionner du fait de leur prescription (cf. infra). Dans ces conditions, il convient de mettre en place une procédure de suivi des prescriptions de DAS afin qu'en relation avec les DTL, l'ANRU dispose des informations (retard travaux, demande expresse du MOA d'être releÎ de la prescription) lui permettant de lever la prescription (certificat administratif de l'ordonnateur relevant la déchéance annuelle) et donc de prendre en compte ces DAS dans le recensement des EJ non exigibles et au titre des PPC. Les auditeurs soulignent que dans le cadre du plan de relance, la rapidité d'exécution des travaux est attendue ; le suivi et le retrait de facto des DAS caduques du fait de l'absence de réaction et de demande de relèvement de prescription par les MOA constituent des moyens de pression que l'ANRU doit utiliser pour atteindre ses objectifs de performance et de régularité. 2-3-4 Le paiement 2-3-4-1 Les Crédits de Paiement (CP) A l'occasion de l'état de réconciliation Etat/ ANRU fin 2008 (cf. supra les AE), les CP et AE ont été pointées depuis 2004 permettant d'arrêter le montant des AE restant à couvrir en CP au 31/12/08. Il faut noter que l'Etat n'adresse aucune notification de CP, l'ACP reçoit uniquement une notification à réception des fonds après appels de fonds. A ce jour il n'existe aucune procédure de rapprochement entre l'ACP et la DF sur les CP, ni aucun outil à disposition de la DF de gestion prévisionnelle des CP. AGORA ne permet aucun compte-rendu en la matière ; seul CONCERTO, peu utilisé par la DF, dispose de ce type d'information. Depuis mars 2009, l'ACP adresse à la DF un état récapitulatif mensuel sur la situation des paiements et des ressources. 2-3-4-2 Le visa des demandes de paiement Les auditeurs ont examiné un échantillon de dossiers de demande de paiement des DTL 59 et 91. Sur cette base, plusieurs constats sont formulés. Page 69 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU A- C ONTROLE DE L ' EXACTE IMPUTATION DES DEPENSES Les avances comme les acomptes et le solde étaient jusqu'à la fin 2007 imputées exclusivement au # 4092. En conséquence, ce n'est qu'en fin d'exercice qu'un mandat de régularisation intervenait pour ré-imputer au #657 le montant des acomptes et du solde et récupérer l'avance en la réimputant au # 4092. Ceci créait le risque qu'en fin d'année des avances n'ayant pas encore donné lieu au règlement du solde soient réintégrées au # 657, aboutissant à un solde erroné des comptes d'avances et de charges. Ce risque, reconnu par l'encadrement et confirmé dans un certain nombre de dossiers, n'a toutefois pas été constaté par les auditeurs lors de l'examen de l'échantillon précité ; toutes les avances étaient correctement imputées y compris après correction d'une imputation erronée sur avance. Suite aux travaux et conclusions du cabinet Primexis sur les comptes 2008, lors de la réunion de restitution du 20/03/08 il a été décidé que l'ACP procéderait dans un 1er temps à un contrôle de cohérence entre AGORA et le compte #4092000 pour les plus anciens dossiers. Les auditeurs ont demandé la formalisation du contrôle. S'il s'aÏre que les discordances sont nombreuses et de montant significatif, la comptabilité devra être corrigée. En outre les auditeurs relèvent qu'à l'occasion de la préparation des premières procédures de recouvrement pour des avances frappées de forclusion, l'Agence comptable a procédé à un contrôle de leur imputation réelle. Cependant, les auditeurs considèrent qu'il n'y a désormais plus de risque pour les nouveaux mandats et ordres de paiement car l'interfaçage AGORA/CONCERTO permet de contrôler les acomptes mal imputés et l'absence de récupération d'avance. En outre des points de contrôle ont été identifiés par les deux pôles (Visa et Compta) et sont effectivement mis en oeuvre. Les auditeurs recommandent la réalisation d'un contrôle de supervision périodique sur un échantillon qui pourrait compléter ce dispositif de contrôle interne. Les auditeurs soulignent la nécessité de cette supervision a fortiori, pour les dossiers à enjeux et dans le cadre du recrutement de nouveaux agents (une fiche de supervision est à prévoir...). De plus, les auditeurs ont constaté dans certains cas une confusion entre les termes « avance » et « acompte » tant par les MOA que par les DTL. En conséquence, les DTL doivent être sensibilisées à la nature du paiement et à sa correcte saisie dans AGORA lors de l'instruction puis lors de son contrôle si l'ordonnancement local proposé par les auditeurs est mis en oeuvre. B- S ERVICE FAIT Les demandes d'avances versées ne sont pas justifiées systématiquement par une lettre d'engagement signée du MOA. Un ordre de service de commencement des travaux est présent de façon exceptionnelle parmi les dossiers consultés. Quoi que ce ne soit pas demandé par le règlement comptable et financier, les demandes d'acomptes étaient justifiés par un état récapitulatif des factures. Ce n'est qu'à deux reprises que cet état était signé de l'agent comptable public quand le MOA était une collectivité locale. A une seule reprise, un maître d'oeuvre a signé une telle attestation. Concernant le solde, les demandes de paiement examinées par les auditeurs présentaient le PV de réception signé du MOA. Pour le paiement des soldes, généraliser auprès des DTL la procédure de certification par un comptable public dès que le MOA est une collectivité locale ou un bailleur social avec un comptable public (cf. 1.2.5.2). C- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION Des problèmes de liquidation sont releÎs lors du visa de l'ACP. Page 70 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU La récupération d'avance : le calcul effectué automatiquement par AGORA aboutit à un montant marginalement différent de celui indiqué par l'outil utilisé au sein de l'ACP. Dès lors, le visa ACP ne peut que se contenter d'une approximation de cette liquidation à l'occasion de son contrôle et accepter sous ces réserves le montant proposé par AGORA. Les modalités de liquidation par AGORA de la récupération de l'avance doivent être connues afin d'ajuster l'outil de suivi de la récupération d'avance (RAV) à celui-ci afin d'en faire un outil fiable de l'instruction et du visa. Des discordances entre AGORA et CONCERTO concernant les opérations physiques ont été releÎes par l'ACP lors de son visa empêchant la mise en paiement. L'annotation lors du visa de l'ACP se référait à cette discordance mais il n'y avait pas de PJ dans le dossier concerné. Ces anomalies ont pour origine l'interfaçage AGORA/CONCERTO qui inscrit dans CONCERTO le montant justifié des opérations ; en cas de dépassement du montant de l'engagement (EJP) par le montant cumulé des demandes de paiement, CONCERTO bloque l'intégration des flux AGORA et le paiement de ces mandats. L'ACP annote le dossier sans PJ. Dans ces conditions, l'origine et les modalités de régularisation ne sont pas traçables. L'interfaçage AGORA/CONCERTO doit être fiabilisé et l'utilité d'un suivi automatique des engagements par CONCERTO doit être appréciée, alors même qu'AGORA assure ce suivi, même de façon imparfaite. En cas d'incident empêchant le paiement, l'ACP devrait procéder au rejet du dossier (à émarger le cas échéant...) et conserver dans le dossier la copie des origines de l'incident (ex : copie d'écran AGORA). Les auditeurs ont pu constater l'existence de discordances entre la DAS et le montant indiqué par AGORA. Il n'y a pas eu de rejet formalisé mais seulement des annotations sur la demande de paiement. Il s'agit probablement d'une erreur de saisie par la DTL : il devrait avoir correspondance entre le montant de l'assiette subventionnable et celui de la DAS modificative. Le SI devrait intégrer un contrôle automatique de cohérence entre les différents champs d'AGORA. En cas d'incohérence, il devrait y avoir un empêchement à la liquidation par la DTL. Le montant liquidé est directement corrigé soit par la DF, soit par l'ACP sans information et traçabilité d'échange avec la DTL. Les auditeurs soulignent que la DF comme l'ACP n'ont pas à modifier les liquidations locales encore moins dans le cadre d'un ordonnancement local ; il devrait y avoir rejet puis ré-ordonnancement. LA CORRECTE QUALITE DE L ' ORDONNATEUR OU DU DELEGUE - - - D- C ONTROLE DE Tous les mandats consultés dans l'échantillon de dossiers avaient pour pièces justificatives, la fiche navette de paiement signée par le DT compétent. La totalité des ordonnances de paiement jointes aux dossiers de paiement était sans signature dans la mesure où seuls les bordereaux de mandat et d'ordre de paiement sont signés. Dans le cadre de l'ordonnancement local, le paiement sera systématiquement postérieur à la signature de l'ordonnance et l'ACP veillera à contrôler la qualité de l'ordonnateur local. Tant que la modification du décret recommandée au 1.2.5.2 ne sera pas intervenue, l'ACP devra être destinataire de la délégation de pouvoir ou de signature du DG aux DT et des subdélégations de signature des DT aux DTA. Pour ce faire, il faudra organiser un suivi des publications de nomination de préfets au journal officiel et le recensement des subdélégations en découlant (classeur papier et fichier Excel récapitulatif en réseau). Page 71 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU E- C ONTROLE DE LA DISPONIBILITE DES CREDITS D ' ENGAGEMENT ET DE PAIEMENT Le SI AGORA empêche la bascule dans CONCERTO et donc le paiement des dossiers présentant des paiements supérieurs à l'engagement. Cela peut avoir pour conséquence de bloquer un nombre important de paiements (essentiellement lors du règlement du solde) dans la mesure où le montant des précédents paiements effectués antérieurement à AGORA correspondant à des PJ peut avoir été intégré de façon erronée dans CONCERTO et ainsi dépasser le montant de l'engagement (DAS) enregistré par AGORA : cette modification de l'interface fait partie des problèmes rencontrés par l'ANRU et des demandes de modification à la DSI (priorité 1 n°13). Les auditeurs recommandent la modification de l'interface : AGORA pourrait gérer seul le niveau des engagements ; CONCERTO ne conservant que le niveau de CP. Le double contrôle de CONCERTO apparaît redondant d'autant plus s'il génère des blocages intempestifs. En cas de dépassement des crédits budgétaires, le paiement est impossible dans l'application CONCERTO, à moins de recourir à la procédure dérogatoire prévue pour les seuls articles # 68-69 (cf. recommandation supra suivi du budget). En raison du haut niveau de la trésorerie de l'ANRU, l'agence comptable n'a pas eu l'occasion d'expérimenter le niveau de contrôle de l'application CONCERTO sur les crédits de paiement, que ne connaissent pas le personnel de l'ACP (agents et encadrement). Toutefois, il existe un dispositif effectif de suivi du niveau de la trésorerie (état quotidien complété à l'aide d'une extraction automatique, suivi mensuel, information mensuelle de l'ordonnateur), complété par un suivi du recours à des placements de trésorerie (SICAV et Titres de créances négociables-TCN). Dans le cadre de la réduction prévisible de la trésorerie de l'ANRU, il conviendra de formaliser la procédure de contrôle du niveau des crédits de paiement et de la diffuser à l'ensemble des agents concernés. F- C ONTROLE DU CARACTERE LIBERATOIRE DU REGLEMENT - Les dossiers contiennent en principe un RIB (sauf pour trois dossiers Îrifiés par les auditeurs). Si celui-ci n'est pas présent pour chaque dossier de paiement, il est en principe présent soit dans le dossier du dernier paiement effectué, soit dans celui du 1 er paiement. Un certain nombre d'annotations montrent d'ailleurs le contrôle effectué sur ce point, voire et de façon plus exceptionnelle, les demandes faites à la DTL ou au MOA. L'ACP contrôle aussi la cohérence du RIB indiqué avec les informations figurant dans les SI (AGORA et CONCERTO). Le contrôle du RIB intervient à chaque demande de paiement, ce qui apparaît redondant pour les auditeurs. Les auditeurs ont releÎ que la passerelle AGORA/CONCERTO empêche un certain nombre de modifications du mandat après visa dans AGORA du pôle dédié. Lors du pré-visa (avant intégration dans CONCERTO), le service ne peut pas modifier le tiers, ni le montant, mais il peut modifier le RIB et son imputation (en classe 4, pas au sein de la classe 6). En effet, si le tiers est saisi nécessairement dans AGORA par la DTL, l'ACP valide le tiers, avec supervision interne à l'ACP (cohérence avec PJ et avec CONCERTO). Mais, en l'état le RIB peut être modifié par le pôle Comptabilité dans la mesure où celui-ci exerce un contrôle de caissier, alors même que le service Visa contrôle déjà le RIB, y compris dans CONCERTO. Les auditeurs recommandent le recentrage de l'activité du pôle comptabilité, sous réserve : d'une clarification des contrôles respectifs visa/comptabilité ; d'une interface réexaminée AGORA/CONCERTO et des remontées d'informations concernant les RIB vers AGORA (aucune remontée automatique sur ce point à ce jour...) ; d'une uniformisation du fonctionnement du pôle Comptabilité (cf. dépenses de fonctionnement). - Page 72 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Compte tenu des possibilités de modification du RIB lors de la prise en charge dans CONCERTO, après la phase de visa, les auditeurs recommandent la mise en place d'une procédure de supervision sur la base d'une liste des RIB modifiés éditée par exemple mensuellement par CONCERTO. Une maintenance de l'application devra pourvoir à la couverture de cette zone de risque. Les auditeurs proposent de limiter la demande des RIB à la seule première demande de paiement et lors des changements de RIB et non plus lors de chaque paiement (comme l'indiquent les FAT issues du règlement comptable et financier actuellement en vigueur). La justification de l'identité du créancier n'existe pas de façon systématique. Pour certains dossiers, ces pièces sont indiquées sur le bordereau d'envoi, mais ne sont pas présentes réellement dans le dossier de paiement. Or, le règlement financier 2007 indique que lors du 1er paiement tous les MOA doivent justifier leur identification au répertoire national INSEE ou un extrait Kbis (et copie des statuts pour les associations ou GIP). L'ACP veillera à rappeler la nécessité du contrôle de l'identité du créancier à l'aide de ces PJ qui doivent être conserÎes dans le dossier. S'agissant de la traçabilité du paiement, les auditeurs relèvent que le mandat n'est pas signé mais est archiÎ avec le dossier de paiement. Seul le bordereau de paiement des mandats est signé par l'ordonnateur, après paiement. Depuis début 2009, les ordres de paiement sont désormais signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une édition des ordonnances de paiement des subventions est réalisée une fois par jour par l'ACP pour mise à la signature du DG ou DGA. Le cachet « Payé » n'est pas apposé systématiquement sur les copies des mandats ou des ordres de paiement. L'utilité du cachet « Payé » est à apprécier au vu du circuit actuel et à venir de la dépense au sein de l'ANRU (signature de l'ordonnateur actuellement à l'issue du paiement). En l'état la seule émission du mandat signifie que celui-ci a été effectivement payé, dès lors l'apposition d'un cachet tant que l'ordonnateur continue de signer un mandat déjà pris en charge et payé n'a qu'un faible intérêt pratique. Ce n'est que dans l'hypothèse où le mandat a été émis puis signé par la DF, puis dans le cadre de l'ordonnancement local par la DTL, que ce cachet pourra effectivement attester du paiement (cachet à apposer après contrôle de l'effectivité du paiement). Il permettra d'éviter des oublis de paiement sur ordonnances reçues. Suite au passage des auditeurs, ce circuit est désormais mis en place. La DF pourrait recevoir délégation de signature du DG pour réduire le délai de signature des mandats émis au niveau du siège. G- E XACTITUDE DE LA LIQUIDATION : CF . PROBLEMATIQUE SUR DEPENSES , POINT C H- P RODUCTION DES JUSTIFICATIFS : CF . SERVICE FAIT , POINT B . 2-3-4-3 La remise au paiement LES AVANCES AU NIVEAU DE LA CORRECTE IMPUTATION DES La remise au paiement (procédure bancaire) fait l'objet d'un contrôle quotidien formalisé au sein de l'ACP. L'encadrement réalise également une supervision à l'occasion de la signature du fax quotidien de confirmation auprès de la RGF. En outre, l'encadrement de l'Agence comptable contrôle de façon ponctuelle la cohérence entre les opérations comptables enregistrées (brouillard) et le fax, mais il n'y a pas de formalisation des points de contrôle réalisés. L'ACP veillera à formaliser les contrôles de supervision. Auprès des DTL auditées, les auditeurs ont noté que des MOA ne savent pas identifier les versements apparaissant sur leur releÎ de comptes. L'ANRU veillera à informer les MOA que leur releÎ de comptes fait apparaître le n° de leur DAS afin de retrouver l'origine des fonds reçus. Page 73 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'ACP réalise des contrôles comptables sur l'enregistrement du paiement mais ceux-ci ne sont pas retracés et ne font pas l'objet de supervision formalisée. L'ACP doit définir un dispositif formalisé de révision comptable périodique par les agents et par l'encadrement (par exemple, respectivement, mensuel et trimestriel). 2-3-4-4 Les informations susceptibles de faire obstacle au caractère libératoire du paiement (cessions de créance) Aucune cession de créance n'était enregistrée à l'Agence comptable jusqu'à il y a quelques mois car, selon certains agents, les DAS, sinon les conventions interdisaient expressément les cessions de créances, alors même que l'actuel règlement financier (en son article 224) prévoit cette possibilité. Deux cessions de créances au Crédit coopératif ont été reçues en début d'année 2009 par l'agence, qui a confirmé au cessionnaire son bon enregistrement. Ces récentes cessions de créance ont été saisies dans CONCERTO et dans AGORA (bloc note du dossier), afin de permettre le suivi de ces cessions. Mais AGORA ne permet aucun suivi de la cession, ce qui implique nécessairement d'informer la DF pour justifier la modification du RIB. Un suivi manuel (Excel ou papier) de la cession est également envisagé par l'Agence compte tenu du montant de la cession (40 k ) au regard de la DAS (33 k ). Le SI AGORA doit être mis à jour pour intégrer une transaction permettant la gestion des cessions de créances. A chaque cession, l'ACP devra s'assurer que la convention visée par l'acte de cession n'exclut pas la cession, puisqu'il existerait certaines clauses l'interdisant (illégalement) dans d'anciennes conventions. 2-3-4-5 Les rejets Un classeur contient tous les rejets antérieurs ou postérieurs à la base Access, créée au début 2009. Ils sont classés par agent ayant procédé au rejet. Une autre partie comprend tous les rejets ayant donné lieu à régularisation. Une dernière partie, non consultée par les auditeurs, reprend les rejets antérieurs (2007). L'agence comptable confirme qu'aucun travail de classement sur les rejets conserÎs n'a été effectué de façon systématique ; des rejets peuvent donc avoir été régularisés sans que cela n'apparaisse dans le classeur. En outre, les motifs de rejet ne sont pas explicites et peu de PJ accompagnent les rejets. Conserver les PJ des rejets et s'assurer de leur régularisation (prévoir un émargement pour régularisation). Depuis 2009, la base Access (onglet AC rejets commentés) enregistre aussi bien les anomalies informatiques du ressort de la DSI que les rejets. Afin de faciliter le suivi des rejets, sur les conseils des auditeurs, les motifs de rejets ont été catégorisés (PJ, acquis libératoire...), mais les fiches de rejets sont souvent complétées de façon manuscrite afin d'identifier précisément l'anomalie. La création d'une zone de bloc-note y aiderait. La DSI n'aurait pas souhaité par ailleurs utiliser cette base de données en se limitant au suivi des anomalies déclarées par courriels. Le recours désormais systématique à l'enregistrement des rejets pourrait donner lieu aisément à une remontée régulière (semestrielle par exemple) vers la DF, puis ultérieurement vers les DTL, des principales erreurs identifiées par l'ACP : problème informatique, identification des tiers et RIB, par exemple. Un suivi régulier de ces rejets doit être réalisé par l'encadrement, pour ne pas faire perdre toute efficacité aux contrôles effectués par l'ACP. A noter qu'une régularisation est indiquée comme antérieure au rejet montrant la nécessité d'une supervision régulière de cet outil. Page 74 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-4-6 La détermination des délais de paiement Les auditeurs ont utilisé l'extraction ACCESS/AGORA sur les paiements au 31/12/08 malgré l'importance du nombre et du montant des actes de paiement non recensés et présentés supra (cf. cohérence entre les SI). En effet, si le montant des anomalies releÎes est supérieur au seuil de signification déterminé à 8,670 millions sur la base du compte de résultat 2008, l'échantillon demeure très largement représentatif pour réaliser une revue analytique des délais de procédure. En outre, les fichiers de paiement issus d'AGORA via VISU_PAIEMENT de l'ACP ne présentant pas les champs « dates » de validation par la DTL, la DF et l'ACP, ils ne peuvent être utilisés pour répondre à l'objectif d'audit de maîtrise des délais. Il s'aÏre que tous les champs du fichier ne sont pas exploitables : les champs « date de validation par DT » et « date de réception par AC » ne sont pas remplis et certains champs comportent des données incohérentes. Il conviendra d'établir une fiche récapitulative afin que toutes les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction et de prescription (cf. supra). Les services de l'ANRU (et les DTL) devront mettre en place une supervision pour Îrifier le bon émargement des champs « date » dans AGORA. Au regard des données disponibles, les auditeurs ont calculé les délais de la procédure de paiement, pour chacune de ses phases, en fonction de l'exercice de paiement. A- D ELAI DE COMPLETUDE DOSSIER DU MOA 6 Les auditeurs émettent des doutes quant à la pertinence de la date saisie au titre de la « date_valide_MO »: au moment de la reprise des dossiers dans AGORA, la saisie a conduit très certainement à ne reprendre qu'une unique et même date pour les deux champs. Ainsi, la moyenne du délai de complétude déterminée à partir des données disponibles est de 3,43 jours en 2008 pour l'ensemble des types de paiement. Par conséquent, le délai réel de complétude devra être déterminé par les services de l'ANRU sur des données fiables. B- D ELAIS D ' INSTRUCTION DES DEMANDES DE PAIEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT PAR LE 7 TERRITORIAL ET SA RECEPTION PAR LA DIRECTION FINANCIERE DE L 'ANRU) D ELEGUE 889 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 : soit 6,70% des données ce qui constitue un niveau significatif d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Certification DT »). Faire un rappel des règles de saisie cf. préconisations des auditeurs sur les dates. La moyenne du délai d'instruction sur la période 2004 à 2008 se situe à 36,5 jours : aucun type de paiement ne connaît un délai moyen atypique (cf. graphique ci-dessous). Dans le cadre de l'ordonnancement local et du redéploiement à hauteur de 50% du délai de contrôle de la DF au bénéficie des DTL (soit passage de 20 jours à 40 jours), les DTL devront conserver a minima ces délais d'instruction. 6 Analysé au vu des champs « FNA_date_valideMO » et « FNA_attestationMO », figurant dans les fichiers communiqués aux auditeurs. 7 Analysé au vu des champs « FNA Certification DT » et « FNA date_valide MO » » Page 75 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types sont également assez homogènes et globalement très éleÎs, montrant une dispersion considérable dans le traitement des dossiers : la moyenne sur la période 2004 à 2008 pour tous les types de paiement s'élève à 50,5 jours (cf. annexe n°14) ; ce qui constitue au demeurant un trait commun à la plupart des délais analysés par les auditeurs. Pour l'exercice 2008, les départements atypiques au nombre de 17 sont présentés dans le tableau en annexe n°14. Ce tableau ne prend pas en compte des DTL pouvant présenter des valeurs importantes du fait du faible nombre de dossiers traités et d'un délai de traitement important sur un seul dossier. Il conviendra d'analyser ces délais atypiques au regard des réalisations 2009 pour cibler le cas échéant des risques organisationnels locaux dans le cadre de l'ordonnancement local. C- D ELAI DE TRANSMISSION DT/DF 8 1 467 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : soit 11,06% des données ce qui constitue un niveau important d'erreur, d'incohérence ou d'absence de saisie sur ces deux champs (en particulier sur le champ « Date de réception DF »). Ce dernier champ n'existera plus dans le cadre de l'ordonnancement local ; il devra être remplacé directement par le champ « date de réception ACP ». La moyenne du délai de transmission des dossiers des DTL à la DF sur la période 2004 à 2008 se situe à 25 jours. Seuls les acomptes après le premier (« ACP SVTS ») connaissent en 2005 et 2006 une moyenne très supérieure en raison d'une part, en 2005, des acomptes 3 (126 jours pour 2 opérations) et d'autre part, en 2006, des acomptes 3 (137 jours pour 70 opérations), acomptes 4 (235 jours pour 18 opérations) et acomptes 5 (268 jours pour 3 opérations). Si la moyenne du délai d'instruction des demandes de paiement par les DTL se situe à un niveau satisfaisant pour respecter le délai réglementaire (40 jours dans le cadre du redéploiement du délai de la DF), le délai de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU est trop important (les délais postaux et les nombreuses pertes de dossiers peuvent expliquer en partie ces délais très longs). L'ANRU doit mettre en oeuvre une nouvelle procédure plus rapide de transmission des dossiers des DTL à l'ANRU et privilégier dans la mesure du possible les envois dématérialisés et suivis (cf. recommandations dans le cadre de la simplification des pièces justificatives, dématérialisation dans AGORA). Une attention particulière devra être portée sur la fiabilité des dates saisies dans AGORA et sur la disponibilité d'une alerte automatique par l'application en cas de délai de transmission trop important (au delà de 5 jours). 8 Analysé au vu des champs « FNA date réception DF » et « FNA Certification DT ». Page 76 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les écarts types connaissant les mêmes évolutions : ils sont très éleÎs de 2005 à 2007 sur les acomptes suivants pour se réduire en 2008 (cf. supra sur les moyennes). Toutefois, les écarts demeurent trop importants sur 2008 avec une moyenne de 62 jours (ils s'aÏrent aussi importants que pour les écarts type en matière de délai d'instruction). Il s'agit donc du délai sur lequel les actions de réduction des délais doivent agir en priorité dans le cadre du respect des objectifs d'efficience de paiement (cf. annexe n°15). Pour l'exercice 2008, les départements atypiques sont listés en annexe n°15 : 6 DTL en particulier présentent à la fois des délais importants sur la transmission comme l'instruction. Ces DTL présentent donc des risques accrus s'agissant du respect des délais de paiement. Des analyses locales et des actions prioritaires devront être prises en partenariat avec les responsables locaux. D- D ELAIS D ' ORDONNANCEMENT ( ENTRE LA RECEPTION DE LA DEMANDE DE PAIEMENT A LA 9 PAIEMENT PAR L 'ACP) DF ET LA RECEPTION DU MANDAT DE Le délai moyen de contrôle de la DF se situe largement au-dessus du délai théorique fixé par l'actuel règlement financier de l'ANRU : 20 jours à compter de la réception de la demande de paiement transmise par le DTL. La suppression du contrôle d'instruction par la DF devrait réduire considérablement le délai global de paiement si évidemment, le processus d'ordonnancement local par les DTL fait l'objet d'une documentation et d'un déploiement efficace du dispositif de contrôle interne proposé par les auditeurs. Il est vraisemblable que dans un premier temps, la suppression du contrôle de la DF reporte sur l'ACP un certain nombre de difficultés qui, si elles ont ciblées, suivies, régularisées et reportées aux intéressés devraient permettre une amélioration permanente et significative de la qualité de l'ordonnancement local. 9 Analysé au vu des champs « FNA date valide DF » et « FNA date de réception DF » (ou si ce dernier champ non rempli alors prise en compte du champ FNA_date valide DT). Page 77 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 999 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 7,53% d'erreurs soit un niveau significatif, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par la DF antérieure à la date de réception ou à la date de validation par la DTL). Le graphique montre l'augmentation des délais entre 2004 et 2006 avec leur contraction entre 2006 et 2007 pour revenir à un niveau voisin de 2005. Cette contraction n'a pas pu être maintenue entre 2007 et 2008 en raison très certainement de la mise en place d'AGORA et des anomalies signalées et en particulier sur les soldes en raison de l'arriÎe à maturité d'anciens dossiers régis par le règlement comptable et financier précédent. Les auditeurs financiers de la DF n'ont pas le sentiment de passer plus de temps sur un dossier de solde que sur une avance, ce ressenti sans prendre en compte les délais d'obtention de PJ complémentaires. Les écarts-type sont pour ce délai également très éleÎs (cf. annexe n°16) relevant l'hétérogénéité du traitement des dossiers. E- D ELAI DE VISA ET DE MISE EN PAIEMENT PAR L 'ACP ( ENTRE LA RECEPTION DE L ' ORDONNANCEMENT ET LA MISE EN PAIEMENT DE 10 LA SUBVENTION ) 154 lignes ne sont pas exploitables sur 13 270 lignes : 1,16% d'erreurs soit un niveau non significatif d'erreur, principalement dû à des incohérences de dates (date de validation par DF postérieure à la date de paiement). Par ailleurs les rejets ne sont pas actuellement tracés dans AGORA ; ils ne suspendent donc pas le délai du comptable contrairement à ce qui devrait être la règle. Le graphique ci-dessous met en évidence l'augmentation significative des délais entre 2005 et 2007, sauf pour les acomptes qui ont connu dès 2006 une baisse de leur délai de paiement. Entre 2007 et 2008, seul le délai de paiement sur les soldes continue d'augmenter ; cela s'explique par l'arriÎe au paiement de dossiers anciens et complexes, sur lesquels le plus souvent l'ACP rencontre également des difficultés liées au basculement dans AGORA. Le délai moyen s'élève à 36 jours (cf. annexe n°17 pour les écarts-type). 10 Analysé au vu des champs « FNA date de paiement » et « FNA date valide DF ». Page 78 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le délai de paiement en lui-même est important (34/35 jours) et largement au-dessus du délai de 10 jours en principe accordé au comptable. Les différences constatées selon le type de paiement apparaissent par contre cohérentes avec les priorités définies en terme de contrôle (1er acompte et solde). Les auditeurs notent que le délai consacré aux avances devra a contrario être réduit au regard de la simplicité de ce type de demande de paiement. L'ACP doit viser à contenir son délai de paiement dans les délais réglementaires et pour ce faire de contenir les écarts-type en dessous de ce seuil. Le seuil actuellement de 10 jours devra être réévalué au regard de la suppression du contrôle de la DF. Les 20 jours initialement consacrés au contrôle de la DF pourront être utilement redistribués entre les DTL et l'ACP (par exemple, pour aboutir respectivement à 40 jours et 20 jours). F- D ELAI GLOBAL DE PAIEMENT ( ENTRE 11 L 'ACP) LA RECEPTION DE LA DEMANDE COMPLETE DU MOA ET LE PAIEMENT DE LA SUBVENTION PAR En annexe n°18, sont présentées les données, par DTL et par année, relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. 11 Analysé au vu des champs « FNA_attestationMO » et « FNA date de paiement ». Page 79 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Les graphiques ci-dessus présentent le délai global de paiement stratifié en fonction de l'exercice de réalisation du paiement effectif. Ils présentent l'évolution de 2004 à 2008 du délai global de paiement par étapes du processus. On constate une explosion du délai réglementaire de paiement avec un paiement moyen en 2008 à pratiquement 200 jours. Les écarts-type sont eux-mêmes très importants, voire supérieurs aux moyennes, du fait de la très grande disparité dans l'ancienneté des dossiers. Les auditeurs notent également que le délai global moyen de paiement pour 2007 déterminé par eux est supérieur à celui indiqué par l'ANRU dans le compte financier de 2007 (210,48 jours contre 132,2 jours), se décomposant de la manière suivante : - 67,35 jours contre 31 jours pour l'instruction des DTL et la transmission à l'ANRU ; - 101,71 jours contre 65,1 jours pour le contrôle de la DF ; - et 41,43 jours contre 26,1 jours pour le visa et le paiement par l'ACP. Afin d'atteindre les objectifs de réduction des délais de paiement, le SI AGORA devra fournir des listes d'alerte à l'attention des DTL et des services de l'ANRU (audit interne, DF et ACP). En outre, des objectifs réguliers de réduction des délais devront être assignés à chaque DT avec annuellement une analyse des résultats et la mise en oeuvre, le cas échéant, d'actions de correction (cf. contenu-type de la lettre de mission du DG de l'ANRU à chaque DT). 2-3-4-7 La consolidation des divers délais du processus La mise en perspective des différents délais globaux du processus permet d'aboutir aux diagrammes suivants Le tableau récapitulatif du processus en la matière explicite ces différents délais globaux (cf. annexe n°19). Il en ressort que chaque opération physique sur convention ne se dénoue avec un 1er paiement qu'au bout de 4 ans et 1 trimestre et pour une opération physique inscrits dans un avenant après 3,5 ans. Diagramme du processus sur une convention MOYENNE Délai d' affectation sur convention Délai d' engagement sur convention Délai de paiement ECART TYPE 681,36 595,85 218,09 371,39 405,2 359,25 Diagramme global du processus sur avenant MOYENNE ECART TYPE Délai d' affectation sur avenant 814,35 333,06 Délai d' engagement sur avenant 218,68 176,79 Délai de paiement 218,09 359,25 2-3-4-8 Les réalisations Les auditeurs ont effectué le rapprochement entre le nombre et le montant des opérations ayant donné lieu à paiement (avance, 1er acompte, acomptes ultérieurs, solde) et le nombre et le montant des opérations engagées (source : fichiers des paiements de l'ACP, fichier des engagements de la DF). Les auditeurs relèvent qu'il n'existe pas actuellement de restitution sur les paiements par les DTL. Page 80 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Dans le cadre de l'ordonnancement local, il sera nécessaire de réaliser un contrôle et une analyse du flux de paiement par DTL. On observe (sur les graphiques présentés supra : cf. Estimation ETP et données en annexes n°6 et 7) une accélération des paiements depuis 2006 avec un léger recul en 2008, l'accélération depuis 2006 est normale a priori. Le total des paiements couvre 35% des engagements. 2-3-5 Le recouvrement 2-3-5-1 Ordre de reversement Le plus souvent il s'agit d'opérations pour laquelle la DTL, voire l'AF ou l'ACP, constate, à l'occasion du règlement d'un acompte ou le plus souvent du solde, que le montant de l'avance (seule quand il s'agit du précédent règlement financier : sans récupération progressive de l'avance ou cumulée aux acomptes et solde) est supérieur au montant justifié par les pièces fournies. Dans ces conditions le montant versé en trop a été réclamé au MOA. Il n'a jamais donné lieu à émission d'un titre (qui, pour un EPIC, doit être rendu exécutoire dans les conditions définies par le tome 2 de l'instruction codificatrice M95), mais à l'envoi d'un ordre de reversement à déduire des charges de l'année via le c/ #657301. En réalité cette pièce, considérée comme « peu explicite », est conserÎe à l'ACP et un courrier (avec copie au DT) est adressé au MOA. Le cas échéant, une compensation dont le principe est rappelé par le courrier adressé au MOA, est effectuée par l'ACP. Un suivi manuel du recouvrement de ces créances de fait inscrites au c/# 463700 est assuré. Le c/#463700 se réÏle difficilement lisible dans la mesure où en cas d'avance imputée à tort au c/# 657, le mandat de régularisation et son paiement figurent provisoirement (dans la même journée) sur ce même compte (pour 2008, 20 lignes sur 23). Aucun libellé explicite ne permet de les différencier. Mais en 2009, un compte #463710 a été créé, permettant de différencier ces 2 types d'opération. Le précédent ACP n'a jamais souhaité émettre de titre. Jamais la DF n'a été associée à l'émission de ces ordres de reversement (pas de signature) et au suivi de leur recouvrement. En revanche, la DF signe une pièce purement interne « ordre de reversement à émettre » destinée à confirmer le caractère indû du paiement initial. La DF ne s'est que faiblement intéressée à ces questions qu'elle considère comme du seul ressort de l'ACP. Pourtant, les opérations prescrites releÎes par les auditeurs sur le fichier des engagements juridiques au 31/12/08 montrent le niveau significatif de paiements prescrits et donc de remise en cause du niveau des engagements réels de l'ANRU. Un ordre de reversement ne peut être émis que si le versement indû a eu lieu lors du même exercice (déduction du compte de charge concerné). Sur un autre exercice, il convient donc d'émettre un titre à imputer en classe 7 (cf. infra) et d'utiliser un compte de classe 4 dédié à ces opérations de reversement, de compensation et de recouvrement. L'émission de titres de recettes implique la création de comptes de recettes dédiés à subdiviser par nature (subdivision entre acomptes et soldes). Ces titres devront être signés par l'ordonnateur : la directrice financière devrait bénéficier à ce titre d'une délégation de signature du directeur général de l'ANRU. 2-3-5-2 Le recouvrement des avances à régulariser Une extraction AGORA obtenue au moyen de l'outil VISU_PAIEMENT fait apparaître un solde d'avance à régulariser au 31/12/08 de 22.502.594 , correspondant au montant de la provision inscrite au c/# 491 en 2008. La fiabilisation des informations y figurant a été recherchée par l'ACP à différents niveaux (imputation, dates, coordonnées des MOA, cohérence avec le dossier papier). A l'issue de ces contrôles un tri a été effectué reprenant prioritairement les dossiers ayant fait l'objet du pré-contrôle précité avec CONCERTO (relatif à la correcte imputation des avances au c/#409). Ces dossiers ont dès lors donné lieu à traitement bureautique automatisé (publipostage) pour Page 81 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU recouvrement précontentieux (81 dossiers pour 5,88 M ). L'ACP a l'ambition de demander le recouvrement de la totalité des 22 M inscrits en provision avant la fin mai 2009. Les auditeurs ont pu constater la traçabilité des dossiers faisant l'objet d'une demande de recouvrement. La procédure de recouvrement doit être incluse dans les tâches courantes de l'ACP (cf. recommandation des auditeurs en matière d'évaluation d'ETP). Le mode opératoire normatif à mettre en place et à intégrer au SI AGORA peut être résumé de la manière suivante : - avant l'expiration du délai de prescription, émission de lettre de relance ; - à la prescription, basculement des avances/acomptes versés en créances à recouvrer et lancement d'une procédure de recouvrement (normalement compensation sur même MOA avec une autre OP, sinon procédure de recouvrement de droit commun). - en fin d'année, sur la base du compte « créances douteuses à recouvrer », estimation de celles qui ne seront pas recouvrables et évaluation de leur provisionnement. Ensuite, l'apurement du montant des créances irrécouvrables en perte sera réalisé sur autorisation du CA. 2-3-5-3 solde) La prescription des avances versées : délai de 18 mois pour présenter une nouvelle demande de paiement (acompte ou A partir du fichier des engagements juridiques de la DF au 31/12/08, les auditeurs ont sélectionné les avances prescrites sur la base des champs « dernier paiement = avance ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction » : - 253 avances sont prescrites représentant un montant de 35,88 M pour un montant de DAS concernées de 87,46 M (représentent respectivement 6% et 10.57% en nombre et montant du total des avances versées) ; - les principales DTL concernées sont les départements 91, 88, 76, 59, 57, 33 (72 cas à eux 6) ; - le pourcentage d'avances prescrites par rapport au montant des DAS concernées (41%) est lié au fait que ces avances ont été réglées sous le régime du précédent règlement comptable et financier de l'ANRU. La différence, entre le recensement de l'ACP et celui de la mission d'audit, résulte de deux phénomènes : - prise en compte par l'ACP d'opérations non encore prescrites au 31/12/08 ainsi que d'opérations dont le fichier de suivi des engagements de la DF faisait apparaître une demande de paiement en cours ; - l'ACP n'a pas pris en compte un certain nombre d'opérations pourtant prescrites et recensées par les auditeurs. RECENSEES EN PLUS PAR LES AUDITEURS RECENSEES EN PLUS PAR ACP MAIS NON JUSTIFIEES TOTAL RECENSE PAR ACP DEDUCTION DES AVANCES NON PRESCRITES AJOUT DES AVANCES PRESCRITES TOTAL RECENSE PAR LES AUDITEURS Le détail des différences a été transmis à l'ACP. NBRE 52 14 215 201 253 253 MONTANT 15 342 340,90 1 964 693,50 22 502 594,31 20 537 900,81 35 880 241,71 35 880 241,71 L'ACP devra procéder à la fiabilisation du dispositif de recensement des avances prescrites. La mise à jour du SI AGORA avec un système d'alerte fiable devra constituer un objectif à moyen terme pour la maîtrise des risques de prescription (exhaustivité et efficience). Page 82 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-5-4 Prescription du dernier acompte versé : délai de 18 mois pour demander le solde ou un nouveau paiement Les auditeurs ont utilisé le même mode opératoire que pour les avances ; ils ont sélectionné les acomptes prescrits sur la base des champs « dernier paiement = acompte ; date du dernier paiement antérieure au 30/06/07 sans nouvelle demande de paiement en cours d'instruction ». Les paiements prescrits recensés sont récapitulés dans le tableau ci-dessous12 : - les principales DTL concernées par les acomptes 1 prescrits sont les départements 93, 91, 88, 76, 60, 59 (94 cas à eux 6). Le pourcentage d'AC1 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (73,34%) est lié à l'ancienneté des dossiers (avances relevant de l'ancien règlement) et à la non récupération totale de l'avance à ce stade ; - les principales DTL concernées par les acomptes 2 prescrits sont les départements 76, 59, 52 (28 cas à eux 3). Le pourcentage important d'AC2 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (76,26%) est également dû à la récupération incomplète de l'avance à ce stade et à l'ancienneté des dossiers ; - le pourcentage d'AC3 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (77,94%) reste encore important ; - le pourcentage d'AC4 prescrits par rapport au montant des DAS concernées (69.93%) est normal (< 70% avant solde) : l'avance est reprise à ce stade ; - aucun acompte 5 et suivant n'est prescrit car ils datent tous de 2008. Ces acomptes doivent également faire l'objet d'une procédure dédiée de leÎe de prescription, de recouvrement et de comptabilisation particulière. TOTAL PAIEMENTS AU 31/12/08 AC0 AC1 AC2 AC3 AC4 TOTAL NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements NB Cumul Paiements Somme Cumul Paiements 4213 339 379 264,58 1636 414 020 947,02 453 181 107 283,91 129 53 661 067,72 38 13 132 757,50 6469 1 001 301 320,73 RECENSEMENT DES MONTANT DES Reste à payer PAIEMENTS PRESCRITS DAS VISEES 253 6,01% 35 880 241,71 10,57% 87 461 959,80 51 581 718,09 218 13,33% 54 845 462,20 13,25% 74 783 111,81 19 937 649,61 76 16,78% 22 395 647,69 12,37% 29 366 606,99 6 970 959,30 21 16,28% 7 045 883,65 13,13% 9 039 674,19 1 993 790,54 8 21,05% 1 093 679,24 8,33% 1 564 049,45 470 370,21 576 8,90% 121 260 914,49 12,11% 202 215 402,24 80 954 487,75 12 Le détail des paiements prescrits recensés par les auditeurs a été préalablement transmis à l'ACP et à la DF. Page 83 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-6 La trésorerie Le niveau de la trésorerie fait l'objet d'un suivi quotidien et mensuel par l'agence comptable. Des variations notables selon les mois et les exercices y apparaissent, nécessitant un suivi journalier. A chaque fin de mois, une situation de trésorerie, préparée par le pôle Comptabilité, est remise à l'agent comptable. Les auditeurs ont examiné la situation au 31/3/09 et son dossier justificatif qui n'appellent aucune observation de leur part. La directrice financière est destinataire d'une situation mensuelle des paiements (récapitulation détaillée par mois des paiements pour avances et acomptes/soldes) et du niveau de la trésorerie à la fin du mois (qui coïncide avec l'état précité de l'ACP). Ces opérations font l'objet d'une supervision effective par l'encadrement de l'ACP tracée par la signature des états de rapprochement bancaire. Les ordres d'opérations sur les valeurs mobilières de placement (VMP) sont classés dans une chemise dédiée et sont signés par l'agent comptable ou son adjointe. Une convention relative aux placements de trésorerie, signée le 26/1/07 entre la RGF, le DG ANRU et le précédent ACP, classée au coffre, prévoit en son article 5 : « toute souscription ou rachat effectué par le teneur de compte devra donner lieu à la signature par l'agent comptable d'un ordre de souscription ou de rachat de titres... ». En introduction la convention indique que l'ANRU « ci-après dénommé « le titulaire » et représenté par l'agent comptable et l'ordonnateur de l'établissement ». Mais la convention ne vise que les SICAV, pas les TCN. La directrice financière ne souhaite pas disposer de davantage d'informations, notamment concernant les placements financiers de l'Agence dans la mesure où leur produit ne représente qu'une faible part du niveau de trésorerie moyen de l'ANRU (évalué selon la DF à 1 à 2 journées sur 1 mois de trésorerie). Les auditeurs estiment au contraire que les produits financiers s'aÏrent importants (cf. revue analytique infra). Aucune convention de délégation de l'ordonnateur à l'agent comptable en matière de gestion de trésorerie n'est connue au sein de la DF. Le DG et l'ACP devront analyser avec la RGF la convention pour procéder aux nécessaires mises à jour et modifications éventuelles pour répartir les rôles entre la DF et l'ACP. Les produits financiers devraient faire l'objet d'un dispositif de suivi conjoint entre l'ACP et la DF. Si le cycle « immobilisations financières » n'a pas fait l'objet de travaux approfondis de la part de la mission d'audit, l'environnement de contrôle releÎ par les auditeurs à l'occasion de la revue de la trésorerie et des VMP apparaît positif. Dans le cadre de la certification des comptes, les postes VMP et revenus financiers étant significatifs, l'ANRU veillera à documenter et à formaliser les processus (cf. infra). Les auditeurs ont effectué une revue des soldes de trésorerie de clôture : il s'aÏre que ceux-ci varient fortement à chaque fin d'exercice. En effet, la réception trop tardive de fonds de l'Etat peut empêcher leur placement financier avant la fin de l'année en cours (comme à la fin de l'année 2008). Les auditeurs invitent l'Agent comptable à suivre attentivement le solde du compte #515 afin d'optimiser au jour le jour le niveau de trésorerie par des placements adéquats. Page 84 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7 Les opérations de clôture de l'exercice 2-3-7-1 Balance d'entrée - balance de sortie Sur les 5 exercices de gestion de l'ANRU, les balances font apparaître des montants en solde non repris en totalité en balances d'entrée. En fait, sur certains comptes, la reprise a été réalisée non pas globalement mais par masses débitrice et créditrice (par exemple, c/#515). Ces anomalies n'ont pu être expliquées pour les exercices antérieurs à 2007, au regard des autres anomalies et observations déjà émises à l'occasion du dernier audit de la RGF en 2006. L'ACP veillera à une reprise globale en balance d'entrée N des soldes N-1 en assurant une vigilance particulière lors du paramétrage de la reprise des balances de sortie en 2009 dans CONCERTO. 2-3-7-2 Le provisionnement des créances douteuses L'ACP a provisionné 100% du montant des avances prescrites déterminées selon le mode opératoire présenté supra, par imputation aux c/#681740 et 4991. Les auditeurs notent à cet égard que le compte #416 n'a pas été utilisé, contrairement aux normes comptables en vigueur applicables aux créances irrécouvrables qui prévoient que l'on provisionne en partie. L'ACP veillera à respecter le schéma de comptabilisation des créances douteuses conformément à l'instruction codificatrice M95. Sur la base des avances et acomptes recensés par les auditeurs comme prescrits au 31/12/08, les auditeurs ont analysé la possibilité de compensation par recoupement sur le champ « MOA » dans le fichier des engagements juridiques de la DF. L'ensemble des avances et acomptes prescrits au 31/12/08 concerne : - 269 MOA bénéficiant de 569 DAS s'élevant à 202,21 M pour 121,26 M de paiements réalisés et prescrits ; - sur un total de 1 050 MOA référencés au 31/12/08 dans le fichier des engagements juridiques représentant 3 858,20 M en DAS (soit 5,25% du montant DAS), et 1 360,62 M en total de paiements (soit 8,91%). Les MOA, pour lesquels existent une faible chance d'opérer une compensation sur d'autres DAS ayant donné lieu à un paiement aujourd'hui prescrit, ont été identifiés par les auditeurs à partir du critère de pourcentage des paiements prescrits par rapport au total des paiements versés : à partir de 50%, il s'aÏre en effet impossible de procéder à la compensation matérielle de la dette sur d'autres créances (le reste à payer étant inférieur au montant total des paiements réalisés et prescrits). Sur la base de ce critère, les auditeurs ont donc évalué un pourcentage plus vraisemblable d'avances et d'acomptes prescrits à provisionner. Ce pourcentage devra évidemment être affiné au cours des exercices futurs par l'ACP au regard des recouvrements effectifs, soit amiables, soit précontentieux, sur les MOA pour lesquels aucune compensation est réalisable13 : NBRE MOA AVANCES VISEES ACOMPTES VISES TOTAL 13 NBRE DAS 38 60 MONTANT DAS 17 785 502,05 24 542 891,8 42 328 393,85 PAIEMENTS PRESCRITS NON COMPENSABLES 7 170 798,44 19 181 202,86 26 352 001,3 51 98 Les données ont été préalablement transmises à l'ACP et à la DF. Page 85 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU Le provisionnement devrait donc concerner, au 31/12/08, non pas 100% des avances prescrites mais uniquement 20% de celles-ci. Le pourcentage est très proche pour les acomptes prescrits avec 22%. L'ACP veillera à formaliser la méthodologie de provisionnement des créances douteuses et à réduire le pourcentage en fonction de la réalité du recouvrement par compensation directe et par voie précontentieuse. 2-3-7-3 Les charges à payer (CAP) Le montant des charges à payer enregistré en comptabilité est de 94,967 m . Il s'agit des demandes complètes d'acomptes et de soldes parvenues à l'ANRU au 31/12/2008. En 2007, ce montant était de 159,1 m et en 2006, de 36,788 m . En 2008, une liste extraite d'AGORA, via VISU_PAIEMENT, à partir du critère « validation par la DT d'une FNA » (incorrectement intitulé « date de demande » dans l'extraction) a fait l'objet d'un contrôle de cohérence par la DF (sur les DAS et sur les dossiers reçus au contrôle de la DF pour paiement, soit sur environ 70M ) et par l'ACP (sur les dossiers visés non payés et les dossiers reçus au visa mais non visés par l'émargement de ce fichier , soit sur environ 24M ). Le solde est effectivement repris dans la balance 2008 au # 4082. La version papier fait apparaître sur les lignes, sans précision de la date de réception en DF/ACP, la présence de la FNA à l'Agence comptable (« à confirmer ») ou à la DF (« à examiner »). Le fichier se réfère une liste « des FNA papier non reçues » : cette liste papier énumère les demandes de paiement dont la FNA papier (signée) n'a pas été reçue par l'ACP. Aucune pièce de la DF n'a été présentée aux auditeurs permettant de justifier formellement son accord sur les montants des demandes de paiement pour lesquelles le service fait est constaté. L'ACP a considéré sans contrôle, même formel, que dès lors que la DF s'était assurée elle-même que toutes les FNA en sa possession étaient effectivement indiquées dans AGORA, l'ensemble des opérations à constater en CAP était recensé. Il n'y a pas non plus de dossier justificatif dédié aux opérations de fin d'année, et en particulier aux charges à payer : les contrôles effectués sont retracés seulement sur le fichier d'extraction charges à payer où sont indiqués les dossiers de paiement reçus. Les auditeurs n'ont pas procédé à la réévaluation des charges à payer (faits générateurs plus proche de la réalisation des travaux par exemple) en raison de la comptabilisation future des engagements juridiques non exigibles (donc non recensés en CAP) en provisions pour charges (PPC), le critère imputation étant seul impacté. La correcte ventilation CAP/PPC en raison de la réalisation des travaux devra être recherchée lors des exercices de recensement futurs. En outre, les éléments méthodologiques (fait générateur, calendrier de recensement de cette procédure, traçabilité, contrôles réalisés...) devront être réexaminés. L'ANRU devra établir et conserver un dossier justificatif des CAP recensées et assurer la formalisation des éléments de rapprochement (DF/ACP et DTL/ANRU) : liste des demandes de paiements en cours (fichier Excel issus d'AGORA), pièces justificatives des montants non retenus. Dès 2009 et en vue de la mise en oeuvre de la procédure d'ordonnancement local en 2010, le recensement devra prendre en compte l'ensemble des dossiers complets de demandes reçues des MOA (c-à-d. FNA signée du MOA avec PJ reçues par les DTL), instruites, validées ou non par les DTL ; reçues, visées ou non par l'ACP. L'extraction devra donc se baser sur AGORA sur le champ « date de demande MO » à la fermeture de l'application AGORA et évacuation des flux. Un message devra être adressé aux DTL par la DF/ACP pour préparer et mettre en oeuvre le recensement au 31/12/N (cf. autres préconisations sur le calendrier de fin de gestion, méthodologie de recensement par les DTL, PJ à fournir à l'ANRU, contrôle de la DF et ACP). Page 86 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU 2-3-7-4 Les provisions pour charges (PPC) Lors de la réunion du 20/03/09 de restitution des travaux du Cabinet Primexis, la DGFIP (bureau CE 2B) a indiqué que l'ANRU constituait un opérateur non transparent, ayant pleine disposition des crédits reçus. L'ANRU doit retracer dans ses comptes à chaque clôture d'exercice l'ensemble de ses engagements juridiques restant à payer : - en provisions pour charges, les engagements juridiques non exigibles existants ; - en créances, les avances versées ; - en CAP, les paiements à réaliser sur engagements exigibles ; - en charges, les paiements réalisés sur engagements exigibles. 2-3-7-5 Etat récapitulatif des opérations à recenser et à comptabiliser en fin d'exercice Impact sur le résultat 2008 #12 en moins (débit) les écritures déjà constatées par l' ACP impact réel des écritures proposées par la mission est donc de l' le résultat provisoire de l' exercice 2008 s' élevait à le résultat définitif négatif de 2008 devrait s' élever à le report à nouveau positif #110 des exercices 2004 à 2007 est de le report à nouveau au 311208 sera dorénavant négatif #119 2 726 218 849,79 22 502 594,31 2 703 716 255,48 222 530 485,90 2 481 185 769,58 856 700 937,96 1 624 484 831,62 Le tableau, présenté en annexe n°20, reprend les différentes catégories d'opérations en comparant les propositions des auditeurs avec les travaux et écritures déjà réalisés par l'ACP sur les comptes provisoires 2008. En particulier, les auditeurs préconisent de ne pas prendre en compte les avances versées et non reprises dans les paiements à déduire des engagements juridiques conclus. Les auditeurs recommandent à l'ACP de corriger les comptes 2008 sur ces différents aspects qui s'aÏrent significatifs en termes de qualité et de sincérité des comptes. Une information exhaustive devra être portée dans le rapport financier de l'ANRU (cf. orientations données par la direction du budget pour décaler ces enregistrements comptables sur la gestion 2009). L'impact de ces nouvelles écritures sur les comptes 2008 est Ce report à nouveau négatif sera compensé en haut de bilan au passif par la PPC présenté ci-contre : 2 699 866 848,49 2.4 LA DEMARCHE QUALITE : LA PREPARATION DE LA CERTIFICATION DES COMPTES Afin d'identifier les zones de risques en vu de définir les priorités en terme de préparation de la certification, les auditeurs ont procédé à une revue analytique. S'agissant des évolutions depuis 2006 des grands postes du bilan et du compte de résultat, les auditeurs notent : - l'augmentation des masses au bilan des créances, dettes et capitaux propres (respectivement + 400%, +150%, + 25% entre 2007 et 2008) ; - une stabilité du compte de produits : environ 650 M depuis 2006 ; - une diminution de 25% du compte de charges entre 2007 et 2008, après avoir triplé entre 2006 et 2007. Le poste « Capitaux propres » va connaître une évolution inverse avec la passation de PPC pour les engagements juridiques encore non exigibles : cf. supra. Page 87 sur 103 RECENTRER L'ANRU SUR SES MISSIONS PRIORITAIRES DE MISE EN OEUVRE DU PNRU L'augmentation du poste « Produits et comptes rattachés » est due aux provisions pour créances douteuses passées sur les avances de plus de 18 mois en totalité : cf. supra sur le chiffre qui devrait être effectivement passé. L'augmentation du poste « Charges et comptes rattachés » est dû à l'accroissement des avances PNRU versées (multipliée par 4 : 50m à plus de 200 m ). Le montant des crédits de paiement versés par les contributeurs du PNRU s'est stabilisé. Le montant des subventions PNRU a augmenté entre 2007 et 2008. Néanmoins, les CAP recensées en fin d'exercice 2008 s'aÏrent moins importantes que les années précédentes et donc ont généré une baisse du compte de charges. En dehors du processus PNRU, la revue analytique montre l'existence de 3 autres postes comptables à enjeux pour lesquelles le dispositif de contrôle interne permettant la maîtrise des risques devra être opérationnel dans le cadre de la certification des comptes : - la détermination du résultat et son affectation (capitaux propres) - le compte bancaire (#515) - les placements financiers VMP (#508) - les produits financiers (#767) SOLDES EN VALEUR ABSOLUE 2008 2007 # 757 626 742 607,83 602 889 620,83 # 657 461 833 372,20 234 950 337,70 # 6578 64 131 557,02 319 514 927,00 # 409 467 396 057,20 309 869 395,52 # 491 22 502 594,31 5 522 692,15 #68174 16 979 902,16 11 916 246,15 TOTAL PNRU 1 659 586 090,72 1 484 663 219,35 Total # 11 & # 12 # 515 # 508 # 767 1 079 231 423,86 378 272 186,83 351 319 132,60 29 076 237,93 856 700 937,96 100 299 374,63 610 043 149,48 23 645 528,41 2006 668 166 750,76 147 267 994,93 36 788 142,52 139 152 944,16 991 375 832,37 709 972 613,82 PNRU : CP PNRU : CHARGES PNRU : CAP PNRU : AVANCES NON REPRISES PNRU: PROV CREANCES DOUTEUSES PNRU : DAP RESULTAT PNRU, FONCTIONNEMENT & INVESTISSEMENT 2 221 182,78 COMPTE BANCAIRE 606 453 088,29 VMP 7 068 576,47 PRODUITS FINANCIERS La préparation de la certification des comptes devra inclure la fiabilisation des postes « Capitaux propres » et « Trésorerie et produits financiers », par l'élaboration et l'application d'un dispositif de contrôle interne au sein des services du siège de l'ANRU et en particulier entre l'ACP et la DF sur ces opérations. Page 88 sur 103 Audit de l'ANRU Rapport définitif 3- METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SYSTEMES D'INFORMATION FIABLES ET SECURISES Page 89 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-1 LA DOCUMENTATION DES SI En matière de documentation, les auditeurs ont constaté la bonne maîtrise du SI CONCERTO, module budgétéro-comptable de l'ANRU (application de comptabilité générale) par l'ACP, ainsi que la traçabilité et l'opérationnalité de sa documentation. Le SI AGORA constitue, depuis juillet 2008, le système budgétaro-comptable de suivi des engagements de l'ANRU (comptabilité auxiliaire des engagements). Il n'existe pour l'instant aucun guide utilisateur actualisé mis à disposition des DTL. Le constat est identique pour les services de l'ANRU (et en particulier pour la DF et l'ACP). A titre d'exemple, les auditeurs notent qu'une nouvelle fonctionnalité (gérer les DAS caduques) n'est pas connue des agents interrogés de l'ACP en l'absence de toute information de la DSI. Quant à la « base PNRU » de la DCP, sa gestion et sa documentation restent peu lisibles (peu d'information ayant été délivrée aux auditeurs). La DSI devra mettre à disposition des utilisateurs d'AGORA (DTL et ANRU) un guide utilisateur actualisé au fur et à mesure des maintenances correctives et évolutives. 3-2 PROCEDER AU RAPPEL DES REGLES DE SECURITE INFORMATIQUE ET METTRE AUX NORMES LES SYSTEMES D'INFORMATION 3-2-1 Cohérence des habilitations informatiques avec la réalité des tâches Les auditeurs n'ont été destinataires d'aucune liste des habilitations de la part de la DSI. En outre, aucun chef de service au sein de l'ANRU ne détient ces listes et ne procède à leur contrôle et suivi à l'occasion des changements de personnel ou de tâches. Les habilitations des services de l'ANRU, pour toutes les applications (AGORA, CONCERTO, ACCESS) sont réalisées par la DSI à la demande des chefs de service. Sur la base de l'organigramme fonctionnel, réalisé et transmis à la demande des auditeurs par l'ACP, ceux-ci ont toutefois pu constater la cohérence des habilitations à la réalité des tâches. La DSI doit établir une cartographie des habilitations et diffuser les listes d'habilitation à chaque chef de service à charge pour eux de demander les suppressions, modification et ajouts en fonction des arriÎes, départs et changements de tâches de leurs agents. La DSI devra formaliser et diffuser une procédure d'attribution des habilitation relevant de la responsabilité de chaque chef de service (ANRU et au sein des services DTL). Mettre en place au sein de chaque service un dossier justificatif sur le suivi des sécurités logiques des applications utilisées. 3-2-2 Les sécurités physiques et logiques Les modalités d'accès aux applications sont variables : - pour ACCESS, il n'y a aucun mot de passe sauf pour accéder à certains champs nécessaires à la construction de données de reporting (sauf pour l'Agence comptable). Toutefois cet outil n'a plus qu'un intérêt historique au regard de la bascule dans AGORA, sous réserve de la réalisation d'un certain nombre d'extractions toujours nécessaires faute d'accessibilité par AGORA (suivi et reporting mais aussi rejets, archivage, recouvrement...). Page 90 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Pour CONCERTO, l'habilitation est propre à chaque agent, sans que le renouvellement du mot de passe ait été demandé aux agents concernés au cours des derniers mois. Pour AGORA, l'identification et le mot de passe sont communs à toute l'agence comptable (comme dans les DTL). Quant aux auditeurs financiers, ils ne peuvent accéder qu'aux informations des seuls départements de leur portefeuille. Toutefois, l'accès sécurisé selon les mêmes modalités au fichier de suivi donne l'accès aux informations de tous les départements pour tous les auditeurs financiers. Pour VISU PAIEMENT, l'identification et le mot de passe sont nécessaires mais cette application n'est utilisée encore que de manière ponctuelle par l'agence comptable. - Les auditeurs n'ont pas reçu de la DSI la confirmation d'une sécurisation des mots de passe (à caractère alphanumérique par exemple), ni de l'existence d'un dispositif de répudiation après x tentatives d'accès infructueux, ni de la traçabilité des tentatives d'accès infructueuses. La DSI devra s'attacher à définir, formaliser et communiquer sur la politique générale de sécurité informatique de l'ANRU. Dans ce cadre, des principes devront être définis en matière de sécurisation des accès aux applications et, autant que possible, déclinés dans les différents domaines applicatifs. Devra être mis en place en relation avec la DSI un dispositif d'identification et de mot de passe pour l'application Access et de façon individualisée pour AGORA, ainsi que sur des mesures de sauvegarde s'agissant du réseau et de la messagerie. Un dispositif de renouvellement périodique des mots de passe devra également être mis en oeuvre. Les habilitations et le niveau de sécurité des différentes applications doivent être uniformisés (accès ou non à tous les départements dans AGORA comme dans le fichier de suivi, par exemple au sein de la DF). Les données des applications AGORA et CONCERTO sont par contre sécurisées par un hébergement sur les serveurs de l'ANRU. En outre, la plupart des documents internes de l'agence (fichiers de suivi, fiches de procédure, fiches de contrôle...) sont stockés sur le réseau, ainsi que les éléments de la messagerie. L'extranet de l'ANRU prévoit un identifiant propre à chaque agent, mais, par simplicité d'utilisation, dans une DTL, l'identifiant d'un collègue est souvent utilisé. Les applications locales de gestion (ALG), développées sous Excel par les DTL pour combler les lacunes actuelles du SI AGORA, ne sont pas protégées. Dans une des DTL visitées, les fichiers intègrent cependant un certain nombre de champs sécurisés, avec des formats de cellule identifiés et des réponses sous conditions. L'ANRU devrait diffuser des recommandations en matière de tenue sécurisée des ALG et déployer des formations le cas échéant. L'essentiel des échanges est dématérialisé mais les échanges de courriels ne sont pas sauvegardés dans les DTL sur le réseau interne [sauf exception très ponctuelle : initiative d'1 agent] ; il existe donc un risque important d'une perte complète de mémoire des négociations, à la suite par exemple d'un incident technique sur le poste du principal responsable. L'ANRU devra s'assurer de la mise en oeuvre de dispositifs de sauvegarde assurant la sécurité des données et échanges de courriels au sein des services chargés du suivi du PNRU. Page 91 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Une liste des applications locales existe dans une DTL visitée. Y sont indiqués, outre l'emplacement du fichier, la personne chargée de son actualisation, son rythme d'actualisation, ses fonctionnalités et le niveau d'habilitation nécessaire de ses éventuels utilisateurs. Une présentation succincte de ces outils, dans un but pédagogique (nouvel agent, voire auditeurs financiers) a été réalisée, permettant la description de leurs principales fonctionnalités. Dans l'autre DTL visitée, les nécessités du service ont conduit à un foisonnement de fichiers, épars et difficiles à identifier pour les auditeurs ; l'élaboration d'une cartographie de ces fichiers aboutissant le cas échéant à leur simplification, est recommandée par la mission d'audit. L'information assurément abondante apparaît dispersée et parfois difficile à trouver d'autant plus que plusieurs acteurs et services interviennent sur l'ensemble de la procédure. Le constat est identique au sein de l'ANRU L'ANRU devra diffuser une cartographie type des applications informatiques des DTL qui sera adaptée et mise à jour par leurs soins. De même, une cartographie devra être établie pour les services internes à l'ANRU. 3-2-3 La différenciation des niveaux d'habilitation 3-2-3-1 Dans le SI AGORA L'accès des agents de l'ACP permet la validation des dossiers avant bascule dans l'application de comptabilité et de paiement CONCERTO. Il n'y a toutefois pas de différenciation dans l'habilitation une catégorie unique d'habilitation pour valider les dossiers. Tous les agents peuvent rechercher un projet, confirmer une FNA dans l'attente de son paiement, consulter une fiche de clôture, consulter le tableau de suivi des CAPAS (tous départements confondus), ajouter et mettre à jour les MOA, valider les MOA. En revanche, seules les habilitations DT permettent d'initialiser un projet d'OPI. L'ANRU devrait prévoir dans AGORA différents niveaux d'habilitation : - saisie initiale, correction, complément des données physiques par les chargés d'opération dans les DTL ; - saisie initiale, correction, complément des données financières par les instructeurs des DTL à l'occasion des demandes de DAS et de paiement ; - validation par l'encadrement des DTL des données par dossier (pour respecter l'obligation de la séparation des tâches) avant et après signature des DAS et des fiches navette de paiement par le DT/DTA ; - saisie pour validation ou rejet au sein de l'ACP pour le pôle visa et l'encadrement de l'ACP ; - consultation pour les agents des DTL et de l'ANRU (par exemple, la DF et les autres pôles de l'ACP) ayant besoin d'information sans avoir dans leurs fonctions des tâches de saisie ou de validation (ainsi les auditeurs, qui ne faisaient que consulter les dossiers, ont dû utiliser l'habilitation générale générant ainsi des risques inutiles de modification) ;. - saisie des données physiques & financières par les MOA quand le SI sera mis à leur disposition. Les auditeurs financiers ont une habilitation AGORA (avec identification et mot de passe) permettant l'accès aux informations du SI concernant les seuls départements dont ils sont chargés. Seules la directrice financière et son adjointe sont habilitées sur l'ensemble des départements. Cette individualisation des profils informatiques devrait pouvoir être étendue à d'autres catégories de fonctions et assurer ainsi une bonne traçabilité dans le SI. Une habilitation en consultation sur l'ensemble de la base pourrait également être envisagée. Page 92 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-2-3-2 Au sein de l'ACP et de la DF pour le SI CONCERTO CONCERTO prévoit une habilitation spécifique pour les services de l'ordonnateur et ceux de l'agent comptable. Toutefois, les auditeurs ont constaté l'habilitation ordonnateur d'un agent du pôle Comptabilité, chargé des éditions de mandats et bordereaux et de la saisie des informations nécessaires à leur édition pour les dépenses de fonctionnement. Cette habilitation ordonnateur permet à l'agent de l'agence chargé des éditions de mandats d'assurer aussi effectivement la prise en charge du montant. Cette habilitation, considérée comme provisoire par l'encadrement de l'agence au regard de l'état actuel des effectifs, devrait être modifiée dans les meilleurs délais afin de rendre effective la séparation des tâches. Dans l'attente, une supervision formalisée de son activité doit être mise en place. Les absences constatées au cours des derniers mois au sein de l'ACP ont conduit à étendre l'habilitation ordonnateur de CONCERTO à plusieurs agents et à l'encadrement. Dans l'urgence de la situation, aucune supervision particulière n'a été exercée sur cette activité. Les auditeurs notent en outre que le changement de position ordonnateur/comptable se réÏle très aisé pour les agents concernés (le changement de « casquette » sur l'écran est quasi instantané...). Les 3 agents du pôle visa ont par ailleurs une habilitation consultation dans CONCERTO afin de Îrifier la pertinence des informations relatives au tiers bénéficiaire et au RIB et un des agents dispose également d'une habilitation ordonnateur, compte tenu des urgences précitées afin de pallier les absences notamment pour la préparation des éditions. Mettre en place une habilitation « ordonnateur » strictement limitée à l'édition et à la consultation au sein de l'ACP (voir impact sur le fonctionnement), et en attendant, assurer une supervision régulière sur les opérations d'édition de mandats. Les auditeurs financiers ont une habilitation ordonnateur en consultation, car antérieurement à la bascule AGORA, celle-ci permettait de Îrifier d'une part le n° EJP (référence engagement dans CONCERTO) et d'autre part le tiers (n° Siret). Ces contrôles sont devenus inutiles avec AGORA (ou du moins sont réalisés par l'ACP...). Même si elle possède une habilitation CONCERTO, la directrice financière ne l'utilise pas (cf. supra sur la gestion de la trésorerie et le suivi du budget) et son adjointe ne l'utilise pratiquement pas. La DF devra se faire communiquer la liste des habilitations et profils permettant d'accéder à CONCERTO et la mettre à jour en fonction des tâches et besoins du service. Pour les auditeurs, la DF doit utiliser CONCERTO à deux titres : - saisie et suivi du budget (module budgétaire) pour l'encadrement ; - consultation de données budgétaires et comptables à étudier dans le cadre des fonctions de suivi et de pilotage des DT. 3-3 ASSURER LA FIABILITE DES DONNEES DES SI 3-3-1 Pour une gestion efficace du PNRU Les DTL ont indiqué aux auditeurs de nombreuses anomalies et dysfonctionnements dans AGORA : DAS non reprises ; par exemple, un certain nombre d'OPI 2004-2005 suivies alors par le bureau de la politique de la ville de la préfecture dans un contexte « flou » de transfert des dossiers des GPV, ORU et opérations politique de la ville à l'ANRU ; DAS reprises avec erreurs entre le précédent et l'actuel règlement financier ; DAS caduques reprises alors qu'elles avaient fait l'objet d'un travail de pointage coordonné entre la DTL et son auditeur financier ; Page 93 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES N°IDTOP erroné ou ré-affiliations d'opérations isolées en opérations conventionnées ou pré-conventionnées non réalisées ; Reprise incorrecte des avances, notamment, pour laquelle 4 validations successives dans AGORA de la fiche navette de paiement permettent aux DTL d'arriver au bon montant ; Conventions et avenants non repris dans AGORA ; Dates de paiement inversées ; Non disponibilité actuelle dans le SI AGORA de procédures de correction et d'annulation, empêchant une mise à jour rapide des données ; Les anomalies rencontrées par les DTL sont signalées à l'ANRU (de manière formalisée pour une DTL). Pourtant, aucun retour n'est réalisé par l'ANRU sur leur régularisation ou les suites données. Les DTL constatent la permanence de l'anomalie ou sa régularisation directement sur AGORA. En outre, les DTL souffrent d'une absence d'interlocuteur identifié sur ces problèmes liés à AGORA. En outre, le déploiement d'AGORA a connu de nombreux dysfonctionnements sans qu'aucune phase de test n'ait été réalisée. Les DTL n'ont d'ailleurs pas été consultées préalablement à la décision de déploiement. L'ANRU devrait procéder à une information formalisée des DTL suite à réception des signalements d'anomalie (prise en compte, délais de traitement, régularisation effective). La désignation d'un interlocuteur privilégié sur ces points pour les DTL serait également une mesure permettant de fluidifier et d'améliorer la communication entre l'ANRU et ses DTL sur les problématiques du SI AGORA. Le suivi des anomalies du SI AGORA est également réalisé par l'ACP à l'aide d'une base sous Access, récemment (mars 2009) élaborée pour le suivi des rejets. Elle comporte une partie dédiée aux anomalies informatiques. Compte tenu du nombre actuel d'anomalies, cette base n'est pas utilisée en l'état pour ce type d'anomalie, mais un fichier Excel d'anomalies lui est substitué pour le moment. 80 anomalies, à compter du 19/3/09, y sont enregistrées au moment de l'audit. Ce fichier sert le cas échéant à l'extraction de données à l'attention de la DSI pour cibler les anomalies. Il permet de mesurer les dossiers transmis au pôle Comptabilité, à la DSI ou encore non traités. Les typologies des anomalies sont indiquées par des mots-clefs. Ces anomalies sont également retracées sur des états descriptifs, internes à la seule ACP et communs aux pôles Comptabilité et Visa, qui sont versés dans le dossier de demande de paiement concerné. L'ACP avec la DSI devra formaliser la procédure de recensement et de suivi de la correction des anomalies. Enfin, une autre anomalie été signalée et corroborée par les auditeurs, qui perdurera tant que l'ordonnancement ne sera pas délégué au DT. Il s'agit de la modification par l'ANRU des montants au moment du paiement. Ainsi, les DTL ne disposent pas de retour de pièces justificatives des montants réellement payés aux MOA (discordance entre fiche navette de paiement et montant payé dans AGORA). Pour les auditeurs, ces modifications de la fiche navette de paiement signée du MOA et du DT/DTA sans information de la DTL ne sont pas satisfaisantes en l'état. En outre, dans le cadre d'un ordonnancement local, ces modifications deviendront irrégulières. La modification des montants figurant dans les fiches navette de paiement signées des MOA et du DT/DTA ne devrait pas pouvoir être réalisée par le siège de l'ANRU : - La modification des montants relève de la procédure des rejets et devrait donc donner lieu à la formalisation d'une nouvelle demande de paiement adéquate ; - Dans le cadre de la procédure d'ordonnancement local, une nouvelle fiche navette signée du MOA et DT/DTA devrait être émise à l'appui d'une nouvelle ordonnance de paiement (avec annulation de la 1ère) ; - Les habilitations AGORA du siège de l'ANRU ne devraient pas permettre de modifier le montant qui relève de la responsabilité de l'ordonnateur. Page 94 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Dans le même ordre d'idée, une DTL a pu constater a posteriori le règlement d'un dossier sans que la demande de paiement n'ait été validée par le DT (fiche navette de paiement transmise directement du MOA à l'ANRU, absence de rejet du siège sur cette demande irrégulière). En outre, les auditeurs ont releÎ à l'occasion du rapprochement des dossiers avec le système d'information AGORA, l'absence d'émargement dans AGORA des dates de validation des demandes de paiement par une DTL (pour 9 dossiers, soit pour 20% des dossiers, défaut d'exhaustivité des données saisies dans le SI). Cette absence d'émargement ne devrait pas pouvoir être possible si la transaction était pourvue d'un contrôle bloquant empêchant la suite de la procédure sans cette validation. Le paiement directement par l'ANRU d'un dossier de subvention découlant d'une DAS prise au niveau local, sans fiche navette de paiement signée à la fois du MOA et du DT/DTA, ni saisie et validation des données dans AGORA par la DTL, ne devrait pas pouvoir être réalisé, sauf évocation préalable dûment décidée. Il conviendrait de s'assurer de l'existence d'un contrôle bloquant dans le SI afin que la phase amont d'instruction et de validation des demandes de paiement ne puisse être réalisée que par le niveau local. 3-3-2 Pour une cohérence des données entre les différents SI de l'ANRU et en particulier entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des engagements Les auditeurs ont analysé la cohérence entre les systèmes d'information utilisés par l'ANRU, et plus particulièrement par la DF et l'ACP. 3-3-2-1 AGORA et ACCESS Des contrôles ont été effectués lors de la bascule Access (anciens dossiers) vers AGORA, mais leur justificabilité n'a pas été assurée (pas de conservation des pièces). Les anomalies détectées par la suite ont fait l'objet de déclarations d'incidents, prises en charge par le prestataire informatique. La base ACCESS est également utilisée pour produire des données à partir d'AGORA (reporting non disponible actuellement) ; la traçabilité des rapprochements effectués par les services ne peut être assurée par les auditeurs et la fiabilité des données en découlant ne peut donc être garantie. Les auditeurs soulignent sur ce point l'inexistence d'un dispositif de contrôle interne permettant de s'assurer de la fiabilité des requêtes ; les tests réalisés par les auditeurs portant sur le contrôle de cohérence entre des données AGORA issues de deux requêtages différents (ACCESS et VISU_PAIEMENT) ont pourtant mis en exergue certaines incohérences. 3-3-2-2 AGORA et CONCERTO Le rapprochement sur les paiements est quotidien au moyen d'une extraction quotidienne d'AGORA (via VISU_PAIEMENT) et d'un fichier de suivi où sont saisies les données AGORA et les journaux CONCERTO. Les points de contrôle indiqués par la fiche de procédure « intégration des fichiers d'AGORA dans CONCERTO » sont respectés. Mais, il n'y a pas actuellement de supervision formalisée sur cet ajustement quotidien. Par contre, comme tous les flux issus d'AGORA (de 3 types : paiements, DAS/engagements ; tiers nouveaux) font l'objet de courriels lors de leur intégration dans CONCERTO, en cas d'anomalie, les courriels d'anomalie sont conserÎs et traçables. Mettre en place un contrôle de supervision mensuel sur l'ajustement des paiements entre CONCERTO et AGORA. Néanmoins, les auditeurs ont eu des difficultés à ajuster les différents fichiers AGORA (paiements et engagements) avec CONCERTO. Page 95 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Ceci s'explique notamment par les opérations complémentaires saisies tardivement. Pourtant dès le 23/1/09 par courriel adressé au DSI, à la SG et à la DF, l'adjointe de l'Agence Comptable avait demandé la traçabilité des éventuelles modifications impactant AGORA après la clôture au 31/12/08. Il s'aÏre que ces consignes n'ont pas été respectées. Toutefois, les modifications intervenues ont été identifiées par l'ACP. Dans le cadre des tests détaillés, les auditeurs ont Îrifié la cohérence des montants annuels des paiements recensés dans l'extraction ACCESS/AGORA et dans celle VISU_PAIEMENT/AGORA, cette dernière étant utilisée pour l'ajustement de la comptabilité générale dans CONCERTO. Les constats sont les suivants (cf. détail du test en annexe n°21) : · des paiements ne sont pas retracés dans l'extraction ACCESS/AGORA : - pour 36,445 millions entre 2004 et 2008, sur un total de 1 324 millions recensés soit 2,75% ; représentant 336 actes de paiements sur un total de 13 270 recensés (soit 2,53%). · et un paiement de 2008 recensé dans ACCESS/AGORA est absent de l'extraction VISU_PAIEMENT/AGORA. L'ACP et la DF doivent s'assurer de l'exhaustivité des extractions ACCESS/AGORA et VISU PAIEMENT/AGORA et corriger le cas échéant les anomalies réelles. En outre, dans l'attente du reporting direct par AGORA, il convient de fiabiliser une requête sur les paiements d'AGORA qui pourrait être utilisée à la fois par l'ACP et la DF. Sous les réserves présentées supra sur l'exhaustivité de la requête VISU_PAIEMENT, les auditeurs ont ensuite analysé la cohérence entre les données AGORA issues de VISU_PAIEMENT et la balance générale provisoire au 31/12/08 en effectuant une revue de l'ajustement réalisé par l'ACP au 31/12/08. Les auditeurs ont pu constater l'ajustement entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire des paiements (#511565). Il s'aÏre toutefois que 4 écritures de ré-imputations nuisent en 2008 à la lisibilité des paiements. En outre, actuellement, la requête VISU_PAIEMENT ne permet pas de procéder à un ajustement complet de la comptabilité générale par rapport à la comptabilité auxiliaire des engagements, et en particulier sur les comptes d'avances (#409), les comptes de charges pour les acomptes et soldes, avances reprises comprises (#657) et les éventuels reversements (#463) L'ACP devrait procéder au perfectionnement de l'ajustement réalisé entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire en : - créant un tableau permettant la revue complète de la balance et des données AGORA ; - complétant, après Îrification de sa fiabilité, l'extraction VISU PAIEMENT des données nécessaires au contrôle de l'exhaustivité des comptes ; - s'assurant de la traçabilité des ajustements réalisés (dossiers justificatifs papier et dématérialisés annuels). Les auditeurs ont également procédé à un rapprochement entre AGORA et CONCERTO au niveau des engagements. L'interfaçage entre AGORA et CONCERTO est actuellement paramétrée de manière à ce que tout paiement dans CONCERTO soit précédé de l'enregistrement d'un engagement préalable (EJP) dans le même applicatif. La comparaison du montant total des engagements entre les deux SI fait apparaître une différence de 137,17 M (cf. détail en annexe n°22). Les auditeurs ont considéré que les engagements indiqués dans AGORA sont correctement repris dans CONCERTO dans la mesure où leur montant, les références (n° IDLOC dans AGORA et n° EJP dans CONCERTO) et le nom du maître d'ouvrage coïncident dans les deux applications. Toutefois, CONCERTO fait apparaître un double engagement pour une même référence, commune à AGORA, et AGORA fait apparaître à 3 reprises un double engagement pour une ligne unique d'engagement dans CONCERTO. Page 96 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le montant commun d'engagements juridiques entre AGORA et CONCERTO porte donc sur 2 791,915 M . Une procédure de contrôle de cohérence sur les engagements entre les deux SI doit être mise en place entre l'ACP et la DF Tout en révisant les modalités de l'interface AGORA-CONCERTO sur les engagements, les services mettront en place les modalités d'un contrôle (références, montants...) réalisé par les services (traçabilité du contrôle et de l'échantillon...) complété par une supervision. En l'état, les auditeurs ne proposent pas de modifier le montant des engagements juridiques existants au 31/12/08. Par contre, l'ANRU devra Îrifier que les montants releÎs en doublon sont bien justifiés par une DAS correspondante. En l'absence, le montant des EJ devra être rectifié ainsi que les données des deux SI. Ce travail de recoupement devra être réalisé chaque année avant la clôture de l'exercice pour fiabiliser le montant des engagements juridiques. Les auditeurs ont releÎ un total de 1 128 lignes pour lesquelles seules les références (IDLOC et EJP) coïncidaient entre les 2 applicatifs. Sur ce total, l'immense majorité (1 028 lignes) comporte des différences de quelques centimes (ce qui n'est pas toutefois sans conséquence sur le visa et la prise en charge comptable par l'agence comptable d'une dépense validée lors du visa cf. observations supra). Toutefois, certaines lignes peuvent indiquer des écarts très importants (maximum négatif de 16,210 M et maximum positif de 1,446 M ), aboutissant à une moyenne d'écart de près de 14 k . Les auditeurs recommandent que lors de la révision de l'interface AGORA-CONCERTO, l'origine de ces écarts soit précisément identifiée et corrigée de manière traçable. Deux autres types d'écarts entre les 2 applicatifs ont été releÎs : Concernant l'exercice de l'engagement, l'exercice indiqué par les deux applicatifs ne coïncide que dans un nombre réduit de cas (non précisément évalué par les auditeurs mais au moins la moitié des engagements indique des exercices différents). Pour les auditeurs, l'origine de ces écarts doit provenir au moins pour partie de l'absence de fiabilité constatée dans AGORA sur les CAPAS (imputation gestion close ; imputation DAS modificative...). Concernant le nom du MOA, l'identité du MOA n'existe pas systématiquement entre les deux applicatifs. Un nombre important de MOA sont sous le libellé « Communes de... » dans AGORA et « Ville de ... » dans CONCERTO. Le rapprochement se réÏle parfois plus difficile pour certains MOA pour cause d'abréviation ou dénomination plus ou moins développée. Les modalités de création des tiers (MOA) doivent être précisément codifiées et uniformisées au sein des différentes applications du SI. Les auditeurs ont releÎ un total de 2.108 lignes (dont 95 lignes pour un engagement à 0 et 29 lignes ont un double engagement dans Agora correspondant à des exercices anciens pour un total de 1,9 M ) dont les références ne sont pas identiques dans AGORA et dans CONCERTO (554 issues de CONCERTO et 1 554 issues d'AGORA), pour un total respectif de 430,86 M et 279,246 M . Ces résultats ne permettent pas aux auditeurs de s'assurer de la bonne traçabilité des informations d'une application vers l'autre et en conséquence de la fiabilité des engagements comptabilisés. Se pose donc les deux problématiques : - Justification et exactitude des engagements juridiques déclarés par l'ANRU au 31/12/08 ; - Exhaustivité et concordance des données entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire sur les engagements. - Page 97 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Les auditeurs n'ont pas été en mesure de Îrifier entre AGORA et CONCERTO la qualité de l'imputation des dépenses. Toutefois, le typage des dépenses dans CONCERTO permet d'en avoir une première évaluation par rapprochement avec les données issues d'AGORA. Ainsi, les auditeurs relèvent que la quasi totalité des dépenses de 2004 ont été imputées en tant que mandats alors qu'en 2005 et 2006, il s'agit essentiellement d'ordres de paiement. Pour les exercices ultérieurs, la répartition est davantage équilibrée et probablement mieux proportionnée à la réalité des opérations (en moyenne en 2007 et 2008, 1/3 des dépenses sont des ordres de paiement). Ces données sont d'ailleurs très différentes de celles issues d'AGORA, ce qui montre la faible fiabilité de la comptabilisation en avance, acompte ou solde dans le SI AGORA (cf. § 2.3.4 sur le contrôle de l'exacte imputation de la dépense). Par ailleurs, un certain nombre d'écarts entre les données de paiement issues AGORA et celles issues de CONCERTO ont été releÎs par les auditeurs (les travaux ont été réalisés sur les données de 2004 à 2007 cf. détail en annexe n°23) : Un nombre important de lignes sont présentes tant dans AGORA que dans CONCERTO mais ont des références différentes dans les deux SI. La traçabilité des opérations entre les applications du SI doit être assurée, des contrôles de cohérence, complétés par une supervision, doivent être mis en place et les écarts constatés doivent donner lieu à une formalisation accrue au sein des différentes directions concernées (DTL et ACP en particulier). Des discordances entre les noms de MOA figurant dans AGORA et CONCERTO ont été à nouveau constatées par les auditeurs pouvant rendre plus délicate la bonne traçabilité des opérations entre les applications, voire la correcte imputation de la dépense au bon bénéficiaire dans les cas où les noms de MOA divergent complètement. Les appellations des MOA figurant dans les applicatifs doivent être réexaminées et correspondent au SIRET, des mesures de codification doivent être mises en place et diffusées (a fortiori dans le cadre d'un ordonnancement local, en parallèle de l'ordonnancement centralisé). L'interface entre les applicatifs doit être réexaminée aussi sur ce point. Les dossiers présentant de grandes divergences entre les bénéficiaires devront être Îrifiés au vu des PJ afin de s'assurer que l'imputation du paiement a été réalisée sur le bon MOA (ainsi que le caractère libératoire du paiement). Des discordances sur les montants entre les 2 applicatifs ont aussi été constatées : - en 2004, deux opérations (acompte et solde) payées dans AGORA apparaissent dans CONCERTO comme mandatées mais sont absentes de la colonne paiement pour un total de 235.350 . - en 2005, une opération (n° EJP 2004-180) donne lieu à deux ordres de paiement dans Concerto mais il n'y a qu'une seule ligne (avance) dans AGORA. Une autre ligne apparaît comme payée en 2006 dans AGORA alors qu'elle l'est en 2005 dans CONCERTO (n°EJP 2004-167). - en 2006 comme en 2007, d'autres anomalies ont été releÎes. Des lignes de dépenses sont présentes dans AGORA mais absentes de CONCERTO, ou présentes pour un autre montant. Les chevauchements d'exercices précédemment indiqués ont été aussi constatés en 2007 Les écarts constatés par les auditeurs doivent être examinés par les services de l'ANRU. Les contrôles doivent être complétés (exercice 2008) et réalisés de façon plus systématique voire automatique. Les éventuelles incohérences découlant de ces contrôles doivent être régularisées. Pour préparer le basculement dans AGORA, un travail de rapprochement de la comptabilité auxiliaire (issue de l'exploitation des données ACCESS antérieurement à AGORA) avec la comptabilité principale (CONCERTO ou ADIX) a été mené en juillet 2007 par l'agent chargé du requêtage dans le SI. Celui est retracé dans un fichier et s'intitule « analyse des données d'engagement et de paiement » pour les exercices 2004 à 2006. Page 98 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Le fichier retraçant les différentes étapes dudit rapprochement a fait l'objet d'une revue par croisement avec les données issues d'AGORA et de CONCERTO (cf. détail du test en annexe n°24). Les auditeurs relèvent à ce titre que les actions suivies lors du travail de rapprochement n'ont pas donné systématiquement lieu aux régularisations adéquates : - 1ère action : suppression des engagements « dormants » car créés entre 2004 et 2006 et sans paiements à la date du rapprochement (en juillet 2007). Les auditeurs ont rapproché cette liste des extractions CONCERTO et AGORA arrêtées au 31/12/08. Aucun des engagements mentionné par le fichier n'a été supprimé des deux SI puisqu'ils restent présents en totalité dans la base fournie aux auditeurs (dont 25 % n'ont d'ailleurs pas de références IDLOC communes entre AGORA et CONCERTO). - 2ème action : suppression des engagements en doublon. Sur 14 références en doublon, 1 seule a été supprimée dans les données de CONCERTO et n'apparaît donc plus en doublon. - 3ème action : rétablissement des liens entre les engagements juridiques et les opérations physiques (non testé par les auditeurs). - 4ème action : réconciliation CONCERTO/ AGORA en recensant 193 DAS portant dans CONCERTO un n°IDLOC différent de celui figurant dans AGORA. Une recodification de CONCERTO a été envisagée, mais cette solution a été écartée par la direction de l'ANRU. Ce choix est confirmé par le prestataire JVS compte tenu de ses « impacts sur les traitements comptables ». Parmi ces DAS recensées, 61 sont soldées. Les auditeurs relèvent que plus de 90 % des références AGORA de ces DAS sont désormais en cohérence avec CONCERTO (mais plus de 60 % avec de nouvelles références...) et 7 % possèdent toujours des références incohérentes entre AGORA et CONCERTO. - A également été effectué par exercice (2005, 2006) un rapprochement du nombre et du montant total des paiements indiqués par chaque applicatif. Ce travail n'a pas été effectué pour l'exercice 2004. Des écarts sont constatés et des opérations manquantes y sont recensées. Ces nombres d'opérations et ces montants, bien que différents de ceux releÎs par les auditeurs au 31/12/08 (supra), sont relativement proches des résultats de ceux-ci. Il est aussi indiqué sur le fichier de rapprochement précité que « l' analyse des comptes 409200 et 401200 ne permet pas de déterminer avec précision les paiements relatifs aux avances et ceux relatifs aux acomptes et soldes », ce qui a été corroboré par les auditeurs (supra). Les auditeurs prennent note du travail de contrôle de cohérence effectué au sein de l'ANRU en 2007 dans le cadre du chantier de préparation d'AGORA. Ils relèvent toutefois les difficultés de traçabilité et de justification des travaux effectués (extraction utilisée, fichier de comparaison, PJ...), l'absence de documentation de ces travaux (détermination des fichiers utilisés, de leur date d'arrêté, des champs utilisés...) et de supervision. Les conséquences tirées de ces rapprochements se réÏlent aussi difficilement mesurables au regard des anomalies persistantes. Les auditeurs constatent par ailleurs le caractère très ponctuel de ces travaux (juillet 2007), très en amont de la bascule AGORA et non reconduits semble-til depuis. Page 99 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES 3-4 DEVELOPPER DE NOUVELLES FONCTIONNALITES DANS LE SI AGORA 3-4-1 Permettre une gestion directe des enveloppes annuelles de CAPAS et rendre accessible aux DTL la transaction CAPAS Les auditeurs ont constaté l'impossibilité pour les DTL d'accéder au montant des autorisations d'engagement disponibles pour pouvoir émettre des DAS. En effet, les DTL, qui n'ont pas accès au masque « CAPAS », n'ont pas reçu de notification de CAPAS depuis 2007. Une des deux DTL n'a ainsi émis en 2008 aucune DAS sur les opérations isolées, croyant ne pas disposer de CAPAS. Or, si l'ANRU n'a pas procédé à la notification de CAPAS depuis 2007, l'application AGORA a été renseignée par la direction financière des montants de CAPAS disponibles pour chaque DTL ; un masque apparaît au niveau des DTL quand, au moment de la validation des DAS, le niveau de CAPAS est insuffisant, et ainsi susceptible de générer une demande de CAPAS supplémentaire par la DTL auprès de la DF. Les deux DTL auditées ignorent cette disponibilité et ce contrôle bloquant, car leurs enveloppes de CAPAS sont toujours situées au-dessus du niveau de DAS prises. L'absence de notification d'enveloppe de CAPAS en 2008 n'a pas pu être expliquée par la nouvelle DF. Par contre, l'absence à ce jour de notification de CAPAS au titre de 2009 est justifiée par le fait qu'AGORA actuellement n'annule pas les DAS initiales au moment de la prise de DAS modificatives, générant des cumuls d'engagements. La DF réalise donc actuellement un travail de cadrage des enveloppes de CAPAS afin que le cumul annuel des engagements pris et encore actifs corresponde bien à la situation cumulée des engagements annuels actifs. En parallèle, les auditeurs relèvent l'absence de désengagement annuel pour les DAS devenues caduques et pour les opérations soldées présentant un excédent d'engagement : er pour le 1 cas, dans la mesure où il n'y a pas eu à ce jour d'exemple de désengagement par l'ANRU, ce dispositif se réÏle faiblement dissuasif pour les MOA alors même qu'il permettrait d'ouvrir de nouvelles autorisations d'engagement, en cohérence avec l'accélération des travaux prévus dans le cadre du plan de relance ; ème pour le 2 cas, cette carence va également à l'encontre de la nécessité de dégager des ressources supplémentaires. L'ANRU devrait informer l'ensemble des DT de l'existence de CAPAS dans AGORA et de contrôles bloquants sur le niveau de DAS prises, ainsi que sur le mode opératoire à suivre en cas d'insuffisance de CAPAS. L'ANRU pourrait préciser que le niveau actuel de CAPAS saisi dans AGORA n'est que fictif dans l'attente de la correction du SI pour permettre le traitement correct des enveloppes annuelles de CAPAS. Dès lors que les enveloppes annuelles seront disponibles dans le SI et que ce dernier assurera un traitement correct de ces enveloppes, les DT devraient bénéficier d'une notification de CAPAS (pouvant être annuelle comme souhaité par la DF sous réserve d'une modification du RCF) et avoir accès à la transaction CAPAS. 3-4-2 Permettre d'effectuer les corrections et annulations d'opération et d'éditer un listage et une restitution de ces opérations Les auditeurs ont pu constater que les erreurs de saisie ou de reprise de données suite au basculement dans AGORA ne peuvent donner lieu à correction rapide et directe par les DTL car le SI AGORA ne leur permet pas actuellement la modification de données dès lors que la validation a été réalisée. Page 100 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES Afin de permettre à la fois la performance et la régularité du dispositif, le SI AGORA doit inclure les transactions suivantes : correction des données saisies et validées sous la seule responsabilité des DTL avec édition automatique et à la demande des données modifiées afin d'assurer le contrôle de traces qui relève de la supervision des chefs d'unité (en principe, avec indication de l'utilisateur ayant procédé aux modifications). Cette transaction sera indispensable dès que le SI sera initié par les MOA. Le listage des écritures modifiées devra également être disponible au niveau du siège dans le cadre des travaux d'audit interne ; annulation de la dernière action même après validation afin de permettre des modifications tout au long du processus (sous réserve d'. - - 3-4-3 Permettre d'assurer un suivi et un compte-rendu (reporting) de données financières et de données physiques, ainsi que celui des revues de projet et des points d'étape Les auditeurs relèvent l'absence de suivi et de reporting dans le SI AGORA (sous forme consolidée et exploitable sous format EXCEL/ACCESS) : données physiques (réalisation des objectifs physiques prévus dans les conventions, suivi des coûts) ; données financières : affectations (conventions et avenants), engagements (notification et consommation de CAPAS, émission de DAS), paiements (ventilation par nature de paiement) et suivi de la fongibilité des crédits entre opérations) ; données de gestion (suivi des délais d'instruction et de prescription, alerte en fonction des dates saisies). Les carences releÎes en matière de reporting et de suivi dans AGORA ont imposé aux DTL la tenue de fichiers auxiliaires, très lourds à gérer : des conventions et OPI (avec ou sans lien entre les opérations physiques, les DAS et les paiements) intégrant un suivi de la fongibilité des crédits quand elle est mise en oeuvre ; des dossiers déposés et engagés à partir de 2005 (absence de suivi propre sur les engagements de 2004 mais données visibles dans les fichiers de suivi des conventions et OPI) ou des fichiers des suivis des demandes de subventions reçues ; des dossiers reçus à partir du 1er acompte et les paiements réalisés ou un fichier de suivi des demandes de paiements reçues ; des délais d'instruction, de paiement et de prescription à partir du fichier des conventions et OPI ou par famille de dépenses. Les auditeurs notent également que dans une DTL, les fichiers sont plus automatisés que dans ceux de l'autre DTL grâce à l'existence de macros qui limitent le nombre de ressaisies manuelles de données. En outre, il n'y a pas d'information dans Agora sur les revues de projet, ni sur les points d'étapes, obligeant les DTL à réaliser ce suivi sur des documents et fichiers auxiliaires. L'ANRU devrait faire évoluer rapidement le SI AGORA pour d'une part, alléger la charge de travail des DTL en évitant la multiplicité des saisies et d'autre part, limiter les risques d'erreurs inhérents aux saisies manuelles. Dans l'attente de la disponibilité de ces transactions, l'ANRU devrait mutualiser les fichiers EXCEL les plus opérationnels comprenant des macros. L'ANRU, comme il est prévu par la convention avec le MEEDDAT, doit financer l'acquisition de licences EXCEL pour les délégations territoriales. Celles-ci, en tant que services déconcentrés du MEEDAT, sont dotées de la bureautique Open Office. 3-4-4 Permettre de conduire les procédures de fin de gestion : procédure de désengagement d'office et de clôture d'exercice Les auditeurs constatent que le SI AGORA ne prévoit aucune procédure concertée et formalisée concernant les opérations de fin de gestion et de clôture : ainsi pour l'exercice 2008, le SI AGORA est devenu indisponible pour les DTL du jour au lendemain sans information alors que des DAS Page 101 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES avaient été signées par les DT/DTA et n'avaient pas encore donné lieu à validation dans AGORA. Des DTL se sont donc fait rouvrir le SI : ces opérations ont généré des anomalies (anomalies releÎes par les auditeurs sur l'extraction des engagements au 31/12/08 qui comprend des DAS 2009). Ce dysfonctionnement montre le déficit actuel de communication de l'ANRU auprès des DTL, ainsi que la carence du SI qui devrait inclure également la gestion de changement d'exercice avec un contrôle bloquant sur la date. L'ANRU devrait définir un dispositif de clôture des opérations d'engagement et de paiement précisant les modalités pratiques et le calendrier de clôture. La définition de ce dispositif devrait se réaliser dans le cadre d'une concertation avec quelques DTL, puis donner lieu à une diffusion à l'ensemble des DTL. Ce dispositif devra par ailleurs faire l'objet d'une actualisation chaque année en septembre/octobre. L'ANRU devrait inclure dans le SI AGORA un contrôle bloquant sur la date pour les opérations de fin de gestion : à partir du 01/01/N+1, aucune opération ne doit pouvoir être enregistrée avec une date antérieure. S'il est décidé de créer une période complémentaire, il faudra que les services puissent enregistrer pendant les premiers jours de l'année N+1, les opérations en date du 31/12/N. AGORA devrait générer en fin de gestion la procédure de désengagement d'office avec un listage des opérations en deux catégories : - apurement, après paiement du solde, des montants non utilisés égaux à la différence entre le montant de la DAS et le paiement total ; - annulation des DAS devenues caduques après un délai d'un an à compter de leur émission sans qu'il y ait demande de paiement. Ces deux listes feraient l'objet d'un contrôle pour chaque opération par les DTL qui transmettraient leur avis à l'ANRU pour procéder aux apurements de fichiers correspondants et report de crédits de CAPAS, en fonction des décisions de principe qui seront prises par l'ANRU quant au retour aux DT des économies qu'ils réalisent sur les conventions. 3-4-5 Permettre aux MOA d'accéder à AGORA en s'appuyant sur une procédure de correction/validation des données initialement saisies sous la responsabilité des DT La saisie des demandes de paiements directement par les MOA permettrait de limiter les saisies manuelles. Par contre, il est indispensable que les DTL puissent procéder aux corrections, annulations et modifications sur ces saisies à l'occasion de l'instruction des demandes et avant validation et ordonnancement. L'ensemble de ces opérations de contrôle devront pouvoir être résumées dans un listage qui assurera la traçabilité du contrôle de 1er niveau des DTL. Ces états supervisés constitueraient la base de la piste d'audit du 1er niveau. 3-4-6 Signaler les alertes sur les délais d'instruction, de paiement et de prescription A l'occasion de la revue d'un échantillon de dossiers au sein des deux DTL, dans le but de rechercher la cohérence entre les pièces justificatives du dossier et les données présentes au sein du SI AGORA, les auditeurs ont constaté que le SI AGORA ne produisait pas une information exacte et exhaustive en matière de délai de prescription (délais de prescription non signalés ou non conformes dans AGORA par rapport à la date du dernier versement ou à la date d'émission de la DAS). Le système d'information AGORA devrait être corrigé et complété au niveau des alertes sur les délais de prescription afin de constituer un outil fiable et opérationnel de suivi des délais pour les DTL et pour les services de la DF et de l'ACP (cf. supra § 2.2) Page 102 sur 103 METTRE A DISPOSITION DES DTL ET DES SERVICES DE L'ANRU DES SI FIABLES ET SECURISES En outre, si les DTL reportent les dates de gestion fixant les grandes étapes du suivi des dossiers dans leurs fichiers auxiliaires, il s'aÏre que le report des dates n'est pas toujours cohérent entre le dossier et AGORA, ni homogène au sein de chaque DTL. Seule la date de paiement est bien reportée dans les fichiers de suivi car elle est générée automatiquement par le SI et est suivie d'un courriel d'information aux DTL. Il conviendrait d'établir une fiche récapitulative afin que tous les DTL et l'ANRU utilisent les mêmes éÏnements pour le calcul des délais d'instruction, de paiement et de prescription : - Date demande DAS par les MOA = date de signature de la lettre de demande de subvention par le MOA ; - Date DAS = date signature DAS par DT ; - Date PJ MOA = date de commencement de la procédure de demande de paiement ; - Date de la demande de paiement = date de signature de la fiche navette de paiement par MOA ; - PJ instruites par DT = date de réception du dossier complet de demande de paiement ; - Date de validation INST/DT = date de signature par DT de la fiche navette de paiement que le système AGORA interdit de définir à une date différente de celle de la validation informatique du dossier dans AGORA. L'ANRU devra prendre en compte l'ensemble de ces éléments à l'occasion des évolutions attendues dans AGORA : - rédaction et mise à jour du guide utilisateur avec le concours de quelques DTL pour s'assurer de sa complétude et de son opérationnalité ; - faire procéder à des formations en équipe duale (ANRU/DTL) ; - déployer une phase de test et de recettage avant tout déploiement de nouvelle version ou de nouvelles fonctionnalités. 3-4-7 Mettre en place un suivi des rejets réalisés par l'ACP accessible aux DTL Cette transaction devra permettre la gestion des informations suivantes : Formalisation des rejets effectués par l'ACP suite au contrôle de visa : date, catégorisation du rejet par nature de l'anomalie releÎe (cohérence identifiants/famille, cohérence OPC et demande de paiement, EJP complété ou non, discordance RIB Agora/Concerto, opération pour montant négatif, CAPAS Agora/Concerto...). Suivi des régularisations sur rejets : interactivité du système avec les DTL par l'envoi par exemple d'un courriel à l'instar de ce qui existe déjà pour les paiements ; émargement par la DTL de la date de régularisation directement dans AGORA, émargement à réception des pièces en régularisation par l'ACP et poursuite du processus avec la mise en paiement. Restitution infra-annuelle et annuelle par DTL et par nature de paiement des rejets formulés afin de cartographier les DTL à risques et de produire une restitution à leur intention avec une information et formation ciblées quant à la résolution des difficultés en amont dès l'ordonnancement local. Page 103 sur 103 MINISTÈRE DE L'ECOLOGIE, DE L'ENERGIE, DU DÉVELOPPEMENT DURABLE ET DE L'AMÉNAGEMENT DU TERRITOIRE DIRECTION GÉNÉRALE DES FINANCES PUBLIQUES CONTRÔLE GENERAL ECONOMIQUE ET FINANCIER CONSEIL G É N É R A L D E L ' E N V I R O N NE M E N T DURABLE ET DU DÉVELOPPEMENT MISSION D'AUDIT ET DE CONSEIL 1 0, R UE A UG US T E B L A NQ UI 9 31 86 M O NT RE UI L CE D E X CARRE DIDEROT 3 BOULEVARD DIDEROT 75572 PARIS CEDEX 12 TOUR PASCAL B 92 055 LA DEFENSE CEDEX ANNEXES AU RAPPORT DÉFINITIF DE LA MAC N°2009-01 DU CGEFI N°09.05.16 DU CGEDD N°006779-01 JUILLET 2009 AUDIT DE LA PROCÉDURE DE L'AGENCE NATIONALE POUR LA RÉNOVATION URBAINE (ANRU) ---- § ---MISSION EFFECTUÉE PAR : VIRGINIE DUBOIS-FERNANDES (M.AC.) STÉPHANE POULAIN (M.A.C.) PATRICK LAPORTE (CGEDD) HENRY ALEXANDRE (CGEFI) Pierre PONROY (CGEFI) Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES................................................................................................................................................................................................................................................................ ..3 ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées.................................................................................................................................................................................................... 4 ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles :..........................................................................................................................6 ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU..........................................................8 ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux............................................................................................... 9 ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission..........................................................................................................10 ERREUR D'IMPUTATION SUR LES OPÉRATIONS BUDGÉTAIRES ET COMPTABLES ....................................................................................................................10 VERSEMENTS INDUS ET NON RÉCUPÉRATION DES AVANCES ET ACOMPTES PRESCRITS...................................................................................................... 10 ERREUR DANS L'APPLICATION DES NORMES COMPTABLES EN MATIÈRE DE TRÉSORERIE ET DES PRODUITS ET CHARGES À RATTACHER...10 ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU............................................ 11 ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015..................................................................................................13 ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF).................................................................................16 ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08................ 17 ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF).................................................................20 ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08............................................................................................................................................................ 21 ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement................................................................................................................................................26 ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08).........................................................67 ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » »................................................................................................................ 69 ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT »...........................................................................................................79 ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement........................................................................................................................86 ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement............................................................................................88 ANNEXE 18 : Délai global de paiement........................................................................................................................................................................................................... 89 ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus.................................................................................................................................................................................. 98 ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008............................................................................................................................99 ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08........................... 101 ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO............................................................................................................................ 103 ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO.................................................................................................................................104 ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA.......................................................................................................................................... 110 ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP............................................................................... 115 Page 2 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXES Page 3 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 1 : Liste des personnes rencontrées Prénom, Nom Marc BEAL-RAINALDY Simon BERGOUNIOUX Marie-Claire BON Michel BOURHIS Michel CARON Philippe CARON Jean-Martin DELORME Anne DOUVIN Nicolas FLAMENT Michèle FOURCADE Eric FREYSSELINARD Jacques GERAULT Marie-Noëlle GRANJARD Anne GUILLOU Gérard HAMEL Nicolas HARDOUIN Nicolas HENRY Yaelle HOUNKPATIN Bernard HOURDEL Philippe KAHN Guillemette KARPELES Didier KRUGER Catherine LACAZE Philippe LALART Didier LALLEMAND Maryse LEDUC Guy LEVY Fonction Chargé de mission territorial à la DCT Adjoint du SHRU Adjointe puis Agent Comptable Intérimaire (ACP) Directeur du service informatique et des Systèmes d'information (DSI) Administrateur ANRU, représentant de l'Union d'Economie Sociale pour le Logement (UESL) Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur départemental de l'Equipement et de l'Agriculture DIV, administratrice suppléante ANRU Chargé de mission territorial à la DCT Chargé de formation SG Préfet délégué à l'égalité des chances, DTA Préfet de la région Rhône-Alpes, préfet du Rhône Chargé de mission à la DCT DGALN, DHUP, sous-directrice du financement du logement Président du conseil d'administration Chef du service Aménagement et Cohésion sociale DGALN, DHUP, Chef de bureau à la sous-direction du financement du logement Adjointe à la DF Chef du service SAVRU Directeur départemental de l'Equipement, DTA Directrice de la Coordination Territoriale (DCT) Directeur départemental de l'Equipement, DTA Organismes ANRU DDEA Essonne ANRU ANRU UESL DREAL ChampagneArdennes DDEA Essonne DIV ANRU ANRU Préfecture Essonne Préfecture RhôneAlpes ANRU MEEDDAT ANRU DDE de la Marne MEEDDAT ANRU DDE Nord DDE Marne ANRU DDE Bouches du Rhône ANRU DDE Nord ANRU ANRU DDEA du Rhône MEEDDAT ANRU DIV Préfecture Nord DDE Nord DDE Bouches du Rhône USH DDEA Essonne ANRU USH USH Directrice financière (DF) Directeur départemental de l'Equipement Agent comptable (ACP) Secrétaire Générale Directeur Départemental de l'Equipement et de l'Agriculture, DTA Richard MALLET DGALN, DHUP, Chef du bureau Politique locale de l'habitat Pascal MARTIN-GOUSSET Directeur Général Adjoint HerÎ MASUREL Délégué interministériel à la ville, administrateur ANRU Yvette MATHIEU Préfète déléguée à l'égalité des chances, DTA Michel MAZEINQUE Chef du service Logement Habitat Bénédicte MOISSON DE Chef du service Habitat et Ville VAUX Béatrix MORA Union Sociale pour l'Habitat (USH) Katy NARCY Directrice Adjointe Denise PARTOUCHE Chargé de mission Pôle Evaluation à la DCP Frédéric PAUL Administrateur suppléant ANRU, représentant de l'USH Pierre QUERCY Délégué général USH, administrateur ANRU Page 4 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Jean-Jack QUEYRANNE Jacques REILLER Jemma REINETTE Pascale RIEU Aziz RHIWI Ronan ROUE Dominique ROUSSEL Laurent ROY Pierre SALLENAVE Isabelle SERY Alain SIONNEAU Valentine VINESSE Francis VUIBERT Président du Conseil régional Rhône-Alpes, administrateur ANRU Préfet de l'Essonne DGALN, DHUP, Chargé de mission rénovation urbaine à la sous-direction des politiques de l'habitat Directrice de la Coordination du Programme (DCP) Contrôle de gestion et informations financières Secrétariat général, bureau des effectifs DGALN, DHUP, Adjointe à la sous-directrice des politiques de l'habitat Directeur régional de l'Environnement, de l'Aménagement et du Logement Directeur Général Responsable Pôle évaluation DCP Administrateur ANRU, représentant de l'UESL DGALN, DHUP, Chef du bureau du budget du logement à la sous-direction du financement du logement Préfet délégué pour l'égalité des chances, DTA Région RhôneAlpes Préfecture Essonne MEEDDAT ANRU ANRU MEEDDAT MEEDDAT DREAL ProvenceAlpes-Cote d'Azur ANRU ANRU UESL MEEDDAT Préfecture du Rhône Les auditeurs remercient aussi les personnes consultées uniquement par téléphone ou par courriel ainsi que les nombreux collaborateurs rencontrés en DDE, non cités ci-dessus, et qui se sont prêtés de très bonne grâce à la lourde charge de l'Audit. Page 5 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 2 : Obligations financières de l'ANRU au regard des conventions pluriannuelles : La question intéressante n'est pas de savoir si une autorité publique qui s'engage contractuellement à verser une convention est tenue de respecter son obligation (si son cocontractant s'acquitte des siennes) car la réponse est évidemment oui. La question est de savoir si telles qu'elles sont rédigées les conventions ANRU contiennent une telle obligation irrévocable ou si une autre interprétation de leurs stipulations est correcte (ou au moins possible). L'intérêt de la question ne réside pas dans le fait qu'on craigne que l'ANRU ne soit pas en mesure de payer les montants inscrits dans les conventions et qu'elle soit attraite devant le juge pour s'y voir contrainte. Cela n'est pas à l'ordre du jour et il n'y a aucune raison de penser que cela le sera un jour. La question présente d'abord un intérêt comptable, parce qu'être ou ne pas être débiteur irrévocable d'un montant donné ne se traduit pas du tout de la même manière dans les comptes. Elle présente aussi peut-être un intérêt opérationnel au cas où l'ANRU viendrait à vouloir retarder l'attribution de certaines DAS. Noter tout d'abord que la réponse ne se trouve pas du tout dans le règlement comptable et financier de l'agence. Ce règlement n'a aucun caractère contractuel, ni direct (ce n'est pas une pièce constitutive du contrat) ni indirect car les conventions (du moins celles qui ont été regardées en détail) ne font référence au RCF qu'en tant qu'il définit les modalités de paiement des subventions. Il ne s'agit pas par ailleurs d'un acte de nature règlementaire (à la différence du RGA) susceptible de faire naître par lui-même des droits dans le chef des tiers. Comme toute convention les conventions pluriannuelles s'interprètent au vu de leurs stipulations, éclairées au besoin par la commune intention des parties. Il y est dit (article 7) que les subventions à charge de l'ANRU, telles qu'elles figurent dans le tableau financier : - résultent de l'application du taux contractuel à des coûts ; - sont plafonnées aux montants indiqués dans le tableau financier ; - sont fermes et définitives. Les deux premières affirmations pourraient se contredire mais sont conciliables en considérant que la seconde apporte une exception implicite mais nécessaire à la première : le taux est contractuel sous réserve que son application n'entraîne pas un montant supérieur au plafond fixé dans le tableau financier. Concrètement c'est comme cela que les DAS sont établies, baissant au besoin le taux « contractuel » (qui est donc en fait un taux plafond) en cas d'augmentation du coût prévisionnel pour que le plafond de la subvention ne soit pas dépassé. La troisième n'est simplement pas conciliable avec les deux premières. Si un montant est dû de manière ferme et définitive, les paramètres (taux, assiette) qui ont servi à l'établir ne sont plus opposables au bénéficiaire ; s'il y a lieu à constatations de dépenses pour établir le montant réel de la subvention celle-ci n'est pas ferme et définitive. Par ailleurs la convention fixe un « montant global ferme et définitif », tous maîtres d'ouvrage confondus, des engagements de l'agence. Juridiquement cette stipulation n'a pas de sens car il n'y a aucun créancier de l'obligation ainsi définie, sauf à considérer une solidarité de fait entre tous les MOA qui constitueraient pour l'exécution de la convention une sorte de groupement momentané ou de société en participation, ce qui est absurde. L'article 7 est accompagné d'un article 12, « modalités d'attribution et de versement », qui énonce que « Les demandes de subvention visant à confirmer ...les opérations conventionnées... sont déposées en vue de leur instruction auprès du délégué territorial de l'agence.» Page 6 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Plusieurs interprétations sont possibles. La première serait que l'article 12 ne fixe qu'une modalité d'exécution du droit créé par l'article 7. L'article fixerait la procédure que les créanciers de l'ANRU doivent appliquer pour obtenir le paiement de leur créance, sans que cela ne remette en cause l'existence et la quotité de cette créance. Il y a de solides arguments en faveur de cette interprétation. La seconde serait que l'article 12 crée une condition suspensive à l'attribution de la subvention prévue à l'article 7: qu'elle fasse l'objet, après une procédure d'instruction, d'une confirmation (matérialisée dans une décision d'attribution mais la convention ne le dit pas). Dans l'absolu cette seconde interprétation pourrait paraître par trop léonine (la condition suspensive étant principalement si ce n'est purement potestative) mais dans le contexte elle s'appuie sur des arguments sérieux : argument de texte parce que « modalités d'attribution » veut dire que la subvention n'est pas encore « attribuée », argument quant à l'intention des parties parce que celles-ci ont voulu distinguer l'adoption des principes d'un projet de la contractualisation de son financement comme le prouve le fait que la convention fait référence à divers financements encore pas du tout acquis. Autre (principal ?) argument à ne pas oublier même s'il n'est pas de nature contractuelle : l'ANRU a difficilement pu s'obliger au-delà des autorisations d'engagement dont elle disposait alors qu'elle a mis en place tout un mécanisme post conventionnel qui a précisément pour objet de gérer sa capacité d'engagement (au sens comptabilité publique de la notion, c'est-à-dire la constatation d'une obligation à son égard dont découlera une dette). Si l'article 7 crée une dette irrévocable au débit de l'ANRU il s'en suit entre autre que ses comptes ont été jusqu'à présent grossièrement insincères : les montants s'ils sont fermes et définitifs auraient dû être passés en charge de l'exercice durant lequel ils ont été souscrits, ou à tout le moins en provisions si leur exigibilité restait conditionnelle. Si l'article 12 constitue une condition suspensive il convenait néanmoins de tenir une comptabilité de ces engagements (au sens PCG) dans des comptes de classe 8 (« Obligation potentielle de l'établissement à l'égard de tiers résultant d'éÎnements dont l'existence ne sera confirmée que par la survenance d'un ou plusieurs éÎnements futurs incertains qui ne sont pas totalement sous le contrôle de l'établissement ») et de la joindre en annexe au bilan. Noter enfin pour rappeler les juristes à une saine modestie que sur le terrain il semble bien exister un consensus de fait pour estimer : - qu'une DAS est nécessaire pour obtenir une subvention ; - mais que le porteur de projet a politiquement droit au maintien de l'enveloppe globale indiquée dans la convention. Page 7 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 3 : Données relatives au coût de la formation et à la masse salariale pour les services déconcentrés et le siège de l'ANRU (en K) 1- Coût de la formation 1.1 Agents de l'ANRU 1.2 Agents des DTL dont frais facturés par le MEEDDAT dont AGORA dont RGA + RCF dont ERU autres 1.3 Agents des MOA 2- Masse salariale 2.1 ANRU 2.2 DTL 3- Ratio Formation / Masse salariale 3.1 ANRU 3.2 DTL 2004 0 0 2005 14 0 2006 26 110 (110) 2007 28 1 045 (110) (920) (15)(2) (0) 2008 44 652 (110)(1) (426) (0) (116) 0 4 070 13 228 1% 5% 2009(1) 100 482 (110) (22) (106) (211) (33) 820 4 307 0 1 101 ? 0% 0% 0 2 003 ? 1% 0% 0 2 795 9 568 1% 1% 145(2) 3 381 11 922 1% 9% ~2% ~3% (1) Prévisions ou hypothèses vraisemblables (2) Partage du coût de la formation selon le nombre respectif de participants (D.T + MOA) Page 8 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 4 : Contenu-type de la lettre de mission à adresser par le DG de l'ANRU aux délégués territoriaux Cette lettre pourrait se composer de 4 parties : rappeler des données pérennes fixer des objectifs évoquer les moyens donner des outils de comparaison I- Les données pérennes à rappeler : les délégations de signature accordées : · signature des avenants simplifiés élargis · signature des DAS · signature des ordonnances de paiement de subventions les fondamentaux qui doivent être respectés dans les négociations des avenants simplifiés élargis d'une part, les avenants lourds d'autre part. II- Les objectifs fixés pour l'année N+1 2.1.- Objectifs quantitatifs : identifier les avenants simplifiés ou lourds à négocier identifier les conventions nécessitant une revue de projet ou/et un point d'étape (en précisant l'assistance éventuelle de l'ANRU à ces démarches) identifier les points de vigilance sur les conventions en cours (retards et surcoûts) fixer une enveloppe de CAPAS pour l'année 2.2.- Objectifs de qualité : sur les délais (affectation, engagement, ordonnancement) sur le nombre maximum de rejet par l'agence comptable des ordonnances de paiement sur le contrôle interne 2.3. - En termes de reporting de l'activité de la DTL au cours de l'année N : en temps réel : copie des avenants simplifiés dès qu'ils sont signés une fois par an : comment les objectifs fixés en début d'année N ont été atteints pour les engagements ; objectifs de rattrapage pour les paiements ; suivi particulier des soldes remontée des données physiques de réalisation III- Les moyens (objectifs N+1 ; réalisation N) effectifs par macro grades et par types de mission (départs, nominations, vacances...) actions de formation engagées animation, expertise, accompagnement, appui de l'ANRU le cas échéant, modalités de travail avec l'échelon régional IV- Fournir à chaque DTL des données sur ses propres performances (critères et ratios à élaborer), et sur les performances de chacune des autres DTL. Page 9 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 5 : Cartographie des risques identifiés et analysés par les auditeurs au cours de la mission Les risques inhérents identifiés par les auditeurs en phase de prise de connaissance sont évalués à l'issu de leurs travaux de la manière suivante : NATURE RISQUES INHÉRENT1 FORT FORT MOYEN FORT MOYEN FORT FORT RÉSIDUEL2 FORT MOYEN MOYEN FORT MOYEN FORT FORT PERFORMANCE C oût s é le Îs et dé la i s i m port ant s da ns l a mi s e e n oeuvre du PN RU I ns at i s fa ct i on des port eur s de proj e t e t bé néf ic i ai res de s s ubvent i ons EXHAUSTIVITE (Totalité et Non-contraction) A bs enc e de droi ts e t d'obl iga t ions r ece ns és & cont ra ct i on : Aut ori s at ions d' enga gem ent / A ff ec ta ti ons / Engage m ent s / C ré di ts de pai em ent / Pa i em ent aux bé néf ic ia i res REGULARITE (Réalité/ Justification / Présentation & bonne information) A bs enc e de jus t i fi ca ti on de s opéra ti ons e t de confor m it é a ux l ois e t r ègl em e nts EXACTITUDE Err eur s i gni fi ca ti ve dans l es m onta n t s . I nc ohére nce ent re l e s tr ai t em ent s ef fec tué s dans l es di ver s es com pt abi l i té s (com pt abi l i té auxi l ia i re c om pt abi l it é d'enga gem ent , com pt abi l i té ana lyt i que e t c om pta bi li t é gé néra l e) IMPUTATION Err eur d' im put at i on s ur l es opé rat i ons budgét ai re s et com pt abl es SINCERITE V er s em ent s i ndus et non ré cupér at i on des ava nce s et ac ompt es pr es cr i ts RATTACHEMENT à la bonne période et au bon exercice Err eur da ns l' appl i cat i on des nor me s com pt abl es e n ma ti è re de t rés or eri e e t des produi t s et cha rges à r att ac her 1 Risque potentiel qui peut théoriquement survenir si aucun contrôle n'est mis en place pour l'empêcher ou le détecter. Ces risques ont été identifiés au regard des objectifs attendus de la procédure. 2 Risque réel tel qu'il apparaît après les travaux des auditeurs portant d'une part, sur l'évaluation du contrôle interne et d'autre part, sur l'analyse des données comptables et financières. Page 10 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 6 : Données et méthodologie appliquée en matière de réalisation et prévision d'activité sur la période 2004 2015 pour le PNRU MONTANT en Million d' en situation annuelle 2004 2005 2006 ACO 2,981 53,036 101,955 AC1 4,295 31,260 71,847 ACP SVTS 0,000 3,003 27,952 SLD 1,931 11,887 26,246 TOTAL PAIEMENT 9 99 228 DAS 316 675 542 en situation cumulée 2004 ACO 2,981 AC1 4,295 ACP SVTS 0,000 SLD 1,931 TOTAL PAIEMENT 9 DAS 316 NOMBRE ACTES en situation annuelle 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 en situation cumulée 2004 ACO 50 AC1 13 ACP SVTS 0 SLD 8 TOTAL PAIEMENT 71 DAS 902 2005 2006 56,017 157,972 35,555 107,403 3,003 30,955 13,817 40,063 108 336 990 1 532 2007 2008 2009 187,453 225,651 299,809 111,868 232,552 355,622 45,983 55,179 133,358 60,036 105,504 222,264 405 619 1 011 914 1 413 1 948 2007 345,424 219,270 76,938 100,099 742 2 445 2008 571,075 451,822 132,117 205,603 1 361 3 858 2010 2011 2012 350,585 245,409 73,623 382,305 277,129 73,623 577,146 1 115,611 1 277,428 519,431 780,927 729,959 1 829 2 419 2 155 2 337 1 636 491 2012 1 540,501 1 540,501 3 235,660 2 458,184 8 775 10 270 2013 18,406 18,406 647,147 404,467 1 088 123 2013 1 558,907 1 558,907 3 882,807 2 862,651 9 863 10 393 2014 0,000 0,000 274,279 137,655 412 0 2014 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 000,306 10 275 10 393 2015 0,000 0,000 0,000 117,508 118 0 2015 1 558,907 1 558,907 4 157,085 3 117,814 10 393 10 393 2009 2010 2011 870,884 1 221,469 1 466,879 807,445 1 189,749 1 466,879 265,475 842,621 1 958,231 427,867 947,298 1 728,225 2 372 4 201 6 620 5 806 8 143 9 779 2005 515 181 24 123 843 2 165 2005 565 194 24 131 914 3 067 2006 1 056 617 328 396 2 397 1 805 2006 1621 811 352 527 3 311 4 872 2007 1 848 947 419 796 4 010 2 126 2007 3469 1758 771 1323 7 321 6 998 2008 3 401 1 277 548 1 059 6 285 3 448 2008 6870 3035 1319 2382 13 606 10 446 2009 3 748 2 371 1 334 2 615 10 067 5 565 2009 10 618 5 406 2 653 4 997 23 673 16 011 2010 4 382 2 549 5 771 6 111 18 813 6 678 2010 15 000 7 955 8 424 11 108 42 486 22 688 2011 3 068 1 848 11 156 9 187 25 259 4 674 2011 18 068 9 802 19 580 20 295 67 745 27 363 2012 920 491 12 774 8 588 22 773 1 402 2012 18 988 10 293 32 354 28 883 90 518 28 765 2013 230 123 6 471 4 758 11 583 351 2013 19 218 10 416 38 826 33 641 102 101 29 116 2014 0 0 2 743 1 619 4 362 0 2014 19 218 10 416 41 569 35 261 106 463 29 116 2015 0 0 0 1 382 1 382 0 2015 19 218 10 416 41 569 36 643 107 845 29 116 Le nombre d'actes est déterminé en fonction du montant évalué par rapport au montant moyen calculé sur la période 2004-2008 (total montant / Page 11 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU total nombre d'actes) * indice choisi = rapport moyenne montant de chaque acte par rapport au montant estimé total chaque année avance = 80 000 / ACP1 = 150 000 / ACP svts = 100 000 / Solde = 85 000 DAS = 350 000 Le montant évalué est déterminé de la manière suivante : * indice choisi = (1) pour DAS : coefficient dégressif calculé à partir de la date de début des travaux des OP affectées (cf. onglet engagement/affectation) : 1,4 pr 08/09, 1,2 pr 09/10, 0,7 pr 10/11, 0,3 pr 11/12, 0,25 pr 12/13 pour au final une couverture du total affecté au 311208 (10,4M) (2) pour Avances : 15% du montant DAS annuel (avec rattrapage du reliquat de couverture des DAS au 31/12/08 en 2009) (3) pour ACP1 : * pour 2009, application du taux de 8% sur les DAS restant à payer (DAS 2009 + reste à payer au 311208) au regard de l'évolution de couverture entre 20042008 * pour 2010 et 2011, application du taux de 15% sur les DAS annuelles avec rattrapage (50/50) sur les deux exercices du reliquat restant à verser en ACP1 sur les DAS au 311209 * pour 2012 et 2013, application du taux de 15% sur les DAS annuelles (4) pour ACP svts : * de 2009 à 2013, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (3% pour 2009, 10% pour 2010, 20% pour 2011, 35% pour 2012, 40% pour 2013) * pour 2014, reliquat d'ACP des DAS restant à payer (total ACP svts = 40% des DAS) (5) pour SOLDE : * de 2009 à 2014, application d'un taux progressif sur les DAS restant à payer (5% pour 2009, 9% pour 2010, 14% pour 2011, 20% pour 2012, 25% pour 2013, 26% pour 2014) * pour 2015, reliquat des soldes sur les DAS restant à payer (total SLD = 30% des DAS) Page 12 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 7 : Evaluation des ETP de l'ACP au regard des réalisations et projections d'activité 2004-2015 La période 2004-2009 sur la base des réalisations : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier (15 min) (05 min) 0,0833 0,25 50 4,165 12,5 0,00 0,01 515 42,8995 128,75 0,02 0,07 1056 87,9648 264 0,05 0,15 1848 153,9384 462 0,09 0,26 3401 283,3033 850,25 0,16 0,49 6 870 Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par dossier par dossier (15 min) (30 min) 2 980 688,20 0,25 13 3,25 0,00 205 51,25 0,03 945 236,25 0,14 1366 341,5 0,20 1825 456,25 0,26 4 354 0,5 4 295 340,94 6,5 0,00 34 262 702,70 102,5 0,06 99 799 247,18 472,5 0,27 157 850 693,34 683 0,39 287 731 127,90 912,5 0,52 583 939 112,06 Montant des paiements Soldes Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier* (30 min) 0,5 2,88 8 4 23,04 0,00 0,01 123 61,5 354,24 0,04 0,20 396 198 1140,48 0,11 0,65 796 398 2292,48 0,23 1,31 1059 529,5 3049,92 0,30 1,75 2 382 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps minimum maximum par par dossier dossier 71 11,42 0,01 11 886 863,01 843 155,65 0,09 26 245 522,00 2397 522,21 0,30 60 036 111,46 4010 893,44 0,51 105 503 759,96 6285 1 269,05 0,73 205 602 826,91 13 606 1 930 570,48 9 206 599,62 42,04 0,02 99 185 380,07 585,49 0,34 228 000 053,27 1 876,98 1,08 405 339 472,77 3 437,48 1,97 618 885 679,65 4 812,67 2,76 1 360 617 185,38 Montant des paiements 2004 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2005 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2006 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2007 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP 2008 Temps d'ETP (en heure) nbre d'ETP Total 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 571 075 246,41 *traitement différencié pour le solde en fonction des catégories de familles : 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%) Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Activité journalière : soit sur 240 jours de l'année Service COMPTABILITE En moyenne à chaque journée Visa pré-liquidation PEC, comptabilité et virement par télétransmission Contrôle des paiements (SI et comptabilité) (1h à 1 h 30) (1h à 2h) (1h 30 à 2h 30) soit en ETP Page 13 sur 137 Mini 1 1 1,5 3,5 0,4375 Maxi 1,5 2 2,5 6 0,75 Annexes Audit de l'ANRU Activité ordonnateur au sein de l'ACP Préparation, Edition, mise à la signature et classement (1 h à 2h) des bordereaux soit en ETP Mini 1 0,125 Maxi 2 0,25 Activité sur le fonctionnement estimé à 4H par jour Activité sur le RECOUVREMENT TOTAL AUTRES ETP AUTRES QUE VISA TOTAL ETP VISA TOTAL GENERAL soit 0,5 ETP 1 ETP ARRIVE EN MARS 2009 Mini 2,06 0,73 2,79 Maxi 2,5 2,76 5,26 Page 14 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU La période 2009-2015 sur la base des projections : Service VISA Avances Nbre de paiements Temps min par dossier (05 min) 2009 Temps ETP 2010 Temps ETP 2011 Temps ETP 2012 Temps ETP 2013 Temps ETP 2014 Temps ETP 2015 Temps ETP Temps max par dossier (15 min) Montant des paiements Acomptes Nbre de paiements Temps min par dossier (15 min) Temps max par dossier (30 min) 0,5 488 980 612,86 1 852,20 1,06 959 450 356,47 4 160,08 2,39 1 392 739 848,48 6 501,82 3,73 1 351 051 159,18 6 632,55 3,80 665 552 476,71 3 297,09 1,89 274 278 992,62 1 371,39 0,79 0,00 0 0,00 Montant des paiements Temps min par dossier (30 min) 0,5 2 615 1 307,50 0,75 6 111 3 055,50 1,75 9 187 4 593,50 2,63 8 588 4 294,00 2,46 4758 2 379,00 1,36 1619 809,50 0,46 1382 691 0,40 Soldes Nbre de paiements Temps Temps max. max. par par dossier dossier H1 H2 0,738 0,976 1 929,87 2 552,24 1,11 1,46 4 509,92 5 964,34 2,59 3,42 Temps max. par dossier H3 1,214 222 263 914,94 3 174,61 1,82 519 431 123,55 7 418,75 4,25 780 927 444,75 6 780,01 8 966,51 11 153,02 3,89 5,14 6,40 729 959 053,61 6 337,94 8 381,89 10 425,83 3,63 4,81 5,98 404 466 733,04 3 511,40 4 643,81 2,01 2,66 1 194,82 1 580,14 0,69 0,91 1 019,92 1 348,83 0,58 0,77 5 776,21 3,31 137 654 924,83 1 965,47 1,13 117 508 101,13 1 677,75 0,96 10 067 2 545,81 4 719,07 5 341,44 5 963,81 1,46 2,71 3,06 3,42 18 813 5 500,56 9 765,50 11 219,91 12 674,33 3,15 5,60 6,43 7,27 25 259 8 099,97 14 048,82 16 235,33 18 421,84 4,64 8,06 9,31 10,56 22 773 7 686,91 13 200,50 15 244,44 17 288,38 4,41 7,57 8,74 9,91 11 582 4 046,70 6 865,99 7 998,39 9 130,80 2,32 3,94 4,59 5,24 4 362 1 495,20 2 566,22 2 951,54 3 336,86 0,86 1,47 1,69 1,91 1 382 691,00 1 019,92 1 348,83 1 677,75 0,40 0,58 0,77 0,96 1 011 053 604,00 Montant des paiements Total Nbre de paiements Temps Temps max. par min. par dossier dossier H1 Temps max. par dossier H2 Temps max. par dossier H3 Montant des paiements 0,0833 0,25 0,25 3 748 299 809 076,20 3 704 312,21 937,00 926,10 0,18 0,54 0,53 4 382 350 584 835,04 8 320 365,02 1 095,50 2 080,04 0,21 0,63 1,19 3 068 245 409 384,53 13 004 255,56 767,00 3 250,91 0,15 0,44 1,86 920 73 622 815,36 13 265 76,636 230 3 316,28 0,04 0,13 1,90 230 18 405 703,84 6 594 19,159 57,5 1 648,54 0,01 0,03 0,95 0 0,00 2 743 0 0 685,70 0,00 0,00 0,39 0 0,00 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 1 829 466 315,06 2 419 076 677,76 2 154 633 028,15 1 088 424 913,59 411 933 917,45 117 508 101,13 Nombre de jours/heures de travail d'1 ETP Visa 8H/J * 218 jours (35 jours de congés ARTT compris - les agents de l'ACP sont tous soumis à ce régime de forfait) Pour le Temps maximum par dossier au niveau du solde : 3 hypothèses afin de réduire l'écart type (MAX/MIN)h Pour 100% des dossiers, temps maximum consacré = 2h pour familles 3 à 11 (56%) et 4 h pour familles 1, 2 & 12 (44%), soit un coefficient de 2,88 Hypothèse 1 : les dossiers complexes représentent 10% du total des dossiers, soit Hypothèse 2 : les dossiers complexes représentent 20% du total des dossiers, soit Hypothèse 3 : les dossiers complexes représentent 30% du total des dossiers, soit Page 15 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 8 : Situation des affectations au 31/12/08 en fonction de la date de début des travaux (fichier source : DF) Programmation au 31/12/08 des Opérations Physiques (OP) en fonction de la date de début des travaux 2003 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 27 004 257,31 35 2004 458 871 457,96 1196 2005 1 103 579 538,37 2636 2006 1 882 789 596,95 3885 2007 2 261 182 387,98 5101 2008 2 101 446 525,97 4800 2009 Montant OP affectées Nombre d'OP affectées 1 257 006 580,49 3033 2010 683 949 459,18 1731 2011 332 524 218,06 877 2012 77 554 564,48 282 2013 8 056 073,06 17 TOTAL 10 193 964 659,81 23593 Page 16 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 9 : Différences releÎes entre les données issues du fichier des opérations physiques de la DF par rapport à la Base PNRU de la DCT au 31/12/08 DPTMT BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 2 3 3 2 2 6 4 3 3 2 1 1 2 3 2 2 5 3 2 1 2 3 7 4 2 DPTMT Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 2 2 4 1 3 3 2 8 4 3 3 2 1 1 2 3 3 3 5 3 2 1 1 2 3 8 4 2 Page 17 sur 137 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 5 360 228,38 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 Total en M 28 42 72 51 9 115 99 14 113 104 66 58 122 6 67 52 23 88 32 120 107 47 5 26 66 143 209 97 48 Différence en nbre de conventions 0 1 0 1 1 0 1 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 Différence en montant (en M) 0 8 1 5 9 68 52 1 29 10 6 1 0 0 20 -2 2 39 4 2 29 2 5 1 1 8 21 2 -1 1 2 3 6 7 8 10 11 13 14 16 17 18 19 21 22 24 25 26 27 28 29 2A 2B 30 31 33 34 35 28 Total 001 34 Total 002 71 Total 003 46 Total 006 Total 007 47 Total 008 47 Total 010 13 Total 011 84 Total 013 94 Total 014 60 Total 016 57 Total 017 122 Total 018 6 Total 019 47 Total 021 54 Total 022 21 Total 024 49 Total 025 28 Total 026 118 Total 027 78 Total 028 45 Total 029 Total 02A 25 Total 02B 65 Total 030 135 Total 031 188 Total 033 95 Total 034 49 Total 035 Annexes Audit de l'ANRU BASE PNRU Nombre de Montants des conventions subventions ANRU signées en M (2) 1 1 5 1 1 1 4 4 3 2 4 1 4 1 1 1 3 1 21 5 3 10 2 2 1 1 3 2 13 3 BASE PNRU Fichier de suivi des OP de la DF nbre Total en conventions 1 24 227 162,88 1 29 531 384,85 6 99 677 132,00 2 17 949 423,00 1 13 972 999,93 1 59 591 264,93 4 135 169 283,66 1 4 586 768,85 5 151 664 030,97 4 71 028 014,58 1 6 461 232,00 4 121 855 545,46 1 31 154 305,23 5 140 445 681,92 2 58 238 928,74 4 144 317 818,41 1 2 567 876,00 3 27 067 617,00 6 78 338 353,95 1 17 156 708,42 25 616 659 389,35 5 137 355 127,14 3 36 684 246,91 13 230 254 306,58 2 67 246 392,63 2 29 507 007,41 1 29 430 966,56 1 84 248 334,58 4 93 785 342,64 2 83 461 115,23 14 344 739 853,10 4 80 622 439,41 Fichier de suivi des OP de la DF Page 18 sur 137 DPTMT DPTMT Total en M 24 30 100 18 14 60 135 5 152 71 6 122 31 140 58 144 3 27 78 17 617 137 37 230 67 30 29 84 94 83 345 81 Différence en nbre de conventions 0 0 1 1 0 0 0 1 1 1 -1 0 0 1 1 3 1 2 3 0 4 0 0 3 0 0 0 0 1 0 1 1 Différence en montant (en M) 0 13 -5 5 1 20 37 5 27 4 0 24 0 63 17 10 3 1 20 0 91 2 2 30 1 1 3 -3 8 0 77 4 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 47 49 50 51 52 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 71 24 Total 036 17 Total 037 105 Total 038 13 Total 039 13 Total 040 40 Total 041 98 Total 042 Total 043 125 Total 044 67 Total 045 6 Total 047 98 Total 049 31 Total 050 77 Total 051 41 Total 052 134 Total 054 Total 055 26 Total 056 58 Total 057 17 Total 058 526 Total 059 135 Total 060 35 Total 061 200 Total 062 66 Total 063 29 Total 064 26 Total 065 87 Total 066 86 Total 067 83 Total 068 268 Total 069 77 Total 071 Annexes Audit de l'ANRU DPTMT Nombre de conventions signées 2 2 3 7 5 6 1 1 1 3 1 2 1 2 3 2 22 9 26 9 13 1 2 1 3 305 Montants des subventions ANRU en M (2) DPTMT nbre conventions 2 2 2 9 6 6 1 1 1 3 1 3 1 2 4 2 16 11 29 13 16 11 2 2 3 5 366 Total en Total en M 53 63 75 245 319 400 28 76 42 151 11 46 18 63 41 32 516 309 1 235 372 656 15 179 42 66 42 10 194 Différence en nbre de conventions 0 0 -1 2 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 -6 2 3 4 3 11 1 0 2 2 61 Différence en montant (en M) 2 -8 2 10 45 18 0 1 1 2 1 4 1 2 6 1 29 41 94 119 68 15 99 -15 25 9 1 357 72 73 75 76 77 78 79 80 82 83 84 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 GUADELOUPE 101 GUYANE 102 MARTINIQUE 103 REUNION 104 51 Total 072 71 Total 073 73 Total 075 235 Total 076 274 Total 077 382 Total 078 28 Total 079 75 Total 080 41 Total 082 149 Total 083 10 Total 084 42 Total 086 17 Total 087 61 Total 088 35 Total 089 31 Total 090 487 Total 091 268 Total 092 1 141 Total 093 253 Total 094 588 Total 095 Total 099 80 Total 971 57 Total 972 41 Total 973 33 Total 974 8 837 Total général 52 694 062,95 63 129 305,00 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 547 888,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 883 270,38 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Page 19 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 10 : Situation des engagements au 31/12/08 par type de CAPAS (fichier source : Fichier des engagements de la DF) DATE ENGAGEMENT DAS Total Type CAPAS OPC NB DAS Montant DAS OPI NB DAS Montant DAS OPPC NB DAS Montant DAS OPU NB DAS Montant DAS Total NB DAS Total Montant DAS Données 2004 80 2005 1019 2006 1170 2007 1527 2008 2944 6740 2 835 729 992,11 1398 207 913 289,33 1484 492 849 358,04 1354 321 709 316,61 10976 3 858 201 956,09 35 757 360,74 390 904 158,65 399 268 950,65 743 787 991,07 1 266 011 531,00 402 424 246 186 140 21 624 385,11 363 125 164 381,85 1 33 750,00 2126 3448 61 088 205,86 63 795 583,18 34 811 915,10 26 593 200,08 31 296 381 413 3 394 327,22 115 246 401,83 105 865 488,84 143 178 758,30 919 426 8 1 750 720,48 1805 215 348 793,48 104 576 052,65 1432 2165 315 588 687,30 674 522 196,31 541 697 075,07 913 559 949,45 1 412 834 047,96 Page 20 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 11 : Rapport entre le nombre/montant d'opérations affectées de 2004 à 2008 (conventions et hors-conventions) et engagées (ayant donné lieu à attribution de DAS) sur le nombre/montant total d'opérations affectées au 31/12/08 Total au 311208 DPMT 001 002 003 006 007 008 010 011 012 013 014 016 017 018 019 021 NB DAS3 NB OP4 (1) (2) 46 48 153 41 8 115 76 52 3 75 141 117 79 103 11 120 206 240 303 161 302 19 209 62 92 188 125 76 370 338 103 Montant DAS (3) 14 284 970,33 15 492 413,59 50 536 969,21 19 136 262,63 1 402 928,46 27 942 700,25 18 174 295,25 7 786 032,83 306 500,00 28 829 188,14 55 068 201,73 23 940 994,52 21 610 240,95 29 836 897,39 2 383 317,96 33 709 846,14 113 381 540,13 104 334 570,77 65 554 424,95 57 919 277,64 122 478 366,92 6 330 000,00 66 567 904,00 36,41% 58,75% 38,61% 49,07% 34,11% 57,89% 57,42% 25,43% 52,78% 36,52% 37,31% 24,36% 37,65% 50,64% Montant affectation5 (4) 28 499 032,17 41 716 629,32 72 491 243,42 51 152 105,40 9 169 855,26 114 999 999,70 98 913 514,67 14 119 219,00 Retraitement sans les OPI au niveau des DAS % en NB NB DAS6 % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 74,19% 52,17% 81,38% 32,80% 10,53% 31,08% 22,49% 50,49% 50,12% 37,14% 69,71% 37,41% 15,30% 24,30% 18,37% 55,14% 20 25 2 8 4 7 2 2 3 43 0 19 8 3 11 1 403 137,36 3 554 459,72 329 088,55 3 862 791,41 612 142,60 485 713,88 643 388,96 62 902,78 306 500,00 13 741 789,09 0,00 702 932,85 1 332 571,00 1 043 000,00 2 383 317,96 120 33 709 846,14 57,42% 50,64% 32 141 98 71 100 15 087 399,05 55 068 201,73 23 238 061,67 20 277 669,95 28 793 897,39 15,53% 58,75% 32,34% 44,10% 33,11% 13,31% 52,78% 35,45% 35,01% 23,51% 26 23 151 33 4 108 74 50 Montant DAS7 (8)=(3)-(6) 12 881 832,97 11 937 953,87 50 207 880,66 15 273 471,22 790 785,86 27 456 986,37 17 530 906,29 7 723 130,05 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 41,94% 25,00% 80,32% 26,40% 5,26% 29,19% 21,89% 48,54% 45,20% 28,62% 69,26% 29,86% 8,62% 23,88% 17,72% 54,70% 3 4 OPC, OPPC, OPU, OPI en nombre de conventions et d'avenants 5 ne porte pas sur les OPI 6 sans les OPI 7 sans les OPI Page 21 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 23,13% 48,84% 46,43% 52,00% 61,33% 39,29% 60,56% 31,58% 51,39% 37,43% 45,62% 57,90% 43,74% 77,91% 14 17 2 6 8 11 5 24 15 35 20 1 784 229,74 838 730,90 288 800,00 1 733 692,00 3 358 573,95 1 857 277,99 672 014,76 4 586 198,90 1 447 505,53 5 338 628,67 4 695 761,50 37 21 155 74 220 82 78 5 29 73 129 206 103 99 2 2 34 9 84 839,87 29 087,00 5 238 487,72 359 619,62 74 44 175 28 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 23,13% 48,84% 42,58% 42,29% 60,77% 36,61% 54,93% 35,71% 54,72% 32,02% 39,81% 47,36% 56,28% 44,59% 31,58% 51,39% 35,40% 42,99% 57,66% 42,12% 70,71% 78,23% 50,71% 23,85% 27,08% 50,96% 51,10% 40,52% 98,53% 58,97% 40,86% 20,24% DPMT 022 024 025 026 027 028 029 02A 02B 030 031 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 NB DAS (1) 37 21 169 91 222 88 86 16 34 97 144 241 123 99 76 46 209 37 NB OP (2) 160 43 364 175 362 224 142 14 53 228 324 435 183 222 70 97 276 101 60 Montant DAS (3) 16 563 186,93 11 933 531,25 32 808 915,38 14 529 266,67 69 746 990,13 46 772 638,12 36 349 515,02 6 050 641,90 13 678 020,88 20 364 001,49 40 189 782,80 111 638 576,81 54 328 940,16 19 621 588,14 23 956 120,51 17 445 107,30 45 966 213,02 3 992 743,59 Montant affectation (4) 52 450 994,79 23 220 937,50 87 648 267,44 31 845 548,56 120 459 779,56 106 941 731,26 46 656 779,48 Montant DAS (8)=(3)-(6) 16 563 186,93 11 933 531,25 31 024 685,64 13 690 535,77 69 458 190,13 45 038 946,12 32 990 941,07 4 193 363,91 13 006 006,12 15 777 802,59 38 742 277,27 106 299 948,14 49 633 178,66 19 621 588,14 5 360 228,38 114,29% 112,88% 25 647 692,00 66 141 234,00 143 056 042,21 208 587 162,40 97 137 332,38 48 423 642,38 64,15% 42,54% 44,44% 55,40% 67,21% 44,59% 53,33% 30,79% 28,09% 53,52% 55,93% 40,52% 98,88% 59,07% 46,12% 22,24% 0,00% 33,42% 48,78% 21,01% 31,65% 39,71% 24 227 162,88 108,57% 29 531 384,85 99 677 132,00 17 949 423,00 13 972 999,93 47,42% 75,72% 36,63% 0,00% 34,96% 61,19% 50,00% 41,63% 34,59% 23 871 280,64 105,71% 17 416 020,30 40 727 725,30 3 633 123,97 45,36% 63,41% 27,72% 79 246 12 189 101 226 402 24 454 292 19 912 612,57 65 936 429,42 963 591,07 48 004 271,20 28 204 186,90 59 591 264,93 135 169 283,66 4 586 768,85 151 664 030,97 71 028 014,58 1 4 20 400,00 265 115,34 78 242 12 19 892 212,57 65 671 314,08 963 591,07 44 123 607,16 25 113 164,03 34,51% 60,20% 50,00% 35,90% 27,40% 33,38% 48,58% 21,01% 29,09% 35,36% 26 21 3 880 664,04 3 091 022,87 163 80 Page 22 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 17,07% 71,11% 40,22% 50,86% 65,22% 6,66% 57,16% 36,92% 34,94% 50,39% 6 29 4 44 3 13 144 317 818,41 2 567 876,00 49,33% 56,76% 42,79% 28,91% 58,65% 70,02% 56,78% 28,76% 32,57% 24,28% 42,79% 62,35% 26,78% 68,28% 55,85% 46,08% 62,00% 36,27% 3 54 11 132 10 80 622 439,41 46,53% 26,35% 6 61 922,19 7 514 444,32 1 363 585,53 9 417 155,54 1 081 604,90 275 553,16 108 20 966 367,55 44,08% 26,01% 7 27 7 124 61 2 38 5 8 760 119,23 6 014 173,98 483 870,43 21 985 327,93 4 039 840,96 101 044,00 5 634 673,47 1 935 994,30 1 522 349,53 16 430 308,00 2 217 022,18 740 261,79 4 262 510,42 442 789,06 2 139 487,51 1 195 075,13 204 21 41 123 27 505 176 30 291 116 29 75 117 122 106 361 60 560 503,82 742 275,59 15 114 327,21 48 835 405,78 9 258 139,10 155 367 819,56 40 694 704,31 8 804 895,32 92 886 639,12 39 993 304,27 6 380 146,50 20 096 470,02 46 991 094,53 35 704 185,44 50 380 498,78 115 623 857,19 45,74% 56,76% 87,23% 55,66% 48,21% 28,56% 37,77% 20,41% 41,39% 48,95% 26,85% 86,21% 46,61% 41,22% 58,24% 51,21% 41,96% 28,91% 55,84% 62,34% 53,96% 25,20% 29,63% 24,00% 40,34% 59,47% 21,62% 68,28% 55,78% 38,07% 60,36% 33,54% 1 318 33 222 57 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 2,44% 65,16% 35,87% 42,45% 61,96% 0,00% 55,34% 34,55% 31,91% 49,63% DPMT 047 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066 067 068 069 070 071 NB DAS (1) 7 347 37 266 60 13 220 21 48 150 34 629 237 32 329 121 37 75 120 176 117 493 10 114 NB OP (2) 41 488 92 523 92 Montant DAS (3) 430 308,00 69 656 650,67 11 503 608,88 49 078 464,17 29 344 998,52 2 139 487,51 Montant affectation (4) 6 461 232,00 121 855 545,46 31 154 305,23 140 445 681,92 58 238 928,74 Montant DAS (8)=(3)-(6) 0,00 67 439 628,49 10 763 347,09 44 815 953,75 28 902 209,46 446 37 47 221 56 1 768 466 147 703 237 108 87 251 296 182 705 61 755 578,95 742 275,59 15 874 446,44 54 849 579,76 9 742 009,53 177 353 147,49 44 734 545,27 8 905 939,32 98 521 312,59 41 929 298,57 7 902 496,03 20 096 470,02 47 053 016,72 43 218 629,76 51 744 084,31 125 041 012,73 1 081 604,90 27 067 617,00 102,13% 78 338 353,95 17 156 708,42 616 659 389,35 137 355 127,14 36 684 246,91 230 254 306,58 67 246 392,63 29 507 007,41 29 430 966,56 84 248 334,58 93 785 342,64 83 461 115,23 344 739 853,10 67,87% 60,71% 35,58% 50,86% 21,77% 46,80% 51,05% 34,26% 86,21% 47,81% 59,46% 64,29% 69,93% 245 21 241 920,71 Page 23 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 53,18% 36,08% 43,38% 24,16% 2 74 624 941,28 244 640 479,79 319 412 257,65 400 283 191,67 27 999 999,50 75 962 278,76 50,25% 59,57% 31,70% 48,60% 52,67% 32,56% 36,78% 47,40% 36,03% 43,83% 42,76% 30,32% 3 13 42 100 792,06 150 595 043,60 10 570 136,52 90,91% 31,77% 85,00% 54,56% 38,95% 33,34% 2 3 2 46 102 039,48 17 988 060,52 62 638 259,50 40 505 247,74 31 985 165,97 516 289 251,93 308 714 611,91 1 235 154 391,13 371 940 622,98 655 716 547,38 35,56% 45,00% 69,04% 35,52% 73,39% 44,49% 34,56% 35,06% 32,38% 42,32% 30,10% 32,14% 48,18% 39,49% 66,36% 37,83% 28,66% 32,74% 22,45% 35,18% 17 10 2 26 21 40 43 40 303 046,85 1 737 919,97 218 107,76 6 160 735,38 4 454 515,59 6 933 566,60 10 796 441,61 8 055 284,39 15 1 689 400,00 100 785,00 446 846,25 1 250 819,07 65 27 119 55 89 329 129 496 139 318 12 624 639,80 5 780 908,87 29 873 520,64 14 257 256,32 21 007 967,60 189 140 783,60 84 032 213,36 397 496 672,92 72 714 703,85 222 625 633,93 28,89% 45,00% 60,41% 30,05% 71,77% 41,23% 29,72% 32,44% 24,73% 37,59% 27,38% 32,14% 47,69% 35,20% 65,68% 36,63% 27,22% 32,18% 19,55% 33,95% 790 521,78 3 006 145,02 80 86 14 22 969 949,65 56 971 816,42 3 423 092,57 90,91% 31,05% 70,00% 54,56% 37,83% 32,38% 22 50 12 16 439 373,03 5 921 197,07 4 991 063,00 932 825,77 3 097 959,33 77 336 163 313 79 53 21 529 528,65 110 961 207,70 114 136 332,67 172 327 287,70 11 972 275,05 22 239 345,64 39,09% 51,85% 29,53% 46,23% 52,67% 30,81% 28,85% 45,36% 35,73% 43,05% 42,76% 29,28% 7 730 739,00 85 70 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 49,13% 36,08% 41,99% 24,16% DPMT 072 073 074 075 076 077 078 079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094 095 NB DAS (1) 92 70 2 99 386 175 329 79 56 13 80 88 17 2 80 27 136 65 91 355 150 536 182 358 NB OP (2) 173 194 Montant DAS (3) 22 858 077,97 15 254 744,10 439 373,03 Montant affectation (4) 52 694 062,95 63 129 305,00 Montant DAS (8)=(3)-(6) 22 127 338,97 15 254 744,10 197 648 552 677 150 172 27 450 725,72 115 952 270,70 115 069 158,44 175 425 247,03 11 972 275,05 23 029 867,42 3 006 145,02 88 277 20 22 969 949,65 58 661 216,42 3 523 877,57 446 846,25 225 60 197 183 124 798 434 1 529 562 846 13 875 458,87 5 780 908,87 30 176 567,49 15 995 176,29 21 226 075,36 195 301 518,98 88 486 728,95 404 430 239,52 83 511 145,46 230 680 918,32 Page 24 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU % en NB NB DAS % en NB Montant DAS OPI montant DAS (7) = (1)(1)/(2) (6) (3)/(4) OPI (5) (5) 84,62% 31,29% 89,66% 14,52% 20,33% 46,52% 90,84% 17,31% 45,64% 19,19% 6,82% 37,85% 3 12 1 13 1 398 485 413,55 996 832,91 9 000,00 711 250,28 207 913 289,33 11 43 40 17 24 9 578 % en % en NB montant =(7)/(2) = (8)/(4) 84,62% 29,25% 68,97% 13,71% 13,19% 40,60% 90,84% 17,04% 43,24% 19,17% 5,13% 35,81% DPMT 099 971 972 973 974 TOTAL NB DAS (1) 11 46 52 18 37 10 976 NB OP (2) 13 147 58 124 182 23 593 Montant DAS (3) 13 650 790,19 31 026 180,16 19 026 451,10 12 751 308,26 2 883 196,82 3 858 201 956,09 Montant affectation (4) 15 027 590,00 179 245 394,11 41 692 288,00 66 453 529,47 42 298 060,88 10 193 964 659,81 Montant DAS (8)=(3)-(6) 13 650 790,19 30 540 766,61 18 029 618,19 12 742 308,26 2 171 946,54 3 650 288 666,76 Page 25 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 12 : Données relatives à la détermination des délais d'engagement (1) Délai prévisible d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date de début des travaux fixée dans la convention Délai moyen prévisionnel d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE : PROPH N°DEPTG 002 007 024 025 02A 038 043 054 Total 054 055 056 057 059 PROPH NOCONV 447 478 120 188 277 496 220 144 386 146 895 375 207 394 398 408 747 199 154 301 235 329 351 514 160 359 100 307 622 629 Nombre 3 1 2 3 1 3 9 2 3 5 15 3 7 3 4 4 11 1 1 2 6 3 1 9 1 3 1 14 2 4 6 36 1 37 8 1 141 Données Somme Moyenne 194,00 64,67 979,00 979,00 8,00 4,00 625,00 208,33 65,00 65,00 527,00 175,67 1 527,00 169,67 131,00 65,50 549,00 183,00 680,00 136,00 2 934,00 195,60 1 485,00 495,00 1 479,00 211,29 1 143,00 381,00 976,00 244,00 802,00 200,50 2 921,00 265,55 137,00 137,00 16,00 16,00 153,00 76,50 602,00 100,33 2 636,00 878,67 60,00 60,00 1 146,00 127,33 784,00 784,00 450,00 150,00 150,00 150,00 2 530,00 180,71 891,00 445,50 1 562,00 390,50 2 453,00 408,83 20 686,00 574,61 54,00 54,00 20 740,00 560,54 24,00 3,00 94,00 94,00 42 716,00 302,95 Écartype 105,08 #DIV/0! 0,00 189,83 #DIV/0! 90,58 90,50 55,86 0,00 70,16 116,24 182,50 88,32 211,31 0,00 183,00 157,65 #DIV/0! #DIV/0! 85,56 93,47 557,55 #DIV/0! 90,50 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! 187,88 127,99 183,00 155,49 384,53 #DIV/0! 388,69 0,00 #DIV/0! 315,44 Total 059 062 Total 062 067 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 971 973 Total général Page 26 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 243 OP dont la date de début des travaux prévisionnelle est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE (et absence de convention) : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 282 488 220 144 377 386 146 584 374 375 207 398 888 401 408 747 289 154 301 235 329 351 514 160 352 357 680 307 622 629 PROPH NOCONV 472 Page 27 sur 137 Total 2 3 10 1 1 46 4 4 8 4 6 18 1 1 3 13 4 4 21 6 2 8 2 10 5 3 2 10 6 10 3 19 2 6 4 9 5 14 9 37 1 3 2 5 11 7 1 2 Total 1 Total 038 039 042 043 054 Total 054 055 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 076 077 091 093 Total 093 094 Total 094 095 971 973 Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG 974 Annexes Audit de l'ANRU 810 Total 974 Total général 10 11 243 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur protocole et avis CE du fait de conventions postérieures à la date de début des travaux : PROPH NOCONV 121 452 056 209 786 222 270 273 143 191 365 692 852 067 081 567 464 465 466 089 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 Nombre 10 7 6 19 5 24 15 3 11 29 4 16 20 19 2 21 10 29 6 3 38 12 5 3 20 19 7 7 33 14 15 29 19 1 3 5 12 17 16 3 19 Nombre 20 4 7 31 Page 28 sur 137 Données Somme Moyenne Écartype 1 420,00 142,00 0,00 364,00 52,00 0,00 264,00 44,00 0,00 4 040,00 212,63 121,67 915,00 183,00 0,00 4 955,00 206,46 108,33 2 484,00 165,60 93,31 253,00 84,33 106,23 1 958,00 178,00 0,00 4 695,00 161,90 76,89 92,00 23,00 0,00 3 680,00 230,00 0,00 3 772,00 188,60 84,95 3 002,00 158,00 0,00 202,00 101,00 0,00 3 204,00 152,57 17,15 710,00 71,00 0,00 7 991,00 275,55 89,01 1 019,00 169,83 73,89 450,00 150,00 0,00 9 460,00 248,95 95,38 552,00 46,00 0,00 381,00 76,20 54,11 519,00 173,00 0,00 1 452,00 72,60 51,56 304,00 16,00 0,00 1 340,00 191,43 96,75 977,00 139,57 89,78 2 621,00 79,42 95,87 1 596,00 114,00 0,00 4 383,00 292,20 237,52 5 979,00 206,17 190,84 437,00 23,00 0,00 36,00 36,00 #DIV/0! 138,00 46,00 0,00 780,00 156,00 0,00 552,00 46,00 0,00 1 332,00 78,35 51,66 272,00 17,00 0,00 461,00 153,67 13,28 733,00 38,58 51,39 Somme Moyenne Écartype 3 160,00 158,00 0,00 886,00 221,50 210,73 934,00 133,43 89,78 4 980,00 160,65 82,00 PROPH N°DEPTG 001 002 003 006 Total 006 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 027 093 631 860 Total 027 Annexes Audit de l'ANRU 028 029 Total 029 030 031 263 169 259 066 004 390 391 019 020 021 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 010 029 079 495 872 189 042 115 137 027 179 224 435 17 8 18 26 14 13 5 12 30 3 3 8 9 4 4 5 36 4 18 7 6 35 35 1 36 8 8 24 3 42 69 17 39 2 15 56 6 13 17 9 45 1 12 1 7 20 11 Nombre 1 13 5 19 3 71 Page 29 sur 137 4 420,00 1 096,00 2 384,00 3 480,00 1 876,00 3 951,00 763,00 1 684,00 6 398,00 615,00 431,00 1 456,00 1 845,00 356,00 512,00 260,00 5 475,00 356,00 6 290,00 791,00 2 525,00 9 962,00 5 097,00 197,00 5 294,00 1 200,00 360,00 5 960,00 93,00 7 946,00 13 999,00 2 926,00 6 084,00 128,00 1 236,00 7 448,00 126,00 1 957,00 2 703,00 1 391,00 6 177,00 206,00 4 088,00 17,00 406,00 4 511,00 3 412,00 260,00 167,88 137,00 0,00 132,44 92,55 133,85 76,35 134,00 0,00 303,92 174,61 152,60 100,78 140,33 90,60 213,27 153,79 205,00 0,00 143,67 106,23 182,00 65,05 205,00 0,00 89,00 0,00 128,00 0,00 52,00 0,00 152,08 67,93 89,00 0,00 349,44 116,56 113,00 0,00 420,83 149,26 284,63 161,66 145,63 93,31 197,00 #DIV/0! 147,06 92,36 150,00 97,28 45,00 0,00 248,33 92,66 31,00 0,00 189,19 81,88 202,88 95,37 172,12 89,16 156,00 0,00 64,00 0,00 82,40 91,78 133,00 58,23 21,00 0,00 150,54 80,69 159,00 0,00 154,56 8,82 137,27 62,68 206,00 #DIV/0! 340,67 70,84 17,00 #DIV/0! 58,00 0,00 225,55 154,62 310,18 149,85 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 037 038 Total 038 039 042 Total 042 044 Total 044 Total 045 049 003 022 518 249 Total 049 050 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 051 108 184 601 Total 051 052 015 054 370 Somme Moyenne Écartype 134,00 134,00 #DIV/0! 3 758,00 289,08 132,56 479,00 95,80 82,29 4 371,00 230,05 145,79 541,00 180,33 105,08 14 718,00 207,30 92,65 Annexes Audit de l'ANRU 056 057 174 076 083 087 070 012 014 024 057 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 412 732 802 032 444 446 454 455 560 562 001 013 051 064 073 127 172 407 588 187 12 3 22 8 33 21 1 6 13 2 2 21 3 6 4 4 5 10 17 29 28 4 2 9 166 1 2 4 6 31 44 2 2 4 2 22 7 11 1 3 7 8 11 72 36 1 644,00 48,00 1 166,00 424,00 1 638,00 2 167,00 37,00 1 280,00 221,00 178,00 515,00 5 802,00 863,00 1 268,00 641,00 800,00 1 396,00 3 088,00 2 136,00 5 991,00 1 786,00 1 104,00 44,00 3 007,00 30 157,00 7,00 148,00 480,00 984,00 2 658,00 4 277,00 210,00 184,00 394,00 14,00 8 054,00 1 897,00 1 312,00 158,00 474,00 756,00 1 539,00 2 628,00 16 832,00 864,00 137,00 0,00 16,00 0,00 53,00 0,00 53,00 0,00 49,64 10,80 103,19 92,63 37,00 #DIV/0! 213,33 93,98 17,00 0,00 89,00 0,00 257,50 127,99 276,29 132,54 287,67 104,50 211,33 179,48 160,25 90,50 200,00 106,23 279,20 82,29 308,80 76,32 125,65 61,11 206,59 80,13 63,79 43,15 276,00 0,00 22,00 0,00 334,11 81,14 181,67 127,42 7,00 #DIV/0! 74,00 0,00 120,00 92,00 164,00 0,00 85,74 73,34 97,20 72,96 105,00 0,00 92,00 24,04 98,50 15,78 7,00 0,00 366,09 109,72 271,00 138,24 119,27 94,52 158,00 #DIV/0! 158,00 0,00 108,00 0,00 192,38 97,55 238,91 92,83 233,78 140,39 24,00 0,00 Total 057 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 064 201 205 Total 064 065 008 066 196 067 091 139 Nombre 11 4 15 4 20 20 2 Page 30 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 453,00 223,00 0,00 971,00 242,75 188,57 3 424,00 228,27 87,76 156,00 39,00 0,00 1 440,00 72,00 0,00 2 410,00 120,50 92,85 412,00 206,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU Total 067 068 069 22 20 5 8 10 3 29 2 2 4 3 4 70 10 11 2 23 19 8 27 14 3 17 31 5 36 12 8 13 33 9 22 6 23 60 27 1 9 20 6 63 24 2 2 822,00 900,00 567,00 392,00 1 134,00 377,00 87,00 614,00 144,00 1 080,00 584,00 472,00 5 451,00 1 580,00 2 977,00 498,00 5 055,00 3 293,00 2 081,00 5 374,00 1 372,00 1 089,00 2 461,00 9 382,00 1 408,00 10 790,00 420,00 120,00 1 105,00 1 645,00 2 611,00 5 084,00 1 566,00 4 898,00 14 159,00 2 603,00 107,00 533,00 1 320,00 642,00 5 205,00 2 520,00 214,00 128,27 91,83 45,00 0,00 113,40 100,78 49,00 85,18 113,40 95,02 125,67 106,23 3,00 0,00 307,00 0,00 72,00 0,00 270,00 0,00 194,67 106,23 118,00 92,00 77,87 103,44 158,00 0,00 270,64 151,63 249,00 130,11 219,78 119,69 173,32 89,70 260,13 167,11 199,04 121,33 98,00 0,00 363,00 168,01 144,76 119,88 302,65 142,25 281,60 99,14 299,72 136,09 35,00 0,00 15,00 0,00 85,00 0,00 49,85 29,80 290,11 95,92 231,09 86,77 261,00 189,00 212,96 155,64 235,98 129,28 96,41 93,69 107,00 #DIV/0! 59,22 79,81 66,00 0,00 107,00 0,00 82,62 69,44 105,00 0,00 107,00 0,00 218 037 044 045 046 047 485 487 498 841 846 069 167 252 203 441 111 512 317 318 002 110 280 006 009 155 156 163 164 165 178 312 469 011 Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 075 Total 075 076 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 082 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 083 185 186 780 Total 083 086 105 226 Total 086 087 173 088 113 Nombre 12 15 9 36 12 8 20 4 24 Page 31 sur 137 Somme Moyenne Écartype 2 054,00 171,17 89,52 1 906,00 127,07 84,22 720,00 80,00 0,00 4 680,00 130,00 81,14 2 128,00 177,33 90,60 704,00 88,00 0,00 2 832,00 141,60 82,27 108,00 27,00 0,00 2 208,00 92,00 0,00 Annexes Audit de l'ANRU 114 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 018 202 153 618 038 048 118 125 128 131 133 134 138 302 303 647 017 028 294 296 297 298 299 300 19 43 8 12 20 33 5 38 13 3 4 5 1 1 4 18 8 11 4 25 97 3 1 6 4 3 3 5 6 31 6 3 8 16 1 7 3 1 14 5 6 10 3 5 Nombre 15 9 8 1 9 2 3 135 5 2 7 Page 32 sur 137 2 679,00 141,00 0,00 4 887,00 113,65 24,62 960,00 120,00 98,35 2 239,00 186,58 93,20 3 199,00 159,95 98,55 7 955,00 241,06 92,35 1 183,00 236,60 100,78 9 138,00 240,47 92,07 2 301,00 177,00 0,00 531,00 177,00 0,00 708,00 177,00 0,00 370,00 74,00 0,00 10,00 10,00 #DIV/0! 164,00 164,00 #DIV/0! 1 020,00 255,00 106,23 5 142,00 285,67 89,25 1 222,00 152,75 83,79 1 008,00 91,64 96,09 44,00 11,00 0,00 7 203,00 288,12 87,60 19 723,00 203,33 114,08 105,00 35,00 0,00 39,00 39,00 #DIV/0! 1 420,00 236,67 93,47 632,00 158,00 106,23 492,00 164,00 0,00 636,00 212,00 0,00 824,00 164,80 82,29 1 314,00 219,00 163,23 5 462,00 176,19 108,89 1 576,00 262,67 74,30 1 003,00 334,33 106,23 1 647,00 205,88 167,11 4 208,00 263,00 62,85 121,00 121,00 #DIV/0! 280,00 40,00 0,00 507,00 169,00 0,00 165,00 165,00 #DIV/0! 1 498,00 107,00 0,00 452,00 90,40 99,14 680,00 113,33 93,47 1 981,00 198,10 115,11 366,00 122,00 0,00 1 222,00 244,40 99,14 Somme Moyenne Écartype 2 666,00 177,73 82,85 1 760,00 195,56 95,40 888,00 111,00 85,18 350,00 350,00 #DIV/0! 2 920,00 324,44 142,56 498,00 249,00 0,00 516,00 172,00 0,00 25 304,00 187,44 113,72 587,00 117,40 100,78 116,00 58,00 0,00 1 393,00 199,00 0,00 Total 091 092 Total 092 093 005 007 062 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 339 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 343 344 349 516 521 875 876 Total 093 094 030 063 214 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 098 101 102 103 104 183 192 310 311 284 112 627 628 152 471 2 366,00 9 1 423,00 5 1 186,00 10 1 770,00 40 6 841,00 6 432,00 1 110,00 2 324,00 6 742,00 1 110,00 12 792,00 9 1 302,00 4 644,00 9 2 444,00 15 1 974,00 65 8 874,00 7 1 218,00 13 1 105,00 7 1 946,00 2 188,00 9 2 134,00 1 73,00 1 73,00 2 146,00 2243 358 566,00 183,00 158,11 237,20 177,00 171,03 72,00 110,00 162,00 123,67 110,00 66,00 144,67 161,00 271,56 131,60 136,52 174,00 85,00 278,00 94,00 237,11 73,00 73,00 73,00 159,86 103,24 81,14 82,29 0,00 71,70 0,00 #DIV/0! 0,00 95,02 #DIV/0! 0,00 92,00 92,00 61,33 91,78 92,03 0,00 0,00 0,00 0,00 81,14 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 117,29 Total 095 971 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général - 2 161 OP avec conventions postérieures à la date de début des travaux et sans protocole, ni avis CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV 001 121 002 452 003 056 088 Total 003 006 036 786 Total 006 008 222 270 273 PROPH N°DEPTG PROPH NOCONV Total 008 010 143 191 Total 010 011 365 013 223 014 067 081 566 567 Total 014 016 464 465 Page 33 sur 137 Total 3 11 7 12 19 2 1 3 22 2 9 Total 33 6 6 12 3 1 26 6 7 6 45 19 1 Annexes Audit de l'ANRU 466 Total 016 017 Total 017 018 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 177 467 049 055 258 260 859 868 043 175 031 479 075 093 631 634 860 041 123 169 259 279 066 230 390 391 019 021 PROPH NOCONV 026 052 180 181 053 142 182 686 208 578 079 495 Page 34 sur 137 7 27 8 10 18 7 9 25 5 30 1 3 4 2 20 22 2 4 6 19 15 1 2 11 48 18 3 21 12 11 23 16 17 10 27 6 48 54 2 5 Total 3 3 13 6 32 6 5 3 6 20 28 6 34 10 2 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 PROPH N°DEPTG Total 033 034 Total 034 035 Total 035 038 Annexes Audit de l'ANRU 872 Total 038 039 041 042 189 054 042 115 137 027 179 224 435 065 265 268 877 022 034 518 249 058 108 184 601 274 370 174 083 087 070 012 024 057 PROPH NOCONV 068 074 077 078 080 117 122 151 194 215 399 732 752 802 032 444 Page 35 sur 137 21 33 3 12 27 7 9 43 4 16 41 1 62 11 6 6 23 1 1 62 32 95 12 22 18 5 1 46 11 73 9 15 3 18 3 4 1 3 Total 1 4 2 4 1 2 5 8 10 3 6 2 9 2 67 3 3 Total 042 044 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 Total 051 052 054 056 057 Total 057 058 059 PROPH N°DEPTG Total 059 060 Annexes Audit de l'ANRU 446 454 455 Total 060 061 Total 061 062 560 562 001 040 051 064 073 127 172 407 588 187 216 201 205 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 PROPH NOCONV 484 485 486 487 497 498 841 846 069 167 252 203 441 111 317 318 Page 36 sur 137 6 13 27 52 10 6 16 1 10 1 8 5 10 7 4 18 64 27 12 39 1 2 3 2 21 10 1 20 31 26 11 37 8 7 14 5 Total 10 4 3 9 2 3 3 12 80 17 9 6 32 12 3 15 14 9 8 Total 062 063 Total 063 064 Total 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 PROPH N°DEPTG Total 069 071 Total 071 072 Total 072 073 075 Annexes Audit de l'ANRU Total 075 076 17 4 17 5 19 45 2 5 1 8 18 13 4 1 15 14 65 25 29 6 8 9 23 7 6 19 25 23 11 6 17 1 16 7 Total 24 30 3 33 10 1 4 25 4 9 16 5 2 3 4 12 95 1 12 24 5 002 094 110 280 155 156 326 082 163 164 165 178 312 469 072 185 186 780 035 105 226 173 113 114 018 202 254 PROPH NOCONV 153 618 023 038 118 125 128 133 134 138 148 302 303 647 294 296 297 298 Page 37 sur 137 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 080 083 Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 PROPH N°DEPTG Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Annexes Audit de l'ANRU 299 300 Total 092 093 007 039 071 084 095 096 158 171 228 232 233 332 333 339 343 344 349 875 876 881 030 214 353 354 355 360 673 050 PROPH NOCONV 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 4 1 47 1 9 6 7 2 4 17 5 1 8 5 17 7 2 3 5 8 6 3 2 118 3 2 1 3 6 6 1 22 9 Total 3 6 3 5 11 6 6 3 6 1 59 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Total 095 099 Total 099 Page 38 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 971 973 Total 973 974 Total 974 Total général 284 627 628 060 152 17 1 1 2 3 1 4 2161 - Délai moyen d'engagement prévisionnel des OP sur convention (antérieure à la date prévisionnelle de début des travaux) par code famille : Code Famille 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 TOTAL Nombre 354 969 7 11 435 328 145 784 397 41 22 235 3 728 Somme 153 373,00 418 671,00 1 910,00 3 289,00 176 828,00 143 947,00 48 204,00 323 225,00 157 254,00 18 023,00 9 694,00 81 838,00 1 536 256,00 Moyenne 433,26 432,07 272,86 299,00 406,50 438,86 332,44 412,28 396,11 439,59 440,64 348,25 412,09 Écartype 350,08 364,48 223,13 327,76 313,40 346,53 289,27 352,36 366,88 346,53 430,23 353,42 350,82 - DTL présentant des délais d'engagement prévisionnel sur conventions atypiques : DTL 003 006 018 021 028 030 031 034 036 037 041 045 049 051 052 059 065 066 069 076 078 Nombre 111 4 36 86 43 22 35 40 61 32 61 52 166 138 30 236 57 49 117 200 148 Somme 57 866,00 2 036,00 23 693,00 38 017,00 25 913,00 9 271,00 15 211,00 20 174,00 36 849,00 25 560,00 35 638,00 32 705,00 76 945,00 82 536,00 10 740,00 91 306,00 30 862,00 22 662,00 41 808,00 142 357,00 64 165,00 Moyenne 521,32 509,00 658,14 442,06 602,63 421,41 434,60 504,35 604,08 798,75 584,23 628,94 463,52 598,09 358,00 386,89 541,44 462,49 357,33 711,79 433,55 Écartype 406,88 0,00 380,01 307,31 370,61 236,37 287,41 335,82 353,91 555,11 345,23 364,90 388,84 383,92 405,60 354,33 319,91 368,64 372,59 513,61 331,04 Page 39 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 093 095 971 150 90 7 61 570,00 40 528,00 3 316,00 410,47 450,31 473,71 380,83 359,85 510,14 - Conventions présentant des délais d'engagement prévisionnel importants : N° CONV 056 036 273 466 049 055 075 041 066 004 026 019 021 181 142 053 010 029 495 054 065 034 108 N° CONV 058 015 078 024 399 032 001 008 196 091 239 045 037 047 441 002 033 006 082 165 114 202 023 299 298 DTL 003 006 008 016 018 021 027 028 030 031 033 033 033 033 034 034 036 037 038 041 045 049 051 DTL 051 052 059 059 059 060 062 065 066 067 068 069 069 069 072 076 076 077 078 078 088 089 091 092 092 Nombre 68 4 9 2 35 86 76 41 22 29 26 13 15 12 2 35 61 32 1 61 52 152 21 Nombre 110 30 3 82 14 6 27 57 49 31 15 19 5 61 4 130 36 26 40 26 18 1 19 5 2 Somme 51 499,00 2 036,00 4 330,00 901,00 23 355,00 38 017,00 32 387,00 25 417,00 9 271,00 13 959,00 11 169,00 6 684,00 7 907,00 4 085,00 900,00 19 163,00 36 849,00 25 560,00 461,00 35 638,00 32 705,00 74 146,00 9 245,00 Somme 72 437,00 10 740,00 1 421,00 46 762,00 10 405,00 2 569,00 16 256,00 30 862,00 22 662,00 13 548,00 7 397,00 10 796,00 4 814,00 20 148,00 1 416,00 79 261,00 54 936,00 12 772,00 22 045,00 15 750,00 8 520,00 419,00 11 371,00 2 395,00 968,00 Moyenne Écartype 757,34 335,17 509,00 0,00 481,11 258,39 450,50 127,99 667,29 381,52 442,06 307,31 426,14 294,31 619,93 370,41 421,41 236,37 481,34 287,94 429,58 338,81 514,15 369,92 527,13 256,84 340,42 355,78 450,00 388,91 547,51 321,78 604,08 353,91 798,75 555,11 461,00 1 CONV 584,23 345,23 628,94 364,90 487,80 395,26 440,24 212,61 Moyenne Écartype 658,52 390,88 358,00 405,60 473,67 737,28 570,27 395,90 743,21 468,69 428,17 546,60 602,07 342,16 541,44 319,91 462,49 368,64 437,03 222,72 493,13 402,25 568,21 356,27 962,80 223,31 330,30 373,54 354,00 548,00 609,70 356,28 1 526,00 193,30 491,23 235,38 551,13 423,37 605,77 287,11 473,33 305,65 419,00 1 CONV 598,47 341,04 479,00 300,49 484,00 388,91 Page 40 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 343 171 062 039 030 354 099 050 310 284 093 093 093 093 094 094 095 095 095 971 6 2 3 51 22 4 3 41 2 7 2 796,00 1 024,00 1 563,00 35 950,00 12 132,00 959,00 1 751,00 27 775,00 664,00 3 316,00 466,00 512,00 521,00 704,90 551,45 239,75 583,67 677,44 332,00 473,71 189,00 388,91 526,54 445,86 248,08 365,50 421,47 343,92 388,91 510,14 Page 41 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (2) Délai réel d'engagement à partir de la date de signature de la convention et la date d'émission de la DAS Délai d'engagement des OP sans convention mais avec protocole et avis CE antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH N°DEPTG 002 007 010 013 024 025 026 02A 038 PROPH NOCONV 447 478 600 772 120 188 481 277 496 504 827 488 220 144 377 386 146 584 895 374 375 207 394 398 888 401 408 747 199 301 235 329 351 514 160 352 680 100 PROPH NOCONV 307 Nombre 3 1 8 1 3 41 2 5 11 4 6 21 1 10 10 2 5 17 21 2 3 5 7 8 15 7 3 7 1 18 5 11 4 20 6 2 17 4 12 9 42 3 1 5 9 35 Nombre 8 Données Somme Moyenne 622,00 207,33 416,00 416,00 953,00 119,13 281,00 281,00 1 141,00 380,33 9 362,00 228,34 297,00 148,50 2 462,00 492,40 2 068,00 188,00 1 322,00 330,50 1 833,00 305,50 5 223,00 248,71 294,00 294,00 4 898,00 489,80 1 040,00 104,00 212,00 106,00 1 628,00 325,60 2 880,00 169,41 2 928,00 139,43 338,00 169,00 2 637,00 879,00 2 975,00 595,00 1 344,00 192,00 4 850,00 606,25 6 194,00 412,93 3 069,00 438,43 1 500,00 500,00 2 739,00 391,29 225,00 225,00 7 533,00 418,50 1 563,00 312,60 2 016,00 183,27 1 278,00 319,50 4 857,00 242,85 3 286,00 547,67 819,00 409,50 9 039,00 531,71 961,00 240,25 5 647,00 470,58 3 544,00 393,78 19 191,00 456,93 1 441,00 480,33 361,00 361,00 889,00 177,80 2 691,00 299,00 28 677,00 819,34 Somme Moyenne 2 789,00 348,63 Écartype 176,50 #DIV/0! 104,86 #DIV/0! 182,40 103,63 74,25 166,33 124,98 125,17 68,59 125,17 #DIV/0! 143,67 57,28 0,00 110,58 125,31 42,41 39,60 32,91 390,08 82,02 119,52 236,19 89,71 0,00 179,67 #DIV/0! 134,45 33,59 63,44 81,80 89,35 140,70 23,33 229,11 153,83 141,97 161,69 201,38 209,00 #DIV/0! 162,02 214,56 469,58 Écartype 46,69 Total 038 042 043 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 059 Total 059 062 Total 062 067 091 093 Total 093 094 Total 094 095 PROPH N°DEPTG Page 42 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 095 971 973 974 Total général 43 31 466,00 9 3 723,00 2 556,00 10 1 932,00 315 116 980,00 731,77 413,67 278,00 193,20 371,37 461,76 91,03 0,00 1,03 285,32 622 629 810 - 90 OP sans convention dont la date d'émission de la DAS est antérieure soit à la date du protocole, soit à la date d'avis du CE : Nombre de PROPH N0DECISION PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 100 095 (vide) Total 100 144 054 (vide) Total 144 154 077 Total 154 188 025 Total 188 207 059 Total 207 220 043 Total 220 235 093 Total 235 282 039 Total 282 289 076 Total 289 301 091 (vide) Total 301 329 093 Total 329 351 093 Total 351 352 094 (vide) Total 352 357 094 Total 357 359 094 Total 359 374 057 Total 374 375 057 Total 375 377 054 Total 377 PROPH NOCONV PROPH N°DEPTG 386 054 Total 386 394 059 Total 394 Page 43 sur 137 Total 1 16 17 5 2 7 9 9 8 8 1 1 2 2 1 1 1 1 2 2 3 1 4 2 2 5 5 2 2 4 2 2 4 4 1 1 1 1 2 2 Total 2 2 1 1 Annexes Audit de l'ANRU 401 Total 401 447 Total 447 472 Total 472 478 Total 478 481 Total 481 514 Total 514 600 Total 600 629 Total 629 888 Total 888 Total général 062 002 974 007 026 093 010 973 059 1 1 2 2 1 1 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 1 1 90 - Délai d'engagement des OP couvertes par un protocole antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : N° projet Nombre 002 452 12 016 465 1 022 260 3 026 479 5 030 230 10 038 495 2 044 435 3 045 065 4 049 518 28 052 274 11 059 194 24 399 20 Total 059 44 060 455 29 061 562 3 063 216 2 064 205 4 077 326 1 083 185 16 087 173 10 094 353 2 Total général 190 DEP Données Somme Moyenne Écartype 4 556,00 379,67 99,82 217,00 217,00 #DIV/0! 622,00 207,33 104,22 1 540,00 308,00 3,08 3 328,00 332,80 194,14 142,00 71,00 0,00 345,00 115,00 180,13 136,00 34,00 2,31 6 203,00 221,54 180,82 2 726,00 247,82 142,34 8 676,00 361,50 183,52 5 023,00 251,15 114,21 13 699,00 311,34 163,91 4 334,00 149,45 58,06 1 110,00 370,00 180,13 262,00 131,00 0,00 2 277,00 569,25 60,52 300,00 300,00 #DIV/0! 12 623,00 788,94 266,21 862,00 86,20 41,70 649,00 324,50 163,34 55 931,00 294,37 231,93 - Délai d'engagement des OP couvertes par un avis en CE antérieur à l'émission de la DAS (convention postérieure) : DEP 093 001 N° projet 332 121 Nombre 1 4 Données Somme Moyenne Écartype 97,00 97,00 #DIV/0! 1 171,00 292,75 9,07 Page 44 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 002 003 Total 003 006 Total 006 008 010 014 452 056 088 036 209 222 191 067 566 567 464 465 466 177 467 049 147 055 260 859 043 175 031 479 075 093 860 123 169 259 066 230 004 390 391 N° projet 019 020 021 026 180 181 12 2 1 3 2 7 9 12 3 13 3 4 20 6 1 2 9 7 4 11 10 6 16 7 3 2 4 14 18 4 5 9 2 10 2 14 2 2 6 6 12 1 9 10 10 2 2 Nombre 14 2 1 8 7 1 3 22 2 740,00 228,33 92,78 26,00 13,00 16,97 20,00 20,00 #DIV/0! 46,00 15,33 12,66 320,00 160,00 0,00 1 540,00 220,00 174,94 1 860,00 206,67 153,80 2 936,00 244,67 5,77 823,00 274,33 97,28 3 326,00 255,85 40,41 390,00 130,00 12,12 645,00 161,25 41,46 4 361,00 218,05 64,80 935,00 155,83 34,32 56,00 56,00 #DIV/0! 122,00 61,00 0,00 1 113,00 123,67 55,38 521,00 74,43 0,53 957,00 239,25 61,50 1 478,00 134,36 89,72 973,00 97,30 34,66 2 270,00 378,33 18,07 3 243,00 202,69 143,44 275,00 39,29 50,84 697,00 232,33 94,13 420,00 210,00 0,00 922,00 230,50 74,90 1 977,00 141,21 42,88 2 899,00 161,06 62,09 636,00 159,00 24,04 1 400,00 280,00 3,08 2 036,00 226,22 65,49 98,00 49,00 0,00 2 044,00 204,40 41,31 238,00 119,00 50,91 2 380,00 170,00 70,31 177,00 88,50 0,71 177,00 88,50 0,71 1 370,00 228,33 3,83 1 158,00 193,00 59,84 2 528,00 210,67 44,44 151,00 151,00 #DIV/0! 2 003,00 222,56 148,42 2 154,00 215,40 141,74 4 174,00 417,40 67,44 632,00 316,00 0,00 632,00 316,00 0,00 Somme Moyenne Écartype 5 438,00 388,43 73,54 295,00 147,50 30,41 106,00 106,00 #DIV/0! 1 312,00 164,00 36,52 709,00 101,29 57,66 166,00 166,00 #DIV/0! 68,00 22,67 3,79 2 656,00 120,73 61,88 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 Total 018 021 022 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 030 Total 030 031 DEP Total 031 033 Total 033 Page 45 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 034 053 142 182 686 208 010 079 872 042 115 137 027 179 224 435 003 022 034 518 249 058 184 274 370 174 083 087 070 014 024 068 074 077 078 080 117 122 151 N° projet 194 215 399 032 455 562 565 1 11 4 6 22 31 10 6 21 27 30 5 3 38 11 4 14 1 30 5 1 16 18 40 2 1 8 9 11 18 7 8 3 11 6 1 2 3 13 1 1 2 1 7 6 Nombre 24 2 20 83 1 29 30 3 1 4 70,00 70,00 #DIV/0! 3 056,00 277,82 171,43 898,00 224,50 29,89 985,00 164,17 65,69 5 009,00 227,68 137,13 6 971,00 224,87 26,53 2 866,00 286,60 22,35 1 378,00 229,67 62,50 4 976,00 236,95 73,59 6 354,00 235,33 70,19 4 385,00 146,17 37,70 986,00 197,20 8,32 391,00 130,33 104,31 5 762,00 151,63 45,29 1 949,00 177,18 8,49 740,00 185,00 10,30 2 131,00 152,21 5,65 292,00 292,00 #DIV/0! 5 112,00 170,40 27,69 2 249,00 449,80 34,22 38,00 38,00 #DIV/0! 1 833,00 114,56 43,38 3 751,00 208,39 135,21 7 871,00 196,78 143,18 88,00 44,00 0,00 29,00 29,00 #DIV/0! 2 567,00 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projet 006 009 155 156 326 163 164 165 178 312 3 1 1 5 4 8 3 25 1 1 4 5 1 2 8 5 13 5 5 4 11 8 29 3 1 1 1 2 65 2 2 3 7 9 3 12 7 10 5 3 2 1 11 Nombre 1 1 7 9 1 19 13 3 5 3 6 30 318,00 106,00 1,73 446,00 446,00 #DIV/0! 19,00 19,00 #DIV/0! 898,00 179,60 78,01 991,00 247,75 212,30 2 003,00 250,38 146,15 988,00 329,33 23,18 5 663,00 226,52 143,47 47,00 47,00 #DIV/0! 189,00 189,00 #DIV/0! 1 873,00 468,25 60,52 2 062,00 412,40 135,44 98,00 98,00 #DIV/0! 110,00 55,00 1,41 449,00 56,13 65,82 658,00 131,60 2,19 1 107,00 85,15 63,16 274,00 54,80 65,00 736,00 147,20 32,14 656,00 164,00 13,34 1 761,00 160,09 60,57 1 033,00 129,13 35,04 4 588,00 158,21 20,51 592,00 197,33 31,50 179,00 179,00 #DIV/0! 260,00 260,00 #DIV/0! 231,00 231,00 #DIV/0! 365,00 182,50 60,10 10 401,00 160,02 38,84 330,00 165,00 15,56 446,00 223,00 0,00 591,00 197,00 97,08 1 367,00 195,29 61,20 1 053,00 117,00 62,86 717,00 239,00 129,92 1 770,00 147,50 94,80 921,00 131,57 51,54 3 415,00 341,50 63,46 247,00 49,40 34,30 255,00 85,00 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245,63 771,00 110,14 34,16 1 887,00 269,57 16,90 525,00 105,00 33,07 2 412,00 201,00 87,95 432,00 43,20 41,70 430,00 86,00 14,61 57,00 57,00 #DIV/0! 487,00 81,17 17,63 184,00 92,00 0,00 2 213,00 276,63 50,76 2 397,00 239,70 89,80 5 321,00 204,65 98,28 531,00 265,50 0,71 5 852,00 209,00 95,91 192,00 48,00 25,42 160,00 160,00 #DIV/0! 132,00 132,00 #DIV/0! 1 286,00 321,50 43,67 3 584,00 325,82 42,19 367,00 183,50 12,02 1 522,00 380,50 77,00 2 315,00 330,71 13,82 9 558,00 281,12 110,52 685,00 171,25 19,84 141,00 141,00 #DIV/0! 252,00 84,00 0,00 657,00 131,40 65,74 2 117,00 192,45 62,71 152,00 152,00 #DIV/0! 125,00 125,00 #DIV/0! 783,00 261,00 136,29 4 912,00 169,38 75,16 1 263,00 421,00 57,16 1 394,00 348,50 183,35 826,00 137,67 35,19 Somme Moyenne Écartype 1 274,00 424,67 1,15 1 161,00 232,20 54,69 42,00 21,00 0,00 151,00 151,00 #DIV/0! 141,00 141,00 #DIV/0! 221,00 221,00 #DIV/0! 212,00 106,00 21,21 514,00 102,80 121,62 681,00 170,25 36,50 350,00 350,00 #DIV/0! 587,00 587,00 #DIV/0! 222,00 222,00 #DIV/0! 9 039,00 225,98 150,93 152,00 152,00 #DIV/0! Total 083 084 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 DEP Total 093 094 Page 48 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 353 354 355 360 Total 094 095 050 101 102 103 104 183 310 311 627 628 2 395,00 4 451,00 6 1 625,00 2 509,00 15 3 132,00 13 523,00 3 504,00 1 5,00 1 218,00 8 939,00 8 912,00 2 405,00 2 221,00 38 3 727,00 2 419,00 3 1 002,00 5 1 421,00 3 207,00 1086 217 095,00 197,50 112,75 270,83 254,50 208,80 40,23 168,00 5,00 218,00 117,38 114,00 202,50 110,50 98,08 209,50 334,00 284,20 69,00 199,90 163,34 71,16 7,76 111,02 93,41 20,33 6,93 #DIV/0! #DIV/0! 44,60 41,17 176,07 19,09 67,89 96,87 96,99 108,17 0,00 123,14 Total 095 973 Total 973 974 060 Total général - 1 064 OP dont l'engagement n'est couvert par aucune affectation (convention, protocole et avis CE) antérieure à la DAS : DEP 001 003 008 010 Total 010 011 013 Total 013 014 Total 014 DEP 016 Total 016 017 018 021 022 024 025 027 N° projet 121 088 222 143 191 365 223 879 067 081 N° projet 464 465 467 049 055 258 859 175 075 093 634 860 041 263 Famille d' Opération 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 4 1 5 1 2 3 1 6 1 8 1 1 1 3 2 2 3 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 4 2 1 2 11 2 2 1 1 4 2 1 4 13 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 2 2 1 7 2 5 20 1 1 1 2 2 2 7 2 5 21 1 2 1 4 1 1 1 3 1 1 6 3 1 2 6 1 1 2 1 1 1 1 1 2 1 10 1 1 1 2 1 6 1 1 1 1 4 2 2 3 1 4 2 4 1 2 3 1 3 16 1 1 1 1 01 Page 49 sur 137 Total 027 028 Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 Total 029 02B 030 031 Total 031 033 1 5 3 8 9 1 15 16 6 2 1 9 1 1 1 1 208 079 872 189 054 042 115 137 179 224 435 065 265 268 518 N° projet 249 058 108 184 370 174 083 087 070 012 074 078 117 122 194 215 2 3 5 3 8 1 1 1 2 2 4 2 1 1 8 3 3 2 1 5 5 3 8 11 1 2 3 4 1 2 1 1 2 3 2 1 3 4 2 3 1 2 5 4 9 6 18 1 39 40 6 9 5 20 2 2 1 3 8 23 5 11 16 4 8 4 5 8 17 3 10 1 14 2 2 2 6 19 Total général 4 3 6 2 11 34 6 14 2 16 5 5 2 2 2 4 4 9 169 259 279 066 004 391 021 180 181 053 142 182 686 1 1 1 1 2 1 11 11 2 2 3 6 6 2 2 1 1 1 1 1 2 3 3 4 4 3 3 6 1 1 1 Total 033 034 Total 034 035 038 Total 038 039 041 042 2 4 2 2 4 2 1 1 3 Total 042 044 1 1 1 2 1 1 3 Total 044 045 1 1 Total 045 049 DEP 050 051 Total 051 054 056 057 Total 057 058 059 1 2 5 4 2 4 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 2 2 1 1 1 1 1 3 1 2 1 2 4 1 3 3 6 3 3 1 6 1 2 9 1 3 1 1 1 4 3 2 4 1 1 1 5 3 2 5 3 1 1 1 1 2 1 2 1 1 2 1 3 1 1 2 3 2 1 3 Page 50 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 399 732 802 Total 059 060 446 454 455 560 562 127 172 407 588 187 201 008 196 091 139 241 218 239 037 044 045 046 484 485 486 487 N° projet 498 841 846 069 167 203 111 317 318 094 110 280 155 156 082 1 2 2 8 1 3 2 4 9 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 2 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 2 3 6 2 5 1 5 2 2 1 1 2 2 2 2 2 1 2 3 3 2 5 2 3 7 6 1 1 2 1 6 1 1 2 2 4 7 6 1 2 3 1 1 2 1 4 5 1 14 1 2 2 1 33 5 3 6 14 1 4 5 7 5 1 7 20 21 3 1 6 9 1 8 18 19 5 24 2 3 6 3 12 9 5 11 Total général 10 1 10 72 10 12 22 13 8 14 1 15 16 5 14 35 3 4 7 10 Total 060 061 Total 061 062 1 1 1 1 1 1 3 1 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 1 1 1 3 12 12 5 1 1 1 DEP 01 1 Total 069 071 Total 071 072 073 075 Total 075 076 2 1 1 1 1 4 5 Total 076 077 Total 077 078 4 1 9 1 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 7 1 1 1 1 8 1 2 39 4 1 23 1 4 1 3 1 4 7 1 1 4 5 10 2 8 2 1 6 1 14 1 14 1 1 1 4 1 7 1 1 1 2 1 3 2 2 3 5 3 5 5 11 1 3 1 2 1 1 2 1 3 4 3 1 1 Page 51 sur 137 5 9 1 Annexes Audit de l'ANRU 163 164 165 178 312 Total 078 079 080 083 469 072 185 186 780 105 226 173 113 114 202 254 153 618 023 118 125 128 133 134 138 148 N° projet 302 303 647 294 296 297 298 299 300 039 071 084 095 158 228 232 233 332 333 343 1 1 3 3 3 3 2 2 1 1 2 2 1 1 4 3 1 1 3 1 9 3 1 5 3 1 2 3 1 1 3 3 1 1 1 2 2 4 1 2 2 4 3 3 5 5 1 4 1 1 1 1 1 1 10 3 3 6 6 12 4 1 5 1 1 1 1 4 4 4 1 1 2 1 1 3 3 1 7 3 1 1 01 02 03 05 06 07 08 09 10 11 12 1 1 3 4 1 1 5 7 7 3 7 2 3 31 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 4 2 2 1 1 5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 2 1 1 2 1 1 3 1 1 1 1 Page 52 sur 137 3 2 3 7 1 1 2 2 4 3 2 1 3 10 8 1 2 6 9 20 3 2 3 9 47 27 4 2 5 7 14 4 7 11 15 6 7 13 15 7 22 23 3 26 2 3 15 3 6 13 1 1 Total général 5 4 7 60 1 5 4 1 3 3 17 2 2 3 1 10 2 2 4 1 1 1 Total 083 086 Total 086 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 1 3 9 1 1 1 1 1 3 1 6 6 1 1 1 1 2 2 1 1 4 2 6 2 2 1 1 1 1 DEP Total 091 092 Total 092 093 Annexes Audit de l'ANRU 349 521 875 Total 093 094 030 353 354 355 360 673 050 098 099 101 102 104 161 183 192 310 311 112 627 628 060 89 242 8 140 31 98 98 70 1 1 1 7 1 1 4 1 6 3 2 1 1 9 1 1 2 6 2 2 1 1 1 1 3 2 6 9 20 1 2 1 3 1 4 15 269 4 4 1 2 1 1 6 2 1 1 1 2 1 8 1 1 3 1 2 14 1 2 2 4 7 1 2 39 1 1 5 2 4 1 14 5 1 2 1 5 13 2 2 2 4 6 43 3 2 1 3 1 1064 1 1 Total 094 095 Total 095 972 973 Total 973 974 Total général - Délai d'engagement des OP présentant une convention antérieure à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 680 1 474 16 43 678 442 269 1 200 670 68 80 1 317 6 937 Données Somme Moyenne Écartype 403 723,00 593,71 415,03 881 620,00 598,11 407,60 11 337,00 708,56 368,21 19 122,00 444,70 311,78 424 564,00 626,20 397,44 305 136,00 690,35 401,56 174 152,00 647,41 404,08 785 121,00 654,27 411,93 386 237,00 576,47 421,49 44 257,00 650,84 460,16 41 064,00 513,30 328,32 657 111,00 498,95 370,09 4 133 444,00 595,85 405,20 - DTL présentant des délais d'engagement sur conventions atypiques : DEP 003 008 013 014 Nombre 144 88 27 108 Somme Moyenne Écartype 129 109,00 896,59 369,32 54 944,00 624,36 280,41 18 501,00 685,22 246,93 70 954,00 656,98 314,80 Page 53 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 016 018 021 028 030 034 036 037 041 042 045 049 051 052 056 057 059 062 065 066 069 076 077 078 080 082 083 084 088 089 DEP 093 095 971 67 82 107 77 44 74 64 44 69 186 70 233 202 46 23 79 376 225 73 91 225 288 124 235 47 76 43 7 100 23 Nombre 361 167 32 40 526,00 604,87 308,05 41 514,00 506,27 445,46 80 989,00 756,91 428,24 54 774,00 711,35 463,55 31 970,00 726,59 364,63 57 100,00 771,62 444,03 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 73 166,00 1 060,38 306,09 109 975,00 591,26 408,28 56 676,00 809,66 461,61 160 879,00 690,47 475,79 140 748,00 696,77 428,35 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 51 062,00 646,35 331,92 242 850,00 645,88 394,03 141 182,00 627,48 410,38 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 125 430,00 557,47 439,27 213 590,00 741,63 644,77 64 880,00 523,23 435,14 145 043,00 617,20 384,01 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 27 435,00 638,02 348,79 3 514,00 502,00 430,57 56 023,00 560,23 434,40 12 227,00 531,61 488,52 Somme Moyenne Écartype 225 468,00 624,57 371,01 101 919,00 610,29 389,26 20 778,00 649,31 153,20 - Conventions présentant des délais d'engagement importants : DEP 003 003 008 008 013 013 013 014 014 016 017 018 021 025 027 028 029 030 031 N° projet 056 088 222 273 140 223 852 067 081 464 089 049 055 043 093 041 169 066 004 Nombre 83 61 39 30 5 1 19 70 28 53 34 72 107 27 56 58 32 44 34 Somme Moyenne Écartype 87 126,00 1 049,71 290,42 41 983,00 688,25 365,03 25 777,00 660,95 320,62 18 821,00 627,37 306,78 3 673,00 734,60 300,01 662,00 662,00 #DIV/0! 13 085,00 688,68 248,89 49 679,00 709,70 289,24 17 417,00 622,04 370,04 37 602,00 709,47 254,31 18 003,00 529,50 410,40 40 384,00 560,89 448,92 80 989,00 756,91 428,24 18 098,00 670,30 316,45 32 207,00 575,13 410,48 46 999,00 810,33 482,47 19 149,00 598,41 317,91 31 970,00 726,59 364,63 29 216,00 859,29 349,82 Page 54 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 033 033 033 034 036 036 037 038 041 042 044 045 049 049 049 051 051 052 056 057 057 059 059 059 059 059 059 DEP 059 062 062 062 062 062 065 066 067 068 069 069 069 069 069 071 072 076 076 077 077 078 078 078 078 080 082 083 021 026 052 053 010 010 029 079 054 042 027 065 003 022 034 058 108 015 174 076 083 012 014 024 057 068 732 N° projet 077 001 013 040 051 064 008 196 091 239 037 044 045 046 047 069 203 002 033 006 009 163 082 165 178 072 011 186 28 34 16 43 64 64 44 42 69 141 43 57 22 8 203 146 35 46 23 8 42 4 11 99 12 12 67 Nombre 7 35 44 28 25 33 73 91 54 23 15 23 63 32 61 57 48 164 47 43 58 51 60 37 62 47 76 39 19 661,00 702,18 422,16 18 876,00 555,18 439,35 11 640,00 727,50 433,34 43 906,00 1 021,07 404,96 59 498,00 929,66 435,92 59 498,00 929,66 435,92 41 134,00 934,86 470,16 25 137,00 598,50 288,66 73 166,00 1 060,38 306,09 88 781,00 629,65 435,65 27 519,00 639,98 393,07 53 000,00 929,82 426,56 13 335,00 606,14 458,25 4 111,00 513,88 432,62 143 433,00 706,57 478,97 107 215,00 734,35 442,73 25 834,00 738,11 379,78 31 976,00 695,13 433,08 14 488,00 629,91 370,40 7 431,00 928,88 426,80 31 734,00 755,57 273,66 2 653,00 663,25 309,68 5 117,00 465,18 477,61 91 475,00 923,99 431,99 8 759,00 729,92 365,39 7 346,00 612,17 139,99 57 044,00 851,40 295,76 Somme Moyenne Écartype 4 744,00 677,71 59,56 30 533,00 872,37 467,29 29 341,00 666,84 434,69 16 992,00 606,86 406,93 19 966,00 798,64 324,95 23 681,00 717,61 337,09 52 487,00 719,00 562,02 54 918,00 603,49 377,14 34 102,00 631,52 382,91 13 944,00 606,26 351,40 9 960,00 664,00 511,80 17 503,00 761,00 342,21 31 312,00 497,02 473,49 24 043,00 751,34 463,73 30 211,00 495,26 451,93 35 036,00 614,67 352,77 30 193,00 629,02 289,42 99 352,00 605,80 436,18 87 672,00 1 865,36 307,69 27 619,00 642,30 465,32 30 522,00 526,24 455,46 31 733,00 622,22 357,94 41 254,00 687,57 432,82 24 971,00 674,89 463,08 38 492,00 620,84 330,25 35 537,00 756,11 362,60 56 139,00 738,67 444,50 26 838,00 688,15 326,56 Page 55 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 084 086 088 089 091 091 091 092 092 093 093 093 093 093 093 093 094 094 094 095 095 095 095 971 035 105 113 018 023 038 048 017 028 005 881 039 332 071 095 096 030 063 214 183 050 099 101 284 7 18 62 16 37 18 9 17 5 35 2 63 23 28 22 16 29 7 16 15 47 8 14 32 3 514,00 11 763,00 34 958,00 11 495,00 26 384,00 12 762,00 6 020,00 10 604,00 4 540,00 34 666,00 1 298,00 53 767,00 15 084,00 23 155,00 14 548,00 12 611,00 21 074,00 3 805,00 9 588,00 10 094,00 37 548,00 7 625,00 10 560,00 20 778,00 502,00 653,50 563,84 718,44 713,08 709,00 668,89 623,76 908,00 990,46 649,00 853,44 655,83 826,96 661,27 788,19 726,69 543,57 599,25 672,93 798,89 953,13 754,29 649,31 430,57 324,88 455,03 470,34 480,88 398,72 455,51 447,36 291,56 376,03 343,65 440,23 324,88 208,29 348,03 342,79 428,29 413,20 241,46 346,55 459,63 301,16 338,47 153,20 (3) Délai réel d'engagement à partir de la date d'émission des avenants et la date d'émission de la DAS (initiale et modificative) 3 552 OP ne pouvant pas être non exploitées du fait de l'absence de données dans la colonne date d'avenant : DEP 010 054 093 N° projet 01 600 370 333 339 521 121 447 452 088 209 786 478 270 143 600 365 692 140 223 758 5 02 03 04 Famille d'Opération 05 06 07 08 09 1 1 1 1 2 1 2 3 5 5 5 1 1 1 5 5 2 1 Page 56 sur 137 2 10 2 2 5 5 1 1 3 1 1 7 1 1 3 1 1 4 2 5 7 11 6 6 1 3 3 7 10 4 4 1 1 10 11 12 1 Total général 1 1 1 1 1 3 26 5 18 23 65 19 6 25 4 19 10 9 19 48 2 50 5 2 2 Total 93 001 002 Total 002 003 006 Total 006 007 008 010 Total 010 011 Total 011 013 5 8 8 12 6 6 1 1 1 24 2 26 1 2 5 2 2 1 2 2 11 2 8 1 1 2 3 2 5 10 10 3 4 6 6 2 1 Annexes Audit de l'ANRU 772 852 879 Total 013 014 016 Total 016 017 567 465 466 089 177 467 147 260 120 868 1 8 1 11 1 3 3 6 2 2 5 9 5 3 1 1 2 7 12 19 5 4 12 1 10 5 5 2 3 15 1 1 3 3 11 4 3 13 16 10 7 5 5 4 1 2 12 8 1 9 5 1 6 4 1 19 1 30 9 6 12 18 34 16 21 71 16 6 3 9 12 75 49 124 63 7 Total général 4 74 116 5 2 25 148 3 19 22 43 5 29 10 15 69 84 22 27 7 6 11 4 6 27 27 1 28 26 40 1 67 12 2 2 1 1 1 2 13 1 1 15 3 6 9 2 3 1 1 1 2 3 3 4 2 2 8 3 11 1 1 1 6 7 1 2 3 Total 017 018 022 024 Total 024 025 Total 025 026 DEP Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 02A 02B 030 031 Total 031 033 034 035 038 1 1 175 8 188 3 11 031 10 479 1 N° projet 01 481 1 12 075 12 631 634 860 5 17 123 263 7 7 169 4 277 279 2 230 1 390 391 5 5 019 3 142 1 578 495 496 504 827 189 282 115 137 488 220 6 6 8 9 17 4 9 6 19 6 3 2 5 7 11 3 14 29 02 29 35 2 2 4 8 2 2 2 4 2 1 1 2 1 03 04 1 1 1 9 6 15 3 05 1 1 4 4 7 06 1 3 8 21 17 17 8 25 7 1 07 08 1 9 7 12 8 15 23 9 1 10 2 09 2 6 10 1 1 11 1 8 43 1 9 10 27 2 2 17 17 2 1 1 7 1 9 8 8 3 19 1 23 4 2 23 2 2 2 1 4 1 16 17 2 19 1 1 2 1 7 1 1 4 16 1 7 1 2 7 2 7 2 9 5 7 1 2 2 5 2 11 13 3 1 2 1 2 3 5 2 6 1 1 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 6 9 Total 038 039 Total 039 042 1 1 1 1 2 2 1 3 2 1 3 3 Total 042 043 3 1 Page 57 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 044 179 224 435 265 268 877 003 518 249 601 274 144 370 377 386 1 5 6 4 6 10 3 2 3 8 16 35 2 53 3 2 5 1 16 17 9 1 2 5 8 2 2 3 3 6 5 3 8 3 1 1 3 1 4 3 1 1 1 6 5 11 4 1 1 4 18 1 23 08 10 3 13 6 2 1 26 3 30 09 12 12 11 5 5 4 44 3 2 53 1 12 1 2 3 1 3 4 1 12 3 3 4 6 4 6 10 4 20 1 5 24 3 1 14 14 2 30 36 61 12 109 7 10 17 1 27 47 74 33 6 11 17 175 4 7 203 21 Total général 2 3 5 8 8 9 25 12 101 12 15 8 13 6 13 28 8 53 4 7 49 6 3 2 340 58 8 10 34 66 176 18 9 3 30 2 2 Total 044 045 Total 045 047 049 Total 049 050 051 052 054 5 3 8 1 2 18 4 34 1 8 2 14 1 1 18 1 Total 054 055 DEP 056 Total 056 057 11 146 1 N° projet 01 584 895 076 374 375 014 024 057 068 077 078 117 122 194 207 215 394 398 399 412 887 888 032 444 446 454 455 560 562 565 2 20 4 12 02 03 04 1 1 2 3 4 7 1 11 2 4 3 2 34 9 6 1 05 06 07 1 10 11 Total 057 059 2 1 5 2 1 2 2 5 2 8 1 14 1 2 3 6 5 34 3 3 3 2 2 7 16 1 3 2 6 1 11 1 4 1 1 3 1 6 1 10 3 5 1 2 1 1 1 1 14 1 3 6 17 27 3 5 2 2 9 3 4 1 1 1 5 3 Total 059 060 16 47 1 2 7 5 15 1 1 2 7 11 15 1 81 3 39 1 1 Total 060 061 Total 061 4 4 11 2 2 15 1 1 2 8 10 1 1 7 9 1 3 4 10 2 4 1 6 3 3 106 42 11 5 6 11 19 42 52 2 2 4 3 1 2 3 Page 58 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 062 013 040 064 073 127 172 401 407 408 747 216 205 199 241 4 2 3 1 1 3 1 4 11 9 3 3 3 3 3 39 5 1 7 1 1 4 3 1 5 2 2 2 20 1 1 2 2 1 02 1 1 2 1 2 2 2 1 4 2 11 13 6 3 6 6 2 3 7 1 11 1 1 4 2 6 6 1 4 5 1 10 8 2 1 4 4 2 2 1 03 04 05 4 4 1 1 6 2 10 12 2 8 6 6 12 4 5 4 1 1 3 1 2 4 5 3 2 1 1 1 1 19 2 2 2 8 10 6 6 8 6 4 3 4 8 45 1 1 2 2 8 10 7 10 11 12 3 2 2 1 1 11 37 5 1 1 7 4 6 10 1 2 8 4 1 16 14 11 7 8 15 5 13 18 4 6 4 7 11 45 28 34 14 13 17 6 13 11 4 185 12 6 6 42 48 18 10 Total général 7 21 2 13 6 20 97 8 15 3 15 25 55 2 82 59 9 10 36 1 115 79 53 18 18 36 29 35 64 27 46 18 30 7 55 7 1 Total 062 063 064 067 Total 067 069 DEP 15 1 1 31 2 1 Total 069 071 072 073 075 076 Total 076 077 Total 077 079 080 083 Total 083 086 Total 086 087 088 089 484 485 N° projet 01 486 487 1 497 498 1 841 1 846 1 5 252 441 512 1 318 110 2 280 12 289 14 009 10 154 155 1 156 6 326 17 469 6 072 3 185 780 105 226 173 114 018 202 254 128 131 8 3 11 1 3 3 6 2 1 3 3 1 10 06 07 08 4 11 6 7 2 1 31 1 1 3 13 1 2 09 1 1 4 1 5 11 16 16 2 8 1 1 2 10 2 1 8 21 9 3 1 1 2 2 4 1 4 1 1 1 5 11 14 18 3 1 4 7 9 16 12 7 5 8 13 2 2 3 11 5 6 6 1 1 10 11 1 8 6 15 3 9 6 2 3 3 1 5 6 4 1 3 4 4 10 9 5 1 26 9 6 2 5 7 5 3 8 9 3 1 4 3 2 Total 089 091 1 1 1 Page 59 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 138 148 301 303 Total 091 092 294 296 298 299 300 3 1 6 1 2 1 7 1 2 2 1 2 8 1 9 3 6 2 3 3 17 1 5 1 02 3 2 3 2 03 3 1 1 1 7 1 11 1 2 1 1 3 1 4 7 2 2 1 1 1 1 5 3 1 2 3 08 1 1 2 1 2 1 4 1 22 4 1 1 2 3 3 8 14 2 6 3 3 14 1 2 1 1 09 2 2 1 2 2 2 2 1 18 1 10 11 2 4 3 5 5 12 3 10 3 4 8 6 5 3 4 63 1 1 1 11 2 2 1 2 21 1 6 8 15 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 4 8 23 2 6 8 47 7 17 11 14 12 61 6 12 18 7 16 Total général 15 18 6 12 8 17 10 1 13 8 6 173 3 5 3 14 2 4 1 5 37 4 1 7 8 20 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 11 9 40 1 1 2 1 3 Total 092 093 1 2 3 DEP Total 093 094 Total 094 095 007 084 158 2 228 2 232 N° projet 01 233 235 1 329 1 333 3 339 351 514 516 521 1 875 876 11 160 1 352 353 355 357 359 673 680 1 098 103 192 307 913 916 918 919 921 922 923 924 925 929 622 112 6 04 05 06 07 6 1 3 1 4 1 1 1 1 1 3 20 2 1 7 1 18 2 1 10 1 1 2 1 1 1 2 1 3 5 2 1 1 2 1 3 1 1 3 Total 095 099 2 1 2 Total 099 971 972 1 4 4 Page 60 sur 137 17 1 10 Annexes Audit de l'ANRU 973 627 628 629 152 471 472 810 323 703 15 1 1 2 1 1 1 1 2 7 3 1 11 2 1 1 9 13 51 894 9 4 3 16 2 1 1 10 14 3552 Total 973 974 Total 974 Total général 1 1 31 350 168 193 500 307 17 Page 61 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 4 476 OP en anomalie présentant un délai d'engagement négatif sur avenant du fait d'une date de signature d'avenant postérieure à la date d'émission de la DAS : DEP 033 093 094 971 095 003 006 008 Total 008 010 014 N° projet 021 332 360 284 050 056 036 222 273 191 067 081 566 464 049 055 258 859 043 093 041 259 066 004 020 021 026 052 180 181 053 182 686 208 010 029 079 872 054 042 027 065 022 034 N° projet 058 01 1 02 1 1 1 1 3 3 5 3 8 3 1 1 2 1 15 1 2 1 9 7 4 6 5 4 2 1 10 1 2 2 18 3 03 Famille d'Opération 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général 1 1 1 1 1 45 5 48 20 68 34 39 29 7 75 37 77 52 26 6 17 61 42 27 60 23 20 41 41 14 31 26 173 34 12 13 59 71 53 43 43 86 129 36 157 42 40 9 151 Total général 160 145 Total 014 016 018 021 022 024 025 027 028 029 030 031 033 20 2 18 5 23 9 6 11 2 19 12 19 15 3 3 2 6 8 17 6 17 23 10 4 8 9 71 9 1 1 11 5 14 3 21 13 34 8 47 21 9 3 5 5 1 7 1 1 3 4 1 8 2 3 2 5 6 7 4 3 7 7 9 1 2 12 8 9 9 5 1 23 12 4 9 2 1 7 10 4 4 26 8 2 2 12 9 8 10 10 20 30 1 16 9 5 1 18 08 19 28 4 5 1 6 1 1 2 1 4 4 7 4 1 1 3 3 2 3 4 1 2 2 2 1 3 1 1 1 6 7 6 13 13 6 7 1 14 8 18 13 13 1 4 6 8 4 14 3 6 6 3 8 10 33 3 4 6 13 10 3 4 4 17 21 7 31 1 7 1 1 7 2 4 3 6 1 4 1 2 1 1 1 7 8 2 4 3 1 1 2 5 9 2 6 2 1 6 2 1 4 1 1 1 2 2 2 4 1 1 Total 033 034 1 Total 034 035 036 037 038 Total 038 041 042 044 045 049 DEP Total 049 051 3 7 4 9 9 10 5 1 4 2 21 01 23 11 1 1 3 2 1 28 4 7 4 8 4 4 13 3 14 2 1 17 2 1 7 1 8 15 3 5 4 2 10 2 1 5 34 3 29 5 12 02 03 04 05 06 07 34 3 34 5 12 70 4 2 1 Page 62 sur 137 2 4 1 9 3 4 3 3 1 2 9 3 1 5 3 5 5 5 7 2 1 12 2 1 2 22 4 1 4 1 1 1 21 8 09 10 11 12 22 8 10 4 16 Annexes Audit de l'ANRU 108 184 Total 051 052 056 057 Total 057 058 059 015 174 083 087 070 012 074 080 151 732 752 802 001 051 588 187 201 008 196 091 139 218 239 037 044 045 046 047 069 167 203 111 317 002 033 094 006 082 163 164 N° projet 165 178 312 8 2 21 5 3 2 4 6 7 2 1 2 5 1 4 75 6 12 3 4 7 8 5 5 1 12 1 24 6 3 5 14 25 4 13 9 10 10 23 2 25 5 1 10 5 2 6 3 9 6 1 1 3 32 17 3 9 14 23 1 5 1 7 12 2 28 3 1 1 9 1 2 1 8 8 4 1 5 4 5 20 7 36 1 1 5 15 3 7 2 12 48 15 15 5 1 6 1 7 6 4 18 10 10 2 4 26 7 18 51 19 12 6 1 08 5 2 5 31 1 8 3 5 24 9 9 14 3 17 3 2 22 5 1 4 15 1 4 12 2 14 1 2 2 1 5 3 8 27 7 6 6 5 11 1 15 4 8 29 3 6 66 13 1 9 23 13 2 2 10 2 1 3 13 4 17 5 6 14 4 19 22 186 44 30 38 32 70 22 6 29 11 22 69 4 8 149 26 10 24 60 85 17 54 99 55 3 58 64 13 77 17 23 68 30 64 202 38 23 61 33 65 51 145 47 38 230 40 54 58 11 Total général 23 30 35 211 2 2 4 1 1 3 5 1 Total 059 062 Total 062 063 064 065 066 067 Total 067 068 Total 068 069 10 3 1 9 13 3 4 8 1 4 4 1 1 2 3 9 2 2 13 1 5 1 2 2 4 4 3 5 8 2 2 1 3 5 4 1 4 2 6 1 1 1 1 2 4 2 2 1 1 33 3 4 40 2 2 8 10 1 2 3 2 1 1 2 Total 069 071 Total 071 072 073 075 076 3 4 1 5 2 1 18 8 1 27 4 11 4 1 01 1 11 4 32 Total 076 077 078 64 64 5 1 6 4 10 49 28 4 3 35 16 1 1 13 10 16 7 3 26 5 1 10 04 2 4 4 1 2 DEP 12 4 2 02 03 1 7 26 Total 078 05 06 07 2 2 6 2 3 3 2 3 3 17 18 15 32 29 4 11 7 14 11 25 6 4 1 2 15 2 7 17 6 2 10 1 4 14 2 31 3 7 10 5 13 2 9 3 4 09 10 11 12 2 1 4 6 2 1 10 35 1 2 34 Page 63 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 082 083 084 088 090 Total 090 091 011 186 035 113 153 618 023 038 048 118 125 133 134 302 647 017 028 297 005 039 062 071 095 096 171 332 343 344 349 881 030 063 214 354 360 050 099 100 101 102 104 161 183 310 N° projet 311 9 2 13 7 7 7 1 3 6 41 6 3 10 20 20 8 3 9 2 2 17 2 1 8 11 1 2 1 23 2 16 18 2 3 2 2 3 1 4 3 3 1 24 6 4 2 7 19 8 2 11 4 2 2 3 02 1 33 03 04 4 1 1 7 3 10 2 3 3 1 1 1 2 2 2 2 1 16 4 2 1 7 5 2 1 1 2 4 1 1 1 1 6 2 2 19 2 21 6 6 1 3 3 3 2 1 11 12 4 16 2 4 1 1 3 9 1 2 23 1 2 3 10 7 1 1 6 12 2 8 6 1 7 9 4 1 4 11 9 23 12 10 83 2 5 7 7 8 4 2 4 4 7 5 2 8 13 51 2 1 5 16 2 26 10 1 12 3 9 17 4 6 1 12 15 78 8 6 898 76 24 12 61 73 9 82 27 14 5 13 30 14 59 15 14 191 15 1 38 54 25 40 12 7 15 9 2 22 22 9 16 1 180 30 6 11 23 11 81 43 3 50 11 17 31 7 19 6 Total général 20 207 31 10 4476 4 3 6 3 1 4 1 5 3 2 22 2 1 1 6 1 1 1 1 1 1 1 3 2 Total 091 092 33 1 2 3 1 2 1 4 1 3 3 Total 092 093 2 2 3 1 3 12 1 1 2 1 3 1 1 2 7 10 1 1 1 1 14 4 6 1 3 3 3 1 1 5 1 2 17 3 4 Total 093 094 12 1 3 10 26 4 2 4 1 2 2 1 6 8 7 2 2 5 4 5 1 Total 094 095 3 2 3 DEP 1 1 01 16 5 1 2 2 05 06 07 11 7 4 08 Total 095 971 284 974 060 Total général 423 1045 16 22 9 3 17 412 208 191 713 7 2 11 1 2 1 1 09 10 11 4 20 5 15 2 1 456 52 45 Page 64 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Délai d'engagement des OP sur avenant antérieur à la date d'émission de la DAS : PROPH CODFAMILOP 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total général Nombre 135 296 3 7 197 138 60 267 139 15 15 213 1485 Données Somme Moyenne Écartype 27 969,00 207,18 171,74 67 883,00 229,33 211,14 387,00 129,00 25,24 823,00 117,57 37,84 47 255,00 239,87 144,27 29 567,00 214,25 168,62 13 015,00 216,92 136,92 53 739,00 201,27 154,50 30 617,00 220,27 174,08 2 625,00 175,00 123,01 4 524,00 301,60 227,35 46 336,00 217,54 197,48 324 740,00 218,68 176,79 - DTL présentant des délais d'engagement sur avenants atypiques : PROPH N°DEPTG 006 021 025 029 031 041 049 051 067 069 071 072 078 083 084 091 092 093 095 Nombre 3 68 14 8 22 41 68 30 16 63 39 37 101 26 2 91 11 135 80 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 11 025,00 16 818,00 6 256,00 3 528,00 22 174,00 10 132,00 12 640,00 25 719,00 6 496,00 701,00 24 125,00 4 096,00 36 976,00 20 478,00 Moyenne 430,67 362,46 276,21 259,75 336,18 268,90 247,32 208,53 220,50 351,97 259,79 341,62 254,64 249,85 350,50 265,11 372,36 273,90 255,98 Écartype 37,53 178,13 187,67 146,26 79,52 70,78 147,45 191,59 70,15 314,10 140,66 129,52 138,81 83,45 99,70 164,01 259,49 271,21 196,02 Page 65 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Conventions présentant des délais d'engagement sur avenants importants : DEP 006 021 025 029 031 038 041 049 051 059 067 069 069 069 071 071 072 078 078 083 084 091 091 091 091 091 092 092 093 093 094 095 095 095 N° projet 036 055 043 259 004 079 054 034 108 012 091 037 045 047 069 167 203 163 165 186 035 023 048 133 302 647 017 028 039 071 063 099 104 310 Nombre 3 68 14 8 22 10 41 68 22 3 16 5 12 26 31 8 37 26 21 26 2 16 4 4 14 31 6 5 31 28 1 7 17 11 Somme 1 292,00 24 647,00 3 867,00 2 078,00 7 396,00 2 227,00 11 025,00 16 818,00 5 878,00 1 019,00 3 528,00 1 117,00 2 932,00 15 573,00 8 356,00 1 776,00 12 640,00 7 168,00 8 302,00 6 496,00 701,00 5 510,00 1 994,00 1 132,00 3 689,00 8 896,00 2 416,00 1 680,00 9 483,00 19 459,00 281,00 4 790,00 5 943,00 2 870,00 Moyenne Écartype 430,67 37,53 362,46 178,13 276,21 187,67 259,75 146,26 336,18 79,52 222,70 52,84 268,90 70,78 247,32 147,45 267,18 191,36 339,67 250,07 220,50 70,15 223,40 125,07 244,33 62,39 598,96 354,05 269,55 151,04 222,00 87,11 341,62 129,52 275,69 102,90 395,33 163,69 249,85 83,45 350,50 99,70 344,38 187,78 498,50 99,00 283,00 81,40 263,50 157,92 286,97 141,10 402,67 253,47 336,00 291,56 305,90 150,04 694,96 208,29 281,00 #DIV/0! 684,29 118,50 349,59 124,14 260,91 155,75 Page 66 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 13 : Opérations physiques prescrites au 31/12/08 (affectation antérieure au 31/12/06 sans émission de DAS au 31/12/08) PROPH NOCONV 003 007 009 012 013 014 018 019 024 028 031 032 036 040 047 057 058 064 067 068 071 072 075 076 077 078 088 089 099 105 110 112 114 115 121 128 137 138 140 169 175 189 199 215 220 223 235 241 279 280 298 PROPH NOCONV Page 67 sur 137 Total 2 4 17 18 17 6 12 9 89 5 69 9 22 18 88 1 1 6 1 37 55 122 33 6 17 26 36 17 23 62 9 21 32 9 37 17 35 34 17 43 99 51 37 39 11 19 9 83 26 19 13 Total Annexes Audit de l'ANRU 300 329 375 394 455 758 852 879 895 Total général 46 51 12 4 1 20 24 9 1 1656 Page 68 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 14 : Délais d'instruction des demandes de paiement (entre la réception de la demande de paiement par le Délégué territorial et sa réception par la direction financière de l'ANRU) = Délais INST /DT = « FNA Certification DT FNA date_valide MO » » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 69 75 974 11 971 94 13 89 35 58 71 2 73 33 62 64 67 MOYENNE 114,02 89,97 85,47 81,21 79,10 73,55 73,31 67,23 64,31 60,92 60,22 56,35 53,88 49,38 47,79 44,86 41,22 ECART TYPE 157,86 94,89 43,60 95,07 110,96 165,73 73,23 89,05 51,62 58,23 84,77 65,53 74,05 58,99 80,46 85,71 77,16 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 69 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 N DEPT Moyenne de Délais_inst_DT 38,18 35,50 41,59 39,19 39,00 39,00 25,77 56,35 43,83 31,14 42,07 26,27 33,05 39,00 39,00 39,00 40,50 37,50 38,74 39,00 29,10 26,00 19,00 28,31 39,05 36,59 35,76 36,97 40,00 39,33 38,17 39,00 38,97 39,00 39,00 28,00 81,21 73,20 0,00 101,00 40,25 73,31 68,70 11,00 21,46 40,00 25,67 16,24 22,31 39,00 39,06 Moyenne de Délais_inst_DT 26,40 Page 70 sur 137 Écartype de Délais_inst_DT2 2,71 9,90 43,32 29,76 0,00 0,00 12,34 65,53 47,64 14,24 56,63 37,32 45,99 #DIV/0! 0,00 0,00 26,55 42,49 31,85 #DIV/0! 15,26 13,52 #DIV/0! 13,84 0,23 13,23 42,95 30,66 #DIV/0! 0,52 32,54 62,36 56,10 0,00 0,00 19,92 95,07 88,32 0,00 84,90 16,43 73,23 67,60 #DIV/0! 20,07 45,74 22,62 21,22 24,63 0,00 0,24 Écartype de Délais_inst_DT2 19,92 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 016 017 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 10,40 23,68 49,55 25,80 34,37 18,20 27,70 40,00 33,87 31,04 42,43 19,57 30,51 24,33 27,75 37,44 32,56 39,00 33,92 34,42 42,03 42,23 40,09 39,00 39,00 39,89 16,73 25,23 20,50 13,50 16,13 39,00 39,00 32,83 37,75 30,30 32,71 36,00 30,96 31,59 25,56 30,44 7,80 22,50 31,90 24,64 21,92 24,57 39,00 35,10 33,13 16,16 Moyenne de Délais_inst_DT 9,31 Page 71 sur 137 13,02 18,47 45,55 17,51 11,86 17,57 22,63 #DIV/0! 13,75 15,91 30,57 27,10 26,53 13,65 11,79 34,86 27,11 #DIV/0! 8,37 14,37 33,84 43,04 35,29 0,00 0,00 2,42 13,24 15,35 27,13 11,89 18,50 0,00 0,00 13,53 18,42 31,16 25,94 9,76 18,35 11,91 24,05 17,28 17,44 18,48 18,56 14,43 24,83 20,66 0,00 12,33 39,99 12,90 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 Total 017 018 Total 018 019 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 028 029 18,46 38,00 39,20 34,16 30,58 34,25 16,50 39,00 39,56 28,77 32,79 39,00 41,62 41,41 41,44 32,84 28,16 38,74 42,23 37,26 25,57 39,34 56,90 49,38 49,74 39,00 25,45 46,55 45,28 41,72 39,00 39,19 64,31 50,91 39,50 37,69 38,16 28,92 32,39 33,32 39,00 39,00 35,56 17,65 26,69 47,45 38,03 35,66 40,11 39,00 39,00 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 29,75 Page 72 sur 137 20,86 2,24 0,70 17,02 24,01 17,59 19,74 0,00 6,57 36,68 29,52 0,00 13,95 35,89 23,64 14,61 16,55 11,00 34,92 24,62 18,52 54,16 77,35 58,99 66,34 0,00 17,54 31,22 50,96 37,84 0,00 47,96 51,62 50,03 0,71 12,59 11,28 15,39 47,42 33,55 0,00 0,00 20,14 19,12 19,76 34,93 7,51 64,02 42,08 0,00 0,00 Écartype de Délais_inst_DT2 #DIV/0! 28,40 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 Total 033 034 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 039 041 34,17 39,13 26,50 9,78 15,79 19,98 39,00 36,29 36,41 42,48 27,37 34,67 39,00 9,00 17,57 31,20 47,52 58,57 24,31 34,84 51,91 36,20 26,16 21,23 30,35 27,71 37,25 31,18 40,00 37,41 34,52 36,73 28,08 33,27 36,50 15,74 24,04 37,07 36,37 38,48 35,28 36,40 39,70 63,52 35,35 23,50 45,81 39,00 39,00 8,00 Moyenne de Délais_inst_DT 20,44 23,77 39,00 Page 73 sur 137 20,63 0,35 19,77 14,70 16,97 17,97 0,00 10,45 17,89 42,62 41,07 35,76 0,00 0,00 14,64 17,44 59,83 56,24 27,38 42,63 41,83 19,71 19,76 18,50 23,87 7,48 4,86 7,99 0,00 9,14 14,71 34,75 41,63 30,68 5,75 16,64 16,80 7,77 9,04 20,06 119,45 81,74 8,46 131,11 8,95 16,21 90,69 #DIV/0! 0,00 #DIV/0! Écartype de Délais_inst_DT2 16,06 16,09 0,00 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 Total 049 050 Total 050 051 Total 051 052 Total 052 053 N DEPT Total 053 054 Annexes Audit de l'ANRU 2005 2006 2007 2008 Total 054 055 056 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 47,20 51,32 35,09 25,50 32,44 0,00 40,00 51,80 35,86 32,64 21,00 31,05 39,50 39,46 47,37 27,10 33,67 34,00 34,71 28,33 28,50 60,92 45,70 39,00 41,60 38,25 37,17 39,73 38,95 38,38 35,94 29,27 21,61 29,74 39,00 31,33 23,83 27,16 39,00 39,00 43,44 45,53 47,79 46,26 32,00 56,29 32,17 38,41 37,06 24,60 Moyenne de Délais_inst_DT 34,27 102,89 44,86 Page 74 sur 137 40,20 30,28 20,19 46,01 39,01 #DIV/0! #DIV/0! 14,84 13,82 11,89 18,89 17,81 0,71 1,13 32,85 21,61 68,19 46,71 12,24 18,48 26,44 58,23 43,99 0,00 18,73 6,82 39,25 85,62 60,40 2,42 9,85 14,08 23,69 17,37 0,00 13,28 23,38 20,88 #DIV/0! 0,00 50,58 34,33 80,46 65,60 9,90 35,55 47,00 87,21 70,24 20,26 Écartype de Délais_inst_DT2 8,80 152,79 85,71 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 Total 062 063 Total 063 064 N DEPT Annexes Audit de l'ANRU Total 064 065 52,67 39,00 25,29 20,71 15,71 12,06 16,70 39,00 32,80 28,57 10,69 25,54 39,00 32,50 36,69 42,92 41,22 40,76 39,00 29,18 23,11 35,83 19,17 24,68 46,83 49,15 52,69 114,02 87,35 39,25 39,00 31,67 46,50 38,63 32,75 45,13 55,79 60,22 56,69 41,13 39,00 29,80 25,27 14,31 23,66 38,50 39,25 62,15 53,88 52,78 Moyenne de Délais_inst_DT 39,00 39,00 39,00 Page 75 sur 137 91,17 #DIV/0! 23,35 22,85 21,04 14,37 20,06 0,00 12,84 15,90 9,87 16,20 #DIV/0! 15,92 8,77 31,62 77,16 58,73 #DIV/0! 15,87 18,41 30,58 28,51 27,10 19,19 33,92 51,93 157,86 127,02 0,50 0,00 12,70 9,19 6,73 12,50 31,65 67,59 84,77 74,77 1,55 #DIV/0! 15,25 15,45 13,50 16,21 1,00 0,46 69,90 74,05 65,66 Écartype de Délais_inst_DT2 0,00 #DIV/0! 0,00 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2007 2008 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 N DEPT 074 Total 074 Annexes Audit de l'ANRU 075 Total 075 076 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 66,76 89,97 82,67 40,23 40,99 36,78 27,42 35,82 39,00 35,33 34,98 33,07 32,92 33,66 39,00 15,48 18,54 37,11 31,56 31,20 74,67 27,41 34,85 39,45 39,00 39,00 15,44 30,85 39,00 37,00 61,20 88,00 54,35 0,00 13,26 46,66 11,70 22,12 44,52 36,39 29,19 36,39 39,00 39,00 35,86 46,13 39,38 33,50 25,50 Moyenne de Délais_inst_DT 29,50 37,00 39,11 36,27 Page 76 sur 137 59,95 94,89 85,55 4,55 35,77 30,01 28,29 30,50 0,00 11,75 10,05 15,82 39,86 25,81 0,00 18,63 18,36 40,23 40,46 37,69 51,90 14,11 55,41 46,38 0,00 0,00 18,51 15,50 #DIV/0! 6,82 46,34 #DIV/0! 37,79 #DIV/0! 17,97 40,81 27,24 32,58 13,00 9,48 51,73 28,32 0,00 #DIV/0! 9,43 33,45 16,99 27,58 6,36 Écartype de Délais_inst_DT2 16,98 6,48 0,47 13,30 Total 076 077 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 N DEPT Total 085 086 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 086 087 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2008 2007 30,71 34,25 39,86 39,67 38,20 40,00 17,71 32,05 43,00 35,89 29,16 24,48 17,17 25,38 40,00 46,85 74,47 80,58 67,23 68,44 39,18 35,97 37,21 23,14 29,88 37,39 35,28 41,30 36,57 38,31 39,00 39,00 39,63 30,97 36,19 29,25 43,83 38,88 34,97 24,78 30,57 35,92 75,13 57,60 73,55 66,19 38,95 38,02 38,55 Moyenne de Délais_inst_DT 35,73 37,19 24,90 38,92 Page 77 sur 137 26,90 19,97 1,07 1,21 6,30 #DIV/0! 11,50 12,51 #DIV/0! 18,72 17,83 16,84 17,95 18,14 #DIV/0! 41,15 50,40 70,99 89,05 70,02 0,40 9,65 26,74 25,21 23,30 5,91 10,65 33,05 48,92 37,68 0,00 0,00 14,91 27,56 20,47 19,50 24,51 29,93 24,63 48,68 40,04 7,57 53,11 84,46 165,73 130,65 0,72 5,45 12,18 Écartype de Délais_inst_DT2 50,58 35,18 45,05 20,39 Total 087 088 Total 088 089 Total 089 090 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 N DEPT Total 095 099 971 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 971 972 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 79,10 56,39 9,93 23,05 8,19 13,87 12,00 30,00 24,86 37,00 41,56 46,88 85,47 63,22 37,16 110,96 75,35 16,79 22,08 15,79 19,39 0,00 15,46 15,38 2,83 5,00 11,53 43,60 36,92 50,44 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général Page 78 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 15 : Délais de transmission DT/DF = « FNA date réception DF FNA Certification DT » Les écarts types de 2004 à 2008 par type de paiement : - Pour l'exercice 2008, les départements atypiques : DTL 30 6 973 64 73 99 44 77 65 71 38 50 76 27 29 94 87 2B 67 3 14 51 11 95 59 MOYENNE 132,10 123,73 89,40 68,23 56,38 52,70 44,77 44,61 40,69 34,34 33,43 31,90 30,88 29,32 29,28 27,50 27,36 26,15 25,14 23,68 23,57 23,42 23,14 23,09 22,02 ECART TYPE 220,81 240,16 136,00 140,49 141,93 65,48 76,81 92,98 127,67 123,08 88,90 74,74 96,67 95,48 83,99 79,72 81,84 62,74 70,18 73,38 63,35 75,33 63,36 69,50 82,64 - Par DTL, les données sur les exercices 2004 à 2008 et par type de paiement : Page 79 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU N DEPT 001 EXERCICE PMT 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 EXERCICE PMT 2007 Total 001 002 Total 002 003 Total 003 006 Total 006 007 Total 007 008 Total 008 010 Total 010 011 Total 011 012 013 Total 013 014 Total 014 016 Total 016 017 Total 017 018 N DEPT Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 2,91 1,87 21,57 38,89 8,50 13,77 9,38 20,20 2,67 2,07 0,80 1,79 5,92 6,69 7,38 5,31 5,60 5,58 0,57 1,51 7,42 14,37 23,68 73,38 13,23 47,30 24,00 #DIV/0! 4,00 0,00 2,67 2,31 7,10 6,44 123,73 240,16 63,45 174,53 0,00 #DIV/0! 1,30 2,36 5,25 1,26 4,00 #DIV/0! 2,38 2,68 110,00 178,20 6,27 9,97 18,04 44,91 46,78 116,59 24,00 #DIV/0! 79,00 116,83 84,83 124,79 24,29 45,16 37,09 69,88 2,00 2,83 23,33 1,15 11,67 11,55 23,14 63,36 20,52 54,00 126,00 0,00 3,60 4,93 108,58 201,35 7,00 8,04 32,57 108,46 0,00 #DIV/0! 8,31 11,39 13,55 32,84 10,36 26,77 23,57 63,35 14,69 42,18 3,73 7,32 5,59 8,49 12,34 32,08 7,68 9,59 8,83 21,19 5,27 9,88 7,91 11,11 9,39 8,92 10,82 11,37 9,42 10,35 24,00 #DIV/0! 9,27 22,84 21,33 86,00 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 17,68 25,57 Page 80 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 018 019 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 EXERCICE PMT 2006 2007 17,22 29,23 17,24 43,56 136,67 181,80 23,25 29,65 19,00 13,41 43,67 85,56 4,00 #DIV/0! 32,73 49,72 47,39 113,95 47,95 117,91 15,60 42,66 30,04 82,57 2,00 2,83 0,00 0,00 4,00 1,00 6,35 8,95 5,06 7,18 6,67 10,15 26,36 22,46 20,45 21,40 5,33 9,24 1,71 5,30 2,78 7,48 60,00 98,25 19,57 51,38 20,54 56,27 8,00 12,00 15,51 49,11 16,63 52,75 14,22 38,32 15,16 46,64 6,00 10,84 8,75 9,83 8,90 47,80 25,22 94,78 29,32 95,48 22,04 83,20 4,00 0,00 0,40 1,26 5,94 20,36 15,97 42,55 22,27 46,39 15,39 39,67 40,00 73,96 107,10 183,48 22,84 93,96 29,28 83,99 41,32 115,78 7,50 2,12 4,00 0,00 4,00 1,41 26,15 62,74 15,66 46,34 0,00 0,00 5,85 6,88 132,10 220,81 43,47 132,59 128,94 71,57 103,14 154,61 12,67 58,91 12,31 24,46 44,11 93,55 24,30 45,44 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 4,05 14,43 14,14 75,93 Total 019 021 Total 021 022 Total 022 024 Total 024 025 Total 025 026 Total 026 027 Total 027 028 Total 028 029 Total 029 02A 02B Total 02B 030 Total 030 031 Total 031 033 N DEPT Page 81 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 033 034 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2007 13,64 42,34 13,04 58,44 21,92 47,49 2,14 6,34 14,92 70,62 12,55 15,45 12,30 45,84 127,67 35,73 8,78 7,87 17,64 22,33 17,77 28,16 26,50 3,54 53,46 90,67 64,33 161,76 8,19 7,34 23,15 51,28 29,88 80,81 0,00 0,00 0,00 0,00 4,89 4,40 9,75 9,42 5,96 7,66 181,31 227,51 67,42 141,16 33,43 88,90 90,12 170,01 1,60 2,19 0,00 0,00 617,00 #DIV/0! 27,92 61,12 41,74 133,33 3,50 8,40 17,83 22,55 14,67 16,12 13,53 16,03 12,70 16,09 4,00 0,00 4,21 6,13 16,09 67,43 160,91 251,70 21,84 54,04 59,66 157,98 4,00 0,00 4,00 0,00 4,00 0,00 130,60 180,56 114,92 182,82 9,60 17,50 44,77 76,81 52,44 105,89 58,09 115,56 20,86 66,38 20,16 63,17 19,94 41,27 23,78 65,14 59,86 135,25 20,75 7,50 45,64 106,68 24,00 0,00 10,11 10,61 26,47 100,17 13,50 44,76 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 11,33 18,06 16,74 62,68 4,12 1,05 Total 034 035 Total 035 036 Total 036 037 Total 037 038 Total 038 039 Total 039 041 Total 041 042 Total 042 043 Total 043 044 Total 044 045 Total 045 047 Total 047 049 N DEPT Total 049 050 Page 82 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 050 051 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 EXERCICE PMT 2005 2006 2007 31,90 74,74 19,14 56,09 36,07 84,95 122,87 186,30 31,61 94,61 23,42 75,33 51,64 125,29 25,30 3,20 33,52 38,71 118,10 227,54 22,27 34,26 46,43 109,48 0,00 #DIV/0! 2,00 2,83 7,00 #DIV/0! 2,78 2,33 2,77 2,55 90,75 181,50 60,80 100,71 7,72 19,30 17,52 48,68 12,55 38,00 17,46 51,73 3,75 3,50 24,00 #DIV/0! 17,00 11,02 43,71 96,42 31,30 56,21 21,13 33,63 30,43 64,62 12,00 16,97 8,08 10,82 55,48 157,40 21,72 58,12 19,33 35,79 25,81 79,41 20,71 44,06 1,33 2,31 292,50 214,47 4,85 3,36 51,19 127,79 17,50 35,00 9,78 11,83 16,10 60,49 34,26 134,28 22,02 82,64 22,79 91,99 4,24 5,02 4,27 8,96 72,83 176,05 14,79 30,73 26,89 99,05 2,00 2,31 4,33 0,58 12,06 28,16 9,42 23,88 4,00 #DIV/0! 0,67 1,56 13,00 85,07 6,32 8,46 12,96 49,66 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 10,41 49,64 0,00 #DIV/0! 1,71 2,14 4,68 6,64 Total 051 052 Total 052 053 Total 053 054 Total 054 055 056 Total 056 057 Total 057 058 Total 058 059 Total 059 060 Total 060 061 Total 061 062 N DEPT Total 062 063 Page 83 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 063 064 2004 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2007 EXERCICE PMT 2008 2005 2006 2007 8,04 27,07 6,19 20,07 9,80 13,42 89,73 146,09 28,38 41,94 68,23 140,49 58,11 117,19 52,00 #DIV/0! 9,55 22,00 36,24 79,42 6,65 12,09 40,69 127,67 22,46 79,20 4,00 0,00 2,93 4,13 14,52 44,64 27,78 56,67 15,61 44,16 70,00 #DIV/0! 15,17 33,29 22,28 57,01 8,78 12,44 25,14 70,18 20,03 56,70 0,00 #DIV/0! 10,53 21,88 35,15 96,78 4,28 6,76 12,09 34,05 13,55 45,53 10,33 16,01 1,61 2,33 6,60 8,79 17,37 44,92 12,12 34,92 6,00 12,00 7,71 11,90 4,67 1,15 13,50 16,26 7,44 10,50 16,50 16,82 20,86 31,02 135,50 228,02 34,34 123,08 68,40 169,53 24,50 0,76 4,00 #DIV/0! 9,34 12,10 19,23 47,96 13,17 19,22 13,84 26,13 8,00 10,83 7,50 10,35 12,46 14,14 56,38 141,93 38,60 113,34 4,00 0,00 4,00 #DIV/0! 4,00 0,00 31,29 74,26 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 19,08 59,51 22,93 64,05 8,30 11,81 12,27 46,40 54,68 158,31 Total 064 065 Total 065 066 Total 066 067 Total 067 068 Total 068 069 Total 069 070 Total 070 071 Total 071 072 Total 072 073 Total 073 074 Total 074 075 N DEPT Total 075 076 Page 84 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 076 077 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2004 2005 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 EXERCICE PMT 2008 2004 2005 2006 2007 30,88 96,67 34,16 116,60 1,33 2,31 2,82 5,79 2,82 6,55 26,28 77,00 44,61 92,98 25,61 73,29 25,00 0,00 8,52 11,93 12,47 41,18 6,06 24,15 7,55 24,03 7,78 26,47 2,11 1,78 101,16 214,93 6,41 3,39 44,93 145,53 1,00 2,00 6,31 4,39 24,50 42,31 12,26 26,90 0,00 #DIV/0! 11,40 12,52 4,10 6,12 1,00 #DIV/0! 5,82 8,68 0,00 #DIV/0! 17,64 39,43 1,74 3,23 8,27 10,54 10,30 27,38 0,35 1,15 9,69 6,97 16,41 12,72 8,56 9,30 28,18 73,95 0,00 #DIV/0! 79,14 164,80 4,50 3,74 42,76 115,77 1,50 2,12 9,00 2,83 5,25 4,79 4,67 9,61 0,83 2,01 78,27 199,27 26,13 48,23 32,32 105,80 19,00 13,05 207,80 431,25 49,93 164,69 24,00 #DIV/0! 27,36 81,84 55,43 181,43 26,00 #DIV/0! 10,13 10,83 15,32 41,76 17,85 45,94 Moyenne de Délais de transmission DT/DF Écartype de Délais de transmission DT/DF2 8,57 6,20 14,46 37,39 24,00 #DIV/0! 59,92 104,71 24,15 33,28 69,61 147,16 Total 077 078 Total 078 079 Total 079 080 Total 080 081 Total 081 082 Total 082 083 Total 083 084 Total 084 085 Total 085 086 Total 086 087 Total 087 088 N DEPT Total 088 089 Page 85 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 2008 Total 089 090 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2004 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2005 2006 2007 2008 2008 2007 2008 2006 2007 2008 2007 2008 2006 2007 2008 13,18 34,69 20,64 69,86 27,59 9,20 26,11 7,32 17,47 17,64 10,16 14,65 2,22 0,00 13,00 9,54 10,26 12,25 6,85 20,25 11,86 8,66 10,87 78,42 109,00 11,13 27,50 34,13 7,52 4,38 49,04 23,09 28,97 52,70 9,15 4,80 7,26 29,38 40,42 61,29 45,98 55,00 89,40 79,57 4,00 4,75 13,13 9,43 25,06 33,71 84,55 34,60 184,93 70,39 15,47 92,03 9,41 89,64 67,87 22,73 60,23 2,11 0,00 43,73 14,32 32,28 16,50 23,42 84,29 39,94 23,49 40,06 127,57 138,68 22,89 79,72 84,28 10,26 8,25 126,60 69,50 90,38 65,48 4,56 4,59 4,98 76,26 45,53 43,10 54,30 63,64 136,00 115,27 0,00 1,39 11,08 9,36 84,17 Total 090 091 Total 091 092 Total 092 093 Total 093 094 Total 094 095 Total 095 099 971 Total 971 972 Total 972 973 Total 973 974 Total 974 Total général ANNEXE 16 : Délais de contrôle de la DF : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 86 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Page 87 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 17 : Délais de visa et mise en paiement par l'ACP : écarts type de 2004 à 208 par type de paiement Page 88 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 18 : Délai global de paiement Données par DTL et par année relatives à l'ensemble de la procédure de paiement. : (1) ANNEE 2004 : Délai des DTL à la DF (absence de données sur les MOA et sur l'ACP) Moyenne DT 39,00 11,00 40,00 39,00 39,00 7,80 39,00 39,50 39,00 40,00 39,00 40,00 39,50 39,00 39,00 24,60 39,00 39,00 39,00 41,13 39,00 39,00 39,00 39,86 43,00 40,00 29,25 35,27 Écartype DT #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,00 17,44 0,00 0,71 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,71 0,00 #DIV/0! 20,26 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 1,55 0,00 0,00 #DIV/0! 1,07 #DIV/0! #DIV/0! 19,50 12,15 Moyenne DT/DF 24,00 0,00 24,00 4,00 5,33 6,00 4,00 26,50 4,00 24,00 90,75 24,00 12,00 17,50 4,00 9,80 52,00 70,00 0,00 24,50 1,33 25,00 0,00 19,00 26,00 24,00 12,25 19,80 Écartype DT/DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 9,24 10,84 0,00 3,54 0,00 0,00 181,50 #DIV/0! 16,97 35,00 #DIV/0! 13,42 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,76 2,31 0,00 #DIV/0! 13,05 #DIV/0! #DIV/0! 16,50 44,54 21,00 96,50 12,00 45,25 12,00 63,00 133,00 29,00 65,80 214,00 20,00 29,00 12,25 23,00 12,00 66,00 25,86 12,00 12,00 90,00 56,47 12,73 13,00 0,00 24,24 #DIV/0! 72,12 121,80 #DIV/0! 31,88 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0,46 34,70 0,00 #DIV/0! 22,18 #DIV/0! #DIV/0! 52,33 65,17 Moyenne DF 12,00 41,00 12,00 151,00 124,67 98,40 TOTAL MOYENNE 2004 75,00 52,00 76,00 194,00 169,00 112,20 43,00 87,00 139,50 76,00 175,00 76,00 114,50 189,50 72,00 100,20 305,00 129,00 68,00 77,88 63,33 76,00 105,00 84,71 81,00 76,00 131,50 111,54 TOTAL ECART 2004 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 36,81 160,91 0,00 16,97 13,00 0,00 205,74 #DIV/0! 89,80 156,80 #DIV/0! 65,56 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 2,77 37,01 0,00 #DIV/0! 36,30 #DIV/0! #DIV/0! 88,33 121,85 N° DEPT Total 006 Total 014 Total 018 Total 021 Total 025 Total 027 Total 028 Total 036 Total 042 Total 049 Total 054 Total 056 Total 057 Total 059 Total 062 Total 064 Total 065 Total 067 Total 068 Total 072 Total 077 Total 078 Total 081 Total 087 Total 088 Total 089 Total 093 Total général Écartype DF #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 27,57 132,63 (2) ANNEE 2005 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 002 Total 006 Total 007 Total 010 Total 011 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 021 Total 022 Moyenne DT 39,00 39,00 39,00 40,00 39,00 21,46 39,00 49,55 33,87 33,92 39,00 Écartype DT 0,00 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 20,07 0,00 45,55 13,75 8,37 0,00 Moyenne DT/DF 2,67 4,00 0,00 24,00 2,00 8,31 3,73 5,27 9,27 32,73 2,00 Écartype DT/DF 2,07 0,00 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 11,39 7,32 9,88 22,84 49,72 2,83 Moyenne DF 200,00 90,50 196,00 13,00 100,00 53,69 218,27 140,70 96,87 112,82 189,50 Écartype DF 194,64 57,99 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 64,24 139,90 120,65 103,71 151,39 239,71 Moyenne AC 0,00 13,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 26,00 #DIV/0! #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL MOYENNE 2005 241,67 146,50 235,00 77,00 141,00 83,46 261,00 195,52 140,00 179,46 230,50 TOTAL ECART 2005 196,70 83,99 #DIV/0! #DIV/0! 2,83 95,70 147,22 176,08 140,30 209,48 242,54 Page 89 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 274,05 157,33 104,35 206,80 166,00 244,04 112,96 251,38 134,74 107,67 257,00 201,25 140,14 63,00 269,30 131,27 167,35 207,49 76,50 107,00 327,38 82,60 166,62 209,14 185,49 175,00 149,42 109,50 145,71 196,33 88,50 105,95 266,17 171,00 293,75 63,00 151,75 191,62 205,90 66,97 106,80 136,00 299,55 257,00 303,87 197,24 181,68 178,18 194,49 N DEPT Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 031 Total 033 Total 034 Total 036 Total 037 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 062 Total 063 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 081 Total 082 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Moyenne DT 39,00 36,00 22,50 35,10 38,00 32,84 25,57 39,00 37,69 39,00 39,00 39,13 36,29 39,00 31,20 51,91 37,41 37,07 39,70 39,00 47,20 51,80 39,46 34,71 41,60 38,38 39,00 32,00 25,29 39,00 32,50 29,18 46,83 39,25 32,75 39,00 38,50 40,23 35,33 15,48 37,00 0,00 39,00 37,00 39,67 35,89 46,85 39,18 37,39 Écartype DT 0,00 9,76 18,48 12,33 2,24 14,61 18,52 0,00 12,59 0,00 0,00 0,35 10,45 0,00 17,44 41,83 9,14 7,77 8,46 #DIV/0! 40,20 14,84 1,13 12,24 18,73 2,42 0,00 9,90 23,35 0,00 15,92 15,87 19,19 0,50 12,50 #DIV/0! 1,00 4,55 11,75 18,63 6,82 #DIV/0! 0,00 6,48 1,21 18,72 41,15 0,40 5,91 Moyenne DT/DF 1,71 8,00 8,75 0,40 40,00 128,94 24,30 21,92 53,46 0,00 1,60 3,50 4,21 4,00 130,60 58,09 10,11 36,07 25,30 0,00 60,80 17,00 8,08 20,71 9,78 4,24 0,67 0,00 9,55 4,00 15,17 10,53 10,33 6,00 16,50 4,00 8,00 8,30 2,82 8,52 11,40 0,00 28,18 4,67 207,80 10,13 59,92 20,64 7,32 Écartype DT/DF 5,30 12,00 9,83 1,26 73,96 71,57 45,44 47,49 90,67 0,00 2,19 8,40 6,13 0,00 180,56 115,56 10,61 84,95 3,20 #DIV/0! 100,71 11,02 10,82 44,06 11,83 5,02 1,56 #DIV/0! 22,00 0,00 33,29 21,88 16,01 12,00 16,82 #DIV/0! 10,83 11,81 5,79 11,93 12,52 #DIV/0! 73,95 9,61 431,25 10,83 104,71 34,60 9,41 Moyenne DF 233,33 113,33 63,95 171,30 88,00 81,95 63,09 190,46 43,58 68,67 216,40 158,63 99,64 20,00 107,50 21,27 117,03 134,36 11,50 68,00 219,38 13,80 119,08 153,71 134,12 132,38 109,75 77,50 108,57 153,33 40,83 66,19 209,00 125,75 244,50 20,00 105,25 143,09 162,43 39,65 58,20 133,00 232,36 215,33 56,40 151,22 74,92 118,36 149,79 Écartype DF 138,00 88,16 63,64 131,56 104,34 66,29 33,53 138,18 36,84 45,37 109,86 135,12 90,79 0,00 101,68 18,06 135,12 149,22 3,37 #DIV/0! 89,58 18,44 121,75 157,95 121,54 119,10 50,17 0,71 112,59 118,32 32,35 85,12 144,05 99,83 169,98 #DIV/0! 86,61 109,99 135,65 40,07 54,72 #DIV/0! 126,03 142,13 88,72 141,86 109,82 86,37 159,09 Moyenne AC 0,00 0,00 9,15 0,00 0,00 0,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,31 0,00 0,00 0,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,32 3,32 0,20 3,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Écartype AC 0,00 0,00 21,74 0,00 0,00 1,25 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 14,65 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,32 0,00 0,00 0,24 0,00 0,00 0,00 #DIV/0! 0,00 0,00 23,17 14,90 0,45 #DIV/0! 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL ECART 2005 143,30 109,92 113,69 145,15 180,54 153,72 97,48 185,67 140,10 45,37 112,05 143,87 107,36 0,00 299,68 175,44 169,51 241,95 15,03 #DIV/0! 230,49 44,31 133,70 214,26 152,10 126,53 51,73 #DIV/0! 166,26 118,32 81,56 123,11 179,25 112,33 199,31 #DIV/0! 98,44 126,35 176,36 85,54 74,51 #DIV/0! 199,99 158,22 521,19 171,41 255,68 121,37 174,41 Page 90 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU TOTAL MOYENNE 2005 256,44 198,56 206,83 182,22 97,50 179,45 N DEPT Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 974 Total général Moyenne DT 39,00 43,83 35,92 38,95 37,00 36,93 Écartype DT 0,00 24,51 7,57 0,72 2,83 17,01 Moyenne DT/DF 2,22 6,85 78,42 7,52 18,60 Écartype DT/DF 2,11 23,42 127,57 10,26 57,72 Moyenne DF 215,22 147,26 92,50 135,74 60,50 123,10 Écartype DF 109,98 115,36 92,35 120,68 61,52 119,67 Moyenne AC 0,00 0,62 0,00 0,00 0,00 0,82 Écartype AC 0,00 3,84 0,00 0,00 0,00 7,35 TOTAL ECART 2005 112,09 167,14 227,49 131,66 64,35 201,77 (3) ANNEE 2006 : Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 012 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 049 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 N DEPT Moyenne DT 38,18 39,00 31,14 39,00 29,10 39,05 39,33 39,00 0,00 101,00 40,00 39,06 25,80 31,04 24,33 34,42 39,00 32,83 30,96 31,90 33,13 39,20 39,00 39,00 28,16 39,34 25,45 39,00 38,16 39,00 47,45 39,00 26,50 36,41 47,52 36,20 34,52 36,37 63,52 39,00 51,32 35,86 47,37 28,33 38,25 35,94 Moyenne DT Écartype DT 2,71 0,00 14,24 0,00 15,26 0,23 0,52 0,00 0,00 84,90 45,74 0,24 17,51 15,91 13,65 14,37 0,00 13,53 18,35 18,56 39,99 0,70 0,00 0,00 16,55 54,16 17,54 0,00 11,28 0,00 34,93 0,00 19,77 17,89 59,83 19,71 14,71 9,04 131,11 0,00 30,28 13,82 32,85 18,48 6,82 9,85 Écartype DT Moyenne DT/DF 2,91 0,80 0,57 2,67 1,30 110,00 79,00 23,33 126,00 3,60 13,55 5,59 7,91 21,33 136,67 47,39 0,00 2,78 15,51 8,90 5,94 107,10 4,00 0,00 103,14 4,05 2,14 127,67 64,33 0,00 181,31 0,00 17,83 16,09 114,92 20,86 26,47 122,87 33,52 2,00 7,72 43,71 55,48 1,33 16,10 4,27 Moyenne DT/DF Écartype DT/DF 1,87 1,79 1,51 2,31 2,36 178,20 116,83 1,15 0,00 4,93 32,84 8,49 11,11 86,00 181,80 113,95 0,00 7,48 49,11 47,80 20,36 183,48 0,00 0,00 154,61 14,43 6,34 35,73 161,76 0,00 227,51 0,00 22,55 67,43 182,82 66,38 100,17 186,30 38,71 2,83 19,30 96,42 157,40 2,31 60,49 8,96 Écartype DT/DF Moyenne DF 114,45 344,40 124,71 130,00 194,10 213,26 39,20 12,67 24,50 306,20 104,40 211,76 162,64 127,04 184,67 153,61 514,00 184,39 154,80 166,64 124,94 148,20 384,50 500,67 149,84 124,34 189,66 256,00 116,84 272,00 218,61 616,60 214,67 187,87 281,04 137,31 159,17 159,65 56,98 398,50 121,68 191,63 278,67 386,67 149,15 220,72 Moyenne DF Écartype DF 152,97 239,38 121,44 225,17 241,14 178,89 58,17 1,15 34,65 292,53 102,07 139,56 175,49 70,02 191,63 191,30 0,00 245,78 209,93 137,45 68,58 139,75 226,98 119,80 172,51 80,44 135,93 39,36 107,00 249,42 221,25 16,98 158,91 159,52 221,46 102,94 218,11 180,93 91,35 399,52 174,48 248,70 262,70 282,67 184,85 144,54 Écartype DF Moyenne AC 0,00 0,00 21,71 129,67 13,10 0,00 18,20 31,50 24,50 11,00 49,82 39,41 7,89 10,60 0,00 34,16 0,00 24,09 16,24 25,42 0,25 19,10 0,00 0,00 29,70 51,04 16,37 0,00 7,89 0,00 2,74 0,00 18,50 38,71 0,00 3,34 27,54 27,77 67,59 0,00 38,08 9,62 17,93 0,00 39,43 14,99 Moyenne AC Écartype AC 0,00 0,00 54,43 113,98 27,53 0,00 40,70 44,55 34,65 24,60 45,45 104,18 17,05 32,43 0,00 79,98 0,00 54,82 45,92 56,87 1,00 47,67 0,00 0,00 63,92 64,01 45,33 0,00 18,99 0,00 7,98 0,00 35,67 81,05 0,00 17,28 71,64 69,66 83,25 0,00 64,17 26,22 64,30 0,00 67,90 64,37 Écartype AC TOTAL MOYENNE 2006 155,55 384,20 178,14 301,33 237,60 362,31 175,73 106,50 175,00 421,80 207,76 295,82 204,23 190,01 345,67 269,58 553,00 244,09 217,51 232,86 164,25 313,60 427,50 539,67 310,84 218,77 233,61 422,67 227,23 311,00 450,12 655,60 277,50 279,08 443,48 197,71 247,69 346,65 221,61 439,50 218,80 280,82 399,44 416,33 242,93 275,91 TOTAL MOYENNE 2006 TOTAL ECART 2006 157,55 241,17 191,62 341,45 286,29 357,32 216,22 46,86 69,30 406,95 226,11 252,48 221,16 204,36 387,08 399,59 0,00 321,60 323,31 260,68 129,93 371,60 226,98 119,80 407,58 213,04 205,14 75,08 299,03 249,42 491,67 16,98 236,90 325,89 464,11 206,31 404,63 445,93 344,41 402,34 288,23 385,16 517,25 303,45 320,07 227,71 TOTAL ECART 2006 Page 91 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 082 Total 083 Total 084 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 972 Total 974 Total général 39,00 43,44 56,29 34,27 20,71 32,80 36,69 23,11 49,15 39,00 45,13 29,80 39,25 40,99 34,98 18,54 74,67 39,00 13,26 44,52 39,00 39,11 38,20 29,16 74,47 35,97 35,28 39,00 38,88 75,13 38,02 9,93 41,56 37,42 0,00 50,58 35,55 8,80 22,85 12,84 8,77 18,41 33,92 0,00 31,65 15,25 0,46 35,77 10,05 18,36 51,90 0,00 17,97 13,00 #DIV/0! 0,47 6,30 17,83 50,40 9,65 10,65 0,00 29,93 53,11 5,45 16,79 5,00 31,95 2,00 13,00 1,71 89,73 36,24 2,93 22,28 35,15 1,61 7,71 20,86 9,34 7,50 12,27 2,82 12,47 2,11 1,00 17,64 0,35 0,00 0,83 49,93 15,32 24,15 69,86 17,47 0,00 20,25 109,00 4,38 29,38 4,00 30,36 2,31 85,07 2,14 146,09 79,42 4,13 57,01 96,78 2,33 11,90 31,02 12,10 10,35 46,40 6,55 41,18 1,78 2,00 39,43 1,15 #DIV/0! 2,01 164,69 41,76 33,28 184,93 89,64 0,00 84,29 138,68 8,25 76,26 0,00 97,64 265,75 316,59 470,14 195,73 35,53 186,40 124,04 140,50 234,66 223,14 150,50 119,02 152,13 263,61 288,24 156,95 222,22 215,00 114,39 278,57 927,00 462,33 292,00 177,39 160,75 329,70 282,56 384,60 252,46 76,69 268,08 210,43 351,00 197,81 56,25 183,40 271,79 236,84 35,30 161,19 108,03 115,05 185,07 201,11 162,93 183,48 133,41 249,12 243,27 84,30 229,79 51,56 130,48 220,41 #DIV/0! 249,98 311,22 134,09 202,89 246,89 249,56 220,83 211,53 117,79 228,80 146,85 319,43 202,01 0,00 0,93 0,00 2,18 1,12 39,07 0,50 17,95 36,17 0,00 62,63 41,92 12,25 19,76 38,76 10,47 19,83 0,00 19,90 50,30 5,61 0,00 15,46 0,00 4,61 53,67 0,00 8,57 27,13 48,89 12,08 17,78 24,21 0,00 4,77 0,00 3,03 1,58 67,91 1,90 52,96 64,62 0,00 116,29 76,29 22,68 43,13 80,89 34,73 45,63 0,00 64,61 101,58 23,81 0,00 48,76 0,00 25,68 95,41 0,00 29,74 27,63 103,46 16,19 38,94 61,29 306,75 373,96 528,14 321,91 93,59 261,20 183,51 216,71 321,59 269,86 279,11 200,09 211,13 336,62 364,79 198,43 318,83 255,00 165,19 373,74 966,00 507,89 380,13 237,33 259,37 440,14 388,98 423,60 320,16 287,94 359,36 261,83 414,33 289,79 58,56 323,82 309,47 394,76 139,14 246,07 175,72 283,20 285,95 213,01 341,90 287,13 166,91 374,41 340,77 178,57 329,11 53,56 252,49 336,15 #DIV/0! 276,26 482,22 242,43 286,57 467,15 445,26 220,83 355,49 337,21 345,96 256,10 363,38 392,89 (4) ANNEE 2007: Délai des DTL à l'ACP (absence de données sur les MOA) N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 N DEPT Total 028 Total 029 Moyenne DT 35,50 25,77 42,07 40,50 26,00 36,59 38,17 28,00 40,25 25,67 26,40 34,37 42,43 27,75 42,03 39,89 20,50 37,75 31,59 24,64 Moyenne DT 16,16 34,16 Écartype DT 9,90 12,34 56,63 26,55 13,52 13,23 32,54 19,92 16,43 22,62 19,92 11,86 30,57 11,79 33,84 2,42 27,13 18,42 11,91 14,43 Écartype DT 12,90 17,02 Moyenne DT/DF 21,57 5,92 7,42 7,10 5,25 6,27 84,83 11,67 108,58 10,36 12,34 9,39 17,68 23,25 47,95 4,00 6,67 60,00 16,63 25,22 Moyenne DT/DF 15,97 22,84 Écartype DT/DF 38,89 6,69 14,37 6,44 1,26 9,97 124,79 11,55 201,35 26,77 32,08 8,92 25,57 29,65 117,91 1,00 10,15 98,25 52,75 94,78 Écartype DT/DF 42,55 93,96 Moyenne DF 290,88 72,77 133,30 104,80 201,25 107,23 129,67 104,67 52,75 55,01 102,60 123,75 132,84 170,00 63,86 154,89 78,33 92,13 46,98 54,83 Moyenne DF 143,70 86,96 Écartype DF 360,95 50,07 112,62 141,65 146,64 97,85 182,45 80,25 49,89 121,92 86,94 150,82 123,33 89,58 116,26 185,07 151,51 148,64 34,69 90,77 Écartype DF 138,92 69,32 Moyenne AC 7,50 35,00 19,80 71,70 0,25 11,09 88,67 77,00 49,08 96,33 30,45 29,71 65,47 5,00 65,42 13,67 121,83 181,38 26,37 50,71 Moyenne AC 21,35 28,06 Écartype AC 3,85 36,27 23,68 69,27 0,50 32,17 193,87 66,78 43,27 86,56 43,79 56,00 77,65 8,12 95,12 26,06 112,49 227,29 30,87 57,21 Écartype AC 41,12 28,66 TOTAL MOYENNE 2007 355,45 139,46 202,58 224,10 232,75 161,18 341,33 221,33 250,67 187,38 171,79 197,22 258,42 226,00 219,26 212,44 227,33 371,25 121,57 155,39 TOTAL MOYENNE 2007 197,19 172,02 TOTAL ECART 2007 413,60 105,37 207,30 243,91 161,92 153,23 533,65 178,50 310,94 257,87 182,73 227,60 257,12 139,14 363,14 214,56 301,29 492,60 130,22 257,19 TOTAL ECART 2007 235,48 208,95 Page 92 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 044 Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 Total 085 Total 086 Total 087 Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 N DEPT Total 093 Total 094 Total 095 Total 971 Total 972 39,56 41,62 38,74 56,90 46,55 39,19 28,92 35,56 38,03 39,00 9,78 42,48 58,57 26,16 27,71 36,73 36,50 38,48 35,35 8,00 35,09 32,64 27,10 28,50 37,17 29,27 31,33 45,53 32,17 102,89 15,71 28,57 42,92 35,83 52,69 31,67 55,79 25,27 62,15 39,00 66,76 36,78 33,07 37,11 27,41 39,00 61,20 46,66 36,39 35,86 33,50 36,27 40,00 24,48 80,58 37,21 41,30 39,63 Moyenne DT 34,97 57,60 38,55 38,92 23,05 6,57 13,95 11,00 77,35 31,22 47,96 15,39 20,14 7,51 #DIV/0! 14,70 42,62 56,24 19,76 7,48 34,75 5,75 20,06 8,95 #DIV/0! 20,19 11,89 21,61 26,44 39,25 14,08 13,28 34,33 47,00 152,79 21,04 15,90 31,62 30,58 51,93 12,70 67,59 15,45 69,90 0,00 59,95 30,01 15,82 40,23 14,11 0,00 46,34 40,81 9,48 9,43 27,58 13,30 #DIV/0! 16,84 70,99 26,74 33,05 14,91 Écartype DT 24,63 84,46 12,18 20,39 22,08 4,00 5,85 12,67 14,14 14,92 8,78 8,19 4,89 67,42 617,00 14,67 160,91 9,60 20,16 59,86 13,50 4,12 31,61 118,10 7,00 17,52 31,30 21,72 292,50 34,26 72,83 4,33 6,32 4,68 28,38 6,65 14,52 8,78 4,28 6,60 4,67 135,50 19,23 12,46 4,00 31,29 54,68 26,28 6,06 101,16 6,31 4,10 1,74 9,69 79,14 1,50 78,27 24,00 17,85 69,61 27,59 17,64 13,00 Moyenne DT/DF 11,86 11,13 49,04 9,15 40,42 1,41 6,88 58,91 75,93 70,62 7,87 7,34 4,40 141,16 #DIV/0! 16,12 251,70 17,50 63,17 135,25 44,76 1,05 94,61 227,54 #DIV/0! 48,68 56,21 58,12 214,47 134,28 176,05 0,58 8,46 6,64 41,94 12,09 44,64 12,44 6,76 8,79 1,15 228,02 47,96 14,14 0,00 74,26 158,31 77,00 24,15 214,93 4,39 6,12 3,23 6,97 164,80 2,12 199,27 #DIV/0! 45,94 147,16 70,39 67,87 43,73 Écartype DT/DF 39,94 22,89 126,60 4,56 45,53 37,81 145,04 243,04 117,19 130,38 107,81 103,81 154,33 89,07 20,00 173,33 67,35 185,77 111,47 155,67 140,83 51,56 172,60 130,95 137,00 44,98 134,27 76,21 20,00 93,86 95,98 25,33 67,73 114,56 165,89 72,94 99,38 159,77 157,41 111,08 241,33 63,54 75,77 122,00 14,33 108,53 49,42 98,84 69,45 66,78 94,00 206,20 162,69 69,29 154,29 127,00 156,05 13,00 114,57 175,33 172,85 47,90 173,53 Moyenne DF 108,04 102,06 139,70 45,08 38,89 70,82 116,50 247,76 129,03 120,90 167,12 99,79 136,07 106,30 #DIV/0! 138,85 99,96 148,98 109,04 106,11 159,80 60,52 210,37 158,47 #DIV/0! 59,51 283,75 105,04 0,00 133,37 76,71 9,24 69,60 65,37 222,36 80,20 107,75 118,81 164,24 82,71 72,95 97,25 68,84 157,87 17,90 55,87 127,23 105,74 63,63 65,69 80,09 220,16 146,54 58,83 230,62 66,47 135,95 #DIV/0! 96,86 158,83 258,35 66,56 183,04 Écartype DF 112,01 61,26 138,73 41,51 16,87 82,69 32,04 37,91 79,16 36,50 41,22 27,62 56,11 36,62 0,00 24,00 32,69 35,50 21,61 8,57 24,83 14,56 29,30 71,10 18,00 59,46 13,30 64,44 9,50 51,34 18,88 2,67 67,77 25,15 39,56 69,83 70,09 21,67 27,76 29,95 85,00 39,32 5,24 40,38 20,67 33,71 14,20 74,95 57,89 32,33 64,31 73,10 105,93 62,39 35,79 89,50 7,59 294,00 53,86 43,05 41,59 19,03 43,94 Moyenne AC 20,64 28,47 24,16 32,23 56,58 83,96 58,13 46,99 96,39 56,09 35,37 40,48 47,20 63,91 #DIV/0! 37,39 68,31 59,93 25,62 3,82 59,26 33,49 101,86 160,93 #DIV/0! 87,89 27,52 107,31 17,69 72,37 34,39 4,62 97,74 31,72 47,24 51,73 90,15 25,38 33,50 47,19 92,80 95,95 16,64 64,07 17,90 51,30 52,02 102,50 54,37 36,94 120,92 54,17 93,05 70,78 69,72 98,29 12,95 #DIV/0! 104,53 98,93 94,16 46,06 99,71 Écartype AC 42,46 31,58 44,68 9,98 66,72 164,06 224,55 332,36 267,40 228,35 196,99 168,54 250,89 231,13 676,00 221,78 303,43 289,43 179,39 251,81 215,90 106,73 271,99 355,50 170,00 157,05 211,51 189,47 350,50 216,63 216,95 63,67 187,35 176,55 336,71 165,12 212,57 233,15 225,28 200,31 362,67 294,15 125,51 237,00 78,00 240,29 155,08 233,14 170,51 227,68 203,62 344,60 317,02 177,76 305,07 251,50 278,18 371,00 210,75 368,58 279,23 125,88 270,09 TOTAL MOYENNE 2007 175,51 199,25 251,45 125,38 158,95 162,77 195,46 364,65 378,70 278,83 258,32 163,01 207,81 318,88 #DIV/0! 207,07 462,58 282,66 217,59 252,66 298,57 100,82 426,90 555,89 #DIV/0! 216,26 379,36 292,08 258,60 379,28 301,22 27,71 210,13 150,73 464,32 165,06 258,44 188,26 235,07 190,63 179,60 488,81 148,90 305,98 35,80 241,37 367,56 301,07 182,39 331,67 205,39 326,79 283,63 146,07 474,56 194,45 361,46 #DIV/0! 264,16 475,91 449,64 213,55 341,39 TOTAL ECART 2007 219,03 200,20 322,18 76,43 151,21 Page 93 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 973 Total 974 Total général 12,00 46,88 38,03 0,00 11,53 36,46 55,00 4,75 29,32 63,64 1,39 101,90 80,50 149,50 101,71 85,56 108,12 128,74 8,00 1,38 41,43 11,31 3,89 73,24 155,50 202,50 210,48 160,51 124,93 340,34 Page 94 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU (5) ANNEE 2008 : Délai des MOA à l'ACP N DEPT Total 001 Total 002 Total 003 Total 006 Total 007 Total 008 Total 010 Total 011 Total 013 Total 014 Total 016 Total 017 Total 018 Total 019 Total 021 Total 022 Total 024 Total 025 Total 026 Total 027 Total 028 Total 029 Total 02A Total 02B Total 030 Total 031 Total 033 Total 034 Total 035 Total 036 Total 037 Total 038 Total 039 Total 041 Total 042 Total 043 N DEPT Total 044 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,79 5,36 41,59 43,32 8,50 13,77 125,37 108,36 24,95 35,57 3,12 8,96 56,35 65,53 7,38 5,31 91,50 97,22 46,31 65,86 0,13 0,50 26,27 37,32 23,68 73,38 81,20 71,67 18,70 45,00 1,88 4,01 37,50 42,49 123,73 240,16 78,88 129,16 58,16 102,11 0,00 #DIV/0! 19,00 #DIV/0! 4,00 #DIV/0! 81,00 #DIV/0! 174,00 #DIV/0! 0,63 2,27 35,76 42,95 18,04 44,91 90,68 78,67 27,98 59,97 3,31 15,33 39,00 62,36 24,29 45,16 197,44 149,23 26,55 56,14 0,03 0,17 81,21 95,07 23,14 63,36 61,60 63,43 12,26 14,09 6,71 19,02 73,31 73,23 7,00 8,04 92,24 126,39 92,87 186,01 0,30 2,53 16,24 21,22 23,57 63,35 112,35 142,09 59,90 95,76 8,99 19,95 10,40 13,02 7,68 9,59 50,48 71,02 44,00 77,43 4,36 19,16 18,20 17,57 10,82 11,37 53,32 53,19 45,95 53,86 1,24 3,21 19,57 27,10 17,22 29,23 78,81 86,41 46,91 43,13 0,00 0,00 37,44 34,86 19,00 13,41 170,78 109,10 25,00 32,90 1,34 4,85 42,23 43,04 15,60 42,66 153,75 138,84 32,51 60,34 0,30 1,46 16,73 13,24 6,35 8,95 105,87 90,95 43,57 37,59 2,79 8,76 13,50 11,89 26,36 22,46 37,79 46,99 78,93 79,98 0,18 1,34 30,30 31,16 19,57 51,38 167,40 116,79 40,05 78,41 1,42 3,89 25,56 24,05 14,22 38,32 63,23 56,99 57,19 78,36 0,37 1,56 21,92 24,83 29,32 95,48 95,62 115,25 50,47 45,60 7,02 20,23 9,31 8,80 22,27 46,39 84,34 84,83 31,98 33,03 0,22 1,24 30,58 24,01 29,28 83,99 102,81 74,32 70,38 65,79 2,50 5,21 16,50 19,74 7,50 2,12 74,83 50,79 13,17 11,70 2,57 14,06 28,77 36,68 26,15 62,74 40,83 49,53 37,53 51,37 0,00 0,00 41,41 35,89 132,10 220,81 153,93 170,37 61,30 107,63 5,11 19,30 42,23 34,92 12,31 24,46 197,39 224,40 39,87 78,63 0,93 5,88 49,38 58,99 13,64 42,34 101,35 132,81 80,77 87,21 1,32 3,85 45,28 50,96 12,55 15,45 124,81 140,56 27,64 58,46 2,89 6,12 64,31 51,62 17,64 22,33 110,64 151,29 27,94 37,12 5,22 14,96 32,39 47,42 23,15 51,28 120,18 124,83 18,18 28,70 16,71 83,17 17,65 19,12 9,75 9,42 69,71 79,57 16,86 24,92 8,79 21,66 35,66 64,02 33,43 88,90 116,10 181,77 32,20 60,78 2,56 7,94 29,75 28,40 27,92 61,12 251,69 274,07 8,75 14,50 2,78 6,07 15,79 16,97 13,53 16,03 91,96 159,48 16,04 25,66 1,77 8,84 27,37 41,07 21,84 54,04 114,71 110,20 36,55 57,45 0,00 0,00 9,00 0,00 4,00 0,00 111,00 0,00 51,00 0,00 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 1,94 9,31 24,31 27,38 44,77 76,81 106,02 129,41 43,62 65,86 TOTAL MOYENNE 2008 202,19 204,65 149,98 300,15 278,00 173,10 290,60 178,23 272,13 212,36 121,55 132,65 163,76 252,22 245,42 172,82 159,36 257,50 161,62 197,70 154,92 233,27 114,50 135,85 388,72 296,91 246,07 211,60 223,43 199,13 130,68 226,18 320,67 140,11 202,24 175,00 TOTAL MOYENNE 2008 220,66 TOTAL ECART 2008 206,38 242,89 227,87 517,93 #DIV/0! 228,77 328,23 236,11 412,68 324,94 191,02 155,15 189,08 190,27 289,74 152,19 170,09 279,07 201,62 282,72 193,27 249,35 89,56 214,37 534,70 381,70 327,22 269,28 268,48 267,20 216,20 417,12 386,03 224,21 271,60 0,00 TOTAL ECART 2008 308,77 Page 95 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 045 Total 047 Total 049 Total 050 Total 051 Total 052 Total 053 Total 054 Total 055 Total 056 Total 057 Total 058 Total 059 Total 060 Total 061 Total 062 Total 063 Total 064 Total 065 Total 066 Total 067 Total 068 Total 069 Total 070 Total 071 Total 072 Total 073 Total 074 Total 075 Total 076 Total 077 Total 078 Total 079 Total 080 Total 081 Total 082 Total 083 Total 084 N DEPT Total 085 Total 086 Total 087 7,13 0,00 2,16 0,00 3,31 0,89 0,00 1,07 14,17 8,92 2,30 0,64 5,70 5,56 0,00 0,77 0,12 8,33 5,44 3,36 0,67 1,51 3,65 0,00 1,15 1,82 5,13 0,00 0,00 12,13 0,00 8,37 0,00 15,72 4,72 0,00 4,90 18,79 44,39 7,78 2,41 16,64 9,58 0,00 3,58 0,70 32,27 16,21 12,40 2,90 5,08 36,94 0,00 2,82 4,75 20,73 #DIV/0! 0,00 21,23 37,25 28,08 15,74 35,28 23,50 20,44 25,50 0,00 21,00 33,67 60,92 39,73 21,61 23,83 47,79 38,41 44,86 12,06 10,69 41,22 19,17 114,02 46,50 60,22 14,31 53,88 39,00 89,97 18,50 4,86 41,63 16,64 119,45 16,21 16,06 46,01 #DIV/0! 18,89 68,19 58,23 85,62 23,69 23,38 80,46 87,21 85,71 14,37 9,87 77,16 28,51 157,86 9,19 84,77 13,50 74,05 #DIV/0! 94,89 19,94 20,75 11,33 31,90 23,42 22,27 2,78 12,55 3,75 21,13 19,33 4,85 22,02 14,79 12,06 12,96 8,04 68,23 40,69 27,78 25,14 12,09 17,37 13,50 34,34 13,17 56,38 4,00 19,08 41,27 7,50 18,06 74,74 75,33 34,26 2,33 38,00 3,50 33,63 35,79 3,36 82,64 30,73 28,16 49,66 27,07 140,49 127,67 56,67 70,18 34,05 44,92 16,26 123,08 19,22 141,93 #DIV/0! 59,51 171,34 169,50 115,29 102,11 135,74 138,79 130,33 74,09 28,78 102,44 85,50 119,93 90,07 69,08 63,21 63,18 91,64 142,27 71,40 97,54 119,48 144,88 133,41 79,50 111,18 87,78 144,78 267,00 214,76 168,26 69,13 125,30 135,04 102,32 125,93 120,00 122,72 25,84 105,53 120,84 79,21 124,45 59,31 65,92 100,27 75,58 139,76 103,09 58,57 119,68 173,14 163,90 95,46 110,61 93,16 186,22 #DIV/0! 130,56 26,06 20,50 41,44 30,59 23,66 26,57 53,33 49,42 2,28 20,76 38,91 51,86 48,05 44,98 27,74 35,90 29,52 75,67 54,10 83,21 39,70 32,70 55,15 6,00 36,90 41,57 59,76 1,00 34,97 50,09 31,72 45,86 70,06 50,98 23,48 31,69 73,58 0,46 28,21 86,21 58,55 80,64 54,10 39,00 61,71 24,48 95,23 60,64 92,83 52,27 34,79 87,15 8,49 39,53 42,08 65,92 #DIV/0! 50,35 245,70 248,00 198,30 180,34 221,40 212,02 206,89 162,62 48,97 174,25 179,71 238,20 205,57 156,02 126,84 160,61 167,72 339,35 183,68 222,58 226,20 210,35 323,59 145,50 243,79 158,65 319,92 311,00 358,78 194,68 236,22 153,50 124,81 197,83 278,00 178,97 216,06 308,53 TOTAL MOYENNE 2008 174,50 192,97 236,64 290,25 113,21 239,22 296,49 363,80 204,60 170,08 285,21 #DIV/0! 230,65 318,81 201,75 390,00 177,42 156,46 295,68 215,03 493,46 321,97 230,34 322,19 275,57 490,76 129,40 360,80 172,71 488,84 #DIV/0! 335,30 322,08 405,29 229,80 146,40 298,18 #DIV/0! 204,66 416,26 327,96 TOTAL ECART 2008 31,82 259,39 229,65 6,50 20,88 27,42 28,29 30,88 96,67 83,91 118,41 45,97 57,84 3,04 11,13 32,92 39,86 44,61 92,98 97,79 154,94 57,86 106,38 6,13 21,10 31,56 40,46 7,55 24,03 51,51 65,56 56,75 78,66 0,56 2,34 34,85 55,41 6,41 3,39 46,60 45,66 36,39 39,60 9,06 24,15 15,44 18,51 24,50 42,31 128,44 175,71 20,39 37,50 0,00 #DIV/0! 88,00 #DIV/0! 1,00 #DIV/0! 86,00 #DIV/0! 103,00 #DIV/0! 0,53 3,09 11,70 27,24 8,27 10,54 89,35 74,23 69,12 89,57 21,27 94,56 29,19 51,73 16,41 12,72 59,78 88,13 89,41 169,11 11,82 26,30 46,13 33,45 4,50 3,74 202,64 188,42 43,45 76,05 Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype Moyenne Écartype MO MO DT DT DT/DF DT/DF DF DF AC AC 0,00 0,00 25,50 6,36 9,00 2,83 82,00 12,73 58,00 9,90 8,96 23,87 30,71 26,90 26,13 48,23 92,56 108,35 34,60 52,03 0,00 0,00 17,71 11,50 27,36 81,84 155,29 90,48 36,29 45,84 Page 96 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Total 088 Total 089 Total 090 Total 091 Total 092 Total 093 Total 094 Total 095 Total 099 Total 971 Total 972 Total 973 Total 974 Total général 7,06 1,11 0,12 1,05 12,18 2,80 1,99 4,59 0,00 2,69 13,46 2,00 0,00 3,43 28,04 2,97 1,11 5,60 29,10 12,81 7,22 17,18 0,00 5,14 23,90 4,90 0,00 17,35 17,17 67,23 23,14 36,57 30,97 24,78 73,55 35,73 24,90 79,10 8,19 30,00 85,47 36,47 17,95 89,05 25,21 48,92 27,56 48,68 165,73 50,58 45,05 110,96 15,79 15,46 43,60 67,04 8,57 13,18 9,20 10,16 9,54 8,66 27,50 23,09 52,70 4,80 61,29 89,40 13,13 20,20 6,20 33,71 15,47 22,73 14,32 23,49 79,72 69,50 65,48 4,59 43,10 136,00 11,08 62,24 78,09 116,26 204,31 47,90 94,41 68,75 126,68 77,74 119,10 73,67 53,89 67,33 59,41 99,11 72,14 91,25 117,80 109,95 142,91 73,71 149,70 111,68 53,39 80,38 26,15 70,89 73,51 122,96 28,10 35,87 21,00 37,92 41,22 23,86 28,38 51,31 9,60 74,38 106,86 29,33 43,29 41,50 47,19 41,29 31,19 48,74 52,20 40,38 58,79 65,58 10,00 76,52 119,31 61,12 43,33 66,80 138,99 233,65 257,77 133,61 188,32 128,86 258,10 192,46 206,30 234,64 243,69 218,07 201,30 200,72 171,52 258,26 190,78 235,93 266,09 199,08 461,17 314,53 173,92 277,59 228,25 288,37 171,53 336,39 Page 97 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 19 : La consolidation des délais du processus AU NIVEAU NATIONAL, SUR LA PERIODE 2004-2008 NATURE DU DELAI 1- DELAI D'AFFECTATION Délai entre Protocole et l'avis en CE Délai entre l'avis en CE et la signature de la convention Délai entre la signature de la convention et l'avenant 2- DELAI D'ENGAGEMENT PREVISIONNEL (date de début des travaux - date d'affectation) Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole ou avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date de début des travaux) Délai sur convention 3- DELAI D'ENGAGEMENT REEL (date 302,95 159,86 412,09 315,44 117,29 350,82 374,55 306,81 814,35 216,94 154,45 333,06 (en jours) MOYENNE ECART TYPE d'émission de la DAS - date d'affectation) 371,37 294,37 199,9 595,85 218,68 285,32 231,93 123,14 405,2 176,79 Délai sur protocole ou avis CE (Projet sans convention signée) Délai sur protocole (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur avis CE (Projet avec convention signée postérieurement à la date d'émission de la DAS) Délai sur convention Délai sur avenant 4- DELAI DE PAIEMENT (date de demande de paiement par MO au paiement effectif par l'ACP de l'ANRU) Délai de complétude de la demande de paiement par MO (données uniquement sur 2008) Délai d'instruction de la demande par la DTL Délai de transmission du dossier validé de la DTL à l'ANRU Délai de contrôle de la DF Délai de visa et de mise en paiement par l'ACP (données sur la période 2005-2008) TOTAL DU DELAI DE PAIEMENT 1,59 37,16 25,06 118,38 35,9 218,09 11,92 50,44 84,17 145,99 66,73 359,25 Page 98 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 20 : Tableau récapitulatif des écritures à passer à la clôture de l'exercice 2008 Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit Recensement au bilan des avances prescrites au 311208 *comptabilisation en créances douteuses 416 409 35 880 241,71 le provisionnement nécessite déjà un basculement des avances prescrites en créances douteuses le provisionnement a portée sur 100% des avances recensées comme prescrites # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 681740 491 7 170 798,44 681740 491 22 502 594,31 Recensement au bilan des ACP prescrits au 311208 *comptabilisation en créances douteuses de la partie des avances non encore récupérées sur les versements d'ACP prescrits *émission d'un ordre de recette pour reversement des sommes perçues au titre des ACP prescrits 416 409 Données non disponibles par les auditeurs Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'avance restant à reprendre pour les opérations concernées nouveau compte 7575 à créer à la nomenclature pour identification des produits reçus suite à reversement d'ACP Une extraction d'AGORA sur les dossiers visés devrait permettre de déterminer le montant d'ACP * comptabilisation du provisionnement pour la partie non recouvrable en compensation ou en recouvrement amiable 7575 416 (avances) et 463710 (acomptes) Données non disponibles par les auditeurs 681740 491 19 181 202,86 Recensement en hors-bilan des affectations prises au 311208 Montant des affectations conclues au 311208 Montant des affectations restant à engager (affectations - DAS) 10 193 964 659,81 6 335 762 703,72 à mettre en oeuvre à mettre en oeuvre Page 99 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Nature de l'opération à passer à la clôture de l'exercice Mode opératoire proposé par les auditeurs # en débit * recensement du total des EJ pris depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice * Prendre en compte en réduction le montant des paiements réalisés depuis l'ouverture du PNRU jusqu'à la clôture de l'exercice (avances, acomptes et soldes) *Réduction des paiements par les avances en solde au #409 au 3112N #SD 409200 AU 31/12/08 #SD 409201AU 31/12/08 # en crédit Montant Ecriture initialement passée par l'ACP # en débit # en crédit Montant OBSERVATION Recensement au bilan des engagements juridiques existants au 311208 3 858 201 956,09 3 858 201 956,09 1 360 617 185,38 657X / 409X 5115 1 360 617 185,38 467 396 057,20 249 809 781,54 217 586 275,66 Les auditeurs n'ont pas revu le montant évalué des CAP car : les aautres engagements vont être constaté au bilan en PPC et le fait générateur choisi (FNA papier reçu à l'ANRU) 94 967 635,98 devra être revu pour un recensement plus proche de la réalité du service fait (travaux MO : recensement au niveau des DT des demandes de paiement reçues) Ces DAS prescrites ont été ciblées sur le fichier maître des EJ au 311208 Ces avances prescrites et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 * Prendre en compte les CAP recensées à la clôture de l'exercice 94 967 635,98 6578 4082 * Prendre en compte les DAS prescrites au 311208 (aucun versement réalisé) * Prendre en compte le reste à payer sur les DAS visées par les avances prescrites au 311208 (DAS - avances versées prescrites) * Prendre en compte le montant des DAS visées par les acomptes prescrits au 311208 (DASACP versés prscrits - y compris avances éventuelles) total devant aboutir au montant des EJ non exigibles restant à payer au 3112N Procéder au provisionnement pour charges de ces EJ non exigibles 6815 1585 89 191 855,69 51 581 718,09 29 372 769,66 Ces acomptes prescrits et le montant des DAS concernées ont été ciblés sur la base du fichier maître des EJ au 311208 2 497 584 770,62 2 699 866 848,49 2 699 866 848,49 Page 100 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 21 : Détail du test de cohérence sur les données AGORA issues de deux requêtages différents : ACCESS et VISU_PAIEMENT au 31/12/08 Récapitulatif de l'extraction ACCESS/AGORA : Données AGORA par ACCESS Somme_FNA_Paiement 2004 2005 2006 2007 2008 TOTAL AC0 2 890 688,20 49 535 782,86 97 616 162,86 185 457 641,89 221 905 518,93 557 405 794,74 AC1 4 295 340,94 29 186 030,61 69 192 111,26 109 510 234,26 228 473 698,18 440 657 415,25 AC2 2 748 914,54 20 030 180,16 31 057 219,71 41 804 526,57 95 640 840,98 AC3 253 635,07 5 664 544,94 9 777 372,97 7 085 268,66 22 780 821,64 AC4 681 792,22 1 547 019,16 2 727 156,26 4 955 967,64 AC5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 2 106 153,46 AC6 45 513,47 222 227,79 723 771,85 991 513,11 AC7 128 060,27 242 354,77 370 415,04 AC8 4 800,00 4 800,00 AC9 4 800,00 4 800,00 TOTAL ACP 2 A ACP9 0,00 3 002 549,61 26 591 144,24 43 204 099,05 54 057 518,97 126 855 311,87 ACS 1 930 570,48 9 788 186,01 26 016 584,04 59 084 463,11 102 433 910,77 199 253 714,41 Total 9 116 599,62 91 512 549,09 219 416 002,40 397 256 438,31 606 870 646,85 1 324 172 236,27 - Récapitulatif des fichiers annuels de paiement de l'ACP via VISU_PAIEMENT/ AGORA : Données VISU_PAIEMENT/AGORA DE L'ACP 2004 2005 2006 2007 2008 AC0 2 980 688,20 53 035 814,36 101 955 284,09 187 452 667,97 225 650 791,79 AC1 4 295 340,94 31 260 153,09 71 847 077,25 111 867 629,73 232 552 200,50 ACP 2 A 9 3 002 549,61 27 952 169,93 45 983 063,61 55 178 927,40 ACP2 20 871 149,88 33458762,55 42114741,91 ACP3 6 184 600,91 10 129 283,47 7 100 248,66 ACP4 681 792,22 1 572 530,38 3 426 162,41 ACP5 169 113,45 472 199,15 1 464 840,86 ACP6 45 513,47 222 227,79 803 074,71 ACP7 128 060,27 260 258,85 ACP8 4 800,00 ACP9 4 800,00 Page 101 sur 137 TOTAL 571 075 246,41 451 822 401,51 132 116 710,55 96 444 654,34 23 414 133,04 5 680 485,01 2 106 153,46 1 070 815,97 388 319,12 4 800,00 4 800,00 Annexes Audit de l'ANRU SLD TOTAL 1 930 570,48 11 886 863,01 26 245 522,00 60 036 111,46 105 503 759,96 205 602 826,91 9 206 599,62 99 185 380,07 228 000 053,27 405 339 472,77 618 885 679,65 1 360 617 185,38 - Les différences entre les deux situations sont les suivantes : DIFFERENCES RELEVEES AC0 AC1 ACP 2 A 9 ACP2 ACP3 ACP4 ACP5 ACP6 ACP7 ACP8 ACP9 SLD TOTAL 0,00 -2 098 677,00 -90 000,00 -7 672 830,98 2004 2005 -90 000,00 -3 500 031,50 0,00 -2 074 122,48 0,00 0,00 2006 -4 339 121,23 -2 654 965,99 -1 361 025,69 -840 969,72 -520 055,97 0,00 0,00 0,00 2007 -1 995 026,08 -2 357 395,47 -2 778 964,56 -2 401 542,84 -351 910,50 -25 511,22 0,00 0,00 0,00 2008 -3 745 272,86 -4 078 502,32 -1 121 408,43 -310 215,34 -14 980,00 -699 006,15 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -3 069 849,19 -12 015 032,80 TOTAL -13 669 451,67 -11 164 986,26 -5 261 398,68 -3 552 727,90 -886 946,47 -724 517,37 0,00 -79 302,86 -17 904,08 0,00 0,00 -6 349 112,50 -36 444 949,11 -228 937,96 -8 584 050,87 -951 648,35 -8 083 034,46 Le détail des paiements visés par les différences a été communiqué à l'ACP et à la DF. Page 102 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 22 : Détail du rapprochement des engagements entre AGORA et CONCERTO Comptabilité Auxiliaire AGORA Total EJ au 31/12/08 (amis compris des lignes marquées 2009) LIGNES COMMUNES Comptabilité Générale CONCERTO DIFFERENCE OBSERVATION 3 858 201 956,09 3 721 033 701,24 137 168 254,85 2 793 724 334,71 1 500 000,00 218 121,20 90 665,00 - 2 792 411 548,51 1 312 786,20 doublon Agora doublon Agora doublon Agora 496 000,00 2 791 915 548,51 - doublon Concerto EJ CONCORDANTS Lignes identiques s/IDLOC mais différentes s/Montant Opérations isolées (IDLOC différents), y compris exercice 2009 2 791 915 548,51 633 613 890,18 649 375 799,20 - 15 761 909,02 430 863 731,20 279 246 353,53 151 617 377,67 Les doublons AGORA sont les suivants : 9994201180026704017 9999305041071305005 9999499001092B06001 70 pavillons PLAI - rue Boucher A.Q.S LA CASTELLANE Création d'une maison du renouvellement urbain OPHLM STRASBOURG ERILIA COMMUNE DE BASTIA 2004 2005 2006 Le doublon CONCERTO : 0428211020120003003 02/05/2005Conduite Stratégique partenariale - quar GIP SAINT ETIENNE 2006 Page 103 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 23 : Détail du rapprochement des paiements entre AGORA et CONCERTO IDLOC 5185205010080000000 5185205010080001703 9992200080056004022 9992200080056004022 6290339902129700000 9990339902129707001 9992301030122704006 9992301030082704006 9991110030129105038 9991110010129105038 9998208020073804003 999779537125073804 2414201140120002003 241276700028120002 1341112050120001007 9994201180076705005 999276700028076705 1561102020090007018 156217701523090007 3704102110120001753 370245400676120001 743106060120001000 074245901160120001 0888306030120001006 088240300608120001 9991110030129105038 9991110010129105038 9991110030129105038 9991110010129105038 5185205010080000000 Mt Payé 1 004,00 1 004,00 1 024,48 1 024,48 1 350,00 1 350,00 2 500,00 2 500,00 2 575,53 2 575,53 3 404,20 3 404,20 3 829,10 3 829,10 4 784,00 5 384,00 5 384,00 5 736,35 5 736,35 5 940,00 5 940,00 6 049,65 6 049,65 7 500,00 7 500,00 8 057,88 8 057,88 8 057,88 8 057,88 9 359,00 Nom TIERS VILLE DE SAUMUR COMMUNE DE SAUMUR OPAC DE L'OISE OPAC DE L'OISE SA HLM GUYANE SA HLM GUYANE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE ETS PUB FONCIER DE NORMANDIE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OFFICE PUB AMEGT CONST ISERE OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPHLM STRASBOURG OPHLM STRASBOURG COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNE DAMMARIE LES LYS COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA COMMUNAUTE URBAINE DU GRAND NA CTE AGGLO VALENCIENNES METRO CTE AGGLO VALENCIENNES METRO COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE GIP CENTRE ESSONNE VILLE DE SAUMUR Date Pmt 2007 19/10/2007 2005-1888 2005 28/02/2006 2004-167 2007 12/10/2007 2007-130 2005 27/01/2005 2004-109 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 14/12/2007 2007-1480 2007 14/12/2007 2007-1456 26/09/2007 2006-884 2007 14/12/2007 2006-2143 2007 14/12/2007 2007-1443 2007 14/12/2007 2007-1474 2007 14/12/2007 2007-1436 2007 14/12/2007 2006-2142 2006 06/09/2006 2005-1091 2006 06/09/2006 2005-1091 2007 2005-1888 2005-1091 2005-1091 2005-1993 2006-1518 2006-1532 2006-1529 2005-1996 2004-541 2007-395 2005-1091 2004-109 2007-130 2004-167 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2005-1888 Anomalies Ano références '(infra) Ano références '(infra) Ligne payée en 2005 dans Concerto mais en 2006 dans Agora Payé en 2005 dans Concerto Ano références (9990339902129707001) ano références (6290339902129700000) Référence différente dans Concerto : 9992301030082704006 Référence différente dans Concerto : 9992301030122704006 ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références 999779537125073804 ano références Ano références infra Ano références infra Non identifié pour le même montant dans Concerto ano références ano référrences Ano références (156217701523090007) Ano références (1561102020090007018) Ano références (370245400676120001) Ano références (3704102110120001753) ano références (074245901160120001) ano référrences (0743106060120001027) Ano références (088240300608120001) Ano référrences (0888306030120001006) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) ano références (9991110010129105038) Ano références (9991110030129105038) Ano références '(infra) Page 104 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 5185205010080001703 9994200030016804011 9991114020129105008 9994411100129704002 9990441110129704002 9992603020097104004 0428211020120004004 0428211020120004004 9994102020025404010 9994102150025404010 0091101010080002001 1878304080050004006 9990441110129705001 9990441010129705001 9994411100129704002 9990441110129704002 0568301030120002001 056412246506120002 9991106030127804013 0752301030020002005 9991106030127804013 9994102020025404010 9994102150025404010 2184202010086805004 9994202010086805004 2184202010086805004 9994202010086805004 1341112050120001007 2184202020090001023 Mt Payé 9 359,00 9 900,00 9 900,00 9 922,23 9 922,23 10 534,80 11 382,33 11 382,33 12 160,41 12 160,41 12 236,64 12 236,64 12 725,40 12 725,40 13 560,00 13 560,00 14 315,47 14 315,47 16 200,07 16 200,07 16 200,07 16 213,88 16 213,88 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 217,60 16 445,00 18 800,00 Nom TIERS COMMUNE DE SAUMUR OPAC LA COLMARIENNE DU LOGEME COMMUNE D EPINAY SOUS SENART SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION CTRE COM ACTION SOC CHAL/SA METROPOLE HABITAT OPAC ST ETIE OPAC ST ETIENNE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE MEAUX LOGIDOME GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS OFFICE PUBLIC AMENAGEMENT CONS EPAMSA EURE HABITAT EPAMSA OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON VILLE DE MULHOUSE Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références '(infra) 2005-118 Montant absent dans Agora pour ce MOA et ces références Aucun paiement dans Concerto identifié pour ce montant ou avec cette référence pour ce MOA ano références (9990441110129704002) ano références (9994411100129704002) 2005-1519 2005-1205 2005-947 2006-65 2007-65 2005-744 2005-475 doublon dans concerto (pas dans AGORA) ano nom agora/concerto ano nom agora/concerto ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Aucun opération du même MOA et du même montant dans Agora Aucune correspondance dans Concerto pour ce montant et ces références ano références ano références Ligne présent dans Agora avec une autre référence (9990441110129704002) Présent dans Concrto avec autre référence (9994411100129704002) ano références (056412246506120002) ano références (0568301030120002001) 2005-81 2005-781 2005-81 2005-947 2005-525 Ano références (0752301030020002005) ano référrences (9991106030127804013) Ano références (0752301030020002005) ano références (9994102150025404010) ano références (9994102020025404010) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994202010086805004) Ligne dans Agora avec référence différente (2184202010086805004) ano références (9994202010086805004) Ano références (2184202010086805004) 2006-884 2006-1523 Non identifié pour le même montant dans Agora Ano références (218216802249090001) 12/10/2007 2005-1888 2006 06/09/2006 2005-1118 2006 14/03/2006 2005-2321 2007 2006 13/10/2006 2005-1205 2007 19/10/2007 2005-947 2007 06/09/2007 2006 24/05/2006 2006-2189 2005 17/11/2005 2005-2321 2007 14/12/2007 2007-1433 2006 2006 2006 2006 26/06/2006 2005-947 2005 16/12/2005 2005-738 2006 28/04/2006 2005-738 2007 2007 2005-525 2005-1994 2005-475 Page 105 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU IDLOC 218216802249090001 1631108020110001019 163247800451110001 2035207080020001012 203277200036020001 9993108010126204015 1341112050120003002 1341112050120001002 1341112050120003002 1341112050120001002 9994102110055405038 999400974242055405 9990441110129705001 9990441010129705001 9990441110129705001 9990441010129705001 0171100320120001002 0171100320060005002 9995306080025604004 3704102110090044701 370215403957090044 9990441140129704001 9990441140129704001 9994102020025404010 9994102150025404010 0492401020120001006 0888306030080001007 088240300608080001 Mt Payé 18 800,00 18 825,00 18 825,00 19 144,86 19 144,86 20 128,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 23 920,00 25 000,00 25 000,00 25 450,80 25 450,80 25 450,80 25 450,80 27 479,89 27 479,89 28 684,20 29 250,00 29 250,00 31 000,00 31 000,00 32 427,75 32 427,75 32 625,00 35 117,04 35 117,04 Nom TIERS COMMUNE DE MULHOUSE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE COMTE AGGLO ST QUENTIN YVELINE OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. OPHLM CU MANS - LE MANS HABI. GIP DE BOULOGNE SUR MER GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON GIP GRIGNY / VIRY CHATILLON OPAC DE NANCY OPAC DE NANCY GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION VILLE D'ANTONY COMMUNE D'ANTONY LORIENT HABITAT COMMUNE DE NANCY COMMUNE DE NANCY SOC IMMOB DE LA REUNION OFFICE PUBLIC D'H L M DE CALAIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 GIP DE BOURGES COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS COMMUNAUTE AGGLO MONTLUCONNAIS Date Pmt N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO Anomalies Ano références (2184202020090001023) 2006-1517 2006-1531 2004-32 2006-351 2006-351 2006-1524 2005-744 2005-744 2004-54 Ano références (163247800451110001) Ano références (1631108020110001019) Ano références (infra) Ano références (infra) Aucune ligne pour ce montant dans Agora avec ces références ou le même MOA Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) Ano références (1341112050120001002) Ano références (1341112050120003002) ano références (999400974242055405) ano références ano références ano références ano références ano références ano références (0171100320060005002) ano références (0171100320060005002) Ligne d'OP présente dans Concerto mais absente dans Agora en 2005. A noter qu'une ligne présente à la fois dans Agora et dans Concerto est présente en 2004. Ano références (370215403957090044) Ano références (3704102110090044701) 2005-1402 2005-947 pb nom pb nom ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) ano références (0492401040120001006) 2006-1527 ano références (088240300608080001) Ano références (0888306030080001007) N°EJ CONCERTO 14/12/2007 2007-1453 2007 14/12/2007 2007-1444 2007 14/12/2007 2007-1448 2006 2007 31/01/2007 2006-351 2007 25/05/2007 2006-351 2007 14/12/2007 2007-1472 2006 28/04/2006 2006-2189 2006 24/05/2006 2006-2189 2007 12/10/2007 2005-477 2005 2007 14/12/2007 2007-1473 2006 19/12/2006 2005-1402 2007 16/08/2007 2005-947 20/07/2007 2006-2185 2007 14/12/2007 2006-2141 N°EJ AGORA 2007-408 IDLOC Mt Payé Nom TIERS Date Pmt Anomalies Page 106 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Un mandat dans Concerto (9992105030085106001) pour le même montant a été payé en 2007 mais a donné lieu à son annulation (montant en négatif) avec la même référence et le même montant. Mais opération présente dans fichier d'origine Concerto ano références (041212801344080001) Ano références (0412404020080001015) Montant présent seulement dans Concerto mais absent dans Agora (recherche par référence, MOA et montant) ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) 2007-393 2005-669 2005-1995 2005-669 2007-386 Ano références (187385373253060001) Ano références (1878304080060001008) ano références (9994102150025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références ano références ano références (9994102020025404009) ano références (9994102020025404009) Ano références (203217201813090003) Ano références (2035207090090003026) 2005-275 2004-265 2007-381 2005-1989 2005-1989 2005-1910 N°EJ AGORA N°EJ CONCERTO 2007-396 Ano Concerto : pas de ligne de même montant pour le même MO dans Agora même avec des références différentes Montant absent de Concerto pour même MOA et même références ano référence (9992399015017604009) ano référence (9992308020017604015) ano références (049271800013090012) ano références (0492401040090012001) Ano référrences infra Ano référrences supra Ano référrences infra Ano référrences supra Ano Anomalies Ano références (218216802249090012) Ano références (2184202010090012026) 0381113010090001000 0412404020080001015 041212801344080001 9993102020025905007 9994102020025404009 9994102150025404009 1878304080060001008 187385373253060001 9994102020025404009 9994102150025404009 9995401010071605005 999402787717071605 9994102020025404009 9994102150025404009 2035207090090003026 203217201813090003 5141138020120001701 0091101010010001011 9997301050083104010 9992308020017604015 9992399015017604009 0492401040090012001 049271800013090012 9991155060059504034 999279500011059504 9991155060059504034 999279500011059504 5141138020120001701 IDLOC 2184202010090012026 218216802249090012 39 317,07 39 525,28 39 525,28 41 260,23 44 641,20 44 641,20 46 888,89 46 888,89 47 231,63 47 231,63 49 014,93 49 014,93 58 437,34 58 437,34 61 455,00 61 455,00 67 396,82 71 143,47 71 143,47 72 149,65 72 149,65 74 400,00 74 400,00 84 739,83 84 739,83 85 348,00 85 348,00 85 781,00 Mt Payé 94 032,00 94 032,00 COMMUNE DE SAINTE-GENEVIEVE-DE VILLE DE DREUX COMMUNE DE DREUX SA D'HLM LA MAISON FLAMANDE OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 LOGIDOME LOGIDOME OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC DE L'ANGOUMOIS OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 OPAC MEURTHE ET MOSELLE 54 COMMUNE DU MANS COMMUNE DU MANS SAES OPAC DE MEAUX COMMUNE DE TOULOUSE LE FOYER STEPHANAIS LE FOYER STEPHANAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS SAES Nom TIERS VILLE DE MULHOUSE COMMUNE DE MULHOUSE 17/09/2007 2005-1817 2007 14/12/2007 2007-1422 2006 2007 19/10/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-393 2006 04/04/2006 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1477 2007 09/03/2007 2005-669 2007 14/12/2007 2007-1449 25/10/2007 2005-1910 2006 07/04/2006 2004-275 2006 07/04/2006 2004-266 2007 14/12/2007 2007-1427 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 Date Pmt 2007 14/12/2007 2007-1452 2006-6 2005-669 2005-1986 Page 107 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU 0552601090050006012 0552601090050006002 9994411100129704005 9990441010129704005 1001157010080001034 100642036941080001 0412404020020001042 041393448881020001 0492401040020004001 049271800013020004 9991155060059504034 999279500011059504 3431136010020001702 343279300081020001 0412404020060002001 041242852440060002 0152108040080001010 015215203233080001 0458212320080002027 0458212320080001027 9991110030059104024 9991110030059104024 0501155060050003001 050552022105050003 0478212010020005005 0478212080020005005 0412404090050001029 041393448881050001 1817201110090001001 IDLOC 181213301674090001 0951138030090010010 095219300712090010 9991113010019104026 97 117,50 97 117,50 113 765,00 113 765,00 115 200,00 115 200,00 120 790,96 120 790,96 150 000,00 150 000,00 171 304,17 171 304,17 180 088,00 180 088,00 186 103,99 186 103,99 191 741,60 191 741,60 212 025,26 212 025,26 219 313,60 219 313,60 219 525,00 219 525,00 249 767,43 249 767,43 256 030,60 256 030,60 266 880,84 Mt Payé 266 880,84 290 666,67 290 666,67 308 092,00 SCIC HABITAT BOURGOGNE SCIC HABITAT BOURGOGNE CHAMPAG GIP-GPV ST DENIS GIP-GPV ST DENIS LA REUNION AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI AGENCE FONCIERE TECHNIQUE REGI OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS BOURGES HABITAT BOURGES HABITAT OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OPILHM ARGENTEUIL BEZONS OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN OP HLM DE LA VILLE DE PANTIN COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS COMMUNAUTE AGGLO DU DROUAIS VILLE DE SAINT DIZIER COMMUNE DE SAINT DIZIER COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON IMMOBILIERE 3F IMMOBILIERE 3F LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY LA SABLIERE SA HABITATIONS LOY OPAC DU RHONE OPAC DU RHONE OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS VILLE DE FLOIRAC Nom TIERS COMMUNE DE FLOIRAC COMMUNE DE SEVRAN COMMUNE DE SEVRAN OSICA 2006 13/10/2006 2005-1160 2005 11/04/2005 2004-709 2007 14/12/2007 2007-1439 2007 14/12/2007 2007-1420 2007 14/12/2007 2007-1426 2007 14/12/2007 2007-1429 2007 14/12/2007 2007-1471 2007 14/12/2007 2007-1421 2007 14/12/2007 2007-1416 2006 13/10/2006 2005-1211 2006 29/05/2007 2005-1026 2007 14/12/2007 2007-1430 2007 17/08/2007 2006-959 2007 14/12/2007 2007-1423 2007 Date Pmt N°EJ AGORA 2007-402 N°EJ CONCERTO 2006-1530 2004-180 2005-1991 2006-959 2007-384 2005-1026 2005-1211 2006-1516 2004-539 2007-385 2005-1989 2007-382 2006-1522 2006-1521 2005-131 2005-1251 ano références ano références Présent dans Agora avec autre référence (9990441010129704005) Présent dans Concerto comme OP et présent dans Agora avec autre référence (9994411100129704005) Ano références (100642036941080001) Ano références (1001157010080001034) Ano références (041393448881020001) ano références (0412404020020001042) ano références (049271800013020004) ano références (0492401040020004001) Ano références infra Ano références supra Ano références (343279300081020001) Ano références (3431136010020001702) ano références (041242852440060002) ano références (0412404020060002001) ano références (015215203233080001) ano références (0152108040080001010) ano réf ano réf Avance payée dans Agora en 2007 opération payée en 2006 dans Concerto ano références (050552022105050003) ano références (0501155060050003001) ano références (0478212080020005005) ano références (0478212010020005005) ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) Ano références (181213301674090001) Anomalies Ano références (1817201110090001001) Ano références Ano références 1 des 2 lignes est absente d'Agora pour le même montant ou la même 14/12/2007 2007-1446 2007 14/12/2007 2007-1438 2005 Page 108 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU référence 1561102020010001023 156489938407010001 0458212320080002027 0458212320080001027 1631108020090013027 1631108020090013027 0412404090050001029 041393448881050001 0091101010010001011 0821106010080001047 082217803618080001 9991102040127704002 9991102040127704002 9991108020127804006 9991108020127804006 166 530,00 68 820,00 379 194,00 379 194,00 382 403,07 382 403,07 428 999,94 545 999,92 569 935,80 569 935,80 655 739,99 1 350 407,31 1 350 407,31 LOGEMENT FRANCILIEN LOGEMENT FRANCILIEN COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNAUTE URBAINE DE LYON COMMUNE DE TRAPPES COMMUNE DE TRAPPES OPH HABITAT DROUAIS OPH HABITAT DROUAIS OPAC DE MEAUX COMMUNE DE MANTES LA JOLIE COMMUNE DE MANTES LA JOLIE GIP -RU Quartier Val de Seine GIP -RU Quartier Val de Seine GIP DE TRAPPES LA VERRIERE GIP DE TRAPPES LA VERRIERE 2007 14/12/2007 2007-1442 2006 28/12/2006 2005-1211 14/12/2007 2004-523 2007 2007 14/12/2007 2007-1423 13/10/2006 2005-275 2007 14/12/2007 2007-1437 2004 27/08/2004 2004-2 2004 27/08/2004 2004-3 2004-3 Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? 2004-2 2005-1988 2004-523 2005-1991 2005-1211 2004-543 Ano références (156489938407010001) Ano références (1561102020010001023) ano réf ano réf Non identifié dans Concerto pour même référence ou n° EJP, ni pour la différence Non identifié dans Agora ano références (041393448881050001) ano références (0412404090050001029) idem dans Concerto ano références (082217803618080001) ano références (0821106010080001047) Montant figure sur colonne mandat dans Concerto mais absent de la colonne paiement : à noter : "opérations urgentes" ? Page 109 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 24 : Détail du test sur les travaux préparatoires à la bascule AGORA 1er action Suppression des EJP sans paiements créés en 2004-05 et 2006 Liste des 40 EJP "dormants" création antérieure au 01/01/2007 et sans paiements Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 N° EJP 2004-64 2004-130 2004-200 2004-205 2004-262 2004-266 2004-267 2004-272 2004-275 2004-322 2004-392 2004-401 2004-451 2004-462 2004-464 2004-471 2005-167 2005-239 2005-408 2005-442 2005-473 2005-525 2005-729 2005-1160 2005-1161 2005-1441 2005-1584 ejp_nocdei 0412404020010001003B 6249100030053404001 4442200080056004023 4442200080056004123 9998212320126904078 9992399015017604009 9991131010129304001 9997301060123104026 9997301050083104010 9992603030127104005 9991102030097704006 9993107140086204022 9991100440027504002 9998212020126904085 9993102080125904041 9995201030024404011 9993104100085904050 3521141010059404019 9999199013056604009 9994302120122504001 0652407040120001002 2184202010086805004 0345203010090009001 0552601090050006002 0552601090050006001 0133100050120001001 3021110040120001003 ejp_tiers_code 000311 000402 000575 000575 000702 000546 000745 001217 000698 000843 000780 000639 000893 000620 000302 000746 000759 000558 000742 000920 000939 000218 000593 001167 001167 001177 000413 ejpl_mtejp 1 446 750,00 84 003,41 11 747,86 82 851,66 180 614,11 11 977,94 72,31 266 788,00 32 127,55 33 445,00 455 375,00 71 884,00 7 528,26 40 999,99 31 698,00 895 652,00 38 088,25 201 912,40 40 000,00 100 000,00 40 544,00 64 532,22 242 793,75 124 070,00 9 822,30 4 879,68 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 1 ct différence 20 cts de différence Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X 1 ct différence 1 ct différence IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 110 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques X X X X X X X X X X X X X 10 25% 4 10% 26 65% 40 N° EJP 2005-1589 2005-1626 2005-1627 2005-1632 2006-486 2006-532 2006-562 2006-671 2006-672 2006-680 2006-761 2006-789 2006-792 ejp_nocdei 0631199021020001003 9997303030078105001 9997201170023304021 9998212020126905020 0217201170020001006 3704102110050003012 0834105090050001001 0582106080080001072 1429105040120001001 0812501090020001003 9997201170023304023 7323104100120001008 7323104110120001007 ejp_tiers_code 000800 000314 000456 000620 000456 000318 000553 000676 000897 000577 000456 000371 000371 ejpl_mtejp 242 783,75 182 991,00 52 832,00 152 310,60 429 387,00 2 218 698,76 133 851,50 5 265,00 6 000,00 6 462,04 65 327,00 20 903,01 33 400,00 40 Observations 2ème Action Suppression des EJP en doublon N°EJP 2004-130 2005-525 2004-64 2004-130 2005-1251 2005-1252 2005-525 2004-266 Montant TIERS Motif de non correspondance A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N°2004-191 A SUPPRIMER DOUBLON AVEC EJP N° 2005-738 COMPLEMENT D'EJP N°2004-63 2 EJP pour la meme DAS "2004-191" 2 EJP pour la meme DAS "2005-1160" 2 EJP pour la meme DAS "2005-2005-1161" 2 EJP pour la meme DAS "2005-738" Erreur ADIX doit s'imputer à l'OP 2004-22 Vérification Auditeurs Les 2 présents Les 2 présents Aucune modif Les 2 présents Les 2 présents Les 2 présents 2005-738 absent Les 2 présents 84 003 000402 40 544 000218 1 446 750 000311 84 003 000402 242 794 001428 124 070 001428 40 544 000218 180 614 000546 Liste des 61 DAS SOLDEES avec incohérence IDLOC entre CONCERTO ET AGORA Page 111 sur 137 Rapprochement avec travaux FTD 29 sur extraction au 31/12/08 Annexes Audit de l'ANRU Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X (Agora) X X X (Agora) X X X X X X X X X X X Mais avec d'autres références (9991199070129305001) Mais avec d'autres références (9994102110125406015) Mais avec d'autres références (9998299062086905014) Mais avec d'autres références (9994102110095404004) non identifié : correspond à autre montant (154405) et autre MOA (Grigny) Mais avec d'autres références (1781107010080001002) Mais avec d'autres références (9991121030089204008) Discordance 1ct Mais avec d'autres réfrénces 9998212510126904037 pour montants identiques Mais avec d'autres références (391128010110001000) IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques N°EJP 2005-318 2005-1603 2005-1482 2006-103 2005-1825 2006-1142 2004-292 2006-1262 2005-950 2005-489 2004-320 2005-1561 2006-283 2005-1539 2005-1090 2006-353 2004-271 2006-192 2005-1875 2005-514 2004-498 2004-422 N°EJP IDTOP IDLOC ACCESS CODE INTERNE CONCERTO 9991128010129304 0391128010110001011 9995403020077905094 0243104050120001143 4552204040120003001 2085304010050001011 9998212510126904037 1041157010120001025 9993199014125905085 9991121030089204008 9995401010081604022 9991199070129305001 9994102110125406015 9998299062086905014 0345203010080002001 1341112050120003001 9994102110095404004 1781107010080001002 0669103010010004010 0345203010090003001 9991144010129405001 9992699047127104006 CODE INTERNE CONCERTO IDLOC AGORA 9991128010129304001 0391128010110004011 4695403020070001005 0243104050120004143 4552204060120003001 2085304032050001011 9998299063126904037 1041157030120001025 9993199015125905085 9991121030129204008 4645401040080001022 9991199037129305001 3704102110120001015 9998217050086905014 0345203010080001001 1341112050120001001 9994102110125404004 1781107010080001-02 0669103050120002010 0345203010090009001 3551149010120001001 9992699043127104006 IDLOC AGORA Observations 0391128010120001001 9991128010129304001 0391128010110004001 0391128010110004011 4695403020070001005 4695403020070001005 0243104050120004001 0243104050120004143 4552204060120003001 4552204040120003001 2085304032050001004 2085304010050001011 8468299063120002002 9998299063126904037 1041157030120001001 1041157010120001025 9993199015125905085 9993199014125905085 3001121030120001003 9991121030129204008 4645401040080001025 9995401010081604022 0841199037120002001 9991199037129305001 3704102110120001006 3704102110120001015 4988217050080003001 9998217050086905014 0345203010080001020 0345203010080002001 1341112050120001007 1341112050120001001 3704102110120001025 9994102110125404004 1781107010080001031 1781107010080001-02 0669103050120002001 0669103010010004010 0345203010090009001 0345203010090009001 3551149010120001002 9991144010129405001 1672699043120001006 9992699043127104006 IDTOP IDLOC ACCESS X X X X X non identifié Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Observations Page 112 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9992301030082704007) Mais avec d'autres références (9993199009055904022) Mais avec d'autres références (9991157070119504033) Mais avec autres références (9991112040029104022) Mais avec d'autres références (6869199016120002003) Mais avec d'autres références (0391128010120002004) Mais avec d'autres références (9994199008125704001) 2005-116 2005-324 2005-974 2004-368 2005-1598 2005-839 2005-84 2005-85 2005-86 2004-332 2005-930 2005-194 2004-203 2005-1193 2005-1253 2005-1268 2004-174 2005-1330 2004-202 2006-78 2006-750 N°EJP 2153199009080002001 9993199009085904022 0752301030090001001 9992301030092704007 1021157070120001001 9991157070129504033 1341112050020001002 9991112050029104022 6869199016120002002 6869199016120002099 0391128010120003001 0391128010120003004 0834105090120001003 9994105090125704002 0834105090120001001 9994105090125704901 0834105090120001006 9994199008125704002 1817201110120001001 1817201110120001002 0391128010120003001 0391128010120003003 1341112050090002001 9991112050099104005 1534306040080001003 9994306040089004007 0391128010110004001 0391128010110004010 0821106030080004001 0821106030080004002 1120229901120001001 9990229901129705400 1001157010090001001 9991157010099504024 0412404020120003001 0412404020120003001 6184306030080001005 9994306030089004006 1969107060090013001 1969107060090019001 6869105030090003001 6869105030090003002 IDTOP IDLOC ACCESS 9993199009055904022 9992301030082704007 9991157070119504033 9991112040029104022 6869105030120002099 0391128010120002004 9994105090125704002 9994199008125704001 9994199008125704002 9997201110123304002 0391128010120002003 9991112040099104005 9994306040099004007 0391128010110001010 0821199084080004002 9990220930129705400 9991157010129504024 0412404020120004001 9994306030099004006 1969107060090019001 6869105030090002002 CODE INTERNE CONCERTO 9993199009085904022 9992301030092704007 9991157070129504033 9991112050029104022 6869199016120002099 0391128010120003004 9994105090125704003 9994105090125704901 9994105090125704002 1817201110120001002 0391128010120003003 9991112050099104005 9994306040089004007 0391128010110004010 0821106030080004002 9990229901129705400 9991157010099504024 0412404020120003001 9994306030089004006 1969107060090013001 6869105030090003002 IDLOC AGORA Présent dans onglet IDLOC différents FTD 29 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X IDLOC idem mais montants différents IDLOC et montants identiques Mais avec d'autres références (0217201170120002001) Mais avec d'autres références (0391128010120002003) Mais avec d'autres références (9991112040099104005) Mais avec d'autres référrences (9994306040099004007) Mais avec d'autres références (0391128010110001010) Mais avec d'autres références (0821199084080004002) Mais avec d'autres références (9990220930129705400) Mais avec d'autres références (9991157010129504024) Mais avec d'autres références (0412404020120004001) et un écart de 239 Mais avec d'autres références (9994306030099004006) et un écart de 1 ct Mais avec d'autres références (6869105030090002002) Observations Page 113 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Mais avec d'autres références (9991120040089205093) Mais avec d'autres références (0332307010080002001) Mais avec d'autres références (1055499035070001004) Mais avec d'autres références (9991112050129105048) Mais avec d'autres références (9991136010079304001) Mais avec d'autres références (9995403020127905009) Mais avec d'autres références (9995403020067905005) 2006-743 2005-1439 2006-673 2005-1444 2004-268 2004-216 2005-1480 2006-608 2005-1474 2006-481 2004-29 2005-1597 2005-1646 2006-66 2006-67 2005-564 2005-253 2005-947 2991120040080001001 2991120040080001093 0332307010080001019 0332307010080001001 1055499035070001001 9995499035078605004 1341112050120001006 1341112050120001048 5211136010060001001 9991136010069304001 2585301150120002003 9995301150122204002 4695403020120001007 4695403020120001007 1118214030060002001 1118214030060002022 4695403020060001003 4695403020060001003 1341112050120002002 1341112050120002001 0243104050080003004 9993104050085904029 1969107060090007001 1969107060090008002 1969107060090006001 1969107060090007001 0874105020120002001 0874105020120002003 0874105020120002001 0874105020120002091 0345299007010005001 9995299007014905004 2585301150120001006 9995301150122204001 9994102150025404016 9994102150025404010 9991120040089205093 0332307010080002001 1055499035070001004 9991112050129105048 9991136010079304001 9995301140122204002 9995403020127905009 1118214030070001022 9995403020067905005 1341112050120001001 9993104050085904029 1969107060090008002 1969107060090007001 9994105020125706003 9994105020125706091 9995299007014905004 9995301140122204001 9994102020025404010 2991120040080001093 0332307010080001001 9995499035078605004 1341112050120001048 9991136010069304001 9995301150122204002 4695403020120001007 1118214030060002022 4695403020060001003 1341112050120002001 0243104050080003029 1969107060090007002 1969107060090006001 0874105020120002003 0874105020120002091 0345299007010005004 9995301150122204001 9994102150025404010 61 X (Agora) 4 7% 5 8% X (Agora) X X X X X X X X X X X X X X X X 50 82% Mais avec d'autres références (1341112050120001001) Mais avec d'autres références (9994105020125706003) Mais avec d'autres références (9994105020125706091) Mais avec d'autres références (9995301140122204001) 59 2 non identifiés 61% 37 avec autres références Page 114 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU ANNEXE 25 : Réponses des audités au rapport provisoire Phase contradictoire : ANRU, DGFIP CE 2B et DHUP Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés DCT Observations de l'audité Réponses des auditeurs Suite à la mise en place des avenants simplifiés en 2007, l'ANRU a continué d'étudier avec les DT DTA et les partenaires nationaux les conditions d'un élargissement de la délégation aux DT DTA et en particulier le cadre des avenants qui peuvent être signés localement. Le CA a validé cette orientation à plusieurs reprises. La différence fondamentale entre la démarche engagée en 2007 et celle engagée en 2009 tient au fait que cette dernière octroie au DT une vraie marge d'autonomie dans le cadre de principes fixés par le CA de l'ANRU alors que, auparavant cette Dans le cadre de la démarche stratégique, l'ANRU souhaite mettre en marge était définie par un mandat de place des avenants locaux, qui peuvent être signés par le DT, après avoir négociation précis spécifique à chaque Îrifié les impacts des modifications souhaitées sur les fondamentaux du convention. programme contractualisé, dans les conditions suivantes : Capacité à redéployer un % à valider par le conseil d'administration Qui et quand estimera qu'on touche aux du 1 e r juillet 2009 (variante à 50% avec dégressivité sur les fondamentaux mais pas à l'économie démolitions, variante à 50% quelles que soient les sources générale du projet (comment est-ce d'économie) possible ? cela voudrait-il dire qu'il y a Si le projet n'est pas touché dans ses fondamentaux, aucune des projets dont l'économie générale ne consultation de l'ANRU n'est sollicitée a priori. respecte pas les « fondamentaux »de Si les modifications touchent aux fondamentaux mais respectent l'ANRU ?) ou qu'on touche aux l'économie générale du projet au regard de ses fondamentaux, une fondamentaux et à l'économie générale ? consultation de l'ANRU est demandée avec réponse dans un délai Ce dispositif risque de se traduire par une restreint appréciation au cas par cas comme Si les modifications touchent aux fondamentaux ainsi que l'économie actuellement. générale du projet, une instruction nationale est organisée La mise en oeuvre de la délégation élargie s'effectuera en 2 temps : janvier 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour tous les projets hors coeur de cible avec une définition nationale des fondamentaux d'un projet / juillet 2010 : mise en oeuvre de la délégation pour les projets coeur de cible après définition précise des fondamentaux de la convention. Page 115 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 20 à 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Transférer l'ordonnancement DF des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de sa démarche stratégique, l'ANRU s'oriente clairement La mission n'a pas d'objection à ce vers un transfert complet de l'ordonnancement des dépenses aux délégués processus en deux temps mais attire territoriaux. l'attention sur le fait que le bénéfice du transfert d'ordonnancement en termes de Pour ce qui concerne les conditions de mise en oeuvre de la délégation, possibilités de redéploiement des AF sur l'ANRU retient une délégation en 2 temps : avances et acomptes au 1 e r de nouvelles tâches ne sera obtenu que janvier 2010, soldes en juillet 2010. lorsque le transfert sera effectif et complet. La mise en place de la mission d'audit est prévue pour 2010. Pour ce qui concerne la règlementation, les suggestions de la mission L'objection sur la certification des d'audit seront prises en compte dans un projet plus vaste de simplification comptes n'apparaît pas fondée pour la des paiements. Dans un premier temps, nous n'envisageons pas mission d'audit. d'abandonner la certification de l'avancement pour le paiement des acomptes en raison des montants concernés et de l'impact possible sur la certification des comptes. 25à 32 Mettre en adéquation les moyens et les structures DTL avec les objectifs visés : Convention, GPEEC et objectifs La question de l'identification et de la gestion des moyens des DTL donne lieu à des débats qui ne sont pas tranchés entre l'ANRU, la direction du budget et le ministère en charge du logement. Elle devra trouver une réponse satisfaisante dans le contrat de performance ANRU/Etat. Les propositions de la mission d'audit ne portaient pas que sur les moyens des DTL mais sur l'ensemble d'un dispositif visant à faire de l'ANRU une Îritable tête de réseau des DTL. Cela impactait également les relations avec le ministère de la ville et le ministère de l'Intérieur. Page 116 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 32 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Accompagner les DTL dans la DCT professionnalisation des partenaires Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU prévoit d'élaborer une stratégie de formation pour les DT DTA Cette stratégie doit être datée et son coût et leurs équipes, les porteurs de projet et les maîtres d'ouvrage. évalué. Des audits organisationnels pourront être sollicités par le DG ou le DT La priorité devrait être de mettre les DTA en vue de quantifier, qualifier les besoins en compétences des délégations territoriales à même d'assumer équipes locales et l'optimisation des modes de fonctionnement leurs nouvelles responsabilités. Le PAO est confirmé dans ses missions pour venir en appui des porteurs de projet sur la gouvernance et mobiliser des expertises telles que la qualité architecturale et urbaine, la gestion urbaine de proximité, la mise en oeuvre de projets commerciaux ou d'activités, ... C'est déjà ce qu'est censée faire cette cellule et dont la mission d'audit n'a pas recueilli sur le terrain de témoignage confirmatif. Page 117 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 33 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Définir et redéployer un dispositif de contrôle interne de 1er niveau pour les DTL DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Pour préparer la délégation, des guides de procédures détaillés portant sur l'instruction des DAS et des demandes de paiement aux différents stades de l'instruction vont être élaborés et diffusés d'ici à décembre 2009. Ces guides comporteront des fiches de contrôle. La direction financière prévoit d'exploiter les résultats du visa de l'ACP et des audits menés dans les DTL, dès que les outils et les moyens seront mis en place, afin d'alerter chaque DT sur les risques identifiés et les besoins de contrôle interne. La pertinence des contrôles de supervision menés dans les DTL fera l'objet d'un examen systématique lors des audits. L'importance du travail de documentation des procédures doit être accompagnée d'un dispositif favorisant son appropriation (formation notamment), sans lequel les efforts mis en oeuvre ne produiront pas tous les effets attendus. La mission insiste également sur l'intérêt, toujours pour favoriser l'appropriation mais aussi par souci d'efficacité, de s'appuyer sur une mutualisation des outils déjà existants au sein des DTL et de l'ANRU. Le suivi et les restitutions sur les résultats de l'ordonnancement local devront être mis en place immédiatement même dans un mode dégradé (dans l'attente de la mise à jour du SI AGORA). Les dispositifs d'autocontrôle, de contrôle mutuel et de séparation des tâches devront être aussi systématiquement regardés : le dispositif de contrôle interne devant être apprécié dans sa globalité, dans une optique de maîtrise des risques, et non pas uniquement sur un type de contrôle. Page 118 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 35 - 36 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un système de remontée de données sur l'activité des DTL DCP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans la continuité des actions engagées, la DCP poursuivra l'utilisation Vu des données comptables et financières concernant les opérations engagées (dans chaque PRU) par: Les Fiches analytique et technique (FAT) ont été conçues à cet égard : les données à renseigner servent à l'identification du MO, au calcul de l'assiette et de la subvention, les données statistiques sur les opérations engagées permettent de rendre des comptes sur l'avancée réelle du programme. les FAT vont évoluer dans le sens de la simplification, correction des «bugs », en leur conservant le double objectif d'aider au paiement de subventions et renseignements statistiques indispensables à l'avancement du PNRU : un travail inter-service en cours a été initié par la DCP (DCP, DF, DCT) afin de proposer au CODIR les modifications nécessaires Le CA a donné un avis favorable concernant le renseignement obligatoire de certaines données (résultats relogement via la famille01) lors de la clôture de la DAS - - Conformément aux actions entreprises en 2007 et 2008, la DCP réalisera une enquête livraison auprès des porteurs de projet et MO : données simples à renseigner concernant les principales familles (01, 02, 03, 04, 08, 09 ...) Autres pistes à travailler : renseignement des indicateurs d'activité des DTL lors des audits (DF), renseignements lors des entretiens annuels DT/ DG (DCT) via des comptes rendus annuels à formaliser Page 119 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 44 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Créer un poste de directeur de réseau Observations de l'audité Réponses des auditeurs L'ANRU s'oriente vers la création d'une direction de l'animation et de l'appui qui sera chargée de la stratégie de formation des acteurs de la rénovation urbaine et en particulier des agents des DTL, de l'animation des réseaux et du suivi des prestations de l'Etat (convention avec le MEEDDAT). La réponse apportée n'aborde pas le sujet du recrutement : sera t'il réalisé en interne avec redéploiement d'ETP? ou en externe mais devra faire l'objet préalable d'un relèvement du plafond d'emploi d'ETP ? Le management des CMT ne sera pas assuré par cette nouvelle direction Ce double positionnement va générer des mais par deux directions opérationnelles se substituant à l'actuelle DCT. difficultés supplémentaires dans un rôle déjà peu lisible en l'état. En outre, en En effet, il est apparu nécessaire de renforcer à la fois la fonction termes de management et de responsabilité, d'animation , qui ne concerne pas uniquement les DTL, et les ressources quel sera le lien hiérarchique ? et le lien qui sont positionnées en appui permanent des DT , DTA et porteurs de fonctionnel ? projet pour s'assurer que les conditions du succès des conventions sont réunies. Dans ce contexte, ce renforcement s'appuiera t'il sur des CMT polyvalents ? ou spécialisés ? comment s'articuleront les deux fonctions ? Les partenaires de l'ANRU et en particulier les DTL doivent comprendre la nouvelle organisation. La responsabilité entre les 3 nouvelles directions doit donc être lisible à l'extérieur. Page 120 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 45 à 48 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Faire évoluer le rôle des CMT dans la responsabilisation des DCT DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de l'élargissement de la délégation aux DT DTA, le rôle des La mission d'audit confirme qu'une des CMT sera confirmé dans un positionnement de plus en plus stratégique, conditions nécessaires à la réussite des avec un rôle de conseil vis-à-vis du DG et des DT DTA sur : réformes qui vont être mises en oeuvre porte sur la réorientation des rapports - le suivi de la mise en oeuvre des conventions, en assistant aux revues de CMT-DT et que cette réorientation ne peut projet des conventions à enjeux , en assurant le suivi opérationnel des réussir si elle n'est conçue qu'en fonction points d'étape sur ces mêmes conventions, en détectant les conventions de la conception que l'équipe des CMT se nécessitant un appui et pilotant ces missions d'appui avec l'aide du DT fait de son rôle et de son statut. DTA, - la représentation de l'ANRU nationale vis-à-vis des porteurs de projet, maîtres d'ouvrage et DT DTA - la contractualisation des avenants , en conseillant le DT DTA dans l'appréciation des fondamentaux et des évolutions du programme, en aidant à l'arbitrage du DG et des partenaires nationaux, en assurant une instruction nationale des avenants touchant aux fondamentaux, soit pour apprécier ses impacts et valider avec les partenaires nationaux une signature locale, soit de façon approfondie lorsque l'avenant relève du niveau national. - en animant et formant le réseau local , services du DT DTA ou porteurs de projet et maîtres d'ouvrage avec l'appui du DT DTA, - en contribuant à l'animation du partenariat territorial en lien avec le DT DTA et le préfet de région Page 121 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 48 - 49 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Repositionner la DF sur son coeur de métier DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Dans le cadre de la délégation des paiements, l'organisation de la vu direction financière va évoluer. Trois pôles et fonctions vont être La mission d'audit continue de préconiser constitués : le rattachement direct du service d'audit Le pôle financier, regroupant les chargés de mission financiers sera interne au DG conformément aux normes chargé des fonctions de pilotage, suivi, assistance et conseil des DTL internationales en vigueur pour garantir dans leur fonction d'ordonnancement local. son indépendance et son objectivité. Ce point est essentiel dans la perspective La mission d'audit, qui sera positionnée à la DF, sera chargée de réaliser d'une certification prochaine des comptes. des audits périodiques dans les DTL afin de Îrifier le bon respect des L'auditeur externe appréciera en effet la procédures et la pertinence du contrôle interne. pertinence du dispositif d'audit interne au regard notamment des critères énoncés par Le pôle contrôle de gestion, renforcé, conservera l'intégration des la mission. tableaux financiers et sera chargé du contrôle des données financières et de la production des tableaux de bord financiers. A terme, le pôle contrôle de gestion de la DF doit également reprendre la production des données et tableaux de bord relatifs à l'avancement physique du programme, pour le vu compte de la direction de la coordination du programme devenue direction de la stratégie et du développement des programmes. Un renforcement des effectifs par un recrutement d'agents de la DGFIP, ok connaissant la dépense, le recouvrement et la comptabilité publique est en cours pour arriver au 31 12 09 à 11 ETP 49 Renforcer l'ACP AC Page 122 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 51-52 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Instaurer un service d'audit interne et un comité d'audit DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs Comme indiqué plus haut, l'ANRU va constituer une mission d'audit en Ce positionnement interne 2010. Cette mission d'audit sera rattachée à la DF, mais n'interviendra n'apparaît pas pertinent jamais dans l'activité quotidienne d'ordonnancement des DTL, cette auditeurs : cf. supra fonction étant réserÎe au pôle financier de la DF. Ceci devrait permettre d'éviter les risques de conflit d'intérêt. La mission d'audit rendra compte au comité de direction et au conseil d'administration de l'ANRU. à la pour DF les 53 Finaliser et mutualiser la documentation comptable et financière DF La documentation financière, comme indiquée plus haut, va être vu entièrement revue en préparation de la délégation de l'ordonnancement. Sa préparation doit également être élaborée La nouvelle documentation financière sera bien sûr partagée entre les en commun sur la base de l'existant : cf. DTL, la direction financière et l'AC. supra 55 à 57 Organiser la gestion des pièces justificatives et des dossiers de paiement : traçabilité et dématérialisation des correspondances, classement et archivage DF /A Les travaux inhérents à la mise en place de la délégation élargie au 1 er vu C janvier 2010 vont nécessiter un réexamen complet des pièces justificatives et des circuits d'instruction de dossiers et de classement. Ce sont des travaux conjoints entre l'agence comptable et la direction financière. Le logiciel agora devra également être adapté, notamment pour le traitement, la traçabilité et le suivi des rejets. Il nécessitera aussi la mise en place de fiches de contrôle automatiques. Page 123 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 57 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du budget DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF et l'ACP ont bien pris conscience de la nécessité de clarifier Vu l'organisation de la gestion du budget de fonctionnement. Le SG restera le responsable opérationnel du budget de fonctionnement, ce qui correspond à son périmètre de responsabilités, mais la gestion financière de ce budget et son initialisation dans CONCERTO sera transférée de l'ACP à la DF. Ce transfert sera opéré pour la gestion 2010. Le suivi budgétaire, qu'il concerne le PNRU ou les dépenses de Vu fonctionnement a vocation à être assuré par le contrôle de gestion. La DF n'envisage pas à l'avenir de recourir à nouveau à des procédures de contournement des contrôles budgétaires dans Concerto : Soit ces contrôles doivent être adaptés, s'ils ne sont pas pertinents (ce qui est Vu manifestement le cas pour les provisions), soit il convient d'ajuster le budget lors d'une décision modificative. Page 124 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 58 à 60 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des affectations DF/D CP Observations de l'audité Réponses des auditeurs Un grille d'audit des tableaux financiers, centrée sur la cohérence et la Vu qualité des données financières est en cours d'élaboration. Cette grille d'audit sera mise à disposition des DTL pour l'organisation de leur contrôle interne. Elle comportera, entre autres, un point de contrôle de conformité entre les données papier et les données numériques intégrées dans le système AGORA. Le contrôle de gestion, une fois restructuré, a vocation à utiliser la base PNRU en liaison avec la DCP et à assurer un contrôle de qualité des Vu informations de cette base de façon plus régulière. Les auditeurs rappellent la nécessaire de ces opérations de Enfin, pour ce qui concerne les désaffectations, la DF mettra en place, en traçabilité liaison avec la DSI, les outils permettant d'identifier la liste des prorogation. opérations susceptibles de désaffectation. La DF souhaite que les prorogations de délais accordées par les DT dans le respect de la note d'août 2008 soient gérées directement dans AGORA de façon à ce que le dépassement des délais, dans les cas de prorogation, ne constitue pas un frein au paiement au niveau de l'agence comptable. L'actualisation du règlement comptable et financier de l'ANRU devra également être étudiée en fonction des orientations prises par le CA en la matière. Page 125 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 61 à 68 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des engagements DF Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DF a notifié les enveloppes de CAPAS 2009 au mois d'avril et procède Vu depuis à des ajustements, selon les demandes justifiées par les DT (par exemple signature d'une nouvelle convention en 2009) en formalisant systématiquement ces ajustements par écrit. Les enveloppes annuelles sont désormais établies, conformément à la préconisation de la mission d'audit, à partir d'une évaluation des besoins et sans prendre en compte le report automatique des CAPAS non consommées des exercices antérieurs. Le travail de résolution des anomalies portant sur le calcul des consommations de CAPAS dans AGORA va être engagé par la DSI à court terme. D'autres chantiers sont également engagés afin d'améliorer la qualité des informations d'engagement dans AGORA, en particulier la gestion des désengagements au solde d'une opération. Page 126 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 69 à 80 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise des paiements AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les contrôles préalables au paiement vont faire l'objet d'une -révision Vu générale visant à les sécuriser et à les fluidifier : La modification de l'interface des paiements entre agora et concerto est en cours. Pour l'attestation du service fait, la signature du MO et du DTL seront obligatoires sur la FATC de clôture. Pour les avances un ajustement sera effectué prochainement entre agora et concerto. La traçabilité des échanges avec les DTL sera améliorée par la mise en place de documents-navette, mais aussi dans agora En octobre 2009, l'arriÎe d'un cadre A supplémentaire contribuera à la mise en place d'un contrôle interne, de restitutions de données (délais de paiement, analyse des rejets) et permettra à l'adjoint de l'agent-comptable d'être davantage disponible pour mieux organiser et superviser le travail des services. - - - - Page 127 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 81 à 83 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Assurer la maîtrise du recouvrement AC Observations de l'audité Réponses des auditeurs Prochainement, il sera créé au sein de l'agence comptable un service de Le terme « service » signifie-t-il un ou recouvrement. Par ailleurs un module de recouvrement sera développé plusieurs agents dédiés exclusivement au dans agora. recouvrement ? Le nombre de dossiers justifie un emploi à temps plein avec une polyvalence sur les autres secteurs (Visa ou Comptabilité). 84 Assurer la maîtrise de la trésorerie AC Une remise à plat de la convention de gestion de trésorerie est prévue Vu avec la RGF. Elle sera préparée conjointement par l'ordonnateur et l'agent-comptable Une meilleure optimisation du niveau de trésorerie et des placements sera effectuée par l'agence comptable. 85 à 87 Assurer la maîtrise des opérations de clôture de l'exercice Inscrire l'ANRU dans la démarche qualité par la certification des comptes AC Les opérations de fin d'exercice seront revues afin de prendre en compte Vu l'intégralité des dettes et des créances de l'ANRU. 87 AC Un appel d'offres pour le choix d'un commissaire aux comptes est en cours. Le calendrier prévoit un démarrage des travaux de certification dans le courant du dernier trimestre 2009, afin que le commissaire aux comptes intervienne avant la clôture des comptes. Compte tenu des chantiers qui seront engagés dans le prolongement de l'audit, et notamment la déconcentration du mandatement et le déploiement du contrôle interne dans les DTL, la mission attire l'attention de l'ANRU sur le caractère très ambitieux du calendrier indiqué. Page 128 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 90 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Documenter les SI DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il existe déjà un guide utilisateur dans Agora. La dernière version date du Les auditeurs soulignent que la mise à jour 16/09/2008. Il est évident qu'il faudra remettre à jour ce guide pour y du guide devra également intervenir au fil intégrer les dernières évolutions. de l'eau au fur et à mesure des maintenances correctives ou amélioratrices du système d'information. Toutes les mesures de sécurité et de sauvegarde existent déjà à l'agence (réseau, applications et messageries). Si ces mesures existent, il existe un déficit Pour les applications Access une identification se fait pour certaines des en termes d'information des utilisateurs et bases en y intégrant le processus de groupe de travail géré par un chefs de service à l'ANRU. administrateur qui accorde les habilitations. Chaque habilitation Agora accorde le droit d'une vue partielle ou totale de l'application. Il faudra revoir de façon plus fine le cadre de ces La différenciation des profils doit habilitations afin d'accorder aux utilisateurs des privilèges en adéquation également assurée la séparation des tâches et la maîtrise des risques du processus. avec leur activité. Sur la sauvegarde des échanges et des courriels des DTL nous ne pouvons La DSI a un rôle à assurer en termes de faire que des recommandations car nous n'avons pas accès à leurs réseaux contrôles généraux sur les SI des DTL : le rappel des règles de sécurité en fait partie. internes et il existe une grande disparité dans leurs équipements. La multiplicité des applications informatiques au sein des DTL tendent La mise à jour d'AGORA sur ce point est pratiquement tous vers un même but faire des tableaux de suivi financiers, indispensable à la simplification et à la évolution des projets etc.., la mis en place du projet de Reporting devrait fiabilité du processus. assurer l'uniformisation. 90 à 93 Diffuser et appliquer les règles de sécurité informatique DSI Page 129 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de l'ANRU au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 93 à 95 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Fiabiliser les données des SI en particulier en assurant la stricte cohérence entre la comptabilité auxiliaire des engagements (AGORA) et la comptabilité générale (CONCERTO) Développer de nouvelles fonctionnalités dans AGORA DSI Observations de l'audité Réponses des auditeurs La fiabilisation des données dans Agora est un travail au long cours Vu initialisé depuis Juillet 2008 et qui porte essentiellement sur les données issues de la migration (stock de 4 années), après avoir effectué plusieurs milliers de corrections je ne doute pas un instant que nous toucherons bientôt le but, sachant que les opérations saisies directement dans Agora sont pérennes. La création en interne au sein de la DSI d'un pôle d'ingénieurs Agora nous Il conviendra en particulier à la DSI de permet aujourd'hui d'envisager sereinement la mise en place de tout type définir une stratégie et une programmation d'évolution. des nouvelles fonctionnalités du SI AGORA. 100 à 103 DSI Page 130 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations du bureau CE-2B au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 24 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Modification de la rédaction du décret ANRU pour adopter un système identique à celui mis en place au sein des administrations centrales de l'État par le décret n° 2005-850 du 27 juillet 2005. Observations de l'audité Réponses des auditeurs Il semble plus pertinent de faire référence à un précédent existant pour un établissement public national plutôt qu'à un dispositif concernant Cette précision sera amendée au rapport. l'État. A ce titre, il pourrait être fait référence à l'article R.121-21 du code de l'action sociale et des familles relatif à l'Agence nationale pour la cohésion sociale et l'égalité des chances qui institue le représentant de l'État dans le département ordonnateur secondaire de l'établissement. La rédaction pourrait être transposée à l'ANRU sous réserve de l'indication « ordonnateur délégué » en lieu et place « d'ordonnateur secondaire ». Page 131 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 15 à 19 Points abordés : constats d'audit ou recommandations Elargir le cadre des avenants simplifiés Observations de l'audité Réponses des auditeurs La DHUP et les DTA (DDE et DDEA) sont très favorables à l'élargissement du cadre des avenants simplifiés. Néanmoins, les scenarii proposés qui introduisent des taux maximum de variation des coûts globaux des opérations paraissent difficilement appropriables et ne semblent pas offrir une latitude suffisante à la DTL dans l'accompagnement de la mise en oeuvre des projets. La proposition de l'ANRU au CA du 1 e r juillet 09, répond à l'objectif de réduire le nombre d'instructions au siège de l'agence, tout en donnant l'autonomie et la confiance nécessaires au DT. Le dispositif proposé par l'ANRU et porté à la connaissance de la mission d'audit ne permet pas d'une façon connue d'avance un partage clair des compétences transférées aux DTL. C'est bien l'objectif que s'est fixée la mission d'audit, même s'il conduit à fixer Il faudra bien évidemment créer les conditions de l'élargissement de la des taux maximum de variation des coûts globaux. délégation, par un appui renforcé des CMT envers les DTL. 20 à 24 Transférer l'ordonnancement des dépenses du directeur général aux délégués territoriaux On ne peut être que favorable à cette mesure qui accélère les Pris note procédures sans charge de travail supplémentaire aux niveaux national et local. Là encore, les conditions d'une plus grande délégation de gestion financière des projets doivent être remplies. En particulier, l'opérationnalité complète des outils informatiques d'instruction devra être garantie. Définition des effectifs prévisionnels : La proposition de la mission d'audit ne vise pas à rigidifier le dispositif existant, mais à renforcer le sentiment de l'ensemble des équipes travaillant pour l'ANRU de participer à une même communauté de Il convient de souligner que cet exercice relève jusqu'à présent du travail et à accroître les obligations pesant responsable « DAOL » notamment lors du dialogue de gestion avec les sur l'ANRU vis-à-vis des délégations La question de l'opportunité de l'identification des effectifs au service de la rénovation urbaine devra faire l'objet de discussions entre les Ministères concernés et l'ANRU dans le cadre de l'élaboration du contrat de performance. Page 132 sur 137 25 à 27 Redéfinir les termes de la convention liant l'ANRU au MEEDDAT Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs DREAL.Les contributions et avis que l'ANRU fournira à la DHUP territoriales. seront très utiles pour ces dialogues. Sur le calibrage des effectifs il convient de maintenir une certaine souplesse, permettant des redéploiements et des ajustements en En outre, les auditeurs rappellent la nécessité d'inciter les services déconcentrés fonction des différentes phases de l'état d'avancement des PRU. à engager une démarche d'analyse organisationnelle et fonctionnelle afin de L'affichage du principe de l'existence d'une délégation territoriale créer les conditions d'un environnement de Ce point sera mis en avant dans la future convention cadre qui devra contrôle permettant la mise en oeuvre de nécessairement intégrer les nouvelles modalités de délégation élargie dispositifs de maîtrise des risques : la diffusion de modèle d'organigramme Le principe d'un délégué territorial est conforme aux orientations de fonctionnel constituerait ainsi une 1 è re la réforme territoriale. En revanche l'existence d'une délégation locale étape. travaillant pour le compte exclusif de l'ANRU instaure des contraintes et une rigidification. Il faut éviter et exclure toute prescription nationale d'une organisation fixant une équipe et une structure dédiées à l'ANRU. Ces projets urbains et sociaux mobilisent en effet des compétences transversales au sein des DDT. La mission d'audit, spontanément favorable à cette idée, attire l'attention sur les La mise en place d'expérimentation à l'échelon régional réactions unanimement défavorables que Cette mesure paraît indispensable pour repenser l'intervention du cette proposition a suscitée de la part des niveau régional dans le PNRU mais pourra se mettre en place sans personnes qu'elle a rencontrées, et qui lui formalisation dans la convention ANRU-MEEDDM. sont apparues fondées sur des arguments recevables. Une réunion annuelle à haut niveau entre l'ANRU et le MEEDM. Cette réunion sera l'occasion de faire le bilan annuel de la convention, bilan déjà prévu dans la première convention de 2005. Page 133 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs Examen par le CIAP d'un transfert entre programmes LOLF. La proposition de transférer les ETP actuellement dans le programme 135 au programme 147 ne répond pas à la nature même de la rénovation urbaine. En effet, les PRU nécessitent une approche globale La mission d'audit a noté que les crédits affectés au PNRU figurent au programme intégrant les domaines suivants : 147 et que les effectifs chargés de les mettre planification et programmation (à l'échelle d'une en oeuvre figurent sur le programme 135. agglomération) sur la base d'un PLH, désenclavement, déplacements Ceci lui a semblé une raison suffisante pour aménagement, urbanisme opérationnel, restructuration foncière faire cette proposition. analyse des stratégies des opérateurs, notamment les bailleurs sociaux prise en compte du développement durable. - 27 à 33 Les ressources humaines à mobiliser dans les délégations territoriales - L'utilisation d'un ratio pour estimer les besoins en effectifs dans les DTL conduit à une survalorisation du travail d'instruction des DTL au détriment des missions de stratégie et de pilotage qu'elles ont aussi à assurer. Les auditeurs sont d'ailleurs très prudents sur une approche mathématique de l'estimation des besoins humains. Cette prudence est partagée par la DHUP. Il est difficile de parler de surestimation alors qu'aucune comptabilité des temps passés par nature individuelle de tâches n'est effectuée dans les services. - Le besoin de renfort d'effectifs au profit du PNRU est limité aux années 2010-2011, avec un pic de 130 emplois en plus si on Un redéploiement d'effectif en provenance de l'ingénierie respecte l'échéance contrainte du PNRU. Page 134 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport Points abordés : constats d'audit ou recommandations Observations de l'audité Réponses des auditeurs publique n'est pas envisageable. Comme cela a été décidé par le comité de modernisation des politiques publiques, les postes affectés à l'ingénierie publique seront en effet soit supprimés soit ont été redéployés sur la mise en oeuvre du Grenelle de l'environnement. Les besoins de renfort des délégations territoriales devront faire l'objet d'une demande budgétaire en 2010 pour le PLF 2011. - Ceci est à comparer avec les 3 000 emplois devant être supprimés au titre de l'ingénierie publique concurrentielle d'ici la fin 2011. La mission d'audit n'a pas entendu remettre en cause cette décision. La mission d'audit ne propose aucune La réorganisation territoriale de l'Etat conduira à des sanctuarisation des effectifs consacrés au changements de métiers et à des reconversions des SD du PNRU. MEEDDM. La sanctuarisation des effectifs consacrés à la rénovation urbaine ne doit pas entraver les redéploiements possibles en interne. Les organisations mises au service de la rénovation urbaine sont variables d'une DDEA à l'autre et adaptées aux contextes locaux. Prescrire une organisation (cf modèle d'organisation fonctionnelle) n'est pas souhaitable notamment dans les départements où « cela fonctionne ». Néanmoins, l'ANRU devra pouvoir s'assurer que l'organisation mise en place garantisse la bonne mise en oeuvre du programme grâce au reporting qui sera mis en place pour la délégation élargie, sur la base de la lettre de mission adressée au DT, et dans le respect du futur contrat de performance Etat-ANRU. La mission d'audit ne propose pas un dispositif contraignant mais que l'ANRU établisse un cadre adaptable à chaque DTL. L'établissement d'organigramme fonctionnel par chaque service relève d'une démarche de maîtrise des risques initiée et développée dans les services de l'Etat dans le cadre de la certification des comptes de l'Etat. - Page 135 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 29 à 30 Points abordés : constats d'audit ou recommandations La formation des agents des DTL Observations de l'audité Réponses des auditeurs D'une façon générale, et dans le champ de la rénovation urbaine en Vu particulier, on constate une faible participation des agents des DT aux formations (sauf pour les formations obligatoires), qui contraste avec les besoins importants qu'ils expriment en la matière. Outre leur plan de charge, l'une des explications peut être le manque de lisibilité et de visibilité des formations proposées par les différentes structures. Un intranet consacré à ces formations est une piste de solution. Le plan de formation de l'ANRU devra se construire en étroite collaboration avec la DHUP et la tutelle pour éviter les concurrences notamment. D'autre part, si la mission insiste sur la nécessité de former les agents aux nouvelles missions qu'ils auront à accomplir(p.30), le plan de formation doit aller au delà, dans la perspective d'une promotion des métiers de la rénovation urbaine au service de la qualité des projets, et de l'évolution des carrières des agents. Le niveau régional ne semble pas être le niveau pertinent pour cf. supra l'exercice des missions opérationnelles de la délégation territoriale de l'ANRU. Il n'en reste pas moins que ce niveau souffre d'un déficit de (p. 37 à 42 du rapport) légitimité dans l'exercice de ses missions d'animation et d'évaluation des politiques publiques, en ce qui concerne le PNRU. L'implication du niveau régional passe donc par : la légitimation par l'ANRU de ce niveau en lui conférant un rôle réel et de vraies délégations. la promotion de la mutualisation des compétences pour les départements n'atteignant pas la taille critique une concertation des Préfets de région et de leurs services, et des DTL pour identifier les besoins 37 à42 Les évolutions envisageables dans un cadre régional Page 136 sur 137 Annexes Audit de l'ANRU Observations de la DHUP au rapport d'audit de la MAC n°2009-01, du CEGFI n° 09-05-16 et du CGEDD n°0006-779-91 Page du rapport 60 à 61 Points abordés : constats d'audit ou recommandations L'environnement ede contrôle du processus comptable et financier Observations de l'audité Réponses des auditeurs Les prescriptions de simplification des procédures et de fiabilisation Pris note de l'outil AGORA sont partagées par la DHUP. Les DTL manquent de lisibilité sur plusieurs étapes de l'instruction qui peuvent créer des situations bloquantes (pièces justificatives, désaffectation d'office, CAPAS...)... Le bon déroulement de la phase de mise en oeuvre de l'ANRU nécessite une réduction des délais de paiement et d'instruction des dossiers, telle que préconisée par la mission d'audit. Page 137 sur 137 INVALIDE)

puce AccÃ©s Ã la notice sur le site du portail documentaire du Ministère de la Transition écologique et de la Cohésion des territoires

Liste complète des notices publiques

Audit de la procédure de l'Agence Nationale pour la Rénovation Urbaine (ANRU).

POULAIN, Stéphane ; PONROY, Pierre ; LAPORTE, Patrick ; ALEXANDRE, Henry ; DUBOIS-FERNANDES, Virginie

POULAIN, Stéphane ;PONROY, Pierre ;LAPORTE, Patrick ;ALEXANDRE, Henry ;DUBOIS-FERNANDES, Virginie